增值稅納稅人收取的會員費收入（16篇）

【第1篇】增值稅納稅人收取的會員費收入

1、貨物期貨，在實物交割環(huán)節(jié)納稅，其中，交割時由期貨交易所開票的，以期貨交易所為納稅人，按次計算；由供貨會員單位直接開票給購貨會員單位的，供貨單位為納稅人。

2、上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所的期貨保稅交割，按保稅貨物免征。

3、上海國際能源交易中心客戶和會員單位通過上海國際能源交易中心交易原油期貨保稅交割業(yè)務，免征。

4、大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務，免征。

5、對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

6、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅

7、供電企業(yè)利用自身設備對并網企業(yè)自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。對供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，征收增值稅。

8、從事二手車經銷業(yè)務，收購時將二手車辦理過戶登記到自己名下，再銷售過戶登記到買家名下的，屬于銷售貨物行為，征收增值稅。

9、罰沒物品的征收與否：

a) 屬于一般商業(yè)部門經營的商品且公開拍賣的，拍賣收入上繳財政，不預征稅；購入拍賣物再銷售的，照章征稅。

b) 屬于一般商業(yè)部門經營的商品但不能拍賣，采取正常銷售渠道變價處理的，變價收入上繳財政，不預征稅；國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，照章征稅

c) 屬于專營機關管理或專營企業(yè)經營的財物，由專營機關或專營企業(yè)收兌或收購，變現(xiàn)收入上繳財政，不予征稅；專營機關或專營企業(yè)經營前述物品中屬于應征增值稅的貨物，照章征稅。經營、外幣、有價證券、非禁止出口文物等。

10、航空運輸業(yè)，已售票未提供服務的逾期票證收入，按航空運輸服務交稅。

11、納稅人取得的中央財政補貼，不征稅。

12、融資性售后回租業(yè)務，承租方出售資產的行為不征稅

13、藥品生產企業(yè)銷售生產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不征稅。

14、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬公益事業(yè)服務

15、存款利息不征增值稅

16、保險賠付不征增值稅

17、住宅專項維修資金，不征增值稅

18、 資產重組過程中將全部或部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債及勞動力轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍

19、 單用途商業(yè)預付卡：

a) 售卡方取得的預收資金，不繳納增值稅，可開普通發(fā)票，不能開專票；

b) 售卡方售卡并辦理資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費結算費等收入，繳增值稅；

c) 持卡人用卡消費時，銷售方繳增值稅且不得開發(fā)票；

d) 銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方向售卡方開增值稅普通發(fā)票并注明收到預付卡結算款，不可開專票；售卡方取得的增值稅普通發(fā)票作為取得預售資金不繳增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

20、 支付機構預付卡，即多用途卡：

a) 售卡或充值取得的資金，不繳納增值稅，可開普票，不能開專票

b) 支付機構辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的各類費用收入，正常繳納增值稅

c) 持卡人用卡消費，商戶按規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開發(fā)票

d) 商戶收到結算款后，向支付機構開增值稅普票并注明收到預付卡結算款，不可開專票；支付機構取得相關發(fā)票作為憑證備查。

【第2篇】土地增值稅的納稅人

土地增值稅----納稅人

土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。

土地增值稅的納稅對象為：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權一并轉讓所取得的增值額。

計稅依據(jù)。土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。

與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅;房地產開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

【第3篇】增值稅納稅人

1.1 增值稅納稅人的分類

無論單位還是個人，只要發(fā)生增值稅應稅行為,就會成為增值稅的納稅人。增值稅納稅人按照經營規(guī)模大小，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人有什么不同呢?

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列六點不同:

(1)舊政策：增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的使用權利不同。增值稅一般納稅人可以向稅務機關領購使用專用發(fā)票;增值稅小規(guī)模納稅人不能領購專用發(fā)票(小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點行業(yè)除外),如購買方索取確有需要的,可向主管稅務機關申請代開。

新政策：自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，不受行業(yè)限制。

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項？

（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。

特別說明

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號，國家稅務總局公告2023年第31號修改并發(fā)布）相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。

(2)應納稅額的計算方法不同。一般納稅人發(fā)生應稅行為，只要國務院稅務主管部門沒有明確規(guī)定該行為可以選擇簡易計稅方法，則必須采用一般計稅方法計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額。因此，一般納稅人要密切關注進項稅額,盡量取得合法的扣稅憑證抵扣進項稅額。而小規(guī)模納稅人只能采用簡易計稅方法計算應納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

(3)含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人采用一般計稅方法的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

(4)享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有作為增值稅小規(guī)模納稅人的個體工商戶才可能享受到增值稅起征點的稅收優(yōu)惠，只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才可以享受月銷售項15萬元(季銷售額 45萬元)以下免征增值稅優(yōu)惠,一般納稅人不可能適用起征點的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。

新政策：財政部、稅務總局發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，明確自2023年4月1日至2023年12月31日,小微企業(yè)、個體工商戶等小規(guī)模納稅人增值稅起征點，由現(xiàn)行月銷售額10萬元提高到15萬元。對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

依據(jù)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的適用3%征收率的業(yè)務，小規(guī)模納稅人開具免稅普票，在轉一般納稅人之前的銷售額中超過500萬的部分，可以享受免稅。

(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人的納稅期限通常為一個季度,納稅人也可以選擇按月納稅,而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長為1個月。

(6)會計核算的要求不同。一般納稅人會計核算必須健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,否則后果很嚴重,要按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

那么，是不是納稅人想選擇成為一般納稅人就可以成為一般納稅人,不想成為一般納稅人就可以選擇小規(guī)模納稅人身份呢?不是的。財政部、國家稅務總局明確規(guī)定了各類行業(yè)小規(guī)模納稅人的標準，超過規(guī)定標準的納稅人，除另有規(guī)定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記,否則,后果很嚴重。

【第4篇】一般納稅人增值稅分錄

大部分業(yè)務就是用到常用的幾個科目而已，不用覺得那么多需要用到的！

借：主營業(yè)務成本等科目

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款

拿到的進項發(fā)票未認證抵扣時分錄如下：

借：主營業(yè)務成本等科目

借：應交稅費-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

等到在發(fā)票勾選平臺勾選認證之后，把待抵扣進項稅額轉到應交增值稅-進項稅額

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

暫估成本分錄如下：

借：主營業(yè)務成本等科目

貸：應付賬款-暫估款

暫估成本直接紅字紅沖就行，分錄如下：

借：主營業(yè)務成本等科目（負數(shù)）

貸：應付賬款-暫估款（負數(shù)）

確認收入分錄

借：銀行存款/應收賬款-xx公司

貸：主營業(yè)務收入

貸： 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

月末結轉增值稅分錄：

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅（銷項稅額減去進項稅額金額為正）

或者

借：應交稅費-未交增值稅（銷項稅額減去進項稅額金額為負）

貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

需要繳納增值稅分錄：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人會計分錄沒見得就很難很復雜，常用的幾個會計分錄熟悉并學以致用，基本都是圍繞常用的分錄來展開的，我們照樣可以把一般納稅人賬做的很好！

問：關于采購業(yè)務的暫估入賬，當月暫估了，下月要紅沖，但是下月票還是未到，到下月末還要暫估嗎？可能過幾個月以后，票才到，就這樣一直暫估、紅沖，循環(huán)下去嗎？

答：一般大型企業(yè)都是明細匯總，一筆暫估，然后次月一筆紅沖，月末再根據(jù)當月實際未到票的做一筆暫估，明細中有當月紅沖處理了，余下的都是當月未處理的。

問：發(fā)現(xiàn)稅務局申報系統(tǒng)中的銷項和公司賬上的增值稅會有尾數(shù)差，例如賬面上進項5000，銷項16234.5，應交11234.5，申報系統(tǒng)中應交變成11233.9，有0.6的差異，請問一下這種情況該如何進行賬務處理呢？

答：一般這種情況是正常的，申報時候申報稅額和發(fā)票稅額有尾差，可直接申報，然后會計做賬的時候，把尾差金額直接計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入就行。

【第5篇】土地增值稅納稅義務發(fā)生時間

“城鎮(zhèn)土地使用稅”的納稅義務發(fā)生時間如何確定？

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：“以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

怎么確定“城鎮(zhèn)土地使用稅”納稅義務時間？舉例帶你快速掌握一下！

小明公司2023年04月購買了一塊土地，和國土資源局簽訂了《國有土地轉讓合同》。

但合同中未明確規(guī)定土地交付時間，則受讓方從合同簽訂的“次月”起繳納土地城鎮(zhèn)稅。

如果合同中明確規(guī)定了土地交付時間，從次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

比如：小明在2023年4月與國土資源局簽訂合同。合同中寫明2023年7月交付土地。因此城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納時間是2023年8月起。

【第6篇】增值稅負數(shù)納稅申報表

補開了16%稅率的發(fā)票如何填寫增值稅納稅申報表？

某商城2023年3月銷售了一批打印設備，當時沒有開具增值稅發(fā)票，已申報繳納了增值稅。2023年4月，按照顧客要求，該商城補開了16%稅率的增值稅專用發(fā)票。應如何填寫增值稅納稅申報表？

15號公告規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

因此，你商城2023年4月補開16%稅率的增值稅專用發(fā)票，應將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發(fā)票”相關列次。同時，由于原適用16%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發(fā)票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“未開具發(fā)票”相關列次計入相應負數(shù)進行沖減。

【第7篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載

按照納稅人的經營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標準，超過標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？

第一：年應稅銷售額的判定

年應稅銷售額的標準和范圍：

《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

注：國家稅務總局2023年6號公告規(guī)定，“經營期”是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產經營，2023年7月至2023年11月應稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。

分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，則應將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結束后開始計算辦理一般納稅人登記的時限。

【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。

分析：根據(jù)6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項合計510萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，應辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應稅銷售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【案例3】某勞務派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務派遣費用共計700萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標準，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

【分析】營改增在年銷售額標準方面充分照顧了納稅人的選擇權，但偶然發(fā)生的不動產轉讓一般金額較大，很可能導致納稅人銷售額超出500萬的標準，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額排除在應稅行為年應稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權。

第三：超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實施細則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于超過標準可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶。

第四：未超過小規(guī)模納稅人標準可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務機關申請的資格認定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

但是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產經營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，就可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對于“會計核算健全”和“能夠準確提供稅務資料”的理解：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務會計人員，能按照財務會計制度規(guī)定設置總賬和有關明細賬進行會計核算，能準確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額等。能夠準確提供稅務資料，是指能夠規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關資料，并按期進行申報納稅。

第五：應辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責任

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；

（二）應辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國家稅務總局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應制作《稅務事項通知書》予以告知。

納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定時限內仍未向主管稅務機關報送一般納稅人認定有關資料的，其《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務機關送達的《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應納稅額。

【分析】根據(jù)相關政策規(guī)定，只要納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，即使會計核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計核算仍然不健全，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉登記為小規(guī)模納稅人

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個月，轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算符合規(guī)定的累計應稅銷售額。

①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，如果包括，此部分不計入應稅行為年應稅銷售額，應剔除；

②如果確認應稅銷售額為300萬元，再計算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計應稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元

③連續(xù)12月累計應稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉小規(guī)模納稅人。

【第8篇】增值稅納稅申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析：根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

【第9篇】網上申報增值稅納稅申報表

增值稅可以說是幾乎每個月會計人員都會與之打交道，我國現(xiàn)行的稅種中，增值稅可以說是各類企業(yè)與稅務部門都會十分重視的。因此，作為會計人員就會壓力比較大了，日常的增值稅納稅申報就要嚴謹處理了。新手會計遇到增值稅網上申報繳納就會慌，快來瞅瞅這套完整的增值稅納稅申報實操詳解流程吧，為你處理納稅申報工作助力！

（文末可以獲取全套電子版資料）

一般納稅人增值稅按時申報實務詳解（部分展示）

一般納稅人增值稅納稅申報實務并非大家想象中的那么復雜，掌握了一定的處理流程接下來的稅費繳納就很好處理了。

首先，需要大家掌握的是增值稅納稅人的計稅方法、適用稅率以及應納稅額的計算方法等等，這是申報繳納增值稅費的前提。

其次，熟知增值稅申報的流程。現(xiàn)在多大數(shù)企業(yè)納稅人進行增值稅申報工作是通過電子稅務局來進行的，因此，掌握網上報稅的基本流程，處理稅務申報工作就很輕松。

最后，正確地填寫納稅申報表，增值稅納稅申報表，一般由主表和附列資料以及減免稅款明細表等組成，掌握這些表的填列方式，整個增值稅納稅申報工作就順利完成了。

今天主要從以下幾個方面進行學習增值稅納稅申報實操流程

一、增值稅納稅申報的概述

（一）增值稅納稅人身份登記標準

（二）增值稅計稅方法

簡易計稅方法和一般計稅方法是存有區(qū)別的，不同計稅方法會關系到納稅人計算應納稅額的。要理解掌握！

（三）增值稅稅率以及征收率

除今年特殊情況外，增值稅的稅率及征收率情況如下：

適用9%的增值稅稅率

二、增值稅應納稅額的計算

（一）一般計稅方法

（二）簡易計稅方法

三、一般納稅人增值稅申報流程

一般納稅人增值稅申報流程大致可以分為三步，如下圖：

四、增值稅納稅申報的準備工作

前期增值稅應納稅額計算好后，接下來就是重點工作了，網上申報繳納稅費。在此還要注意要提前做好準備，像準備好財務報表、匯總好發(fā)票認證以及減免稅的情況等等。接下來看看都需要做好哪些報稅準備事項。

五、增值稅納稅申報案例分析

增值稅納稅申報表的填列

……

受文章篇幅限制，今天有關增值稅納稅申報實操詳解就到此結束了。需要深入學習增值稅納稅申報全流程的，可以按照下面的方式來免費領取喲！

領取方式：

1、下方評論區(qū)留言：學習，并轉發(fā)收藏本文

2、點擊小編頭像，私我回復：資料，即可獲??！

【第10篇】增值稅一般納稅人資格認定

現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領廣大企業(yè)對此進行詳細了解！通常情況下，有關于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權證》復印件（注：應提供所有頁面的復印件，每頁應加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產權人公章或者由產權人簽字，地址必須嚴格按照產權證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財務人員身份證復印件和財務人員資格證書復印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復印件1份；10、公司章程復印件；11、會計師事務所出具的驗資報告；12、***開戶許可證復印件；13、若為企業(yè)分支機構則另需提供總機構稅務登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復印件；14、稅務機關要求提供的其它認證資料。那么，在明確了認定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認定申請材料（見上文）前往所屬稅務機關提交申請；2、稅務機關對納稅人提交的申請材料進行審核，審核通過后對納稅人實際辦公場地進行現(xiàn)場查驗；3、查驗通過后，做出準予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進入一般納稅人輔導期。

【第11篇】最新！2023年小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)減免

2023年初-2023年年底，轉眼間yi情已經過去三年了，現(xiàn)在各地終于徹底開放了，但各行各業(yè)都遭受到不小的重創(chuàng)，尤其是那些成立時間短、抗風險能力較弱的中小企業(yè)，為此國家也積極出臺了相關政策來為各地中小企業(yè)的紓困解難，比如2023年的小規(guī)模納稅人增值稅普票免稅政策。今年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策是否延續(xù)，相信很多企業(yè)老板和財務人員都在關注著，大家都希望該政策能夠再延續(xù)一段時間。

近期終于有了利好消息！“自2023.1.1起，暫延續(xù)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

符合條件的公司除了可以享受國家統(tǒng)一發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，還可以根據(jù)自身情況享受一些地方性稅收扶持政策，比如以下政策：

1、一般納稅人獎勵扶持：在不改變主體公司經營模式下，在園區(qū)成立的一般納稅人有限公司，可享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅地方財政留存40%-80%的獎勵扶持，增值稅地方財政留存為50%，企業(yè)所得稅地方財政留存為40%。

2、小規(guī)模個體戶、個人獨資企業(yè)核定征收：在重慶等地稅收優(yōu)惠園區(qū)的注冊個體戶或個人獨資企業(yè)（如工作室、營業(yè)部、事務所等），開普票免增值稅，只需要繳納個人經營所得稅，其中個人經營所得稅按照開票額1%核定征收，綜合稅負在1%左右。個體戶、個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。目前園區(qū)不要求實體辦公，足不出戶即可。

3、自然人代開政策：名下沒有公司的個人臨時兼職與公司發(fā)生業(yè)務往來，公司按照約定支付給個人費用并要求個人提供相應的發(fā)票，此時個人可在河南、湖南、重慶等地稅收園區(qū)申請代開，個稅按照個人經營所得稅0.5%-1.5%核定征收，有完稅憑證，不影響個人的其他收入，不會匯算到個人薪金所得和個人勞務所得。整個代開流程無需到場，提交電子版資料即可，一般2天左右完成。

注意：小規(guī)模納稅人連續(xù)滾動12個月開票額不得超過500w，否則將強制升級為一般納稅人不得享受免征增值稅。

公司和個人可根據(jù)實際情況選擇適合自身的稅收優(yōu)惠政策享受，合理降低稅負。

【第12篇】增值稅納稅申報銷售明細表

5月份納稅申報期限延長至5月22日，5月份納稅申報期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報?，F(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策不斷變化，會計在進行納稅申報的時候，要把這些稅收優(yōu)惠政策學習透徹，不然納稅申報很容易給企業(yè)多交冤枉稅。下面這4個納稅申報常識，5月份會計申報的時候要引起重視。

1、一般納稅人銷售二手享受增值稅優(yōu)惠，怎么進行納稅申報？

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“；簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。自2023年5月1日起施行。

2、納稅人取得通行費電子發(fā)票，怎么進行納稅申報？

根據(jù)《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》：的規(guī)定增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。自2023年4月1日起施行。取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

3、單位的職工都必須申報個人所得稅嗎？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的規(guī)定：扣繳義務人是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。

4、哪些企業(yè)需要進行匯算清繳的納稅申報？

凡在2023年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2023年度中間終止經營活動的居民企業(yè)（含查賬征收企業(yè)和按應稅所得率核定征收企業(yè)），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報。實行跨地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經營匯總繳納企業(yè)所得稅的總機構和二級分支機構，均應進行企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報，總機構是匯算清繳主體，分支機構根據(jù)匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表中應繳應退稅款就地申報補退稅。按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人應在2023年5月31日前，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報期是否會延長，等待稅務機關最新通知。

【第13篇】土地增值稅預繳納稅申報

（二）土地增值稅的清算

《土地增值稅清算管理規(guī)程》第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應當進行土地增值稅的清算：

(1)房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的。

(3)直接轉讓土地使用權的。

第十條規(guī)定，對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的。

(2)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務機關規(guī)定的其他情況。

從預售開始到清算日已經出售的房地產均應參加清算。

（三）清算后剩余房產的銷售

《關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報?！都殑t》規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的七日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人因經常發(fā)生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據(jù)情況確定。

《關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

好了，今天的問題學完了，您是否有所收獲呢？如果您還有什么問題，歡迎下方留言。更多土增實務問題，穗友們也可以關注“土地增值稅金穗源”公眾號，持續(xù)學習、提升！

下期我們學習“土地增值稅可否補計成本進行二次清算”，您也可以思考一下，下期再見！

【第14篇】與增值稅納稅申報表差一分

一、按照提示比對不通過的內容去查找哪里有問題，申報表是否存在填寫錯誤。如果存在填寫錯誤，按照準確的填寫之后再次進行比對。如果不存在填寫錯誤，繼續(xù)保存申報表。

二、如果有強制監(jiān)控級別的比對項目沒通過申報比對的，納稅人的稅控設備不能解鎖，同時稅務局金三系統(tǒng)大廳主任崗會產生一條異常比對轉辦單的待辦事項來處理納稅人的申報比對異常。

三、稅務局大廳主任崗檢查納稅人申報信息是否存在基本填寫錯誤，如果經核實不能解除異常的，將異常轉辦單流轉到稅源管理部門，進行再次核實。如果可以解除異常，填寫完異常轉辦單后系統(tǒng)自動對納稅人稅款設備進行解鎖。

【第15篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報指南

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策已經發(fā)布，2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表填寫分為三種情況，具體如下：

情景一：適用銷售總額按月<=10萬/按季<=30萬的小規(guī)模納稅人。

例如：某按季申報的小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬元。

填表分析：該納稅人第一季度適用3%征收率的銷售額合計收入為：10+10+5=25萬元，未超過30萬元，免征增值稅的銷售額20萬（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。

1.點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票5萬元填入征收率為3%的對應欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將免征增值稅的銷售額20萬填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”。

溫馨提示：月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的企業(yè)將享受免征的增值稅銷售額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的個體工商戶將享受免征的增值稅銷售額填入第11欄“未達起征點銷售額”。

2. 主表填寫完整后，點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）附加稅費情況表”，進入附加稅費表，系統(tǒng)自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據(jù)及稅（費）額數(shù)據(jù)。

3. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據(jù)產生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。

情景二：適用銷售總額按月>10萬/按季>30萬的小規(guī)模納稅人

例如：某按季小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷售商品取得收入，開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票30萬元。

填表分析：該納稅人第一季度3%銷售額合計收入為：10+10+30=50萬元，超過30萬元，其中其他發(fā)票增值稅的銷售額合計為20萬元（未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元）。

1. 點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票30萬元填入征收率為3%的對應欄次及第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。將其他增值稅發(fā)票銷售額20萬元填入征收率為1%的對應欄次及第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

2. 點擊【主附表樹】，選擇“增值稅減免稅申報明細表”，系統(tǒng)會將對應減征的增值稅應納稅額帶入減稅項目相應欄次。

3. 點擊【主附表樹】，選擇“附列資料（二）（附加稅費情況表）”，進入附加稅費表，系統(tǒng)會自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據(jù)及稅（費）額數(shù)據(jù)。

4. 再次點擊【主附表樹】“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點擊【申報】，完成申報。若申報數(shù)據(jù)產生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉繳納，也可使用【稅費繳納】功能進行繳納。

【第16篇】個體戶增值稅納稅申報

說到個體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經工商行政管理部門核準登記，以個人或家庭為單位從事生產經營活動，大多都屬于個體工商戶。

由于個體工商戶對債務負有無限責任，所以個體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認為個體工商戶就不用交稅，那就大錯特錯了。

個體工商戶平時要交納哪些稅費？

01增值稅

小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報。

02稅金及附加

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

03個人所得稅

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。”因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅

個體工商戶稅費的征收方式

01定期定額征收

即通過稅務機關核定納稅人在一定經營時期內的營業(yè)額，來確定其應納稅額。主要適用于生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業(yè)和合伙企業(yè)。

02核定征收率征收

即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對個體工商戶，小編建議您進入電子稅務局—我的信息—稅費種認定信息查看個稅核定情況。

a、若實際銷售額低于應納稅經營額時，以應納經營額和核定稅率為依據(jù)，得到應納稅額；

b、若實際銷售額高于應納稅經營額，以實際銷售額和核定稅率為依據(jù)，得到應納稅額。

03查賬征收

即自行申報繳納額，經稅務機關查賬核實后，再進行多退少補。主要適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算應納稅款的個體工商戶。

應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用

應納稅額=（全年收入總額-成本-費用）*使用稅率-速算扣除數(shù)

成本是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。比如：購進原材料的材料款，采購商品的進貨款等。

費用是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。比如：經營活動中產生的水電費、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費用，印刷宣傳單的費用，交通費，招待供應商餐費、煙、酒等（成本費用的扣除也是累計數(shù)）。

注意：從事農產品生產銷售自產農產品個體、農村合作社、農場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導致最后付出更高代價，開具發(fā)票是義務，索取發(fā)票是權益。

個體工商戶申報流程

1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務局”，選擇有官網字樣標注的點擊進入。

2、進入官方頁面后，點擊“我要辦稅”。

（如果您是新辦企業(yè)申報用戶，要先完成企業(yè)信息注冊）

3、點擊“納稅申報注冊”。

按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊即可登入使用啦！

在山東省電子稅務局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進行登錄。

進入“我要查詢”界面，點擊個體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。

點擊“個體工商戶核定信息查詢”進入界面，其他不要選，輸入驗證碼點擊查詢。

以下圖為例輸入好驗證碼后點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報表。（下圖所示可以看到實例單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達起征點收入）

點擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項名稱選擇未申報事項點擊辦理進行申報。

點擊后界面如下。

申報數(shù)據(jù)填寫應遵循據(jù)實收入填報原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領取定額發(fā)票時候應分情況填寫至相應欄次，分情況進行填寫。

①在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票并預繳3%稅額后，應將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。

填好第1行第2行后，在第21行會顯示出代開時預繳的稅款數(shù)，核對第20行和21行應納稅款和預繳稅款數(shù)是否一致，一致則無需再補繳稅款，22行本期應補（退）稅款為0即可，填寫完后點擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認申報。

②代開了普通發(fā)票或只領了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價稅合計總額（票面總價÷1.03=應填金額）或領取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達起征點欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可保存申報。

填寫完畢后把頁面拉到下方點擊保存申報，若報表有問題計算數(shù)字不對等也可以點刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫。

4、在報表保存成功后點擊左邊菜單第四項確認申報，確認申報后申報成功即可。

5、報完增值稅之后再報定期定額，點擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務局進入的首頁，在上端搜索欄內輸入關鍵字“定期定額”進行搜索。

搜索后頁面如下，點擊定期定額納稅人申報后的辦理按鈕進入申報。

進入后頁面如下，點擊左側菜單定期定額納稅人申報字樣。

6、點擊后頁面如圖，將納稅期限點擊按月申報后的下拉箭頭改成按季申報，再點擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報。

7、點擊下一步后頁面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內應稅項第一行，系統(tǒng)會自動計算出個人所得稅應納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會自動計算出應納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報。

注意：個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時2023年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入時可享受免征稅政策，在申報時選擇相應的減免性質即可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

應稅項填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。

下面舉例選一些減免性質，以沒開票只領定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。

如果有代開專用發(fā)票并同時繳納了個人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報即可。

如果個體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會有數(shù)字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。保存申報確認后關閉頁面即可。關閉后會跳轉主頁面，主頁面如下。

8、看我的待辦中的項目，狀態(tài)都為申報成功，這樣申報就完成啦！