增值稅一般納稅人資格查詢（16篇）

【第1篇】增值稅一般納稅人資格查詢

一般納稅人查驗(yàn)全攻略

問(wèn)：如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，是否屬于違規(guī)行為？

答：給不是一般納稅人的企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定，但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣，一般只開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

問(wèn)：那有沒(méi)有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法？

答：有的。下面就讓我來(lái)詳細(xì)講解一下吧。

查詢其他省市企業(yè)

如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè)，則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢，目前絕大多數(shù)地區(qū)都開(kāi)通了網(wǎng)上查詢功能。

1.登錄“國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)”

(https://12366.chinatax.gov.cn)，點(diǎn)擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。

2.點(diǎn)擊所需查詢企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同，一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等進(jìn)行檢索。

3.以“云南省”為例，點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人名稱、稅號(hào)或統(tǒng)一碼和驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“提交”。

問(wèn)：企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需要向銷售方提供一般納稅人證明資料？

答：不需要。增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))的規(guī)定：“增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條規(guī)定：“自2023年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。”

一般納稅人證明材料

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

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【第2篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)資料

1、新華通訊社系統(tǒng)

對(duì)新華通訊社系統(tǒng)銷售印刷品應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅政策法規(guī)征收增值稅。鑒于新華社系統(tǒng)屬于非企業(yè)性單位，對(duì)其銷售印刷品可按小規(guī)模納稅人的征稅辦法征收增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新聞產(chǎn)品征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知）

2、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移的一般納稅人資格保留

自2023年1月1日起，增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格以及尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按下列規(guī)定執(zhí)行：

一、增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門(mén)作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。

二、遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》。

《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

三、遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)）

3、國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)均按一般納稅人管理

凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知，國(guó)稅函［1999］560號(hào)）

重點(diǎn)提示：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食和食用植物油應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。

4、從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅

從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知）

凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者（以下簡(jiǎn)稱加油站），一律按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國(guó)稅函2001〕882號(hào)）認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理。（國(guó)家稅務(wù)總局成品油零售加油站增值稅征收管理辦法，國(guó)家稅務(wù)總局令2002年第2號(hào)）

【第3篇】a公司為增值稅一般納稅人

一、購(gòu)貨對(duì)象的納稅籌劃

1、一般納稅人從一般納稅人處采購(gòu)貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2、一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外），為了彌補(bǔ)購(gòu)貨人的損失，小規(guī)模納稅人有時(shí)在價(jià)格上會(huì)有所優(yōu)惠。

二、案例分析

甲企業(yè)為生產(chǎn)并銷售a產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，現(xiàn)有x、y、z三家公司可以為其提供生產(chǎn)所需原材料，期中x為一般納稅人，可以提供增值稅專用發(fā)票，適用增值稅稅率為13%；y為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅稅率為3%的的發(fā)票；z為個(gè)體工商戶，目前只能開(kāi)具普通發(fā)票。x、y、z三家公司提供的原材料質(zhì)量無(wú)差異，所提供的每單位原材料含稅價(jià)格分別為90.4元、84.46元和79元。a產(chǎn)品的單位含稅售價(jià)為113元，已經(jīng)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅稅率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從利潤(rùn)最大化的角度考試甲企業(yè)應(yīng)選擇哪家公司作為材料供應(yīng)商？

解析：

a產(chǎn)品的不含稅單價(jià)=113/（1+13%）=100（元）

每單位a產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額=100*13%=13（元）

（1）從x處購(gòu)貨（一般納稅人）：

單位成本=90.4/（1+13%）=80（元）

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=80*13%=10.4（元）

應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6（元）

稅金及附加=2.6*（7%+3%）=0.26（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-80-0.26）*（1-25%）=14.805（元）

（2）從y處購(gòu)貨（小規(guī)模納稅人）：

單位成本=84.46/（1+3%）=82（元）

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82*3%=2.46（元）

應(yīng)納增值稅=13-2.46=10.54（元）

稅金及附加=10.54*（7%+3%）=1.054（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-82-1.054）*（1-25%）=12.7095(元）

（3）從z處購(gòu)貨（個(gè)體工商戶）：

單位成本=79（元）

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0（元）

應(yīng)納增值稅=13（元）

稅金及附加=13*（7%+3%）=1.3（元）

單位產(chǎn)品稅后利潤(rùn)=（100-79-1.3）*（1-25%）=14.775(元）

總結(jié)：由上計(jì)算可知，稅后利潤(rùn) x=14.805 > z=14.775 > y=12.7095,在一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)原材料獲利最大，所以應(yīng)該選擇x公司作為原材料供應(yīng)商。

三、結(jié)算方式的納稅籌劃

結(jié)算方式包括賒銷、現(xiàn)金、預(yù)付等。在價(jià)格無(wú)明顯差異的情況下，采用賒銷方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒銷當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采用預(yù)付方式時(shí)，不僅要提前支付貨款，在付款當(dāng)期如果未獲取增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能被抵扣；因此，在購(gòu)貨價(jià)格無(wú)明顯差異時(shí)，要盡可能選擇賒銷方式。在三種購(gòu)貨方式的價(jià)格有明顯差異的情況下，要綜合考慮貨物價(jià)格，付款時(shí)間和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間。

四、視同銷售的征稅規(guī)定

視同銷售貨物：

1.將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

總結(jié)：

自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“召集人”“投分送”屬于視同銷售；外購(gòu)的貨物用于“投分送”視同銷售，但用于“集人”不視同銷售。

五、視同銷售和抵扣進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題

用途

自產(chǎn)及委托加工

外購(gòu)

集體福利、個(gè)人消費(fèi)

視同銷售，可抵進(jìn)項(xiàng)

不視同銷售，不抵進(jìn)項(xiàng)

投資、分紅、贈(zèng)送

視同銷售，可抵進(jìn)項(xiàng)

視同銷售，可抵進(jìn)項(xiàng)

總結(jié)：視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒(méi)有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

【第4篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填表說(shuō)明

前提提示----------為了照顧剛晉級(jí)財(cái)務(wù)的同仁們，本文章從登陸開(kāi)始說(shuō)起，會(huì)的可以忽略，直接看重點(diǎn)即可！來(lái)到這里的朋友可以點(diǎn)點(diǎn)贊。鼓勵(lì)鼓勵(lì)！不多了說(shuō)了直奔重點(diǎn)！

一、登錄方式

1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站登錄。

山西稅務(wù)局官網(wǎng)截圖

方式二:使用國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

登錄界面截圖

二、進(jìn)入增值稅申報(bào)界面

1.在首頁(yè)屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

2.點(diǎn)擊“增值稅一般納稅人申報(bào)表”。

三、填寫(xiě)報(bào)表

（一）填寫(xiě)銷售額及銷項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）》后面的“填寫(xiě)”。

2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的專用發(fā)票、其他發(fā)票銷售額及稅額。（電子稅務(wù)局自動(dòng)提取了對(duì)應(yīng)所屬期內(nèi)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具的普通發(fā)票的銷售額和稅額合計(jì)）。

3.錄入“未開(kāi)具發(fā)票”及通過(guò)非增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票的“銷售額”和“稅額”。

4.適用差額征收政策的營(yíng)改增納稅人點(diǎn)擊第12列標(biāo)題“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”進(jìn)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》，其他納稅人跳過(guò)此步及下面的第5步。

5. 在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中，手工錄入第3列“本期發(fā)生額”，其他各列由電子稅務(wù)局自動(dòng)生成，完成后點(diǎn)擊左上角“保存”，返回《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》。

6.銷售額及銷項(xiàng)數(shù)據(jù)填寫(xiě)完成，點(diǎn)擊左上角“保存”，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》的填寫(xiě)。

（二）填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)數(shù)據(jù)

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》；也可在報(bào)表填寫(xiě)目錄下點(diǎn)擊“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）”后面的“填寫(xiě)”。

2.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的第35欄“本期認(rèn)證增值稅專用發(fā)票”的“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

3.核實(shí)并修改電子稅務(wù)局自動(dòng)提取的第2欄“本期認(rèn)證且本期申報(bào)抵扣”增值稅專用發(fā)票“份數(shù)”“金額”“稅額”欄次數(shù)據(jù)。

4.其他扣稅憑證的填寫(xiě)

反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

（1）第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)填寫(xiě)本欄。

（2）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫(xiě)當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫(xiě)“份數(shù)”“金額”。

（3）第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫(xiě)本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

4）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫(xiě)“份數(shù)”“金額”。

（5）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

填寫(xiě)方法：同時(shí)填入第8b欄“其他”和第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。

（6）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣期末余額。截至2023年3月稅款所屬期，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可自2023年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入第8b欄“其他”。

（7）支付橋、閘通行費(fèi)。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%，填入第8b欄“其他”。

（8）用途改變。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第8b欄“其他”“稅額”中。

5.《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》

稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)第11欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”。

6.單獨(dú)列示購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)和購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。這兩類扣稅憑證在計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第1和4欄的同時(shí)，還需要在第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”或第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”單獨(dú)列示。

7.核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額

核實(shí)第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，該欄等于第1欄+第4欄+第11欄。不包括第9欄和第10欄。

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額依情形分別填列第14-23b欄，第13欄自動(dòng)合計(jì)。

9.填寫(xiě)完成，點(diǎn)擊左上角“保存”。

（三）填寫(xiě)稅額抵減相關(guān)情況

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》后面的“填寫(xiě)”。灰色欄次由系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動(dòng)生成，白色欄次可錄入。

2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)專用發(fā)票載明的價(jià)稅合計(jì)填入第2列“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。

3.預(yù)繳稅款的填寫(xiě)

將預(yù)繳稅款依情形填入第2列第3-5欄“本期發(fā)生額”，本期實(shí)際抵減額填入第4列。

4.加計(jì)抵減情況的填寫(xiě)

填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”，僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫(xiě)。

（1）年度內(nèi)首次享受，未填寫(xiě)聲明點(diǎn)擊“填寫(xiě)聲明”，自動(dòng)鏈接到《增值稅適用加計(jì)抵減政策聲明》填寫(xiě)模塊。

（2）核實(shí)修改“本期發(fā)生額”

電子稅務(wù)局按規(guī)則自動(dòng)生成第2列“本期發(fā)生額”，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改。

（3）錄入第3列“本期調(diào)減額”。

（4）第4、6列由系統(tǒng)根據(jù)公式生成，不可修改，第5列“本期實(shí)際抵減額”根據(jù)規(guī)則生成，請(qǐng)核實(shí)。填寫(xiě)完成，點(diǎn)擊左上角“保存”按鈕。

（四）減免稅相關(guān)情況的填寫(xiě)

1.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》后面的“填寫(xiě)”。

2.選擇對(duì)應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼及名稱。

3.享受多個(gè)減稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增減稅”；享受多個(gè)免稅政策的，點(diǎn)擊左上角“增免稅”；

4.如需刪除，將鼠標(biāo)放至需要?jiǎng)h除的行，點(diǎn)左上角“刪行”。

5.填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊左上角“保存”。

（五）填寫(xiě)主表

1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》保存后，會(huì)自動(dòng)彈出》增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；也可點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》后面的“填寫(xiě)”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動(dòng)生成，請(qǐng)核實(shí)修改。

2.核實(shí)銷售額，并對(duì)第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”進(jìn)行修改。第2欄中減少的數(shù)額會(huì)進(jìn)入第3欄，第9欄中減少的數(shù)額會(huì)進(jìn)入第10欄。

3.核實(shí)“稅款計(jì)算”。享受即征即退政策的納稅人，需要拆分一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)納稅額減征額，通過(guò)在“即征即退項(xiàng)目”下面的第12欄、14欄、23欄錄入來(lái)實(shí)現(xiàn)。

4.核實(shí)“稅款繳納”，重點(diǎn)關(guān)注第28欄、第30欄、第34欄。核實(shí)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“保存”完成報(bào)表填寫(xiě)。

（六）填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》保存后，點(diǎn)擊報(bào)表填寫(xiě)目錄下《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）（附加稅費(fèi)情況表）》后面的“填寫(xiě)”。該表數(shù)據(jù)已根據(jù)主附表關(guān)系自動(dòng)生成，請(qǐng)核實(shí)修改。

四、進(jìn)行申報(bào)

1.點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表申報(bào)”，出現(xiàn)下圖

2.點(diǎn)擊“申報(bào)”，根據(jù)系統(tǒng)提示操作，即可完成報(bào)表申報(bào)，通過(guò)點(diǎn)擊右上方的“刷新”按鈕，可查看申報(bào)結(jié)果。申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功”代表申報(bào)表已傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)。

五、申報(bào)作廢

報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過(guò)“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后再重新申報(bào)。

六、稅費(fèi)繳納

1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

聲明：本文章素材等來(lái)源于官網(wǎng)制度或網(wǎng)上截圖等，只用于學(xué)習(xí)交流。如有維權(quán)告知，必刪。

【第5篇】增值稅一般納稅人資格證

票貨分離并不必然構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪

何觀舒：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

票貨分離是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件中比較典型的一種形式。其形式是：a將貨物銷售給了b，將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給c。這種票貨分離開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為中，b與c有可能存在著聯(lián)系，也有可能完全沒(méi)有聯(lián)系。但是，存在票貨分離的情形，就一定會(huì)構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪嗎？

案號(hào)：江西省南昌市中級(jí)人民法院刑事判決書(shū)（2016）贛01刑初3號(hào)

一、基本案情

被告單位江西a醫(yī)藥有限公司（以下稱a公司）于2023年11月3日在南昌市工商行政管理局登記注冊(cè)成立，注冊(cè)資本人民幣330萬(wàn)元，住所為南昌小藍(lán)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)某小區(qū)一路a支路418號(hào)，組織機(jī)構(gòu)代碼為69607****。a公司股東分別為黃某甲、黃某乙、彭某(黃某某妻子)，每位股東以貨幣形式出資110萬(wàn)元，占公司股份比例為33.33%，公司法定代表人黃某甲，實(shí)際負(fù)責(zé)人是黃某某，a公司取得《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》、《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證》，經(jīng)營(yíng)范圍為中藥材、中藥飲片、中成藥、化學(xué)原料藥及其制劑、生化藥品、抗生素原料及其制劑、生物制品的批發(fā)。2023年3月，a公司增加經(jīng)營(yíng)范圍預(yù)包裝食品，并取得《食品流通許可證》，許可的方式為批發(fā)，經(jīng)營(yíng)有效期限為2023年2月25日至2023年2月24日。2023年a公司取得增值稅一般納稅人資格證書(shū)。

2023年3月，被告人黃某某同黃某甲（另案處理）先后找到在南昌洪某大市場(chǎng)做糖類批發(fā)生意的b副食品批發(fā)部（以下稱b批發(fā)部）負(fù)責(zé)人被告人徐某某和南昌洪某大市場(chǎng)c副食品批發(fā)部（c批發(fā)部）的負(fù)責(zé)人被告人鄧某某（二人均系個(gè)體工商戶，不具備一般納稅人資格），要求徐某某和鄧某某二人從a公司購(gòu)買(mǎi)商品糖，或者在購(gòu)進(jìn)商品糖時(shí)以a公司的名義與銷貨方簽訂合同，貨款由a公司墊付或者由徐某某和鄧某某二人將購(gòu)糖款項(xiàng)轉(zhuǎn)至黃某甲的個(gè)人賬戶，黃某甲再將徐某某和鄧某某的購(gòu)糖款轉(zhuǎn)至a公司的基本賬戶上。

a公司根據(jù)與銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司簽訂的白糖購(gòu)銷合同，將購(gòu)糖款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司的賬戶上，由銷貨方制糖廠或者糖業(yè)公司根據(jù)a公司的委托收貨書(shū)或者相關(guān)指令（如購(gòu)銷合同直接確定具體收貨人），將所銷售白糖發(fā)貨給a公司，但貨物的實(shí)際接收人為徐某某、鄧某某等（或者由徐某某或者鄧某某委托的收貨人向制糖廠或糖業(yè)公司提貨），再由銷貨方開(kāi)具受票人為a公司的增值稅專用發(fā)票，a公司收到增值稅專用發(fā)票后，在南昌縣國(guó)稅局辦理相應(yīng)的認(rèn)證申報(bào)抵扣手續(xù)。

在此過(guò)程中，徐某某、鄧某某等以從a公司購(gòu)糖，或者通過(guò)a公司并以a公司名義與銷貨方簽訂合同的方式購(gòu)糖，可以獲得每噸10-20元的優(yōu)惠價(jià)格，或者由a公司以增值稅專用發(fā)票票面金額的2％到2．5％的比例支付給徐某某、鄧某某相應(yīng)的返利。因徐某某、鄧某某為個(gè)體工商戶，不是增值稅一般納稅人，不需要增值稅專用發(fā)票，從a公司或者通過(guò)黃某甲經(jīng)a公司或者以a公司名義向制糖廠或者糖業(yè)公司購(gòu)糖，比其直接從制糖廠或者糖業(yè)公司購(gòu)糖的價(jià)格有所優(yōu)惠，便在2023年至2023年8月之間陸續(xù)通過(guò)此種方式進(jìn)行糖類產(chǎn)品購(gòu)銷活動(dòng)。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，至2023年9月，徐某某讓河北d淀粉糖業(yè)有限公司、廣東省英德市e糖業(yè)有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等13家制糖企業(yè)向a公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票434份，發(fā)票稅額總計(jì)2157.2879萬(wàn)元，未抵扣稅款總計(jì)145.8402萬(wàn)元，造成國(guó)家稅款損失2011.4477萬(wàn)元；鄧某某介紹廣西百色g股份有限公司、廣西h制糖有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等7家制糖企業(yè)向a公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票20份，發(fā)票稅額總計(jì)144.3247萬(wàn)元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬(wàn)元，造成國(guó)家稅款損失93.3254萬(wàn)元。

二、公訴機(jī)關(guān)指控

被告單位a公司及其主要負(fù)責(zé)人被告人黃某某讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票稅額總計(jì)2301.6126萬(wàn)元，其中未抵扣數(shù)額196.8395萬(wàn)元，造成國(guó)家稅款損失2104.7731萬(wàn)元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。黃某某具有刑法第二十五條、第二十六條第一、四款規(guī)定之情節(jié)。

被告人徐某某讓他人為a公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票稅額總計(jì)2157.2879萬(wàn)元，未抵扣稅款總計(jì)145.8402萬(wàn)元，造成國(guó)家稅款損失2011.4477萬(wàn)元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時(shí)具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

被告人鄧某某他人為a公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票稅款總計(jì)144.3247萬(wàn)元；未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬(wàn)元，造成國(guó)家稅款損失93.3254萬(wàn)元，數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時(shí)具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

三、辯護(hù)意見(jiàn)

1.被告單位a公司及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)

（1）被告單位a公司辯解

a公司有正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

（2）被告單位a公司的辯護(hù)人辯稱

該案的證據(jù)足以證明被告單位a公司和各被告人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。a公司的行為不具備虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件。南昌縣國(guó)稅局（稽查局）的《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《關(guān)于對(duì)a公司涉稅一案稽查報(bào)告》認(rèn)定的事實(shí)清楚，處理決定完全符合稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為人民法院認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)。本案具有真實(shí)的交易關(guān)系。公訴機(jī)關(guān)指控被告單位和被告人犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的理由均不能作為認(rèn)定被告單位和被告人犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的依據(jù)。本案證據(jù)足以證明a公司的行為不是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。請(qǐng)本院依法判決被告單位a公司和各被告人無(wú)罪。

2.被告人黃某某及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)

（1）被告人黃某某辯解：

其與徐某某、鄧某某某1是買(mǎi)賣(mài)行為，他從糖廠買(mǎi)糖再銷售給洪某大市場(chǎng)的個(gè)體工商戶，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪；

如果構(gòu)成犯罪，其他與a公司有糖類業(yè)務(wù)往來(lái)的個(gè)體工商戶也應(yīng)當(dāng)被追究。

（2）其辯護(hù)人辯稱：

被告人黃某某不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。理由是：

本案a公司及黃某某沒(méi)有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的主觀故意?？陀^方面更不符合虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的犯罪特征。被告人不存在為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)的問(wèn)題，也不存在讓他人為自己虛開(kāi)，因?yàn)樗耍ㄌ菑S）沒(méi)有虛開(kāi)；a公司與糖廠之間不存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的合意；a公司存在真實(shí)的糖的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；本案不存在票、貨分離的問(wèn)題，本案具有真實(shí)的貨物購(gòu)銷，所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票數(shù)量、金額真實(shí)，票、貨、款相一致。

認(rèn)定被告單位a公司造成國(guó)家（稅款）損失2026.273萬(wàn)元證據(jù)不足，且與事實(shí)不符，因?yàn)檎J(rèn)為以單一購(gòu)銷糖類商品業(yè)務(wù)中，a公司將所獲購(gòu)買(mǎi)糖類商品的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣的稅額，認(rèn)定為國(guó)家稅款造成損失的數(shù)額，沒(méi)有法律依據(jù)；a公司的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否有涉稅犯罪，是否給國(guó)家稅款造成損失，有待稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終認(rèn)定，即國(guó)家稅款損失數(shù)額待定；計(jì)算國(guó)家稅款損失時(shí)，沒(méi)有扣除a公司補(bǔ)交的440.966萬(wàn)元稅款。

適用法律上，增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀方面表現(xiàn)為，行為人未違反國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定。開(kāi)票方向a公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票完全符合上述規(guī)定，不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。起訴書(shū)認(rèn)定黃某某為a公司董事長(zhǎng)，無(wú)事實(shí)和法律依據(jù)。

綜上所述，黃某某某2成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪沒(méi)有事實(shí)和法律依據(jù)。請(qǐng)法院依法改判黃某某無(wú)罪。

3.被告人徐某某及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)

（1）被告人徐某某辯解：

其買(mǎi)糖是真實(shí)的，發(fā)票是糖廠開(kāi)具的，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

（2）其辯護(hù)人辯稱：

徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪。因?yàn)樯姘傅钠?、貨、款相一致，不符合虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪犯罪的客觀構(gòu)成要件。徐某某既沒(méi)有實(shí)施“介紹他人虛開(kāi)”的行為，也沒(méi)有實(shí)施“讓他人為自己虛開(kāi)”的行為。a公司沒(méi)有虛開(kāi)的主觀故意。a公司的涉案增值稅發(fā)票抵扣行為，沒(méi)有造成國(guó)家稅款的損失。本案定性應(yīng)充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定意見(jiàn)，在沒(méi)有新的證據(jù)及相反稅務(wù)法律規(guī)定的情況下，應(yīng)采納稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定性的認(rèn)定。即便a公司涉嫌逃稅，也應(yīng)按行政前置的原則，先完成行政程序。a公司提交了已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證未抵扣的數(shù)千萬(wàn)元增值稅發(fā)票，公訴機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回補(bǔ)充偵查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出稅務(wù)處理。

故徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪，懇請(qǐng)本院依法宣告徐某某無(wú)罪。

4.被告人鄧某某的辯護(hù)意見(jiàn)

被告人鄧某某對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)和罪名無(wú)異議。

四、法院評(píng)判

針對(duì)公訴機(jī)關(guān)的指控、被告人的辯解及辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)，本院結(jié)合認(rèn)定的證據(jù)、查明的事實(shí)及法律規(guī)定，綜合評(píng)判如下：

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第三款及1995年《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條第四款均規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。這是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為類型的規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用的若干問(wèn)題的解釋》第一條第二款規(guī)定，具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（2010修訂）第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。根據(jù)上述法律、法規(guī)的規(guī)定，判斷是否構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，必須聯(lián)系實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行認(rèn)定，只有當(dāng)開(kāi)票人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票與其自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不一致的情況下，才能認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。虛開(kāi)是開(kāi)票者開(kāi)具與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不相符合的發(fā)票的行為。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條第二款規(guī)定，“單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。”該條中的“按照規(guī)定”體現(xiàn)在《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中，該辦法第十九條規(guī)定，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！备鶕?jù)上述規(guī)定，發(fā)票一般都由收款方開(kāi)具，付款方只是接受發(fā)票，在交易過(guò)程中，受票方根本不具有開(kāi)具票據(jù)的行為，虛開(kāi)就更難以成立。

2.稅務(wù)實(shí)踐中，判定是否屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，主要是看票據(jù)、貨物、資金三者之間是否具有流動(dòng)的一致性以及流動(dòng)過(guò)程中的違法性來(lái)判斷具體侵害的法益。這主要與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票所侵害的法益具有雙重性有關(guān)。首先，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行政法行為類型規(guī)定在《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中，說(shuō)明其會(huì)侵害發(fā)票管理秩序；其次，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票會(huì)造成發(fā)票在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的虛假抵扣，危害到稅收征管秩序；最后，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣的稅款，可能導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。

3.本案中的資金流、貨物流、發(fā)票流及合同簽訂情況如下：

（1）合同簽訂情況。

一是a公司（黃某甲）與徐某某、鄧某某之間的合同。被告人徐某某、鄧某某與a公司有口頭約定，大致內(nèi)容為：由被告人徐某某、鄧某某與銷貨方聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)白糖，聯(lián)系好購(gòu)買(mǎi)白糖事宜后，由a公司與銷貨方簽訂合同，被告人徐某某、鄧某某將購(gòu)貨款（通過(guò)黃某甲）轉(zhuǎn)至a公司賬戶，再由a公司將購(gòu)貨款轉(zhuǎn)至銷貨方，銷貨方按照a公司的要求將貨物發(fā)送給a公司委托或者指定的收貨人（大部分貨物是徐某某、鄧某某所收），銷貨方開(kāi)具a公司為受票人的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票由銷貨方郵寄給徐某某、鄧某某，或者通過(guò)提貨司機(jī)帶給徐某某、鄧某某，再由徐某某、鄧某某轉(zhuǎn)交給黃某甲或者a公司。

二是a公司與銷貨方之間的合同。a公司與銷貨方簽訂了大量的白糖購(gòu)銷合同，其合同雙方均為銷貨方與a公司，雙方就白糖買(mǎi)賣(mài)事宜有明確約定，包括白糖的數(shù)量、交貨的方式、付款方法、違約責(zé)任等，但有些白糖購(gòu)銷沒(méi)有書(shū)面的購(gòu)銷合同，如a公司與廣西鳳糖及其下屬公司簽訂購(gòu)銷合同33份（該合同數(shù)為集團(tuán)公司總數(shù)），合同總購(gòu)銷量14728噸。

（2）本案中資金流情況。經(jīng)審理查明，本案中資金流為被告人徐某某、鄧某某從個(gè)人或者個(gè)人控制的賬戶上將資金轉(zhuǎn)入黃某甲的個(gè)人賬戶上，黃某甲再將上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)至a公司開(kāi)具的尾號(hào)為0066的南昌銀行的賬戶上，a公司再根據(jù)貨物購(gòu)銷情況將貨款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷貨方賬戶上。

（3）本案中增值稅專用發(fā)票票據(jù)流情況。銷貨方為開(kāi)票方，開(kāi)具發(fā)票以a公司為受票人，a公司收到發(fā)票將發(fā)票（部分）在南昌縣國(guó)家稅務(wù)局辦理抵扣。

（4）本案中貨物流情況。銷貨方根據(jù)合同將貨物發(fā)出，單據(jù)上的收貨人為a公司，實(shí)際收貨人比較復(fù)雜，或者發(fā)貨到蓮塘站由徐某某、鄧某某自提，或者由承擔(dān)物流的車(chē)輛司機(jī)根據(jù)a公司的委托到銷貨方提取后交給徐某某、鄧某某，或者直接以貨運(yùn)司機(jī)為收貨人，或者通過(guò)中間人（如廖某）從銷貨方提取后托運(yùn)給a公司（或者徐某某、鄧某某）。

4.本案中票貨分離情況。從本案的情況看，資金流、貨物流、票據(jù)流一致，即資金由a公司轉(zhuǎn)款至銷貨方，貨物由銷貨方發(fā)送至a公司，票據(jù)由銷貨方開(kāi)具給a公司。貨物、票據(jù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在公訴機(jī)關(guān)所指控的票、貨分離的情況：票從徐某某、鄧某某處轉(zhuǎn)至a公司，而不是銷貨方直接交付給a公司；貨物未經(jīng)a公司倉(cāng)庫(kù)而直接由徐某某、鄧某某從銷貨方收取或者自提。但該種票、貨分離是否違反法律之規(guī)定？本院認(rèn)為，根據(jù)法律和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，很難認(rèn)定。

首先，增值稅發(fā)票以何種方式從銷貨方到達(dá)購(gòu)買(mǎi)方，法律并無(wú)明確的規(guī)定，本案中銷貨方可以直接將發(fā)票交給a公司；也可以先交給a公司指定的人（徐某某、鄧某某或者貨運(yùn)司機(jī)），再由a公司指定的人交給a公司；還可以由銷貨方通過(guò)郵寄方式交給a公司。票據(jù)的交付方式，在法律并未明確規(guī)定的情況下，只要交付的方式和過(guò)程不違反法律的禁止性強(qiáng)制性規(guī)定即可。

其次，貨物未經(jīng)a公司倉(cāng)庫(kù)直接由徐某某、鄧某某收取是否違反法律規(guī)定，要結(jié)合具體情況判斷。在市場(chǎng)交易中，交易雙發(fā)為了增加利潤(rùn)，減少中間過(guò)程以及通過(guò)減少倉(cāng)儲(chǔ)等方式降低成本，是一種經(jīng)營(yíng)和交易常態(tài)。a公司與徐某某、鄧某某之間是一種買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系，而a公司與銷貨方也是買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系，由徐某某、鄧某某直接從銷貨方收取貨物或者a公司根據(jù)購(gòu)買(mǎi)人徐某某、鄧某某的要求向銷售方購(gòu)買(mǎi)貨物再由銷貨方交付給徐某某、鄧某某，都不在法律禁止范圍之列。

況且，徐某某、鄧某某在將貨物銷售過(guò)程中，也有從徐某某、鄧某某處購(gòu)買(mǎi)貨物的下游買(mǎi)受人從蓮塘車(chē)站貨場(chǎng)提取貨物的情況。從銷貨方（糖廠或者糖業(yè)公司）來(lái)說(shuō)，其只要收到貨款并將貨物銷售出去，即實(shí)現(xiàn)其交易之目的，至于實(shí)際收貨人為誰(shuí)（只要買(mǎi)受人認(rèn)可已經(jīng)交付），其在所不問(wèn)，這也是為什么合同法上指示交付、替代交付等非直接現(xiàn)實(shí)交付形式均為法律所承認(rèn)的緣由。從買(mǎi)受方來(lái)說(shuō)，其只關(guān)心支付的貨款能否買(mǎi)到其想要的貨物，即合同目的能否實(shí)現(xiàn)，至于銷貨方從哪個(gè)倉(cāng)庫(kù)（如本案中廣東i貿(mào)易發(fā)展有限公司的貨從e糖業(yè)公司倉(cāng)庫(kù)提?。┨峁┴浳锝o買(mǎi)受人，則在所不問(wèn)。因此，本案中的票貨分離方式并不為法律所禁止。

5.被告單位a公司及被告人黃某某的行為是否構(gòu)成虛開(kāi)。起訴書(shū)指控被告單位a公司及被告人黃某某虛開(kāi)的行為類型為：讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

首先，本案虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的他人，應(yīng)當(dāng)為銷貨方上游糖廠，但經(jīng)糖廠所在稅務(wù)機(jī)關(guān)及公安機(jī)關(guān)的查證，本案中的銷貨方上游糖廠在與a公司所進(jìn)行的發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中，不存在虛開(kāi)的行為，也即銷貨方上游糖廠所開(kāi)具的發(fā)票是與其自身所經(jīng)營(yíng)的貨物相符的發(fā)票，不屬于虛開(kāi)的行為；

其次，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符，在本案中存在兩種情況，一種是發(fā)票開(kāi)具方開(kāi)具的發(fā)票與其自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為不符，這一點(diǎn)在本案中經(jīng)糖廠所在的公安機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)查證，不存在此種情形；另一種情形是發(fā)票的開(kāi)具方開(kāi)具的發(fā)票與a公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不符，就a公司與發(fā)票開(kāi)具方的關(guān)系看，并不存在不符的情形，在涉及糖類購(gòu)銷的過(guò)程中，a公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)的也是糖類業(yè)務(wù)，雖然涉案的糖類物品沒(méi)有進(jìn)入a公司的倉(cāng)庫(kù)，但并不能就此判定a公司實(shí)際沒(méi)有經(jīng)營(yíng)糖類業(yè)務(wù)。

因此，認(rèn)定被告單位a公司及被告人黃某某成讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票的指控，不能成立。

起訴書(shū)指控被告人徐某某、鄧某某的犯罪行為類型為“讓他人為a公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的增值稅專用發(fā)票”。其抽象的行為類型為“讓他人為他人虛開(kāi)”，根據(jù)刑法第二百零五條第三款的規(guī)定，虛開(kāi)是指具有“為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的”，即便指控事實(shí)成立，也因“讓他人為他人虛開(kāi)”并不屬于刑法規(guī)制的行為類型，不符合罪刑法定原則，不成立犯罪。

6.本案中a公司從銷貨方上游糖廠購(gòu)買(mǎi)白糖后銷售給徐某某、鄧某某或者a公司根據(jù)徐某某、鄧某某的要求從銷貨方上游糖廠購(gòu)買(mǎi)白糖再銷售給徐某某、鄧某某，而銷貨方將增值稅專用發(fā)票的受票人開(kāi)具為a公司，符合資金、貨物、票據(jù)一致的要求。

從國(guó)家稅款的損失情況看，徐某某、鄧某某在將貨款通過(guò)黃某甲轉(zhuǎn)給a公司，再由a公司轉(zhuǎn)給銷貨方上游糖廠的過(guò)程中，已經(jīng)包含了貨物銷售的增值稅稅額，在涉及增值稅貨物流轉(zhuǎn)的過(guò)程中，只要上游糖廠開(kāi)具發(fā)票的環(huán)節(jié)繳納了稅款，國(guó)家就已經(jīng)對(duì)發(fā)票項(xiàng)下貨物征收了稅款。但a公司在將貨物銷售給徐某某、鄧某某等的過(guò)程中，未向其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，使本來(lái)應(yīng)當(dāng)流轉(zhuǎn)至消費(fèi)者或者用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)者手中的增值稅發(fā)票抵扣中斷在a公司的環(huán)節(jié)，這樣就使a公司的進(jìn)項(xiàng)稅額增加，但銷項(xiàng)并未按照要求開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票，是銷項(xiàng)稅額減少了，也就是說(shuō)，a公司是通過(guò)減少銷項(xiàng)稅額的方式，達(dá)到逃稅的目的，符合《刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”，從而逃避繳納稅款的規(guī)定。

正常銷售過(guò)程中，a公司應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定向徐某某、鄧某某等開(kāi)具相應(yīng)的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，而徐某某、鄧某某等為非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)者，從而最終成為增值稅的稅負(fù)承擔(dān)者。但a公司在與徐某某、鄧某某交易的過(guò)程中缺少了這一環(huán)節(jié)。

被告人徐某某、鄧某某等從a公司購(gòu)糖，或者通過(guò)a公司從銷貨方上游糖廠購(gòu)糖，因?yàn)楸桓嫒诵炷衬场⑧嚹衬车炔恍枰l(fā)票（更不需要增值稅專用發(fā)票），a公司在銷售白糖給被告人徐某某、鄧某某等過(guò)程中可以少開(kāi)具發(fā)票，從而通過(guò)減少銷項(xiàng)以實(shí)現(xiàn)增多進(jìn)項(xiàng)抵扣的目的，其本質(zhì)是一種逃稅的行為。a公司在銷售白糖給徐某某、鄧某某的過(guò)程中，能夠以相對(duì)便宜的價(jià)格或者適當(dāng)返利給徐某某、鄧某某等，也是因?yàn)樾炷衬?、鄧某某等不需要a公司開(kāi)具發(fā)票的行為，能夠使a公司順利逃避稅收征管，從而實(shí)現(xiàn)少繳納稅款的目的?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。”但a公司未向徐某某、鄧某某按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，徐某某、鄧某某也沒(méi)有按照規(guī)定索取發(fā)票。因此，對(duì)于a公司的逃稅行為，徐某某、鄧某某等的行為在客觀上是具有幫助作用，該種幫助行為只是一種倡導(dǎo)性規(guī)范所規(guī)定的行為類型，并不在法律的禁止性和強(qiáng)制性規(guī)制范圍之內(nèi)，不具有可罰性。

五、裁判結(jié)果

綜合上述理由，本院認(rèn)為，公訴機(jī)關(guān)關(guān)于被告單位江西康某醫(yī)藥有限公司和被告人黃某某讓他人為自己虛開(kāi)、被告人徐某某、鄧某某（介紹）他人為江西a醫(yī)藥有限公司虛開(kāi)，被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某、鄧某某構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的指控證據(jù)不足，均不能成立，本院不予支持。被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某及其辯護(hù)人關(guān)于不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的辯解及辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項(xiàng)之規(guī)定，經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，判決如下：

一、被告單位江西a醫(yī)藥有限公司無(wú)罪。

二、被告人黃某某無(wú)罪。

三、被告人徐某某無(wú)罪。

四、被告人鄧某某無(wú)罪。

【第6篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時(shí)候含稅，什么時(shí)候不含稅？

我們都知道， 在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)經(jīng)常碰到的問(wèn)題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進(jìn)行計(jì)算后才可進(jìn)行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒(méi)有任何提示時(shí)視為不含稅收入；

（3）開(kāi)具專用發(fā)票的時(shí)候是不含稅收入，開(kāi)具普通發(fā)票的時(shí)候是含稅收入；為什么，我也沒(méi)搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價(jià)外費(fèi)用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，非應(yīng)稅勞務(wù)收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時(shí)候，銷售額是含稅的。

2.對(duì)于含稅不含稅的混淆，有沒(méi)有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見(jiàn)的表達(dá)方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：

①購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬(wàn)元；

②購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元； ③直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元； ⑤將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用； ⑥期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。 要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】當(dāng)期銷售項(xiàng)稅額=42×17%＝7.14（萬(wàn)元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開(kāi)具的專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬(wàn)元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項(xiàng)稅額。

（2）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門(mén)）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計(jì)算計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應(yīng)為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計(jì)稅價(jià)格為不含稅銷售額。無(wú)論是計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格，按照公式計(jì)算出來(lái)的結(jié)果就是“計(jì)稅價(jià)格”，也就是不含增值稅的價(jià)格，切記不可以再對(duì)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè)，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費(fèi)為3000元，隨同加工費(fèi)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為510元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】組成計(jì)稅價(jià)格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應(yīng)視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無(wú)同類鋼窗的銷售價(jià)格，所以應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅額。鋼窗不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以成本利潤(rùn)率應(yīng)為10%。得出的組成計(jì)稅價(jià)格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項(xiàng)稅額。 （4）商店零售價(jià)為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬(wàn)元。則該月該化工企業(yè)銷項(xiàng)稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項(xiàng)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬(wàn)元）?！窘馕觥勘绢}是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務(wù)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時(shí)的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批fob價(jià)折合117萬(wàn)元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對(duì)退稅部門(mén)做申報(bào)退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當(dāng)月已將不得免征和抵扣稅額計(jì)入外銷成本。該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應(yīng)向征稅部門(mén)申報(bào)銷項(xiàng)稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬(wàn)元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)=117×（17%-11%）=7.02（萬(wàn)元）該項(xiàng)視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=17-7.02=9.98（萬(wàn)元）【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷的時(shí)候，出口離岸價(jià)是否含稅的問(wèn)題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對(duì)誰(shuí)免的稅，一般貨物出口時(shí)是免征增值稅，免征的是銷售方從購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額（購(gòu)貨方不會(huì)因?yàn)殇N售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價(jià)117萬(wàn)元本身是含著購(gòu)貨方支付的稅額的，當(dāng)國(guó)家對(duì)這部分稅額免征的時(shí)候，納稅人可全部將117萬(wàn)元作為銷售收入。當(dāng)117萬(wàn)元不符合免稅條件而需征稅的時(shí)候，只需將117萬(wàn)元價(jià)稅分離，計(jì)算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)。此時(shí)提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入，計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入（銷售額）?！纠?-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)建材和電纜銷售，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明還兼營(yíng)電纜安裝業(yè)務(wù)。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬(wàn)元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元電纜在銷售的同時(shí)給客戶安裝，另外又收取安裝費(fèi)共5.85萬(wàn)元，并且單獨(dú)記賬核算。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬(wàn)元）?！窘馕觥堪惭b業(yè)務(wù)本身屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在銷售電纜的同時(shí)，屬于增值稅混合銷售行為，非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并繳納增值稅，提供非應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入5.85萬(wàn)元應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒(méi)有計(jì)稅，所以屬于含稅銷售額?！纠?-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進(jìn)行賬務(wù)處理，隱匿銷售收入234萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補(bǔ)稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%，商店在購(gòu)進(jìn)該批貨物的時(shí)候，負(fù)擔(dān)了增值稅，但為了逃避納稅沒(méi)有索取增值稅專用發(fā)票。則針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，商店應(yīng)補(bǔ)增值稅為多少？【答案】應(yīng)補(bǔ)增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬(wàn)元）?！窘馕觥侩[藏銷售收入包括沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理的收入、掛在往來(lái)賬戶的收入等，因?yàn)榧{稅人將收入隱藏了，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。

【第7篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)

比沒(méi)有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是：通過(guò)培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。不過(guò)這個(gè)目標(biāo)與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期，零和博弈的存量市場(chǎng)下，必備的組織能力。

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題在今天的文章中，我將從以下的五個(gè)方面分享我的看法：

（一）理解成本的構(gòu)成

（二）通過(guò)培訓(xùn)降低本的路徑與原理

（三）設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會(huì)用到哪些培訓(xùn)技術(shù)

（四）用培訓(xùn)降低成本的2個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例

理解成本

降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。

要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營(yíng)的基本成本構(gòu)成：

①財(cái)務(wù)成本：這個(gè)比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。

②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間，看阿里、字節(jié)跳動(dòng)、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過(guò)裁員來(lái)降低成本，簡(jiǎn)單粗暴。

③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢(qián)買(mǎi)東西，能不買(mǎi)就不買(mǎi)。

④時(shí)間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時(shí)間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。

⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機(jī)房等。

⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。

⑦機(jī)會(huì)成本：這是關(guān)于魚(yú)與熊掌的選擇成本，你選擇了魚(yú)的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。

⑧邊際成本：如果項(xiàng)目失敗，開(kāi)發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會(huì)再講，如果產(chǎn)品開(kāi)發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進(jìn)來(lái)，這些課程未必有用。

⑨沉沒(méi)成本：如果項(xiàng)目失敗，所有的投資將被白白浪費(fèi)。

⑩試錯(cuò)成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。

?心理成本：完成一件事情所帶來(lái)的負(fù)面情緒的成本，或者是情緒價(jià)值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會(huì)為員工帶來(lái)較大的心理成本。

當(dāng)我們對(duì)成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會(huì)知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。

接下來(lái)，我們看第二部分的內(nèi)容。

路徑與原理

關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：

第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過(guò)自學(xué)的方式發(fā)展能力。

第2條原則：培訓(xùn)可以通過(guò)為學(xué)員輸入知識(shí)與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識(shí)，并通過(guò)使用新的知識(shí)與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑，即便員工通過(guò)學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個(gè)價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。

第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營(yíng)邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識(shí)后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個(gè)人為單位，去真實(shí)地操盤(pán)一個(gè)以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。

第4條原則：二八原則，從開(kāi)支最大的部門(mén)開(kāi)始推動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)：通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對(duì)公司整體成本的影響也是比較小，而對(duì)于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開(kāi)始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬(wàn)人，按人均50萬(wàn)的年薪，這是一筆非常大的開(kāi)支。

第5條原則：基于敏捷的精品主義，對(duì)某一個(gè)通用類的主題，在一個(gè)部門(mén)做試點(diǎn)，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。

相關(guān)技術(shù)

從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個(gè)角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本

（一）行動(dòng)學(xué)習(xí)技術(shù)：

行動(dòng)學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是，學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動(dòng)學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個(gè)可以與行動(dòng)學(xué)習(xí)促動(dòng)師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）敏捷復(fù)盤(pán)技術(shù)：

如果說(shuō)最簡(jiǎn)單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤(pán)，一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤(pán)是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對(duì)全公司搞一輪敏捷復(fù)盤(pán)的項(xiàng)目，通過(guò)培訓(xùn)建立復(fù)盤(pán)文化，并以此來(lái)降低公司的綜合運(yùn)營(yíng)成本。

（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，對(duì)于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候，美的微波爐正在引入專家開(kāi)展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。

在這個(gè)過(guò)程中，絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小，過(guò)于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴(kuò)建車(chē)間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個(gè)設(shè)想，通過(guò)對(duì)制造車(chē)間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒(méi)有擴(kuò)建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。

（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：

理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過(guò)創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個(gè)例子：很早的時(shí)候就聽(tīng)過(guò)比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂，最后僅用了100萬(wàn)就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。

最終比亞迪通過(guò)成本優(yōu)勢(shì)，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國(guó)第一。其實(shí)，比亞迪的這個(gè)例子，也算是對(duì)第一性原理運(yùn)用的一個(gè)“典型”。

所以，從這個(gè)角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開(kāi)始學(xué)習(xí)，其實(shí)這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個(gè)方式反而是，對(duì)一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。

我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué)，認(rèn)真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識(shí)萃取的目標(biāo)，也是我們解決絕大多數(shù)問(wèn)題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)?lái)了，很高的思考效率，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容，一定會(huì)讓你終生受益。

案例（一）

溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的

跨部門(mén)溝通其實(shí)是很多公司存在的問(wèn)題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個(gè)主題，我們?cè)诙嗄昵皫椭鷇b科技集團(tuán)工作做過(guò)跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì)，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過(guò)脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過(guò)2000次，全年的溝通次數(shù)超過(guò)40萬(wàn)。

其實(shí)，這是一個(gè)巨大的成本。為了改善這問(wèn)題，我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個(gè)場(chǎng)景的《溝通流程》并引入類似于飛書(shū)的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個(gè)集團(tuán)的溝通成本。

在這里稍做一個(gè)總結(jié)：

（一）意識(shí)層面：

很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來(lái)沒(méi)有意識(shí)到單純的溝通技巧，可以做成一個(gè)體系，做成一個(gè)覆蓋全公司知識(shí)型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。

（二）統(tǒng)一思維：

多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開(kāi)展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場(chǎng)景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽(tīng)的邏輯、統(tǒng)一問(wèn)答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。

只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個(gè)方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。

（三）訓(xùn)練層面：

溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知，所以對(duì)于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對(duì)于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問(wèn)，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。

通過(guò)這個(gè)案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對(duì)于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看，你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。

案例（二）

如何通過(guò)管理培訓(xùn)降低成本

在一次制造業(yè)針對(duì)一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中，我們通過(guò)游戲體驗(yàn)的方式，讓管理者深刻地意識(shí)到，“改善無(wú)止境”的極限突破，所帶來(lái)的巨大的思想沖擊。

在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個(gè)小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個(gè)月的時(shí)間做出一個(gè)改善的項(xiàng)目。

令我記憶深刻的是：其中有一個(gè)小組的提案非常巧妙。通過(guò)與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個(gè)包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來(lái)，每條生產(chǎn)線，每個(gè)月可以節(jié)省1萬(wàn)個(gè)包裝配件，每個(gè)配件可以節(jié)省1.2元錢(qián)，而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。

這是一個(gè)非常巧妙的方案，幾乎通過(guò)零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬(wàn)的成本，100多萬(wàn)對(duì)于一家年?duì)I收超過(guò)10個(gè)億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識(shí)卻非常值得傳承，而在這個(gè)訓(xùn)練營(yíng)中產(chǎn)生了類似的40多個(gè)改善專案。

這個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于培訓(xùn)管理者可以帶來(lái)一個(gè)啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略，而且非常簡(jiǎn)單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個(gè)降低成本的方案。

在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn)：

（一）高管強(qiáng)勢(shì)要求：這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢(shì)要求，并且需要高管在項(xiàng)目開(kāi)始、項(xiàng)目成果評(píng)審階段，都需要積極地參與。

（二）與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個(gè)小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長(zhǎng)的專案，這是一種較好的運(yùn)營(yíng)邏輯。

（三）培訓(xùn)的價(jià)值：在這里，培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面為學(xué)員提供解決問(wèn)題所需要的知識(shí)技能與工具；另外一個(gè)方面，以培訓(xùn)作為績(jī)效改善的工具或者切入點(diǎn)，用這種方式推行組織的變革，要比強(qiáng)壓下去的效果好。

作者：南哥nange

來(lái)源：培訓(xùn)經(jīng)理指南

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【第8篇】增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收計(jì)算方法

問(wèn)題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購(gòu)買(mǎi)的，則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購(gòu)買(mǎi)的，則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營(yíng)改增時(shí)間：2023年1月1日，'營(yíng)改增'在上海市實(shí)施2023年9月1日，'營(yíng)改增'在北京市實(shí)施2023年10月1日，'營(yíng)改增'在江蘇省、安徽省實(shí)施2023年11月1日，'營(yíng)改增'在福建省、廣東省實(shí)施2023年12月1日，'營(yíng)改增'在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營(yíng)改增'試點(diǎn)在全國(guó)實(shí)施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍2023年5月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開(kāi)

問(wèn)題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問(wèn)題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來(lái)確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【第9篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)

1．采購(gòu)環(huán)節(jié)巧籌劃

企業(yè)在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票（即收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購(gòu)憑證），開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購(gòu)物資時(shí)必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開(kāi)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購(gòu)合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問(wèn)題了。

此外。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就沒(méi)辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢酝ㄟ^(guò)談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低一點(diǎn)

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。

自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]015號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購(gòu)貨對(duì)象的選擇。

稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購(gòu)得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的外）。因此，采購(gòu)時(shí)要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。 五、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。

①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購(gòu)時(shí)應(yīng)予以考慮。

②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)時(shí)要予以考慮。

③購(gòu)進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票方名稱一致，否則，購(gòu)貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 六、選擇合適的委托代購(gòu)方式。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要大量購(gòu)進(jìn)各種原、輔材料。由于購(gòu)銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購(gòu)各種材料。委托代購(gòu)業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其財(cái)務(wù)核算和納稅利益各異。

受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購(gòu)業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購(gòu)進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購(gòu)進(jìn)，都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購(gòu)銷過(guò)程中受托方自己要墊付資金。

這種情況下，受托方賺取購(gòu)銷差價(jià)，按正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購(gòu)費(fèi)用視同正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購(gòu)方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種代購(gòu)方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來(lái)說(shuō)，第二種代購(gòu)方式優(yōu)于第一種代購(gòu)方式。

2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃

韓國(guó)lpdk公司是一家專門(mén)生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國(guó)有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國(guó)lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之初，雙方約定每季度由韓國(guó)lpdk公司派專門(mén)技術(shù)人員來(lái)華對(duì)北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并組織一場(chǎng)全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對(duì)于韓國(guó)技術(shù)人員來(lái)華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5萬(wàn)美元，折合人民幣約41.35萬(wàn)元。截止2003年年底，北京公司累計(jì)向韓國(guó)lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬(wàn)元人民幣。

案例分析

對(duì)于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京lpdj公司在每次向韓國(guó)公司支付時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營(yíng)業(yè)稅，即每次代扣韓國(guó)lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬(wàn)元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬(wàn)元。在稅務(wù)專家對(duì)該公司進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷時(shí)，對(duì)于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過(guò)合理籌劃，可以達(dá)到減少稅款支出的目的。

籌劃方案

通過(guò)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華，不但要針對(duì)中方技術(shù)人員提出的問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對(duì)全體技術(shù)人員開(kāi)展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營(yíng)業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函？眼1995？演156號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)（見(jiàn)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》第十五條），因此韓國(guó)技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動(dòng)之間存在的稅率差，通過(guò)將北京公司向韓國(guó)公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達(dá)到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。

在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會(huì)議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元和4.5萬(wàn)美元，折合人民幣4.135萬(wàn)元和37.215萬(wàn)元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬(wàn)元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬(wàn)元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國(guó)lpdk公司的661.6萬(wàn)元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.1712萬(wàn)元，合計(jì)節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬(wàn)元。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國(guó)公司33.08萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于該項(xiàng)已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無(wú)法再予以改變，任何試圖通過(guò)變動(dòng)合同等文件資料的方式達(dá)到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個(gè)根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補(bǔ)”。針對(duì)此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國(guó)公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。

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【第10篇】某金店為增值稅一般納稅人

1、甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批總價(jià)款100萬(wàn)元的建筑材料，甲企業(yè)支付了60萬(wàn)元，約定其余的40萬(wàn)元在3個(gè)月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺(tái)價(jià)值30萬(wàn)元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。3個(gè)月后，幾經(jīng)催告，甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬(wàn)元貨款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時(shí)，乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。（）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意：盡管買(mǎi)賣(mài)建筑材料和保管設(shè)備屬于兩個(gè)不同的法律關(guān)系，但由于甲乙均為企業(yè)，乙企業(yè)可以行使留置權(quán)；選項(xiàng)b不符合題意。

2、下列選項(xiàng)中，屬于申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件是（ ）?！締芜x題】

a.基金募集金額不低于3億元人民幣

b.基金持有人不少于2000人

c.基金合同期限為5年以上

d.基金管理人必須自有足夠的保證金

正確答案:c

答案解析:本題考核點(diǎn)是申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件。申請(qǐng)上市的基金必須符合下列條件：（1）基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定；（2）基金合同期限為5年以上；（3）基金募集金額不低于2億元人民幣；（4）基金持有人不少于1000人；（5）基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件。

3、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)合同價(jià)款約定不明確，合同價(jià)款的確定規(guī)則為（ ）。【單選題】

a.按照訂立合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

b.按照履行合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

c.按照糾紛發(fā)生時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

d.按照訂立合同時(shí)訂立地的市場(chǎng)價(jià)格履行

正確答案:a

答案解析:價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照“訂立合同時(shí)履行地”的市場(chǎng)價(jià)格履行。

4、當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書(shū)之日起1年內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的基層人民法院申請(qǐng)撤銷仲裁裁決。（）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:b

答案解析:本題考核仲裁程序。選項(xiàng)b符合題意：當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷裁決；選項(xiàng)a不符合題意。

5、根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的民事主體，也不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

b.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)

c.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償，個(gè)人財(cái)產(chǎn)仍不足時(shí)，以投資人的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償

d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格

正確答案:b、d

答案解析:（1）選項(xiàng)a：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動(dòng)；（2）選項(xiàng)c：以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，僅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

6、一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。（ ）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意：一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。選項(xiàng)b不符合題意。

7、某金店是增值稅的一般納稅人，2023年1月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元?！締芜x題】

a.6800

b.5200

c.2600

d.3200

正確答案:c

答案解析:選項(xiàng)c正確：銷項(xiàng)稅額=（4000-2000）×10×13%=2600（元）；選項(xiàng)abd錯(cuò)誤。

8、票據(jù)承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（ ）【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a正確：本題考核承兌的規(guī)定。付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視同拒絕承兌；選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

9、下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中，符合《公司法》規(guī)定的有（）。【多選題】

a.公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

b.公司董事持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

c.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份

d.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25％

正確答案:a、b、d

答案解析:選項(xiàng)abd符合題意：本題考核股份轉(zhuǎn)讓限制的規(guī)定。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25％；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項(xiàng)c不符合題意。

10、甲、乙雙方簽訂了一份購(gòu)銷合同，合同中既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，守約方可以采取的追究違約責(zé)任的方式有（ ）?！径噙x題】

a.單獨(dú)適用定金條款

b.單獨(dú)適用違約金條款

c.同時(shí)適用違約金和定金條款

d.適用違約金或者定金條款

正確答案:a、b、d

答案解析:本題考核點(diǎn)是違約責(zé)任。在當(dāng)事人一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金條款或者定金條款，但兩者不能并用。

【第11篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證

不少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中

都遇到過(guò)這樣的困惑

“怎么知道對(duì)方是不是一般納稅人呢？”

“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢？

……

如何查詢及開(kāi)具證明

快來(lái)了解一下吧~

如何查詢 企業(yè)納稅人資格

查詢路徑①

1.打開(kāi)廈門(mén)市稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，點(diǎn)擊“我要查詢”。

2.點(diǎn)擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識(shí)別號(hào)或納稅人名稱，點(diǎn)擊“查詢”。

3.等待查詢結(jié)果，即可看到納稅人資格類型。

查詢路徑②

1.企業(yè)也可以打開(kāi)廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”。

2. 輸入賬號(hào)、密碼、驗(yàn)證碼登錄后，點(diǎn)擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。

3.點(diǎn)擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。

如何證明 自己是一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。”也就是說(shuō)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。

填表小tips

1.本表由納稅人如實(shí)填寫(xiě)。

2.表中“證件名稱及號(hào)碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護(hù)照等有效身份證件及號(hào)碼填寫(xiě)。

3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。

4.本表一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。

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【第12篇】某酒廠為增值稅一般納稅人

參加2023年浙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生如何在有限的時(shí)間里高效復(fù)習(xí)?每天堅(jiān)持做每日一練，穩(wěn)扎穩(wěn)打夯實(shí)基礎(chǔ)，突破解題難關(guān)。中公浙江小編為您整理了一份2023年浙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總，趕快練起來(lái)吧。

1.【單選題】以下屬于消費(fèi)稅“其他酒”稅目的是( )。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.調(diào)味料酒

d.食用酒精

2.【單選題】納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是( )。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.組成計(jì)稅價(jià)格

b.金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計(jì)

c.金銀首飾的銷售額

d.金銀首飾與其他非金銀首飾的購(gòu)銷差額

3.【單選題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2023年8月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工0.8噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克，消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷售竹制筷子18萬(wàn)元;銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子適用的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(第三章 消費(fèi)稅法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【單選題】某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售高檔化妝品取得收入9萬(wàn)元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬(wàn)元，銷售高檔化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(高檔化妝品消稅稅率為15%)(第三章 消費(fèi)稅法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：選項(xiàng)b屬于啤酒稅目;選項(xiàng)cd不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

2.【答案】b。

解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

3.【答案】d。

解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)，從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(萬(wàn)元)。

5.【答案】a。

解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(9+12)×l5%=3.15(萬(wàn)元)。

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【第13篇】某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人

一、單項(xiàng)選擇題

3.1 關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（a）。

a.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

b.征稅項(xiàng)目具有選擇性

c.單一環(huán)節(jié)征稅

d.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

本題考查消費(fèi)稅的特點(diǎn)。 消費(fèi)稅的特點(diǎn)有：

（1）征稅范圍具有選擇性（選項(xiàng)b正確）；

（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（選項(xiàng)c正確）；

（3）征收方法具有多樣性；

（4）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性（選項(xiàng)d正確）；

（5）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（選項(xiàng)a錯(cuò)誤）。

3.2 下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（b）。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位

b.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

3.5 下列各項(xiàng)中，屬于視同生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（b）。

a.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售給消費(fèi)者的

b.商業(yè)企業(yè)將外購(gòu)的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的

c.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

d.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的

【答案】b? 本題考查視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定。

選項(xiàng)ac錯(cuò)誤，無(wú)需繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)b正確，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅消費(fèi)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

選項(xiàng)d錯(cuò)誤，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)技術(shù)研發(fā)的，視同銷售，于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但不視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。

3.12 某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售柴油90 000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10 000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30 000升。企業(yè)已分別核算。該企業(yè)2023年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）

a.0

b.60 000

c.72 000=（90000-30000）×1.2

d.108 000

3.13 某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車(chē)20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1 000萬(wàn)元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車(chē)售價(jià)分別為50萬(wàn)元/輛、60萬(wàn)元/ 輛、70萬(wàn)元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車(chē)制造廠投資入股的商務(wù)車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d? 本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

該汽車(chē)制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬(wàn)元），選項(xiàng)d正確。

（2）如果沒(méi)有視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，會(huì)得出錯(cuò)誤選項(xiàng)a。

（3）如果以雙方確認(rèn)價(jià)格1 000萬(wàn)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車(chē)制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1 000×5%=50（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)b。

（4）如果以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，該汽車(chē)制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×（50+60+70）÷3×5%=60（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤 選項(xiàng)c。 提示：與增值稅的計(jì)算區(qū)分，增值稅視同銷售中銷售額的確定，應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

3.15 2023年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木質(zhì)一次性筷子，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，其中含包裝物銷售額0.6萬(wàn)元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬(wàn)元。（木質(zhì)一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%）

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包裝物銷售收入，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

對(duì)于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，需根據(jù)不同情形，判斷是否應(yīng)將包裝物押金并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

三、計(jì)算題

3.38甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2023年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬(wàn)元；另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2萬(wàn)元。

（2）將上述外購(gòu)已稅素板70%連續(xù)生產(chǎn)a型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得含稅銷售額226萬(wàn)元。

（3）將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工b型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。乙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。

（4）將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠，委托加工c型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。丙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)4月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率均為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（2）中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（b）萬(wàn)元。

a.2.50

b.4.75=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b? 本小問(wèn)考查外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

（1）以外購(gòu)的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除，按領(lǐng)用數(shù)量比例進(jìn)行計(jì)算。

甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%=4.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)b正確。

（2）乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（c）萬(wàn)元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%

d.3.25

【答案】c? 本小問(wèn)考查委托加工代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，有受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。無(wú)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格再使用組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。

本題給出的是委托方同類產(chǎn)品的售價(jià)，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的售價(jià)，所以需要組價(jià)，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%=2.66（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確

（3）甲廠銷售c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（d）萬(wàn)元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d? 本小問(wèn)考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）因業(yè)務(wù)（5）中得知，丙廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由甲廠收回后補(bǔ)繳稅款。對(duì)于未代收代繳的消費(fèi)品中，收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計(jì)稅補(bǔ)征；如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠收回c型實(shí)木地板后直接銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=70×5%=3.50（萬(wàn)元），選項(xiàng)d正確。

（4）甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）萬(wàn)元。

a.0

b.0.77

c.0.90=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%

d.1.50

【答案】c? 本小問(wèn)考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（1）委托加工收回的未代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品中，如收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征。

甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的c型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（萬(wàn)元），選項(xiàng)c正確。

【第14篇】輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人

a公司在7月從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，該公司被認(rèn)定為小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以有3個(gè)月的輔導(dǎo)期管理，那么對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣與其他企業(yè)有何區(qū)別呢？ 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條和《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的十二條規(guī)定，處于輔導(dǎo)期管理納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額需進(jìn)行交叉稽核比對(duì)，以收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》顯示的稽核相符的專用發(fā)票，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，體現(xiàn)在本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額下期才能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額將遞延一個(gè)月。 以福建省為例，介紹輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)具體操作流程： 8月公司未發(fā)生收入，取得3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額181,600.00元，稅額23,608.00元，根據(jù)管理辦法本期進(jìn)項(xiàng)金額應(yīng)該填在增值稅申報(bào)附表二第”26欄”本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣，同時(shí)填寫(xiě)“27欄”期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣，第“35欄”填寫(xiě)本期認(rèn)證發(fā)票。如下圖所示：

9月公司取得收入，電子稅務(wù)局涉稅文書(shū)查簽處收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》，其顯示8月認(rèn)證的3張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均通過(guò)，10月申報(bào)期申報(bào)所屬期9月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)方式如下：第“3欄”填寫(xiě)8月認(rèn)證未抵扣數(shù)據(jù)，第“12欄”填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣合計(jì)，填寫(xiě)后增值稅主表第“12欄”進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)跳出，進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣。如下圖所示：

賬務(wù)處理如下： 8月認(rèn)證未抵扣的稅額，應(yīng)當(dāng)填列在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目 9月可以申報(bào)抵扣時(shí)，將這筆進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。 注意事項(xiàng):因處于輔導(dǎo)期管理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊性，所以企業(yè)應(yīng)要有留底進(jìn)項(xiàng)稅額，或者推延一個(gè)月開(kāi)出銷售發(fā)票，保證進(jìn)項(xiàng)稅額足夠抵扣，以免產(chǎn)生不必要的稅費(fèi)問(wèn)題。

【第15篇】什么是增值稅一般納稅人

稅務(wù)認(rèn)定管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，辦理納稅人稅種登記、稅務(wù)資格登記、征收方式認(rèn)定等業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。

（一）稅務(wù)認(rèn)定管理的類型

1、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

（1）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（2）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（3）年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

（4）一般納稅人認(rèn)定管理的程序規(guī)定

一般納稅人（達(dá)標(biāo)）認(rèn)定管理

a.納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表），申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

申報(bào)期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。

b.認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。

c.納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；逾期未報(bào)送的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

d.納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（符合應(yīng)當(dāng)辦理規(guī)定的） 或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（符合不辦理規(guī)定的），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后認(rèn)定為增值稅一般納稅人或不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

e.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。

【第16篇】增值稅一般納稅人資格

處理涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，會(huì)有小規(guī)模、一般納稅人、個(gè)體戶的區(qū)別，他們有什么區(qū)別？辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同？小編將三者的區(qū)別進(jìn)行了整理，方便大家學(xué)習(xí)。

好多人都知道常用的登記注冊(cè)類型有小規(guī)模、一般納稅人，登記注冊(cè)形式有個(gè)體戶、公司，個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實(shí)際上并無(wú)相通之處，是從工商登記和增值稅管理兩個(gè)不同的角度對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行的劃分，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為所有的個(gè)體戶都屬于小規(guī)模納稅人，也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個(gè)體戶。

1什么是個(gè)體戶

有經(jīng)營(yíng)能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶里也有小規(guī)模個(gè)體工商戶，一般納稅人個(gè)體工商戶。

2什么是小規(guī)模納稅人

1.年應(yīng)征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬(wàn)元（2023年5月1日起）

2.不能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按季度申報(bào)增值稅（每年1月/4月/7月/10月）

3什么是一般納稅人

1.年應(yīng)征增值稅的銷售額（不含稅）＞500萬(wàn)元

2.能及時(shí)報(bào)送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料

3.能正確核算增值稅的兩大要素（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額）

4.按月申報(bào)增值稅（每月都需申報(bào)）

4小規(guī)模與一般納稅人的對(duì)比

5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換

1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以下，一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

但是，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記，并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

6個(gè)體工商戶的必知點(diǎn)

1.個(gè)體戶用不用記賬？

特別強(qiáng)調(diào)：一定一定要記賬報(bào)稅，不然后果真的很?chē)?yán)重。

《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

當(dāng)然，《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個(gè)體戶也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。

2.個(gè)體戶享受免稅？

這個(gè)是指?jìng)€(gè)體戶月銷售額小于10萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策，以及核定征收的個(gè)體工商戶季度核定銷售額和實(shí)際銷售額同時(shí)小于9萬(wàn)免征個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的優(yōu)惠政策。

但是注意：增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對(duì)個(gè)體戶，只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的，無(wú)論是個(gè)體戶還是公司。但是如果個(gè)體戶登記成一般納稅人，這個(gè)優(yōu)惠政策就不能享受了。

除了增值稅，企業(yè)要交企業(yè)所得稅，個(gè)體要交個(gè)人所得稅，也就是“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，性質(zhì)都是一樣的。

3.個(gè)體戶能免于檢查嗎？

《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。

如若沒(méi)有及時(shí)報(bào)送，人家也是會(huì)查你的！

比如一些開(kāi)餐館的，會(huì)被檢查食品安全，一些開(kāi)工作室，開(kāi)民宿，也會(huì)被查消防，跟企業(yè)都是一樣的。

4.個(gè)體戶名稱中能包含“公司”二字嗎？

個(gè)體戶名稱中是不能包含公司二字的，想要高端、大氣、上檔次建議您注冊(cè)公司。

5.個(gè)體戶能轉(zhuǎn)讓嗎？

不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個(gè)體的經(jīng)營(yíng)者，不能像公司一樣，找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。

因?yàn)閭€(gè)體的經(jīng)營(yíng)者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營(yíng)的才可以，在已備案的參與經(jīng)營(yíng)的家庭成員范圍內(nèi)變更。

6.個(gè)體可以開(kāi)分店嗎？

一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶。

7.個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大

個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無(wú)限責(zé)任。

比如：你開(kāi)一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，出資額為多少，最高賠付多少，不至于傾家蕩產(chǎn)。

8.個(gè)體戶能享受的各類扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少

因?yàn)閭€(gè)體主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，如果您有遠(yuǎn)大的志向，想發(fā)展壯大，成為行業(yè)標(biāo)桿，個(gè)體戶顯然是不符合這個(gè)要求的。

7注冊(cè)公司該選小規(guī)模還是一般納稅人？

1.看規(guī)模

如果投入額較大，年銷售收入會(huì)超過(guò)500萬(wàn)，建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計(jì)月銷售額在10萬(wàn)以下，建議注冊(cè)成小規(guī)模，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

2.看買(mǎi)方

如果預(yù)計(jì)未來(lái)都是大客戶，不會(huì)接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票，建議登記為一般納稅人，否則登記為小規(guī)模。

3.看抵扣

如果你公司未來(lái)成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多，建議登記一般納稅人，否則登記小規(guī)模即可。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，并且為輕資產(chǎn)行業(yè)，稅負(fù)較高，建議注冊(cè)成小規(guī)模企業(yè)。