【導(dǎo)語】增值稅一般納稅人申報流程怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人申報流程，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅一般納稅人申報流程
一、申報前準備工作：
月初進行稅盤上報匯總操作，打印月度統(tǒng)計（用稅盤開具的普票、專票、電子票）
二、申報詳細流程：
1：登錄電子稅務(wù)局：選擇短信登錄，輸入賬號、密碼、選擇身份（法人、財務(wù)負責人、辦稅人、購票員）發(fā)送驗證碼、輸入驗證碼登錄
三、查看稅費種認定信息:
申報納稅期限為季和為月的所有稅費種（印花稅為次的根據(jù)實際情況申報）
從上圖可以看出該示例企業(yè)納稅申報期限：
月報的稅種有：增值稅及增值稅附加、個人所得稅
季報的稅種有：企業(yè)所得稅、印花稅、工會經(jīng)費（社保不在稅費種認定里顯示，但如果開有社保戶要查看申報）
一般納稅人稅款核算：
1:本期應(yīng)交增值稅=含稅收入-不含稅收入-本期認證-上期留抵（上個月認證的沒抵扣完的）
增值稅申報：
（零申報挨表空保存）
1 先根據(jù)發(fā)票月度統(tǒng)計和認證統(tǒng)計表確認銷項數(shù)據(jù)和進項數(shù)據(jù)是否正確，正確的話直接保存，不正確的需在附表中手動修改
a.確認信息表
b.附表一
c.附表2 必須跟發(fā)票認證統(tǒng)計表數(shù)據(jù)保持一致（認證的發(fā)票必須填附表二）
d.附表三一般不需要填寫，涉及到的按實際數(shù)據(jù)填寫
e.回主表提取數(shù)據(jù)，填寫本月數(shù)據(jù)
f.有抵減就填，沒有空保存
附加稅申報：附加稅計稅依據(jù)為本月增值稅稅額，根據(jù)表一數(shù)據(jù)自動核算
附加稅合計=增值稅*0.12
其中:城建稅=增值稅*0.07
教育費附加=增值稅*0.03
地方教育費附加=增值稅*0.02
減免表符合減免政策的企業(yè)填寫，不符合直接保存
回主表提取數(shù)據(jù)--確定--申報
勾選增值稅一般納稅人----申報數(shù)據(jù)提交---確定---確定
個人所得稅申報：該稅種在自然人代扣代繳客戶端進行申報
社保申報：
1、勾選所有本月所需申報險種，點擊左上方“申報”按鈕，申報完成后，申報歷史查詢里會顯示本月繳費費額、申報狀態(tài)、繳費狀態(tài)等信息：
2、繳款時勾選本月申報信息，點擊扣款，扣款成功后繳費狀態(tài)顯示繳費成功，打印完稅憑證，待入賬
印花稅、工會經(jīng)費、企業(yè)所得稅、財務(wù)報表（具體申報流程可查看小規(guī)模納稅人申報流程--第四季度）
目前鄭州市區(qū)很多地方因為疫情原因無法去單位工作，后期會出一個如何在電子稅務(wù)局認證進項票的流程。
【第2篇】某商場為增值稅一般納稅人
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日上午場
初級會計實務(wù)
單項選擇題：
1、年末，事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入（）科目。
a專用基金
b本年盈余分配
c 經(jīng)營結(jié)余
d非財政撥款結(jié)余分配
【參考答案】d
2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計算的b產(chǎn)品應(yīng)負擔的燃料費用為（）元。
a 1000
b5000
c4285.71
d 1714.29
【參考答案】 b
3、下列各項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是0
a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知
b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)
c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a
4、下列各項中，企業(yè)應(yīng)計提折舊的有（ ）
a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線
b非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)設(shè)施
c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備
d.上月已達到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓
【參考答案】bcd
5、下列哪項屬于非流動負債的是?
a 預(yù)收賬款
b、應(yīng)交稅金
c、應(yīng)付債券
d、應(yīng)付利息
【參考答案】∶c
6、下列各項中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）
a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制
c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號
d除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證
【參考答案】∶a
7、下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是（）
a對外捐贈設(shè)備支出
b.出售閑置設(shè)備凈損失
c確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【參考答案】∶a
8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為( b )
a.90
b.105
c.106
d.104
9、下列各項中,關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是0
a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤'科目
b.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤'科目
c.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)
d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤'科目
答案：c
經(jīng)濟法基礎(chǔ)：
單項選擇題：
1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負擔的燃料費用為（）元.
a1000
b5000
c428571
d171429
2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.
a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機關(guān)代開
b應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人
c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
3、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列哪項采用從量計征（）
a啤酒
b紅酒
c白酒
d藥酒
【參考答案】∶a
4、下列哪項不屬于票據(jù)的是（）
a、 本票
b、支票
c、匯票
d、股票
【參考答案】∶ d
5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不正確的是(b）
a.開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅
b.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅
c.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%
d.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%
6、某外貿(mào)進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為(d）萬元。
a.76
b.87
c.123
d.160
7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。
a在兩處或者兩處以上取得綜合所得
b.只取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元
c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的
d.納稅入申請退稅
【答案】a
【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：
（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；
（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；（選項b）
（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；（選項c）
（4）納稅人申請退稅；（選項d）
選項a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。
綜上，本題應(yīng)選a。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品
b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應(yīng)選c。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應(yīng)稅消費品
b.用于集體福利的應(yīng)稅消費品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應(yīng)選c。
9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，甲公司的成本利潤率為10%，新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅稅額為（ ）元。
a.13000
b.18500
c.14300
d.18888
【答案】c
【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈送給老客戶，增值稅應(yīng)視同銷售，由于無同類產(chǎn)品銷售價格，此處應(yīng)按組成計稅價格來計算增值稅。
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。
本題中，甲公司銷項稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。
綜上，本題應(yīng)選c。
10、下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是（ ）。
a.財政應(yīng)返還額度
b.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
c.應(yīng)繳財政款
d.專用基金
【答案】a
【解析】選項a屬于，財政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目；選項c不屬于，屬于事業(yè)單位負債科目。綜上，本題應(yīng)選a。
11、2023年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計算甲石化公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。
a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元
b.800×1 388×1.52＝1 687 808元
c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元
d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元
【答案】c
【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面（管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面），于移送使用時繳納消費稅。本題中，辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費稅。甲石化公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應(yīng)選c。
12、甲商場為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計算甲商場當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬元
b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬元
c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬元
d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬元
【答案】a
【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的，應(yīng)先進行價稅分離，在計算增值稅銷項稅。甲商場當月增值稅銷項稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬元）。綜上，本題應(yīng)選a。
13、下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
a.應(yīng)付職工薪酬
b.管理費用
c.稅金及附加
d.財務(wù)費用
【答案】a
【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，實際交納時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
故選a。
14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)加下：確認銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年營業(yè)利潤減少（ ）萬元。
a.1 090
b.1 064
c.1 086
d.1 060
【答案】b
【解析】導(dǎo)致營業(yè)利潤減少的金額＝1 000（確認銷售費用）＋60（確認公允價值變動損失）＋4（確認信用減值損失）＝1 064（萬元）。支付的稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。
綜上，本題應(yīng)選b。
15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷售白酒4 000斤，取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）元。
a 6 229.92
b.4 260
c.4 000
d.4 520
【答案】c
【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，白酒實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅。①從價定率價應(yīng)納消費稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應(yīng)繳納消費稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額合計＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應(yīng)選c。
16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元，收取手續(xù)費1.5萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅的計算中，正確的是（ ）。
a 46.09×15%＝6.9135(萬元)
b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬元)
c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬元)
d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)
【答案】d
【解析】①手續(xù)費為價外費用，題目中若無特別說明為含稅金額，需先進行價稅分離在計算消費稅；②銷售一般應(yīng)稅消費品而收取的包裝物押金，在逾期時應(yīng)計入銷售額計征消費稅；③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)。綜上，本題應(yīng)選d。
17、企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
a.制造費用
b.營業(yè)外支出
c.生產(chǎn)成本
d.應(yīng)付職工薪酬
【答案】d
【解析】企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車，發(fā)生折舊費時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
故選d。
18、【真題內(nèi)容來自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。
a. 1個月
b. 3個月
c. 6個月
d. 9個月
【答案】c
【解析】實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個月。
綜上，本題應(yīng)選c。
19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價格。有關(guān)該日化廠當月應(yīng)繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。
a 50×100×15%
b.50×100×（1＋5%）×15%
c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%
d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%
【答案】d
【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送給他人屬于視同銷售行為，視同銷售的貨物沒有同類應(yīng)稅消費品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計征消費稅：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率），消費稅稅額＝組成計稅價格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價格，應(yīng)按照組成計稅價格計算消費稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應(yīng)選d。
20、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費稅的是（ ）。
a.首飾店零售金銀首飾
b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
c.外貿(mào)公司進口高檔手表
d.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工
【答案】b
【解析】選項a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應(yīng)加征一道消費稅，但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅；選項c，高檔手表在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項d，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選b。
21、2023年，某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額為（ ）萬元。
a.90
b.105
c.106
d.104
【答案】d
【解析】發(fā)生的經(jīng)營活動短期借款利息費用計入財務(wù)費用，發(fā)生的流動資金存款利息收入沖減財務(wù)費用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務(wù)費用。2023年度發(fā)生的財務(wù)費用的金額＝90－1＋15＝104（萬元）。故選d。
22、下列各項中，關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。
a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯誤的應(yīng)重新填制
c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號
d.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證
【答案】a
【解析】記賬憑證填制基本要求：
1、除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；
2、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；
3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。
4、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。
綜上，本題應(yīng)選a。
23、下列各項中, 企業(yè)計入營業(yè)外支出的是( )
a.對外捐贈設(shè)備支出
b.出售閑置設(shè)備凈損失
c.確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【答案】a
【解析】
選項a，對外捐贈設(shè)備支出計入營業(yè)外支出；
選項b，出售閑置設(shè)備凈損失計入資產(chǎn)處置損益；
選項c，確認房屋減值損失計入資產(chǎn)減值損失；
選項d，原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計入管理費用。
綜上，本題應(yīng)選a。
24、年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。
a.專用基金
b.本年盈余分配
c.經(jīng)營結(jié)余
d.非財政款結(jié)余分配
【答案】d
【解析】年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。綜上，本題應(yīng)選d。
判斷題：
1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）
【參考答案】 錯
2、用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動條件和勞動報酬等標準不得低于集體合同規(guī)定的標準.（）
【參考答案】對
3、權(quán)利、許可證照實行按件貼花繳納印花稅（√）
4、事業(yè)單位以名義金額計量的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）
【答案】√
【解析】除文物和陳列品、動植物、圖片、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應(yīng)當按月對固定資產(chǎn)計提折舊。
因此，本題表述正確。
5、勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。（ ）
【答案】×
【解析】勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄。綜上，本題表述錯誤。
6、行政復(fù)議的舉證責任，由申請人承擔。（ ）
【答案】×
【解析】行政復(fù)議的舉證責任，由被申請人承擔。綜上，本題表述錯誤。
7、銀行以1個季度為納稅期限申報繳納增值稅。（ ）
【答案】√
【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
因此，本題表述正確。
8、居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（ ）
【答案】×
【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
因此，本題表述錯誤。
9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。
【答案】√
【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。
10、對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（ ）
【答案】√
【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。
因此，本題表述正確。
多項選擇題：
1、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導(dǎo)致勞動合同無效或部分無效的有（ ）。
a一方當事人以脅迫的手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的
b.勞動合同條款違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的c勞動合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的
d勞動合同欠缺必備條款的
【參考答案】∶ab
2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ）。
a.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得
b.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得
c.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得
d.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得
【答案】abcd
【解析】
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，個人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（選項d）
（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項a）
（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項c）
（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。（選項b）
（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
綜上，本題應(yīng)選abcd。
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
a.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)
b.酒店向消費者個人提供餐飲服務(wù)
c.百貨公司向消費者個人銷售家用電器
d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)
【答案】abc
【解析】選項a、b、c，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項d，向一般納稅人提供裝修服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票。
綜上，本題應(yīng)選abc。
4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過兩道工序完成，各工序單位工時定額為：第一道工序20小時，第二道工序30小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是（）。
a.60%
b.70%
c.80%
d.75%
【答案】b
【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。
綜上，本題應(yīng)選b。
5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的有（ ）。
a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品投資入股
b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取消費資料
c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)
d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料
【答案】abcd
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料（選項b、d）、投資入股（選項a）和抵償債務(wù)（選項c）等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應(yīng)選abcd。
6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（ ）
a.實收資本轉(zhuǎn)增資本
b.提取盈余公積
c.發(fā)放現(xiàn)金股利
d.收到投資者投入資產(chǎn)
【答案】ab
【解析】
實收資本轉(zhuǎn)增資本：
借：實收資本
貸：資本公積
提取盈余公積：
借：利潤分配——提取盈余公積
貸：盈余公積
發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
收到投資者投入資產(chǎn)：
借：資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目）
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
資本公積——股本溢價（或資本溢價）
綜上，本題應(yīng)選ab。
7、下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。
a.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費
b.支付給臨時員工的工資
c.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償
d.向職工提供的異地安家費
【答案】abcd
【解析】選項a，計提職工教育經(jīng)費時，根據(jù)受益對象，一般借記相關(guān)成本費用類科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；
選項b，臨時員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；
選項c，因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；
選項d，向職工提供的異地安家費是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
故選abcd。
8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額的有（ ）。
a手續(xù)費
b.違約全
c.包裝物租金
d.受托加工應(yīng)稅消費品代收代激的消費稅
【答案】abc
【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費（選項a）、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（選項 b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金（選項c）、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，不包括受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。綜上，本題應(yīng)選abc。
9、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費稅的有（ ）。
a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費
b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶
c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)
d.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修
【答案】abcd
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應(yīng)選abcd。
10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。
a.支票
b.商業(yè)匯票
c.銀行匯票
d.本票
【答案】cd
【解析】
選項a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；
選項b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織；
選項c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；
選項d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。
綜上，本題應(yīng)選cd。
11、下列名項屬于績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有（ ）。
a.敏感性分析
b.平衡計分卡
c.績效棱柱模形
d.經(jīng)濟增加值法
【答案】bcd
【解析】績效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括：關(guān)鍵績效指標法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡、績效棱柱模型等。綜上，本題應(yīng)選bcd。
12、下列各項中，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
a.按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金
b.按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金
c.按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金
d.從外單位無償調(diào)入實驗設(shè)備
【答案】abcd
【解析】選項a正確，按規(guī)定上財政撥款上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，按照實際上繳資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累計盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額，導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項b正確，按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實際繳回資金數(shù)額，在財務(wù)會計中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項c正確，按規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金，在財務(wù)會計中通過“專用基金”科目核算，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項d錯誤，從外單位調(diào)入實驗設(shè)備，會通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無償調(diào)入該實驗設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動金額，會導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動。
綜上，本題應(yīng)選abcd。
不定項選擇題：
甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1)5月10日，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術(shù)，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費用50 000元，相關(guān)支出不符合資本化條件，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。
(2)6月1日，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費用100 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。
(3)9月5日，該項研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達到預(yù)定技術(shù)標準，形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。
(4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末，甲公司收取當月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項存人銀行。
要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1．根據(jù)資料（1），關(guān)于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是( )。
a.支付時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目
b.支付時記人“管理費用”科目
c.期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
d.支付時記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目
【答案】ac
【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應(yīng)先通過“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集，再在期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。
綜上，本題應(yīng)選ac。
2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()元。
a. 663 000
b.650 000
c. 613 000
d. 600 000
【答案】d
【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。
綜上，本題應(yīng)選d。
3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。
a，收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:營業(yè)外收人 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200
b，計提攤銷時:
借:管理費用 10000
貸:累計攤銷 10000
c.收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200
d.計提攤銷時:
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸:累計攤銷 10 000
【答案】cd
【解析】采取“誰受益，誰承擔”的原則，管理用的無形資產(chǎn)其攤銷計入管理費用，出租的無形資產(chǎn)其攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，對應(yīng)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入。
收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200
計提12月份的攤銷時:
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】
貸:累計攤銷 10 000
綜上，本題應(yīng)選cd。
4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務(wù)對甲公司2023年利潤表項目的影響正確的是( )。
a.“研發(fā)費用”項目增加80 000元
b.“營業(yè)收入”項目增加20 000元
c.“營業(yè)成本”項目增加10 000元
d.“管理費用”項目增加30 000元
【答案】bcd
【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿足資本化條件，應(yīng)計入“研發(fā)費用”項目。
9月、10月和11月行政管理非專利技術(shù)的攤銷計入管理費用=600 000/5/12×3=30 000元
12月份出租無形資產(chǎn)時，收到的租金20 000計入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷對應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元
綜上，本題應(yīng)選bcd。
5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值是( )元。
a. 600 000
b.560 000
c. 700 000
d.570 000
【答案】b
【解析】年末甲公司該項非專利技術(shù)的賬面價值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。
綜上，本題應(yīng)選b。
2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權(quán)益總額為54 000萬元。其中未分配利潤金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1) 4月1日，經(jīng)股東大會批準，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利。
(2) 5月8日，經(jīng)批準以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。
(3)全年實現(xiàn)利潤總額為6 035萬元。其中，當年實現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率 為25％。
要求:
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
（1）根據(jù)材料（1），下列各項中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。
a.支付時貸記“銀行存款”科目1 600萬元
b.支付時借記“利潤分配——未分配利潤 ”科目1 600萬元
c.宣告時借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目1 600萬元
d.宣告時貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬元
【答案】acd
【解析】
會計分錄為：
①宣告發(fā)放時：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 1 600
貸：應(yīng)付股利 1 600
②支付時：
借：應(yīng)付股利 1 600
貸：銀行存款 1 600
綜上，本題應(yīng)選acd。
（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“財務(wù)費用”科目80萬元
b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元
c.貸記“股本”科目500萬元
d.貸記“資本公積——股本溢價 ”科目1 920萬元
【答案】bcd
【解析】
會計分錄為：
借：銀行存款 2 415.2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4.8
貸：股本 500
資本公積 1 920
綜上，本題應(yīng)選bcd。
（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費用的金額是（ ）萬元。
a 1 517.5
b.1 508.75
c.1 497.5
d.1 500
【答案】d
【解析】
國債利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項，則應(yīng)納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬元）；由于不存在遞延所得稅事項，則所得稅費用＝當期應(yīng)交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬元）。
綜上，本題應(yīng)選d。
（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。
a.4 400
b.6 000
c.10 535
d.8 935
【答案】d
【解析】
凈利潤＝6 035－1 500＝4 535（萬元）
則該公司2023年12月31日未分配利潤的金額＝6 000（期初未分配利潤）＋4 535（本期實現(xiàn)的凈利潤）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬元）
綜上，本題應(yīng)選d。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費” 科目期初余額為零。采用實際成本進行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，原材料驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時支付承兌手續(xù)費0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。
(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實際成本為400萬元。
(3) 27日，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設(shè)銷售機構(gòu)人員100名，總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1).下列各項中，甲企業(yè)采購原材料會計處理正確的是( )。
a.借:原材料 100
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13
貸:應(yīng)付票據(jù) 113
b.借:財務(wù)費用0.533
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.032
貸：銀行存款0.565
c.借:原材料 113
貸:應(yīng)付票據(jù)113
d.借:材料采購 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (進項稅額) 13
貸:其他貨幣資金 113
【答案】ab
【解析】
選項ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項a正確，選項d錯誤。
選項bc，購入原材料時的增值稅進項稅額一般允許抵扣，不計入原材料成本，故選擇b正確，選項c錯誤。
綜上，本題應(yīng)選ab。
2. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲企業(yè)銷售原材料會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目65萬元
b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬元
c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬元
d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元
【答案】abc
【解析】
銷售原材料時：
借:應(yīng)收票據(jù) 565
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 65
借：其他業(yè)務(wù)成本 400
貸：原材料 400
商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算
綜上，本題應(yīng)選abc。
3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目30萬元
b.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目3.9萬元
c.借記“銷售費用”科目7萬元
d.借記“管理費用”科目22.6萬元
【答案】abd
【解析】
選項ab，由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
”，所以貸方確認主營業(yè)務(wù)收入30萬元和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)=30*13%=3.9萬元，ab選項正確。
選項c，確認銷售費用時：
借：銷售費用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】
貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3
選項d，確認管理費用時：
借：管理費用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】
貸：應(yīng)付職工薪酬 22.6
綜上，本題應(yīng)選abd。
4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬元。
a.55.868
b.55.9
c.68.9
d.51.968
【答案】a
【解析】
根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。
綜上，本題應(yīng)選a。
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日下午場
初級會計實務(wù)
單項選擇題:
1、下列各項中,關(guān)于存貨期末計量會計處理表述正確的是( d)。
a.當存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計價
b.當存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時,應(yīng)將其差額計入當期損益
c.已計提的存貨跌價準備不得轉(zhuǎn)回
d.當存貨賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)計提存貨跌價準備
2、下列各項中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。
a企業(yè)銷售的自制半成品
b 已經(jīng)驗收入庫的在產(chǎn)品
c已經(jīng)驗收入庫的外購材料
d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫的產(chǎn)品
判斷題：
1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費用是計入當期損益（錯)
經(jīng)濟法基礎(chǔ)
單項選擇題：
1、下列法律事實中,屬于法律事件的是（c）
a.贈與房屋
b.書立遺囑
c.火山噴發(fā)
d.登記結(jié)婚
2、2023年12月 甲公司進口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格540 000元。已知消費稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計算甲公的當月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中，正確的是( c )
a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元
b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元
c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元
d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元
3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。
a 貴令繳納
b貴令提供納稅擔保
c 取消稅收優(yōu)惠
d采取稅收保全措施
判斷題：
1、房產(chǎn)經(jīng)濟公司所交的土地增值稅計入稅金及附加（√）
【第3篇】增值稅一般納稅人資格實行登記制
《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015］11號）公布取消對增值稅一般納稅人資格認定審批事項。為貫徹國務(wù)院文件精神，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號），明確一般納稅人資格實行登記制。
一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人。
（一）超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人。
增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
超過小規(guī)模納稅人標準的單位及個體工商戶（不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的除外），必須在規(guī)定的時限內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，否則將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理；超過規(guī)定標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶也必須在規(guī)定的時限內(nèi)提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的書面說明，否則也將按《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條處理。
（二）未超小規(guī)模納稅人標準的納稅人
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
1.會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。“會計核算健全”前置條件由納稅人在填寫一般納稅人登記表時進行勾選承諾，
2.《一般納稅人登記管理辦法》對未超過小規(guī)模納稅人標準申請辦理一般納稅人登記的納稅人，不再設(shè)置“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的前置條件。
3.稅務(wù)機關(guān)為未超過小規(guī)模納稅人標準納稅人辦理一般納稅人登記時，不再實行實地查驗環(huán)節(jié)，對將合登記要求的，一般予以當場辦結(jié)：
二、下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（指自然人）
按照政策規(guī)定，下列兩類納稅人經(jīng)營規(guī)模超過小規(guī)模納稅人標準仍可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅：一原增值稅納稅人中的非企業(yè)性單位；二不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。
三、辦理一般納稅人登記的機關(guān)
納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)：
四、納稅人辦理一般納稅人登記的程序
（一）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息（指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容），并提供稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記證件，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關(guān)證件
（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記
（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
五、超過規(guī)定標準納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的程序
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。
六、辦理一般納稅人登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅的時限
納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅手續(xù)：未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止
（一）《稅務(wù)事項通知書》告知的事項。
《稅務(wù)事項通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當包括：納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標準，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
（二）辦理期限的順延。
上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
辦理一般納稅人登記相關(guān)時限的時間單位不再是“工作日”了，而是“日”，只有期限的最后一日是休假日或者期限內(nèi)有3日以上休假日的，才能順延。
實務(wù)操作：鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年12月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年12月至2023年4月應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元、250萬元。該企業(yè)前五個月銷售額累計為650萬元，應(yīng)將2023年12月至2023年4月作為一個年度。自2023年4月的所屬申報期結(jié)束后即5月16日（假定納稅申報期沒有順延）開始計算15日期限，作為納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的時限
口徑解釋：達到一般納稅人標準后，不按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理一般納稅人登記什么時候開始按照適用稅率征稅？
鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經(jīng)營期銷售額為650萬元，超過500萬元，但未按照稅務(wù)機關(guān)通知的要求辦理一般納稅人登記，什么時候開始按照適用稅率征稅？
政策解析：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（總局令第43號）規(guī)定，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。鋼材企業(yè)應(yīng)自2023年第二季度的申報期結(jié)束后的7月16日開始計算納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的15日期限，也就是7月16日至7月30日；7月31日至8月4日的5日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人下達《稅務(wù)事項通知書》，要求納稅人在5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)于8月3日下達《稅務(wù)事項通知書》，則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果納稅人逾期未辦理，則從2023年9月份屬期開始，鋼材廠應(yīng)按月申報納稅，并且按照銷售額和稅率計算應(yīng)納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。
七、一般納稅人的生效時間。
一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外
八、證明一般納稅人身份的憑據(jù)
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法，國家稅務(wù)總局令第43號，國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一納稅人登記管理若干事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）
【第4篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)
比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項目是：通過培訓(xùn)降低企業(yè)運營成本。不過這個目標與方向，的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項目。當然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。
對于這個問題在今天的文章中，我將從以下的五個方面分享我的看法：
（一）理解成本的構(gòu)成
（二）通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理
（三）設(shè)計此類項目會用到哪些培訓(xùn)技術(shù)
（四）用培訓(xùn)降低成本的2個實戰(zhàn)案例
理解成本
降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。
要實現(xiàn)這個目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構(gòu)成：
①財務(wù)成本：這個比較直觀，也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。
②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時間，看阿里、字節(jié)跳動、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。
③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。
④時間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質(zhì)上講，時間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時間成本的價值。
⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機房等。
⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。
⑦機會成本：這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。
⑧邊際成本：如果項目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學(xué)生進來，這些課程未必有用。
⑨沉沒成本：如果項目失敗，所有的投資將被白白浪費。
⑩試錯成本：可能的結(jié)果是，最終課程搞砸了，培訓(xùn)效果不好，參與項目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。
?心理成本：完成一件事情所帶來的負面情緒的成本，或者是情緒價值的高與低，例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠，可能會為員工帶來較大的心理成本。
當我們對成本的構(gòu)成有了一定的理解之后，我們才會知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點。
接下來，我們看第二部分的內(nèi)容。
路徑與原理
關(guān)于用培訓(xùn)降低成本，在這里分享五條基本的原則：
第1條原則：培訓(xùn)本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓(xùn)，讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。
第2條原則：培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識與方法，讓學(xué)員建立降低成本的意識，并通過使用新的知識與技術(shù)降低成本。在這里，培訓(xùn)的價值與意義是催化劑，即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本，這個價值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。
第3條原則：培訓(xùn)可以設(shè)計一定的運營邏輯，在學(xué)習(xí)完成一些知識后，基于721法則的基本原理，要求學(xué)員以小組或個人為單位，去真實地操盤一個以降低成本為目標的改善計劃。
第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動學(xué)習(xí)項目。舉個例子來說：通常培訓(xùn)費在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓(xùn)，對公司整體成本的影響也是比較小，而對于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi)，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。
第5條原則：基于敏捷的精品主義，對某一個通用類的主題，在一個部門做試點，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。
相關(guān)技術(shù)
從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個角度去看，有以下的四種技術(shù)，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本
（一）行動學(xué)習(xí)技術(shù)：
行動學(xué)習(xí)的特點是，學(xué)員要帶真實的業(yè)務(wù)進入培訓(xùn)項目。在行動學(xué)習(xí)中，將“降低成本”作為項目中的關(guān)鍵目標即可。這個可以與行動學(xué)習(xí)促動師共創(chuàng)，完成“成本導(dǎo)向”的行動學(xué)習(xí)項目。
（二）敏捷復(fù)盤技術(shù)：
如果說最簡單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤，一點點地尋找業(yè)務(wù)改善的契機。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項目，通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化，并以此來降低公司的綜合運營成本。
（三）技術(shù)類的培訓(xùn)：
舉個例子來說，對于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項目都可以實現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓(xùn)項目的時候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項目。
在這個過程中，絕大多數(shù)的管理層認為廠房太小，過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低，需要擴建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個設(shè)想，通過對制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。
（四）用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新：
理論指導(dǎo)實踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個例子：很早的時候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。
最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內(nèi)成為了全球第二，中國第一。其實，比亞迪的這個例子，也算是對第一性原理運用的一個“典型”。
所以，從這個角度去看，傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí)，其實這是一種舍本逐末的，以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以，如果用培訓(xùn)降低成本，另外一個方式反而是，對一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。
我非常建議已經(jīng)付費的同學(xué)，認真看，反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識萃取的目標，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹耍芨叩乃伎夹?，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅信這些內(nèi)容，一定會讓你終生受益。
案例（一）
溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的
跨部門溝通其實是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個主題，我們在多年前幫助db科技集團工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。
其實，這是一個巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個集團的溝通成本。
在這里稍做一個總結(jié)：
（一）意識層面：
很多人認為通用技巧的培訓(xùn)不重要，也從來沒有意識到單純的溝通技巧，可以做成一個體系，做成一個覆蓋全公司知識型員工，且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項目。
（二）統(tǒng)一思維：
多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓(xùn)，這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。
只有當一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。
（三）訓(xùn)練層面：
溝通的技巧遠遠大于知，所以對于溝通基本功的訓(xùn)練，是需要設(shè)計非常完整的行為訓(xùn)練計劃，而非單純的課堂培訓(xùn)；而對于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。
通過這個案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力，能力提升了之后，對于收益與成本一定都有改善。從項目設(shè)計與向上管理的角度去看，你的切入點、價值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項目設(shè)計的專業(yè)能力，決定了你所設(shè)計的學(xué)習(xí)項目是否可以契合老板的需求。
案例（二）
如何通過管理培訓(xùn)降低成本
在一次制造業(yè)針對一線主管的培訓(xùn)項目中，我們通過游戲體驗的方式，讓管理者深刻地意識到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。
在課程結(jié)束之后，我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個小組利用課程所學(xué)到的方法與思想，在課程結(jié)束之后的一個月的時間做出一個改善的項目。
令我記憶深刻的是：其中有一個小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個月可以節(jié)省1萬個包裝配件，每個配件可以節(jié)省1.2元錢，而當時這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。
這是一個非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對于一家年營收超過10個億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識卻非常值得傳承，而在這個訓(xùn)練營中產(chǎn)生了類似的40多個改善專案。
這個項目，對于培訓(xùn)管理者可以帶來一個啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項目設(shè)計策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓(xùn)+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個降低成本的方案。
在設(shè)計此類學(xué)習(xí)項目的時候需要注意三點：
（一）高管強勢要求：這種項目必須有高管的強勢要求，并且需要高管在項目開始、項目成果評審階段，都需要積極地參與。
（二）與經(jīng)營計劃結(jié)合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標高度切合的改善項目，在培訓(xùn)課程結(jié)束之后，每個小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運營邏輯。
（三）培訓(xùn)的價值：在這里，培訓(xùn)的價值主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識技能與工具；另外一個方面，以培訓(xùn)作為績效改善的工具或者切入點，用這種方式推行組織的變革，要比強壓下去的效果好。
作者：南哥nange
來源：培訓(xùn)經(jīng)理指南
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【第5篇】增值稅一般納稅人申請資料
1、新華通訊社系統(tǒng)
對新華通訊社系統(tǒng)銷售印刷品應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅政策法規(guī)征收增值稅。鑒于新華社系統(tǒng)屬于非企業(yè)性單位，對其銷售印刷品可按小規(guī)模納稅人的征稅辦法征收增值稅。
（國家稅務(wù)總局關(guān)于新聞產(chǎn)品征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知）
2、經(jīng)營地點遷移的一般納稅人資格保留
自2023年1月1日起，增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營，其一般納稅人資格以及尚未抵扣進項稅額按下列規(guī)定執(zhí)行：
一、增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。
二、遷出地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》。
《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份遷出地主管稅務(wù)機關(guān)留存一份交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務(wù)機關(guān)一份。
三、遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。
（國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第71號）
3、國有糧食購銷企業(yè)均按一般納稅人管理
凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認定，并進行納稅申報、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項管理。
（國家稅務(wù)總局關(guān)于加強國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知，國稅函［1999］560號）
重點提示：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食和食用植物油應(yīng)當開具增值稅專用發(fā)票，因此均應(yīng)認定為一般納稅人。
4、從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅
從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
（國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知）
凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng)營者（以下簡稱加油站），一律按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函2001〕882號）認定為增值稅一般納稅人，并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）有關(guān)規(guī)定進行征收管理。（國家稅務(wù)總局成品油零售加油站增值稅征收管理辦法，國家稅務(wù)總局令2002年第2號）
【第6篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人
在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中，我們通過理論分析認為，納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時收到的銷售款項是含稅銷售額，應(yīng)該將其價稅分離后將不含稅銷售額記作收入。（詳細論述請關(guān)注公眾號后查看文章）
但實踐中并非如此，筆者接觸到的大部分實務(wù)工作者都認為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部價款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡要分析。
一、實務(wù)中免稅銷售額的確定
1.國家稅務(wù)總局的批復(fù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》（國稅函[1997]529號）對湖南省國稅局的請示作出批復(fù)：“納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。 ”這是一個最為明確的回復(fù)，但在總局的法規(guī)庫里找不到這個文件，也沒有批轉(zhuǎn)給其他單位，是否生效，不得而知。
2.“東奧會計在線”《涉稅服務(wù)實務(wù)》例題：
某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（ ）。
a.14.73萬元
b.12.47萬元
c.10.20萬元
d.17.86萬元
【答案】b
【解析】應(yīng)納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（萬元）。
該例題中不得抵扣進項稅額的計算公式：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。很明顯，該網(wǎng)校認為，銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入，全部計入了公式分母中。
可以看出，不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務(wù)師的培訓(xùn)機構(gòu)，都掌握著相同的尺度：將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部價款作為不含稅收入。
二、如此界定導(dǎo)致的問題
之所以免稅，是因為有稅率，國家給予減免。假設(shè)免稅藥品原稅率是17%，國家出于政策考慮給予免稅待遇。
為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡潔，我們將例題簡化：
某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬，稅款1.7萬元，該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當月實現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務(wù)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少？
如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部價款20萬元當作免稅銷售額，直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬，應(yīng)計入營業(yè)外收入計算企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=20+3.4-11.7=11.7萬。
到這里，可能有人質(zhì)疑，將收入全額乘以增值稅適用稅率會不會多計算營業(yè)外收入從而不當增加收入總額？另一種質(zhì)疑是，收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項稅額，而不是應(yīng)納稅額，不能簡單地將銷項稅額當作減免的增值稅，而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進項稅金，因此，該類業(yè)務(wù)無法核算應(yīng)納稅額，也就無法計算免稅額，將減免的增值稅計征企業(yè)所得稅無法實施。
筆者認為，這兩種質(zhì)疑都站不住腳。將銷項稅金全部計入營業(yè)外收入，會導(dǎo)致收入總額不當增加，但由于進項稅金也列入了原材料成本，兩者抵銷后，對應(yīng)納稅所得額的最終影響仍然是國家實際給經(jīng)營者免征的增值稅1.7萬。這個問題不會對企業(yè)利潤造成實質(zhì)影響。
但真正的問題在于，企業(yè)收到了20萬，付出了11.7萬，實際的利潤是8.3萬，并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了？問題出在免稅銷售額的確定上了。
首先，從進項層面分析。由于購進原材料的進項稅額不能抵扣，構(gòu)成了原材料的部分成本，那么企業(yè)在確定對外售價時一定會考慮購進原材料時支付的進項稅額，因此，將收到的全部價款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。
其次，從銷項層面分析。理論上消費者是實際的負稅人，增值稅法上的納稅義務(wù)人要向國家繳納增值稅是因為向下游收取價款的時候代收了增值稅款。如果認為免稅品經(jīng)營者收取的價款中不含增值稅，那經(jīng)營者的納稅義務(wù)從何而來？沒有納稅義務(wù)哪里來的免稅？
所以，將銷售免稅品收到的全部價款當作不含稅收入，不僅在實踐中造成虛增納稅人利潤導(dǎo)致無法執(zhí)行的問題，而且在增值稅原理層面同樣說不通。
三、解決之道
我們將收到的全部價款看作含稅價，在計收入時先對其作價稅分離，就會準確無誤地核算出整個業(yè)務(wù)的企業(yè)利潤。以會計分錄分析如下
購進：
借：庫存商品 11.7萬（含進項轉(zhuǎn)出額1.7萬）
貸：銀行存款11.7萬
銷售：
借：銀行存款20萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17.09萬
營業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬
在上述會計處理中，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—原材料（含進項稅金轉(zhuǎn)出額）=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實的納稅能力和實際所得。
當然，這種作法有兩個問題，一是影響了銷售者的營業(yè)利潤，二是導(dǎo)致下游企業(yè)的實際支付不能抵扣（詳細論述見《淺議“免稅”稅收屬性》）。
第二個問題需要稅收政策的改良，本文不加贅述。而第一個問題，國家稅務(wù)總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設(shè)會計科目的途徑來解決。陳教授的建議從側(cè)面也同樣佐證了，納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部價款是含增值稅的。
來源：明稅研究中心。
【第7篇】增值稅一般納稅人簡易征收計算方法
問題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。注意這幾個營改增時間：2023年1月1日，'營改增'在上海市實施2023年9月1日，'營改增'在北京市實施2023年10月1日，'營改增'在江蘇省、安徽省實施2023年11月1日，'營改增'在福建省、廣東省實施2023年12月1日，'營改增'在天津市、浙江省、湖北省實施2023年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'試點在全國實施2023年1月1日，鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍2023年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開
問題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開營改增試點12366熱點問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【第8篇】增值稅一般納稅人申報
為了大家能夠輕松辦稅，小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報的流程，認證、抄稅、申報、清卡四個步驟……通通都在這里，教您一步一步輕松掌握，快快分享給您身邊的朋友吧~
一、認證
認證方法有三種：1
一是辦稅服務(wù)廳的自助終端機或是前臺認證。
2
二是通過網(wǎng)上認證系統(tǒng)進行手工認證。例如在廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)（也叫申報系統(tǒng)）、辦稅助手等軟件。
3
三是納稅信用等級被評為a、b、c、m級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺）進行認證。
下面我們重點了解一下第三種勾選平臺的認證——
提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認平臺”，插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點擊登錄
登陸后顯示當前勾選認證所屬期。點擊即可進入發(fā)票勾選模塊
輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認證的發(fā)票勾選點擊“保存”，即可提交認證。
勾選完還需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成。
二、抄稅
使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人，在申報前必須先進行抄稅。
（1）網(wǎng)絡(luò)正常的情況下，當月首次登陸開票軟件，系統(tǒng)會自動進行上報匯總，提示“抄稅成功”。
（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。
點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊發(fā)票同步，然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類，點擊“上報匯總”；
三、申報
自2023年1月申報期起，廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)已實現(xiàn)“一鍵申報”功能，實現(xiàn)增值稅一般納稅人進銷項數(shù)據(jù)自動獲取和報表自動生成。
下面我們介紹一下“一鍵申報”的步驟——
（1）銷項發(fā)票采集
點擊“銷項發(fā)票管理”，如稅控設(shè)備已抄報，便直接點擊“一鍵獲取銷項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲?。?/p>
如存在未開票收入，或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票，則需要手工增加：
（2）進項發(fā)票采集
點擊“進項發(fā)票采集”，如已做完發(fā)票認證，便直接點擊“一鍵導(dǎo)入進項發(fā)票”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可獲取。
（3）一鍵生成報表
點擊報表填寫，核實剛剛采集的銷項與進項的數(shù)額是否正確，正確便點擊“一鍵生成”：
檢查主表是否存在問題，如無問題可點擊保存；
點擊“報表列表”查看是否存在未填寫的附表，如有，進入填寫保存。
所有表格都已填寫完畢后點擊“審核”，彈出對話框中點擊“確定”將填寫好的報表上報發(fā)送；然后點擊“網(wǎng)上申報”，輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號密碼即可完成申報。
（4）清繳稅款
登錄廣東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”，選擇申報月份，查看增值稅是否申報成功；
當月申報如有產(chǎn)生稅款，需繳納稅款：點擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報表一致—立即繳款”
四、清卡、
（1）申報和清繳稅款完成后打開開票軟件，系統(tǒng)可進行一窗式比對完成自動清卡（反寫）工作，提示“設(shè)備已完成清卡操作”。（登錄系統(tǒng)過程中請保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通，否則會影響清卡）
（2）如果無法自動抄稅，可手工操作抄報。
點擊“報稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報”，點擊“反寫”，提示反寫監(jiān)控成功即可。
至此，增值稅一般納稅人的申報流程完成。
【第9篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格
本文目錄
如何查詢一般納稅人資格？
怎么查詢公司是不是一般納稅人？
如何查什么時間變更為一般納稅人？
怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？
如何查詢公司是否為一般納稅人？
如何查詢一般納稅人資格？
2、在彈出的新【涉稅查詢】網(wǎng)頁中點擊左側(cè)的【稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側(cè)的查詢頁面。
3、輸入【納稅人識別號】或【企業(yè)名稱】及驗證碼，點擊查詢，要查詢的企業(yè)信息就出來了。
4、點擊上圖中企業(yè)的【納稅人識別號】，就會彈出我們需要的【稅務(wù)登記及一般納稅人信息】。
5、因為現(xiàn)在企業(yè)都已經(jīng)完成五證合一，沒有了稅務(wù)登記證，在營業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格，所以當我們需要提供一般納稅人證明的時候可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站上打印出來加蓋我們公司的公章，對外提供就可以了。
怎么查詢公司是不是一般納稅人？
1.打開公司所在地的稅局官網(wǎng)企業(yè)查詢-全國企業(yè)信用信息查詢平臺。如下圖所示。
2.在頁面下方，找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。
3.在彈出的頁面上，輸入納稅人識別號、驗證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。
4.點擊查詢。如下圖所示。
5.頁面就會在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。
6.如果頁面顯示 沒有查詢到數(shù)據(jù)，就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。
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如何查什么時間變更為一般納稅人？
一般應(yīng)該稅務(wù)局會給一張表是表示已經(jīng)認定一般納稅人了，表上有認定時間。
以前稅務(wù)登記證上一般納稅人認定后也會有表示的
另外可以看下財務(wù)報表的格式是從什么時候開始時一般納稅人表格格式的，就知道什么時候認定為一般納稅人了。
怎樣查詢一個企業(yè)是否是一般納稅人？
第一個方法：在網(wǎng)上查詢
首先打開公司所在地的稅局官網(wǎng)（示例為廣州）；
如何查詢公司是否為一般納稅人
打開公司所在地的稅局官網(wǎng)后，把頁網(wǎng)拉到最下方，找到【一般納稅人資格查詢】；
如何查詢公司是否為一般納稅人
找到【一般納稅人資格查詢】后，輸入納稅人識別號、驗證碼；
如何查詢公司是否為一般納稅人
輸入納稅人識別號、驗證碼后，點擊【查詢】；
如何查詢公司是否為一般納稅人
點擊【查詢】后，頁面就會在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】，在資格名稱后面，同時會顯示一般納稅人有效期；
如何查詢公司是否為一般納稅人
如何查詢公司是否為一般納稅人
如果企業(yè)為非一般納稅人，則頁面顯示為【沒有查詢到數(shù)據(jù)】，就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人了；
如何查詢公司是否為一般納稅人
第二個方法：查看發(fā)票領(lǐng)購本
大家都知道，只有一般納稅人才能自行開具增值稅專用發(fā)票（除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)），所以查看一下發(fā)票領(lǐng)購本：如果有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票，則說明企業(yè)是一般納稅人了（如果沒有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票，還需要通過其它方法復(fù)核）；
如何查詢公司是否為一般納稅人
第三個方法：打電話咨詢稅局
撥打各地稅局的咨詢電話，提示企業(yè)的納稅識別號、企業(yè)名稱等，工作人員查詢后，就會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了；
如何查詢公司是否為一般納稅人
第四個方法：前往稅局前臺查詢
納稅人可以攜帶營業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件，前往企業(yè)所在地稅局前臺查詢是否為一般納稅人，工作人員查詢后，便會告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。
如何查詢公司是否為一般納稅人？
方法:
1、打開地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站.如山東省國家稅務(wù)局
2、進入稅務(wù)局官方網(wǎng)站后,點擊我要查詢功能.
3、點擊我要查詢之后,頁面會自動掉自動跳轉(zhuǎn)到涉稅查詢界面,然后點擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:
4、進入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號或者信用代碼,然后按照提示輸入驗證碼,輸入完畢后,點擊查詢:
5、點擊查詢后,頁面會自動跳轉(zhuǎn)到搜索結(jié)果,搜索結(jié)果就會顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).
點擊箭頭圖標后,頁面會跳轉(zhuǎn)后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說明查詢的企業(yè)為一般納稅人.
【第10篇】增值稅一般納稅人年檢時需要提供哪些資料
現(xiàn)在政策正在根據(jù)大家的需求在不斷完善，所以注冊公司變得越來越方便，越來越快捷，于是許多朋友都加入到創(chuàng)業(yè)的大軍中。不過成立公司之后，我們還是要遵守法律法規(guī)，比如我們要按時報稅、年檢等等都要按流程來進行，近來，工商局下達了新的規(guī)定，企業(yè)如果不按時報稅，將為公司帶來信用污點。同樣，居民企業(yè)在注銷公司的時候，也要提交完整報稅的資料，下面就是小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
精英商業(yè)
居民企業(yè)：
1.單位企業(yè)納稅人：
1)稅務(wù)機關(guān)原核發(fā)的《國稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報稅盤
3)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表
4)《注銷稅務(wù)登記申請表》《清稅申報表》
5)主管部門或者董事會(職代會)的決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件
6)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
2、個體經(jīng)營納稅人：
1)稅務(wù)機關(guān)原核發(fā)的《國稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報稅盤，使用貨運專票稅控系統(tǒng)和機動車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報稅盤
3)《注銷稅務(wù)登記申請表》
4)營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
好了，小編的介紹就到這里了，希望能夠幫助到您哦！不過在這里小編要提醒大家，由于每個區(qū)域注銷的政策可能不同，所以大家在進行注銷的時候一定要多加注意，多多詢問工作人員。但最好還是交給成都公司注銷代辦來為您服務(wù)，這樣可以省下很多精力和時間，而且辦理迅速，更加適合不了解注銷流程的朋友。想了解更多關(guān)于公司注銷的資訊嗎？那就繼續(xù)關(guān)注我們吧！
【第11篇】增值稅一般納稅人申請認定表
公司一旦注冊下來，基本都是小規(guī)模納稅人，但隨著時間的推移，有的公司因為自己的客戶都是一般納稅人，而產(chǎn)生了把自己的公司申請為一般納稅人的想法，那么問題就來了，南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人呢？會很難嗎？
南寧小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人是不難的，當小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過500萬時，如果你不主動申請轉(zhuǎn)為一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)也會強制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
當然了，即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過500萬也是可以主動向稅務(wù)機關(guān)申請為一般納稅人的，不過需要注意的是，目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了，因此企業(yè)做出選擇前，務(wù)必要考慮清楚。
那么當小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過500萬時，我該怎么申請成為一般納稅人呢？
1. 準備《增值稅一般納稅人申請認定表》、銀行賬戶開戶證明；
2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬以上，老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬元以上就可以申請；
3. 有建立健全的財務(wù)核算制度，有按國家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證；
4. 有固定的經(jīng)營場所；
5. 準備法定代表人、財務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會計人員的從業(yè)資格證明；
6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。
以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請為一般納稅人的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！
內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)，由金島企服小編收集整理，引用或轉(zhuǎn)載，請注明轉(zhuǎn)自金島企服。如有侵權(quán)，聯(lián)系，予以修正致歉。
【第12篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人
因案例分析具有時效性，本文案例稅收政策為案例發(fā)生時適用政策，文章主要提供分析邏輯，不影響分析，現(xiàn)行實際情況根據(jù)實際稅收政策實行。
一、折扣折讓方式銷售：
【例題·計算題】某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)備不含稅價款300萬元，考慮到與購買方長期合作，給予5%價格優(yōu)惠（開一張發(fā)票）；由于購貨方及時付款，給予2%的銷售折扣，實收279.3萬元。要求：計算生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的銷項稅額。
『答案解析』銷項稅額＝300×（1－5%）×17%＝48.45（萬元）
二、以舊換新銷售：
1.一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格；
2.金銀首飾：按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額，（扣減舊貨收購價格）。
【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅也是這樣確定銷售額。
【例題·計算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，百貨商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。
要求：計算百貨商場應(yīng)確認的銷項稅額和消費稅。
『答案解析』
百貨商場10月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（萬元）
百貨商場10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅
＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（萬元）
三、還本銷售：銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。
四、以物易物銷售：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
【例題·計算題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月份業(yè)務(wù)如下：
（1）將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售，其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬元，稅額為765萬元，500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬元，稅額1105萬元。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，以每輛成本12萬元互相開具，增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，稅額204萬元。
要求：計算本月應(yīng)繳納的增值稅。
『答案解析』
平均售價＝（4500＋6500）/800＝13.75（萬元）
銷項稅額=765＋1105＋100×13.75×17%=2103.75（萬元）；進項稅額=204（萬元）
應(yīng)納增值稅＝2103.75－204＝1899.75（萬元）
五、包裝物押金處理：
1.包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金。
2.銷售貨物收取的包裝物押金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅；因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。
【提示1】“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限。
【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用的稅率。
3.酒類產(chǎn)品：（1）啤酒、黃酒：按是否逾期處理；（2）啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否返還一律并入銷售額征稅。
【例題·計算題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認的銷項稅額。
『答案解析』
銷項稅＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）
【考題·綜合題節(jié)選】某商場為增值稅一般納稅人，6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。
『答案解析』
商場的銷售啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。
增值稅的銷項稅額＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）
六、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定：
1.直銷企業(yè)——直銷員——消費者：銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用
2.直銷企業(yè)（直銷員）——消費者：銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用
七、貸款服務(wù)：
以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
【提示1】不得扣減利息支出。
【提示2】銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
【提示3】新增：資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
八、直接收費金融服務(wù)：
以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。
【第13篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載
按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標準，超過標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？
第一：年應(yīng)稅銷售額的判定
年應(yīng)稅銷售額的標準和范圍：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
注：國家稅務(wù)總局2023年6號公告規(guī)定，“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度?！凹{稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。
分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結(jié)束后開始計算辦理一般納稅人登記的時限。
【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。
分析：根據(jù)6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項合計510萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)辦理一般納稅人登記。
第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計700萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標準，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
【分析】營改增在年銷售額標準方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標準，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。
第三：超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【分析】《增值稅暫行條例實施細則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于超過標準可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶。
第四：未超過小規(guī)模納稅人標準可以辦理一般納稅人資格登記的情形
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算
【分析】
1、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請的資格認定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
但是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
2、對于“會計核算健全”和“能夠準確提供稅務(wù)資料”的理解：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務(wù)會計人員，能按照財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細賬進行會計核算，能準確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關(guān)資料，并按期進行申報納稅。
第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責任
《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的；
（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》予以告知。
納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應(yīng)納稅額。
【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準，即使會計核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計核算仍然不健全，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
【分析】該公司成立不足12個月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；
②如果確認應(yīng)稅銷售額為300萬元，再計算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元
③連續(xù)12月累計應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。
【第14篇】增值稅一般納稅人認定條件
小規(guī)模納稅人指的是年銷量在要求的標準之下，且財務(wù)核算不健全，無法按照規(guī)定上報會計資料，推行簡便方法收取增值稅的納稅人。大體上，滿足之下前提條件其中之一的，就應(yīng)屬小規(guī)模納稅人：
（1）年應(yīng)納稅額營業(yè)額未超出50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè)，指的是從業(yè)貨品生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位，包含以工業(yè)生產(chǎn)為主導(dǎo)，混營貨品批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。
（2）年應(yīng)納稅額營業(yè)額未超出80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)，指的是從業(yè)貨品批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)及企業(yè)性單位，包含以貨品批發(fā)、零售為主導(dǎo)，混營工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。
除此之外，另外3種納稅人也視作小規(guī)模納稅人，即：年銷量超出小規(guī)模納稅人納稅標準的個人（不包括個體經(jīng)營者）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常產(chǎn)生應(yīng)納稅額行為的企業(yè)。
增值稅一般納稅人是中國大陸稅種——增值稅劃定的開征目標其中之一。依據(jù)1994年3月15日中華人民共和國國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1994）第059號《增值稅一般納稅人辦理認定辦法》的要求，判定的范疇有以下幾點：
（1）凡年應(yīng)納稅額營業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人；
（2）非企業(yè)性單位假如時常產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額行為，且滿足一般納稅人前提條件的，還可以判定為一般納稅人；
（3）年應(yīng)納稅額營業(yè)額未超出的標準的（自1998年7月1之日起，從業(yè)貨品批發(fā)或零售的納稅人排除），從業(yè)貨品生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能精確計算并給予銷項稅額、進項稅額，并能按照規(guī)定上報相關(guān)稅務(wù)基本資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可將其判定為一般納稅人；
（4）新開業(yè)的滿足一般納稅人前提條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的一起辦理一般納稅人判定的手續(xù)；已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)納稅額營業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標準的，應(yīng)在次年1月底以前辦理一般納稅人判定的手續(xù)。
【第15篇】增值稅一般納稅人查詢
增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程
一、業(yè)務(wù)概述
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）：
增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
二、業(yè)務(wù)前提
1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！保?/p>
2.納稅人存在有效的增值稅稅種認定信息；
3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；
4.納稅人存在實名比對且實名刷臉通過的辦稅員信息。
三、功能節(jié)點
電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報告——資格信息報告——增值稅一般納稅人登記（此模塊僅對小規(guī)模納稅人可見，若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊）
四、操作步驟
登錄電子稅務(wù)局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報告”模塊，在彈出頁面左側(cè)選擇“資格信息報告”，選擇“增值稅一般納稅人登記”，點擊進入辦理頁面。
第一步：填寫表單
點擊進入模塊后，系統(tǒng)彈出提示信息：“納稅人登記為一般納稅人后，需按適用稅率辦理納稅申報，您是否繼續(xù)辦理？”
點擊“確定”后，繼續(xù)辦理。
系統(tǒng)將自動帶出納稅人的登記信息，并選定“納稅人類別”（自動帶出，不可修改）。
第二步：選擇“主營業(yè)務(wù)類別”、“會計核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。
注意：若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的，一般納稅人生效日期不能選擇“當月1日”。
填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交，則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
第三步：預(yù)覽提交和簽名確認
點擊[下一步]，預(yù)覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的，點擊[上一步]，可進行修改；若確認無誤的，點擊[提交]進行簽名確認。
插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[驗證]按鈕繼續(xù)操作。
彈出提示，點擊[確定]。
第四步：辦理成功
溫馨提示：增值稅一般納稅人登記事項無需附報資料，無需稅務(wù)人員審核。若登記成功后，即需按適用稅率按月進行增值稅納稅申報，按規(guī)定可申請領(lǐng)用專用發(fā)票。
請根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報和發(fā)票票種核定申請。
點擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。
該文書效果如下：
來源：上海稅務(wù)
【第16篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人
初級會計資格模擬試題（含答案）掌握了這些試題通過就不是問題啦！
好好努力，希望對大家有所幫助。
大家可以用試題通來復(fù)習(xí)備考，做題、刷題、上傳題庫，非常好用哦！
一、選擇題
1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個項目增加,另一個項目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()。
用銀行存款償還短期借款
收到外單位歸還的拖欠貨款 （√）
收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會計科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時應(yīng)采用的錯賬更正方法最好是()。
劃線更正法
紅字更正法 （√）
補充登記法
平行登記法
3、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。
現(xiàn)金收款憑證
銀行存款收款憑證
銀行存款付款憑證 （√）
轉(zhuǎn)賬憑證
4、下列賬簿登記方法不正確的是()。
正常記賬使用圓珠筆 （√）
記賬時不得隔頁跳行
在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負數(shù)余額
如發(fā)生賬簿記錄錯誤,不得刮、擦、挖、補
5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價目表表明的價格計算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價值為()元。
50000
58500
45000
52650（√）
6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計劃成本425000元,實際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實際成本為()元。
621000（√）
614185
577400
575000
7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術(shù),經(jīng)申請獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請獲得該項專利時,支付律師費1萬元,注冊費2萬元,則該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。
33
23
13
3（√）
8、企業(yè)在月末計提短期借款利息時,相關(guān)財務(wù)費用貸記的科目是()。
預(yù)提費用 （√）
待攤費用
銀行存款
短期借款
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅為15萬元,營業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。上述各項稅金應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。
31.55
29.55（√）
191.55
70.05
10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標志是()。
編制匯總原始憑證的依據(jù)不同
編制記賬憑證的依據(jù)不同
登記總分類賬的依據(jù)不同 （√）
編制會計報表的依據(jù)不同
11、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù),會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準備
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 （√）
用法定公益金購置職工浴室
12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細科目的借方余額合計為40萬元,貸方余額合計為9萬元,“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為()元。
275000
475000（√）
500000
265000
13、 某公司年初未分配利潤為100萬元,當年凈利潤為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當年可供分配的利潤為()萬元。
400（√）
355
300
340
14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時支付的增值稅為13600元。其會計處理為()。
借記在建工程80000元,貸記原材料80000元
借記在建工程93600元,貸記原材料93600元
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600元 （√）
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項,共計人民幣1000000元。公司利用該筆款項對現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。
100
95（√）
5
90
16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤為12萬元,管理費用為30萬元,營業(yè)費用為50萬元,營業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤總額為()萬元。
210
222
-17（√）
0
17、 對于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計提折舊并且記入()科目。
制造費用
管理費用 （√）
營業(yè)費用
在建工程
18、 股份有限公司為取得長期債權(quán)投資時支付的下列款項中,不得計入其初始投資成本的是()。
未到付息期的利息
稅金
手續(xù)費
已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （√）
19、 下列交易或事項中,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。
計提的壞賬準備 （√）
對外的捐贈支出
稅款滯納金
處置固定資產(chǎn)凈損失
20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈收入1000元。則該月收入為()元。
880000
859000
720000（√）
760000
21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。
營業(yè)費用 （√）
財務(wù)費用 （√）
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費用 （√）
22、 應(yīng)收賬款入賬價值包括()。
銷售貨物或提供勞務(wù)的價款 （√）
增值稅 （√）
代購貨方墊付的包裝費、運雜費 （√）
現(xiàn)金折扣 （√）
23、 下列各項,應(yīng)計入營業(yè)外收入的有()。
補貼收入
教育費附加返還款 （√）
出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 （√）
轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
24、 以下選項中,屬于款項收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。
現(xiàn)金借據(jù) （√）
工資單
醫(yī)藥費單據(jù) （√）
領(lǐng)料單
25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實際成本包括()。
交納的消費稅
委托加工費 （√）
委托加工材料消耗的原材料 （√）
支付的運輸費 （√）
26、 下列會計事項,應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有()。
出售短期投資 （√）
實際收到短期債券持有期間分得的利息 （√）
實際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 （√）
實際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
27、 下列各項中,應(yīng)在“管理費用”中列支的有()。
生產(chǎn)工人工資
廣告費
工會經(jīng)費 （√）
業(yè)務(wù)招待費 （√）
28、 資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)()。
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額填列 （√）
29、 企業(yè)需要永久保存的會計檔案包括()。
原始憑證
現(xiàn)金和銀行存款日記賬
年度財務(wù)報告 （√）
會計檔案保管和銷毀清冊 （√）
30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)進行壞賬核算時,估計壞賬損失的方法有()。
直接轉(zhuǎn)銷法
賬齡分析法 （√）
銷貨百分比法 （√）
應(yīng)收賬款余額百分比法 （√）
31、 下列各種情況需要全面清查的有()。
更換倉庫保管人員時
公司總經(jīng)理調(diào)離工作時 （√）
企業(yè)股份制改制前 （√）
企業(yè)改變隸屬關(guān)系時 （√）
32、 下列各項應(yīng)該計入固定資產(chǎn)價值的有()。
購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 （√）
在建工程支付的利息 （√）
工程完工時盤點工程物資發(fā)生盤虧 （√）
預(yù)付出包工程款 （√）
33、 下列各項中,使留存收益減少的有()。
提取盈余公積
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 （√）
盈余公積彌補虧損
分派股票股利 （√）
34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。
發(fā)放新股 （√）
增加每股面值 （√）
發(fā)放股票股利
資本公積轉(zhuǎn)增資本
35、 下列各項中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進行核算的有()。
入庫材料的成本節(jié)約差 （√）
入庫材料的成本超支差
結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異
發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔的成本超支差 （√）
二、判斷題
36、企業(yè)開展會計電算化工作,只能選購商品化的會計軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會計軟件,但所選擇的會計軟件必須達到財政部印發(fā)的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。（×）
37、 在填制記賬憑證時,誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯,則應(yīng)采用劃線更正法。（×）
38、 資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他資本公積。（×）
39、 對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。（√）
40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本,在物價上漲時,當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（×）
41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認。（√）
42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。（×）
43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的,應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（√）
44、 在對銷售收入進行計量時,應(yīng)考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（×）
45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會引起留存收益總額的變動。（×）
材料題：
46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺,并投入使用。該設(shè)備的原始價值為89100元,預(yù)計殘值收入為1600元,預(yù)計清理費用為700元,預(yù)計可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營業(yè)稅,編制有關(guān)會計分錄。
答:(1)按平均年限法計算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2500④借:營業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320
47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80000元,增值稅額13600元;運費1000元(運費的增值稅按7%計算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項,材料尚未到達。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄,并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異。
答:(1)4月5日收到材料時:借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時:增值稅進項稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時:借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異額編制相關(guān)會計分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112
48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準備計提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準確認為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。(2)編制甲企業(yè)確認壞賬的會計分錄。(3)計算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計提的壞賬準備,并編制計提壞賬準備的會計分錄。
答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計提壞賬準備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準備0.58貸:管理費用0.58
49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價和有關(guān)費用共計80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會計分錄;(2)計算該項專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會計分錄;(3)編制與該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會計分錄。
答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3500營業(yè)外收入6500
50、 a股份有限公司(以下簡稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要,購進一臺需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價199萬元,運輸設(shè)備過程中支付運輸費8000元,保險費2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實際生產(chǎn)成本為16萬元,市場銷售價格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計可收回金額為44萬元,為此甲公司對此設(shè)備計提了減值準備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會計分錄。(2)計算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計提的折舊額并編制有關(guān)的會計分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位以萬元表示)
答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費用70貸:累計折舊702002年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費用56貸:累計折舊562003年應(yīng)計提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費用42貸:累計折舊42計提減值準備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準備122004年1~6月應(yīng)計提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費用10貸:累計折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6
51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當日收到第一筆款項,已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價收取價款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。(6)12月31日核算累計發(fā)生的主營業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費用24萬元,營業(yè)費用12萬元,財務(wù)費用4萬元。并將計算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤表:利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
答:(1)編制會計分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時:借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借:主營業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時:借:銀行存款234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借:主營業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤表。利潤表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
