增值稅和退稅率查詢（16篇）

【第1篇】增值稅和退稅率查詢

出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報關(guān)離境的出口貨物，除已經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14%退稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機電產(chǎn)品外，一律按下列退稅率計算退稅：

(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率3%;

(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品「包括動植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經(jīng)過加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動物毛、洗凈動物級(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復(fù)布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購進特準(zhǔn)出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。

1998年國務(wù)院決定對一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起，7類機電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國家稅務(wù)總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調(diào)為11% 。

7類機電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品包括：

(1)通訊設(shè)備、發(fā)電及輸變電設(shè)備、自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機及工程機械、飛機及航空設(shè)備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國務(wù)院決定對一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

1999年7月1日起機械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定征稅率為 17%且現(xiàn)行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%且 現(xiàn)行退稅率未達到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5%不變。(國稅明電【1999】第11號)

1999年8月財稅字【1999】第225號規(guī)定：為貫徹落實中央關(guān)于千方百計擴大外貿(mào)出口的精神，緩解國內(nèi)重點行業(yè)和重點企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營困難，促進國民經(jīng)濟發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分貨物的出口退稅率?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品，機電產(chǎn)品中除機械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。

3月21日，財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

③非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；

【第2篇】符合增值稅免稅并退稅政策的是

2023年增值稅留抵退稅“即問即答”（第1期）

國家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局

2023年4月11日

【編者按】為幫助廣大納稅人及時、準(zhǔn)確享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 總局公告2023年第14號）等留抵退稅新政，確保留抵退稅優(yōu)惠政策“直達快享”和“應(yīng)享盡享”，2023年3月30日，市局貨物和勞務(wù)稅處會同納稅服務(wù)處組織開展了納稅人網(wǎng)上視頻培訓(xùn)（第1期）?，F(xiàn)對納稅人在網(wǎng)絡(luò)直播現(xiàn)場所提問題進行歸集整理和通俗易懂的解答，供廣大納稅人和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)使用。

【問題1】請問：此前我們已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅？

答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：

一是企業(yè)如為符合財政部 總局公告2023年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時間（不同類型企業(yè)申請時間不同，最早為2023年4月1日起），按月申請增量和存量留抵退稅（不再有“連續(xù)六個月”的條件）。

二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”的，則按國家稅務(wù)總局公告2023年第20號的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。

【問題2】我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進項稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時的“待抵扣進項稅”全部進成本了，增值稅申報表里沒有填報進項稅額，這個是不是要先更改納稅申報表？

答：企業(yè)如為辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進項稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報。

【問題3】一般納稅人提供“四項服務(wù)”（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按規(guī)定計提的加計抵減額，也可用于計算增量留抵嗎？另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進項稅額，尚未計提加計抵減的，還可計提加計抵減嗎？

答：首先，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

同時，按照財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號文件第七條和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號等文件的規(guī)定，加計抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%（生活服務(wù)業(yè)為15%），抵減應(yīng)納稅額。因此，加計抵減額與進項稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進項稅額去抵減銷項稅額，也不能計入留抵稅額之中。因此，加計抵減額不能用于計算增量留抵。

其次，鑒于進項稅額與加計抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進項稅額，其對應(yīng)已計提的加計抵減額無需做進項稅額轉(zhuǎn)出；尚未計提加計抵減額的，仍可按規(guī)定計提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計提或尚未計提的加計抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。

【問題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請問能否申請退稅？

答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報抵扣，故未計入（不形成）留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅；已認(rèn)證抵扣的進項稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。

【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型？

答：增值稅留抵退稅，是按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號或銀發(fā)〔2015〕309號文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。

【問題6】退增值稅時相應(yīng)的附加稅一并計算退稅或后期抵扣？否則會造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理？

答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。

【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎？

答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財政部 總局公告2023年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。

【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？

答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)（非小微企業(yè)）符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請增量留抵退稅；符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請增量和存量留抵退稅。

【問題9】零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎？

答：零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。

【問題10】一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？

答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。

【問題11】我公司累計到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么？謝謝。

答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。

【問題12】2023年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅？

答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。

【問題12】申請留抵退稅的《退（抵）稅申請表》中，對企業(yè)進行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個年度的呢？還是填寫當(dāng)月的？

答：首先需要對照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè)；其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件）或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（銀發(fā)〔2015〕309號附件）對號入座進行企業(yè)劃型。第三，按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條規(guī)定填寫相關(guān)項目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

【問題13】如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計稅，能不能用簡易計稅的稅額，抵減一般計稅項目結(jié)存的留抵稅額？

答：簡易計稅項目計算出的應(yīng)納稅額，不能抵減一般計稅項目的留抵稅額。

【問題14】一般納稅人，2023年3月底沒有留抵，后面才有留抵，需要怎么辦理退稅？

答：2023年3月31日無留抵稅額，則存量留抵為0，后面形成的留抵則全為增量留抵稅額，符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定退稅條件的，可申請增量留抵退稅。

【問題15】退增值稅留抵稅額的同時，是不是三項附加也可以退呢？

答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項附加不退，但可在三項附加的計稅（征）依據(jù)中扣除。該政策對適用于財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請增量、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。

【問題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎？

答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。

【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計算留抵退稅？

答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計算增量留抵退稅時，期初按0對待處理和計算增量留抵稅額。

同時，在對企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時，對新成立的企業(yè)，按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

【問題18】財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時期的月份，還是收到留抵退稅款的月份？

答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月（收到留抵退稅款的月份）留抵稅額。

【問題19】沒有信用等級的新企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎？

答：因申請留抵退稅對企業(yè)信用等級有要求，必須為a級或b級。新辦企業(yè)因尚無信用等級，或信用等級為m級，故不能申請留抵退稅。

【問題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報表主表第20行嗎？在哪查自己有沒有留抵稅額？

答：是《增值稅申報表》（一般納稅人適用）主表的第20行數(shù)據(jù)。

【問題21】請問銷售行業(yè)可以申請留抵退稅不？

答：銷售行業(yè)（商業(yè)）符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請增量留抵退稅；符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請存量留抵退稅。

【問題22】假如4月末留抵500元（2023年3月末留抵為0），且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請退稅嗎？

答：符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。

【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請留抵抵繳增值稅欠稅嗎？

答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進項稅額大于銷項稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。

【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么？

答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額；存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額；后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。

在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計算增量留抵稅額時，期初數(shù)為0；同時也無存量留抵稅額。

【問題25】請問增量留抵，今年可以申請幾次？

答：適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個條件的，每月都可申請增量留抵退稅（即理論上每年可申請12次）；符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢（即只可申請1次）。

適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請增量留抵退稅（理論上每年可申請2次）。

【問題26】2023年9月注冊的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？

答：首先根據(jù)本企業(yè)情況，判定企業(yè)屬于哪種企業(yè)類型，是適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號政策范圍退稅、還是適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號政策范圍退稅。只要符合上述兩個文件其中一個文件規(guī)定的留抵退稅條件的，都可以申請退稅。

【問題27】之前是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，之前一般納稅人的留抵能退嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算的“待抵扣進項稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計入成本核算，不能在計入期末留抵申請留抵退稅。但是，對辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進項稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請辦理增值稅留抵退稅。

【問題28】今年的留抵退稅，還有“連續(xù)6個月”的限制嗎？

答：對于適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項，沒有了連續(xù)6個月的限制；對于適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項，仍有“連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件。

同時需要說明兩種特例情況：

（1）對于2023年4月1日以來“未辦理過”留抵退稅的企業(yè)，只要至今曾有符合“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個條件的，現(xiàn)在仍可申請辦理增量留抵退稅；

（2）對于2023年4月1日以來“已辦理過”留抵退稅的企業(yè)，自辦理最后一次留抵退稅至今這一時間段內(nèi)，只要曾有符合“連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個條件的，現(xiàn)在也可申請辦理增量留抵退稅。

【問題29】老師，2023年4月1日起，旅客運輸服務(wù)進項稅納入計算抵扣范圍。假如企業(yè)只有旅客運輸服務(wù)進項稅額影響到進項構(gòu)成比例，對于存量留抵退稅和增量留抵退稅按同一個進項構(gòu)成比例計算退稅額，則會導(dǎo)致存量退完后余額不為零。這個有辦法處理嗎？

答：按照現(xiàn)行留抵退稅政策規(guī)定，旅客運輸服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等計算抵扣進項稅額的票據(jù)，其進項稅額形成的留抵稅額不予退稅。退稅后“余額不為零”的期末留抵稅額，仍可在以后月份進行抵扣。

【問題30】電影院應(yīng)該是屬于未明確劃分行業(yè)，需要根據(jù)增值稅納稅申報收入來劃分小微企業(yè)么？

答：是的。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

【問題31】如果每月都有增量，可以每月申請嗎？

答：關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個文件退稅：對于適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項，沒有了連續(xù)6個月的限制；對于適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項，仍有連續(xù)6個月的限制。

【問題32】可以申請“存量留抵退稅”的制造業(yè)等六大行業(yè)具體都包括那些行業(yè)？

答：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的留抵退稅的制造業(yè)等六大行業(yè)，具體包括：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”。

【問題33】《退（抵）稅申請表》中要填報的數(shù)據(jù)，能不能系統(tǒng)自動計算?。?/p>

答：《退（抵）稅申請表》中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都是取自系統(tǒng)數(shù)據(jù)、自動計算的，尤其是適用簡易流程退稅的企業(yè)。

【問題34】分公司要注銷，留抵的進項稅額可以由總公司申請退稅嗎？

答：分公司一般屬于未獨立納稅的非法人主體，其進項稅額在總公司抵扣。因此不可以申請留抵退稅。

【問題35】個人獨資企業(yè)的一般納稅人能享受嗎？

答：符合文件規(guī)定的條件的，都可以，包括已登記一般納稅人的個體工商戶和個人獨資企業(yè)。

【問題36】去年申請過一次增量留抵退稅，今年還可以申請嗎？申請退稅的金額怎么計算？

答：這就需要重新對企業(yè)類型進行判定：對于適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”的企業(yè)，退稅條件為4項，沒有了連續(xù)6個月的限制；對于適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項，仍有連續(xù)6個月的限定條件，也就是以最后一次留抵退稅月份為起點，再用“連續(xù)6個月”的條件去衡量。

【問題37】提交申請后，審核時間大概是多久可以有結(jié)果？

答：符合簡易退稅流程條件的，如無其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過10個工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機關(guān)會向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項通知書”。

【問題38】關(guān)于企業(yè)劃型，在電子稅務(wù)局里就可以查到嗎？

答：企業(yè)劃型，符合簡易退稅流程條件的，全部為系統(tǒng)確定；一般退稅流程的，由企業(yè)填報、“系統(tǒng)+人工”審核判定。

【問題39】全部適用征收率計稅的企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？

答：簡易計稅方法的企業(yè)，進項稅額不得抵扣，因此也不會有留抵稅額，故不能申請留抵退稅。

【問題40】請問進項構(gòu)成比例的分子，包含勾選的通行費電子普通發(fā)票稅額嗎？

答：包括。按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件第八條的規(guī)定：進項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。即四類、六種進項稅額抵扣憑證。

【問題41】一般情況下，企業(yè)適用的是一般退稅還是簡易退稅呢？

答：適用“簡易退稅流程”的，全部由系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)按照銷售收入、資產(chǎn)總額等系統(tǒng)指標(biāo)，由系統(tǒng)自動進行判定。除適用“簡易退稅流程”的企業(yè)外，均適用“一般退稅流程”。

【問題42】財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件中規(guī)定的可退還增值稅存量留抵稅額的小微企業(yè)，是全行業(yè)，不限制行業(yè)，對嗎？

答：是的，適用于全行業(yè)，不限制行業(yè)。包括小型企業(yè)、微型企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)劃型判定的標(biāo)準(zhǔn)，是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【問題43】增值稅留抵退稅適用一般退稅流程的企業(yè)，也是在電子稅務(wù)局提交嗎？

答：增值稅留抵退稅適用一般退稅流程和簡易退稅流程的，退稅申請的提交方式，都有兩個途徑：電子稅務(wù)局或辦稅廳窗口。

【問題44】符合增值稅留抵退稅條件的企業(yè)，可以只申請退還部分增量留抵進項稅額嗎？

答：按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件的規(guī)定，存量留抵稅額須一次性退還，增量留抵稅額理論上可以退部分留抵稅額。但建議最好還是一次申請、一次退稅，或者由于當(dāng)期留抵稅額太小等原因，在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，選擇當(dāng)期不退稅，并說明原因。

【問題45】符合增值稅存量留抵退稅條件的企業(yè)，其存量留抵稅額是否只能在2023年底前申請退稅、明年就不能退了？

答：按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件的規(guī)定，符合條件的微型企業(yè)和小型企業(yè)，可以分別自2023年4月、5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等六行業(yè)（包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”）中型企業(yè)、大型企業(yè)，可以分別自2023年7月、10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

同時，為了確保留抵退稅新政盡快落地見效，14號公告又對財政和稅務(wù)部門辦理企業(yè)存量留抵退稅提出了時限要求，即：對符合存量留抵退稅條件的微型、小型、中型和大型企業(yè)，應(yīng)分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。當(dāng)然，因特殊原因未在上述期限退還存量留抵稅額的，原則上明年仍可申請退還。

【問題46】一般納稅人在2023年至2023年期間曾經(jīng)轉(zhuǎn)成小規(guī)模，那之前的留抵稅額還能退嗎？

答：應(yīng)列入成本，不能重復(fù)再退留抵稅額。具體規(guī)定如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算的“待抵扣進項稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計入成本核算，不能在計入期末留抵申請留抵退稅。但是，對辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進項稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請辦理增值稅留抵退稅。

【問題47】存量和增量都有，必須分開申請嗎？

答：凡符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第一、第二條規(guī)定不同類型企業(yè)申請時間規(guī)定的，企業(yè)的增量、存量留抵稅額可以一次申請，填寫一張《退（抵）稅申請表》（見14號文件附件）無需分開申請。

【問題48】企業(yè)的子公司、分公司可以申請留抵退稅嗎？

答：凡獨立核算、獨立申報納稅的納稅人，只要其符合留抵退稅條件，即可申請留抵退稅。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。而分公司不具有企業(yè)法人資格，

一般情況下未獨立核算、未獨立納稅，由總公司統(tǒng)一核算和申報納稅，增值稅留抵稅額也是在總公司體現(xiàn)，故分公司原則上不能申請留抵退稅。

【問題49】請問，我們是2023年3月稅務(wù)登記的，可以申請留抵退稅嗎？

答：符合文件規(guī)定的留抵退稅條件（包括納稅信用等級為a級或b級），即可申請留抵退稅。

【問題50】留抵退稅額超過10萬元，需要走一般流程，指的是增量、存量留抵稅額合計、還是分別不超過10萬元？

答：為了提高留抵退稅工作效率，降低留抵退稅風(fēng)險，稅務(wù)總局在系統(tǒng)中設(shè)定了適用“簡易退稅流程”同時應(yīng)具備的三個條件，并由系統(tǒng)自動進行判定。這三個條件：一是屬于小微企業(yè)、二是留抵退稅額不超過10萬元、三是風(fēng)險等級較低。其中“留抵退稅額不超過10萬元”，是指單次申請留抵退稅額。

如按規(guī)定同時申請增量和存量留抵退稅，則以“增量+存量”合計數(shù)衡量是否未超過10萬元。如果增量、存量留抵退稅在不同月份申請，則按單次申請的“增量”或“存量”留抵稅額衡量，確定是否適用簡易退稅流程。

【問題51】商業(yè)零售業(yè)一般納稅人也可以申請存量留抵退稅嗎？

答：商業(yè)零售業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號留抵退稅條件的，可以申請增量留抵退稅；凡符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的“小型企業(yè)”“微型企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請存量留抵退稅。

【問題52】麻煩問一下，增值稅留抵退稅申數(shù)額如果較大，需要企業(yè)提前和國庫溝通嗎？

答：不需要納稅人溝通，由稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)財政、國庫部門解決，確保企業(yè)留抵退稅及時到賬。

【問題53】簡易退稅多少個工作日能審核完畢、退庫到賬？

答：符合簡易退稅流程條件的，如無其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過10個工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機關(guān)會向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項通知書”，確保留抵退稅盡快及時直達企業(yè)賬戶。

【問題54】2023年的留抵退稅，還有50萬元的卡點嗎？

答：屬財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)，既無“連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零”的限定條件，也無“第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的卡點；只有財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)之外的企業(yè)，即仍適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定申請增量留抵退稅的企業(yè)，才有“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的限定條件。

【問題55】財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的企業(yè)退稅條件都有哪些？

答：適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號申請留抵退稅的納稅人，應(yīng)同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【問題56】小型、微型企業(yè)，按什么標(biāo)準(zhǔn)衡量和區(qū)分？

答：企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，分為兩種情況，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃型：

一、一般企業(yè)劃型

按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條規(guī)定，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》和銀發(fā)〔2015〕309號文件附件的《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的劃型標(biāo)準(zhǔn)劃型。不同行業(yè)的企業(yè)，按照其營業(yè)收入和資產(chǎn)總額兩項指標(biāo)衡量確定。

其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

上述所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

二、特殊企業(yè)劃型

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人：

微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；

小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；

中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

【問題57】多繳稅才要退還是？

答：留抵退稅不屬于多繳稅才退稅，而是退還一般納稅進項稅額大于銷項稅額所形成的期末留抵稅額。對全行業(yè)一般納稅人，可申請退還增量留抵稅額對財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的微型企業(yè)、小型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)，還可以按規(guī)定退還存量留抵稅額。

【問題58】對“增量留抵稅額、存量留抵稅額”，傻傻的有些分不清，能給詳細(xì)解釋一下嗎？這兩項留抵稅額都是怎么計算出來的？

一、增量留抵稅額，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第四條規(guī)定，應(yīng)區(qū)分以下情形確定：

（一）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額，為當(dāng)期留抵稅額與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額，計算公式為：

增量留抵稅額=當(dāng)期留抵稅額－2023年3月底的期末留抵稅額

【注】上述公式計算出的“差額”為正數(shù)的，即為增量留抵稅額；為負(fù)數(shù)的，則表示當(dāng)期無增量留抵稅額。

（二）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅后（意味著企業(yè)的存量留抵稅額已經(jīng)消化完），增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

二、存量留抵稅額，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第四條規(guī)定，也應(yīng)區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照“孰小”原則確定存量留抵稅額，即：

1、當(dāng)期期末留抵稅額“大于或等于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；

2、當(dāng)期期末留抵稅額“小于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零（存量留抵稅額已經(jīng)消化完）。

【問題59】企業(yè)如果享受過即征即退、先征后返（退）政策，就不能享受增量、存量留抵退稅了嗎？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣？

答：根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第十條的規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。同時該文件又規(guī)定了如下稅收救濟條款，供納稅人自愿選擇：

一、選擇享受即征即退、先征后返（退）政策的：

納稅人可以在2023年10月31日前“一次性”將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

需要說明的是，納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在“一次性”繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進項稅額抵扣。

二、選擇增值稅留抵退稅政策的：

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

需要說明的是，上述“自2023年4月1日起”，指的是享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的“稅款所屬時期”，而不是收到“增值稅即征即退、先征后返（退）”退稅款的時間。

【問題60】2023年留抵退稅新政對不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請時間是如何規(guī)定的？

答：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號2023年留抵退稅新政對不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請時間的規(guī)定如下：

（一）微型企業(yè)（全行業(yè)）：

自2023年4月申報期起，可以申請增量留抵退稅、存量留抵退稅；

（二）小型企業(yè)（全行業(yè)）：

自2023年4月申報期起，可以申請增量留抵退稅；2023年5月申報期起，可以申請存量留抵退稅;

（三）制造業(yè)等六行業(yè)：

自2023年4月申報期起，可以申請增量留抵退稅；制造業(yè)等六行業(yè)中的中型企業(yè)，自2023年7月申報期起，可以申請存量留抵退稅;制造業(yè)等六行業(yè)中的大型企業(yè)，自2023年10月申報期起，可以申請存量留抵退稅。

上述制造業(yè)等六行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等六行業(yè)納稅人。

按上述收入占比50%以上確定企業(yè)所屬的主行業(yè)，是以“從實”原則，按照企業(yè)實際經(jīng)營屬于制造業(yè)等六行業(yè)項目的收入占企業(yè)全部收入（包括免稅收入等）計算確定的，而不是系統(tǒng)中登記的主行業(yè)確定。

譬如：納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實際收入占比超過50%、但系統(tǒng)中的主行業(yè)不是制造業(yè)等六行業(yè)，則需要在修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)后，再按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定申請增量、存量留抵退稅；反之，系統(tǒng)中的主行業(yè)是制造業(yè)等六行業(yè)、但納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實際收入占比未超過50%，則也需要按企業(yè)實際主營收入情況，修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)，同時可按照國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件的規(guī)定申請增量留抵退稅，而不能按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定申請增量、存量留抵退稅。

（四）其他企業(yè)（小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)）：

自2023年4月1日起，可按照財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第八條規(guī)定的五項條件、國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件，以及財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第八條有關(guān)進項構(gòu)成比例計算的規(guī)定，申請增量留抵退稅。

小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)的增量留抵退稅政策，為一項長期政策。

【第3篇】福利企業(yè)增值稅退稅會計分錄

導(dǎo)讀：現(xiàn)在什么都是實名制，開發(fā)票也是，你取得發(fā)票之后是可以進項稅抵扣的，打出發(fā)票即要交稅的，那么假設(shè)你發(fā)票出錯，需要沖紅增值稅改怎么退呢？很多初做會計的朋友為這個苦惱，下面會計學(xué)堂小編為大家簡述一下發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計分錄怎么做?希望對大家有幫助！

發(fā)票沖紅增值稅退稅的會計分錄怎么做?

1、如果是銷貨退回沖減當(dāng)期銷售收入,開紅字發(fā)票沖減銷售收入.

其會計處理是:借:產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:應(yīng)收賬款

2、你說的不屬于增值稅進項稅轉(zhuǎn)出

進項稅轉(zhuǎn)出舉例:

屬于原先購入物資即能認(rèn)定其進項稅額能抵扣 ,即進項稅額已記入'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)'科目,但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應(yīng)將原已記入進項稅額并已支付的增值稅,通過'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)'轉(zhuǎn)入'在建工程'、'應(yīng)付福利費'、'待處理財產(chǎn)損溢'等科目.該部分進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,只能作為進項稅額轉(zhuǎn)出.

例如:a企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為5000元.a企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費

4000+4000×17%=4680

貸:原材料 4000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

貸:原材料 5000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850

【第4篇】增值稅留抵退稅政策

日前，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年14號公告，進一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復(fù)雜，小編為你圖文解釋：政策解讀

政策核心：對所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。

制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”

（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)見文末）。

具體時間安排：

列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報期申請退還增量留抵稅額。

對于存量留抵稅額，按以下時間節(jié)點有序退還：

小微企業(yè)

微型企業(yè)4月申報期申請退還。

小型企業(yè)5月申報期申請退還。

制造業(yè)等六大行業(yè)：

小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。

中型企業(yè)7月申報期申請退還。

大型企業(yè)10月申報期申請退還。

存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時間基點——2023年3月31日的留抵稅額。

如果納稅人沒有獲得過存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時點數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說明2023年3月31日基點的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當(dāng)期末留抵稅額。

納稅人辦理過存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結(jié)存的留抵稅額全部退還。

因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復(fù)存在。

增量留抵稅額，本質(zhì)上是指與留抵退稅政策正式施行的時間基點——2023年3月31日的留抵稅額進行比較后的增量。

在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當(dāng)期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒有增量留抵稅額。

在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當(dāng)于期末留抵稅額。

退稅計算公式的變化，與2023年39號公告相比，保留了進項構(gòu)成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計算進項構(gòu)成比例時，允許將電子專票、收費公路通行費電子普票兩類作為分子進行計算。

應(yīng)退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進項構(gòu)成比例

進項構(gòu)成比例為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

這里要提醒的是：

1、對于存量留抵稅額，其進項構(gòu)成，如果準(zhǔn)確計算，應(yīng)該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但這樣操作性不強，因此，使用了與增量留抵相同的計算口徑。

2、對于進項構(gòu)成比例，實際上政策是有bug的，這一點，我會在以后的文章中進行講解。

留抵退稅與免抵退稅的同時適用

免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請退還留抵稅額；

適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用

納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：

2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。

相關(guān)概念說明：

企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會計年度的年末值確定。

營業(yè)收入：按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；

不滿一個會計年度的 營業(yè)收入=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)：

從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅合計銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

【第5篇】增值稅免抵退稅政策

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國務(wù)院部署實施新的組合式稅費支持政策，對穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場主體及時了解適用稅費支持政策，稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實施的有關(guān)政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項內(nèi)容的新的組合式稅費支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺的稅費支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時符合以下條件：

（1）納稅信用等級為a級或者b級；

（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2023年第14號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第17號）

編輯設(shè)計：甘肅稅務(wù)

來源：國家稅務(wù)總局

【第6篇】增值稅稅率和退稅率

深化增值稅改革后，增值稅稅率、扣除率和退稅率有了很多改變，13%？9%？8%？10%？6%？面對品目繁多的征稅事項，傻傻分不清楚？別怕，小編為您整理了一套對比表格！一睹為快吧~

一、 發(fā)生應(yīng)稅行為或進口貨物

二、 出口退稅

三、 境外旅客購物離境退稅

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

希望這些表格能讓大家理清思路，幫助您正確申報哦~全面營改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個企業(yè)都會涉及，重要性不言而喻，熟練掌握增值稅的開具、申報、清卡認(rèn)證等流程，才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問題

【第7篇】增值稅稅率、扣除率和退稅率，你分得清嗎

深化增值稅改革后，增值稅稅率、扣除率和退稅率有了很多改變，13%？9%？8%？10%？6%？面對品目繁多的征稅事項，傻傻分不清楚？別怕，小編整理了一套對比表格！一睹為快吧~

希望這些表格能讓大家理清思路，

幫助您正確申報哦~

來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張越 (010)61930078

【第8篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財務(wù)人員當(dāng)月申報'城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅（費）'（以下簡稱附加稅費）時發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費計稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費計稅依據(jù)進行申報。

經(jīng)過咨詢會易網(wǎng)專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請退稅，具體操作過程如下：

1、首先，通過電子稅務(wù)更正附加稅費申報表，從'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'申報更正'，選擇相關(guān)月份和申報表進入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費申報表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費申請審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號就是之前申報扣款的電子稅票號碼，可以通過電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費申請審批表'一式三份填寫蓋章后，同時帶上此筆稅費繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機關(guān)審核完畢，稅款將會原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報附加稅費申報表時候需要注意：增值稅做為附加稅費計稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第9篇】增值稅退稅怎么做賬

最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道如何做賬。

今天實操君和大家簡單說說。

1、六稅兩費退稅

退稅由來：2023年3月的時候，國家出臺了財政部稅務(wù)總局公告2023年第10號。政策規(guī)定對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺，那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務(wù)局收到了退回的稅款。

怎么做賬？之前繳納的時候計入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 100

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 100

貸：銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么分錄就是

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 50

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

其中，

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。

有些企業(yè)沒有申請延緩，如實繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬？

其實也很簡單，繳納時候怎么做賬，退回的時候沖回相關(guān)科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

同時

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅10萬

貸：銀行存款 10萬

現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅10萬

附加稅退回怎么處理？正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借：稅金及附加 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護是 0.7萬

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬

貸：銀行存款 1.2萬

現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

借：銀行存款 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加0.2萬

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

3、增值稅留抵退稅

退稅由來：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：

甲公司2023年4月收到留抵退稅10萬。

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 10萬

【第10篇】增值稅留抵退稅政策申報表調(diào)整

【問題1】請問：此前我們已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅?

答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：一是企業(yè)如為符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時間(不同類型企業(yè)申請時間不同，最早為2023年4月1日起)，按月申請增量和存量留抵退稅(不再有“連續(xù)六個月”的條件)。二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國家稅務(wù)總局公告2023年第20號的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。

【問題2】我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進項稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時的“待抵扣進項稅”全部進成本了，增值稅申報表里沒有填報進項稅額，這個是不是要先更改納稅申報表?

答：企業(yè)如未辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進項稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報。

【問題3】一般納稅人提供“四項服務(wù)”(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按規(guī)定計提的加計抵減額，也可用于計算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進項稅額，尚未計提加計抵減的，還可計提加計抵減嗎?

答：首先，按照財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。同時，按照財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號文件第七條和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號等文件的規(guī)定，加計抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%(生活服務(wù)業(yè)為15%)，抵減應(yīng)納稅額。

因此，加計抵減額與進項稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進項稅額去抵減銷項稅額，也不能計入留抵稅額之中。因此，加計抵減額不能用于計算增量留抵。其次，鑒于進項稅額與加計抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進項稅額，其對應(yīng)已計提的加計抵減額無需做進項稅額轉(zhuǎn)出;尚未計提加計抵減額的，仍可按規(guī)定計提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計提或尚未計提的加計抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。

【問題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請問能否申請退稅？

答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報抵扣，故未計入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認(rèn)證抵扣的進項稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。

【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型?

答：增值稅留抵退稅，是按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號)第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號或銀發(fā)〔2015〕309號文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。

制造業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

【問題6】退增值稅時相應(yīng)的附加稅一并計算退稅或后期抵扣?否則會造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?

答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。

【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?

答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財政部 總局公告2023年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。

【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?

答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請增量留抵退稅;符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請增量和存量留抵退稅。

【問題9】零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?

答：零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。

【問題10】一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?

答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。

【問題11】我公司累計到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么?謝謝。

答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。

【問題12】2023年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?

答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)計劃型，凡符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。

【問題13】申請留抵退稅的《退(抵)稅申請表》中，對企業(yè)進行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個年度的呢?還是填寫當(dāng)月的?

答：首先需要對照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件)或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號附件)對號入座進行企業(yè)劃型。第三，按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條規(guī)定填寫相關(guān)項目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會計年度的年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

【問題14】如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計稅，能不能用簡易計稅的稅額，抵減一般計稅項目結(jié)存的留抵稅額?

答：簡易計稅項目計算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計稅項目的留抵稅額。

【問題15】退增值稅留抵稅額的同時，是不是三項附加也可以退呢?

答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退還增值稅留抵稅額后，三項附加不退，但可在三項附加的計稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對適用于財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請增量、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。

【問題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎?

答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。

【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計算留抵退稅?

答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計算增量留抵退稅時，期初按0對待處理和計算增量留抵稅額。同時，在對企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時，對新成立的企業(yè)，按財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

【問題18】財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?

答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。

【問題19】沒有信用等級的新企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?

答：因申請留抵退稅對企業(yè)信用等級有要求，必須為a級或b級。新辦企業(yè)因尚無信用等級，或信用等級為m級，故不能申請留抵退稅。

【問題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報表主表第20行嗎?在哪查自己有沒有留抵稅額?

答：是《增值稅申報表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。

【問題21】請問銷售行業(yè)可以申請留抵退稅不?

答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請增量留抵退稅;符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請存量留抵退稅。

【問題22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請退稅嗎

答：符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。

【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請留抵抵繳增值稅欠稅嗎?

答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進項稅額大于銷項稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。

【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么?

答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計算增量留抵稅額時，期初數(shù)為0;同時也無存量留抵稅額。

【問題25】請問增量留抵，今年可以申請幾次?

答：適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個條件的，每月都可申請增量留抵退稅(即理論上每年可申請12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請1次)。適用國家稅務(wù)總局公告2023年第20號的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請增量留抵退稅(理論上每年可申請2次)。

來源：國家稅務(wù)總局/海口稅務(wù)局

聲明：本賬號文章僅供交流學(xué)習(xí)，如有誤寫或侵權(quán)，煩請聯(lián)系小編修改或刪除。

【第11篇】出口貨物增值稅退稅率

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）

1.1.1. 增值稅出口退稅率

1.1.1.1. 一般規(guī)定

1.1.1.1.1. 除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

1.1.1.2. 出口應(yīng)稅服務(wù)的退稅率

1.1.1.2.1. 應(yīng)稅服務(wù)退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。如：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)征稅率為13%，退稅率也為13%；交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)適用稅率為9%，退稅率也為9%；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）適用稅率為6%，退稅率也為6%。

1.1.1.3. 特殊規(guī)定

1.1.1.3.1. 1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

1.1.1.3.2. 2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

1.1.1.3.3. 3.中標(biāo)機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

1.1.1.3.4. 4.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）

【第12篇】增值稅票異地退稅

1、出口退稅問題？（增值稅）

我司從小規(guī)模納稅人處采購一批貨物用于出口，該貨物退稅率為10%，但是小規(guī)模納稅人開給我司的征收率為3%，那么我司出口退稅率按照多少計算？答：根據(jù)財稅[2012]39號第三條第二款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率為小規(guī)模納稅人征收率。出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。因此，貴司此次出口退稅額需要按照小規(guī)模納稅人征收率3%計算?！嚓P(guān)規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）三、增值稅出口退稅率（二）退稅率的特殊規(guī)定：1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

…………………………

2、政府補貼是否繳納增值稅問題？（增值稅）

我司為建筑企業(yè)，收到政府給予的2023年中小企業(yè)發(fā)展專項資金，是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。貴司收到的2023年中小企業(yè)發(fā)展專項資金不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，因此，不需要繳納增值稅。

…………………………

…………………………

3、跨地區(qū)無對外業(yè)務(wù)分公司是否預(yù)繳企業(yè)所得稅問題？（企業(yè)所得稅）

2023年初在外地成立跨地區(qū)無對外業(yè)務(wù)的分公司，主要由總公司提供經(jīng)費用于研發(fā)，這樣的分公司2023年是否需要就地預(yù)繳所得稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第57號第四條以及第五條的規(guī)定，符合相關(guān)條件的二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。根據(jù)您的描述，貴司無對外業(yè)務(wù)的分公司主要是用于研發(fā)，沒有收入，符合“新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅”。因此，2023年度不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！嚓P(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）第四條總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。第五條以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

…………………………

…………………………

4、委托貸款的利息發(fā)票開具問題？（發(fā)票）

我公司為貸款方，與銀行和另一家企業(yè)簽署了一份三方的委托貸款合同。另一家企業(yè)為實際放款公司，通過銀行把資金貸給我公司使用。我公司在每個季度實際支付利息后，應(yīng)該由誰給我們開出利息發(fā)票呢？是銀行還是另一家放款公司？答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，發(fā)票由誰開具要看貸款合同是怎么簽訂的，看銀行扮演了什么角色。如果銀行只是中間的擔(dān)保委托人，實際放款公司是真正的服務(wù)銷售方，則利息發(fā)票由實際放款公司開具。所以，貴司當(dāng)前需要查閱合同，了解銀行的角色是否屬于中間人，如果是，則發(fā)票由實際放款公司開具?！嚓P(guān)規(guī)定：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

………………………

5、自然人代開發(fā)票問題？（發(fā)票）

自然人在什么情形下可申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)稅總函〔2016〕145號、國家稅務(wù)總局公告2023年第45號和國家稅務(wù)總局公告2023年第55號等的規(guī)定，自然人發(fā)生以下情況可以申請代開專用發(fā)票：

1.轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的；

2.個人保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人；

3.在中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸，且具備相關(guān)運輸資格并已辦理臨時稅務(wù)登記的。

________相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016145號）

（四）發(fā)票開具

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印“代開”字樣。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第55號)第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：

（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。第三條納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。

…………………………

…………………………

6、電子發(fā)票右下角沒有電子簽章是否有效？（發(fā)票）

我公司收到對方單位開來的電子發(fā)票，但發(fā)票右下角沒有電子簽章，對方單位解釋是uk軟件開具的，就是沒有，請問該發(fā)票是否有效？

答：電子發(fā)票沒有電子簽章是有效的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第1號第二條規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用稅局電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

————（相關(guān)規(guī)定)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為ofd格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://invveri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票

【第13篇】法國增值稅退稅率

如果您的主要居住地位于非歐盟國家/地區(qū)，則您可能有資格獲得在法國購買的商品價格的增值稅退款。

法國海關(guān)絕不負(fù)責(zé)償還在法國購買的增值稅。只有您購買商品的零售商才能這樣做。

一般信息

本頁列出了有關(guān)增值稅退稅的要點。它僅供參考，不能替代現(xiàn)行法規(guī)。

如果您的主要居住地位于非歐盟國家2，您可能有資格退還您在法國購買的商品的增值稅。

海關(guān)在離開歐盟時的郵票最終免除了賣方征收增值稅的費用。由賣方根據(jù)海關(guān)驗證報銷增值稅。

法國有兩種退款批準(zhǔn)方式：

來自海關(guān)的郵票

來自pablo終端的電子郵票：參見“法國游客的電子增值稅退稅 - pablo”[法文版]

請注意：自2023年1月1日起，必須使用pablo申請簽發(fā)零售商的增值稅退稅表。旅行者必須在國際港口和機場以及瑞士邊境的pablo終端上掃描表格。

增值稅退稅的資格

要獲得增值稅退稅，您必須：

在購買時成為非歐盟國家2的居民，已經(jīng)在法國呆了不到六個月，至少16歲

在購買時，如果您居住在申根區(qū)的非歐盟國家，您必須能夠出示上述證據(jù)，例如護照或作為例外的原始有效身份證（挪威，瑞士，冰島或列支敦士登）。

以下不符合增值稅退稅條件：

1、歐盟成員國的居民：瓜德羅普島，法屬圭亞那，馬提尼克島，馬約特島和留尼汪島法國海外省的居民

為了稅收目的而離開在非歐盟國家或非歐盟領(lǐng)土上職位的個人

2、外交或領(lǐng)事使團成員以及國際組織的雇員被派往法國或歐盟，在法國或歐盟生活不到六個月的學(xué)生和實習(xí)生

最終離開歐盟的個人，即使他們正在返回原籍國

3、摩納哥公國的居民

4、返回法國或歐盟的個人

5、正在尋求部分或全部可報銷藥品退稅的法國社會保障受益人

自2023年7月1日起，歐洲聯(lián)盟的28個成員國分別是奧地利，比利時，保加利亞，克羅地亞，塞浦路斯，捷克共和國，丹麥，愛沙尼亞，芬蘭，法國，德國，希臘，匈牙利，愛爾蘭，意大利，拉脫維亞，立陶宛。 ，盧森堡，馬耳他，荷蘭，波蘭，葡萄牙，羅馬尼亞，斯洛伐克，斯洛文尼亞，西班牙，瑞典和英國。

非歐盟國家：非歐盟成員國的國家。

以下被視為非歐盟國家，因為它們不屬于歐盟的關(guān)稅區(qū)域：

法屬波利尼西亞，新喀里多尼亞，瓦利斯和富圖納群島，圣皮埃爾和密克隆，以及法國南部和南極地區(qū)，圣馬丁和圣巴泰勒米的法國海外社區(qū)。

以下其他歐盟成員國的領(lǐng)土：海峽群島（澤西島，根西島等），安道爾，法羅群島，加那利群島，休達和梅利利亞，圣馬力諾，梵蒂岡，直布羅陀，圣馬丁的荷蘭方面，黑爾戈蘭島和比辛根，利維尼奧，意大利坎皮奧內(nèi)，阿索斯山，奧蘭群島和格陵蘭島。

有資格獲得增值稅退稅的商品

零售購物具有旅游性質(zhì)；商業(yè)性質(zhì)的那些不是。

某些商品由于其性質(zhì)而無法獲得增值稅退稅。

他們包括：

受特定程序約束的貨物（如華盛頓公約所涵蓋的貨物，兩用貨物，麻醉品等）

人造煙草、石油產(chǎn)品、武器、文化用品、私人運輸工具及其設(shè)備和用品（食品，燃料等）

最后三個類別有特定的例外情況，可以減稅。欲了解更多信息，請在出發(fā)前聯(lián)系您當(dāng)?shù)氐姆▏ｊP(guān)。

有資格獲得增值稅退稅

您購買的商品必須是旅游性質(zhì)的零售商品。您購買的總金額（包括所有稅費）必須大于175歐元。它們必須在同一天和同一天購買。在購買時，零售商將向您提供增值稅退稅表，該表必須由零售商和您簽署。簽署表格即表示您同意遵守某些程序。當(dāng)您離開歐盟領(lǐng)土并在檢查行李之前，您必須向海關(guān)提交您的購買和增值稅退稅表。 “行李箱”的概念可以擴展到包括私人運輸工具的行李箱和乘客艙。

您必須在購買當(dāng)月后的第三個月結(jié)束前執(zhí)行此操作。

注意：如果不滿足所有這些條件，海關(guān)將拒絕蓋章。

如果你從法國離開歐盟

如果您選擇手動程序，法國海關(guān)將蓋章并將兩張您的增值稅退稅表退還給您。然后，您將加蓋的表格發(fā)送給零售商。如果您選擇使用pablo終端的電子圖章，則該過程完全是計算機化的：參見“法國游客的電子增值稅退稅 - pablo”[法文版]“請注意：如果您在沖壓過程中（無論是手動還是電子）檢查海關(guān)，您必須出示您的購買。如果不這樣做，將導(dǎo)致取消您的增值稅退稅表并可能會被罰款?！?/p>

如果您乘火車離開歐盟

您必須在旅途中或在過境站（歐盟出口處）獲得海關(guān)蓋章的增值稅退稅表

如果您乘船或通過公路離開歐盟

您必須在歐盟的最終港口或道路出口處的海關(guān)辦事處蓋上增值稅退稅表。

如果您的增值稅退稅表沒有蓋章，您從另一個成員國離開歐盟

如果您在法國購買但是從另一個成員國離開歐盟，則應(yīng)將正規(guī)化請求發(fā)送至：

巴黎稅務(wù)局douanes de paris

30 rue raoul wallenberg

75019巴黎

（郵件至法國稅務(wù)總局郵址）

您必須在請求中包含上面列出的元素。

如果符合以下條件，您的增值稅退稅表上的海關(guān)蓋章請求可能會被拒絕：

您沒有所需的證明文件，您沒同時出示您的購買物品的增值稅退稅表，您要求增值稅退稅的購買不屬于個人性質(zhì)，零售商給您的增值稅退稅表不符合現(xiàn)行法規(guī)，您的增值稅退稅表有效期已過期，零售商給您的增值稅退稅表格未簽名，您不是名稱出現(xiàn)在表單上的人，這些是拒絕的主要理由，但這份清單并非詳盡無遺。上述理由之一就足以讓海關(guān)拒絕蓋上增值稅退稅單。

【第14篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

因為留抵退稅力度加大后，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時也有納稅人在申請留抵退稅時未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機會。那它們之間的區(qū)別是什么？能否同時享受？又該如何選擇呢？下文會給大家詳細(xì)解釋。

一、三者如何區(qū)分

1.即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。如黃金交易所會員單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金。

2.先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實這是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。

3.留抵退稅

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。那么：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項稅額小于進項稅額，就會形成留抵稅額。

二、享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，如何重新選擇留抵退稅

點擊圖片查看

三、如何選擇

情況一：納稅人適用留抵退稅

如果企業(yè)目前進項稅額留抵金額很大，且根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號規(guī)定計算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，預(yù)計未來銷售業(yè)務(wù)增長不大不符合即征即退、先征后返（退）的條件，或雖符合條件但享受即征即退、先征后返（退）的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于留抵退稅金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策，企業(yè)及時取得留抵退稅資金用于企業(yè)生產(chǎn)，節(jié)省資金成本。

如果企業(yè)目前進項稅額留抵不大或沒有留抵稅額，但未來預(yù)計會產(chǎn)生大量進項留抵稅額，且預(yù)計根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號計算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策。

舉例：

甲公司為享受增值稅即征即退的企業(yè)，2023年4月1日至2023年1月企業(yè)享受的增值稅即征即退金額合計為150萬元。自2023年以來因疫情原因銷售大幅下降導(dǎo)致企業(yè)有大量的留抵稅額，截至2023年4月進項留抵稅額為300萬元，因以前甲企業(yè)享受了增值稅即征即退而無法享受留抵退稅，甲公司符合財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號留抵退稅的規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定計算出可以享受的留抵退稅金額為290萬元。且甲公司預(yù)計未來銷售業(yè)務(wù)增長不大，不符合留抵退稅條件。

290萬元>150萬元，因此，甲公司可選擇繳回增值稅即征即退款150萬元后，適用留抵退稅政策。且甲公司預(yù)計未來銷售業(yè)務(wù)增長不大，不符合留抵退稅條件。

情況二：納稅人適用即征即退、先征后返（退）

如果企業(yè)目前沒有留抵稅額或留抵稅額金額很小，且未來預(yù)計銷項稅額大于進項稅額，企業(yè)如適用即征即退、先征后返（退）政策預(yù)計取得的即征即退、先征后返（退）稅款金額大于納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款，則可以選擇適用即征即退、先征后返（退）政策。

舉例：

乙公司為先進制造業(yè)，2023年享受了留抵退稅金額為20萬元，2023年至2023年2月享受留抵退稅共計150萬元，2023年3月至目前企業(yè)一直在繳納增值稅，且預(yù)計未來幾年企業(yè)應(yīng)一直繳納增值稅，甲公司符合增值稅即征即退政策，如按享受增值稅即征即退政策計算，增值稅即征即退金額預(yù)計為380萬元。

380萬元>150萬元（需要繳回的留抵退稅款自2023年4月1日開始計算，因此不包括2023年享受了留抵退稅金額為20萬元）。

因此，乙公司可選擇繳回增值稅留抵退稅款150萬元后，適用增值稅即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退稅和即征即退、先征后退的區(qū)別和利弊，希望大家根據(jù)自己實際情況去選擇。

【第15篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進項稅額全部進行認(rèn)證并且已申報抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進項稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進項稅再申請出口退稅？兩種處理方式下如何進行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進環(huán)節(jié)的進項稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進專用發(fā)票金額為100元，進項稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

貨物報關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。”視同內(nèi)銷應(yīng)將計算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第16篇】發(fā)電企業(yè)增值稅退稅計算

關(guān)于切實落實燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策 做好電力保供工作的通知財稅〔2022〕25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：

為進一步做好能源電力保供工作，現(xiàn)就落實燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策有關(guān)事項通知如下：

對購買使用進口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號）規(guī)定的，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，進一步加快留抵退稅辦理進度，規(guī)范高效便捷為其辦理留抵退稅。

各地財政和稅務(wù)部門要高度重視燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅工作，密切部門間協(xié)作，加強政策宣傳輔導(dǎo)，及時掌握企業(yè)經(jīng)營和稅收情況，重點做好購買使用進口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅落實工作。

財政部 稅務(wù)總局2023年6月24日