出口企業(yè)增值稅和退稅費（3篇）

【第1篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費

a企業(yè)是一家生產型出口企業(yè)，財務人員當月申報'城建稅、教育費附加、地方教育費附加稅（費）'（以下簡稱附加稅費）時發(fā)現上月a企業(yè)沒有內銷，產品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費計稅依據也應該為零，財務人員卻誤將退稅全額作為附加稅費計稅依據進行申報。

經過咨詢會易網專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請退稅，具體操作過程如下：

1、首先，通過電子稅務更正附加稅費申報表，從'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'申報更正'，選擇相關月份和申報表進入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費申報表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費申請審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號就是之前申報扣款的電子稅票號碼，可以通過電子稅務局'我要辦稅'—'稅費申報及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費申請審批表'一式三份填寫蓋章后，同時帶上此筆稅費繳納的銀行回單到所屬稅務大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務機關審核完畢，稅款將會原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報附加稅費申報表時候需要注意：增值稅做為附加稅費計稅依據存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報，由此產生的滯納金不免。

【第2篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅

出口免抵退作為稅務中相對復雜一些的模型，基本也是各種專業(yè)考試中繞不開的一個課題，如果能夠熟練駕馭這項技能，毫無疑問，對于一個企業(yè)稅務來說無疑加分不少，今天我們就從理論結合實踐的角度解析企業(yè)出口免抵退稅業(yè)務。

出口免抵退的定義

出口免抵退稅是指對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物應予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅業(yè)務的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

出口免抵退前置準備

出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經營權的一個月內到主管退稅稅務機關辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1） 進出口經營權批文及其復印件；

（2） 企業(yè)章程；

（3）國稅稅務登記證副本及其復印件；

（4）營業(yè)執(zhí)照及其復印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復印件；

（6）自理報關單位注冊登記證明書及其復印件；

（7）銀行開戶證明。

出口免抵退稅計算

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留底稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

1、如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

2、如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格x出口貨物退稅率

例題說明

某自營出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。2008年3月發(fā)生如下經濟業(yè)務：1，購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，已驗收入庫。2，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為200萬元。3，本月內銷貨物不含稅銷售額為150萬元。4，本月出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元。已知：上期末留抵稅額10萬元。要求：計算該企業(yè)當期應納（或應退）的增值稅。

解答：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）=8（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000×（17%-13%）-8=32（萬元）（2）當期應納稅額=150×17%-（68-32）-10=-20.5（萬元）（3）免抵退稅額抵減額=200×13%=26（萬元）（4）出口貨物免抵退稅額=1000×13%-26=104（萬元）（5）當期應退稅額=20.5（萬元）

（6）當期免抵稅額=104-20.5=83.5（萬元）

出口免抵退流程及注意事項

注意事項

第一，申報時限，出口申報的期限為出口報關單上出口日期之后的次年4月30日之前，實際為當期的4月15號之前，切記勿漏，以免視同內銷處理

第二，出口信息備案，注意及時交單，需在電子口岸上及時進行出口免抵退交單，以免國稅無法收到核對信息。一般為全部報送或批次報送，也可用于查詢具體關單信息，電子口岸卡還有口岸備案、報關單備案、口岸核銷等功能。

第三，關單跟進及手冊核銷，注意各種貿易方式的不同處理方式（進料對口、一般貿易、進料非對口、料件復出、料件退換、免稅物資等等）。管理電子手冊核銷（核銷年度信息取自關務部門的全年統(tǒng)計信息）

第四，關單錄入精準及出口臺賬建立，出口關單的信息確認，尤其是金額需取fob價，如果單份報關單條數較多（最多20條），則需要根據權重逐條分攤逐條錄入。外幣匯率取數邏輯可與稅局議定后一年之內不得變更。注意出口報關單的跟蹤管理，及時確認避免遺漏，最好建立臺賬

出口免抵退稅建議

第一，建立完善的出口信息管控體系（口岸備案、出口、收匯、核銷、收單、開票、出口免抵退申報、歸檔）。

第二，加強系統(tǒng)和流程培訓，提升管控效率。

筆者最近在整理一些工作的思路，如果后續(xù)大家對于稅收方面有什么問題或者感興趣的財經話題，可以留言微信公眾號：集慧財稅，我會盡快回復，謝謝。

【第3篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來學習出口退稅會計應該知道的幾個知識。

第一個問題：出口退稅企業(yè)如何理解和計算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）規(guī)定：生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業(yè)出口非自產貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產企業(yè)出口自產貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產能力的外貿企業(yè)出口貨物勞務使用的退稅方法，簡單理解就是：生產型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、抵、退”制度，對應的申報系統(tǒng)是“生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”；而外貿型出口企業(yè)，增值稅計算實行“免、退”制度，對應的申報系統(tǒng)是“外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對象和計算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個字的含義呢？

實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內銷的產品，就要按不含稅銷售額*17%計算增值稅銷項稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批準后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過程相對比較復雜一點，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實際是一種抵頂制，在實踐中，大多數企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內銷，所以當期出口產品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額實際難以準確辨析，稅收實踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計算出來的當期免抵退稅額抵頂內銷產品應納增值稅的簡易處理，實際是簡化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過程。

但是抵頂過程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當計算的內銷部分應納稅額小于零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應退還全部出口應退稅額，企業(yè)當期期末留抵稅額為正；

二、計算出的內銷部分應納稅額為大于等于零，這時就先以出口應納稅額抵頂，抵頂的結果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應退稅額，這時就將未抵頂完的應退稅額退還企業(yè)，這部分應退稅款在金額上等于計算的企業(yè)當期應納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應該繳納一定數額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應退稅額已經全部抵頂應納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財稅〔2002〕7號”規(guī)定為：“實行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額”。這其實可以理解為在實踐中，“免、抵”兩個環(huán)節(jié)是同步進行的，免抵之后再確定是否應退以及應退多少稅額。

“免、抵、退”稅應該如何計算呢？

（1）當期應納稅額：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當期應退稅額和免抵稅額：

①如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

②如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。這實際是一組當期實際應退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當期應退稅額=min[當期期末留抵稅額；當期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個）。

我們再來思考一個問題：出口企業(yè)的財務人員在申報出口退稅時會遇到自己折算的fob價(也就是離岸價)與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關在統(tǒng)計進出口財稅通貨物金額時，是采用人民幣和美元兩種貨幣進行統(tǒng)計，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報關的，海關會根據適用匯率折算為人民幣和美元進行統(tǒng)計。

根據規(guī)定，“進出口財稅通貨物的價格以其他外幣計價的，應當分別按照海關征稅適用的各種外幣對人民幣的計征匯率和國家外匯管理部門按月公布的各種外幣對美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進行統(tǒng)計”。也就是說，不管采用什么幣別報關的，海關在統(tǒng)計為人民幣金額時是按進出口月份(出口以出口日期為準，進口以申報日期為準)固定日期的人民幣匯率進行統(tǒng)計；在統(tǒng)計為美元金額時則是按進出口月份上個月最后一個工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來統(tǒng)計。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價是按出口月份上個月最后一個工作日的匯率折算而來的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報關單時，是以出口月份1號或第一個工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價即中間價進行折算，這樣就會因海關統(tǒng)計匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報的fob金額與稅務局審核系統(tǒng)中的不一致。不過這個不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價申報，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關統(tǒng)計美元價”，以該金額進行退稅申報。

當然了，電子口岸中的統(tǒng)計美元價并不總是準確的，有時候海關會統(tǒng)計錯誤，如果遇到因統(tǒng)計錯誤造成的則需要找海關重新傳輸準確的數據。