【導語】增值稅納稅申報流程怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅申報流程，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅申報流程
對于會計新手來說，報稅是一大難題！但其實納稅申報并沒有那么難，無非就是申報和網(wǎng)上申報兩個步驟。今天給大家整理了一份詳細的納稅申報流程，會計新手和老手都能用到（有需要文末可報）
一、一般納稅人增值稅申報手冊
1、網(wǎng)上申報
2、網(wǎng)上繳稅
篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，有需要的可以按照下圖步驟
【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人減征政策
海南省財政廳、國家稅務總局海南省稅務局近日發(fā)布《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》，決定對海南省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按50%稅額幅度減征“六稅兩費”，分別是資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
對小型微利企業(yè)判定標準等相關規(guī)定按照《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）執(zhí)行。
總體來看，本次“六稅兩費”減免政策是對原有“六稅兩費”政策的擴圍，體現(xiàn)以下特點：一是擴大適用主體范圍。政策適用主體范圍由增值稅小規(guī)模納稅人擴大至全部小型微利企業(yè)和個體工商戶。二是最大減免幅度。《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）規(guī)定，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府可以在50%的幅度內(nèi)確定減征“六稅兩費”，為切實支持小微企業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負擔，海南省在國家授權范圍內(nèi)，確定50%的最高稅額幅度。
本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
（央視）
【第3篇】原油天然氣增值稅納稅申報表
稅務總局再次修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表！取消研發(fā)費用歸集表填報！會計再不學習，又落下了。
此公告文件內(nèi)容重點先看：
1、稅局發(fā)布的此《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。
2、公告內(nèi)容主要是這三點：一修、二優(yōu)、三取消。
一修：修訂了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。
二優(yōu)：為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。
三取消：取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求，順便還為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
一，企業(yè)所得稅申報表又改了！會計人該重新學習了！
國家稅務總局
關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告
國家稅務總局公告2023年第41號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題公告如下
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。
（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。
（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。
二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong>
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。
特此公告。
附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）
國家稅務總局
2023年12月9日
二，增值稅法（征求意見稿）發(fā)布，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%
《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》與中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）對比：
中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）
中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應稅交易（以下稱應稅交易），以及進口貨物，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。
第一條?在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
第二條 ?發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。
進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。
第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。
簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。
第四條 增值稅為價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。
第二章 納稅人和扣繳義務人
第五條 在境內(nèi)發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。
第十七條?納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。
增值稅起征點為季銷售額三十萬元。
銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。
第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。
本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。
第七條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人。
第十八條?中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三章 應稅交易
第八條 應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。
銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權。
銷售服務，是指有償提供服務。
銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉讓無形資產(chǎn)的所有權或者使用權。
第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應稅交易是指：
（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；
（二）銷售服務、無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費；
（三）銷售不動產(chǎn)、轉讓自然資源使用權的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；
（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。
第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內(nèi)。
第十一條 下列情形視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅：
（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；
（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；
（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。
第十二條 下列項目視為非應稅交易，不征收增值稅：
（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務；
（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
（三）因征收征用而取得補償；
（四）存款利息收入；
（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。
第四章 稅率和征收率
第十三條?增值稅稅率：
第二條?增值稅稅率：
（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
1．農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3．圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
5.國務院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。
（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。
（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國務院決定。
第十四條 增值稅征收率為百分之三。
第五章 應納稅額
第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。
國務院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。
第十六條 視同發(fā)生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。
第十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。
第六條?銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。
第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。
第七條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。
第十九條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：
第五條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
銷項稅額=銷售額×稅率
第二十條 進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔的增值稅額。
第八條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率
（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。
第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
第四條?除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。
第九條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
第十條?下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
（二）非正常損失項目對應的進項稅額；
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；
（三）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；
（四）購進貸款服務對應的進項稅額；
（五）國務院規(guī)定的其他進項稅額。
（四）國務院規(guī)定的其他項目。
第二十三條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
第十一條?小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷售額×征收率
應納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。
第十二條?小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。
第十三條?小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。
第二十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：
第十四條?納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：
組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
應納稅額=組成計稅價格×稅率
關稅計稅價格中不包括服務貿(mào)易相關的對價。
第二十五條 納稅人按照國務院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內(nèi)不得變更。
第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
第三條?納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
第二十七條 納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。
第二十八條 扣繳義務人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式：
應扣繳稅額=銷售額×稅率。
第六章 稅收優(yōu)惠
第二十九條 下列項目免征增值稅：
第十五條?下列項目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
（二）避孕藥品和用具；
（三）古舊圖書；
（三）古舊圖書；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）自然人銷售的自己使用過的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。
（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；
（九）殘疾人員個人提供的服務；
（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；
（十一）學校和其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；
（十二）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；
（十四）境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對納稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
第三十一條 納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。
第十六條?納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
第三十二條 納稅人發(fā)生應稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。
納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。
放棄的減稅、免稅項目三十六個月內(nèi)不得再減稅、免稅。
第七章 納稅時間和納稅地點
第三十三條 增值稅納稅義務發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：
第十九條?增值稅納稅義務發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）視同發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當天。
（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
第二十一條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；
（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。
第三十四條 增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：
第二十二條?增值稅納稅地點：
（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經(jīng)營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。
（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
（三）自然人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
（四）進口貨物的納稅人，應當向報關地海關申報納稅。
（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。
（五）扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。
扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
第三十五條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。
第二十三條?增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。
第二十四條?納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
第八章 征收管理
第三十六條 增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。
第二十條?增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。
海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。
個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。
個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。
第三十七條 納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。
納稅人出口貨物、服務、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。
第二十五條?納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
第三十九條 納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。
第四十條 納稅人應當按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十一條 納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。
第四十二條 稅務機關有權對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。
第二十六條?增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。
第四十三條 納稅人應當依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務院制定。
第二十七條?納稅人繳納增值稅的有關事項，國務院或者國務院財政、稅務主管部門經(jīng)國務院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
第四十四條 國家有關部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責，配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制，加強增值稅征收管理。
第九章 附則
第四十五條 本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。
第四十六條 國務院依據(jù)本法制定實施條例。
第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行。《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）同時廢止。
第二十八條?本條例自2023年1月1日起施行。
三，年底匯算清繳必知22條年度新政策
一、
小規(guī)模10萬元免增值稅
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
二、
企業(yè)所得稅最低5%稅負
2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、
小型微利企業(yè)條件放寬了
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
四、
小規(guī)模六稅兩附加減按50%
2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
五、
國內(nèi)車票可以抵扣增值稅了
4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認證！納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
六、
一般納稅人增值稅申報表精簡了
廢止部分申報表附列資料：
一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。
二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。
納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。
七、
購進不動產(chǎn)允許一次性抵扣了
自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
八、
增值稅加計抵減政策來了
自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
九、
全面試行增值稅期末留抵退稅制度
自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
（一）自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
（三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
十、
4月1日起增值稅率降率了
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9％。
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16％的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13％；原適用10%稅率且出口退稅率為10％的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
十一、
500萬以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
十二、
小微企業(yè)銀行借款免征印花稅
2023年11月1日至2023年12月31日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。
十三、
符合條件企業(yè)免征殘保金
自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
十四、
符合條件一般納稅人仍可轉小規(guī)模
今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉為小規(guī)模！前提是必須符合一定的條件才可以。
條件：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。
十五、
小規(guī)模自開專票擴大至8個行業(yè)
將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
十六、
部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅（財政部 稅務總局公告2023年第84號）
自2023年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2023年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
1.增量留抵稅額大于零；
2.納稅信用等級為a級或者b級；
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策；
6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例。
十七、
10月1日起，生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策明確了！
生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。
計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%當期可抵減
加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額
符合（財政部稅務總局公告2023年第87號）規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。
十八、
利潤表和資產(chǎn)負債表又改了！
財政部發(fā)布了《關于修訂印發(fā)合并財務報表格式（2019版）的通知 》，現(xiàn)行的財務報表格式進行較大的修訂。
變化：
1、應收票據(jù)及應收賬款拆分了！在原資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)和應收賬款是合并的，現(xiàn)今拆分為“應收票據(jù)”“應收賬款”“應收款項融資”三個行項目，意味著新政策以后披露的財務報表要拆分成這三個科目披露。
2、應付票據(jù)及應付賬款也拆分了！通知指出，原資產(chǎn)負債表中“應付票據(jù)及應付賬款”將拆分成 “應付票據(jù)”和“應付賬款”兩個行項目。
3、新增了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等多個行項目！根據(jù)新租賃準則和新金融準則等規(guī)定，在原合并資產(chǎn)負債表中增加了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等行項目，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益”行項目。
十九、
城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報
將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅稅源明細表》
二十、
國稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷，7月1號開始施行
二十一、
車輛購置稅法2023年7月1日正式實施，稅率為10%！
二十二、
2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了
2023年2月1日起增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
end
【第4篇】一般納稅人增值稅
一般納稅人繳納增值稅是怎么計算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？
一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發(fā)票比較容易理解，就是價款和稅金是分開的；普通發(fā)票其實他的票面金額里面已經(jīng)包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發(fā)票里，已經(jīng)包含了銷項稅額。
一般納稅人按照什么稅率進行納稅？
1、適用13%稅率的
銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務
2、適用9%稅率的
提供交通運輸業(yè)服務。
農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。
3、適用6%稅率的
提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）
4、適用0%稅率的
出口貨物等特殊業(yè)務。
計稅方式
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
計稅依據(jù)
納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除
以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的計算以及相關的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒
【第5篇】2023年小規(guī)模納稅人如何計征增值稅？
2023年1月9日，財政部國稅總局發(fā)布2023年第1號公告，“關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告”，主要內(nèi)容如下：
1.小規(guī)模納稅人開普通發(fā)票月度免征額從15萬下調(diào)至10萬；
2.征收率3%免稅政策取消，減按1%征收率征收；
3. 進項稅額加計抵減，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人調(diào)整為5%，生活性服務業(yè)納稅人調(diào)整為10%。
全文如下：
財稅2023年第1號
按1號公告的理解：
如果小規(guī)模納稅人，每月開票銷售額在10萬以下的，季度申報時，免征增值稅；
如果小規(guī)模納稅人，每月開票銷售額在10萬以上的，季度申報時，季度全額減按1%征收率征收增值稅；
如果小規(guī)模納稅人，一個月或者兩個月開票銷售額在10萬以下的，季度申報時，銷售額累計超過30萬元，全額減按1%征收率征收增值稅。
江蘇省的開票系統(tǒng)已經(jīng)更新，可以直接到省稅務局網(wǎng)站下載更新即可。
以上，僅僅是筆者個人的理解，如有不同意見，歡迎討論留言。
【第6篇】增值稅的納稅義務發(fā)生時間
如何理解增值稅納稅義務時間中的“取得索取銷售款項憑據(jù)的當天”？
解析：依據(jù)《民法典》第五百九十五條，買賣合同是出賣人轉移標的物的所有權于買受人，買受人支付價款的合同。
通常情況下，動產(chǎn)物權于交付時發(fā)生轉移。即賣方將貨物轉移給了買方占有，買方取得所購貨物的所有權。此時，賣方以此取得收取貨款的權利，即債權。也就是稅法規(guī)定的“取得索取銷售款項憑據(jù)”。
實務中，較為典型的情形是，銷售方先發(fā)貨，購買方驗收入庫并對賬確認時，才產(chǎn)生相應的債權。即：買方驗收入庫并對賬確認時，賣方就產(chǎn)生納稅義務，就應該開具發(fā)票。
需要說明的是，如果是提供服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉讓行為，且未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，則取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
【第7篇】增值稅納稅申報表附表一
增值稅申報表主表該怎么填寫
1、按實際情況填寫好納稅人識別號、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報日期.
2、填寫本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報的話.
3、申報表的本期數(shù)據(jù)就是當季度的數(shù)據(jù).
4、根據(jù)稅務局核定的稅種以及稅率對應填寫.5、貨物勞務和服務勞務,這兩項是填寫在不同列的.
6、填寫本年累計數(shù)據(jù),比如申報第三季度,那么該行應該填寫1到9月的合計數(shù).
7、填寫本期應納稅額、減征、免稅額及應納稅額合計.
8、納稅人簽字、蓋章.
增值稅申報表未開票收入可以填負數(shù)嗎?
增值稅納稅申報表附表一的未開票收入一欄能填負數(shù).另外注意,這要看你這個無票收入與未來的有票銷售是否是同一筆業(yè)務且數(shù)字不大,就沒有風險.相反,未來的沖減行為依然存在風險.如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務也會注意的.
如果是上月或以前月度申報了未開票收入,這個月把以前不開票收入又補開了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報附表(一)時,是可以在此行次填寫負數(shù),不過你要寫申報說明備查.如果故意填寫負數(shù)調(diào)節(jié)銷項稅額,涉嫌違法:稅務機關查賬時如果查到就不是那么簡單可以過去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:
'納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅.
對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任.'
看完上述小編整理的增值稅申報表主表怎么填寫，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報表主表的填寫是我們都會遇到的問題，一定要熟練的掌握相關的知識內(nèi)容，想要了解更多財務知識內(nèi)容，關注會計教練每天都會更新非常多的財務資訊
【第8篇】長江公司為增值稅一般納稅人
2023年會計專業(yè)技術資格考試《初級會計實務》考前最后六套題（一）
一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，4月5日外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，入庫前支付過磅費0.2萬元，因上述業(yè)務發(fā)生采購人員差旅費合計0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為（ ）萬元。
a.122.2
b.122
c.141.6
d.122.4
2.下列交易或事項中，會引起上市公司所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（ ）
a.盈余公積補虧
b.債權人豁免債務
c.發(fā)放股票股利
d.資本公積轉增股本
3.下列各項中應在企業(yè)”銷售費用“科目核算的是（ ）
a.購入原材料支付的運費
b.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
c.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證金
d.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。3月4日將一批商品銷售給乙公司，商品標價260萬元，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣。同時合同中約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30(假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），甲公司為乙公司代墊保險費0.5萬元，則甲公司應確認的應收賬款金額為（ ）萬元。
a.251.72
b.256.86
c.302.1
d.256.36
5.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手續(xù)費1萬元（不考慮增值稅因素）。2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（ ）萬元。
a.1082.83
b.1150
c.1182.53
d.1200
6.事業(yè)單位非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金結轉后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應轉入的科目是（ ）
a.專用結余
b.其他結余
c.非財政撥款結余
d.非財政撥款結余分配
7.林科公司2023年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則林科公司2023年度實現(xiàn)的凈利潤為（ ）萬元。
a.103
b.114
c.103.5
d.108
8.企業(yè)購置某項固定資產(chǎn)后，其市場價值降低。根據(jù)會計要素計量屬性中的（ ）屬性，不得因市場價值的變化而調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值。
a.重置成本
b.歷史成本
c.可變現(xiàn)凈值
d.公允價值
9.下列各項中，關于會計等式的說法正確的是()。
a.”資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”是復式記賬法的理論基礎
b.”資產(chǎn)－負債＝所有者權益”是編制資產(chǎn)負債表的基礎
c.”資產(chǎn)＝權益”是編制所有者權益變動表的基礎
d.”收入－費用＝利潤”中的利潤為企業(yè)的凈利潤
10.企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行()。
a.定期清查
b.內(nèi)部清查
c.全面清查
d.外部清查
11.總分類賬和明細分類賬平行登記的要點不包括的是（ ）。
a.方向相同
b.記賬時間一致
c.期間一致
d.金額相等
12.下列各項中，關于政府決算報告與政府綜合財務報告的主要區(qū)別說法不正確的是（ ）。
a.政府決算報告編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位
b.政府綜合財務報告數(shù)據(jù)來源以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為準
c.政府決算報告報送本級人民代表大會常務委員會審查和批準
d.政府綜合財務報告編制基礎為收付實現(xiàn)制
13.下列關于原材料采用計劃成本核算的會計表述中不正確的是（ ）。
a.”原材料“科目借方登記入庫材料的計劃成本
b.材料采購的實際成本與入庫原材料計劃成本的差額計入材料成本差異
c.”原材料“科目貸方登記發(fā)出材料的實際成本
d.月末需結轉當月的材料成本差異
14.下列交易或事項中不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生增減變動的是（ ）。
a.確認壞賬損失的應收賬款又重新收回
b.計提壞賬準備
c.實際發(fā)生壞賬損失
d.沖回多提壞賬
15.大發(fā)公司2023年年初未分配利潤借方余額為500萬元，當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,假定年初虧損可用稅前利潤彌補，按照10%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。不考慮其他相關因素，大發(fā)公司當年年末未分配利潤的余額為（ ）萬元。
a.300
b.275
c.180
d.725
16.下列關于行政事業(yè)單位財務報表和預算會計報表的說法中不正確的是（ ）。a.財務報表的編制主要以權責發(fā)生制為基礎
b.財務報表由會計報表及其附注構成
c.預算會計報表至少包括預算收人支出表、預算結轉結余變動表和財政撥款預算收入支出表
d.單位應當按月或年編制現(xiàn)金流量表
17.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月2日將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給本單位行政管理部門員工，該產(chǎn)品的成本為100萬元，市場售價120萬元，增值稅稅率為16%,則該筆業(yè)務對甲公司當月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。
a.-139.2
b.20
c.-119.2
d.23.2
18.甲公司于2023年1月13日增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值l元，發(fā)行價格為5.5元，支付的券商手續(xù)費為發(fā)行價格的2%’則甲公司應計入資本公積的金額為（ ）萬元。
a.43900
b.11000
c.39000
d.53900
19.企業(yè)下列各項資產(chǎn)中，不會涉及計提減值準備的是(）
a.交易性金融資產(chǎn)
b.存貨
c.固定資產(chǎn)
d.應收賬款
20.甲公司2023年5月1日結存a商品1200件，單價120元。5日購入a商品2300件，單價105元，25日購人a商品500件，單價130元。當月領用a商品1800件，甲公司采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，則5月31日結存a商品的成本為（ ）元。
a.256300
b.223650
c.252500
d.243500
21.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，企業(yè)需要編制收款憑證的是()。
a.將現(xiàn)金存入銀行
b.從銀行提取現(xiàn)金
c.支付管理人員工資
d.收到出差人員返回的差旅費借款
22.甲公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1230萬元，增值稅稅額196.8萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額1萬元，支付保險費0.8萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.048萬元。則固定資產(chǎn)入賬價值為（ ）萬元。
a.1230.8
b.1230
c.1240.8
d.1437.7
23.下列各項中，關于會計憑證的保管要求的說法不正確的是()。
a.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失
b.從外單位取得的原始憑證遺失時，應由遺失人員寫明詳細情況，由本單位會計機構
負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后代作原始憑證
c.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證
d.遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀
24.甲公司2023年2月28日進行現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)短缺420元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)有200元系采購員報銷時少交回導致的，剩余部分無法查明原因。則下列會計處理正確的是（ ）。
a.計人營業(yè)外支出200元
b.計入財務費用220元
c.計入其他應收款200元
d.計入待處理財產(chǎn)損溢220元
二、多項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）
1.下列各項中，關于各種賬簿形式優(yōu)缺點表述中正確的有（ ）。
a.訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁
b.活頁賬的缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁
c.活頁賬的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可根據(jù)需要增減賬頁，便于分工記賬
d.訂本賬缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁
2.對于企業(yè)采用分次攤銷法對低值易耗品進行攤銷時可能記入的科目有（ ）。
a.管理費用
c.財務費用
b.銷售費用
d.制造費用
3.某事業(yè)單位購入一臺不需安裝的專用設備，支付購買價款120萬元，支付運費2萬元，支付保險費l萬元，該事業(yè)單位以財政直接支付方式支付了上述款項。不考慮其他因素，則該事業(yè)單位應編制的會計分錄有()。
a.借：固定資產(chǎn)120
事業(yè)支出3
貸：財政撥款收入123
b.借：事業(yè)支出123
貸：財政撥款預算收入123
c.借：固定資產(chǎn)123
貸：財政撥款收人123
d.借：固定資產(chǎn)123
貸：資金結存123
4.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有（ ）。
a.養(yǎng)老保險
b.生育保險
c.失業(yè)保險
d.工傷保險
5.下列各項中，關于會計信息質(zhì)量要求的說法正確的有（ ）。
a.計提存貨跌價準備體現(xiàn)謹慎性
b.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)實質(zhì)重于形式
c.企業(yè)前后各期應用的會計政策一致體現(xiàn)可比性
d.保證會計信息真實完整體現(xiàn)可靠性
6.下列各項中，可以作為總分類賬登賬依據(jù)的有（ ）。
a.記賬憑證
b.科目匯總表
c.匯總記賬憑證
d.明細賬
7.下列各項中，不會導致企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的有（ ）。
a.提取法定盈余公積
b.盈余公積補虧
c.分配現(xiàn)金股利
d.資本公積轉增資本
8.下列會計科目中，期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（ ）。
a.庫存商品
b.材料成本差異
c.生產(chǎn)成本
d.委托加工物資
9.下列各項中屬于其他應收款核算內(nèi)容的有（ ）。
a.應收取的各項保險公司賠款
b.收取的包裝物押金
c.租人包裝物支付的押金
d.為職工代墊的醫(yī)藥費
10.下列各項中，貸方登記本期發(fā)生額減少的賬戶有（ ）。
a.資產(chǎn)類賬戶
b.負債類賬戶
c.損益類賬戶
d.成本類賬戶
11.下列各項中，關于存貨成本確定的說法中正確的有（ ）。
a.外購存貨支付的增值稅不構成存貨采購成本
b.進口存貨支付的關稅構成存貨的采購成本
c.商貿(mào)企業(yè)存貨采購費用較少可以直接計入管理費用
d.非正常損失的存貨成本計入當期損益
12.下列各項中應通過“管理費用“科目核算的有（ ）。
a.研究費用
b.籌建期的開辦費
c.技術轉讓費
d.印花稅
三、判斷題（本類題共10小題，每小題l分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多的清況下，在發(fā)生預付款業(yè)務時可以使用應收賬款科目進行核算。（ ）
2.應收賬款應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。（ ）
3.全面性是政府會計高質(zhì)量會計信息的重要基礎和關鍵所在。（ ）
4.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。（ ）
5.對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務外，必要時還需要用實物計量或勞動計量單位從數(shù)量和時間上進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。（ ）
6.企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本或發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。（ ）
7.不能將沒有相互聯(lián)系的幾個簡單會計分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。（ ）
8.企業(yè)外購存貨支付的采購費用一律計入存貨的入賬成本。（ ）
9.除直接分配法以外的其他輔助生產(chǎn)費用的分配方法，其“輔助生產(chǎn)成本“科目的發(fā)生額合計都大于原待分配費用合計數(shù)，這是由于輔助生產(chǎn)費用交互分配而相互轉賬引起的，但最終分配給其他各受益單位的輔助生產(chǎn)費用合計數(shù)都等于原待分配費用合計數(shù)。（ ）
10.事業(yè)單位因開展科研及輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，應當通過“非同級財政撥款收入“科目核算。（ ）
四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、令昔選、不選均不得分）
【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為16%,2023年3月1日”應交稅費未交增值稅“科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：
(l)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅稅額為0.2萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付。
(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，巳計提存貨跌價準備10萬元。
(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。
(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預繳增值稅25萬元。
(5)288,外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為50萬元，款項已通過銀行轉賬方式支付。
(6)318,在存貨清查時發(fā)現(xiàn)因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4萬元。應由責任人賠償2萬元。
其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票巳通過認證。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料(i)’下列會計處理正確的是（ ）。
a.應借記”原材料“科目152萬元
b.應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）“科目24.2萬元
c.應貸記“應付票據(jù)“科目176.2萬元
d.應貸記”其他貨幣資金“科目176.2萬元
2.根據(jù)資料(2)和(3)’下列會計處理不正確的是（ ）。
a.銷售商品時：
借：銀行存款232
貸：主營業(yè)務收入200
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）32
b.結轉成本時：
借：主營業(yè)務成本140
存貨跌價準備10
貸：庫存商品150
c.交納增值稅時：
借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）35
貸：銀行存款35
d.交納增值稅時：
借：應交稅費一未交增值稅35
貸：銀行存款35
3.根據(jù)資料(4),甲公司應借記的會計科目是（ ）。
a.應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）
b.應交稅費——未交增值稅
c.應交稅費一一應交增值稅（簡易計稅）
d.應交稅費——預交增值稅
4.根據(jù)資料(5)’甲公司下列會計處理正確的是（ ）。
a.借：固定資產(chǎn)550
貸：銀行存款550
b.借：固定資產(chǎn)500
應交稅費一—應交增值稅（進項稅額）50
貸：銀行存款550
c.借：固定資產(chǎn)500
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30
—待抵扣進項稅額20
貸：銀行存款550
d.借：固定資產(chǎn)500
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30
一待認證進項稅額20
貸：銀行存款550
5.根據(jù)資料(6)’下列說法中正確的是()。
a.應貸記“應交稅費—一應交增值稅（進項稅額轉出）“科目4萬元
b.應借記”其他應收款“科目2萬元
c.應借記“管理費用“科目27萬元
d.應借記”營業(yè)外支出“科目27萬元
【資料2】長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,2023年5月31日資產(chǎn)負債表部分項目余額如下表所示：
2023年6月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)2日，外購一批工程物資用于建設生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，以上款項以銀行匯票存款支付。當日工程物資全部被工程領用。
(2)15日，向甲公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，增值稅稅額為64萬元，該批商品的成本為350萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，甲公司向長江公司開具一張金額為464萬元的銀行承兌匯票。
(3)20日，以銀行存款歸還200萬元借款，該筆借款于2023年6月21日借入。
(4)23日，接受a公司以原材料投資，該批原材料公允價值為1200萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1200萬元，增值稅稅額192萬元。根據(jù)協(xié)議約定，a公司占實收資本金額為1000萬元。
(5)30日，計提壞賬準備15萬元，計提存貨跌價準備2萬元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料(1),下列會計處理正確的是（ ）。
a.應借記“應交稅費-待抵扣進項稅額“科目16萬元
b.應借記“工程物資“科目100萬元
c.應借記”在建工程”科目116萬元
d.應借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）“科目16萬元
2.根據(jù)資料(2)’該筆業(yè)務對長江公司當月?lián)p益的影響金額為（ ）萬元。
a.50
b.20
c.30
d.70
3.根據(jù)資料(4)’下列會計處理正確的是（ ）。
a.借：原材料1200
應交稅費應交增值稅（進項稅額）192
貸：實收資本1000
資本公積一其他資本公積392
b.借：原材料1200
應交稅費一應交增值稅（進項稅額）192
貸：實收資本1000
資本公積—資本溢價392
c.借：原材料1392
貸：實收資本1000
資本公積一資本溢價392
d.借：原材料1392
貸：實收資本1000
資本公積一其他資本公積392
4.根據(jù)資料(5)’下列說法中正確的是（ ）。
a.計提壞賬準備會影響企業(yè)營業(yè)利潤
b.計提存貨跌價準備會減少存貨賬面價值
c.計入資產(chǎn)減值損失金額為17萬元
d.計提壞賬準備會減少應收款項的賬面價值
5.根據(jù)上述資料，下列各項中長江公司6月30日資產(chǎn)負債表中各項目填列金額正確的是（ ）。
a.貨幣資金1820.55萬元
b.應收票據(jù)及應收賬款664萬元
c.存貨1431.55萬元
d.短期借款300萬元
【資料3】御園公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個基本生產(chǎn)車間，大最大批生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品。擁有兩個輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和機修車間。2023年4月1日無任何在產(chǎn)品，當月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)1日，生產(chǎn)車間領用甲材料一批，用于生產(chǎn)a、b產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬元，可生產(chǎn)a產(chǎn)品150件，生產(chǎn)b產(chǎn)品350件。
(2)128,生產(chǎn)領用乙材料一批，成本130萬元，專用于生產(chǎn)b產(chǎn)品。
(3)18日，支付水費合計為38萬元，其中生產(chǎn)車間耗費35萬元，行政管理部門耗費3萬元。
(4)30日．計提生產(chǎn)丁人職工薪酬200萬元，車間管理人員薪酬15萬元，行政管理人員薪酬65萬元，銷售人員薪酬50萬元；計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬元，計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬元。
其他資料：御園公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%,當月a產(chǎn)品全部完工，b產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)掀比例分配，人工及制造費用按生產(chǎn)工時比例分配，當月a產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計320小時，b產(chǎn)品生產(chǎn)工時合計680小時。輔助生產(chǎn)費用采用交互分配法進行分配，當月輔助生產(chǎn)車間相關資料如下表所示：
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點后保留兩位）
1.根據(jù)資料(i)和(2)’下列各項中計算正確的是（ ）。
a.應借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本a產(chǎn)品“科目105萬元
b.應借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——b產(chǎn)品“科目375萬元
c.應借記“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一a產(chǎn)品“科目144萬元
d.應借記“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本-b產(chǎn)品“科目336萬元
2.根據(jù)資料(3)和(4),下列各項說法中正確的是（ ）。
a.直接人工費用應記入“生產(chǎn)成本一—基本生產(chǎn)成本一一-a產(chǎn)品“科目64萬元
b.直接人工費用應記入“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一一b產(chǎn)品“科目136萬元
c.應計人制造費用177萬元
d.應計入管理費用92萬元
3.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）。
a.供電車間應分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為127.2萬元
b.機修車間應分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費用為60.8萬元
c.交互分配后供電車間待分配金額為165萬元
d.交互分配后機修車間待分配金額為35萬元
4.根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當月制造費用合計為（ ）萬元。
a.112
b.300
c.320
d.295
5.根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是（ ）
a.當月a產(chǎn)品總成本為265萬元
b.當月b完工產(chǎn)品總成本為715萬元
c.當月b在產(chǎn)品總成本為195萬元
d.當月b完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬元
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【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎
對于不同規(guī)模納稅人之間問題的解決方式都有是大不相同的。如今小規(guī)模納稅人的問題越來越多，那么小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？下面我們就來一起看看！
小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？
小規(guī)模納稅人開的增值稅專用發(fā)票，應該是由稅務部門代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，這種代開的“征收率”為3%的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，按照代開的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。
值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定是取得合法扣稅憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
1.小規(guī)模納稅人開具200萬專票需要繳納增值稅。
2.根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第59號）現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：
一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。綜上，如果貴企業(yè)符合這個文件的規(guī)定，在此期間取得的增值稅進項抵扣憑證也是可以抵扣成為一般納稅人后的進項稅額的。
3.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定，第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
第三條年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。
合法扣稅憑證的種類：
增值稅專用發(fā)票；
一般納稅人(從國內(nèi))購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額。
海關進口增值稅專用繳款書；
一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；
按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；
代扣代繳稅款的完稅憑證；
符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票。
小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料？
答：小規(guī)模納稅人開發(fā)票應提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼)；2. 經(jīng)辦人身份證及復印件；3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》 (一式三份).
辦理程序為
1、填寫代開發(fā)票的審批表，(需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計算)
2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件
3、稅務登記副本原件及復印件 (如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務登記證復印件)
4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復印件
5、稅票原件及復印件(因為代開發(fā)票需要先預繳稅款)
6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅，還需要財務專用章和名章)，如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金 然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你應繳納的增值稅稅額，然后稅務局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計數(shù)為1000，分別標明不含稅價格和稅額)開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務局就可以開出來增值稅發(fā)票了。
對于小規(guī)模納稅人專票可以抵扣嗎？這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡
【第10篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
開具增值稅專用發(fā)票銷售額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）
開具增值稅專用發(fā)票銷項稅額=開具增值稅專用發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
開具增值稅普通發(fā)票銷售額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）
開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額=開具增值稅普通發(fā)票含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
未開票收入銷售額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）
未開票收入銷項稅額=未開票收入含稅銷售額÷（1＋征收率）*征收率
匯總銷售額=代開增值稅專用發(fā)票銷售額+開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額
匯總銷項稅額=代開增值稅專用發(fā)票銷項稅額+開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額
匯總銷售額月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額免征增值稅：
取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把開具增值稅普通發(fā)票銷售額+未開票收入銷售額金額對應填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”中，把開具增值稅普通發(fā)票銷項稅額+未開票收入銷項稅額金額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”中進行納稅申報。
對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”，增值稅專用發(fā)票銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應納稅額”和“應納稅額合計”，如果有過預繳增值稅款，對應填入“本期預繳稅額”進行納稅申報。
匯總銷售額月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，則開具增值稅普通發(fā)票銷售額、未開票收入銷售額也正常征收增值稅：
對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。
對于開具增值稅普通發(fā)票取得的收入，增值稅普通發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “ 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。
對于未開具發(fā)票的不含稅銷售額不需要單獨列示填報。
匯總銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”（或者“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率） ”）進行納稅申報。
匯總銷項稅額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期應納稅額”和“應納稅額合計”，如果有過預繳增值稅款，對應填入“本期預繳稅額”進行納稅申報。
但是根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅，合計月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，對于開具增值稅專用發(fā)票取得的收入，增值稅專用發(fā)票銷售額填入“《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》” “稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”進行納稅申報。
【第11篇】增值稅納稅人分為幾種
有些小伙伴經(jīng)常分不清小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和小型、微型企業(yè)，感到很困惑，今天我就對這三個概念作個對比說明，希望對大家理解這幾個概念有所幫助。
項目
小規(guī)模納稅人
小型微利企業(yè)
小型、微型企業(yè)
一、適用范圍
增值稅法下的概念
企業(yè)所得稅法下的概念
企業(yè)分類統(tǒng)計下的概念
二、法律依據(jù)
《增值稅暫行條例》等
《企業(yè)所得稅法實施條例》、
《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）
《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)【2015】309號）
二、定義
增值稅法根據(jù)會計核算是否健全和年應稅銷售額這兩項指標把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。
企業(yè)所得稅法根據(jù)登記注冊地或實際管理機構是否在中國境內(nèi)，將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類，再從居民企業(yè)中根據(jù)其規(guī)模和盈利狀況識別出小型微利企業(yè)（簡稱“小微企業(yè)”），以便給予優(yōu)惠政策。
中小企業(yè)劃為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合各行業(yè)特點制定。
三、判斷標準
1.自2023年5月1日起，小規(guī)模納稅人的標準調(diào)整為年應征增值稅銷售額≤500萬元；
2. 非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅；
3. 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人（自然人），不得辦理一般納稅人登記；
4.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人(即≤500萬元)，但會計核算健全，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）：小型微利企業(yè)需同時符合以下三個條件（“335”）：
1.從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過300萬元；
2.從業(yè)人數(shù)不超過300人
3.資產(chǎn)總額不超過5,000萬元
注1：年度應稅所得額是指年度匯算清繳的年應納稅所得額；
注2：企業(yè)從業(yè)人數(shù)包含派遣用工人數(shù)；
注2：從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按全年季度平均值計算。
即：季度平均值=（季初+季末）/2
全年季度平均值=全年各季平均值之和/4
如：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)：營業(yè)收入20,000萬以下的為中小微型企業(yè)。其中：營業(yè)收入500萬及以上為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬及以上為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬以下為微型企業(yè)。
2.工業(yè)：從業(yè)人員1,000人以下或營業(yè)收入40,000萬以下的為中小微型企業(yè)。其中：從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2,000萬及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬以下的為微型企業(yè)。
……
四、作用
分別進行增值稅相關的稅收征收、優(yōu)惠管理
分別進行企業(yè)所得稅相關的稅收征收、優(yōu)惠管理
便于進行相關國民經(jīng)濟統(tǒng)計分析等
【第12篇】某酒廠為增值稅一般納稅人
參加2023年浙江注冊會計師考試的考生如何在有限的時間里高效復習?每天堅持做每日一練，穩(wěn)扎穩(wěn)打夯實基礎，突破解題難關。中公浙江小編為您整理了一份2023年浙江注冊會計師考試每日一練匯總，趕快練起來吧。
1.【單選題】以下屬于消費稅“其他酒”稅目的是( )。(第三章 消費稅法)
a.葡萄酒
b.果汁啤酒
c.調(diào)味料酒
d.食用酒精
2.【單選題】納稅人將金銀首飾與其他非金銀首飾組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據(jù)是( )。(第三章 消費稅法)
a.組成計稅價格
b.金銀首飾與其他非金銀首飾的銷售額合計
c.金銀首飾的銷售額
d.金銀首飾與其他非金銀首飾的購銷差額
3.【單選題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2023年8月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎勵職工0.8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，白酒消費稅定額稅率為0.5元/500克，消費稅比例稅率為20%。該酒廠當月應繳納的消費稅為( )元。(第三章 消費稅法)
a.8600
b.8800
c.9600
d.9800
4.【單選題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元;銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子適用的消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應納消費稅( )萬元。(第三章 消費稅法)
a.0.61
b.0.59
c.1.36
d.2.26
5.【單選題】某日化廠既生產(chǎn)高檔化妝品又生產(chǎn)護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將高檔化妝品和護發(fā)品組成禮品盒銷售，當月直接銷售高檔化妝品取得收入9萬元，直接銷售護發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售高檔化妝品和護發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該廠當月應繳納的消費稅為( )萬元。(高檔化妝品消稅稅率為15%)(第三章 消費稅法)
a.3.15
b.4.17
c.1.35
d.2.25
1.【答案】a。
解析：選項b屬于啤酒稅目;選項cd不屬于消費稅的征稅范圍。
2.【答案】b。
解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。
3.【答案】d。
解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克，從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)，從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，該酒廠當月應納消費稅=800+9000=9800(元)。
4.【答案】a。
解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計入銷售額計算消費稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(萬元)。
5.【答案】a。
解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應稅消費品適用稅率征稅。應納消費稅=(9+12)×l5%=3.15(萬元)。
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【第13篇】甲公司為增值稅一般納稅人
匯算實務：附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理與納稅調(diào)整
彭懷文
附有銷售退回條款的商品銷售,是指購買方依照有關協(xié)議規(guī)定的條件，可以在一定期間內(nèi)退貨的銷售方式。
（一）會計處理
《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017版）第三十二條規(guī)定，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產(chǎn)，按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結轉成本。每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應當作為會計估計變更進行會計處理。
上述規(guī)定的會計處理，歸納如下流程圖：圖-1
1.初次確認收入時的會計分錄：
借：銀行存款/應收賬款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
預計負債-應付退貨款
同時，結轉成本：
借：主營業(yè)務成本
應收退貨成本
貸：存貨
2.資產(chǎn)負債表日重新評估后，退貨減少的會計分錄：
借：預計負債-應付退貨款
貸：主營業(yè)務收入
同時，調(diào)整成本：
借：主營業(yè)務成本
貸：應收退貨成本
退貨增加的做以上相反分錄。
3.實際退貨時的會計分錄：
借：存貨
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
預計負債-應付退貨款
貸：應收退貨成本
主營業(yè)務收入（或借方）
銀行存款
（二）稅務處理與稅會差異分析
對于附有銷售退回條款的銷售，稅法上并無專門的規(guī)定。
在稅法上無論是否附有銷售退回條件售出的商品，均在商品發(fā)出后滿足納稅義務時全額確認應稅收入，計算繳納增值稅和所得稅應稅收入。對于退貨實際發(fā)生時,才在發(fā)生的當期沖減增值稅計稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應稅收入。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008)875號)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
因此，稅務處理上要求企業(yè)在商品銷售時全部確認收入并全部結轉成本，實際發(fā)生退貨時沖減當期收入和成本。故在新收入準則下銷售時將會形成稅會差異。
會計初次確認商品銷售收入時，對于附有退回條件的銷售，需要合理估計退貨的可能，并按照最佳估計數(shù)確認“預計付款-應付退貨款”，而且在資產(chǎn)負債表日（通常是年末）還有重新評估，如有變化還需要調(diào)整。但是，對于稅務方面，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，只要退貨并未實際發(fā)生前，都是不考慮其可能存在性，會計上計入“預計付款-應付退貨款”的這部分金額也是要確認為增值稅計稅依據(jù)和企業(yè)所得稅的應稅收入。因此，對于企業(yè)年度“預計付款-應付退貨款”的余額增加額需要調(diào)增。
同樣的，對于商品銷售成本，會計處理時根據(jù)“配比原則”，在暫估退貨減少收入的同時，也要暫估退貨減少的銷售成本。因此，對于企業(yè)年度“應收退貨成本”的余額增加額需要調(diào)減。
（三）實務操作案例
【案例2-7】甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%)，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司于2023年11月10日簽署合同將一批商品銷售給乙公司，銷售價格為100萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為80萬元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，乙公司在收到貨后3個月內(nèi)不滿意有權退貨，按以往的經(jīng)驗估計退貨的可能性為10%。2023年11月25日商品已被乙公司簽收，在簽收后的12月1日已經(jīng)付款，增值稅專用發(fā)票已開具。
假定甲公司適用新收入準則，退貨發(fā)生不會對商品價值產(chǎn)生減損。12月31日對退貨可能性進行了重新估計，最佳的退貨可能性為5%。
問題：甲公司該筆業(yè)務在2023年所涉及賬務處理與納稅調(diào)整
1.甲公司2023年會計處理
（1）11月25日確認商品銷售收入時：
借：應收賬款 113萬元
貸：主營業(yè)務收入 90萬元（100*90%）
預計負債——預計退貨款 10萬元（100*10%）
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13萬元
同時結轉成本：
借：主營業(yè)務成本 72萬元（80*90%）
應收退貨成本 8萬元（80*10%）
貸：庫存商品 80萬元
（2）資產(chǎn)負債表日（12月31日）對退貨可能性重新評估后：
借：預計負債-應付退貨款 5萬元
貸：主營業(yè)務收入 5萬元
同時，調(diào)整成本：
借：主營業(yè)務成本 4萬元
貸：應收退貨成本 4萬元
2.稅會差異分析
無論是或有負債，還是銷售退回的估計，在沒有實際發(fā)生時稅務一律不予認可。因此，會計處理確認的銷售收入和成本需要通過納稅調(diào)整來進行修正回去。
3.企業(yè)所得稅申報表的相關填報
第一步：填寫《a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》。見表2-7-1：
第二步：填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細表》，如表2-7-2：
【第14篇】增值稅的納稅期限
8月申報納稅期限
截至當月15日
征期 · 要點
１
8月申報納稅期，仍可申請辦理增值稅留抵退稅
根據(jù)國家稅務總局辦公廳發(fā)布的《關于〈國家稅務總局關于延長2023年7月份增值稅留抵退稅申請時間的公告〉的解讀》第三條明確：7月以后還可以繼續(xù)申請留抵退稅嗎？
符合留抵退稅條件的納稅人，均可以在7月以后的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申請留抵退稅。
2
對中小微企業(yè)階段性緩繳職工醫(yī)保單位繳費
依據(jù)《國家醫(yī)保局等四部門關于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》（醫(yī)保發(fā)〔2022〕21號）規(guī)定，統(tǒng)籌基金累計結存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，自2023年7月起，對中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶緩繳3個月職工醫(yī)保單位繳費，緩繳期間免收滯納金。社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所等社會組織參照執(zhí)行。
3
納稅人歇業(yè)環(huán)節(jié)納稅申報事項簡化
《國家稅務總局關于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）自2023年7月開始實施。文件要求，歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當年度內(nèi)不再變更。
1.設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，其總機構辦理歇業(yè)后，總機構及其所有分支機構可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報；僅分支機構辦理歇業(yè)的，總機構及其所有分支機構不調(diào)整預繳申報期限。
2.未設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報。
3.按月申報預繳經(jīng)營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報。
歇業(yè)狀態(tài)的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅）。
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關注八月實施的新政
創(chuàng)新型中小企業(yè)、“專精特新”中小企業(yè)等評價或認定標準明確
工業(yè)和信息化部印發(fā)《優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)梯度培育管理暫行辦法》，自2023年8月1日起實施?！掇k法》明確了創(chuàng)新型中小企業(yè)、“專精特新”中小企業(yè)、專精特新“小巨人”企業(yè)的評價或認定標準，以附件形式發(fā)布。其中，創(chuàng)新型中小企業(yè)評價標準包括創(chuàng)新能力、成長性、專業(yè)化三類6個指標；“專精特新”中小企業(yè)認定標準包括從事特定細分市場年限、研發(fā)費用總額、研發(fā)強度、營業(yè)收入等基本條件，并從專、精、特、新四方面設置13個指標進行綜合評分；專精特新“小巨人”企業(yè)認定標準圍繞專、精、特、新以及產(chǎn)業(yè)鏈配套、主導產(chǎn)品共六個方面，分別提出定量和定性指標。
工程進度款支付比例提高至80%
財政部、住房和城鄉(xiāng)建設部聯(lián)合發(fā)布《關于完善建設工程價款結算有關辦法的通知》，自2023年8月1日起施行。《通知》明確，提高建設工程進度款支付比例。政府機關、事業(yè)單位、國有企業(yè)建設工程進度款支付應不低于已完成工程價款的80%；同時，在確保不超出工程總概（預）算以及工程決（結）算工作順利開展的前提下，除按合同約定保留不超過工程價款總額3%的質(zhì)量保證金外，進度款支付比例可由發(fā)承包雙方根據(jù)項目實際情況自行確定。在結算過程中，若發(fā)生進度款支付超出實際已完成工程價款的情況，承包單位應按規(guī)定在結算后30日內(nèi)向發(fā)包單位返還多收到的工程進度款。
【第15篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人
【例題·案例分析題】：長沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2023年9月的有關資料如下。
(1)本月發(fā)出8月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司發(fā)電機組3臺。每臺不含稅銷售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3390元。
(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，金額為237300元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款79100元，每月收款時開具普通發(fā)票。
(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算，手續(xù)費按每臺500元計算， 在結算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。
(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。
(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為1000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。
(6)進口原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。
1.該企業(yè)采用預收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。
a.0 b.14400
c.12090 d .14956.8
【答案】：c
【解析】：業(yè)務（1）納稅人銷售貨物的計稅依據(jù)為銷售額，銷售為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款和價外費用。采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。案例中，向購買方收取包裝物租金3390元為價外費用，要計入銷售額，因其為含稅收入，需要轉換為不含稅收入。銷項稅額=（機電設備銷量*未稅售價）*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。
【知識點】：銷售貨物的計稅依據(jù)和增值稅的納稅義務發(fā)生時間。
2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組，本月的銷項稅額是( )元。
a.9100 b.12992
c.27300 d.38976
【答案】：a
【解析】：業(yè)務（2）采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。因為案例中用的是普通發(fā)票，需要轉換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/（1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。
【知識點】：增值稅的納稅義務發(fā)生時間和應納稅額的計算。
3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。
a.0 b.3448.27
c.34482.76 d.35172.41
【答案】：a
【解析】：業(yè)務（3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。由于商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0元。
【知識點】：增值稅的納稅義務發(fā)生時間。
4.進口原材料的進項稅額是( )元。
a.22600 b.22755
c.23850 d.23865
【答案】：c
【解析】：業(yè)務（6）進口貨物組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，應納稅額=組成計稅價格x稅率。購進貨物中支付的運輸費用，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費金額和9%的稅率計算進項稅額，這里的運輸費用金額是指運輸費發(fā)票上注明的運輸費用。進口原材料組成計稅價格=關稅完稅價+關稅完稅價*進口原材料進口關稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元)，運輸費用金額5000元。業(yè)務（6）進項稅額=進口原材料組成計稅價格*原材料增值稅稅率13%+未稅運費*運費增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。
【知識點】：進口貨物應納增值稅的計算。
5.該企業(yè)當月應納增值稅稅額是( )元
a.1345 b.1399
c.1420 d.2380
【答案】：a
【解析】：業(yè)務（4）為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組視同銷售，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。由于沒有市場價格，按規(guī)定其組價公式中的成本利潤率為10%，因此，自制發(fā)電機組銷項稅額=發(fā)電機組成本*（1+成本利潤率10%）*發(fā)電機組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)
當月銷項稅額=業(yè)務（1）+業(yè)務（2）+業(yè)務（3）+業(yè)務（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，
當月進項稅額=業(yè)務（5）+業(yè)務（6）=1000+23850=24850(元)，
當月應納增值稅稅額=當月增值稅銷項稅額-當月增值稅進項稅額=26195-24850=1345(元)。
【知識點】：增值稅的計算。
【第16篇】增值稅一般納稅人資格認定
現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經(jīng)營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領廣大企業(yè)對此進行詳細了解！通常情況下，有關于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權證》復印件（注：應提供所有頁面的復印件，每頁應加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產(chǎn)權人公章或者由產(chǎn)權人簽字，地址必須嚴格按照產(chǎn)權證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財務人員身份證復印件和財務人員資格證書復印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復印件1份；10、公司章程復印件；11、會計師事務所出具的驗資報告；12、***開戶許可證復印件；13、若為企業(yè)分支機構則另需提供總機構稅務登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復印件；14、稅務機關要求提供的其它認證資料。那么，在明確了認定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認定申請材料（見上文）前往所屬稅務機關提交申請；2、稅務機關對納稅人提交的申請材料進行審核，審核通過后對納稅人實際辦公場地進行現(xiàn)場查驗；3、查驗通過后，做出準予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進入一般納稅人輔導期。
