增值稅免稅和零稅率的區(qū)別（16篇）

【第1篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，會(huì)碰到以下幾個(gè)概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。

增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會(huì)計(jì)核算系一個(gè)專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

比如這次疫情期間，為減輕疫災(zāi)對(duì)納稅人帶來的損失，財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)臨時(shí)性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)），對(duì)“納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開票、納稅申報(bào)，需要注意什么問題？小編給你舉個(gè)案例你就明白了。

一公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅{2016}36號(hào)附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實(shí)際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報(bào)比對(duì)不符，由稅務(wù)部門解除異常。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅的。

當(dāng)然，也有說法是需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)提銷項(xiàng)稅，后通過減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)踐中會(huì)計(jì)核算有爭(zhēng)議。

納稅申報(bào)，公司當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報(bào)如下：

第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時(shí)填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個(gè)人消費(fèi)者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報(bào)，哪怕是免稅也需要如實(shí)填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報(bào)表，在序號(hào)2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項(xiàng)目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會(huì)自動(dòng)帶入b05，核對(duì)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊報(bào)送，增值稅納稅申報(bào)就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說實(shí)話，申報(bào)很簡(jiǎn)單的。

增值稅免稅規(guī)定是國(guó)家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實(shí)務(wù)中由于一些納稅人對(duì)該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

主要風(fēng)險(xiǎn)就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對(duì)于免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅未及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對(duì)于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

增值稅免征

增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時(shí)，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。

本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

4月申報(bào)增值稅，1-3月累計(jì)銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報(bào)小于30萬，享受免征增值稅政策。

會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

直接減征

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

一公司處置的叉車原值10萬，累計(jì)折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票

開具一張含稅價(jià)2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國(guó)稅函[2009]90號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

填寫申報(bào)表

1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財(cái)稅[2014]57號(hào),抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫主表，將19.42同時(shí)填寫入主表的第23行。

賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計(jì)折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實(shí)際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外或營(yíng)業(yè)外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照財(cái)稅[2011]100號(hào)政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對(duì)于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額分別如下

所以，在填寫2月增值稅申報(bào)表的時(shí)候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計(jì)稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫附表一，因?yàn)槭?月份的銷售，所以這里還是16%的申報(bào)表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項(xiàng)目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成后，主表會(huì)自動(dòng)講一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的銷售額和銷項(xiàng)稅分別列示。如圖

然后我們?cè)倏催M(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅附表二是不分一般項(xiàng)目和即征即退的，雖然不分，但是我們?cè)谌粘：怂阒行枰宄闹滥切┦乔度胧杰浖a(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)，那些是一般項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨(dú)計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

公司2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項(xiàng)稅，其中屬于即征即退項(xiàng)目的35.79，其他項(xiàng)目650。

附表二填寫的時(shí)候，只能將全部的進(jìn)項(xiàng)稅填寫在一起

而在填寫主表時(shí)候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最后，我們就可以分別算出一般項(xiàng)目和即征即退的應(yīng)納稅額。

實(shí)際當(dāng)期上交稅金就是把一般項(xiàng)目和即征即退的相加上交。

那么我們?cè)谟?jì)算退稅額時(shí)候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

所以，公司2月可以退稅8879.44。

其實(shí)即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額，正常填寫申報(bào)表申報(bào)后，然后再計(jì)算應(yīng)退稅額，進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)退稅。

銷售部分劃分還是相對(duì)容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進(jìn)項(xiàng)部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項(xiàng)目，從核算上就把即征即退的項(xiàng)目分開。

然后實(shí)際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計(jì)提退稅

借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

【第2篇】非營(yíng)利組織免稅收入增值稅申報(bào)

一、辦理事項(xiàng)

經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定。

二、受理方式及時(shí)間

經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)非營(yíng)利組織），凡符合規(guī)定條件的，提供本指引第六條規(guī)定的相關(guān)材料，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交免稅資格申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)提交的免稅資格申請(qǐng)后應(yīng)按照要求及時(shí)受理，并向省稅務(wù)局逐級(jí)傳遞納稅人申請(qǐng)資料，由省財(cái)政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合進(jìn)行認(rèn)定。

省級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)（包括2023年底免稅資格期滿申請(qǐng)復(fù)審）受理時(shí)間為2023年11月8日至 30 日。

三、政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例；

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）；

（三）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞13號(hào)）；

（四）《廣東省財(cái)政廳、廣東省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（粵財(cái)法〔2018〕8號(hào)）。

四、經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織免稅規(guī)定

符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍如下：

（一）接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

五、申請(qǐng)條件（須同時(shí)滿足）

（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

六、報(bào)送材料

（申請(qǐng)表一式兩份，其余材料一式一份）

（一）申請(qǐng)表（見附件1）。

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教院校的管理制度（組織章程或管理制度騎縫蓋有登記管理部門的章程核準(zhǔn)章）復(fù)印件（注：登記核準(zhǔn)的章程規(guī)定中必須有申請(qǐng)條件第四、五、六條的相關(guān)內(nèi)容）。

（三）非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件（正反面）。

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況（例如：申請(qǐng)2019-2023年度免稅資格的提供2023年的情況）。

公益性活動(dòng)是指《慈善法》第三條規(guī)定的下列活動(dòng)：扶貧、濟(jì)困；扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；防治污染和其他公害，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境等。

非營(yíng)利性活動(dòng)是指非營(yíng)利組織登記核定或者章程規(guī)定的非營(yíng)利性活動(dòng)。

（五）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）。

（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告（原件，具體樣式見附件2）

審計(jì)報(bào)告最后需附有中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件和審計(jì)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證影印件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證的所在單位必須是出具審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)。

（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料。

所有申請(qǐng)材料均需加蓋單位公章（法人登記證書、章程、年檢報(bào)告需交驗(yàn)原件）

（八）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

七、其他事項(xiàng)

（一）非營(yíng)利組織免稅資格的有效期為5年。非營(yíng)利組織應(yīng)按規(guī)定在期滿后申請(qǐng)復(fù)審，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅資格的規(guī)定辦理。

（二）非營(yíng)利組織免稅的法律責(zé)任以及取消免稅資格的規(guī)定按財(cái)稅[2018]13號(hào)文第五、六項(xiàng)執(zhí)行，請(qǐng)有關(guān)非營(yíng)利組織知悉和遵守有關(guān)規(guī)定。

附件：

1.廣東省省級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)表及申請(qǐng)報(bào)告；

2.廣東省非營(yíng)利組織免稅資格審計(jì)（鑒證）報(bào)告（范本）

申報(bào)指引和相關(guān)附件請(qǐng)掃描下方二維碼下載

或點(diǎn)擊“了解更多”查閱詳細(xì)信息

來源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

【第3篇】增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：增值稅是我國(guó)的一大稅種,是所有企業(yè)都會(huì)要繳納的稅收,但是國(guó)家為了扶持鼓勵(lì)一些小型企業(yè)的話就會(huì)有優(yōu)惠政策,增值稅減免的話就會(huì)需要結(jié)轉(zhuǎn),那增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?不明白的小伙伴可以看看小哥下文整理的內(nèi)容

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.

月份終了時(shí),將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計(jì)算 免征增值稅稅額.作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:補(bǔ)貼收入

2、一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.

月份終了,按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額.

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用'購進(jìn)扣稅法'計(jì)算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計(jì)算應(yīng) 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接 免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額.

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,作會(huì)計(jì)分錄如下:

計(jì)算免繳稅額時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí):

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,如糧食企業(yè).按國(guó)家規(guī)定價(jià)格銷售免稅糧食時(shí),可免交增值稅;但若加價(jià)銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購入的原糧油賣出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算.

應(yīng)交稅金科目使用說明

一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等.

小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅目的稅金,不在本科目核算.

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置'進(jìn)項(xiàng)稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'銷項(xiàng)稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專欄,并按規(guī)定進(jìn)行核算.

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目,不需要在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄.

本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:

1. 國(guó)內(nèi)采購的物資,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額,借記'材料'、'庫存商品'等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記'應(yīng)付賬款'、'應(yīng)付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.購入物資發(fā)生的退貨,作相反會(huì)計(jì)分錄.

2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按投資各方確定的價(jià)值,借記'材料'等科目,按其在注冊(cè)資本中所占有的份額,貸記'實(shí)收資本'科目,按其差額,貸記'資本公積'科目.

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的問題小哥就給大家講解到這里了,小哥分小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理以及一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理兩個(gè)方面給大家做了解析,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢私信哦

【第4篇】免稅個(gè)體戶開增值稅票

個(gè)體戶只是組織的經(jīng)營(yíng)模式，并不影響增值稅的相關(guān)處理。增值稅的處理，只受企業(yè)是一納稅人還是小規(guī)模納稅人的影響。也就是說，企業(yè)不管是什么組織形式，增值稅的處理的本來并沒有發(fā)生變化。

個(gè)體戶免稅每月能開多少發(fā)票？

個(gè)體戶每月開票不超過15萬的情況下，可以免征增值稅。需要注意的是，個(gè)體戶想要免稅開票的前提是小規(guī)模納稅人，而不能是一般納稅人。

即個(gè)體戶在是小規(guī)模納稅人的時(shí)候，月度銷售額不超過15萬或季度銷售額不超過45萬的情況下，可以免征增值稅。如果個(gè)體戶變?yōu)榱艘话慵{稅人，就不能享受這樣的優(yōu)惠了。

并且個(gè)體戶免征的也是增值稅，而不是所得稅。個(gè)體戶需要繳納的所得稅是個(gè)人所得稅而不是企業(yè)所得稅。具體來說，個(gè)體戶需要繳納的是個(gè)稅里面的“經(jīng)營(yíng)所得”?！敖?jīng)營(yíng)所得”的稅率最高可以達(dá)到35%。

個(gè)體戶可以開增值稅專用發(fā)票嗎？

個(gè)體戶可以直接開具或到稅務(wù)局代開專票。具體分為以下兩種情況：

1、個(gè)體戶是一般納稅人

當(dāng)個(gè)體戶是一般納稅人的時(shí)候，個(gè)體戶自行開具增值稅專用發(fā)票即可。個(gè)體戶也是可以成為一般納稅人的。

并且，個(gè)體戶的年銷售額超過5000000后，還會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。

所以在這樣的情況下，個(gè)體戶也要注意自己的開票行為。個(gè)體戶可不要認(rèn)為，自己可以隨意開具發(fā)票。個(gè)體戶如果有虛開的行為，一樣會(huì)受到法律的制裁。

對(duì)于個(gè)體戶的從業(yè)者，還是需要注意的。

2、個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人

當(dāng)個(gè)體戶是小規(guī)模納稅人的時(shí)候，個(gè)體戶可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

其實(shí)個(gè)體戶在開具發(fā)票方面，和企業(yè)的要求沒有兩樣。個(gè)體戶在成立的時(shí)候，也是可以領(lǐng)取稅盤，開具發(fā)票的。當(dāng)然，現(xiàn)在新成立的個(gè)體戶領(lǐng)取都是免費(fèi)的稅務(wù)uk了。

當(dāng)“全電發(fā)票”推廣的時(shí)候，個(gè)體戶的開票方式也會(huì)隨即改變的。在發(fā)票電子化的時(shí)代，個(gè)體戶也要有保護(hù)自己的意識(shí)呀！

可不要等到稅務(wù)機(jī)關(guān)讓你們補(bǔ)稅的時(shí)候，你們反而強(qiáng)度自己不懂法！

【第5篇】增值稅免稅項(xiàng)目口訣

今年，國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)力度大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會(huì)計(jì)人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)總局。

【第6篇】增值稅免稅收入有哪些

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財(cái)政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。

二、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

2、財(cái)政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財(cái)政性資金，會(huì)計(jì)核算“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財(cái)政性資金，如果已計(jì)入會(huì)計(jì)損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

b、 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個(gè)月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計(jì)入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金 500 萬元，已取得財(cái)政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會(huì)計(jì)做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會(huì)計(jì)做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

拋磚引玉！點(diǎn)贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第7篇】小微企業(yè)增值稅免稅

什么是增值稅小規(guī)模納稅人？

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。在2023年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

年應(yīng)稅銷售額包括：申報(bào)銷售額、稽查銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，不包括納稅人偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

1.最新政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（不管你是有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要是小規(guī)模納稅人，只要是3%稅率的業(yè)務(wù)，都可以免增值稅。但注意的是免稅不包括5%稅率的業(yè)務(wù)的，如房屋租賃，采用差額計(jì)稅的勞務(wù)派遣）

2.符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

3. 增值稅期末留抵退稅政策

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

享受留底退稅政策需要同時(shí)滿足以下5個(gè)條件：

1自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季度納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留底稅額均大于0，且第6個(gè)月增量留底稅額不低于50萬元。2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)3.退稅前36個(gè)月未騙取留底退稅，騙取出口退稅或虛開發(fā)票4.退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返的政策。

增量留底稅額是指納稅人忽的一次性存量留底退稅前，增量留底稅額與2023年3月31日相比新增加的留底稅額。若獲得一次性存量留底退稅，則為當(dāng)期期末留底稅額（****因?yàn)樯掀谄谀┐媪苛舻滓讶耍囝~為0,）

3.減征地方“六稅兩費(fèi)”

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

5.個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率表。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的

個(gè)人所得稅稅率表

【第8篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍

我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。

比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。

在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。

具體是哪些票據(jù)呢？

1、一般納稅人開具的專用發(fā)票

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。

2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書

企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。

3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購買方來承擔(dān)的。

當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對(duì)于采購方來說一定是劃算的。

需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。

5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。

6、加計(jì)抵扣

企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。

也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。

為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第9篇】增值稅3萬免稅政策

增值稅納稅人區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人！今年小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠也是很多的！因此作為小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)人員，就應(yīng)該要時(shí)刻掌握小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠內(nèi)容，開票，報(bào)稅等等都要清楚！今天主要在這里跟小規(guī)模納稅人分享一下：小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策需要注意的三個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，以及小規(guī)模納稅人涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也都一一給大家列舉了！

一、小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策適用不主體二、小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策發(fā)票開具問題

三、小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅的申報(bào)填寫注意

小規(guī)模納稅人風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)70個(gè)

1、小規(guī)模納稅人增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2、小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅及附加稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

4、小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

5、小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

6、小規(guī)模納稅人土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

7、小規(guī)模納稅人契稅方面涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

8、小規(guī)模納稅人印花稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

9、小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

其他稅種涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

好了，上述就是小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策需要注意的三個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容及小規(guī)模納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總了！也希望給小規(guī)模財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來幫助。

【第10篇】增值稅免稅分錄

一、一般納稅人

（一）關(guān)于銷項(xiàng)稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）也可以先計(jì)提銷項(xiàng)稅額，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提銷項(xiàng)稅額，進(jìn)行增值稅計(jì)算、申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

（二）免征增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價(jià)稅合計(jì)）

貸：銀行存款等

2、若已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則須做轉(zhuǎn)出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（價(jià)稅合計(jì)）

（2）若取得收入時(shí)尚未確定是否符合免稅條件，可以先計(jì)提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常計(jì)提增值稅額，申報(bào)繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補(bǔ)助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補(bǔ)償以后費(fèi)用）、其他收益（補(bǔ)償已發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）或者營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)償已發(fā)生非經(jīng)營(yíng)支出）等

【第11篇】免稅產(chǎn)品繳納增值稅嗎

小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)大家應(yīng)該都清楚，相對(duì)于有限公司，小規(guī)模企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，小規(guī)模企業(yè)只需要繳納增值稅、附小規(guī)模個(gè)獨(dú)無需繳納所得稅，普票增值稅免稅，個(gè)稅核定1.2%加稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，在4月份之后增值稅也是進(jìn)行免稅政策，附加稅也是免稅，如果出具普票只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。

而小規(guī)模企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式分為2種，一個(gè)是查賬征收，一個(gè)是核定征收，其中的稅負(fù)率如下：

查賬征收：5%——35%（按照5級(jí)累進(jìn)制度，利潤(rùn)越高稅負(fù)率越重）

核定征收：1.2%（營(yíng)業(yè)額的1.2%）

我們這時(shí)候就可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)來選擇享受政策以此來減免自身或者是企業(yè)的稅負(fù)率，如果我們個(gè)人做業(yè)務(wù)時(shí)候個(gè)稅過高而且一年有2.3百萬，我們就可以選擇成立個(gè)體戶來做業(yè)務(wù)，如果我們企業(yè)的一部分成本比較缺少我們也可以成立個(gè)體戶，分包業(yè)務(wù)，以此減免自身的稅費(fèi)!

案例：某科技公司一年利潤(rùn)500萬，這時(shí)候我們可以通過業(yè)務(wù)分包的方式分包在個(gè)體戶上，而我們個(gè)體戶也只需繳納1.2%的個(gè)人所得稅。

500萬*1.2%=6萬

我們出具500萬的發(fā)票也只需要繳納6萬元的稅費(fèi)，對(duì)于我們個(gè)體戶也是非常劃算的 ，而且園區(qū)采用的是總部經(jīng)濟(jì)招商模式，無需企業(yè)實(shí)體入駐，注冊(cè)的流程也無需本人到現(xiàn)場(chǎng)，所以是非常方便的!

我們企業(yè)或者個(gè)人都可以根據(jù)自己的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇成立與業(yè)務(wù)相關(guān)的個(gè)獨(dú)，如xx營(yíng)銷策劃工作室、xx建筑材料貿(mào)易、xx推廣部等等！

【第12篇】增值稅優(yōu)惠政策最新2023年法定免稅項(xiàng)目

一、法定免稅項(xiàng)目

下列項(xiàng)目免征增值稅：

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

(2)避孕藥品和用具。

(3)古舊圖書。

(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

(7)自然人銷售的自己使用過的物品。

(8)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

(9)殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)。

(10)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(11)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(12)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

(13)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。(14)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

二、專項(xiàng)優(yōu)惠政策

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

(1)資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅[2015]78號(hào)）的規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用服務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例包括30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

(2)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售）增值稅。

該免稅項(xiàng)目包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭。

(3)粕類產(chǎn)品。豆粕屬征稅飼料，其他粕類飼料免征增值稅。

制種企業(yè)生產(chǎn)、銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

(4)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

(5)節(jié)能服務(wù)公司將項(xiàng)目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。

(6)圖書銷售免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)指定出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退100%、50%；免征圖書批發(fā)、零售增值稅。

(7)對(duì)電影產(chǎn)業(yè)的電影發(fā)行收入免征增值稅。對(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2023年1月1日至2023年12月31日免征增值稅。

(8)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅。

(9)原對(duì)城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(jià)（自來水價(jià)格）外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。

(10)自2023年5月1日起，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

(11)自2023年5月1日起，社會(huì)組織收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅或辦理退稅。

社會(huì)組織是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)組織法人登記證書》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi)是指社會(huì)組織在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。

社會(huì)組織開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

(12)在2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

(13)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。(14)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，免征增值稅。

①納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際貨物運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算；

②納稅人為內(nèi)地（大陸）與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

③委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

(15)以下利息收入，免征增值稅。

①國(guó)家助學(xué)貸款；

②國(guó)債、地方政府債；

③中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款；

⑤外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)的過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

⑥在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

(16)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，免征增值稅。

(17)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。

(18)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外機(jī)構(gòu)投資者(qfi)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)；

②香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股；

③香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券；

⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(19)金融同業(yè)往來利息收入、免征增值稅。

①金融機(jī)構(gòu)與中國(guó)人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、包括中國(guó)人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款以及中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等；

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)；

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)并通過全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期[一年以下（含一年）]無擔(dān)保資金通行為；

④金融機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

金融同業(yè)往來利息收入除上述情況外，還包括同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券、同業(yè)存單。

(20)同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征增值稅。

①已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人、實(shí)收資本超過2000萬元；

②平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%、平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入÷（期初擔(dān)保余額+本期增加的擔(dān)保金額）x100% ；

③連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出、對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控事后追償與處置機(jī)制；

④為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上；

⑤對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣；

⑥擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍、且代償率不超過2%、擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起、享受3年免征增值稅政策。在3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。

(21)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)、從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入，免征增值稅。

(22)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、免征增值稅。

(23)同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

①節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915—2010)規(guī)定的技術(shù)要求；

②節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(gb/t24915— 2010)等規(guī)定。

(24)自2023年1月1日至2023年12月31日，科普單位的門票收入以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入，免征增值稅。

(25)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅。

(26)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)/span>;

(27)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

(28)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

(29)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

(30)為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入，免征增值稅。

(31)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)行為，免征增值稅。

(32)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的行為，免征增值稅。

家庭財(cái)產(chǎn)分割包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)予對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(33)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，免征增值稅。

(34)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）的行為，免征增值稅。

(35)隨軍家屬就業(yè)。

①為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

②從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

(36)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

①從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

②為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

(37)各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)會(huì)費(fèi)以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

(38)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

(39)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，免征增值稅。

納稅人兼營(yíng)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目。選擇放棄的減稅、免稅項(xiàng)目36個(gè)月內(nèi)不得再減稅、免稅。

增值稅即征即退

(1)軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理。

①一般計(jì)稅方法納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，在按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退；

②一般計(jì)稅方法納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，享受增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢化處理不包括在內(nèi)。

(2)一般計(jì)稅方法納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

(3)經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般計(jì)稅方法納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

(4)納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

①納稅人是指安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶；

②納稅人本期應(yīng)退增值稅稅額等于本期所含月份每月應(yīng)退增值稅稅額之和。

月應(yīng)退增值稅稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍。

【第13篇】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策的通知

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物行為征稅

房地產(chǎn)繼承，公益性贈(zèng)與，出租，抵押期間，不交土地增值稅

個(gè)人之間互換自由居住用房免土增

合作建房后按比例自用免征土增

增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目

應(yīng)收收入=貨幣收入+其他收入+視同銷售收入（不含增值稅）

新房扣除項(xiàng)目：（與收入成比例）

房+地+費(fèi)+稅+利

地：地價(jià)款+契稅（不含印花稅）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

房地產(chǎn)開發(fā)成本（征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)+前期工程費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)+公共配套設(shè)施費(fèi)+發(fā)開間接費(fèi)用）

不包括利息支出，但包括裝修費(fèi)用

費(fèi)用：（按稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除）

利息+（房+地）*5%以內(nèi)

（房+地）*10%以內(nèi)扣除。利息不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明不能扣（超過貸款期限利息不能漏）

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅金：城建稅，教育費(fèi)附加

非房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅金：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

利（房+地）*20%

舊房扣除成本：

1.房+地+稅

稅：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)*成新折扣率

土地價(jià)款

不能取得評(píng)估價(jià)，按發(fā)票所載金額從購買年度起每年加計(jì)扣5%（不足6月不計(jì)算，超過6月算1年）

視頻

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)提示

曉紅說稅

￥399

￥599

購買專欄

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅不超過20%的免土增稅

應(yīng)清算：全部售出，整體轉(zhuǎn)讓，直接轉(zhuǎn)讓

可以要求清算：

1.出售利息再85%以上，或未到85%剩余部分自用或出租

2.取得預(yù)售許可證滿3年

3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記未辦理土增清算

4.其他

90日內(nèi)辦理清算

房地開開發(fā)企業(yè)建成后產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，不做收入，不扣成本

產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，或無償移交政府部門用于非盈利性社會(huì)公益事業(yè)的，不確認(rèn)收入，成本可扣除

建成后有償轉(zhuǎn)讓，計(jì)入收入，成本可扣

預(yù)提費(fèi)用不的扣除，質(zhì)保金看發(fā)票

土地閑置費(fèi)土增不可口，企業(yè)所得稅可扣

安置房視同銷售收入，同事將次確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【第14篇】增值稅新政公布：收緊！不免稅！免征額降低！加計(jì)抵減比例降低！

關(guān)注“稅律筆談”公眾號(hào)，可獲取更多實(shí)務(wù)觀點(diǎn)！

作者：王泉/律師、桂亦威/律師|注會(huì)

2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局終于就有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠到期政策的繼續(xù)實(shí)施政策進(jìn)行了公布，但令人遺憾的是，有關(guān)增值稅的稅收優(yōu)惠政策并沒有延續(xù)2023年度的優(yōu)惠力度，優(yōu)惠力度相比2023年，有一定程度的收緊。此次政策文件的公布有哪些改變？我們做一個(gè)簡(jiǎn)要的對(duì)比分享。

先看一下財(cái)政部、稅務(wù)總局公布的文件：

其中，為了方便讀者對(duì)比，我們就政策文件收緊的優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行了黃色底紋標(biāo)記處理。

通過與2023年增值稅優(yōu)惠政策對(duì)比，2023年政策的收緊體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面，小規(guī)模納稅人企業(yè)及生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時(shí)一定要注意！有變化?。?/p>

（1）2023年，小規(guī)模納稅人免征增值稅的起征點(diǎn)為15萬。

2023年免稅起征點(diǎn)降低至10萬。

（2）2023年，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，免征增值稅及暫停預(yù)繳增值稅。

2023年，取消免征增值稅優(yōu)惠，延續(xù)2023年政策，即：適用3%征收率的小規(guī)模納稅人以及適用3%預(yù)征率的納稅人，減按1%征收以及預(yù)繳增值稅。

（3）2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加價(jià)抵扣10%。

2023年，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票加計(jì)抵扣比例降低至5%。

其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)包括郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)（如維修保養(yǎng)服務(wù)）等。

舉例說明：2023年，某律師事務(wù)所有符合抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為500萬，當(dāng)年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅500*（1+10%）=550萬元。新政實(shí)施后，該律師事務(wù)所只能抵扣500*（1+5%）=525萬。相比2023年，該律所少抵扣了25萬元，增加稅負(fù)25萬元，并同時(shí)增加了城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅稅負(fù)。

（4）2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以加計(jì)抵扣15%。

2023年，生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票抵扣比例降低至10%。

其中，生活性服務(wù)業(yè)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。其中，居民日常服務(wù)包括家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料、護(hù)理、救助救濟(jì)、足療、沐浴、洗染、按摩、桑拿、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

以上可見，國(guó)家針對(duì)增值稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在逐步收緊，部分政策并恢復(fù)至疫情前狀態(tài)。

【第15篇】境外業(yè)務(wù)增值稅免稅政策

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

1.1.1. 增值稅退（免）稅辦法

1.1.1.1. 出口退（免）稅的兩類辦法

1.1.1.1.1. 免抵退稅

1.1.1.1.1.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.1.1.1. 生產(chǎn)企業(yè)、部分“營(yíng)改增”企業(yè)

1.1.1.1.1.2. 適用具體情況

1.1.1.1.1.2.1. （1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)； （2）財(cái)稅有關(guān)文件列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物； （3）境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的規(guī)定服務(wù)。

1.1.1.1.1.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.1.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

1.1.1.1.2. 免退稅

1.1.1.1.2.1. 適用企業(yè)

1.1.1.1.2.1.1. 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位、部分“營(yíng)改增”企業(yè)

1.1.1.1.2.2. 適用具體情況

1.1.1.1.2.2.1. 外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)。

1.1.1.1.2.3. 基本政策規(guī)定

1.1.1.1.2.3.1. 免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

1.1.1.1.3. 外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

1.1.1.1.4. 【歸納】

1.1.1.1.4.1. 出口企業(yè)出口或視同出口零稅率的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)

1.1.1.1.4.1.1. 生產(chǎn)、外貿(mào)、其他出口企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物出口、直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.1.1. 一般計(jì)稅方法：適用免抵退稅政策 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用免稅政策

1.1.1.1.4.1.2. 外貿(mào)、其他出口企業(yè)外購貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)出口

1.1.1.1.4.1.2.1. 一般計(jì)稅方法：適用免退稅政策 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用免稅政策

1.1.1.2. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

1.1.1.2.1. 1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： （1）已取得增值稅一般納稅人資格。 （2）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。 （3）納稅信用等級(jí)a級(jí)。 （4）上一年度銷售額5億元以上。 （5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

1.1.1.2.2. 2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合上述第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策： （1）同時(shí)符合下列條件的外購貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 （2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。 （3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。 （4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 （5）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。 （6）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。 （7）用于境外投資的貨物。 （8）用于對(duì)外援助的貨物。 （9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）

【第16篇】增值稅貨物免稅收入

4.1日后小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠出來以后，很多小規(guī)模納稅人表示，自己的稅負(fù)壓力更沉重了。為什么大家會(huì)這么認(rèn)為呢？具體的點(diǎn)還在于發(fā)票的開具的問題上！開具專票就不享受免稅……具體影響不影響稅負(fù)，下面我們一起瞅瞅！

實(shí)行小規(guī)模免稅后稅負(fù)受影響嗎？

4月1日之后，小規(guī)模開具專票是按3%征收率來開具！

減稅后的4種情況分析

第一：小規(guī)模季度銷售額不超過45萬的全部開開具普通發(fā)票

第二：小規(guī)模季度銷售額不超過45（開具專票的多）

4月1日后，開具免稅發(fā)票為普通發(fā)票。開具3%發(fā)票專票，按3%專票交稅！

第三：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（全部普通發(fā)票）

第四：小規(guī)模季度銷售額超過45萬（普票和專票都有）

2023年4月1日后最新的小規(guī)模納稅人增值稅稅率

適用5%征收率

適用3%征收率和3%征收率減按2%征收

3%征收率減免稅

好了。有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅和發(fā)票開具的問題，就到這里了。希望大家能夠有所理解！對(duì)于發(fā)票開具稅率的問題上述也有說明！后附的增值稅小規(guī)模稅率表，可收藏備用。