增值稅零稅率就是免稅（16篇）

【第1篇】增值稅零稅率就是免稅

今年，國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)力度大，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會(huì)計(jì)人卻傻傻分不清，今天，小編就來(lái)給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國(guó)家稅務(wù)總局。

【第2篇】免稅跟零稅率的區(qū)別

零稅率不等同于免稅，也不等同于不征稅。

首先，零稅率是法定稅率，由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。

免稅，則指國(guó)家根據(jù)政策的需要免除納稅人繳納稅款的義務(wù)，是一種稅收優(yōu)惠政策，而不是稅率，因此在開(kāi)票時(shí)要勾選享受免稅政策，在票面的稅率欄才會(huì)出現(xiàn)免稅。

不征稅，不屬于增值稅的征收范圍！

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【第3篇】免稅并退稅是零稅率

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知識(shí)問(wèn)答：

增值稅零稅率以及增值稅免稅是一會(huì)事嗎？

答：不是一回事

按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得資質(zhì)的，適用增值免稅政策。

下面我對(duì)政策進(jìn)行一下解讀：

1.零稅率是指出口稅率為零，進(jìn)項(xiàng)可申請(qǐng)退稅，免稅是指出口免稅，但是針對(duì)進(jìn)項(xiàng)不退稅。

2.零稅率比免稅更優(yōu)惠。

小伙伴們，這下您清楚了嗎？[微笑]

【第4篇】零稅率是不是免稅

我最近碰到一個(gè)難題，增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開(kāi)發(fā)票的時(shí)候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

這三類(lèi)發(fā)票的稅率確實(shí)比較容易混淆，下面這張表可以幫助你快速掌握三者的區(qū)別，保證你以后開(kāi)票都不會(huì)出錯(cuò)啦~

零稅率

免稅

不征稅

概念

增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠

享受增值稅免稅優(yōu)惠政策

不屬于增值稅征稅范圍

進(jìn)項(xiàng)抵扣

對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣）

對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的除外）

發(fā)票開(kāi)具

只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

一般情況下不得開(kāi)具增值稅發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

稅率選擇

0%

免稅

不征稅

常見(jiàn)情形：

零稅率

1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)

2.跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，如 :

(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)……

免稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)……

不征稅

1.存款利息

2.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

3.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金

4.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為…

這些表我看懂了，謝謝~我還有一個(gè)問(wèn)題，除了這三個(gè)稅率外，我還收到過(guò)稅率欄顯示為“***”的發(fā)票，這是怎么回事呢？

收到這些票不要慌，當(dāng)納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為時(shí)就會(huì)出現(xiàn)這樣的情況。

情況分析：

情況1：個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

情況2：

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。差額征稅時(shí)，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

【第5篇】跨境服務(wù)免稅和零稅率的區(qū)別

首先從定義上來(lái)看看什么是離島免稅，什么是跨境免稅？

離島免稅是指對(duì)乘飛機(jī)、火車(chē)、輪船離島（不包括離境）旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店（簡(jiǎn)稱(chēng)離島免稅店）內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷(xiāo)售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車(chē)站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的方式。

跨境免稅實(shí)際上是跨境免稅進(jìn)口，就是把國(guó)外一些好的產(chǎn)品大牌的產(chǎn)品（一二線的大牌）通過(guò)跨境免稅的途徑進(jìn)口到我們國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)。而跨境電商是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過(guò)跨境物流送達(dá)商品、完成交易的電子商務(wù)平臺(tái)和在線交易平臺(tái)。

離島免稅與跨境免稅的區(qū)別：

第一，經(jīng)營(yíng)主體不同，產(chǎn)品渠道不同

第二，納稅標(biāo)準(zhǔn)不同，免稅，免除關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅?？缇趁舛?，免除關(guān)稅，但消費(fèi)稅和增值稅按照70%來(lái)征收。

第三，消費(fèi)額度不同，離島免稅額度是10萬(wàn)，跨境免稅的額度是2.6萬(wàn)。

第四，經(jīng)營(yíng)品類(lèi)不同，離島免稅的品類(lèi)45種，跨境免稅的品類(lèi)好幾千種。

第五，消費(fèi)方式不同，離島免稅是要出示離島的機(jī)票和船票，去免稅店購(gòu)買(mǎi)，跨境免稅是線上下單，海關(guān)保稅倉(cāng)發(fā)貨。

第六，消費(fèi)對(duì)象不同，離島免稅是來(lái)海南旅游的人，跨境免稅則是所有的中國(guó)公民。

購(gòu)買(mǎi)免稅產(chǎn)品及跨境零關(guān)稅產(chǎn)品的平臺(tái)都有哪些？

線下：海南免稅實(shí)體店、華免跨境零關(guān)稅實(shí)體店

線上：cdf海南免稅、cnsc離島免稅購(gòu)、全球精品免稅城、海旅免稅城、華免線上商城...

當(dāng)然在產(chǎn)品特性中還有一種免稅是完稅商品，那什么是完稅商品呢？

完稅商品即為已經(jīng)繳納了稅的商品，完稅商品已經(jīng)經(jīng)過(guò)海關(guān)國(guó)檢雙重把關(guān)，正規(guī)清關(guān)，存儲(chǔ)在區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)域，可以現(xiàn)買(mǎi)現(xiàn)提。一般免稅店里售賣(mài)的商品，并不是百分百的免稅商品，也有可能部分是完稅商品，也就是已經(jīng)繳納了稅的商品。

代表平臺(tái)華免線上購(gòu)物商城，也是彌補(bǔ)該購(gòu)物消費(fèi)渠道的某種方式

通過(guò)這篇文章你搞明白跨境免稅和離島免稅的區(qū)別了吧??！

最后再來(lái)聊聊大家最關(guān)心線上購(gòu)物各平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)門(mén)檻，購(gòu)物額度、積分、注意問(wèn)題方面的區(qū)別。請(qǐng)往下看：

華免集團(tuán)海南線上購(gòu)物商城

購(gòu)買(mǎi)門(mén)檻：注冊(cè)會(huì)員即可包郵到家

購(gòu)物額度：2.6萬(wàn)/年

活動(dòng)推動(dòng)：參與華免活動(dòng)將參與線上滿(mǎn)減，送禮，優(yōu)惠劵活動(dòng)。

注意事項(xiàng)：不要頻繁刷新某個(gè)商品，更不要借助外掛軟件，會(huì)被封號(hào)；

好了，介紹了這么多，相信看過(guò)本文你已經(jīng)一清二楚了。最后祝大家購(gòu)物愉快??！

【第6篇】免稅和零稅率進(jìn)項(xiàng)區(qū)別

在增值稅計(jì)算中，無(wú)論“非應(yīng)稅項(xiàng)目”，還是“免稅項(xiàng)目”、“零稅率”項(xiàng)目，實(shí)際上都不用繳稅。但是，以上三者在稅收運(yùn)用中，還是有許多區(qū)別。

三者之間的關(guān)系

01 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（也稱(chēng)“不征增值稅項(xiàng)目”），指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

也就是說(shuō)，增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為限于銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

比如“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、（二）列舉了以下不征收增值稅項(xiàng)目（當(dāng)然，依據(jù) “稅收征管法第三條”之稅收法定原則， “應(yīng)稅銷(xiāo)售行為”之外皆屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目）：

1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

02 免征增值稅項(xiàng)目

免征增值稅項(xiàng)目，是指根據(jù)國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

比如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：（實(shí)施細(xì)則對(duì)此另有明確解釋?zhuān)?/p>

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書(shū)；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

7、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

03零稅率項(xiàng)目

零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。

需要注意以下幾種特殊規(guī)定：

（一）可以放棄免稅。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條：納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

（二）選擇適用免稅或者零稅率。

“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

三者之間的區(qū)別

01 票據(jù)使用

1、非應(yīng)稅項(xiàng)目：發(fā)票以外憑證

2、應(yīng)稅項(xiàng)目（含免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目）：發(fā)票（但是免稅項(xiàng)目不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，另有規(guī)定除外）

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條、第十九條：本辦法所稱(chēng)發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第九條、第十條：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，……其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證（對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人除外）……不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證……內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條及《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票；特殊情形：國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

另外，零稅率雖然并未完全限制開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（“《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》第七條：實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”除外），但是由于開(kāi)具發(fā)票須與適用稅率相符，零稅率專(zhuān)用發(fā)票即使開(kāi)具，則票面稅額依然為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零，其實(shí)與開(kāi)具普通發(fā)票是一樣的。

開(kāi)具發(fā)票時(shí)，免稅項(xiàng)目稅率或者征收率欄用“***”表示免稅，零稅率項(xiàng)目稅率選擇為“0”，其他征稅項(xiàng)目依法填寫(xiě)稅率或者征收率。

02 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1、非應(yīng)稅項(xiàng)目：直接不參加增值稅計(jì)算（不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額；由于不屬于發(fā)票開(kāi)具范圍，所以也不會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣）

2、免稅項(xiàng)目：銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額為零，但是也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

3、零稅率項(xiàng)目：在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣（涉及“出口退稅”另有操作規(guī)定）

03 關(guān)于申報(bào)義務(wù)

1、非應(yīng)稅項(xiàng)目不用申報(bào)增值稅（企業(yè)所得稅須申報(bào)，即使符合不征稅收入條件）

2、應(yīng)稅項(xiàng)目（包括免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目）皆須納入增值稅申報(bào)。

案例：

甲公司（一般納稅人）2023年7月取得政府補(bǔ)助200萬(wàn)元；銷(xiāo)售貨物、服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)元，其中轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬(wàn)元，出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，租金收入20萬(wàn)元，銷(xiāo)售一般貨物680萬(wàn)元，出口貨物200萬(wàn)元。

解析：

（一）政府補(bǔ)助屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目；不計(jì)算增值稅，甲公司應(yīng)當(dāng)出具收款憑證等票據(jù)，不用申報(bào)增值稅（需要申報(bào)企業(yè)所得稅，無(wú)論是否納稅）。

（二）銷(xiāo)售貨物、服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，并納入增值稅納稅申報(bào)。包括：

1、轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬(wàn)元

此屬于免稅項(xiàng)目，不計(jì)算增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），與此相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一、（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

2、征稅項(xiàng)目900萬(wàn)元，其中：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，租金收入20萬(wàn)元，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第三條（一）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）一般計(jì)稅項(xiàng)目

①增內(nèi)銷(xiāo)售一般貨物680萬(wàn)元，適用增值稅稅率16%；依法計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

②出口貨物200萬(wàn)元，適用增值稅零稅率；銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算為零，進(jìn)項(xiàng)稅額依法抵扣（當(dāng)然具體操作上依照“出口退稅”相關(guān)政策執(zhí)行）。

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【第7篇】增值稅零稅率和免稅的區(qū)別

增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。

但是，零稅率≠免稅！

納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當(dāng)然，如果納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷(xiāo)售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開(kāi)具。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還（一般針對(duì)一般納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目）。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷(xiāo)售免稅貨物和服務(wù)開(kāi)具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開(kāi)票

以金稅盤(pán)為例：在開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中，商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類(lèi)型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”：

而實(shí)際開(kāi)出的發(fā)票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”）

注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開(kāi)票行為！

18項(xiàng)免稅項(xiàng)目總結(jié)如下：

2、涉稅風(fēng)險(xiǎn)

免稅規(guī)定是國(guó)家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)人員最容易出現(xiàn)錯(cuò)誤引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要變現(xiàn)為：

核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對(duì)于免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅未及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額之和÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額之和

注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開(kāi)票行為。

增值稅不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入。

譬如納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險(xiǎn)賠償?shù)?，都不屬于增值稅?yīng)稅收入，而是增值稅不征稅收入。

而增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N(xiāo)售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅（一般針對(duì)小規(guī)模納稅人）。

那免稅跟免征要怎么區(qū)別呢？

1、免稅針對(duì)特定應(yīng)稅項(xiàng)目免征增值稅，在發(fā)票開(kāi)具時(shí)，注明“免稅”。

2、免征是針對(duì)應(yīng)稅收入達(dá)到免征條件時(shí)免征增值稅，在發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要注明稅率。

比如我們一直在說(shuō)的小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)，季度不超過(guò)45萬(wàn)，就是免征增值稅政策。

未發(fā)生銷(xiāo)售行為不征稅項(xiàng)目列示

【第8篇】增值稅免稅和零稅率

增值稅零稅率和增值稅免稅到底有什么區(qū)別，增值稅零稅率又該怎么記憶？

小編說(shuō)：

區(qū)別：增值稅零稅率說(shuō)的是，我們免征出口貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)退還相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，使貨物的整體稅負(fù)為零的情況。

而增值稅免稅說(shuō)的是，我們免征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

零稅率如何記憶：

關(guān)鍵在于營(yíng)改增項(xiàng)目適用零稅率方面的記憶。

總的來(lái)說(shuō)有四大類(lèi)：

1、跨國(guó)的（國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)），

2、出地球的（航天服務(wù)），

3、與技術(shù)有關(guān)的（研發(fā)服務(wù)，軟件服務(wù)，電路設(shè)計(jì)測(cè)試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù)，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)），

4、高大尚的（合同能源管理服務(wù)，涉及服務(wù)，廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)）。

這樣是不是清晰好記多了！

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第9篇】有人說(shuō)增值稅的零稅率就是免稅

問(wèn)題：我司是一家批發(fā)零售種子、種苗的公司，我想咨詢(xún)一下，我司要銷(xiāo)售外購(gòu)的種苗（即非自產(chǎn)自銷(xiāo)的種苗），我司是可以享受免征增值稅的政策，即我們銷(xiāo)售種苗時(shí)是用0稅率的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅。對(duì)嗎？

我司的判定我們免稅的參考依據(jù)是《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定：“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅”，并沒(méi)有區(qū)分自產(chǎn)與外購(gòu)。

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：

......

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)?！?/p>

若是屬于批發(fā)和零售種子、種苗，適用免征增值稅政策，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票，而不是按0稅率開(kāi)票。

從上述答復(fù)來(lái)看，該單位銷(xiāo)售外購(gòu)的種苗可以享受免稅政策，這一判斷是沒(méi)有問(wèn)題的。但是，需要注意的是“免稅”和“零稅率”是兩個(gè)不同的概念。零稅率是在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。免稅是指某個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)不計(jì)算繳納增值稅，且進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

【第10篇】零稅率等于免稅.

稅收管理要求不同

增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的一檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可

以適用零稅率。無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。

但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)審批，或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人可以主動(dòng)放棄免稅優(yōu)惠（包括減稅優(yōu)惠，下同）。但一經(jīng)放棄，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]127 號(hào)）規(guī)定：'要求放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。'而且'一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。'納稅人也可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。但如何辦理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無(wú)規(guī)定

不征稅：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（常見(jiàn)的不征稅收入有：增值稅開(kāi)票系統(tǒng)編碼 6 開(kāi)頭的項(xiàng)目以及企業(yè)所得規(guī)定的財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金）

舉例說(shuō)明：某老年人帶著自己的導(dǎo)盲犬乘坐公共交通工具，老年人也是人，有買(mǎi)票義務(wù)，但是享受相關(guān)政策不用購(gòu)買(mǎi)車(chē)票，導(dǎo)盲犬不屬于人，沒(méi)有買(mǎi)票義務(wù)。

總結(jié)：零稅率是增值稅稅率的一種，增值稅最大的特點(diǎn)是銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，零稅率進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；免稅是國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，符合條件即可享受，免稅涉及到各稅種，但免征增值稅的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。零稅率與免稅都有納稅義務(wù)，而不征稅則沒(méi)有納稅義務(wù)。

【第11篇】免稅并退稅等于零稅率

?共同點(diǎn)

1、兩者均負(fù)有納稅義務(wù)。提供零稅率和免稅服務(wù)的單位和個(gè)人都負(fù)有納稅義務(wù)，相應(yīng)的銷(xiāo)售額應(yīng)在增值稅申報(bào)表中申報(bào)。這點(diǎn)有別于不征稅收入，取得的不征稅收入沒(méi)有納稅義務(wù)，無(wú)須在增值稅申報(bào)表中申報(bào)。

2、兩者不繳納增值稅。零稅率與免稅從形式上看都表現(xiàn)為納稅人不繳納增值稅，或者說(shuō)是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。

3、兩者不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。提供零稅率應(yīng)和免稅服務(wù)均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4、兩者同時(shí)適用時(shí)可以選擇。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

不同點(diǎn)

1、概念不同。零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為，零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。免稅是屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

2、適用范圍不同。增值稅零稅率僅僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

3、會(huì)計(jì)核算不同。實(shí)行零稅率的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的退還。同時(shí)，銷(xiāo)售零稅率的貨物，其銷(xiāo)售額計(jì)入全部銷(xiāo)售額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0，因此，零稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行核算，銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要進(jìn)行核算。增值稅免稅核算中進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，會(huì)計(jì)核算中進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入貨物的成本。銷(xiāo)售免稅貨物，其收入計(jì)入銷(xiāo)售收入，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額都不需進(jìn)行核算。

4、稅收管理不同。零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。增值稅免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一般要按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5、收入影響不同。適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅。

注：

1、一般來(lái)說(shuō)，零稅率對(duì)納稅人是有利的，其實(shí)這是稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予納稅人的一項(xiàng)權(quán)利。但如果納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額很小，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的附件4第五條規(guī)定，納稅人可以放棄適用零稅率，選擇免稅政策。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。

2、不征稅，指的是從本質(zhì)上不屬于增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，收入總額中的下列收入為“不征稅收入”：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

【第12篇】零稅率和免稅哪個(gè)好

很多會(huì)員疑惑，免稅、不征稅、零稅率不都是不用繳納稅款嗎？它們有什么區(qū)別呢？實(shí)務(wù)中，也經(jīng)?？吹介_(kāi)錯(cuò)發(fā)票的。

總結(jié)

免稅

增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，具有納稅的義務(wù)，但國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。舉例：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入、統(tǒng)借統(tǒng)還的利息收入等。

1、特征

是一種稅收優(yōu)惠。表現(xiàn)為銷(xiāo)售稅免征，進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣、不退稅。

2、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)“0”

（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第一條第四款規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫(xiě)金額相等。

嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開(kāi)票行為。您是否踩雷了呢？

零稅率

零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。

舉例：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、出口水果等

特征：

是一種法定稅率。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

表現(xiàn)為出口免抵退或出口免退稅政策。

不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入，而不征稅收入，顧名思義就是不屬于增值稅應(yīng)稅的收入。

舉例：納稅人收到的存款利息、獲得的保險(xiǎn)賠償、銷(xiāo)售預(yù)售卡等，都屬于增值稅不征稅收入。

1、特征

理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。但在營(yíng)改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，部分情況也可以開(kāi)具“不征稅”的普通發(fā)票了。

表現(xiàn)為收入不征稅，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、不征稅發(fā)票開(kāi)票的情形

編碼6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”具體項(xiàng)目如下：

601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”

602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”

603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”

604“代收印花稅”

605“代收車(chē)船稅”

606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”

607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)”

608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”

609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款”

610“有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付”

611“不征稅自來(lái)水”

612“建筑服務(wù)預(yù)收款”。

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【第13篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計(jì)服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)材料

實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報(bào)免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)外）免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò)，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過(guò)，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門(mén)出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門(mén)出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第88號(hào)）

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)電子稅務(wù)局操作

步驟一：打開(kāi)免抵退稅申報(bào)界面

登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】。

步驟二：填寫(xiě)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報(bào)途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報(bào)表格。

（1）跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為（以國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)為例）

數(shù)據(jù)采集，點(diǎn)擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁(yè)面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫(xiě)《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認(rèn)匯總表

打開(kāi)確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對(duì)應(yīng)欄次，點(diǎn)擊確認(rèn)，生成匯總表。

步驟四：退稅申報(bào)

點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒(méi)有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報(bào)。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時(shí)，可點(diǎn)擊【資料上傳】界面，彈出報(bào)送資料窗口，上傳后點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五：申報(bào)結(jié)果查詢(xún)

可在“申報(bào)結(jié)果查詢(xún)中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說(shuō)明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過(guò)?！岸悇?wù)事項(xiàng)通知書(shū)”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。

【第14篇】出口退稅零稅率免稅

對(duì)于從事出口業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)退稅是很常見(jiàn)的事情，出口退稅不管是對(duì)企業(yè)的發(fā)展還是對(duì)于國(guó)家的稅收都有很大的好處，對(duì)于企業(yè)而言在出口業(yè)務(wù)這方面一定要多留意其中的政策，那么大家知道出口退稅應(yīng)該符合哪些條件才能辦理退稅嗎？

出口退稅是什么？

出口產(chǎn)品退(免)稅，簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅，其基本含義是指在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅.增值稅和特殊消費(fèi)稅。

出口退稅相關(guān)法律依據(jù)

《批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于進(jìn)出口征收的產(chǎn)品》.關(guān)于退稅或增值稅規(guī)定>的通知

出口退稅的條件是什么？

1.出口退稅必須在增值稅.商品消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的商品

增值稅和消費(fèi)稅的征收范圍包括所有貨物，包括煙草和酒精，以及直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品.化妝品等11類(lèi)消費(fèi)品被列為消費(fèi)稅。之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)槌隹谪浳锏耐硕?免稅)只能征收增值稅.已繳納的消費(fèi)稅貨物退還或免征的應(yīng)納稅額。

未征收增值稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定的免稅貨物)不能退稅，可以充分反映“未征不退”的規(guī)則。

2.離境出口的貨物必須報(bào)關(guān)

出口是出口，包括自營(yíng)出口和委托代理出口。判斷貨物是否屬于退稅(免稅)范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一是區(qū)分貨物是否報(bào)關(guān)。

除非另有規(guī)定，出口企業(yè)是外匯結(jié)算還是人民幣結(jié)算，以及出口企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，否則不得視為出口貨物退稅。對(duì)于貨物，在中國(guó)銷(xiāo)售的外匯，如酒店.因不符合出口條件，酒店、外匯等收費(fèi)貨物不能退(免)稅。

3.貨物必須在財(cái)務(wù)上出口和銷(xiāo)售

出口貨物只能在金融出口銷(xiāo)售后退還（免稅）稅。也就是說(shuō)，出口退稅（免稅）稅只適用于商業(yè)出口貨物，而不適用于貿(mào)易出口貨物。如果作為禮物捐贈(zèng)，貨物將在中國(guó)購(gòu)買(mǎi)并帶出國(guó)（除非另有說(shuō)明）.樣品.展品.郵寄物品等，由于這些商品一般不在財(cái)務(wù)上銷(xiāo)售，按照現(xiàn)行規(guī)定不能退(免)稅。

4.必須是收集和核銷(xiāo)的貨物

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)退稅（免稅）的出口貨物必須由外匯管理部門(mén)核銷(xiāo)

此外，生產(chǎn)企業(yè)(包括具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)).委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè).外商投資企業(yè)，下同)申請(qǐng)退(免)稅時(shí)，必須增加以下條件。

5.申請(qǐng)退稅(免稅)的貨物必須由生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)或視為自產(chǎn)貨物才能辦理退稅(免稅)

【第15篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，會(huì)碰到以下幾個(gè)概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。

增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會(huì)計(jì)核算系一個(gè)專(zhuān)門(mén)的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

比如這次疫情期間，為減輕疫災(zāi)對(duì)納稅人帶來(lái)的損失，財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)臨時(shí)性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)），對(duì)“納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開(kāi)票、納稅申報(bào)，需要注意什么問(wèn)題？小編給你舉個(gè)案例你就明白了。

一公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅{2016}36號(hào)附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。

發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中，以金稅盤(pán)為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類(lèi)型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實(shí)際開(kāi)出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

免稅業(yè)務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。納稅人開(kāi)出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報(bào)比對(duì)不符，由稅務(wù)部門(mén)解除異常。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅的。

當(dāng)然，也有說(shuō)法是需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，后通過(guò)減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)踐中會(huì)計(jì)核算有爭(zhēng)議。

納稅申報(bào)，公司當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入487889.84元「開(kāi)具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開(kāi)票收入363972.74元」具體申報(bào)如下：

第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫(xiě)b07附表2，如果取得了專(zhuān)票且認(rèn)證了，需同時(shí)填寫(xiě)b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票填寫(xiě)在開(kāi)具其他發(fā)票欄，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票主要是個(gè)人消費(fèi)者沒(méi)有索取發(fā)票的，這里也需要申報(bào)，哪怕是免稅也需要如實(shí)填寫(xiě)，填寫(xiě)在未開(kāi)具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫(xiě)b44增值稅減免稅申報(bào)表，在序號(hào)2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額中填寫(xiě)487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫(xiě)的數(shù)字會(huì)自動(dòng)帶入b05，核對(duì)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊報(bào)送，增值稅納稅申報(bào)就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù)，那說(shuō)實(shí)話，申報(bào)很簡(jiǎn)單的。

增值稅免稅規(guī)定是國(guó)家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實(shí)務(wù)中由于一些納稅人對(duì)該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的稅務(wù)處理，從而引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

主要風(fēng)險(xiǎn)就是核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對(duì)于免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅未及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對(duì)于無(wú)法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

增值稅免征

增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N(xiāo)售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類(lèi)收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度不超過(guò)30萬(wàn)免征增值稅政策。

本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)繳納增值稅。公司1月開(kāi)票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒(méi)有其他未開(kāi)票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

2月開(kāi)票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒(méi)有其他未開(kāi)票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

3月開(kāi)票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒(méi)有其他未開(kāi)票收入。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

4月申報(bào)增值稅，1-3月累計(jì)銷(xiāo)售額50000+20000+10000=80000，按季度申報(bào)小于30萬(wàn)，享受免征增值稅政策。

會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2400

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

直接減征

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

一公司處置的叉車(chē)原值10萬(wàn)，累計(jì)折舊9.5萬(wàn)，處置變賣(mài)收入0.2萬(wàn)。開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

開(kāi)具一張含稅價(jià)2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國(guó)稅函[2009]90號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

填寫(xiě)申報(bào)表

1、填寫(xiě)附表一，按照開(kāi)具的金額和稅額填寫(xiě)附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫(xiě)到開(kāi)具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫(xiě)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

這里的減稅性質(zhì)名稱(chēng)選擇的是財(cái)稅[2014]57號(hào),抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫(xiě)主表，將19.42同時(shí)填寫(xiě)入主表的第23行。

賬務(wù)處理，企業(yè)因出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)處理一般經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計(jì)折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實(shí)際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外或營(yíng)業(yè)外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料和著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

2023年2月，公司銷(xiāo)售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額分別為157158.08、18793.10，其他銷(xiāo)售額為1024.14。

我們知道，按照財(cái)稅[2011]100號(hào)政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額是不包括計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對(duì)于公司2月銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額和計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額分別如下

所以，在填寫(xiě)2月增值稅申報(bào)表的時(shí)候，我們就根據(jù)銷(xiāo)售情況，分別填寫(xiě)一般計(jì)稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫(xiě)附表一，因?yàn)槭?月份的銷(xiāo)售，所以這里還是16%的申報(bào)表格式，我們把總的銷(xiāo)售額填寫(xiě)上，即征即退在附表一是其中項(xiàng)目，所以講嵌入式軟件部分的銷(xiāo)售額和稅額填寫(xiě)到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫(xiě)完成后，主表會(huì)自動(dòng)講一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅分別列示。如圖

然后我們?cè)倏催M(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅附表二是不分一般項(xiàng)目和即征即退的，雖然不分，但是我們?cè)谌粘：怂阒行枰宄闹滥切┦乔度胧杰浖a(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)，那些是一般項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅，雖然附表二是全部填寫(xiě)在一起，但是主表上我們需要分開(kāi)填列，只有這樣才能單獨(dú)計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額。

公司2月當(dāng)期共取得685.79的進(jìn)項(xiàng)稅，其中屬于即征即退項(xiàng)目的35.79，其他項(xiàng)目650。

附表二填寫(xiě)的時(shí)候，只能將全部的進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)在一起

而在填寫(xiě)主表時(shí)候，我們需要手工講兩部分分開(kāi)填寫(xiě)。

最后，我們就可以分別算出一般項(xiàng)目和即征即退的應(yīng)納稅額。

實(shí)際當(dāng)期上交稅金就是把一般項(xiàng)目和即征即退的相加上交。

那么我們?cè)谟?jì)算退稅額時(shí)候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

所以，公司2月可以退稅8879.44。

其實(shí)即征即退的核心就在于納稅人需要準(zhǔn)確的核算即征即退項(xiàng)目的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)納稅額，正常填寫(xiě)申報(bào)表申報(bào)后，然后再計(jì)算應(yīng)退稅額，進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)退稅。

銷(xiāo)售部分劃分還是相對(duì)容易，我們可以分開(kāi)核算即征即退產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，而進(jìn)項(xiàng)部分，能夠區(qū)分當(dāng)然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項(xiàng)目，從核算上就把即征即退的項(xiàng)目分開(kāi)。

然后實(shí)際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計(jì)提退稅

借：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應(yīng)收款-增值稅退稅 8879.44

【第16篇】零稅率和免稅的聯(lián)系

關(guān)于零稅率和免稅情形的舉例

境內(nèi)單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅

（1）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)（包括總承包方、分包方為境外施工工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)）、工程監(jiān)理服務(wù)和工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；

（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；

（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)；

（6）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)；

（7）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)；

（8）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)；

（9）向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)；

（10）向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）；

（11）向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢(xún)服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)；

（12）向境外單位銷(xiāo)售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)；

（13）向境外單位銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)除外、自然資源使用權(quán)除外、與境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)或權(quán)益相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)除外）；

（14）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)；

（15）無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式的經(jīng)營(yíng)者，以及未取得國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)提供方提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

（16）可以享受零稅率政策的應(yīng)稅行為，但適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或者聲明放棄零稅率選擇免稅的。

適用零稅率的銷(xiāo)售

①?lài)?guó)際運(yùn)輸服務(wù)（必須取得相關(guān)資質(zhì)，才可以適用增值稅零稅率；未取得資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策）

②航天運(yùn)輸服務(wù)。

③向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

研發(fā)服務(wù)、

合同能源管理服務(wù)、

設(shè)計(jì)服務(wù)、

廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、

軟件服務(wù)、

電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、

信息系統(tǒng)服務(wù)、

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、

離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、

轉(zhuǎn)讓技術(shù)。