【導語】增值稅免稅收入如何申報表怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅免稅收入如何申報表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅免稅收入如何申報表
2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務總局公告2023年第1號
合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
專票或普票都按1%開票，30萬包含普票、專票、未開票收入。
季度超過30萬，全部按1%征稅；季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票減免。
1、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，沒有專票
將季度不含稅銷售額填寫到主表10或11行。
注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會自動按3%征收率計算免稅額，這里我們會發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報表的差異不用管。
2、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，但開專票（專票按照1%優(yōu)惠政策開具的減免2%，專票按3%開具不享受1%政策）
申報方法：如有普票將季度普通發(fā)票不含稅銷售額填寫到增值稅申報表10或11行，將第1、2行填寫專票不含稅銷售額數(shù)據(jù)。
注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會自動按3%征收率計算免稅額
將享受1%政策當季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計算公式：本期應納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對應的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）
3、季度不含稅銷售額普票超過30萬，沒有專票
截止到2023年12月31日小規(guī)模納稅人開票征收率由3%減按1%征收
不含稅銷售額=1、2、3月含稅銷售額÷1.01
報表填寫：將不含稅銷售額填寫至主表第1、第3欄。
計算公式：減征額=第1行×0.02填寫在主表第16行，對應的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）
增值稅減免稅申報明細表填寫方法：對應減征部分：增值稅應納稅額按季度不含稅銷售額的2%（計算公式：本期應納稅額減征額=季度含稅銷售額÷1.01×0.02）填寫在主表第16行 及《增值稅減免稅申報明細表》。（減免稅代碼選擇：0001011608丨sxa031901121小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅）
4、季度普票+專票不含稅銷售額超過30萬元（專票、普票稅率按1%開具享受減免政策，專票按3%開具不享受政策）
專票填2欄、普票填3欄。1欄=2+3合計
將享受1%政策當季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計算公式：本期應納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對應的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）
【第2篇】增值稅減免稅備案期限
【企業(yè)提問】
目前，企業(yè)面臨改制重組，請問企業(yè)改制重組是否有政策支持？如何辦理？需要哪些資料？
圖源 視覺中國
【國家稅務總局貴州省稅務局】
根據(jù)今年5月發(fā)布的《貴州省工業(yè)企業(yè)紓困解難實施方案惠企政策指南》，企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時，符合條件的按照國家有關(guān)企業(yè)改制重組稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
一、受惠對象
符合稅收優(yōu)惠條件的改制重組企業(yè)
二、辦理流程
企業(yè)上市過程中，因改制辦理土地、房屋等固定資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時， 符合條件享受契稅優(yōu)惠的申報即可享受；涉及土地增值稅可予免征的應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征收期后的其他 規(guī)定期限內(nèi)提交資料，向主管稅務機關(guān)申請辦理稅收減免稅備 案，在符合減免稅期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，減免稅情形發(fā)生變化時應當及時向稅務機關(guān)報告。
【辦理資料】契稅減免需提供：上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等證明材料原件(查驗)及復印件，改制前后 的投資情況的證明材料。土地增值稅減免需提供：《納稅人減免稅備案登記表》、不動產(chǎn)權(quán)屬資料復印件、投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件、投資、聯(lián)營合同(協(xié)議)復印件。
【辦理地點】辦稅服務廳、電子稅務局
【辦理網(wǎng)址】國家稅務總局貴州省電子稅務局
三、咨詢方式
納稅咨詢電話：12366
注：貴陽融媒問政主頁已開通留言反映功能，網(wǎng)友可點擊貴陽融媒問政頭像進入主頁，點擊主頁下方菜單欄“我要問政-反映問題”即可。如圖所示：
來源：貴陽融媒問政平臺
記者：杜立
責任編輯：冉雨生
統(tǒng)籌：杜立
編審：劉昶 陳穎
【第3篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別
企業(yè)財務人員在進行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。
增值稅零稅率
零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。
零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。
零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。
增值稅免稅
增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。
比如這次疫情期間，為減輕疫災對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第8號），對“納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅”。
免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題？小編給你舉個案例你就明白了。
一公司是從事醫(yī)療服務的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營業(yè)務享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。
發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：
實際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：
免稅業(yè)務不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務部門解除異常。
會計處理如下：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）
貸：主營業(yè)務收入
注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。
當然，也有說法是需要先進行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。
分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）
貸：營業(yè)外收入
實踐中會計核算有爭議。
納稅申報，公司當月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：
第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認證了，需同時填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。
開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。
第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。
第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會自動帶入b05，核對數(shù)據(jù)是否準確。
確認無誤后，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務，那說實話，申報很簡單的。
增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導致做出錯誤的稅務處理，從而引發(fā)涉稅風險。
主要風險就是核算不清，導致免稅業(yè)務核算混亂，其次對于免稅業(yè)務對應的進項進項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準確。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計
增值稅免征
增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。
本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 51500
貸：主營業(yè)務收入 50000
應交稅費——應交增值稅 1500
2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 20600
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 10300
貸：主營業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅 300
4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。
會計處理
借：應交稅費——應交增值稅 2400
貸：營業(yè)外收入 2400
增值稅減征
增值稅減征，是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當然，應交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。
直接減征
例如：企業(yè)處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。
一公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票
開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。
政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
填寫申報表
1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。
2、填寫增值稅減免稅申報明細表
這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為
(2000/1.03)*0.01=19.42
3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。
賬務處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：
第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理 5000
借：累計折舊 95000
貸：固定資產(chǎn) 100000
第二，出售收入
借：銀行存款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75
貸：應交稅費-簡易計稅 58.25
第三、清理凈損益的處理
借：資產(chǎn)處置損益 3058.25
貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25
第四、減免稅部分
借：應交稅費-簡易計稅 19.42
貸：其他收益 19.42
第五、繳納稅款
借：應交稅費-簡易計稅38.83
貸：銀行存款38.83
38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。
政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。
先征后返、即征即退等
公司是一家軟件技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。
公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。
2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。
我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。
而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計算機硬件、機器設備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。
對于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計算機硬件、機器設備銷售額分別如下
所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。
先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。
附表1填寫完成后，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖
然后我們再看進項稅，進項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產(chǎn)品的進項，那些是一般項目的進項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額。
公司2月當期共取得685.79的進項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。
附表二填寫的時候，只能將全部的進項稅填寫在一起
而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。
最后，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應納稅額。
實際當期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。
那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。
即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
所以，公司2月可以退稅8879.44。
其實即征即退的核心就在于納稅人需要準確的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應退稅額，進項申請退稅。
銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進項部分，能夠區(qū)分當然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。
做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。
然后實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅
借：其他應收款-增值稅退稅 8879.44
貸：其他收益 8879.44
收到增值稅返還
借：銀行存款 8879.44
貸：其他應收款-增值稅退稅 8879.44
【第4篇】小規(guī)模免稅企業(yè)增值稅申報
小規(guī)模納稅人增值稅免稅后的開票和申報操作實務
根據(jù)財政部、稅務總局公告2023年第15號和國家稅務總局公告2023年第6號，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，這里要關(guān)注幾個要點：
1、免征增值稅的期限是2023年4月1日至2023年12月31日。
2、免征增值稅的范圍是適用3%征收率的應稅銷售收入，不再受月銷售額15萬（按季納稅的季銷售額45萬）限制，適用5%征收率的應稅銷售收入不享受免征。
3、享受免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票并且不能享受免稅。
一、發(fā)票怎么填開
1、享受免征增值稅開具普通發(fā)票，稅率欄要選擇“免稅”，稅額欄顯示為“***”，稅率不能直接選“0稅率”，填開后發(fā)票票面如下圖所示：
稅率欄如何自動顯示“免稅”：
a、稅務ukey用戶可以進入系統(tǒng)設定，在“自定義貨物與勞務編碼”中購選“是否使用優(yōu)惠政策”，優(yōu)惠政策類型選“免稅”，稅率選“0%”，稅率類型選擇”出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策“。
b、百旺稅控盤用戶可以進入“系統(tǒng)設置“，”增值稅類商品編碼“，進入賦碼頁面，稅率選”0%”，政策選擇“出口免稅和其他免稅優(yōu)惠政策”。
c、航天金稅盤用戶可以進入“系統(tǒng)設置“，“商品編碼”，點“增加”或“修改”，稅率選擇“免稅”，享受優(yōu)惠政策選擇“是”，優(yōu)惠政策類型選擇“免稅”。
2、如果放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
3、以前開的發(fā)票如何處理：增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，即原來開具的1%就開1%的紅字發(fā)票，原來開具的3%的就開3%的紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
二、申報表怎么填寫
1、合計月銷售額未超過15萬元(按季納稅的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填報）相關(guān)欄次。
2、合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
三、寫在最后
1、依法納稅是義務，免稅是國家給的政策紅利，不能虛開發(fā)票。
2、連續(xù)12個月（按季納稅的連續(xù)四個季度）銷售額超500萬，要認定為增值稅一般納稅人。
【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報表
財政部、國家稅務總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓
財政部 稅務總局
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第1號
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年1月9日
國家稅務總局
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告
國家稅務總局公告2023年第1號
按照《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財政部?稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計抵減政策的聲明
2.適用10%加計抵減政策的聲明
國家稅務總局
2023年1月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關(guān)政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第6篇】小微企業(yè)增值稅3萬元免稅
老板，您這公司成立之后得定期維護，記賬報稅啊…
記啥賬？報啥稅？少忽悠我，小企業(yè)不是月收入3萬以內(nèi)都可以免稅的嗎？
這…老板您就算能享受免稅政策，這不記賬，不申報，咋證明你月收入3萬以內(nèi)呢？
都不用交稅了，還報什么報？報稅有意義嗎？
不得不說，這位老板還是了解一些財稅政策的，知道“小微企業(yè)和個體戶月收入3萬元以下可以免稅”，但這種說法實在是不準確，真正的政策要求又是什么？今天創(chuàng)客菌來跟各位老板說說。
稅務政策
國家稅務總局公告2023年第57號：《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。
深圳市增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限為一個季度。
增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人），應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務季度銷售額不超過9萬元（含本數(shù)，下同），銷售服務、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
這就是最近常說的“月入三萬免稅”政策了（準確的說，是季入9萬免增值稅）。
不過要注意一點，雖然文件中說的是“免征”二字，不過這可不是“免征額”的意思，而是“起征點”的意思。
下面創(chuàng)客菌插入一段關(guān)于“起征點”與“免征額”的科普：
起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。
免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
“免征額”這個概念，“免征”的對象是額度。我國個人所得稅施行的就是“免征額”制度。比如工資個稅免征額是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，則要把收入分為兩個部分，3,500元和1元。對其中3,500的部分“免征”，1元的部分征稅。
起征點的好處是所有納稅人都能受益。
不過，很遺憾，小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠采用的是“起征點”，而并非“免征額”。
文件中說的是，對“3萬元（按季征收是9萬）以下的納稅人”免征，因此免征對象是特定的納稅人，如果不符合條件，比如3萬以上（按季9萬以上），那么所有的部分都要征稅，不存在一部分免征，只對超出部分征稅的情況。
這也就解釋了，為什么很多公司的開票額到了起征點附近，就作廢，到次月再重開…
啊？還可以有這種操作？
不行！這樣很容易就進入稅局的重點監(jiān)控了！
此外，有幾點創(chuàng)客菌要特別提醒：
1、城建稅、教育附加費、地方教育附加這三個附加稅費是根據(jù)增值稅附征的，所以，當你可以享受增值稅免稅的時候，附加的自然也不用繳納了。
2、作為一個企業(yè)，你不是只需要繳增值稅就可以了，而是還有其他諸多稅種要申報，繳納。如個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等等，跟這些稅種和“起征點”一點關(guān)系沒有，所以該報還得報，該繳都得繳。
對于企業(yè)要繳哪些稅不清楚的，看這一篇：18個稅種一次說清楚：其實你要報的也就那幾種！
3、上面提到的免稅優(yōu)惠政策，只適用于增值稅小規(guī)模納稅人，不論你是個體戶還是企業(yè)，如果是一般納稅人，那這些免稅政策，和你一點兒關(guān)系也沒有~
4、最后一點最重要：不記賬不報稅的話，這些優(yōu)惠政策都只是空談！只有按時申報，才能享受免征優(yōu)惠，否則稅務逾期，不管你理論上該不該繳稅，罰金肯定都少不了！
【第7篇】增值稅免稅是什么意思
問題：我司是一家批發(fā)零售種子、種苗的公司，我想咨詢一下，我司要銷售外購的種苗（即非自產(chǎn)自銷的種苗），我司是可以享受免征增值稅的政策，即我們銷售種苗時是用0稅率的銷項增值稅。對嗎？
我司的判定我們免稅的參考依據(jù)是《財政部 國家稅務總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅”，并沒有區(qū)分自產(chǎn)與外購。
國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：
......
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機?！?/p>
若是屬于批發(fā)和零售種子、種苗，適用免征增值稅政策，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，而不是按0稅率開票。
從上述答復來看，該單位銷售外購的種苗可以享受免稅政策，這一判斷是沒有問題的。但是，需要注意的是“免稅”和“零稅率”是兩個不同的概念。零稅率是在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進項稅額允許抵扣。免稅是指某個生產(chǎn)環(huán)節(jié)不計算繳納增值稅，且進項稅額不允許抵扣。
【第8篇】增值稅減免稅政策2023
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關(guān)政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第9篇】境外業(yè)務增值稅免稅政策
1. 增值稅
1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）
1.1.1. 增值稅退（免）稅辦法
1.1.1.1. 出口退（免）稅的兩類辦法
1.1.1.1.1. 免抵退稅
1.1.1.1.1.1. 適用企業(yè)
1.1.1.1.1.1.1. 生產(chǎn)企業(yè)、部分“營改增”企業(yè)
1.1.1.1.1.2. 適用具體情況
1.1.1.1.1.2.1. （1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務； （2）財稅有關(guān)文件列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物； （3）境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的規(guī)定服務。
1.1.1.1.1.3. 基本政策規(guī)定
1.1.1.1.1.3.1. 免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
1.1.1.1.2. 免退稅
1.1.1.1.2.1. 適用企業(yè)
1.1.1.1.2.1.1. 不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱“外貿(mào)企業(yè)”）或其他單位、部分“營改增”企業(yè)
1.1.1.1.2.2. 適用具體情況
1.1.1.1.2.2.1. 外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務、服務。
1.1.1.1.2.3. 基本政策規(guī)定
1.1.1.1.2.3.1. 免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
1.1.1.1.3. 外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
1.1.1.1.4. 【歸納】
1.1.1.1.4.1. 出口企業(yè)出口或視同出口零稅率的貨物、服務、無形資產(chǎn)
1.1.1.1.4.1.1. 生產(chǎn)、外貿(mào)、其他出口企業(yè)自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物出口、直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口
1.1.1.1.4.1.1.1. 一般計稅方法：適用免抵退稅政策 簡易計稅方法：適用免稅政策
1.1.1.1.4.1.2. 外貿(mào)、其他出口企業(yè)外購貨物、服務、無形資產(chǎn)出口
1.1.1.1.4.1.2.1. 一般計稅方法：適用免退稅政策 簡易計稅方法：適用免稅政策
1.1.1.2. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
1.1.1.2.1. 1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策： （1）已取得增值稅一般納稅人資格。 （2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。 （3）納稅信用等級a級。 （4）上一年度銷售額5億元以上。 （5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
1.1.1.2.2. 2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上述第1條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策： （1）同時符合下列條件的外購貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。②使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。 （2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。②不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設備的貨物。 （3）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務局認定的集團公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。 （4）同時符合下列條件的委托加工貨物：①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。②出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 （5）用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。 （6）用于對外承包工程項目下的貨物。 （7）用于境外投資的貨物。 （8）用于對外援助的貨物。 （9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。
增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（二）
【第10篇】增值稅免稅
2023年，關(guān)于增值稅的政策很多，其變化也是比較頻繁。關(guān)于增值稅留抵退稅又出了一個新政策，財政部 稅務總局公告2023年第19號，明確：制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，符合留抵退稅條件的，存量留抵稅額申請退還的時間，由原來的10月調(diào)整到6月。
同時還進一步明確，如果納稅人愿意，在2023年6月30日前，對大型企業(yè)存量留抵稅額進行集中退還。
這是繼原來將中型企業(yè)申請時間調(diào)整到6月之后的，又一重要動作。對于企業(yè)來說，也是一個好事，還能在一定程度上，進一步緩解緊張的現(xiàn)金流。
同時，我們給大家總結(jié)了最新的留抵退稅時間表，供大家參考：
關(guān)于留抵退稅相關(guān)的知識講解，我們在之前的文章有所提及，在這里不做贅述，感興趣的可以看下：全部退還！國家明確：6月30日前完成！企業(yè)收到退稅，如何處理？
另外，留抵退稅雖是好政策，但是莫要動歪心思，稅務局方面對于騙取留抵退稅現(xiàn)在是嚴打（從嚴從快從重處罰），并且已經(jīng)公開曝光很多案例：注意！異常放棄留抵退稅，稅務局將重點關(guān)注！這6種行為，嚴查！
除了留抵退稅之外，2023年稅務局還發(fā)布了多個增值稅相關(guān)的新政策，我們接下來給大家簡單盤點一下：
1、6%→免稅，依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第18號：2023年5月-12月，為居民提供必須生活物資快遞收派服務取得的收入，免增值稅。
注：快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》( 財稅〔2016〕36號 印發(fā))執(zhí)行。
2、根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第15號，2023年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免增值稅。這個前面已經(jīng)介紹多次，不多做贅述：增值稅3%→免稅！怎么開票？怎么申報？一次性給大家說明白！
3、依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第11號，2023年全年，提供公共交通運輸服務取得的收入，不用交增值稅。這里所說的公共交通運輸服務，主要包括：
11號文件還明確了，2023年全年繼續(xù)執(zhí)行：生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，詳見下圖：
另外，11號文件同時明確：對于航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)暫停預繳增值稅，這個跟大多數(shù)企業(yè)關(guān)系不大，不贅述。
4、最后還有個緩稅的政策，根據(jù)國家稅務總局、財政部公告2023年第2號，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費，其中包括增值稅。具體政策詳情，可以參照下表：
【第11篇】小規(guī)模納稅人免稅增值稅申報表
為支持小微企業(yè)發(fā)展，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至2023年12月31日，適用于3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
需要注意的是：如果納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行！
既然小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應該如何填寫相關(guān)免稅欄次呢？
如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~
我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好稅務規(guī)劃及稅收核算的相關(guān)工作~
【第12篇】軍品增值稅免稅新規(guī)定
目前我國對軍品生產(chǎn)實行增值稅減免，但現(xiàn)行政策存在不足，優(yōu)惠政策仍需進一步完善。粗略估算2023年增值稅退稅金額占歸母凈利比重僅4.3％，增值稅退稅對當期業(yè)績影響有限。近期軍工板塊出現(xiàn)回調(diào)，我們認為短期調(diào)整主要系資金行為而非基本面原因。如今軍工行業(yè)投資邏輯已轉(zhuǎn)向“基本面驅(qū)動”，在行業(yè)基本面不受影響的前提下，短期調(diào)整反而會更快帶來配置窗口與更大收益空間。建議優(yōu)先配置處于長賽道且估值合理的標的。
▍現(xiàn)行軍品增值稅減免政策存在不足，優(yōu)惠政策仍需進一步完善。目前我國軍品免征增值稅政策規(guī)定對在免稅清單中的納稅人自產(chǎn)軍品實行增值稅減免。軍品免征增值稅的核心與關(guān)鍵是合同清單制，合同清單是免稅申報的重要依據(jù)。免稅合同清單審批程序仍較為繁瑣，故很多企業(yè)選擇正常繳稅，待取得免稅清單后再申請退稅。軍品增值稅減免政策在一定程度上促進了國防現(xiàn)代化及軍隊現(xiàn)代化進程，但仍存在納稅不均、免稅流程繁瑣等問題，軍品稅收優(yōu)惠政策仍需進一步完善，可采用即征即退、較低稅率等調(diào)動軍工企業(yè)積極性。
▍2023年增值稅退稅僅占歸母凈利4.3％，退稅對當期業(yè)績影響有限。從計稅方式上講，增值稅屬于價外稅，稅款最終由消費者負擔，與企業(yè)表內(nèi)成本及利潤無關(guān)。從退稅占歸母凈利比例上講，經(jīng)我們粗略估算，2023年18家軍工企業(yè)增值稅退稅金額僅占歸母凈利的4.3％，占營業(yè)收入的0.3％。2018-2023年上述退稅金額占歸母凈利及營業(yè)收入的比例分別為4.4％/0.3％、5.4％/0.3％，占比總體穩(wěn)定在較低水平，退稅對當期歸母凈利影響有限。
▍短期調(diào)整不改長期邏輯，調(diào)整或會更快帶來配置窗口。2023年12月初至今，軍工板塊下跌7.43％，近3個交易日下跌6.77％，同新能源、電子等熱門板塊走勢基本一致。同時結(jié)合上述分析，軍品增值稅免稅政策對業(yè)績影響有限，故我們認為調(diào)整非基本面原因，或受短期資金行為影響較大。軍工行業(yè)近兩年投資邏輯已經(jīng)從前期的“主題投資”轉(zhuǎn)向“基本面驅(qū)動”為主導，故在行業(yè)基本面不受影響的前提下，短期資金面調(diào)整反而會更快的帶來配置窗口。從個股角度看，多數(shù)核心標2023年pe在30-40倍，而2022-2023年預期歸母凈利復合增速將達40％-50％，故短期調(diào)整或?qū)砀蟮氖找婵臻g。
▍風險因素：軍民融合政策支持低于預期；軍工領域國企改革進度慢于預期等。
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案
“教一下我就學會了。手機上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時間。”近日，來自三亞市天涯區(qū)妙林村的農(nóng)戶黎靈機在稅務工作人員的幫助下，通過手機開具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務局窗口現(xiàn)場辦理，來回路程花時間不說，還要帶上身份證和其他相關(guān)資料，手續(xù)較為繁瑣。
據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務局以天涯區(qū)為試點片區(qū)，試點推廣網(wǎng)上代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應海南自貿(mào)港建設新需要，推進國家生態(tài)文明試驗區(qū)建設，加快構(gòu)建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進社會共治稅收模式建立，促進三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來回跑開發(fā)票等問題。
“此次試點工作，我局在海南省電子稅務局app上新增代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊的時候只需填上納稅人的本人身份證號碼、手機號碼、姓名、出生年月日即可?！笔卸悇站终魇展芾砜埔患壭姓?zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據(jù)實際交易，在模塊上填寫購買方信息和銷售方的信息，就可代開農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
據(jù)了解，該模塊開出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質(zhì)普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，網(wǎng)上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠程交付更便利、社會效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時不到半個小時。
此次新推出的代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門采集的農(nóng)戶數(shù)據(jù)、發(fā)改部門采集的價格信息，形成農(nóng)戶信息庫，目前在天涯區(qū)范圍內(nèi)直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶信息庫的農(nóng)戶個人，可直接通過該模塊申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
市稅務局有關(guān)負責人稱，此次試點工作以打通市稅務局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調(diào)，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進農(nóng)產(chǎn)品的交易達成，解決了廣大農(nóng)民來回跑的耗時、費力等問題，實現(xiàn)了稅收業(yè)務簡化流程，壓縮辦理時間，實現(xiàn)線上辦理自動監(jiān)管，實現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標，形成適應海南自貿(mào)港建設的稅收政策新格局。
來源：三亞日報
【第14篇】土地增值稅免稅
關(guān)于瑞立諾
創(chuàng)辦15年 瑞立諾累計為1000余家企業(yè)提供涉稅服務，行業(yè)涉及房地產(chǎn)，互聯(lián)網(wǎng) ，金融 ， 影視，高新科技，新能源等多個領域.
一、做好土地增值稅稅收籌劃對房地產(chǎn)的重要性
近些年，國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，使房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模和增速達到了前所未有的水平，在房地產(chǎn)企業(yè)九大稅種中，土地增值稅對房地產(chǎn)企業(yè)而言是最重要的一種稅種。土地增值稅稅率為30%至60%的四級超累進稅率，計算復雜以及計算周期長，由于這一狀況，會在一定程度上抑制房地產(chǎn)的炒地、行為，能更好的是房地產(chǎn)企業(yè)得到良性發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)是土地增值稅的主要納稅人，在土地開發(fā)和日常的經(jīng)營管理中，在稅收方面，尤其要提前籌劃土地增值稅，合理定價。開發(fā)更多剛性需求的普通標準住宅，合理的價格，才有可能能做到免交土地增值稅，降低稅負，增加收益。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃方法
01
巧妙合理的運用稅收政策
（1）運用普通住宅稅收優(yōu)惠政策，我國對土地增值稅規(guī)定了很多稅收優(yōu)惠政策，因為土地增值稅適合4級超累進稅率，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分創(chuàng)造條件，普通標準住宅 與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過法定扣除項目金額 20%的， 免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額 按規(guī)定計稅。為確保房地產(chǎn)行業(yè)的利潤最大化。另外，在已經(jīng)確定銷售價格的情況下，可以進行測算，通過合理的成本計算或分攤，是否可以在合理范圍內(nèi)將部分開發(fā)成本分配到普通住宅。只要在普通住宅增值率控制在20%以內(nèi)，可以享受免稅政策
（2）掌握并運用土地增值稅清算時點籌劃。土地增值稅采取先繳后清的方式。所以房地產(chǎn)企業(yè)必須學會在征收額和清算后應繳納的稅額之間找到平衡點。當企業(yè)在開展預繳業(yè)務過程中，如果出現(xiàn)應繳增值稅稅額低于清算過程中納稅數(shù)額的情況，企業(yè)可以推遲清算時間；如果增值稅應繳數(shù)額高于清算過程中的應繳稅額，則應當提前清算。通過確定土地增值稅的項目清算時間，可以為企業(yè)稅務會計人員提供操作規(guī)范，并確保企業(yè)投資利潤最大化，當熱在使用這種方法時，一定要根據(jù)業(yè)務的實際情況進行調(diào)整和改進，同時反復測算出全部數(shù)據(jù)和評估方案，以保證方案的可靠性和保證企業(yè)的利益最大化。同時，房地產(chǎn)公司在計算稅收成本時需要最完整，并要求其成本結(jié)算完全完成，并獲得所有發(fā)票。只有這樣，才能保證計算和扣除的完整性，有效地減少土地增值稅的數(shù)額。
02
通過費用的轉(zhuǎn)移來籌劃
根據(jù)目前的會計準則，房地產(chǎn)開發(fā)公司在企業(yè)管理過程中產(chǎn)生的管理費用、銷售費用和開發(fā)項目的間接費用不能嚴格劃分。在實際工作中，也存在一種難以區(qū)分的交叉情況，這在一定程度上為企業(yè)成本的發(fā)展提供了相應的空間。在相應的會計核算過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以將這些難以區(qū)分的費用列入項目開發(fā)的支出成本當中。
例如，某些費用可以通過集團或者項目公司，作為咨詢服務費分配到各個項目上，以增加項目所需的開發(fā)成本。對于轉(zhuǎn)移費用，必須有依據(jù)，合理合法合規(guī)。不能只是為了可以實現(xiàn)減稅和虛假增加開發(fā)成本的目的，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來不必要的稅收風險。
03
合理的增加扣除項目資金進行籌劃
根據(jù)法律規(guī)定，在計算與土地增值稅項目有關(guān)的扣除資金時，對于不能提供相關(guān)有效憑證的項目，需要根據(jù)相關(guān)法律憑證予以扣除。并專門制定了房地產(chǎn)行業(yè)的預期提取費用。除特別規(guī)定外，不得扣除。
因此，房地產(chǎn)行業(yè)需要了解，在消費者能夠承受的范圍內(nèi)，必須提高公共設備的質(zhì)量，提高商品房的規(guī)格，改善商品房環(huán)境，合理利用成本效果，加強扣除項目資金的數(shù)量。此外，還應特別注意從房地產(chǎn)行業(yè)獲得的建筑安裝發(fā)票。如果建筑服務所發(fā)生的縣、鎮(zhèn)的名稱和項目名稱沒有特別標記，則應注意發(fā)票的備注欄。不得納入扣除土地增值稅的項目資金。
此外，在土地增值稅清算方面，如果沒有辦法及時獲得有效合法的憑證，納稅人可能會面臨可扣除的風險，也就是說，他們將需要相應地繳納更多的稅款，這是一個有效的基礎，在未來獲得及時的成本和費用。根據(jù)目前的文件，也很難在第二次清算中扣除相關(guān)土地增值稅。
因此，如果有大量的清算，沒有真正支付成本或已經(jīng)支付但未能獲得合法發(fā)票由于某種原因，需要盡快解決，同時試圖獲得提前發(fā)票，以確保相關(guān)稅務機構(gòu)顯示清算和交換建議，這樣項目的成本可以得到足夠的扣除。
04
利用代建 合作建房的稅收政策進行籌劃
（1）代建
稅法中對房地產(chǎn)的代建房行為是否征稅做出了具體規(guī)定，房地產(chǎn)的代建行為是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)公司可以利用這種建房方式，在開發(fā)之初確定最終用戶，實行定向開發(fā)，以達到減輕稅負的目的，避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。
注意事項：需要注意的是，委托代建業(yè)務在稅務上認定時，需要同時嚴格符合以下幾個條件：
(1)由委托方自行立項;
(2)不發(fā)生土地使用權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移;
(3)受托方不墊付資金，單獨收取代建手續(xù)費或管理費;
(4)事先與委托方簽訂有委托代建合同;
(5)施工企業(yè)將發(fā)票開具給委托建房單位。
（2）合作建房
稅法規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司可以充分利用此項政策進行稅收籌劃
例如:某房地產(chǎn)開發(fā)公司擁有一塊土地，擬與a公司合作建造寫
字樓，資金由a公司提供，建成后按比例分房。對房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，作為辦公用房自用，不用繳納土地增值稅，從而降低了房地產(chǎn)成本，增強了市場競爭力。將來再做處置時可以只就屬于自己的部分繳納土地增值稅。
05
關(guān)于拆遷補償?shù)幕I劃
在項目開發(fā)過程中，房地產(chǎn)行業(yè)很有可能接觸到拆遷補償問題。拆遷補償通常有三種方式，第一種是就地安置回遷戶，第二種是異地安置回遷戶，第三種是向拆遷戶支付相應的貨幣補償，讓拆遷戶自行安排安置用地。
對于那些用房產(chǎn)補償拆遷戶的人，補償房屋應當按照市場報價計算。同時，還需要將資金計入拆遷補償費的開發(fā)成本。在計算和估算土地增值稅的增值額時，必須將拆遷補償費用作為開發(fā)成本，作為加計扣除基數(shù)房地產(chǎn)業(yè)記入百分之二十扣除的基本數(shù)額。。
拆遷補償費用應重點關(guān)注拆遷補償費用是否實際發(fā)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和拆遷戶拆遷補償款，合同，簽收花名冊，是否一致，
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的五大稅籌方法，每個方法，都要做到有理有據(jù)，如果您有哪方面的困惑，歡迎咨詢?nèi)鹆⒅Z財稅.
【第15篇】免稅的增值稅怎么處理
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。
2023年4月1日稅務總局發(fā)布的公告是直接減免增值稅的，具體解讀可參照前文。本文只講賬務處理。
可以選擇兩種方式：
一：直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
二：如果取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額
①借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
注意：此處的應交稅費是按照3%稅率來算的，因為2022.04.01起，已經(jīng)取消了期間1%的稅率了
②期末符合免稅條件，確認減免并結(jié)轉(zhuǎn)損益
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業(yè)外收入－減免稅額
（此處已添加書籍卡片，請到聯(lián)興財稅客戶端查看）
【第16篇】飼料產(chǎn)品免稅增值稅
增值稅的減稅、免稅
一、法定減免：7項
（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)
（二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書；
（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； 自2023年起至2023年12月31日期間，對科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）：指其他個人自己使用過的物品。 注意：個人銷售不動產(chǎn)不是一律免稅。
二、糧食和食用植物油
1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。 除經(jīng)營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外,其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食一律征收增值稅。 2.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。
三、飼料 免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括： 單一大宗飼料，配合飼料，混合飼料，濃縮飼料和混合預混料。但是，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。
四、財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項
（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策
1.優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。
2.同時符合的條件：如屬于增值稅一般納稅人；銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于發(fā)改委規(guī)定的禁止類、限制類項目；納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的c級或d級等。 （二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.非營利性醫(yī)療機構(gòu)：自產(chǎn)自用的制劑免稅。
2.營利性醫(yī)療機構(gòu)：取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑免稅。 3.疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等的服務收入：按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務收人，免稅。
4.血站：供應給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免增值稅。
5.供應非臨床用血：簡易辦法3%計算應納稅額。
（三）修理修配勞務的增值稅優(yōu)惠 飛機修理，增值稅實際稅負超過6%的即征即退。
（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策 即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3% （五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策 對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收人繼續(xù)免征增值稅。 通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收人的比例確定免稅收人比例。
（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。注意:各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。
2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
（七）制種行業(yè)增值稅政策 制種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
（八）新增：“十三五”期間進口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。 2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
（九）新增：大型客機和新支線飛機增值稅優(yōu)惠政策 1.對納稅人從事大型客機、大型客機發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。 2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。 3.納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。
（十）研發(fā)機構(gòu)采購設備全額退還增值稅政策 繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。
