土地增值稅是地稅還是國稅（4篇）

【第1篇】土地增值稅是地稅還是國稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。所以，土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

那么，房地產(chǎn)企業(yè)轉讓土地使用權如何繳納增值稅？

一、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)產(chǎn)品可以適用差額納稅

總局2023年18公告第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

隨后，財稅[2016]140文件就土地的“構成”做了補充性規(guī)定，在此不表。

二、房地產(chǎn)企業(yè)轉讓取得的不動產(chǎn)適用差額納稅

總局2023年14公告第三條第五款規(guī)定，一般納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

一般納稅人轉讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

財稅[2016]36號第十五條規(guī)定,提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。

三、房地產(chǎn)企業(yè)轉讓土地使用權是否也適用差額納稅

我們需要界定土地使用權是否屬于“無形資產(chǎn)”。財稅[2016]36號文件規(guī)定：

無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。

……

自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

……

顯而易見，土地使用權屬于無形資產(chǎn)，因此轉讓土地使用權不適用總局2023年14公告和18號公告的規(guī)定，也就是不適用差額計算增值稅。

【小結】

轉讓2023年4月30日后取得的土地使用權，采取一般計稅方法的，繳納增值稅為：取得的全部價款和價外費用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出讓金票據(jù)不得遞減增值稅銷項，增值稅稅負較重。

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【第2篇】印花稅地稅還是國稅

提到國稅地稅，肯定會有人說，哎呀，那是歷史了，國稅地稅已經(jīng)合并啦。

其實，這是很大的誤解，合并的只是國稅和地稅辦稅機構，而國稅稅種和地稅稅種的區(qū)別依然存在。

例如，增值稅，企業(yè)所得稅，消費稅這些稅種都是國稅稅種，它們60%上交給中央財政，40%留存給地方財政。而附加稅，印花稅，個稅這樣的稅種就是地方稅，全部留給地方財政的。

當然，這些知識對于會計來說，其實也沒多少用了。國稅地稅機構合并，交什么稅，辦什么業(yè)務都到辦稅大廳或者電子稅務局就ok，不必再分開跑。

國地稅機構合并真是特別方便會計人員，要知道以前國稅和地稅申報網(wǎng)站是分開的，申報時候太忙就容易忘了一個，造成逾期。而且，那時候企業(yè)注銷也特別麻煩，經(jīng)常出現(xiàn)注銷國稅沒注銷地稅的情況，結果企業(yè)執(zhí)照都注銷完了，還被稅務處罰。

還好現(xiàn)在合并，很多事都成了歷史趣談。

【第3篇】個人所得稅屬于地稅還是國稅

?問：單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（財稅〔2005〕94號）文件第一條規(guī)定：“單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的‘工資、薪金所得’項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回?！?/p>

?問：離退休人員取得原單位發(fā)放的獎金及補貼，如何繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅?！?/p>

【第4篇】印花稅是地稅還是國稅

地稅和國稅的區(qū)別很大，畢竟是兩個系統(tǒng)。我主要從分設背景、機構、人員、工作等方面說說:

國稅地稅的分設始于1994年。1994年分稅制改革決定分別設立國家稅務局和地方稅務局。在1994年之前是稅務局。由于分稅制改革，即把稅種分為中央稅、共享稅和地方稅，才有了機構的設立。其中，中央稅和共享稅的征管由國家稅務局來，地方稅的征管由地方稅務局來。后面我會詳細講國稅和地稅的征管范圍。

國家稅務局系統(tǒng)實行國家稅務總局垂直管理的領導體制，在機構、編制、經(jīng)費、領導干部職務的審批等方面按照下管一級的原則，實行垂直管理。這主要是為了保障中央的稅收收入不受地方干預。地方稅務局系統(tǒng)則稍微復雜些。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務局實行?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主的管理體制；國家稅務總局協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導，對省級地方稅務局局長任免提出意見。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主的管理體制。換句話說，地方稅務局畢竟是屬于地方政府的職能部門，受地方政府影響較大，特別是省級地方稅務局。舉例來說，北京市地方稅務局局長楊志強，其仕途經(jīng)歷北京地稅系統(tǒng)，又去海淀區(qū)當副區(qū)長，又去北京市人民政府當副秘書長，又回到北京市地方稅務局當局長；而北京市國家稅務局局長李亞民，其仕途經(jīng)歷都在國稅系統(tǒng)，從河南到河北再到北京市國家稅務局當局長?？梢姡胤蕉悇站质艿胤接绊懼蟆?/p>

現(xiàn)在如果考國稅的話，是參加的國考；考地稅的話，以北京為例，就是參加的北京市公務員考試。工資待遇的話，主要看地方。富裕的地方，可能地稅好點；貧窮的地方，可能國稅好點。各地差別較大。有需要咨詢考國稅地稅的同學，可以跟我單獨交流

當前地方稅務局征管的稅種主要有：部分企業(yè)的企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、印花稅（除了證券交易印花稅）、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅（除了海洋石油）、契稅、耕地占用稅、煙葉稅等稅種。而增值稅、消費稅、車輛購置稅、部分企業(yè)的企業(yè)所得稅等稅種是由國家稅務局征管。關稅、船舶噸稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅消費稅是由海關系統(tǒng)征收。再啰嗦幾句，地方稅務局還代征了很多費，以北京市地方稅務局為例，它還代征了殘疾人保證金、工會經(jīng)費、教育費附加、地方教育費附加等。