融資租賃中承租人交增值稅（4篇）

【第1篇】融資租賃中承租人交增值稅

在公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，很多大型的設(shè)備是不會(huì)一次性購(gòu)買的，很多公司會(huì)選擇融資租賃的辦法，那么融資租賃的固定資產(chǎn)要不要繳納增值稅呢？如果要繳納，那么要怎么處理呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

融資租賃的固定資產(chǎn)要不要繳納增值稅？

不要交增值稅，融資租賃的固定資產(chǎn)只要擁有使用權(quán)，并沒有其所有權(quán)的，所以固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能在融資公司進(jìn)行抵扣，融資租賃固定資產(chǎn)開具也是營(yíng)業(yè)稅。后續(xù)還要用實(shí)際利率法對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行攤銷到財(cái)務(wù)費(fèi)用，每期付租金減少長(zhǎng)期應(yīng)付款，每期還要對(duì)融資租入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

融資租賃固資產(chǎn)增值稅如何處理？

融資租賃進(jìn)項(xiàng)稅，不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)。承租方把首期款支付給融資租賃公司，融資租賃公司以墊款的方式支付給設(shè)備商，設(shè)備商開具增值稅發(fā)票給承租方。承租方取得設(shè)備所有權(quán)，把設(shè)備以售后回租方式銷售給融資租賃公司（該銷售行為免增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅），后者再租賃給承租方使用。

嚴(yán)格意義上來說，設(shè)備商是要把發(fā)票開具給融資租賃公司，融資租賃給公司開具融資租賃發(fā)票（除上海等試點(diǎn)城市以外，仍是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票）。

承租人的租賃收入如何處理？

在租賃開始日，承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者之間的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

但是如果該項(xiàng)融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款。這時(shí)的“比例不大”通常是指融資租入固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30%（含30%）。

在這種情況下，對(duì)于融資租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款額的確定，承租人可以自行選擇，即可以采用最低租賃付款額，也可以采用租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者。

這時(shí)所講的 “租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值”是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

以上就是有關(guān)融資租賃的固定資產(chǎn)的增值稅相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第2篇】融資租賃財(cái)物成本增值稅抵扣

取得融資租賃公司開具的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

解答：

融資租賃，從類型上分為“直租”和“回租”等。

其中，“融資性售后回租”在財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》明確歸屬“貸款服務(wù)”。按照財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，“貸款服務(wù)”不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于承租方的財(cái)務(wù)人員，收到融資租賃公司（出租方）開具的發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，最簡(jiǎn)單的判斷方式就是看租金發(fā)票的稅率，如果是6%稅率就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是13%稅率就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第3篇】我國(guó)在融資租賃業(yè)務(wù)中對(duì)于增值稅處理的建議

1、承租方的會(huì)計(jì)處理

承租方融資租入的資產(chǎn),雖然從法律形式上未取得該項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán),但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則,應(yīng)將融資租入資產(chǎn)作為一項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬,將取得的融資,作為一項(xiàng)負(fù)債.承租方涉及的主要會(huì)計(jì)問題有:

(1)融資租賃資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值

我國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),以租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用并辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價(jià)值作為固定資產(chǎn)的原價(jià).由于融資租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債,一般也包括這些內(nèi)容.但有時(shí),按照租賃協(xié)議,某些費(fèi)用不包括在租賃費(fèi)用中,如運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等.在這種情況下,資產(chǎn)的入賬價(jià)值與負(fù)債的的入賬價(jià)值可能不一致.按照租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,以租入資產(chǎn)的租賃付款額加上因租入行為發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試安裝費(fèi),以及改、擴(kuò)建支出的凈額作為入賬價(jià)值.這一規(guī)定具有較強(qiáng)的可操作性,但由于租賃付款額包含了利息費(fèi)用,往往會(huì)大于租賃資產(chǎn)的公正價(jià)值,這違背了謹(jǐn)慎原則;另外,由于沒考慮折現(xiàn)因素,這就與在確定出租人各期租賃收益時(shí)又要考慮租賃內(nèi)含利率這一折現(xiàn)因素的處理不一致.

(2)融資租入資產(chǎn)的折舊及其他費(fèi)用處理

按租賃期和使用期孰短來確定折舊期限,承租人對(duì)于該資產(chǎn)修理費(fèi)用和改良支出的處理與自有固定資產(chǎn)一致.

(3)融資費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

承租人利息支出的是折現(xiàn)率,不考慮折現(xiàn)因素,但規(guī)定支付租賃金應(yīng)從中列出財(cái)務(wù)費(fèi)用部分.

(4)稅收優(yōu)惠

我國(guó)對(duì)融資租賃人減半征收關(guān)稅和增值稅.

(5)租期滿后,按照租賃協(xié)議規(guī)定,可以由承租方以較低價(jià)格購(gòu)買,也可以續(xù)租,也可以將其退還出租方.

如以較低價(jià)格購(gòu)買,在租賃開始時(shí),其租賃費(fèi)用中,應(yīng)該包括這部分行使選擇權(quán)而廉價(jià)購(gòu)買該資產(chǎn)的價(jià)值;如果在租賃開始時(shí)不能確定是否會(huì)行使廉價(jià)購(gòu)買權(quán)選擇權(quán)的,則在租賃付款額中應(yīng)包括由承租人擔(dān)保的租賃資產(chǎn)的余值.如續(xù)租,則按租賃新的固定資產(chǎn)一樣處理;如果退還出租方,則沖減固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值.

2、出租方會(huì)計(jì)處理

(1)租賃收益確認(rèn)與計(jì)量

租賃收益是租金額加預(yù)計(jì)租賃資產(chǎn)殘值超過租賃資產(chǎn)價(jià)值取得利潤(rùn)的部分.要求按租賃投資凈額余額和租賃內(nèi)含利率來計(jì)算各期租賃收益,采用等差級(jí)數(shù)法來確定.

(2)租金

租金是出租人得以回收的投資合理利潤(rùn),一般包括租賃資產(chǎn)的購(gòu)置成本、租賃期利息費(fèi)及租賃毛利.具體有三種處理方法:

①原價(jià)、利息和手續(xù)費(fèi)一起計(jì)算.

②設(shè)備價(jià)款、利息分別計(jì)算收取,另外收取一次性手續(xù)費(fèi).

③租賃初始直接費(fèi)用,包括業(yè)務(wù)費(fèi)、傭金、調(diào)查費(fèi)等,要求作為費(fèi)用列支或由租賃期內(nèi)收益負(fù)擔(dān).

綜上可見,在經(jīng)營(yíng)租賃方式下,承租人允諾的支付期間義務(wù)一般不需在資產(chǎn)負(fù)債表上列為一項(xiàng)負(fù)債.為表明企業(yè)不依賴自有資產(chǎn)而依賴租賃資產(chǎn)的程度,對(duì)于租金支出,有時(shí)應(yīng)在報(bào)表中予以說明.在融資租賃方式下,承租人將租賃業(yè)務(wù)在固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債賬戶中核算,資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付、已付、尚未付項(xiàng)目在有關(guān)明細(xì)表中列示:出租人租賃資產(chǎn)應(yīng)列示應(yīng)收、已收、尚待收回、出租成本等明細(xì)項(xiàng)目.

融資租賃利息分錄怎么處理?

融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇,出資向供貨人購(gòu)買租賃物件,并租給承租人使用,承租人則分期向出租人支付租金,在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有,承租人擁有租賃物件的使用權(quán).對(duì)于融資租賃利息,可做以下會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)、在建工程

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款

銀行存款

按期支付時(shí):

借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

銀行存款

攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用

未確認(rèn)融資費(fèi)用一般指的是由于企業(yè)現(xiàn)有資金不足,購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)選擇分期支付款項(xiàng),導(dǎo)致實(shí)際支付的款項(xiàng)大于資產(chǎn)的購(gòu)入價(jià)值,兩者的差額就是由于延期支付款項(xiàng)產(chǎn)生的融資費(fèi)用.由于這個(gè)費(fèi)用是在整個(gè)支付期間產(chǎn)生的,所以要按照合理的分?jǐn)偮试谡麄€(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)?

【第4篇】融資租賃涉及增值稅

增值稅

1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

2、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文規(guī)定，融資租賃直租業(yè)務(wù)屬于“租賃服務(wù)”中的“融資租賃服務(wù)”，“融資租賃服務(wù)”根據(jù)租賃資產(chǎn)的不同分為“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”和“不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”分別適用13%和9%稅率。

3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

企業(yè)所得稅

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條：“（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除?！?/p>

3、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定了折舊最低年限：

(一)房屋、建筑物，為 20 年；

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年；

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年；

(五)電子設(shè)備，為 3 年

4、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等規(guī)定，企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

印花稅

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》，新增“融資租賃合同”稅目，按租金的萬分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅。

2、根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)租賃”合同屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

租賃合同包括：租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。

3、按照《印花稅法》的稅目稅率表，融資租賃企業(yè)根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)類型的不同適用不同的稅目。融資租賃直租業(yè)務(wù)適用的稅目為“買賣合同”和“融資租賃合同”；融資租賃回租業(yè)務(wù)適用的稅目為“融資租賃合同”。

4、《印花稅法》規(guī)定，“應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款?！币罁?jù)印花稅稅目稅率表，“買賣合同”的稅金為價(jià)款金額的萬分之三，“融資租賃合同”的稅金為租金金額的萬分之零點(diǎn)五，“租賃合同”的稅金為租金的千分之一，“借款合同”的稅金為借款金額的萬分之零點(diǎn)五。

5、2023年12月24日，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)），就融資租賃合同有關(guān)印花稅政策通知如下：

一、對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。

二、在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

房產(chǎn)稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。