企業(yè)增值稅怎么算（16篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅怎么算

如果創(chuàng)辦了公司，稅是老板們每個(gè)月都要面臨的事情，那么企業(yè)每個(gè)要叫哪些稅呢？下面稅務(wù)師給大家做個(gè)科普，歡迎點(diǎn)贊收藏和交流~

一、企業(yè)每個(gè)月要交哪些稅？

二、小規(guī)模納稅人&一般納稅人每月要交哪些稅？

①小規(guī)模納稅人企業(yè)

1、增值稅

按季申報(bào)。稅率為3%，若企業(yè)年開普票量<500w，免增值稅。

增值稅計(jì)算方式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）

應(yīng)交增值稅=不含稅收入×3%

2、附加稅

按季度申報(bào)。附加稅包含城建稅、教育費(fèi)附加稅、地方教育費(fèi)附加稅。城建稅按繳納的增值稅的7%繳納，教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納，地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納。

附加稅計(jì)算方式：增值稅稅額×稅率

3、企業(yè)所得稅

按季度申報(bào)。需要繳納的稅率與企業(yè)利潤(rùn)有關(guān)，企業(yè)利潤(rùn)＜100萬(wàn)稅率為2.5%，利潤(rùn)100萬(wàn)-300萬(wàn)之間稅率為5%，利潤(rùn)＞300萬(wàn)稅率為25%。

企業(yè)所得稅計(jì)算方式：企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×稅率(2.5%、5%、25%)

4、個(gè)人所得稅

月報(bào)。起征點(diǎn)5000，月工資超過(guò)5000才繳稅。

計(jì)算方式：

個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)（應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)5000元）

5、印花稅

季報(bào)。稅率：0.03%

印花稅計(jì)算方式：不含稅收入×0.03%

②一般納稅人企業(yè)

1、增值稅

月報(bào)。稅率為13%、9%、6%，看行業(yè)

增值稅計(jì)算方式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）

2、附加稅

月報(bào)。附加稅包含城建稅、教育費(fèi)附加稅、地方教育費(fèi)附加稅。

城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納；地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2%繳納。

附加稅計(jì)算方式：增值稅稅額×稅率

3、企業(yè)所得稅

按季度申報(bào)。需要繳納的稅率與企業(yè)利潤(rùn)有關(guān)，企業(yè)利潤(rùn)＜100萬(wàn)稅率為2.5%，利潤(rùn)100萬(wàn)-300萬(wàn)之間稅率為5%，利潤(rùn)＞300萬(wàn)稅率為25%。

企業(yè)所得稅計(jì)算方式：企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額×稅率(2.5%、5%、25%)

4、個(gè)人所得稅

月報(bào)。起征點(diǎn)5000，月工資超過(guò)5000才繳稅。

計(jì)算方式：

個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)（應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)5000元）

5、印花稅

月報(bào)。稅率：0.03%

印花稅計(jì)算方式：不含稅收入×0.03%

三、個(gè)人所得稅稅率表

四、企業(yè)所得稅稅率表

以上就是關(guān)于企業(yè)每個(gè)月要交哪些稅的科普，了解更多工商財(cái)稅知識(shí)可關(guān)注投知界。

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【第2篇】企業(yè)購(gòu)買了增值稅票抵扣違法嗎

【虛開發(fā)票罪 5】

【對(duì)于逃稅、騙稅、抗稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無(wú)限期追征】

一、簡(jiǎn)介

2023年，為了減少公司年底繳納的企業(yè)所得稅，內(nèi)蒙古a公司實(shí)際控制人康某，從上海b公司購(gòu)買8張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，每張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)元，共80萬(wàn)元。

后被告人康某要求公司財(cái)務(wù)張某將上述8張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票做入公司支出成本賬，并將上述8張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票申報(bào)到包頭市高新區(qū)稅務(wù)局（國(guó)稅）用于抵扣企業(yè)所得稅。

被告人康某于案發(fā)后補(bǔ)繳了10548.07元企業(yè)所得稅，并在案件審查起訴階段自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，簽署認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書。

二、一審判決

被告人康某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金3000元（已繳納）。

內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭稀土高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)人民法院

刑事判決書

（2021）內(nèi)0291刑初20號(hào)

【第3篇】施工企業(yè)增值稅抵扣表

2023年最新建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率抵扣手冊(cè)。建議收藏！

分包工程支出

分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計(jì)稅），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%。

機(jī)械使用費(fèi)

3.1 外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機(jī)械

3.2.1 租賃機(jī)械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%，3%。

租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機(jī)械（租賃設(shè)備 操作人員），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

水 費(fèi)

水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、3%。

從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購(gòu)買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

電 費(fèi)

電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

勘察勘探費(fèi)用

勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

電話費(fèi)

電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

身在“基建狂魔”的中國(guó)，會(huì)計(jì)的建筑業(yè)系列課程必不可少。

內(nèi)容從實(shí)際出發(fā)，循序漸進(jìn)，以真實(shí)案例解讀，接軌實(shí)際，懂得如何解決在工程款收入涉及的各種疑難、稅負(fù)繳納…

郵遞費(fèi)

郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

報(bào)刊雜志

報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油費(fèi) 柴油費(fèi)

汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過(guò)程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費(fèi)用

供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費(fèi)用

廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

培訓(xùn)費(fèi)

培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品費(fèi)

辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購(gòu)買，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購(gòu)買，能取得增值稅專用發(fā)票。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購(gòu)買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

物業(yè)費(fèi)

物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

綠化費(fèi)

綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購(gòu)買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費(fèi)

房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

利息支出及貸款費(fèi)用

利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問(wèn)費(fèi)都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費(fèi)

銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

維修費(fèi)

維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、9%。

修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為13%；而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。

來(lái)自中稅網(wǎng)

【第4篇】非居民企業(yè)增值稅如何計(jì)算

習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會(huì)（稅法-非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算）

【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得（優(yōu)惠稅率 10%）：

（一）以 收入全額為應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得。收入全額是指 不含增值稅的收入全額。

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額 減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)凈值是指財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。其中：轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得：

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－股權(quán)凈值轉(zhuǎn)讓收入是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人收取的對(duì)價(jià)；股權(quán)凈值（即股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)），是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國(guó)居民企業(yè)實(shí)際支付的出資成本，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)受讓成本。

2.股權(quán)在持有期間發(fā)生減值或者增值，按財(cái)稅主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益的，股權(quán)凈值應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

3.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所 可能分配的金額。

4.多次投資或收購(gòu)的同項(xiàng)股權(quán)被部分轉(zhuǎn)讓的，從該項(xiàng)股權(quán)全部成本中按照轉(zhuǎn)讓比例計(jì)算確定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本。

（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)計(jì)算所得額。

（四）扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算：

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率公式中計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)：匯率——應(yīng)按扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折算。

（五）時(shí)間：扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或到期應(yīng)支付之日。

二、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（稅率 25%）——此處介紹的是：企業(yè)所得稅核定征收辦法。

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下 3 種方法核定其應(yīng)納稅所得額。

1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

收入總額指不含增值稅的收入全額。

2.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

【例題·多選題】根據(jù)稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

a.扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

b.非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

c.扣繳義務(wù)人扣繳非居民企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)發(fā)生之日是相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日

d.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，自代扣之日起15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

『正確答案』abc

『答案解析』選項(xiàng)d，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳的稅款，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

【第5篇】企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

2023年已經(jīng)過(guò)去大半個(gè)月了，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，哪些稅收優(yōu)惠政策還將繼續(xù)執(zhí)行呢？企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，作為財(cái)務(wù)人員，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容要及時(shí)了解，這樣才不會(huì)再報(bào)稅的過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤。今天就跟各位財(cái)務(wù)人員羅列了一些2023年增值稅方面還繼續(xù)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策。不清楚的可以往下看看。

2023年這些增值稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行！

上述一共是21項(xiàng)增值稅的優(yōu)惠政策，希望在日常的財(cái)稅工作中，大家可以參考到。上述的內(nèi)容可不是很完整的，大家才報(bào)稅時(shí)要注意核查。

【第6篇】高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)又符合小型微利條件，享受哪種優(yōu)惠最劃算？

如果一家企業(yè)既符合高新又符合小型微利條件，您可知道在2023年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)，該選擇高新技術(shù)還是小型微利的稅收優(yōu)惠呢？你知道如何抉擇嗎？小編為您梳理一下：

首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不可以疊加享受的，只能享受其一。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

那么，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些區(qū)別呢？

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

下面小編結(jié)合三個(gè)例子，給大家分析下，如何在兩者之間進(jìn)行抉擇。

例一：某企業(yè)2023年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=50*15%=7.5萬(wàn)減免稅額=50*25%-7.5=5萬(wàn)

（2）若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=50*25%*20%=2.5萬(wàn)減免稅額=50*25%-2.5=10萬(wàn)

故，應(yīng)納稅所得額小于100萬(wàn)時(shí)，選擇小型微利更有利。

例二：某企業(yè)2023年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=200*15%=30萬(wàn)

減免稅額=200*25%-30=20萬(wàn)

（2）若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=100*25%*20%+100*50%*20%=15萬(wàn)

減免稅額=200*25%-15=35萬(wàn)

故應(yīng)納稅所得額界于100萬(wàn)至300萬(wàn)之間時(shí)，仍是選擇小型微利更有利。

例三：某高新技術(shù)企業(yè)，2023年度資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都符合小微的標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)，暫不考慮其他影響因素。

（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=400*15%=60萬(wàn)

減免稅額=400*25%-60=40萬(wàn)

（2）當(dāng)應(yīng)納稅所得額大于300萬(wàn)時(shí)，不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實(shí)際應(yīng)納稅額=400*25%=100萬(wàn)

減免稅額=0萬(wàn)

故應(yīng)納稅所得額大于300萬(wàn)時(shí)，不滿足小型微利企業(yè)條件，只能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

當(dāng)同時(shí)滿足高新技術(shù)和小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免時(shí)，在不考慮其他影響因素的前提下，應(yīng)納稅所得額小于300萬(wàn)的，在2023年度企業(yè)所得稅匯繳中選擇享受小型微利更合算。

如果您想咨詢（v：txjing15516299819）有關(guān)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)難題、對(duì)接稅收?qǐng)@區(qū)政策以及工商注冊(cè)、代理記賬等相關(guān)財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題，歡迎您加15515299819或是撥打電話直接咨詢。

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【第7篇】關(guān)于企業(yè)增值稅匯總納稅規(guī)定

近日，國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局收到來(lái)著北京某大型企業(yè)的感謝信。原來(lái)，該企業(yè)于8月初收到了北京市稅務(wù)局關(guān)于同意總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的批復(fù)，企業(yè)長(zhǎng)達(dá)20余年的增值稅屬地化管理就此結(jié)束，在降低企業(yè)稅收管理成本的同時(shí)，極大提升稅務(wù)管理效能，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言意義重大。

在這一背景下，安永1大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂(lè)就總分機(jī)構(gòu)增值稅納稅這一議題，接受了《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》的專訪。

以下內(nèi)容來(lái)自《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》的采訪文章，原文標(biāo)題為《掌握要點(diǎn)，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅》。內(nèi)容有所修改，僅供參考。

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：請(qǐng)簡(jiǎn)單分析一下，為何企業(yè)會(huì)存在總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的需求？

梁因樂(lè)：

1. 分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)可能使稅務(wù)管理成本偏高，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

總分機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總繳納增值稅的第一個(gè)原因是各分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)的工作量可能較大，進(jìn)而也許會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理成本偏高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

如果適用總、分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅的方式，隨著分支機(jī)構(gòu)數(shù)量的增加，可能需要配備更多的專業(yè)稅務(wù)人員完成增值稅相關(guān)的計(jì)算、復(fù)核和申報(bào)工作，分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)人力資本的投入也有可能會(huì)使得總部對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的管理和溝通變得復(fù)雜化，使得稅務(wù)管理可能面臨成本提高的問(wèn)題。

獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅在使企業(yè)可能面臨經(jīng)營(yíng)管理成本增加的同時(shí)，也可能使企業(yè)需要面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著增值稅申報(bào)任務(wù)量和稅務(wù)人員的增加，增值稅計(jì)算、復(fù)核和申報(bào)各個(gè)環(huán)節(jié)的小失誤都可能使企業(yè)的增值稅申報(bào)和繳款數(shù)據(jù)不正確，對(duì)于增值稅申報(bào)的合規(guī)性和稅務(wù)人員的專業(yè)性都提出了一定的挑戰(zhàn)，無(wú)形之中可能會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 總分機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)間可能面臨稅負(fù)分配不均的問(wèn)題

總分機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總繳納增值稅的第二個(gè)原因是部分企業(yè)可能存在總分機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)之間稅負(fù)分配不均的問(wèn)題。

連鎖企業(yè)或者其他跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)如果采用總分機(jī)構(gòu)的模式，常見的管理模式是各地分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)業(yè)務(wù)推廣和后續(xù)的業(yè)務(wù)開展和運(yùn)營(yíng)，總機(jī)構(gòu)則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理，一般不直接產(chǎn)生收入，出于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和成本管控的要求，總機(jī)構(gòu)承擔(dān)公司整體采購(gòu)和核算工作。

這種管理模式下，如總分機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅，則可能會(huì)存在如下問(wèn)題：一方面，分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了主要的業(yè)務(wù)收入，但沒(méi)有與之相匹配的進(jìn)項(xiàng)稅款，所以可能需要繳納大量的增值稅稅款；另一方面，總機(jī)構(gòu)只承擔(dān)日常采購(gòu)和管理職能，存在大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是可能沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅金，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)留抵稅額無(wú)法正常抵扣和利用。同時(shí)，由于各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)能力不同，銷售情況差異較大，各分支機(jī)構(gòu)即使在進(jìn)項(xiàng)稅額平均分?jǐn)偟那闆r下，也許依然會(huì)產(chǎn)生一定的稅負(fù)差異。

在上述業(yè)務(wù)和管理模式下，總、分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)和繳納增值稅稅款對(duì)于公司整體而言，稅收負(fù)擔(dān)可能較重且稅負(fù)水平較不合理，一方面部分分支機(jī)構(gòu)可能需要繳納增值稅稅款，而另一方面總機(jī)構(gòu)卻有大量的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額。這種情況在一定程度上可能會(huì)擠占企業(yè)部分的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)張也許會(huì)造成一定的負(fù)面影響。

3. 各分支機(jī)構(gòu)缺少專業(yè)稅務(wù)人員，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的要求可能存在困難

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理的加強(qiáng)和日常聯(lián)系的增加，一般情況下，企業(yè)需要專業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的管理需求。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)日常主要進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣和拓展，一般不配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員。這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在與各分支機(jī)構(gòu)的溝通和交流過(guò)程中可能存在一定的阻礙，不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)有效地了解分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)稅狀況，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作產(chǎn)生一定的影響。

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：大型企業(yè)若想申請(qǐng)總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅，需要滿足哪些條件？

梁因樂(lè)：

1. 總分機(jī)構(gòu)在同一省級(jí)區(qū)域內(nèi)注冊(cè)登記

原則上來(lái)講，總分機(jī)構(gòu)進(jìn)行增值稅匯總納稅的基本條件是總分支機(jī)構(gòu)在同一省級(jí)區(qū)域內(nèi)注冊(cè)且辦理了稅務(wù)登記，其依據(jù)是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號(hào)）2規(guī)定：固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2. 其他條件需參考各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求

在各個(gè)省市的實(shí)務(wù)管理中，不同地區(qū)對(duì)于申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的條件有不同的要求，一般情況下均要求企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算。但部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出于對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)控制等多種復(fù)雜因素的考量，可能會(huì)對(duì)匯總納稅企業(yè)的性質(zhì)和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量等其他資質(zhì)提出額外的要求。

我們?cè)谥暗膶?shí)際經(jīng)驗(yàn)中了解到，部分地區(qū)對(duì)總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的操作指引和公告（包括征求意見稿）中列明企業(yè)一般需要滿足以下條件：

（一）分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨(dú)立法人企業(yè)；

（二）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算；

（三）總分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)登記為一般納稅人；

（四）申請(qǐng)匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)年銷售額合計(jì)原則上應(yīng)不低于5000萬(wàn)元人民幣或分支機(jī)構(gòu)數(shù)量在10家（含）以上；

（五）截至申請(qǐng)受理日，申請(qǐng)匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。3

由于不同地區(qū)對(duì)于總分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅的要求和需要具體滿足的條件并不完全相同，并且部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中為了最大程度地為納稅人提供便利，可能會(huì)對(duì)文件指引中的規(guī)范要求進(jìn)行一定的簡(jiǎn)化。因此我們建議，企業(yè)如想申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅，需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，了解實(shí)際的申請(qǐng)條件和要求，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)稅務(wù)情況，判斷企業(yè)自身是否滿足相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：在申請(qǐng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些問(wèn)題？（比如需要準(zhǔn)備哪些素材，如何有效與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等。）

梁因樂(lè)：

1. 提前調(diào)研申請(qǐng)匯總繳納增值稅的可行性

企業(yè)申請(qǐng)匯總納稅之前應(yīng)當(dāng)對(duì)自身是否具備申請(qǐng)條件、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體申請(qǐng)要求等進(jìn)行評(píng)估，調(diào)研匯總納稅申請(qǐng)的可行性。

對(duì)于申請(qǐng)總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅，除了各地出臺(tái)的政策性文件以外，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作過(guò)程中均有更為細(xì)致的要求和管理方法。企業(yè)在申請(qǐng)前，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理思路和具體要求對(duì)于企業(yè)后續(xù)評(píng)估申請(qǐng)的可行性有著非常重要的意義。在這個(gè)過(guò)程中，考慮到企業(yè)需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行大量的溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮付出的人力成本和時(shí)間成本，同時(shí)關(guān)注溝通的技巧性，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)水平有一定的要求。我們建議企業(yè)在這個(gè)階段可以向有經(jīng)驗(yàn)的第三方中介機(jī)構(gòu)尋求幫助和咨詢，提前了解申請(qǐng)的難度和可能遇到的問(wèn)題，以在后續(xù)的資料遞交環(huán)節(jié)做到更完善的應(yīng)對(duì)。

2. 證明性資料確保完整準(zhǔn)確

鑒于各個(gè)?。ㄊ校┑貐^(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅需要遞交的材料規(guī)定不完全一致，且各個(gè)地區(qū)的實(shí)際操作情況不同，建議企業(yè)在申請(qǐng)和遞交材料前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，確保資料遞交的完整性和準(zhǔn)確性。根據(jù)我們之前的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分別以華北地區(qū)和華東地區(qū)的兩個(gè)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的資料要求為例進(jìn)行分享：

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：企業(yè)申請(qǐng)成功后，在增值稅匯總納稅中需要關(guān)注哪些問(wèn)題？

梁因樂(lè)：

1. 注重日常增值稅申報(bào)管理的申報(bào)順序和基本流程

實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的企業(yè)在每期申報(bào)增值稅時(shí)需要注意申報(bào)的順序和基本流程。匯總納稅需要總分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行協(xié)助配合，一般需要分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)按照規(guī)定時(shí)限填寫《分支機(jī)構(gòu)信息傳遞單》，上傳至總機(jī)構(gòu)，以便總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

由于總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的申報(bào)流程和一般企業(yè)的申報(bào)流程不一致，因此需要企業(yè)在申報(bào)中注意把控申報(bào)的截止日期和各個(gè)總分支機(jī)構(gòu)的申報(bào)時(shí)間安排，確保征期之內(nèi)及時(shí)有效地完成申報(bào)，避免因?yàn)樯陥?bào)時(shí)間問(wèn)題，產(chǎn)生滯納金、罰款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)原分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否由總機(jī)構(gòu)繼承

在申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅成功后，分支機(jī)構(gòu)新發(fā)生的各項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證金額可以匯總在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行抵扣。但是對(duì)于申請(qǐng)成功前分支機(jī)構(gòu)原有的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額如何處理，能否由總機(jī)構(gòu)繼承原來(lái)的未抵扣稅額存在爭(zhēng)議。我們?cè)谥暗膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)中了解到稅務(wù)機(jī)關(guān)目前對(duì)于進(jìn)項(xiàng)留抵的繼承持開放的態(tài)度，一般情況下，是可以由總機(jī)構(gòu)繼續(xù)抵扣原分支機(jī)構(gòu)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是為避免實(shí)際操作與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不一致，企業(yè)在申請(qǐng)完成匯總納稅后，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)就上述問(wèn)題進(jìn)一步確認(rèn)。

3. 需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)如何申領(lǐng)和開具發(fā)票

企業(yè)在申請(qǐng)匯總納稅之前，一般由總機(jī)構(gòu)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別申領(lǐng)和開具發(fā)票，但是實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅之后，需要重新與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)如何開具發(fā)票。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)要求匯總納稅后，總分支機(jī)構(gòu)分別向所屬主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)下屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一向所屬分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)可以只確定一家分支機(jī)構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。總分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》。6

企業(yè)適用匯總納稅后，需要考慮是否重新構(gòu)建發(fā)票開具和管理流程，同時(shí)注意及時(shí)注銷不再使用的稅控設(shè)備，避免產(chǎn)生發(fā)票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：其他國(guó)家關(guān)于匯總繳納增值稅的經(jīng)驗(yàn)分享

梁因樂(lè)：

匯總納稅并不是中國(guó)的特例，在國(guó)際上其他許多國(guó)家均有類似的機(jī)制，這種機(jī)制一般被稱為“集團(tuán)登記”（vat grouping registration）。

集團(tuán)登記是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的緊密相連的企業(yè)可以組成一個(gè)貨物勞務(wù)稅集團(tuán)，并且將集團(tuán)成員視為單一實(shí)體。一般而言，該團(tuán)體的所有貨物勞務(wù)稅稅款和進(jìn)項(xiàng)稅抵免權(quán)利歸屬于該集團(tuán)的一位代表成員，并且該集團(tuán)只需提交一份貨物勞務(wù)稅申報(bào)表，集團(tuán)成員之間的交易行為將不被視為貨物勞務(wù)稅應(yīng)稅行為。國(guó)外對(duì)于集團(tuán)登記的一般要求是持股比例的限制和實(shí)質(zhì)控制權(quán)的限制。以澳大利亞為例，“對(duì)于被納入貨物勞務(wù)稅集團(tuán)的公司，它們之間必須擁有不低于90%的股權(quán)控股關(guān)系，擁有對(duì)方在投票權(quán)、股息獲取權(quán)以及接受資本分配等方面的權(quán)利。”7

集團(tuán)登記與匯總納稅的主要不同體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，集團(tuán)登記企業(yè)只有一個(gè)注冊(cè)登記號(hào)，而國(guó)內(nèi)的匯總納稅企業(yè)每個(gè)總分機(jī)構(gòu)均有獨(dú)立的納稅人識(shí)別號(hào)；第二，集團(tuán)登記企業(yè)在一國(guó)范圍內(nèi)均可以實(shí)行，但是匯總納稅政策目前僅在省級(jí)區(qū)域內(nèi)執(zhí)行。

中國(guó)稅務(wù)報(bào)：關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的總結(jié)和期望

梁因樂(lè)：

從上述探討和分析來(lái)看，推行總分支機(jī)增值稅匯總納稅在適合的情況下會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些好處。同時(shí)我國(guó)在總分支機(jī)構(gòu)申報(bào)和管理增值稅方面的問(wèn)題，也許可以借鑒相應(yīng)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。我們對(duì)于增值稅匯總納稅的主要期待如下：

匯總納稅向“集團(tuán)登記”的形式轉(zhuǎn)變，有望進(jìn)一步降低企業(yè)管理成本。比如對(duì)于分支機(jī)構(gòu)較多的零售企業(yè)，按照目前我國(guó)各?。ㄊ校┓秶鷥?nèi)執(zhí)行的匯總納稅政策，各?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)一般要求分支機(jī)構(gòu)的收入必須設(shè)置單獨(dú)的賬套并且在各分支機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。如果能夠參考“集團(tuán)登記”的形式進(jìn)行匯總納稅，那么企業(yè)在財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、稅務(wù)申報(bào)方面只需要進(jìn)行一套操作，財(cái)稅管理成本可以進(jìn)一步降低。

實(shí)行全國(guó)范圍內(nèi)的匯總納稅，可能更加有利于企業(yè)在不同省份之間均衡稅負(fù)。例如某些大型的物流網(wǎng)絡(luò)公司，每增加一個(gè)分支機(jī)構(gòu)均會(huì)有比較大的投資，進(jìn)而產(chǎn)生留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于投資仍處于初期階段，這些進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)?shù)匚幢啬軌虺浞掷?。如果這些投資產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以跨區(qū)域使用，則可以減少可能產(chǎn)生的留抵稅額對(duì)于現(xiàn)金流的占用，有利于企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大跨區(qū)域投資。

注：

[1] 安永（中國(guó)）企業(yè)咨詢有限公司

[2] 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知

[3] 吉林省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，

[4] 吉林省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，

[5] 江蘇省國(guó)稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》的通知（蘇國(guó)稅發(fā)〔2007〕128號(hào)），

[6] 福建省財(cái)政廳 福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知，

[7] 《全球增值稅和銷售稅指引》，[英]安永(全球)公司著，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司譯

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。請(qǐng)向您的顧問(wèn)獲取具體意見。

【第8篇】動(dòng)漫企業(yè)增值稅稅率

近年來(lái)，《大魚海棠》《大圣歸來(lái)》《白蛇：緣起》等國(guó)產(chǎn)動(dòng)漫影片票房口碑雙豐收，備受矚目。根據(jù)艾瑞咨詢發(fā)布的《2023年中國(guó)動(dòng)漫行業(yè)研究報(bào)告》，2023年，我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值突破1500億元，在線內(nèi)容市場(chǎng)規(guī)模近150億元；用戶規(guī)模也獲得較大增長(zhǎng)，泛二次元用戶規(guī)模近3.5億人次，在線動(dòng)漫用戶量達(dá)2.19億人次。從數(shù)據(jù)上看，相對(duì)于龐大的受眾規(guī)模以及市場(chǎng)需求，我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)還有很大的增長(zhǎng)空間，基于此，不少創(chuàng)客瞄準(zhǔn)了動(dòng)漫市場(chǎng)，并十分關(guān)注如何借力稅收優(yōu)惠做大做強(qiáng)。

創(chuàng)客問(wèn)題

陜西鳴達(dá)鑫雨科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱鳴達(dá)鑫雨）以原創(chuàng)動(dòng)畫開發(fā)為核心，集動(dòng)畫制作發(fā)行、動(dòng)漫影視制作開發(fā)、游戲制作開發(fā)與運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)新型動(dòng)漫衍生產(chǎn)品開發(fā)、制造為一體，業(yè)務(wù)范圍較廣。目前，公司正處在發(fā)展上升期，財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)稅收政策了解得不夠全面。公司副總經(jīng)理沈潛十分關(guān)注：動(dòng)漫企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？享受優(yōu)惠需要滿足哪些條件？動(dòng)漫企業(yè)又應(yīng)如何做好稅務(wù)管理？

專家答疑

國(guó)家稅務(wù)總局西安市碑林區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng) 趙晉東：

動(dòng)漫企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策較多，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅。

增值稅方面，鳴達(dá)鑫雨可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱38號(hào)文件）第二條規(guī)定，自2023年5月1日～2023年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照16%（2023年4月1日后稅率降至13%）的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

與此同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）中規(guī)定，2023年4月1日～2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)稱加計(jì)抵減政策）。動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)，符合條件的情況下，可享受加計(jì)抵減的稅收優(yōu)惠政策。

在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，38號(hào)文件第三條規(guī)定，動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。同時(shí)，動(dòng)漫企業(yè)還可享受免繳進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，2023年1月1日～2023年12月31日，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，例如企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。符合條件的實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

此外，鳴達(dá)鑫雨享受軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，還可通過(guò)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或適用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的方式，繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

陜西中興稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng) 楊麗：

稅務(wù)管理中，鳴達(dá)鑫雨在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，需做好資料留存?zhèn)洳楣ぷ鳌＠纾句N售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退優(yōu)惠時(shí)，除需通過(guò)動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定外，還需要取得經(jīng)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；同時(shí)，還要取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

如果后續(xù)鳴達(dá)鑫雨準(zhǔn)備申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需提前進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)和保護(hù)。建議公司相關(guān)人員，逐一對(duì)標(biāo)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件進(jìn)行管理，例如：企業(yè)技術(shù)人員占職工總數(shù)的比例、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量、企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平以及近3年凈資產(chǎn)與銷售收入的增長(zhǎng)率等指標(biāo)，要做到底數(shù)清楚、數(shù)值達(dá)標(biāo)。

總之，盡管有諸多稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠都是有條件的，納稅人在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要隨時(shí)監(jiān)控各種指標(biāo)是否滿足條件。尤其要在年度結(jié)束前，及時(shí)預(yù)估年度考核指標(biāo)，避免因某個(gè)指標(biāo)不滿足條件，喪失享受稅收優(yōu)惠的資格，更要避免在已喪失優(yōu)惠資格的情況下，還繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年12月13日b2版

本報(bào)記者 楊麗 通訊員 王隆 胡敏榮

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：張瑜 (010)61930079

【第9篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退計(jì)算公式

軟件開發(fā)企業(yè)可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有的軟件開發(fā)企業(yè)都可以享受。那么符合什么條件的軟件開發(fā)企業(yè)才能享受該優(yōu)惠政策呢？應(yīng)該怎么操作呢？共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里會(huì)計(jì)師高淑梅女士回答的一個(gè)相關(guān)問(wèn)答告訴你該怎么操作，供大家借鑒參考。

問(wèn)：

我司是一家軟件開發(fā)企業(yè)，聽說(shuō)有政策可以享受增值稅即征即退。請(qǐng)問(wèn)我司應(yīng)該怎么享受這個(gè)政策？需要具備什么條件？具體應(yīng)該怎么操作？

高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師高淑梅回答道：

一、即征即退政策的規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

二、享受增值稅即征即退政策，軟件生產(chǎn)需滿足的條件

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

三、即征即退稅額的計(jì)算

(一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額 ×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%

2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

（三）計(jì)算退稅額時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需注意的事項(xiàng)：

增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

上述回復(fù)依據(jù)的政策文件為《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）。您可根據(jù)貴公司的實(shí)際情況，參考比照文件的具體規(guī)定，例如關(guān)于嵌入式軟件產(chǎn)品的規(guī)定等。貴公司如為深圳的企業(yè)，同時(shí)可以參照《深圳市軟件產(chǎn)品即征即退管理辦法》（深國(guó)稅【2011】9號(hào)公告）。

上述會(huì)計(jì)師高淑梅女士的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

收集整理：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答。

【第10篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征土地增值稅稅率

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。所以，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

那么，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅？

一、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)產(chǎn)品可以適用差額納稅

總局2023年18公告第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

隨后，財(cái)稅[2016]140文件就土地的“構(gòu)成”做了補(bǔ)充性規(guī)定，在此不表。

二、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)適用差額納稅

總局2023年14公告第三條第五款規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

財(cái)稅[2016]36號(hào)第十五條規(guī)定,提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

三、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否也適用差額納稅

我們需要界定土地使用權(quán)是否屬于“無(wú)形資產(chǎn)”。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定：

無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

……

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

……

顯而易見，土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，因此轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不適用總局2023年14公告和18號(hào)公告的規(guī)定，也就是不適用差額計(jì)算增值稅。

【小結(jié)】

轉(zhuǎn)讓2023年4月30日后取得的土地使用權(quán)，采取一般計(jì)稅方法的，繳納增值稅為：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出讓金票據(jù)不得遞減增值稅銷項(xiàng)，增值稅稅負(fù)較重。

房地產(chǎn)這塊一直是比較熱門的話題，如果還有疑問(wèn)，歡迎關(guān)注快學(xué)會(huì)計(jì)，下方留言吧！

【第11篇】小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策填報(bào)

小規(guī)模、一般納稅人，小微企業(yè)到底有啥區(qū)別？經(jīng)常有老板分不清這三者的區(qū)別，認(rèn)為一般納稅人可以是小微企業(yè)，小規(guī)模納稅人一定是小微企業(yè)，這是不對(duì)的，那怎么區(qū)分它們？

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首先來(lái)區(qū)別一下小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要的區(qū)別是兩個(gè)點(diǎn)：

第一個(gè)是營(yíng)業(yè)額上的區(qū)別，稅務(wù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人連續(xù)累計(jì)12個(gè)月的開票額，如果超過(guò)了500萬(wàn)，就要強(qiáng)制升到一般納稅人，這是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的第一個(gè)區(qū)別；

第二個(gè)區(qū)別主要是增值稅率的區(qū)別，在2023年小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率是1%。而根據(jù)不同的行業(yè)，一般納稅人的增值稅率分為四個(gè)檔，分別是13%，9%，6%，還有3%，這就是一個(gè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人第二個(gè)區(qū)別。

那小微企業(yè)又怎么認(rèn)定呢，小微企業(yè)的認(rèn)定是由三個(gè)原則來(lái)認(rèn)定的？

第一，年應(yīng)納稅所得額不能超過(guò)300萬(wàn)。

第二，從業(yè)人數(shù)不能超過(guò)300人。

第三，他的資產(chǎn)總額不能超過(guò)五千萬(wàn)。

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一定要同時(shí)滿足以上三個(gè)條件，缺少一條都不能認(rèn)定為小微企業(yè)，那有必要成為小微企業(yè)嗎？為什么要認(rèn)定小微企業(yè)？有什么好處？它可以享受什么樣的稅收政策呢？小微企業(yè)它主要可以享受到企業(yè)所得稅的一個(gè)稅收優(yōu)惠。那這個(gè)稅收優(yōu)惠是什么樣的？

第一如果你的企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以內(nèi)，那企業(yè)的所得稅征收率是2.5%。

第二如果你的企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以上，300萬(wàn)以下，那你企業(yè)的所得稅的征收率是5%。

如果你的企業(yè)符合小微企業(yè)，那你的企業(yè)就可以享受到它的稅收優(yōu)惠。

但是！2023年年底過(guò)后從2023年開始，部分地方的小微企業(yè)，年利潤(rùn)在100萬(wàn)以內(nèi)，按5%實(shí)際稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負(fù)率實(shí)際5%。感興趣的老板可以查一下當(dāng)?shù)氐那闆r，而你的企業(yè)的年利潤(rùn)在100萬(wàn)以上，300萬(wàn)以下的，保持不變，還是原來(lái)的5%。

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也有很多老板說(shuō)，往后一年里，小微企業(yè)只要年利潤(rùn)在300萬(wàn)以內(nèi)，可能都是按5%的實(shí)際稅負(fù)率執(zhí)行。

目前還沒(méi)有正式的文件出臺(tái)，以上的內(nèi)容是參考，目前只有部分地區(qū)的系統(tǒng)顯示以上內(nèi)容，具體以官方文件為準(zhǔn)！

【第12篇】施工企業(yè)增值稅稅率

一、稅率

1、年不含稅營(yíng)業(yè)額500萬(wàn)以上為一般納稅人，一般計(jì)稅情況下增值稅稅率9％，簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下3%。

2、年不含稅營(yíng)業(yè)額500萬(wàn)元以下為小規(guī)模納稅人，稅率3％，2016.5月起。營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅稅率3％

一般計(jì)稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝不含稅銷售額＊3％。

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的規(guī)定

根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅有如下幾種情況：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇話用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

建筑工程老項(xiàng)目，是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更

三、一般計(jì)稅方法下不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定

財(cái)稅2016第36號(hào)文

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第二十七條、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征増值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常提失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

四、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生増值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％;原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％

六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣

(一)納稅人未取得増值稅專用發(fā)要的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)x9％

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷(1+9％)x9％

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷(1+3％)x3％

（二）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201636號(hào)印發(fā))第二十七條第(六)項(xiàng)和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016)36號(hào)印發(fā))第二條第(一)項(xiàng)第5點(diǎn)中“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”修改為“購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”

【第13篇】臺(tái)灣企業(yè)增值稅的稅率表

★ 增值稅的稅率

（一）稅率——適用于一般納稅人

1.基本稅率——17%

適用于銷售或進(jìn)口的大部分貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2.低稅率——（原13%）現(xiàn)11%——適用于：

（1）糧食、食用植物油、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；

【提示】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%增值稅稅率。

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

（5）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：

①農(nóng)產(chǎn)品：包括：干姜、姜黃、巴氏殺菌乳、滅菌乳、動(dòng)物骨粒

【提示1】人工合成的牛胚胎免征增值稅；

【提示2】肉桂油、桉油、香茅油、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，適用17%增值稅稅率。

②音像制品

【提示】指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

③電子出版物

④二甲醚

⑤密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板。

⑥農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率。

⑦國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書。

【例題1?多選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用13%低稅率的有（ ）。

a.空白錄像帶

b.麥芽

c.橄欖油

d.密集型烤房設(shè)備

【答案】ab

【解析】ab屬于適用17%增值稅稅率的貨物。

【例題2?多選題】增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的有（ ）。

a.調(diào)制乳

b.干姜

c.食用植物油

d.圖書、報(bào)紙、雜志

【答案】bcd

【解析】調(diào)制乳適用稅率為17%。

3.11%——提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

4.★ 6%——提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)。

【例題1?多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有（ ）。

a.研發(fā)服務(wù)

b.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

c.運(yùn)輸服務(wù)

d.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c適用11%的增值稅稅率；選項(xiàng)d適用17%的增值稅稅率。

【例題2?多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)適用11%增值稅稅率的有（ ）。

a.建筑服務(wù)

b.銷售不動(dòng)產(chǎn)

c.金融服務(wù)

d.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d適用6%的增值稅稅率。

★5.零稅率，適用于：

（1）出口貨物；

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人提供或銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：

①國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

②航天運(yùn)輸服務(wù)

③向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

第一、研發(fā)服務(wù)；

第二、合同能源管理服務(wù)；

第三、設(shè)計(jì)服務(wù)；

第四、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；

【提示】不包括播映服務(wù)。

第五、軟件服務(wù)；

第六、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；

第七、信息系統(tǒng)服務(wù)；

第八、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；

第九、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

第十、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（3）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的。

（4）境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請(qǐng)適用零稅率。

（5）境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，承租方適用零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用零稅率。

（6）境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)的實(shí)際承運(yùn)人適用零稅率。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策。

（7）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第14篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅計(jì)算

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物行為征稅

房地產(chǎn)繼承，公益性贈(zèng)與，出租，抵押期間，不交土地增值稅

個(gè)人之間互換自由居住用房免土增

合作建房后按比例自用免征土增

增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目

應(yīng)收收入=貨幣收入+其他收入+視同銷售收入（不含增值稅）

新房扣除項(xiàng)目：（與收入成比例）

房+地+費(fèi)+稅+利

地：地價(jià)款+契稅（不含印花稅）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

房地產(chǎn)開發(fā)成本（征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)+前期工程費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)+公共配套設(shè)施費(fèi)+發(fā)開間接費(fèi)用）

不包括利息支出，但包括裝修費(fèi)用

費(fèi)用：（按稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除）

利息+（房+地）*5%以內(nèi)

（房+地）*10%以內(nèi)扣除。利息不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明不能扣（超過(guò)貸款期限利息不能漏）

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅金：城建稅，教育費(fèi)附加

非房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅金：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

利（房+地）*20%

舊房扣除成本：

1.房+地+稅

稅：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)*成新折扣率

土地價(jià)款

不能取得評(píng)估價(jià)，按發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起每年加計(jì)扣5%（不足6月不計(jì)算，超過(guò)6月算1年）

視頻

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)提示

曉紅說(shuō)稅

￥399

￥599

購(gòu)買專欄

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅不超過(guò)20%的免土增稅

應(yīng)清算：全部售出，整體轉(zhuǎn)讓，直接轉(zhuǎn)讓

可以要求清算：

1.出售利息再85%以上，或未到85%剩余部分自用或出租

2.取得預(yù)售許可證滿3年

3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記未辦理土增清算

4.其他

90日內(nèi)辦理清算

房地開開發(fā)企業(yè)建成后產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，不做收入，不扣成本

產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，或無(wú)償移交政府部門用于非盈利性社會(huì)公益事業(yè)的，不確認(rèn)收入，成本可扣除

建成后有償轉(zhuǎn)讓，計(jì)入收入，成本可扣

預(yù)提費(fèi)用不的扣除，質(zhì)保金看發(fā)票

土地閑置費(fèi)土增不可口，企業(yè)所得稅可扣

安置房視同銷售收入，同事將次確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【第15篇】混凝土企業(yè)增值稅

公司領(lǐng)導(dǎo)：

混凝土公司可選擇的增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅辦法，2023年10月1日混凝土公司選擇了適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅辦法繳納增值稅的備案將于2023年9月30日到期，現(xiàn)申請(qǐng)繼續(xù)沿用簡(jiǎn)易辦法征收繳納增值稅，具體原因如下。

一、混凝土公司采用簡(jiǎn)易征收的背景

2023年5月1日起，國(guó)家全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，而作為建筑業(yè)的上游行業(yè)混凝土行業(yè)受該政策影響。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第6點(diǎn)“一般納稅人銷售自產(chǎn)商品混凝土可以選擇簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！备母锖笳麄€(gè)混凝土行業(yè)普遍選擇簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅，因此為了適應(yīng)政策的變更和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，公司于2023年10月1日對(duì)混凝土公司選擇了適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式繳納增值稅。

二、混凝土銷售市場(chǎng)認(rèn)可情況

1、在價(jià)格上，采用一般計(jì)稅方法不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如350元的不含稅混凝土采用簡(jiǎn)易計(jì)稅則售價(jià)360.5元，采用一般計(jì)稅方法售價(jià)395.5元，由于建筑業(yè)招投標(biāo)項(xiàng)目人員普遍對(duì)財(cái)稅知識(shí)了解較少，對(duì)增值稅抵扣方面存在盲區(qū)，在面對(duì)同業(yè)競(jìng)標(biāo)時(shí)，采用一般計(jì)稅方法的公司在同一產(chǎn)品價(jià)格上更高因此沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

2、如果欽州市場(chǎng)上，只有我司采取了一般計(jì)稅模式?？蛻艨梢笪宜景凑漳壳笆袌?chǎng)均價(jià)報(bào)價(jià)，屆時(shí)客戶不僅取得了更多的進(jìn)項(xiàng)，混凝土采購(gòu)成本也下降了很多。而我司材料成本雖然降低，但是混凝土的稅后收入下降程度更多，導(dǎo)致我司的利潤(rùn)下降，而按照2023年數(shù)據(jù)，兩種情況對(duì)比

如下表所示：

3、經(jīng)銷售部對(duì)市場(chǎng)調(diào)查了解，目前在供業(yè)務(wù)愿意接受一般計(jì)稅方法的開具發(fā)票的只有一家。

在現(xiàn)金流上，客戶需要支付更多資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，如采用簡(jiǎn)易計(jì)稅客戶原本支付103萬(wàn)元的混凝土貨款，而采用一般計(jì)稅方法則需要支付113萬(wàn)元，因此容易造成混凝土公司回款困難增加應(yīng)收賬款。

三、混凝土采購(gòu)材料供應(yīng)商提供發(fā)票情況

現(xiàn)階段混凝土行業(yè)對(duì)外采購(gòu)中，理論上能取得的增值稅專用發(fā)票稅率包括13%、9%、6%、3%、1%。采購(gòu)活動(dòng)中能取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票越多，企業(yè)的稅負(fù)越低。因此實(shí)際稅負(fù)水平與混凝土公司的稅收管理水平、管理力度等密切相關(guān)，特別是供應(yīng)商的篩選非常重要。大部分供應(yīng)商都可以提供增值稅專用發(fā)票，只有地材供應(yīng)商很少為一般納稅人（即不能提供13%的增值稅專用發(fā)票），由于砂石成本占混凝土的成本比重較大。對(duì)于砂石等材料供應(yīng)商為了享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠減少交稅，一般采取多家小規(guī)模供應(yīng)商的方式向混凝土公司開具1%稅率（預(yù)計(jì)2023年開始稅率回升到3%）的增值稅發(fā)票。

在與供應(yīng)商的議價(jià)中取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票需要付出更多的成本。因此材料供應(yīng)商考慮成本收益方面也對(duì)混凝土行業(yè)的計(jì)稅模式進(jìn)行了約束。

四、同行業(yè)公司采用政策情況

1、對(duì)比華潤(rùn)集團(tuán)，目前其只有一家混凝土公司在浙江寧波，因整個(gè)市場(chǎng)的整體要求而采取了一般計(jì)稅方法，剩余華潤(rùn)混凝土公司均采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

2、目前欽州市場(chǎng)上其他混凝土公司也均采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

五、結(jié)論及建議

綜合所述，一、建筑行業(yè)對(duì)混凝土行業(yè)開具3%稅率增值稅專用發(fā)票較容易接受，二、對(duì)供應(yīng)商取得增值稅專用發(fā)票的難度較大，所以基于市場(chǎng)的接受度和行業(yè)現(xiàn)狀，建議混凝土公司繼續(xù)沿用簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅。按照稅局的政策簡(jiǎn)易辦法征收可無(wú)需核準(zhǔn)備案，企業(yè)科根據(jù)相關(guān)政策自行申報(bào)享受。

廣西欽州中馬產(chǎn)業(yè)園區(qū)孔雀灣混凝土有限公司

2023年9月8日

【第16篇】小型微利企業(yè)增值稅

很多人對(duì)小型微利企業(yè)、小微企業(yè)的關(guān)系搞不清,認(rèn)為小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)的簡(jiǎn)稱,或者把兩者當(dāng)做一回事,甚至在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，都出現(xiàn)混淆的現(xiàn)象，到底這兩個(gè)有什么區(qū)別呢？

小微企業(yè)和小型微利企業(yè)是一回事么？

小微實(shí)體的13項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

一、增值稅 ：

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅：

小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅最高減征50%

三、印花稅

1、小型企業(yè)、微型企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅。

依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限》的公告，本法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

2、增值稅小規(guī)模納稅人印花稅最高減征50%。

四、資源稅：

增值稅小規(guī)模納稅人資源稅最高減征50%。

五、房產(chǎn)稅：

小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅最高減征50%。

六、城鎮(zhèn)土地使用稅：

小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅最高減征50%

七、耕地占用稅：

小規(guī)模納稅人耕地占用稅最高減征50%

八、個(gè)人所得稅：

個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元以下減半征收個(gè)人所得稅。

九、 企業(yè)所得稅：

1、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下，實(shí)際稅率為2.5%。

2、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元部分，實(shí)際稅率為10% 。

十、教育費(fèi)附加：

1、月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加。

2、增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加最高減征50%。

十一、地方教育附加：

1、月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）繳納義務(wù)人免征地方教育費(fèi)附加。

2、增值稅小規(guī)模納稅人地方教育費(fèi)附加最高減征50%。

十二、殘疾人就業(yè)保障金：

在職職工總數(shù)30人（含）以下暫免征收殘保金。

十三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：

1、未達(dá)起征點(diǎn)的娛樂(lè)服務(wù)繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

2、月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（季度不超6萬(wàn)元）的廣告業(yè)單位免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。