未交增值稅在借方（16篇）

【第1篇】未交增值稅在借方

導(dǎo)讀：未交增值稅余額在借方怎么調(diào)平？月末借方余額要分幾種情況來進行處理，文中已作出詳細的說明，相關(guān)的會計分錄小編也已為大家一一列舉出來了，感興趣的可以接著往下看看。

未交增值稅余額在借方怎么調(diào)平?

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒有預(yù)交增值稅(即“已交稅金”本月沒有發(fā)生額)，也就是進項大于銷項，這是借方余額為留抵稅金，這樣的情況不需要進行帳務(wù)處理，借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅，本月預(yù)交的增值稅大于本月實現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額，按照貸方余額處理)，借方余額部分為多交的增值稅，月末結(jié)帳時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

“應(yīng)交稅費-未交增值稅”借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅，同時本月進項大于銷項，沒有實現(xiàn)增值稅，月末結(jié)帳時，將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

“應(yīng)交稅費-未交增值稅”借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減，進項大于銷項

進項大于銷項的部分不需要處理，留待下月繼續(xù)抵扣。

因此，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目月末結(jié)帳后，要么沒有余額要么借方余額，借方余額為留抵稅金，留待下月繼續(xù)抵扣;“應(yīng)交稅費-未交增值稅”借方余額為多交的增值稅，貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅。“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目按月結(jié)帳，因此12月末按照規(guī)定進行月結(jié)就可以，年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定。

轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方是什么意思?

由于進項稅小于銷項稅，就是有增值稅了，需要交稅，因此在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方是：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，具體流程如下：

1、 本月上交本月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2、月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未繳增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

3、月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本月多繳增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

4、本月上交上期應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

【第2篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會計分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會計人員在年末的時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)即可。接下來就跟著會計網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會計都會這樣做!太實用了!

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?

一般情況下，年末時做一個結(jié)轉(zhuǎn)即可：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)等科目

假設(shè)每個月的賬都無誤，那么年底時將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計分錄?

應(yīng)交稅費余額、月末借方余額涉及哪些情況?

1、假設(shè)本月對增值稅并沒有預(yù)交，也就是已交稅金本月無發(fā)生額，即進項要比銷項大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進行賬務(wù)處理，對于借方余額，可待至下月繼續(xù)進行抵扣。

2、如果本月預(yù)交增值稅的情況已發(fā)生，本月預(yù)交增值稅要比本月實現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結(jié)賬時會計分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額

3、如果本月發(fā)生了預(yù)交增值稅的情況，并且本月進項要比銷項大，增值稅沒有實現(xiàn)。到了月末結(jié)賬的時候，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費—未交增值稅中將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實現(xiàn)的增值稅可以抵減“應(yīng)交稅費—未交增值稅”。進項大于銷項部分可無需處理，到了下個月繼續(xù)抵扣即可。

總結(jié)：對于 '應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'這一科目，在月末進行結(jié)賬后，要么出現(xiàn)沒有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為貸方余額。 '應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'這一科目是按月進行結(jié)賬的。所以，12月沒有按照相關(guān)規(guī)定進行月結(jié)即可。(年度沒有特別結(jié)賬規(guī)定)

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第3篇】未交增值稅

在營改增以后，現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟活動基本都需要涉及增值稅。企業(yè)有關(guān)增值稅的處理，也是一件很復(fù)雜的事。增值稅的專欄還是不少的，下面虎虎就和大家講講未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅，到底有什么不同。

未交增值稅和轉(zhuǎn)出未交增值稅的區(qū)別？

未交增值稅顯示的就是企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應(yīng)交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅專欄。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，而企業(yè)的進項稅額只有8萬，這樣企業(yè)在月底的時候，就會存在還有2萬的增值稅未交。這個時候企業(yè)就需要通過未交增值稅專欄進行結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)2023年4月底的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20000（過渡科目）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20000（下個月需要繳納的金額）

當(dāng)月繳納增值稅的會計處理

由于企業(yè)需要在下月初才會進行納稅申報，這樣的情況下，企業(yè)繳納稅款的時間，一般就會滯后一些。一般都是當(dāng)月繳納上月的未交增值稅。

例如：還是用上面例子的數(shù)值，在2023年5月份，繳納4月增值稅的分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅20000（把欠國家的錢給交上）

貸：銀行存款 20000

這樣處理以后，未交增值稅專欄就算清零了。

企業(yè)當(dāng)月多交增值稅的處理

企業(yè)不僅會存在未交增值稅的情況，也是存在多交增值稅的情況。在多交增值稅的情況下，也是需要通過未交增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)的。

例如：企業(yè)2023年4月的銷項稅額是10萬，進項稅額8萬，并且當(dāng)月已經(jīng)預(yù)交了3萬的增值稅。這個時候，就會存在多交增值稅的情況。月末就需要把多交的增值稅轉(zhuǎn)出。會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10000（意味著有1萬的留抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000

【第4篇】未交增值稅是什么意思

應(yīng)交稅科目下那么多二級科目，好多人都傻傻分不清楚，今天我們單獨拎出來分析一下。

一、應(yīng)交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費——文化事業(yè)建設(shè)費

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細科目。如果企業(yè)處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)、土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”。城建稅與教育費附加一般月末統(tǒng)一結(jié)算，月末直接計入“稅金及附加”科目，但如果企業(yè)在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目應(yīng)該為“固定資產(chǎn)清理”。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

——應(yīng)交保險保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

理解：由于殘保金雖由稅務(wù)代征，但不是唯一的征收機關(guān)，這點和工會經(jīng)費的征收方式相似。教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費則不同，稅務(wù)機關(guān)是這兩項費用的唯一征收機關(guān)，因此不建議計入稅金及附加。

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交煙葉稅

4、進口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅

以上稅金繳納時，均借記“應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》 第十一條以及財政部會計司《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用〈增值稅會計處理規(guī)定〉有關(guān)問題的解讀》規(guī)定，與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/p>

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

其他收益 注：加計抵減金額

3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費附加

——應(yīng)交地方教育附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認證時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

（3）領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、應(yīng)交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不通過應(yīng)交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

理解：由于印花稅是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算稅款的問題，因而企業(yè)繳納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。

三、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入/其他收益

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務(wù)成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額；企業(yè)收到留抵退稅款項的當(dāng)月，將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。

收到退還的期末留抵時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費下共設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

【信息來源：小穎言稅】

【第5篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

1.月末,無需將'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的明細科目余額轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目,原明細科目(包括'銷項稅額'、'進項稅額'在內(nèi))余額在年中各月月末予以保留.

2.月末,增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的,則:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

次月交納時:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

3.月末,增值稅經(jīng)計算為多交的,則:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

4.月末,增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的,則無需進行會計處理.

'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'有專門的賬頁,是多欄式的,其中有銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、余額等.

1、發(fā)生銷售時,借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)納增值稅-銷項稅額

根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生逐筆登賬,月末累計.

2、購進原材料時,借:原材料

借:應(yīng)納增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

同樣根據(jù)當(dāng)月實際發(fā)生逐筆登賬,月末累計.

3、如果當(dāng)月有進項稅額轉(zhuǎn)出,

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等)

貸:應(yīng)納增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

4、到月末,如果余額在貸方(既銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出)說明本月應(yīng)交增值稅額,在次月10日前交納時,

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

到月末,如果余額在借方,說明還有留抵,暫時就不用繳稅了,待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵數(shù)時(也就是以后月份)再納稅.

如果不需要繳稅月底需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅嗎

當(dāng)月月末如果銷項大于進項也就是要交稅的話，

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）即（銷-進-上期留抵）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅，

下月交納時，借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀存/現(xiàn)金2.當(dāng)月月末如果銷項小于進項 即不交稅就不用結(jié)轉(zhuǎn)。已交稅金是交納本月稅款用的明細科目，好多公司都是本月稅金下月交納！

兩個科目本身是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的！需要結(jié)轉(zhuǎn)的是他倆之差大于0的情況（銷-進大于0）

【第6篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個：其一是為了結(jié)出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

下面分別舉例說明之：首先為了結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項目一說，指的是上一年度的項目轉(zhuǎn)計入本年度銷售的項目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務(wù)費用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會計處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務(wù)處理

結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金

借：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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【第7篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實行增值稅新政后，很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么寫?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時候， 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下其他明細科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅科目即可。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對于對于進項稅及銷項稅等稅金進行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無余額(進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購入商品(勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項，其中的進項稅額不能足額在銷項稅額中進行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國家對企業(yè)的負債。

1、2023年， 重大集成電路項目企業(yè)因采購設(shè)備形成的留抵稅額，開始準予退還;

2、 2023年， 大型客機及大型客機發(fā)動機研制項目形成的留抵稅額，開始準予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開始對一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進制造業(yè)留抵退稅條件已開始放寬。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第8篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么算

1.增值稅留抵稅額退稅

借：銀行存款 （收到退稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.一般納稅人既有期末留抵稅額，又有欠繳稅額

①欠稅金額大于期末留抵稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 紅字

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 紅字

②向稅務(wù)機關(guān)繳納剩余欠稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

19.某企業(yè)2023年1月份欠繳的增值稅60000元一直未繳納。當(dāng)年2月份該企業(yè)增值稅期末留抵稅額為20000元，3月份增值稅期末留抵稅額為80000元，該企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，正確的有(ac)。

a.2 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) -20000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 -20000

b. 2 月份:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 20000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20000

c. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) -40000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 -40000

d. 3 月份:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 60000

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 60000

e.3 月份:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅 60000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 80000

【第9篇】未交增值稅怎么算

各位會計注意！7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報后，有7項稅種可以暫時不用繳納稅款！

具體有哪些稅？政策是如何規(guī)定的？會計分錄如何做？如何申報？話不多說，一起來梳理下吧！

01注意！7月這些稅只需申報，暫不繳納！

7月，制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報下面這些稅種后可以暫時不用繳納稅款。

其中，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。

延緩的期限為6個月，也就是說2月所屬期的稅款，可以等到2023年9月申報8月所屬期稅款時候再一并繳納。

政策依據(jù)：

這個政策是不是很熟悉？？

其實國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第2號是在去年30號公告基礎(chǔ)上的一個延續(xù)。

簡單地說就是去年符合延緩的繼續(xù)延緩6個月。

今年，也就是2023年1、2季度的稅按新政策也延緩6個月。

哪些企業(yè)可以享受這個政策呢？制造業(yè)中小微企業(yè)可以！

02

制造業(yè)中小微企業(yè)的標準是？

03

緩交稅費

如何賬務(wù)處理？

假設(shè)a公司符合緩交政策，則可按以下方式進行賬務(wù)處理：

計提增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

計提附加稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

計提企業(yè)所得稅:

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

等緩交政策到了，實際繳納時，做如下分錄：

實繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

實繳附加稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款

實繳企業(yè)所得稅時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

注意了，代扣代繳的個稅，不屬于緩繳范圍，申報時直接繳納：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

2023年最新最全稅費會計處理

一、個人所得稅

計算應(yīng)交時：

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

實際上交時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

二、消費稅

計算應(yīng)交時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)稅消費品用于在建工程非生產(chǎn)機構(gòu)、長期投資等其他方面時：

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，受托方代扣代繳稅款時：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本：

借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，消費稅計入消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

收到返還消費稅：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

1、一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

銷售業(yè)務(wù)的會計處理

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等科目

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄）

購進商品業(yè)務(wù)的會計處理

借：庫存商品/固定資產(chǎn)等科目

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目

差額征稅的會計處理

發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

因發(fā)生非正常損失或改變用途等

借：待處理財產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月交納一千未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

2、小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本/原材料/工程施工等科目

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅

交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時

借：遞延所得稅

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

五、環(huán)保稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城建稅、文化事業(yè)建設(shè)費

計算應(yīng)交時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車船稅/城市維護建設(shè)稅/文化事業(yè)建設(shè)費

上交時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅/資源稅/房產(chǎn)稅/車船稅/城市維護建設(shè)稅/文化事業(yè)建設(shè)稅

貸：銀行存款

企業(yè)如收到返還時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負擔(dān)的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

項目全部竣工，辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等科目

七、印花稅

按合同自貼花

借：稅金及附加

貸：銀行存款

企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再將印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。通常不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題，可以不通過“應(yīng)交稅費”科目。

匯總繳納、核定征收

計算應(yīng)交時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

八、耕地占用稅

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算

九、車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅/企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

十、契稅

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十一、水利建設(shè)基金

計算應(yīng)交時：

借：管理費用——水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實際上交時：

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十二、殘疾人就業(yè)保險金

計算應(yīng)交時：

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費——殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時：

借：應(yīng)繳稅費——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

04

其它熱點問題答疑

1、延緩繳納期限是多長？

3個月！延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。

2、規(guī)定中的年銷售額如何確認？

截至2023年9月30如成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年10月至2023年9月的銷售額確定！

成立不滿一年的，按照所屬期截至2023年9月30日的銷售額÷實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

舉個栗子：

某公司5月份成立，剛營業(yè)了兩個月，銷售額為100萬元，怎么計算？

100÷2×12=600萬元

3、小微企業(yè)同時符合其他政策的緩繳稅款規(guī)定，是否可以辦理延期？

可以辦理延期！

如：

某制造業(yè)公司年銷售額3000萬

2023年11月申報企業(yè)所得稅50萬

當(dāng)期貨幣資金僅剩1萬元

不符合制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策

但符合稅收征管法及其實施細則的緩繳規(guī)定：

則可以申請緩交，不守規(guī)定的限制。

4、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理所得稅匯算清繳？

緩繳的稅款視同已預(yù)繳稅款，正常參與所得稅匯算清繳補退稅的計算！

05

如何申報？

一、制造業(yè)小微企業(yè)

以小規(guī)模納稅人為例，需要有增值稅稅費種認定、有制造業(yè)小微企業(yè)歸類。

二、制造業(yè)中型企業(yè)

以一般納稅人為例，前置條件：有增值稅稅費種認定，有制造業(yè)中型企業(yè)歸類。

本文來源：二哥稅稅念，稅漫，國家稅務(wù)總局，正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師、稅務(wù)大講堂，梅松講稅

【第10篇】上交上月未交增值稅

導(dǎo)讀：增值稅和所得稅是我國稅收收入中占比最大的兩個部分，增值稅是稅收中最大的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)通過設(shè)置多個應(yīng)交稅費的明細科目，核算具體的增值稅內(nèi)容?！皯?yīng)交稅費—未交增值稅”科目的核算哪些內(nèi)容？

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目的核算

在進行增值稅會計處理時，為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

月末自“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交的增值稅額，借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

1、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理

（1）月末若計算出當(dāng)月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）

應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）月末若計算出當(dāng)月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。

（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：

（1）月末計提應(yīng)繳納的增值稅時：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

應(yīng)交增值稅

1、應(yīng)交增值稅應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置三級明細科目。

2、應(yīng)交稅費－未交增值稅：該科目核算增值稅月度終了后應(yīng)交未交的增值稅以及多交納的增值稅。本科目的借方發(fā)生額反映公司多交的增值稅，貸方發(fā)生額反映公司應(yīng)交的增值稅。月終，公司應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額及多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入本科目。如本科目借方大于貸方的差額可以在以后各期抵減應(yīng)交增值稅，如本科目貸方大于借方的差額為應(yīng)交增值稅，當(dāng)月上繳上月的增值稅時會計處理為：

借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

3、應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，公司“應(yīng)交增值稅”明細科目的貸方合計數(shù)額大于借方合計數(shù)額的差額即為公司當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。由于當(dāng)月的應(yīng)納稅額通常在次月交納，因而應(yīng)通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目處理。將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

4、應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅：月末，公司應(yīng)將本月實際多交的增值稅（指“應(yīng)交增值稅”借方中“已交稅金”欄數(shù)額大于“應(yīng)交增值稅”貸方合計數(shù)的余額）自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

5、年末，將“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”各明細科目對沖。

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－出口退稅

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅

年末按正常程序?qū)⒈驹碌膽?yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅----未交增值稅明細后，再按全年的各明細累計余額進行對沖是最好的辦法了！

6、應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－已交稅金：核算公司當(dāng)月上繳當(dāng)月的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－已交稅金

貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目的核算內(nèi)容有哪些？企業(yè)當(dāng)月未交的增值稅額在“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目的核算，以及具體的會計賬務(wù)處理。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。

【第11篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅科目

聲明：以下內(nèi)容依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》并結(jié)合個人多年賬務(wù)處理經(jīng)驗編寫，如果差錯歡迎指正！

一、“待認證進項稅額（2級科目）”，核算可以抵扣但還未認證的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費增值稅電子發(fā)票、海關(guān)繳款書等。

例：甲公司當(dāng)月取得下列發(fā)票：設(shè)備565萬，a原材料33.9萬，b原材料67.8萬，c原材料101.7萬，廣告服務(wù)10.6萬。

借：待認證進項稅額 89（65+23.4+0.6）

貸：應(yīng)付賬款等 89

ps：相關(guān)業(yè)務(wù)為什么跟增值稅分開處理？現(xiàn)實中發(fā)生業(yè)務(wù)時間與取得發(fā)票時間往往是不一致的，會計記錄要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，也就是業(yè)務(wù)實際發(fā)生時間入賬，不能依照發(fā)票取得時間入賬（現(xiàn)實中多數(shù)人為了便捷依照發(fā)票取得時間入賬）。未取得發(fā)票可以暫估入賬，不需要暫估進項稅額，等拿到進項發(fā)票后再單獨處理增值稅。

二、“進項稅額（3級科目）”，核算認證后的進項稅額，或計算抵扣的進項稅額。

例：本月認證上題abc原材料發(fā)票。

借：進項稅額 23.4

貸：待認證進項稅額 23.4

ps：現(xiàn)在拿到發(fā)票先計入“待認證進項稅額”，認證以后再轉(zhuǎn)“進項稅額”。這種處理方法是為了便于會計記錄與增值稅申報表核對。

例：當(dāng)期又取得10.9萬元可以計算抵扣的高鐵發(fā)票。

借：管理費用等 10

進項稅額 0.9

貸：銀行存款等 10.9

ps：可以計算抵扣的發(fā)票由于不用認證，所以直接計入“進項稅額”。

三、“已交稅金（3級科目）”，核算當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

例：甲公司增值稅的納稅期限為15日。1月20日繳納了上一期增值稅20萬元。

借：已經(jīng)稅金 20

貸：銀行存款 20

ps：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不足一個月的就會出現(xiàn)本月繳納本月增值稅的情況，這時候就會用到“已交稅金”。還有一種情況會用到本科目，那就是輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

四、“減免稅款（3級科目）”，核算減免的增值稅額；

例：支付了本年度稅控設(shè)備維護費280元并取得電子普通發(fā)票。

借：管理費用 280（業(yè)務(wù)發(fā)生時）

貸：銀行存款 280

借：減免稅款 280（實際抵扣時）

貸：管理費用 280

五、“進項稅額轉(zhuǎn)出（3級科目）”，核算非正常損失或其他原因不能抵扣的進項稅額。

例：發(fā)生臺風(fēng)，a原材料放在工地上全被吹走。晚上，小偷趁保安不注意盜竊1/2的b原材料。

借：營業(yè)外支出 63.9

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

例：甲公司宣布將1/3的c原材料作為職工福利發(fā)放。

借：應(yīng)付職工薪酬 33.9

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 3.9

原材料 30

ps：a原材料由于自然災(zāi)害損失進項不用轉(zhuǎn)出，b原材料由于管理不善進項要做轉(zhuǎn)出，外購貨物用于職工福利時進項稅轉(zhuǎn)出。

例：去年一張11.3萬元含稅原材料發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)列為異常發(fā)票。

借：以前年度損益調(diào)整 1.3

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 1.3

ps：這時候要分情況，如果能重新取得則“借：待認證進項稅額”，不能重新取得只能做損失處理了。

例：退回一批原材料11.3萬元含稅，發(fā)票已經(jīng)認證抵扣。

借：應(yīng)付賬款 11.3

貸：進項稅額轉(zhuǎn)出 1.3

原材料 10

ps：已經(jīng)認證過的發(fā)票，需要購買方在稅控系統(tǒng)申請發(fā)紅字發(fā)票，然后銷售方接收后才能開出紅字發(fā)票。

六、“銷項稅額（3級科目）”，只強調(diào)一點，必須是一般計稅方法計算的增值稅才計入此科目，要與簡易計稅方法做區(qū)別；

例：對外銷售不動產(chǎn)1090萬元，并開具了發(fā)票。

借：應(yīng)收賬款 1090

貸：銷項稅額 90

主營業(yè)務(wù)收入1000

七、“轉(zhuǎn)出未交增值稅（3級科目）”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅（3級科目）”，“未交增值稅（2級科目）”，三個科目放一起，具體用法看例題。

例：本月累計發(fā)生銷項稅額20萬元，已經(jīng)認證的可抵扣進項稅10萬元。

借：銷項稅額 20

貸：進項稅額 10

轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

借：轉(zhuǎn)出未交增值稅 10

貸：未交增值稅 10

例：本月累計發(fā)生銷項稅額20萬元，已經(jīng)認證的可抵扣進項稅10萬元，已交增值稅20萬元。

借：銷項稅額 20

轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

貸：進項稅額 10

已交稅金 20

借：未交增值稅 10

貸：轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

例：繳納上月增值稅10萬元

借：未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

【第12篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

財稅【2017】58號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會計賬務(wù)處理如下：

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

備注 （一般計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡易計稅項目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計入應(yīng)交稅費--簡易計稅科目）

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.開票確認收入：

借：應(yīng)收賬款--xx項目

貸：主營業(yè)務(wù)收入--項目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）

相對應(yīng)沖減預(yù)交增長稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

相對應(yīng)沖減預(yù)收款

借：合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

貸：應(yīng)收賬款--xx項目

如果銷項-預(yù)交-進項>0,則應(yīng)補交增值稅及附加稅

月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開票是否合理？

a：不合理，1.預(yù)收款未實現(xiàn)銷售增值，未發(fā)生成本支出，開票就需要繳納增值稅，未實現(xiàn)增值何來開票。2.財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起,第二條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財稅【2016】36號附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

財稅〔2016〕36號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營改增政策，開銷項就要交稅，但不一定會計法確認收入的依據(jù)【實質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達到確認收入條件】，即開票也可以賬務(wù)先不確認收入，新稅法是根據(jù)實際發(fā)生時間確認，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開機上尚未達到收入確認的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會計處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開盤確認收入繳稅

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4按開票確認收入

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)）【未開工，沒有工程量計量單和工程款結(jié)算單】

貸：主營業(yè)務(wù)收入 【未開工，沒有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 （無成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)

6根據(jù)相應(yīng)確認銷項稅額

借：應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額 【未開票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷項稅額】

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

7次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項）/簡易計稅

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

銀行存款

8驗工計價

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算（按不含稅金額）

應(yīng)交稅費--待轉(zhuǎn)銷項稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收款開專票票確認收入的后果 ：

1.提前開票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認可，稅務(wù)存在風(fēng)險。

2.開票不確認收入，只納稅，納稅申報表出現(xiàn)銷項和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫情況說明。

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預(yù)收工程款--xx項目

2.項目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費

應(yīng)交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.根據(jù)開票納稅【先沖預(yù)交增值稅】

借：應(yīng)交稅費--銷項稅額 【多預(yù)交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

銀行存款

5工程開始施工

借：合同履約成本--人機材

貸：銀行存款

6.甲方工程結(jié)算

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算

7.根據(jù)新準則確認收入及成本

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入--開票收入【前期已開票復(fù)印件+情況說明作為附件】

應(yīng)交稅費--銷項稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

3.根據(jù)2023年53號文及2023年58號文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項目 只預(yù)交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1

【第13篇】結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

賬務(wù)處理：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

3、月末，計提附加稅(增值稅不

在本科目核算)

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

4、計提固定資產(chǎn)折舊（辦公）

賬務(wù)處理：

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊

5、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

6、結(jié)轉(zhuǎn)利得

賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

7、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

8、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

9、結(jié)轉(zhuǎn)損失

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

10、結(jié)轉(zhuǎn)費用

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：銷售費用

財務(wù)費用

管理費用

11、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

12、計提所得稅

賬務(wù)處理：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

13、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

賬務(wù)處理：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

14、月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅

1)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

工業(yè)企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的材料

借：生產(chǎn)成本(主要材料)

制造費用(輔助材料)

貸：原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

年終本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

1、如果盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

2、如果虧損

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

【第14篇】應(yīng)交稅費-未交增值稅

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表的含義是什么呢，對此，本篇文章從兩者的會計分錄來分析這一問題，以便您可以更好的理解。同時，關(guān)于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄小編在本文也給你提及到了，感興趣的朋友歡迎您參考如下內(nèi)容。

應(yīng)交稅費未交增值稅貸方余額與借方余額分別代表什么？

答：“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的，一般都是貸方余額，表示本期應(yīng)實際繳納的增值稅金額，出現(xiàn)借方余額的時候比較少，借方余額表示企業(yè)多交增值稅，一般多出現(xiàn)在增加購票額時預(yù)繳增值稅。

簡單點來說，借方為實際繳納的增值稅，若是借方余額為多交的增值稅，（就是所說的倒掛或留抵稅額）。

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 -- 轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

月末《應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅》科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)繳稅費 -- 未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費 -- 應(yīng)繳增值稅 --轉(zhuǎn)出未交增值稅

一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做會計分錄？

小編認為，對于一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，可以這樣操作：

1、企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

【第15篇】轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額嗎

計提增值稅時

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

由此可見,在正常情況下,'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的貸方余額表示當(dāng)月增值稅已經(jīng)計提,但還沒有繳納;另外如果前期稅款已經(jīng)繳納,而企業(yè)未將相關(guān)銀行扣款憑據(jù)入賬,也可能造成'應(yīng)交稅費-未交增值稅'的余額一直在貸方掛賬.

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅科目的貸方只有一個申報銷項稅額,下月初實交后記在借方,就沒有余額了.

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦

一般來說,這個到年末的時候做一個結(jié)轉(zhuǎn)就可以了

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)等科目

如果你每個月的賬沒錯,到年底的時候這樣把應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后應(yīng)該余額都是0.

應(yīng)交稅費的借方余額

月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

一、本月沒有預(yù)交增值稅(即'已交稅金'本月沒有發(fā)生額),也就是進項大于銷項,這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

二、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減;

三、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,同時本月進項大于銷項,沒有實現(xiàn)增值稅,月末結(jié)帳時,將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費-未交增值稅':

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額用以后月份實現(xiàn)的增值稅去抵減,進項大于銷項

進項大于銷項的部分不需要處理,留待下月繼續(xù)抵扣.

因此,'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目月末結(jié)帳后,要么沒有余額要么借方余額,借方余額為留抵稅金,留待下月繼續(xù)抵扣;'應(yīng)交稅費-未交增值稅'借方余額為多交的增值稅,貸方余額為應(yīng)該繳納的增值稅.'應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'科目按月結(jié)帳,因此12月末按照規(guī)定進行月結(jié)就可以,年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定

【第16篇】轉(zhuǎn)出本月未交增值稅

小伙伴們大家好，今年福喜老師為大家?guī)砹舜蠹易罡信d趣也是最頭疼的知識點。沒錯，這個知識點就是“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的月末處理。

在實務(wù)中，多年工作經(jīng)驗的“老會計”對此也是摸不到頭腦，快來跟福喜老師學(xué)習(xí)一下看看自己平時的賬是否做對了呢。

最讓大家不解的是，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的各個三級明細科目（例如“銷項稅額”“進項稅額”）應(yīng)該如何處理。結(jié)論就是不處理，具體原因容福喜老師慢慢道來。

一般企業(yè)增值稅按月繳納，當(dāng)月計算，下月繳納。

根據(jù)銷項稅額與進項稅額計算出本月應(yīng)該繳納的增值稅，月末做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下月繳納上個月的增值稅時，做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

這樣做的目的就是為了防止企業(yè)足額上繳增值稅，防止企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況。

如果進項稅額小于銷項稅額，說明本期不納稅，不進行賬務(wù)處理。

提示：

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的各個三級科目是不要結(jié)轉(zhuǎn)，只需要保證“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”在二級科目層面月末不存在貸方余額即可，借方余額為未抵扣的進項稅額。

當(dāng)特殊企業(yè)存在當(dāng)月已經(jīng)交納了本月增值稅或者存在預(yù)繳增值稅時，分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款 （當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅）

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款 （企業(yè)預(yù)繳增值稅）

月末，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”和“應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

若月末存在應(yīng)交未交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

若月末存在多交增值稅，則分錄如下：

借：應(yīng)交增值稅——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)為多交增值稅）

至此為止呢，增值稅的月末處理已經(jīng)學(xué)習(xí)完畢了，大家快檢驗一下自己是否已經(jīng)真的掌握了吧！

【案例】

福喜責(zé)任有限公司在2023年的11月確認的銷項稅額為20萬，進項稅額為13萬。

要求：月末有關(guān)增值稅如何進行賬務(wù)處理：

【答案】

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7

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