軟件企業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】軟件企業(yè)增值稅

在實(shí)務(wù)中，很多軟件企業(yè)滿(mǎn)足增值稅即征即退政策，但是由于財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足或者對(duì)政策解讀有誤，致使軟件企業(yè)不能合規(guī)享受此優(yōu)惠政策，甚至由于財(cái)務(wù)人員操作不當(dāng)，致使企業(yè)繳納退稅后還要補(bǔ)稅，承擔(dān)滯納金，影響企業(yè)納稅信用等級(jí)。

為了幫助軟件企業(yè)規(guī)范增值稅即征即優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)操作，本人特梳理如下退稅流程，希望能幫助讀者解決實(shí)際工作中遇到的棘手問(wèn)題。

一、政策依據(jù)

（一）即征即退依據(jù)

財(cái)稅[2011]100號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知規(guī)定增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào) 關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》原來(lái)規(guī)定納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時(shí)，需提供省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；決定意見(jiàn)為軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測(cè)證明材料，改為不再提交。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理，必要時(shí)可委托第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢測(cè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應(yīng)及時(shí)糾正并依法處理。

(二) 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%

二、日常準(zhǔn)備工作

（一）軟件檢測(cè)報(bào)告

項(xiàng)目申報(bào)人員需要保證公司軟件產(chǎn)品擁有省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的有效的檢測(cè)證明材料。

（二）建立軟著臺(tái)賬

公司研發(fā)人員、產(chǎn)品經(jīng)理、項(xiàng)目申報(bào)人員應(yīng)建立軟件產(chǎn)品、軟著信息共享，保證公司能及時(shí)對(duì)公司軟件產(chǎn)品申請(qǐng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)。項(xiàng)目申報(bào)人員應(yīng)建立并及時(shí)更新公司《產(chǎn)品與軟著對(duì)應(yīng)臺(tái)賬》，包含的內(nèi)容有：產(chǎn)品分類(lèi)、產(chǎn)品名稱(chēng)、對(duì)應(yīng)軟著名稱(chēng)。

另外軟著應(yīng)該單獨(dú)建立臺(tái)賬，單獨(dú)管理，臺(tái)賬內(nèi)容有：證書(shū)名稱(chēng)、獲得年份、有限年限、登記號(hào)、證書(shū)編號(hào)、取得方式、取得公司名稱(chēng)；證書(shū)需要掃描，電子檔案存檔。

享受增值稅即征即退政策，軟件著作權(quán)必須為公司自主研發(fā)取得，受讓取得的軟件產(chǎn)品不得享受即征即退政策。

三、銷(xiāo)售合同簽訂

銷(xiāo)售人員在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，涉及銷(xiāo)售公司軟件產(chǎn)品時(shí)，需要參照《產(chǎn)品與軟著對(duì)應(yīng)臺(tái)賬》，選擇與客戶(hù)需求相對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品，且產(chǎn)品名稱(chēng)按照產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的軟著名稱(chēng)填寫(xiě)，銷(xiāo)售合同條款為軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售條款，并在銷(xiāo)售合同中約定軟件著作權(quán)歸我方所有。

產(chǎn)品銷(xiāo)售合同簽訂前關(guān)于增值稅即征即退條款需財(cái)務(wù)審核。

四、開(kāi)票管理要求

開(kāi)票申請(qǐng)人員在提交開(kāi)票申請(qǐng)時(shí)，軟件產(chǎn)品開(kāi)票必須提交銷(xiāo)售合同，且開(kāi)票申請(qǐng)產(chǎn)品名稱(chēng)、銷(xiāo)售合同產(chǎn)品名稱(chēng)、軟著名稱(chēng)必須保證三者一致，如果不一致，不允許開(kāi)票。

稅率適用現(xiàn)行稅率，目前為13%，商品稅收編碼為軟件。

財(cái)務(wù)部開(kāi)票人員在開(kāi)票時(shí)要核對(duì)開(kāi)票信息，嚴(yán)格按照要求開(kāi)具發(fā)票。

開(kāi)票申請(qǐng)審核人員、開(kāi)票人員應(yīng)按照增值稅即征即退的相關(guān)要求嚴(yán)格把關(guān)軟件產(chǎn)品開(kāi)票，防止不能享受即征即退政策。

五、納稅申報(bào)

財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照稅務(wù)局規(guī)定申報(bào)軟件產(chǎn)品增值稅，目前公司軟件產(chǎn)品增值稅不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、增值稅即征即退辦理流程規(guī)定

（一）申請(qǐng)表填制

財(cái)務(wù)辦理增值稅即征即退稅由會(huì)計(jì)每月20日（節(jié)假日向后順延）發(fā)起，并填寫(xiě)增值稅即征即退申請(qǐng)表。

會(huì)計(jì)需要填寫(xiě)的內(nèi)容有：辦理公司名稱(chēng)、填制日期、開(kāi)票年月、發(fā)票號(hào)、商品代碼、貨物或勞務(wù)名稱(chēng)、客戶(hù)名稱(chēng)、數(shù)量、收入金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)金額、銷(xiāo)售合同編號(hào)、已納稅額、應(yīng)退稅額；校對(duì)實(shí)際增值稅稅負(fù)率是否等于3%，如果不是查找原因并更正。

財(cái)務(wù)主管確認(rèn)開(kāi)票名稱(chēng)是否與軟著名稱(chēng)一致、軟著是否為自主研發(fā)、銷(xiāo)售合同商品名稱(chēng)是否與發(fā)票名稱(chēng)一致；只需要填寫(xiě)是或者否即可。

（二）簽批

增值稅即征即退申請(qǐng)表須相關(guān)人員（會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人）審批、簽字齊全后財(cái)務(wù)方可申請(qǐng)退稅。

財(cái)務(wù)工作時(shí)一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)、精確的工作，失之一毫，謬之千里。

【第2篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退網(wǎng)上辦理

北京稅務(wù)

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)如何操作增值稅軟件產(chǎn)品即征即退？

答：（1）登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“【我要辦稅】”—“【一般退（抵）稅管理】”，進(jìn)入退稅模塊；

（2）點(diǎn)擊進(jìn)入左側(cè)“入庫(kù)減免退抵稅”，填寫(xiě)“退（抵）稅申請(qǐng)審批表”；

（3）“提退稅金類(lèi)型”選擇“先征后退”“退抵稅費(fèi)原因類(lèi)型”選擇“軟件集成電路即征即退”；“退抵稅（費(fèi)）依據(jù)文書(shū)字號(hào)”選擇即征即退資格備案文書(shū)號(hào)；“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”選擇“退稅”；

（4）填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊“稅票信息查詢(xún)”，選擇稅款所屬期，查詢(xún)后勾選即征即退對(duì)應(yīng)稅票，點(diǎn)擊確定；

（5）在審批表“本次退抵稅額”中錄入本次申請(qǐng)退稅金額，數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊右上角“保存”，后續(xù)可繼續(xù)對(duì)審批表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改；

（6）如需提交，點(diǎn)擊右上角“下一步”進(jìn)行提交；提交受理成功后，會(huì)收到《涉稅事項(xiàng)受理系統(tǒng)回執(zhí)單》；

（7）點(diǎn)擊右側(cè)“事項(xiàng)進(jìn)度管理—查詢(xún)”，可在右側(cè)“查看”中打印審批表。

問(wèn)：我想新增一個(gè)咨詢(xún)類(lèi)的增值稅稅種，該如何操作？

答：請(qǐng)您點(diǎn)擊【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目調(diào)查表，可以將具體需求寫(xiě)在備注欄，提交后等待審核結(jié)果。

問(wèn)：在哪里可以查詢(xún)到已備案的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度？

答：您好，請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【制度信息報(bào)告】—【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告】查看。

【第3篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義

軟件企業(yè)大多為輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)和外購(gòu)物資較少，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤(rùn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理的納稅籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的優(yōu)惠政策，對(duì)公司各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅金支出。納稅籌劃對(duì)企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤(rùn)。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，結(jié)合國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平得到提升。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)分析

軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。

(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對(duì)一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)增值稅和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅主要來(lái)源于貨物采購(gòu)、房租、固定資產(chǎn)采購(gòu)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等，銷(xiāo)售增值稅主要是軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)等產(chǎn)生的增值稅。

(二)附加稅附加稅主要包含城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個(gè)地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%，教育費(fèi)附加稅率為3%。

三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

為減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

(一)軟件產(chǎn)品增值稅退稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號(hào)文，銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的予以退回，實(shí)行即征即退政策。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2018】32號(hào)文，原銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷(xiāo)售行為，增值稅率稅率分別調(diào)減為16%、10%。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號(hào))：原銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷(xiāo)售行為，增值稅稅率分別調(diào)減為13%、9%。軟件產(chǎn)品主要是指信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品需取得《軟件測(cè)評(píng)報(bào)告》、《軟件著作權(quán)》和《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》，才能實(shí)現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來(lái)，國(guó)家實(shí)行簡(jiǎn)政放權(quán)，《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》已經(jīng)取消了，在實(shí)際操作中，用包含類(lèi)別鑒定報(bào)告的《軟件測(cè)評(píng)報(bào)告》取代《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》。軟件產(chǎn)品經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，成功備案后，可以依法享受軟件產(chǎn)品退稅，相應(yīng)的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產(chǎn)品，都應(yīng)在銷(xiāo)售合同和銷(xiāo)售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權(quán)上登記的產(chǎn)品名字，不能有一個(gè)字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產(chǎn)品，還需在銷(xiāo)售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷(xiāo)售發(fā)票中寫(xiě)明**產(chǎn)品(含**軟件)的字樣，在財(cái)務(wù)核算中，需要對(duì)硬件成本和軟件成本進(jìn)行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計(jì)算軟件產(chǎn)品退稅。在實(shí)務(wù)操作中，軟件產(chǎn)品相關(guān)登記資料必要先到稅務(wù)局備案，而后簽訂合同和開(kāi)具開(kāi)票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務(wù)備案的軟件產(chǎn)品一律不能退稅。

(二)軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)免增值稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號(hào)文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，如果著作權(quán)或?qū)＠麑儆谑芡蟹降?，正常征收增值稅，如果著作?quán)或?qū)＠麑儆谖蟹胶捅晃蟹诫p方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。對(duì)于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同時(shí)，必須在技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中明確軟件產(chǎn)品的著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)歸屬方，如果著作權(quán)或?qū)＠袡?quán)歸屬于被委托實(shí)施開(kāi)發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術(shù)開(kāi)發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，而后開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，實(shí)行開(kāi)發(fā)費(fèi)免稅備案的合同，開(kāi)具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。

(三)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號(hào))：企業(yè)取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。如果未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標(biāo)注身份信息的機(jī)票、火車(chē)票的，按照票面金額的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過(guò)程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標(biāo)注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過(guò)程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票時(shí)，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時(shí)登記發(fā)票明細(xì)臺(tái)賬，在月度增值稅納稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額，從而抵扣增值稅。

(四)城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。稅收籌劃的重點(diǎn)是控制增值稅稅負(fù)率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會(huì)下降。

綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)率，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，從而提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。

【第4篇】軟件企業(yè)增值稅稅

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

《軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》突出支持軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，梳理形成了涵蓋21項(xiàng)針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力。近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，有力支撐了國(guó)家信息化建設(shè)，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

為了便利軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫(xiě)體例，梳理形成了涵蓋21項(xiàng)針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

2.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

3.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

6.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限

二、集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

7.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除

9.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅

10.線(xiàn)寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

11.線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

12.投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

13.投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

14.國(guó)家鼓勵(lì)的線(xiàn)寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

15.國(guó)家鼓勵(lì)的線(xiàn)寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

16.國(guó)家鼓勵(lì)的線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

17.國(guó)家鼓勵(lì)的線(xiàn)寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

18.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

19.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

20.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

【第5篇】軟件企業(yè)增值稅稅率

又一考點(diǎn)：軟件產(chǎn)品（熟悉）

1、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（1）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×16%

【例題】某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額152.94萬(wàn)元，本月領(lǐng)用其中40%，該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅（ ）萬(wàn)元。（2023年回憶版）

a.25

b.9

c.13

d.18

【答案】b

【解析】應(yīng)納增值稅=300×16%-152.94×16%=23.5296（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)的3%=300×3%=9（萬(wàn)元），超過(guò)9萬(wàn)元的部分即征即退，實(shí)際繳納的增值稅為9萬(wàn)元。

（2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×16%

②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第6篇】軟件企業(yè)增值稅籌劃

買(mǎi)增值稅專(zhuān)票抵沖增值稅的年代已經(jīng)過(guò)去了！??！

隨著國(guó)家金稅三期系統(tǒng)上線(xiàn)，關(guān)于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)（對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售和采購(gòu)）是否匹配而進(jìn)行對(duì)比的效率，稅局花費(fèi)的時(shí)間從過(guò)去的2個(gè)月提升到只需要1小時(shí)，提升了720倍?。?！企業(yè)今天外購(gòu)一張?zhí)撻_(kāi)的專(zhuān)票，明天相關(guān)數(shù)據(jù)就會(huì)被送到第三方機(jī)構(gòu)做人工復(fù)核，后天就能進(jìn)稽查局立案調(diào)查?。?！要知道，專(zhuān)票信息僅僅關(guān)聯(lián)，抓住賣(mài)發(fā)票的，買(mǎi)發(fā)票的全部被抓?。。?！

你能證明你是善意接受專(zhuān)票？你給我證明看看，怎么證明你媽是你媽的原理?。?/p>

目前，越來(lái)越多的公司在增值稅上的壓力越來(lái)越大，大家一直都在尋求一個(gè)增值稅的稅務(wù)籌劃方案。在這里，我們做一些分享，雖然對(duì)行業(yè)有所限制，但是總比沒(méi)有好吧

老模式代數(shù)優(yōu)稅優(yōu)化模式公司a，高科技企業(yè)，出售一個(gè)整合軟件和硬件的綜合解決方案，年收入2個(gè)億，基本無(wú)進(jìn)項(xiàng)，；公司c高科技企業(yè)把業(yè)務(wù)拆分為2個(gè)公司或者新設(shè)2個(gè)公司，

公司a，貿(mào)易企業(yè)，公司b，研發(fā)中心，公司b將自己研發(fā)出來(lái)的軟件，以使用權(quán)模式賣(mài)給了公司a，公司a整合這個(gè)軟件和其他硬件，賣(mài)給最終客戶(hù)，公司b一年銷(xiāo)售額1.5億，公司a一年收入2個(gè)億；每年繳納增值稅：2億*17%=3400萬(wàn)；公司a需要繳納增值稅=（20000萬(wàn)-15000萬(wàn)）*17%=850萬(wàn)；

公司b需要繳納增值稅=1.5億*（17%-14%）=450萬(wàn)

集團(tuán)整體增值稅繳納金額為1300萬(wàn)綜合稅負(fù)率 17%綜合稅賦率 6.5%

以上方案，主要是利用了國(guó)家對(duì)于雙軟產(chǎn)業(yè)的扶持政策。目前國(guó)家對(duì)雙軟企業(yè)，實(shí)行增值稅征收17%，但是立刻退稅，實(shí)際按照3%的稅率征收的政策，將混合業(yè)務(wù)的公司，拆分為兩家獨(dú)立業(yè)務(wù)的公司，從而享受了國(guó)家的稅收優(yōu)惠待遇。

此方案需要有軟件開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)等實(shí)際的商業(yè)模式支持才可能生效。

【第7篇】軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)率

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，我國(guó)一般納稅人增值稅施行的是進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

實(shí)繳增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅

＝（收入*稅率－成本*稅率）

＝（收入－成本）*稅率

＝毛利*稅率

增值稅稅負(fù)率＝實(shí)繳增值稅÷收入

增值稅稅負(fù)率＝毛利*稅率÷收入

＝毛利÷收入*稅率

＝毛利率*稅率

前面的過(guò)程不重要，結(jié)論很重要：

增值稅稅負(fù)率＝毛利率*稅率

由此可見(jiàn)，在稅率一定的情況下，增值稅稅負(fù)率和毛利率成正比。

毛利率越高，正常情況下的增值稅稅負(fù)率也會(huì)越高。這是一個(gè)顯而易見(jiàn)的邏輯關(guān)系。

在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，如果你的公司毛利率和增值稅稅負(fù)率偏離過(guò)大，很容易被監(jiān)管系統(tǒng)提示異常。那么在接到稅局自查通知后，你就要深入分析一下造成偏離的原因了，并通過(guò)差異分析來(lái)判斷自己的增值稅稅額繳納是否合理。

實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于理論稅負(fù)率

a=理論稅負(fù)率=自查期間毛利率*稅率

b=實(shí)際稅負(fù)率=自查期間實(shí)繳增值稅÷收入

b＞a

這種情況下，需要重點(diǎn)查看是否存在進(jìn)項(xiàng)稅不足的情況

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅不足的原因有三：

1、未及時(shí)向上游公司索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

2、受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。

3、受自身所處行業(yè)的影響。

第一種情況屬于公司日常工作疏漏，采購(gòu)部門(mén)也好財(cái)務(wù)部門(mén)也好一定要及時(shí)向供應(yīng)商索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，避免時(shí)間過(guò)長(zhǎng)遺漏本該入賬的進(jìn)項(xiàng)稅票，造成不必要的資金支出。

接下來(lái)重點(diǎn)討論第二和第三種情況。

情況2：

受上游供應(yīng)商的增值稅納稅人身份影響。比如上游供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，只能給你開(kāi)具3%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者免稅的增值稅普通發(fā)票。那么這種情況下可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)率偏高。

例：a公司（一般納稅人適用13%稅率）購(gòu)買(mǎi)b供應(yīng)商出售的商品，市場(chǎng)價(jià)格為113萬(wàn)元,b供應(yīng)商是一般納稅人（適用13%稅率），那么對(duì)a公司而言，其成本為100萬(wàn)元。假設(shè)a公司銷(xiāo)售給客戶(hù)的價(jià)格為226萬(wàn)元，那么a公司的收入為200萬(wàn)元，毛利率為50%，實(shí)際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率均為6.5%。

若b供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人（適用3%征收率），在市場(chǎng)價(jià)格不變的情況下，對(duì)a公司而言，其成本為109.71萬(wàn)元。假設(shè)a公司銷(xiāo)售給客戶(hù)的價(jià)格不變，即a公司的收入依舊為200萬(wàn)元，那么其毛利率為45.15%，理論稅負(fù)率為5.87%，實(shí)際稅負(fù)率為11.35%。

原因就是上游供應(yīng)商無(wú)法提供13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，導(dǎo)致a公司無(wú)法足額取得進(jìn)項(xiàng)稅額，造成稅負(fù)過(guò)高。

稅負(fù)提高的同時(shí)也造成了公司的毛利降低，因?yàn)樵谏嫌喂?yīng)商價(jià)格不變的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅減少，就推高了成本，毛利自然下降。

這時(shí)我們就應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，可以考慮要求上游供應(yīng)商降低商品價(jià)格以彌補(bǔ)我們?nèi)笔У睦麧?rùn)。比如：a公司可要求b供應(yīng)商將價(jià)格調(diào)整至103萬(wàn)元，那么對(duì)于a公司來(lái)說(shuō)成本依舊是100萬(wàn)元，利潤(rùn)沒(méi)有損失。

當(dāng)然，供應(yīng)商愿不愿意降價(jià)、降價(jià)多少，還需要綜合考量，畢竟甲方在市場(chǎng)上的話(huà)語(yǔ)權(quán)也是一個(gè)重要因素。

情況3：

受自身所處行業(yè)的影響。公司本身是特殊行業(yè)，無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。比如你的公司屬于軟件技術(shù)服務(wù)行業(yè)，成本以人力成本為主。這時(shí)你的實(shí)際稅負(fù)率也會(huì)高于理論稅負(fù)率。

例子：c公司是一家技術(shù)服務(wù)公司（適用稅率為6%），對(duì)外銷(xiāo)售服務(wù)報(bào)價(jià)為424萬(wàn)元，假設(shè)其成本均為人力成本，金額為318萬(wàn)元。那么c公司的收入為400萬(wàn)元，毛利率為20.5%，理論稅負(fù)率為1.23%，實(shí)際稅負(fù)率為6%。

原因自然是大部分成本都是人力成本，c公司無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，導(dǎo)致稅負(fù)過(guò)高。

同樣進(jìn)項(xiàng)不足也影響了公司的毛利率。試想一下若能夠取得318萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（稅率為6%），那么c公司的毛利率將為25%，實(shí)際稅負(fù)率等于理論稅負(fù)率等于1.5%。

這時(shí)，我們可以向下游提高服務(wù)價(jià)格來(lái)彌補(bǔ)自己損失的利潤(rùn)；還可以通過(guò)與人力外派或勞動(dòng)外包的機(jī)構(gòu)合同，以索取人力資源服務(wù)發(fā)票的方式來(lái)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。

當(dāng)然，公司應(yīng)當(dāng)基于自己的實(shí)際情況選擇解決問(wèn)題的方式方法，切莫盲目跟從。

實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)低于理論稅負(fù)率

一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注這類(lèi)企業(yè)。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)低于理論稅負(fù)率，這家公司很有可能從上游企業(yè)取得了大量的虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，毫無(wú)疑問(wèn)是重點(diǎn)盤(pán)查對(duì)象。上游企業(yè)也很有可能被連帶審查。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要重點(diǎn)查看短期內(nèi)是否購(gòu)入了大量的固定資產(chǎn)和庫(kù)存商品，如果是這些原因造成的，那么你的這種情況就是正常的，你可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具相應(yīng)的情況說(shuō)明。

實(shí)繳增值稅是否合理，是否多交，可以通過(guò)比較實(shí)際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率的偏差來(lái)判斷。

1、實(shí)際稅負(fù)率和理論稅負(fù)率的偏差不大甚至是沒(méi)有偏差，那么即便是實(shí)繳的增值稅很多也是正常的，說(shuō)明企業(yè)的毛利很高。

2、實(shí)際稅負(fù)率遠(yuǎn)高于理論稅負(fù)率，就應(yīng)該分析上游供應(yīng)商和自身行業(yè)的特點(diǎn)，還應(yīng)該考慮增值稅是否有通過(guò)價(jià)格進(jìn)行傳導(dǎo)，影響了公司的毛利，若有影響就應(yīng)該向上游或下游企業(yè)進(jìn)行價(jià)格談判，把缺失的利潤(rùn)通過(guò)價(jià)格來(lái)彌補(bǔ)。一般為向供應(yīng)商壓價(jià)或向客戶(hù)提價(jià)。

【第8篇】軟件企業(yè)增值稅退稅

前幾天有人問(wèn)了我關(guān)于軟件退稅的問(wèn)題，當(dāng)時(shí)我沒(méi)有立即回復(fù)，一直想抽空寫(xiě)一寫(xiě)軟件退稅的政策，兩個(gè)原因吧，第一，我搜了很多文章發(fā)現(xiàn)一直沒(méi)有系統(tǒng)化的解讀，第二，就是不少朋友已經(jīng)問(wèn)過(guò)我這個(gè)問(wèn)題了，而且基于華為事件，大家應(yīng)該也能看到國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)的大力支持，我也僅以此文，向那些投入高研發(fā)，大力支持新技術(shù)的科技型高新企業(yè)致敬~

什么是軟件產(chǎn)品即征即退？

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（2023年第39號(hào)公告已經(jīng)調(diào)整為13%）稅率申報(bào)繳納增值稅，稅款繳納入庫(kù)后，再對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分申請(qǐng)退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。

小談栗子：當(dāng)月銷(xiāo)售100萬(wàn)（不含稅）的自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進(jìn)項(xiàng)后交了13萬(wàn)的增值稅，增值稅稅負(fù)為13%，對(duì)超過(guò)3%的部分返還，即退還10萬(wàn)，最終增值稅稅負(fù)為3%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）第一條第一款：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

該文件也是軟件產(chǎn)品即征即退的核心文件，后續(xù)出的財(cái)稅2023年38號(hào)文關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知中第四條關(guān)于動(dòng)漫軟件也是上述文件規(guī)定執(zhí)行。

什么軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？

首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開(kāi)發(fā)的，納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售的也可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的政策。（本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)）

其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語(yǔ)音機(jī)器人芯片中的語(yǔ)音軟件。

★審核條件：

① 取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料

（上述圖片來(lái)源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系小談）

② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》

（上述圖片來(lái)源均為網(wǎng)上圖片，如有侵權(quán)，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系小談）

如何計(jì)算即征即退稅額？

1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

即征即退稅額=（當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

① 納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格

② 按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格

③ 按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）

備注：此處的10%為成本利潤(rùn)率

如何正確開(kāi)具發(fā)票？

① 發(fā)票上應(yīng)注明軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》的相關(guān)內(nèi)容一致

② 銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷(xiāo)售額

③ 隨同機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票；若不能單獨(dú)開(kāi)具，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明包括與登記證書(shū)一致的軟件產(chǎn)品

小談提示：增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

辦理流程？

一、軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫(xiě)表單：

step2.上傳資料：

點(diǎn)擊“加號(hào)鍵”提交省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

step3.提交之后，在首頁(yè)->事項(xiàng)進(jìn)度查看辦理結(jié)果。

（小提示：事項(xiàng)進(jìn)度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請(qǐng)中”，記得重新提交哦?。?/p>

二、大廳申請(qǐng)退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品時(shí)間稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請(qǐng)審批表

2. 增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

3. 納稅人完稅憑證復(fù)印件

4. 多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件

【第9篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退計(jì)算公式

軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)可以享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，但并不是所有的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)都可以享受。那么符合什么條件的軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)才能享受該優(yōu)惠政策呢？應(yīng)該怎么操作呢？共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里會(huì)計(jì)師高淑梅女士回答的一個(gè)相關(guān)問(wèn)答告訴你該怎么操作，供大家借鑒參考。

問(wèn)：

我司是一家軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，聽(tīng)說(shuō)有政策可以享受增值稅即征即退。請(qǐng)問(wèn)我司應(yīng)該怎么享受這個(gè)政策？需要具備什么條件？具體應(yīng)該怎么操作？

高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師高淑梅回答道：

一、即征即退政策的規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

二、享受增值稅即征即退政策，軟件生產(chǎn)需滿(mǎn)足的條件

1.取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

三、即征即退稅額的計(jì)算

(一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額 ×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%

2.當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)－當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。

（三）計(jì)算退稅額時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需注意的事項(xiàng)：

增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

上述回復(fù)依據(jù)的政策文件為《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）。您可根據(jù)貴公司的實(shí)際情況，參考比照文件的具體規(guī)定，例如關(guān)于嵌入式軟件產(chǎn)品的規(guī)定等。貴公司如為深圳的企業(yè)，同時(shí)可以參照《深圳市軟件產(chǎn)品即征即退管理辦法》（深國(guó)稅【2011】9號(hào)公告）。

上述會(huì)計(jì)師高淑梅女士的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

收集整理：共享會(huì)計(jì)師，專(zhuān)注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢(xún)解答。

【第10篇】軟件企業(yè)增值稅政策

一、軟件產(chǎn)品概念的模糊和歧義

1、現(xiàn)行有效軟件產(chǎn)品概念的演化

〔廢止〕《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）：

“計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(包括軟盤(pán)、硬盤(pán)、光盤(pán)等)?！?/p>

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）：

“本通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)?！?/p>

2、《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)條例》：

“第二條 本條例所稱(chēng)計(jì)算機(jī)軟件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)軟件），是指計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔。”

“第三條 本條例下列用語(yǔ)的含義：

（一）計(jì)算機(jī)程序，是指為了得到某種結(jié)果而可以由計(jì)算機(jī)等具有信息處理能力的裝置執(zhí)行的代碼化指令序列，或者可以被自動(dòng)轉(zhuǎn)換成代碼化指令序列的符號(hào)化指令序列或者符號(hào)化語(yǔ)句序列。同一計(jì)算機(jī)程序的源程序和目標(biāo)程序?yàn)橥蛔髌贰?/p>

（二）文檔，是指用來(lái)描述程序的內(nèi)容、組成、設(shè)計(jì)、功能規(guī)格、開(kāi)發(fā)情況、測(cè)試結(jié)果及使用方法的文字資料和圖表等，如程序設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、流程圖、用戶(hù)手冊(cè)等?！?/p>

二、營(yíng)改增相關(guān)政策的模模糊糊

1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3）：

“ 一、下列項(xiàng)目免征增值稅（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?/p>

2、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1之附）：

“一、銷(xiāo)售服務(wù)”

“ (六)現(xiàn)代服務(wù)?！?/p>

“1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)?！?/p>

“(1)研發(fā)服務(wù)，也稱(chēng)技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?/p>

3、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1之附）：

“二、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。”

三、軟件產(chǎn)品增值稅政策的沿革

1、《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》（中發(fā)[1999]14號(hào)）：

“對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)，其軟件產(chǎn)品可按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅”

2、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2000]18號(hào)）：

“第五條 國(guó)家鼓勵(lì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2023年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)?！?/p>

3、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2011]4號(hào)）：

“一、財(cái)稅政策”

“(一)繼續(xù)實(shí)施軟件增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

“(二)進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開(kāi)發(fā)與測(cè)試，信息系統(tǒng)集成、咨詢(xún)和運(yùn)營(yíng)維護(hù)，集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，并簡(jiǎn)化相關(guān)程序。具體辦法由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定?！?/p>

4、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)[2020]8號(hào)）：

“一、財(cái)稅政策”

“(五) 繼續(xù)實(shí)施集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

四、軟件產(chǎn)品概念出現(xiàn)模糊和歧義的原因分析

本質(zhì)上，軟件屬于技術(shù)，應(yīng)該歸類(lèi)到專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。

把軟件歸類(lèi)為著作權(quán)，顯著增加了對(duì)軟件的保護(hù)年限。（專(zhuān)利20年，著作權(quán)50年。具體記不太清楚。有興趣可以查一下。）

類(lèi)似的還有集成電路布圖等。

先進(jìn)技術(shù)國(guó)家因此得到更長(zhǎng)時(shí)間的技術(shù)保護(hù)，并使之成為國(guó)際慣例。

但是，把技術(shù)規(guī)定為著作權(quán)，肯定會(huì)在邏輯上出現(xiàn)問(wèn)題。

五、分析軟件產(chǎn)品的立法意志

〔廢止〕《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓收入認(rèn)定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]234號(hào)）：

“北京市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于對(duì)計(jì)算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的請(qǐng)示》(京地稅營(yíng)[20 01]684號(hào))收悉。

美國(guó)甲骨文公司與北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司簽訂了《甲骨文公司與北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司技術(shù)許可合同》。

根據(jù)許可授權(quán)范圍，北京甲骨文軟件系統(tǒng)有限公司對(duì)美國(guó)甲骨文公司的計(jì)算機(jī)軟件“有關(guān)程序”享有“復(fù)制、使用、經(jīng)銷(xiāo)、移植、翻譯、當(dāng)?shù)鼗?、用?hù)化、分許可權(quán)”等權(quán)利，且修改后“有關(guān)程序”的專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)等仍屬于美國(guó)甲骨文公司。

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1999]273號(hào))第二條的規(guī)定，美國(guó)甲骨文公司轉(zhuǎn)讓上述以著作權(quán)保護(hù)的計(jì)算機(jī)“有關(guān)程序”技術(shù)，可比照專(zhuān)利技術(shù)，免征營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓收入認(rèn)定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（京地稅營(yíng)〔2002〕224號(hào)）：

“各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓收入認(rèn)定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕234號(hào)）精神，現(xiàn)就計(jì)算機(jī)軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)相關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題通知如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、對(duì)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入，暫比照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“273號(hào)通知”）中關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅規(guī)定辦理。

二、單位和個(gè)人銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，不得申請(qǐng)享受上述營(yíng)業(yè)稅免稅照顧。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的范圍，應(yīng)依照前述“273號(hào)通知”有關(guān)規(guī)定由所屬主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。”

六、結(jié)論

1、涉及轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)的所有權(quán)，免征增值稅。

2、其他，適用軟件產(chǎn)品增值稅政策。

【第11篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退申報(bào)表

一、看問(wèn)題

最近，一個(gè)財(cái)務(wù)朋友拿著一份12月份增值稅申報(bào)表來(lái)咨詢(xún)是否有明顯問(wèn)題。該企業(yè)是一家增值稅即征即退企業(yè)，增值稅申報(bào)表主要內(nèi)容大概如下（數(shù)字經(jīng)過(guò)改動(dòng)，欄目適當(dāng)縮減）。大家看出了可能的問(wèn)題在哪里了嗎?

上面的增值稅納稅申報(bào)表中右側(cè)有兩大列，一個(gè)是一般項(xiàng)目（指非即征即退的業(yè)務(wù)），一個(gè)是即征即退項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)應(yīng)該分別核算、分別列示。在上圖中，可以看出增值稅即征即退項(xiàng)目與一般項(xiàng)目的銷(xiāo)售額差距不大，其中，一般項(xiàng)目銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額本年合計(jì)為987654，但是即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額本年累計(jì)數(shù)卻是0。

如果即征即退項(xiàng)目的年度進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)為0，可能的原因大概有以下幾個(gè)：一是即征即退項(xiàng)目所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是普通發(fā)票，不能認(rèn)證抵扣；二是即征即退項(xiàng)目沒(méi)有對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用，也就沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)票；三是企業(yè)同時(shí)沒(méi)有任何無(wú)法在一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目中進(jìn)行分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，比如房租、水、電等等。

企業(yè)有以上一、二中的一種，并同時(shí)滿(mǎn)足三的可能性又大多？微乎其微。因?yàn)槠髽I(yè)一般至少有一些進(jìn)項(xiàng)稅額需要在一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目中進(jìn)行分?jǐn)?。例如，只要企業(yè)在生產(chǎn)銷(xiāo)售即征即退產(chǎn)品過(guò)程中用了公司租的房子、水、電等，這些的進(jìn)項(xiàng)稅額就應(yīng)該要分?jǐn)傄徊糠值郊凑骷赐隧?xiàng)目中去。

二、找原因

那么，為什么有些企業(yè)會(huì)在即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)中填0呢？

原因很簡(jiǎn)單，以軟件企業(yè)為例，軟件產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，增值稅稅負(fù)率超過(guò)3%的部分實(shí)行退稅。那么，既然如此，即征即退項(xiàng)目下的進(jìn)項(xiàng)稅額肯定越少越好，為0就最好。因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)字越大，則實(shí)際繳納的增值稅越少，那么退稅也就越少。

舉個(gè)栗子

比如，即征即退的銷(xiāo)售額為10000，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1700。一是假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為0，則應(yīng)納稅額為1700，那么可退稅額為1700-10000*3%=1400。二是假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為800，那應(yīng)納稅額1700-800=900，那么可退稅額為900-10000*3%=600元。很明顯，第一種情況下退稅1400，而第二種情況下退稅600，就是因?yàn)榈诙N情況下有800的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?？梢?jiàn)，一般來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額多多少，可退稅額就少多少。

所以，有些企業(yè)就干脆將即征即退項(xiàng)目下的進(jìn)項(xiàng)稅額直接放到一般項(xiàng)目下面，那樣一般項(xiàng)目下就可以少交稅，而即征即退項(xiàng)目就可以多退稅。一石二鳥(niǎo)，心中竊喜吧。

三、查風(fēng)險(xiǎn)

但是，這個(gè)問(wèn)題實(shí)在是太明顯，太容易被發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)部門(mén)金三系統(tǒng)直接監(jiān)控就可以了，連比對(duì)都不用。如果再加上強(qiáng)大的電子底賬系統(tǒng)，直接把進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)票中的水、電、房租以及其他很可能需要分?jǐn)偟捻?xiàng)目篩選出來(lái)，直接讓調(diào)。

接著再看，如果即征即退企業(yè)出現(xiàn)明顯問(wèn)題，被稅務(wù)部門(mén)處罰，那么企業(yè)的即征即退優(yōu)惠政策還能不能繼續(xù)享受呢，留點(diǎn)懸念，各位客官且問(wèn)度娘吧。

四、留尾巴

在說(shuō)了上面內(nèi)容之后，前來(lái)咨詢(xún)的朋友繼續(xù)問(wèn)了兩個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題：

“一問(wèn)：對(duì)于需要分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，何時(shí)分?jǐn)倿橐?？抽象?lái)說(shuō)，我7月拿了下半年的房租發(fā)票，要認(rèn)證抵扣，但是當(dāng)月沒(méi)有即征即退銷(xiāo)售發(fā)生，如何分?jǐn)?？是按照預(yù)計(jì)嗎？預(yù)計(jì)不出來(lái)啊?！?/p>

“二問(wèn)：實(shí)務(wù)上多久分?jǐn)傄淮巫詈茫敲吭路謹(jǐn)?，還是半年分一次，還是申請(qǐng)退稅之前再分?jǐn)?如果過(guò)早分?jǐn)偅罂隙ㄓ忠{(diào)整。如果過(guò)晚分?jǐn)偅欠穹弦?guī)定？”

”在理論之外，實(shí)務(wù)當(dāng)如何有效處理這兩問(wèn)？”

搞裝修已累癱，沒(méi)空回答啦。你能幫忙回答這兩個(gè)問(wèn)題嗎？

【第12篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退政策

軟件退稅要符合哪些條件？不是軟件企業(yè)可以申請(qǐng)軟件退稅嗎？軟件退稅是指軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策是國(guó)家促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。在鼓勵(lì)創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面此政策起到了很大的作用。如何正確理解并用運(yùn)軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對(duì)軟件企業(yè)而言十分重要。我們對(duì)政策的進(jìn)行詳細(xì)解讀，使軟件業(yè)納稅人能全面地了解并享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。好啦，我們現(xiàn)在就來(lái)看看。

軟件退稅要符合哪些條件？

一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（三）納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

滿(mǎn)足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

不是軟件企業(yè)可以申請(qǐng)軟件退稅嗎？

軟件產(chǎn)品登記后，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款（14%）由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。軟件產(chǎn)品登記的有效期為五年，有效期滿(mǎn)后可申請(qǐng)續(xù)延。

這個(gè)就是軟件退稅符合哪些條件，還有軟件企業(yè)可以申請(qǐng)軟件退稅嗎。所以大家如果還有什么問(wèn)題可以來(lái)私信我，我會(huì)給大家一一解答的哦。

以上信息轉(zhuǎn)自：青禾知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)中心

【第13篇】軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠

軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

1. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退 【享受主體】 自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行 本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào) 整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào) 整為 13%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)行即征即退政策。

【享受條件】 軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的 通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái) 3 稅〔2018〕32 號(hào)）第一條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有 關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第一條

【第14篇】軟件企業(yè)增值稅地方留多少

1. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退 【享受主體】 自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行 本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào) 整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào) 整為 13%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3% 的部分實(shí)行即征即退政策。

【享受條件】 軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的 通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái) 3 稅〔2018〕32 號(hào)）第一條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有 關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第一條

【第15篇】即征即退軟件企業(yè)增值稅申報(bào)

“即征即退”是對(duì)于增值稅的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，那么今天我們先從哪些企業(yè)可以享受，怎么申請(qǐng)，來(lái)說(shuō)明。

首先，我們來(lái)說(shuō)明，“即征即退”是什么意思？

通俗的來(lái)說(shuō)“即征即退”就是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人繳納的增值稅征收入庫(kù)，再按照優(yōu)惠政策，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，由稅務(wù)局批準(zhǔn)后即時(shí)退還多繳的稅款。

而涉及到即征即退的行業(yè)有：01飛機(jī)維修勞務(wù) 02風(fēng)力、光伏發(fā)電 03 資源綜合利用 04安置殘疾人 05軟件產(chǎn)品 06 新型墻體材料 07管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

其中，殘疾人：安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

其次，“即征即退”要退多少呢？

對(duì)于軟件行業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，自產(chǎn)自銷(xiāo)的軟件產(chǎn)品，按13%繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，即征即退。

比如，一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，如果本月軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，那么應(yīng)交增值稅1.3萬(wàn)元，稅負(fù)率為13%，可以退10%，也就是10*10%=1萬(wàn)元。

這里需要說(shuō)明，不同的行業(yè)即征即退的比例不同，比如說(shuō)飛機(jī)維修服務(wù)是稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退，而光伏發(fā)電是增值稅額的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行業(yè)，我們要先查詢(xún)退稅的比例。

那么，我們來(lái)看下，在哪里申請(qǐng)享受即征即退呢？

需要登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→稅收減免→增值稅即征即退備案。申請(qǐng)后，需要稅務(wù)局審批，稅務(wù)局審批完成后，單位得到“稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)”，那么在申報(bào)時(shí)，就可以按照即征即退來(lái)填報(bào)。

下篇文章，小編將主要介紹即征即退的記賬和申報(bào)，大家不要錯(cuò)過(guò)哦！

【第16篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退項(xiàng)目

一、政策內(nèi)容

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

二、計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%

三、實(shí)務(wù)舉例

某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年某月銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的金額為80萬(wàn)元.該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月即征即退的增值稅是多少？

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200*13%-80*13%=15.6萬(wàn)元

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-200×3%=15.6-6=9.6萬(wàn)元

看完上述例子，你學(xué)會(huì)了嗎？