【導(dǎo)語(yǔ)】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑業(yè)增值稅預(yù)繳，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳
1、一般計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。
什么情況下要預(yù)繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。
【第2篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款
建筑業(yè)增值稅不會(huì)預(yù)繳？建筑業(yè)會(huì)計(jì)分錄難？不會(huì)核算？來(lái)我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會(huì)喜歡！
1.購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？
2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
3.收入的賬務(wù)處理
4.成本的賬務(wù)處理
5.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
6.自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？
......
下面來(lái)揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會(huì)計(jì)核算模式！先來(lái)說(shuō)第一種：
一、（1）公司收到工程款時(shí)：
（1.1）掛靠項(xiàng)目同時(shí)計(jì)提稅金附加：
對(duì)于管理費(fèi)的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時(shí)的時(shí)候。為了準(zhǔn)確核算，及時(shí)收取，采用計(jì)提管理費(fèi)的辦法。
這種模式是采用兩級(jí)核算掩蓋掛靠，偷換利潤(rùn)和“掛靠管理費(fèi)”的概念。一般公司與項(xiàng)目之間內(nèi)部核算都通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”來(lái)進(jìn)行的。
一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅
篇幅有限，想要資料的call me喲！
【第3篇】建筑業(yè)跨區(qū)預(yù)繳增值稅
一、基本規(guī)定
1.跨縣（市）建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
2. 未跨縣（市）建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
二、預(yù)繳時(shí)間
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第十一條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條規(guī)定：
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（注：財(cái)稅〔2017〕58號(hào)修改此條為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”，即刪除了采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件同時(shí)在第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅。）
因此，建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的預(yù)繳時(shí)間為：
1.采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅；
2.采取非預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的時(shí)間：
1）提供建筑服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)；
2）簽訂書面合同約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期；
3）未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
3.先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
三、建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的預(yù)征率
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條第（七）項(xiàng)和財(cái)稅〔2017〕58號(hào)第三條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
四、建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的計(jì)算
1.建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅預(yù)繳增值的計(jì)算
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
注：2023年4月1日及之后，建筑服務(wù)的增值稅稅率降為9%
2.建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅預(yù)繳增值的計(jì)算
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
注意：企業(yè)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。企業(yè)按規(guī)定扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
合法有效憑證是指：
（一）從分包方取得的2023年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
（二）從分包方取得的2023年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
五、分項(xiàng)目預(yù)繳
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳
六、預(yù)繳的增值稅抵減增值稅
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)公告第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額不僅僅是某個(gè)項(xiàng)目，也不僅僅是建筑服務(wù)的，也不僅僅是一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。
預(yù)繳的增值稅稅款抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的所有收入的銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期可以抵扣的所有進(jìn)項(xiàng)稅額和上期進(jìn)項(xiàng)稅額留抵之和。因此，當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額可能含預(yù)繳項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅，可能也含非預(yù)繳項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅，也含簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅，也含非建筑服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售貨物的應(yīng)交增值稅。也就是說(shuō)，預(yù)繳的增值稅抵減增值稅時(shí)不與建筑項(xiàng)目的應(yīng)交增值稅一一對(duì)應(yīng)抵減。
注意：納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
七、小規(guī)模納稅人預(yù)繳優(yōu)惠政策
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
納稅人提供建筑服務(wù)，按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬(wàn)元免稅政策。
建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。
小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自開(kāi)專用發(fā)票，但月銷售額不超10萬(wàn)，也不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款
八、多預(yù)繳稅款須在預(yù)繳地辦理退稅
企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)時(shí)按規(guī)定預(yù)繳了增值稅，如果后期工程竣工決算后因工程決算金額小于前期已開(kāi)具增值稅發(fā)票金額，需要開(kāi)具建筑服務(wù)的紅字增值稅發(fā)票沖減銷售額而導(dǎo)致多預(yù)繳了增值稅，多預(yù)繳的增值稅須辦理退稅，須向哪里辦理退稅？是機(jī)構(gòu)所在地還是建筑服務(wù)經(jīng)營(yíng)地？
《2023年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》（國(guó)家稅務(wù)總局）
141.跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費(fèi)如何退稅？
跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費(fèi)減半優(yōu)惠時(shí)存在的問(wèn)題，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生地報(bào)驗(yàn)后預(yù)繳申報(bào)附加稅時(shí)未享受減征優(yōu)惠,回到注冊(cè)地申報(bào)時(shí)由于報(bào)驗(yàn)地未享受優(yōu)惠，但實(shí)際應(yīng)享受,造成注冊(cè)地申報(bào)正常填寫數(shù)據(jù)后在申報(bào)表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”處形成負(fù)數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應(yīng)注冊(cè)地退稅還是申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅？
答：應(yīng)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。
依據(jù)上述國(guó)稅總局對(duì)于跨區(qū)域異地多預(yù)繳地方稅費(fèi)答復(fù)可知，在哪里預(yù)繳的稅費(fèi)就在哪辦理退稅，那么，依據(jù)國(guó)稅總局的答復(fù)口徑，企業(yè)在建筑服務(wù)經(jīng)營(yíng)地多預(yù)繳了增值稅，則到建筑服務(wù)經(jīng)營(yíng)地辦理退稅；企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地多預(yù)繳了增值稅，則到機(jī)構(gòu)所在地辦理退稅，即多預(yù)繳的增值稅須在預(yù)繳地辦理退稅。
九、預(yù)繳稅款涉及城建稅及附加
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【提醒】不管異地還是機(jī)構(gòu)所在地都是按照“實(shí)際預(yù)繳/繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)”按各自適用稅率和征收率繳納城建稅及附加，所以，即使異地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率和機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率存在差異，不需要補(bǔ)繳和不能申請(qǐng)退城建稅及教育費(fèi)附加。
十、預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理（財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)）
1.設(shè)置“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
2.設(shè)置“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
3. 預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
十一、預(yù)繳稅款時(shí)需提交的資料
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：
（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
十二、企業(yè)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)須辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)
1.機(jī)構(gòu)所在地：
企業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》 ；企業(yè)在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。
企業(yè)應(yīng)按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
2.經(jīng)營(yíng)地（即建筑服務(wù)發(fā)生地）：
企業(yè)跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)提供建筑服務(wù)的，由企業(yè)首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。
納稅人跨區(qū)域建筑服務(wù)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。
政策依據(jù)：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）
十三、不預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
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【第4篇】2023建筑業(yè)增值稅稅率
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡(jiǎn)易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項(xiàng)目，也可能有適用簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營(yíng)，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。
10%→9%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個(gè)范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。
包括：各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)增值稅計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%征收率計(jì)稅，一般計(jì)稅自2023年4月1日起按9%稅率計(jì)稅。
1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；
2、（一般納稅人的簡(jiǎn)易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：
01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；
02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；
03.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；
04.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。
又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。
再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。
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【第5篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅稅率
最近有部分建筑人在咨詢這樣一個(gè)問(wèn)題，承包一個(gè)建筑工程項(xiàng)目，自己墊付所有費(fèi)用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績(jī)查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：
一.個(gè)人承包工程
稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。
稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個(gè)人所得稅一般按對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算收入、成本對(duì)照對(duì)照適用稅率繳納，一般先預(yù)征1%。
發(fā)票：個(gè)人承包工程只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務(wù)局代開(kāi)或者稅務(wù)局簽訂協(xié)議委托的第三方機(jī)構(gòu)代開(kāi)。
例子：個(gè)人承包不含稅總價(jià)格100萬(wàn)的工程，到稅務(wù)局代開(kāi)100萬(wàn)的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100*3%=3萬(wàn)元；
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬(wàn)元；
個(gè)人所得稅預(yù)繳1%（每個(gè)地區(qū)略有差異）
100*1%=1萬(wàn)元
總計(jì)繳納稅款4.36萬(wàn)元
二.個(gè)體工商戶承包工程
稅種：需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。繳納的稅種和個(gè)人都一樣。
稅率：個(gè)體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加和個(gè)人一樣，沒(méi)有變化。個(gè)人所得稅按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納，一般也是先預(yù)征1%（每個(gè)地區(qū)規(guī)定略有差異）。
發(fā)票：從事建筑服務(wù)業(yè)的個(gè)體工商戶可以自行領(lǐng)取發(fā)票開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶只能開(kāi)具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個(gè)體工商戶可以開(kāi)具11%的發(fā)票。
作為小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶如果連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，就要強(qiáng)制登記為一般納稅人。
三、一般納稅人
稅種：需要繳納增值稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；教育費(fèi)附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個(gè)人所得稅；土地使用稅等。
稅率是多少呢？
增值稅：一般納稅人適用11%的稅率
計(jì)算公式：
一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底稅額-減免稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額
城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的增值稅稅額計(jì)算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費(fèi)附加、地方教育附加：按實(shí)際繳納增值稅的稅額計(jì)算繳納。適用費(fèi)率教育費(fèi)附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價(jià)計(jì)征（稅率為1.2％）和從租計(jì)征（稅率為12％和4％）兩種方式.....
注意了：
從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！
【第6篇】建筑業(yè)增值稅零稅率
增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預(yù)繳的事項(xiàng)如下表所示：
上述事項(xiàng)之所以規(guī)定要預(yù)繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫(kù)的時(shí)間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫(kù)的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預(yù)繳地點(diǎn)、預(yù)繳時(shí)間、預(yù)繳填報(bào)、預(yù)繳計(jì)算、發(fā)票開(kāi)具、法律責(zé)任、會(huì)計(jì)處理七方面對(duì)建筑業(yè)增值稅預(yù)繳進(jìn)行梳理。
一、預(yù)繳地點(diǎn)
（一）異地預(yù)繳
異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱異地項(xiàng)目），應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
根據(jù)規(guī)定異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)?？鐓^(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。由經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。報(bào)驗(yàn)管理按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務(wù)機(jī)關(guān)試點(diǎn)通過(guò)電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、反饋以及增值稅預(yù)繳申報(bào)等服務(wù)。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）
（二）預(yù)收款預(yù)繳
預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫(kù)的時(shí)間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指異地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目，以下簡(jiǎn)稱本地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
小結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)異地項(xiàng)目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。而本地項(xiàng)目，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；
收到預(yù)收款時(shí)，所有項(xiàng)目都需要預(yù)繳，本地項(xiàng)目在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)繳。
例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項(xiàng)目的預(yù)收款時(shí)，需要在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到歙縣項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局申報(bào)納稅。
例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年8月收到合肥項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務(wù)局納稅申報(bào)。
二、預(yù)繳時(shí)間
（一）異地項(xiàng)目
1. 收到預(yù)收款在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)繳
建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：
（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。
依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十五條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）。
（二）本地項(xiàng)目
1. 收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳；
2. 預(yù)繳時(shí)間：次月申報(bào)期前。
三、預(yù)繳計(jì)算
（一）計(jì)算公式
1. 一般計(jì)稅
預(yù)征率：2%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅
預(yù)征率：3%
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),即應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；
3.建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：
（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；
（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目；
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（4）銷售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（5）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
（二）注意事項(xiàng)
1. 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除；
2. 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；
3. 可以扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：
（1）從分包方取得的2023年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。
（3） 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
4. 凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的（季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的）小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。
例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬(wàn)元，其中在b市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬(wàn)元，在c市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬(wàn)元，我應(yīng)如何繳納增值稅？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
你公司2023年一季度銷售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地b市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬(wàn)元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地c市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
5. 納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
例4：a省某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價(jià)1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務(wù)分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的預(yù)收款515000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開(kāi)具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)309000元。
解：乙公司在a省施工，屬于異地項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地a省預(yù)繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
假設(shè)乙公司是一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在a省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。
依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）
四、預(yù)繳申報(bào)
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：
1. 《增值稅預(yù)繳稅款表》；
2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
3. 與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
4. 從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、發(fā)票開(kāi)具
（一）分類編碼簡(jiǎn)稱
1. 納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時(shí)，開(kāi)具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”
2. 建筑業(yè)的分類編碼簡(jiǎn)稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個(gè)*后面是分類編碼簡(jiǎn)稱“建筑服務(wù)”；第二個(gè)*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。
（1）提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進(jìn)度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；
（2）工程設(shè)計(jì)，編碼簡(jiǎn)稱：設(shè)計(jì)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)；
（3）建筑圖紙審核，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費(fèi)；
（4）工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；
（5）工程造價(jià)鑒證，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證；
（6）工程監(jiān)理，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；
（7）委托代建，編碼簡(jiǎn)稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；
（8）航道疏浚服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；
（9）植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護(hù)；
（10）電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費(fèi)。
（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)；
（12）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費(fèi)；
（13）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費(fèi)。
（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開(kāi)選，分兩行開(kāi)，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)。
依據(jù)：2023年12月21日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）；2023年12月18日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）。
（二）稅率、征收率
一般計(jì)稅稅率：9%
簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%
（三）差額開(kāi)票
建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開(kāi)具專票，因此可以全額開(kāi)票，差額納稅。
注意建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以差額納稅；但申報(bào)時(shí)只有簡(jiǎn)易計(jì)稅才可以差額納稅，一般計(jì)稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。
（四）備注欄
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）
（五）第三方提供建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票的特殊規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、法律責(zé)任
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
七、會(huì)計(jì)處理
（一）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳）
貸：銀行存款
（二）一般納稅人采用一般計(jì)稅：
1. 預(yù)繳時(shí)：
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
【第7篇】建筑業(yè)增值稅
一提到建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)核算或者是稅務(wù)處理，多數(shù)的會(huì)計(jì)都會(huì)認(rèn)為“太難搞”了。特別是增值稅的涉及的內(nèi)容，什么異地預(yù)繳、混合銷售、兼營(yíng)銷售以及簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況……等等，凡是和增值稅有關(guān)的，就令建筑會(huì)計(jì)“頭大”！
本文接下來(lái)的主要內(nèi)容就是詳細(xì)展示：建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)完整版，本行業(yè)增值稅涉及的內(nèi)容這里全有了[看]
最新建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)完整版
一、建筑行業(yè)增值稅稅稅目
二、建筑服務(wù)適用稅率和征收率
三、建筑行業(yè)增值稅計(jì)稅方法
四、建筑行業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
五、建筑行業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
六、建筑業(yè)預(yù)繳增值稅
七、建筑業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
八、建筑業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)
九、增值稅發(fā)票開(kāi)具
十、建筑業(yè)跨境應(yīng)稅行為免征增值稅
十一、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅
十二、建筑業(yè)增值稅留抵退稅制度
十三、建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算涉及的賬務(wù)處理實(shí)際應(yīng)用案例解析
……
篇幅內(nèi)容太長(zhǎng)，內(nèi)容限制，以上有關(guān)建筑業(yè)增值稅操作手冊(cè)的內(nèi)容就到這里了。對(duì)于建筑行業(yè)會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理有疑問(wèn)的，上圖有關(guān)建筑業(yè)財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)都可參考哦！
【第8篇】建筑業(yè)外出經(jīng)營(yíng)增值稅
增值稅有關(guān)建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定
（一）建筑服務(wù)
（二）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
1、一般納稅人出租其2023年4月
30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算繳納應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
2、一般納稅人出租其2023年5月
1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)按照 3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%
3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng) 產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）
按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
4、其他個(gè)人（指自然人）出租其取 得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）
應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
5、個(gè)人出租住房
應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
6、一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高 速公路的車輛通行費(fèi)
可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額
（三）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定
有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第9篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅流程
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告的處理：
1、《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào)
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
2、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。
3、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋
納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》（附件2）。
提示：
① 跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)，按照合同金額填開(kāi)，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開(kāi)具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，預(yù)繳稅款的依據(jù)是實(shí)際開(kāi)票金額；
②正常核銷時(shí)，在云廳就可以辦理，逾期的要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理；
③納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告是根據(jù)項(xiàng)目分別辦理的。
④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開(kāi)具，需辦理延期，開(kāi)完質(zhì)保金發(fā)票后再進(jìn)行核銷。
二、增值稅預(yù)繳表的填寫：
在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，首先要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，這是一張單獨(dú)的報(bào)表，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報(bào)一次，預(yù)繳一次。
實(shí)務(wù)中，預(yù)繳的具體時(shí)間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會(huì)面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)支付分包單位款項(xiàng)并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證（實(shí)際工作中，總包方預(yù)繳稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求提供分包方已在本稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。
項(xiàng)目編號(hào)：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目不需要填寫。
項(xiàng)目名稱：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的名稱。
項(xiàng)目地址：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目的具體地址。
納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)或收到的預(yù)收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預(yù)征率”，提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率（一般計(jì)稅預(yù)征率2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%）；第4列“預(yù)征稅額”，填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
三、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算：
1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）×3%
2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+9%）×2%
3、其他稅種：計(jì)算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，以項(xiàng)目所在地標(biāo)準(zhǔn)繳納（無(wú)預(yù)繳一說(shuō)），印花稅如果在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納，回機(jī)構(gòu)所在地就不再申報(bào)。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。有些地方還會(huì)要求申報(bào)個(gè)稅，如果實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
四、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅/（或者是“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)）
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
五、機(jī)構(gòu)所在地的納稅申報(bào)
納稅人預(yù)繳稅款的時(shí)候會(huì)填寫預(yù)繳的稅款所屬期，納稅申報(bào)時(shí)可以抵減本期已經(jīng)預(yù)繳的稅款。一般納稅人首先應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當(dāng)期不需要繳稅，那么在稅局預(yù)繳的這部分只需要填寫在附表四對(duì)應(yīng)的第2列就可以了，其他不填寫；如果當(dāng)期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當(dāng)期全部的預(yù)繳稅款（包括本地及異地預(yù)繳），第4列填寫實(shí)際需要扣除的預(yù)繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預(yù)繳稅額”。
提示：跨省預(yù)繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細(xì)等資料到主管稅局做下信息核實(shí)。
今天的內(nèi)容就分享到這里~~~
【第10篇】建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票稅率是多少
劉輝寧
廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈簽約專家，注冊(cè)造價(jià)工程師，廣聯(lián)達(dá)特聘專家講師
自2023年5月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)全行業(yè)全部實(shí)行了營(yíng)改增政策，截止目前，已歷三年余，在此三年多內(nèi)，國(guó)家又陸續(xù)出臺(tái)了很多的稅收政策。這些政策依據(jù)，不僅是財(cái)務(wù)人員需要了解，作為工程造價(jià)人員，更需要了解，因?yàn)椋恍┴?cái)稅政策直接決定了我們的合同該如何歸類，稅率如何適用。稅率適用錯(cuò)誤不僅帶來(lái)了成本差異，更有可能帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為工程造價(jià)人員，起草、簽署合同的首要任務(wù)是防范法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是關(guān)于工程價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。
從合同角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一步，就是正確識(shí)別合同的類別，正確適用稅率。
關(guān)于合同類別，在財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的注釋中有詳細(xì)明確的約定，可對(duì)照該注釋予以歸類。通常情況下，建筑業(yè)一般納稅人適用增值稅稅率9%，貨物銷售適用增值稅稅率13%。
那么，在一些特定行為下，稅率有什么變化呢？本文將常用的建筑業(yè)不同情況下適用的稅率及特定行為的計(jì)稅逐一進(jìn)行了整理，方便大家應(yīng)用。
營(yíng)改增歷程
2023年8月1日 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)
2023年1月1日 鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)
2023年6月1日 電信業(yè)
2023年5月1日 生活型服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)
*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來(lái)稿
轉(zhuǎn)載務(wù)必申請(qǐng)授權(quán)，并注明作者與出處，違者必究
本文僅代表作者觀點(diǎn)，僅供參考，如有異議，煩請(qǐng)留言
【第11篇】建筑業(yè)分包工程增值稅
所謂承包工程，一般是可以有兩個(gè)以上的承包單位聯(lián)合共同承包。共同承包的各方需要對(duì)承包合同的履行承擔(dān)。而建筑工程往往涉及到許多的稅務(wù)問(wèn)題，根據(jù)不同的情況稅率也是不一樣的，那么承包建筑工程要交哪些稅呢？接下來(lái)就來(lái)為大家解答。
承包建筑工程要交哪些稅
稅收一直以來(lái)都是政府收繳，政府是為了賺錢嗎?并非如此，取之于民用之于民才是真正的用途。每個(gè)公民都應(yīng)該自覺(jué)的繳納稅，不僅是為國(guó)家謀福利，更是為了自己。并不是所有人繳納的稅種類都一樣，繳納的多少都一樣，都是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的。
1、營(yíng)業(yè)稅：稅率3％。營(yíng)業(yè)稅按照工程收入的3％計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
2、城建稅：按營(yíng)業(yè)稅的5％計(jì)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7％（城區(qū)），5％（郊區(qū)）、1％（農(nóng)村）。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅的3％計(jì)稅。教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納。稅率為3％。計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
4、企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤(rùn)總額計(jì)算納稅額。稅率：3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下稅率18％，3萬(wàn)－－10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）稅率27％，10萬(wàn)元以上33％。所得稅所得稅是按利潤(rùn)的25％。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺(tái)了一項(xiàng)規(guī)定必須交合同金額的2％。
個(gè)人承包建筑工程要交哪些稅
個(gè)人承包工程需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等。
例子：個(gè)人承包不含稅總價(jià)格100萬(wàn)的工程，到稅務(wù)局代開(kāi)100萬(wàn)的發(fā)票，需要繳納以下稅款：
增值稅100＊3％＝3萬(wàn)元；
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加3＊（7％＋3％＋2％）＝0.36萬(wàn)元；
個(gè)人所得稅預(yù)繳1％（每個(gè)地區(qū)略有差異）；
100＊1％＝1萬(wàn)元；
總計(jì)繳納稅款4.36萬(wàn)元。
法律依據(jù)
《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照.％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
【第12篇】建筑業(yè)增值稅如何計(jì)算
案例
某房地產(chǎn)企業(yè)某個(gè)普通住宅項(xiàng)目總計(jì)銷售16億元；其中土地出讓金為3億元，拆遷補(bǔ)償5000萬(wàn)元，契稅1050萬(wàn)元；2023年8月項(xiàng)目竣工，一次性支付給施工方2000萬(wàn)前期成本，3億元剩余工程價(jià)款(包括建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi))，計(jì)算應(yīng)繳增值稅。（例題來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)）
計(jì)算過(guò)程
第一步：判斷納稅規(guī)模
項(xiàng)目總計(jì)銷售16億元，可以判斷出納稅主體是一般納稅人，采用一般計(jì)稅法。
第二步：判斷新老項(xiàng)目
根據(jù)第一步結(jié)論，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；
1、銷售收入和當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款為：
1.1、銷售收入16億元；
1.2、允許扣除的土地價(jià)款=土地價(jià)款（不含契稅）+拆遷補(bǔ)償款=30000+5000=35000萬(wàn)元；
2、計(jì)算抵扣稅額
前期成本2000/（1+6%）*6%+剩余工程價(jià)款30000/（1+9%）*9%=2590萬(wàn)元；
第三步、增值稅預(yù)繳
【銷售收入】160000/（1+9%）*3%=4404萬(wàn)元；
第四步、增值稅的清繳
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+9%）×9%
-抵扣稅額-預(yù)繳稅款
=（160000-35000）/(1+9%)*9%-2590-4404
=3327萬(wàn)元
即應(yīng)繳納增值稅額7731萬(wàn)元，其中預(yù)繳4404萬(wàn)元，清繳3327萬(wàn)元；
【第13篇】增值稅建筑業(yè)稅率
一、建筑服務(wù)范圍
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
1.工程服務(wù)
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2.安裝服務(wù)
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3.修繕?lè)?wù)
修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
4.裝飾服務(wù)
裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5.其他建筑服務(wù)
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
6.補(bǔ)充規(guī)定
（1）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
（2）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
7.應(yīng)稅行為類別判斷風(fēng)險(xiǎn)提示
（1）修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）
即對(duì)不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號(hào)燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；
（2）修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。
（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測(cè)、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。
（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，與生活服務(wù)相關(guān)的綠化養(yǎng)護(hù)屬于生活服務(wù)業(yè)，適用6%稅率。
二、建筑服務(wù)特殊計(jì)稅方法
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
4.納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）
5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
6.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開(kāi)票，差額申報(bào)。
納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
7.關(guān)于取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案
提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>
（1）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）
三、混合銷售
1.基本規(guī)定
一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。
提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務(wù)繳納增值稅，不按貨物或者服務(wù)的在應(yīng)稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。
2.判斷標(biāo)準(zhǔn)
混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須即涉及服務(wù)又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。
我們?cè)诖_定混合銷售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。
【例】對(duì)于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務(wù)應(yīng)定性為混合銷售，按照建筑服務(wù)征稅。
【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務(wù)是建筑業(yè)可能提供的服務(wù)，均屬于提供現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅行為，與建筑服務(wù)應(yīng)分別適用不同稅率，同時(shí)提供或者一項(xiàng)業(yè)務(wù)中既有建筑服務(wù)又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務(wù)，不屬于混合銷售，屬于兼營(yíng)行為，納稅人應(yīng)分別準(zhǔn)確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。
四、兼營(yíng)行為
試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。
（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。
（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）
【例】一般納稅人既銷售不動(dòng)產(chǎn)，又提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則提銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒(méi)有分別核算上述兩項(xiàng)應(yīng)稅行為的銷售額，則銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均從高適用9%的增值稅稅率。
【提醒】分別核算在實(shí)務(wù)中必須做的“三分開(kāi)”
一分開(kāi)：合同價(jià)款分開(kāi)注明；
二分開(kāi)：發(fā)票分開(kāi)開(kāi)（包括開(kāi)在一張發(fā)票不同稅率，開(kāi)多張發(fā)票情形）；
三分開(kāi)：會(huì)計(jì)核算分開(kāi)，營(yíng)業(yè)收入下不同二級(jí)科目核算
【第14篇】建筑業(yè)預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄
例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。含增值稅總包款為3000萬(wàn)元，含稅分包款為1000萬(wàn)元；2023年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬(wàn)元預(yù)付工程款；2023年11月15日項(xiàng)目完工，收到2500萬(wàn)元工程款，并支付1000萬(wàn)元分包款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 5000000
貸：預(yù)收賬款 5000000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12
貸：銀行存款 91743.12
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36
貸：銀行存款 275229.36
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬(wàn)元，含稅分包款為100萬(wàn)元。2023年8月收到300萬(wàn)元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬(wàn)元的工程款，并支付了100萬(wàn)元分包工程款。
解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 3000000
貸：預(yù)收賬款 3000000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 87378.64
貸：銀行存款 87378.64
2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 174757.28
貸：銀行存款 174757.28
3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》
提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！
【第15篇】建筑業(yè)增值稅計(jì)算
不考慮小規(guī)模納稅人只能簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形，一般納稅人提供建筑服務(wù)的計(jì)稅方法一共有三種情形：只能簡(jiǎn)易計(jì)稅，既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，只能一般計(jì)稅。
稽查人員要重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形。
1.既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅
清包工、甲供料、老項(xiàng)目三種情形，是既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設(shè)備，可以包含輔助材料和小型機(jī)具、周轉(zhuǎn)材料等，同時(shí)，以清包工方式提供建筑服務(wù)通常是勞務(wù)公司的勞務(wù)分包工作，但是沒(méi)有勞務(wù)資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點(diǎn)看定義，全部或部分說(shuō)的是甲供沒(méi)有比例和數(shù)量的限制，設(shè)備材料和動(dòng)力說(shuō)的是甲供的對(duì)象，工程發(fā)包方應(yīng)當(dāng)做廣義理解，既包括建設(shè)單位，也包括總包單位，誰(shuí)是甲方誰(shuí)就是工程發(fā)包方，自行采購(gòu)說(shuō)的是材料設(shè)備動(dòng)力的發(fā)票要開(kāi)給發(fā)包方。
老項(xiàng)目的界定需要注意把握一個(gè)要點(diǎn)，說(shuō)的是開(kāi)工日期在2023年4月30日之前，開(kāi)工日期如何界定？36號(hào)文給了兩個(gè)方式，有開(kāi)工證的按照開(kāi)工證上注明的開(kāi)工日期，沒(méi)開(kāi)工證的按照工程承包合同上注明的開(kāi)工日期。請(qǐng)注意，從來(lái)沒(méi)有文件說(shuō)過(guò)以合同簽訂日期或者開(kāi)工證頒發(fā)日期為準(zhǔn)。
后來(lái)我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項(xiàng)目有開(kāi)工證，但開(kāi)工證上沒(méi)注明開(kāi)工日期，這是因?yàn)?023年下半年住建部將開(kāi)工證改版了，新版開(kāi)工證上“開(kāi)工日期”這一欄被取消，后來(lái)我們把問(wèn)題反映上去以后，總局在17號(hào)公告里面打了個(gè)補(bǔ)丁，由于17號(hào)公告是一個(gè)預(yù)繳文件，所以這個(gè)規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：
《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
對(duì)老項(xiàng)目的檢查還要注意另外一個(gè)問(wèn)題，就是總包單位開(kāi)工日期在2023年4月30日之前，屬于老項(xiàng)目，但是分包單位開(kāi)工日期比較晚，比如說(shuō)在2023年6月才開(kāi)工，那這個(gè)分包單位能否對(duì)這個(gè)項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？
答案是肯定的，36號(hào)文說(shuō)的是一般納稅人為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)可以簡(jiǎn)易，那么當(dāng)總包的開(kāi)工日期在430之前時(shí)這個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)被鎖定為老項(xiàng)目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務(wù)，也屬于為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，因此可以簡(jiǎn)易。只不過(guò)分包為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)的時(shí)間晚一點(diǎn)而已。
2.只能簡(jiǎn)易計(jì)稅不能一般計(jì)稅
36號(hào)文明確甲供工程可以簡(jiǎn)易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進(jìn)項(xiàng)，施工企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇權(quán)。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅”這一“漏洞”和強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位，剝奪了施工企業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇權(quán)。也就是說(shuō)，很多甲方既將材料設(shè)備動(dòng)力自行采購(gòu)，同時(shí)有要求建筑企業(yè)不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，這就相當(dāng)于懸空了36號(hào)文。
為了解決這個(gè)問(wèn)題，2023年，兩部門出臺(tái)了財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文，提出了“特定甲供只能簡(jiǎn)易計(jì)稅不能一般計(jì)稅”，這個(gè)我們?cè)诨榈臅r(shí)候也要注意對(duì)照文件規(guī)定，因?yàn)椴慌懦胁糠质┕て髽I(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅卻適用了一般計(jì)稅。
有一個(gè)文件《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕99號(hào)），這是一個(gè)不公開(kāi)的文件，第一條第（三）項(xiàng)就是說(shuō)的這件事兒：
(三)切實(shí)保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會(huì)現(xiàn)行建筑行業(yè)各項(xiàng)政策措施出臺(tái)的意圖，盯緊抓牢已出臺(tái)各項(xiàng)政策措施的落地工作，稅收減免、簡(jiǎn)易計(jì)稅等各類政策安排必須嚴(yán)格落實(shí)到位。特別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策，必須通知到每一個(gè)建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。
3.關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅備案管理
一般納稅人適用或者選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，在備案管理上有一個(gè)變化過(guò)程，可以分為三個(gè)階段：
第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個(gè)階段是逐個(gè)項(xiàng)目去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，當(dāng)時(shí)我們都是開(kāi)著貨車?yán)贤ザ悇?wù)所辦理備案。
第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號(hào)公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡(jiǎn)易計(jì)稅你備過(guò)案了，比如清包工選擇簡(jiǎn)易已經(jīng)有一個(gè)項(xiàng)目備過(guò)案了，以后再有類似的項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅就不用再去備案了。
第三結(jié)算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號(hào)公告，取消簡(jiǎn)易計(jì)稅備案制度。
上述三個(gè)時(shí)間階段如何對(duì)應(yīng)納稅人的項(xiàng)目時(shí)間呢？是按照開(kāi)工時(shí)間？還是按照合同簽訂時(shí)間？還是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？借鑒2023年43號(hào)公告第二條，我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)目發(fā)生納稅義務(wù)首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)為準(zhǔn)。
比如，a甲供工程項(xiàng)目合同簽訂于2023年5月，開(kāi)工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務(wù)，2023年1月15日之前為首次申報(bào)時(shí)間，則這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個(gè)公司其他的甲供項(xiàng)目已經(jīng)備過(guò)案了，a項(xiàng)目未備案不算違規(guī)。
4.計(jì)稅方法的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
計(jì)稅方法最大的風(fēng)險(xiǎn)可能就是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不當(dāng)問(wèn)題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則是：專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全部可以抵；專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：
如果是購(gòu)進(jìn)或租入的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財(cái)稅〔2017〕90號(hào)，適用時(shí)間是自2023年1月1日起。
如果是購(gòu)進(jìn)的流動(dòng)資產(chǎn)（存貨類）或者勞務(wù)、服務(wù)，則對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)36號(hào)文附件一第29條的規(guī)定進(jìn)行劃分抵扣。關(guān)于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進(jìn)行清算，我個(gè)人認(rèn)為，這一規(guī)定是為了保護(hù)納稅人的利益，因?yàn)榘凑漳甓葦?shù)據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計(jì)算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計(jì)算沒(méi)有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。
稽查實(shí)務(wù)中，要重點(diǎn)關(guān)注建筑企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚(yú)，比較常見(jiàn)的一種情況是，公司總部集中采購(gòu)材料10000噸，一般計(jì)稅項(xiàng)目用6000噸，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對(duì)應(yīng)的專票時(shí)不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實(shí)際移送到簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，需要將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但實(shí)際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體檢查方法可以借鑒審計(jì)業(yè)務(wù)中的分析性復(fù)核手段，比如，同樣的項(xiàng)目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目人為的挪到了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，以獲取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>
對(duì)建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關(guān)注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項(xiàng)目了，有沒(méi)有該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的沒(méi)有轉(zhuǎn)出。
來(lái)源：何博士說(shuō)稅
【第16篇】建筑業(yè)預(yù)收賬款增值稅
建筑業(yè)的會(huì)計(jì)要注意，預(yù)收賬款的5個(gè)涉稅問(wèn)題，你得知道。
問(wèn)題一：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)是否發(fā)生了?
答復(fù)：從2023年7月1日起，建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)不再作為納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間了，只預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
注意1：若是項(xiàng)目在同城，就在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅；若是項(xiàng)目在異地，應(yīng)該在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。
注意2：適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
參考：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
問(wèn)題二：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，一定要預(yù)繳增值稅嗎?
答復(fù)：也有特殊情況。建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，無(wú)論本地項(xiàng)目還是異地項(xiàng)目的：
1. 如果不存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款金額大于10萬(wàn)元的才預(yù)繳增值稅；
2. 如果存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款減去分包款后差額大于10萬(wàn)元的才預(yù)繳增值稅。
參考：《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）：
第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
第二條規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。
問(wèn)題三：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，能否開(kāi)具發(fā)票?
答復(fù)：可以開(kāi)具不征稅發(fā)票。
參考：編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”：
601“預(yù)付卡銷售和充值”
602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”
603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”
604“代收印花稅”
605“代收車船稅”
606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”
607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)”
608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”
609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款”
610“有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付”
611“不征稅自來(lái)水”
612“建筑服務(wù)預(yù)收款”
問(wèn)題四：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，預(yù)繳的增值稅如何做賬？
答復(fù)：預(yù)收款開(kāi)具收據(jù)或開(kāi)具不征稅發(fā)票的：
1. 收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2. 預(yù)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅方式）
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）
貸：銀行存款
問(wèn)題五：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款不再作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，但是收到工程進(jìn)度款是否屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間？
答復(fù)：收到工程進(jìn)度款屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。
注意：1. 收到工程進(jìn)度款時(shí)，為收到工程進(jìn)度款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
2. 先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
3. 提供建筑服務(wù)過(guò)程中或之后，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，為書面合同確定的付款日期當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
4. 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
5. 質(zhì)押金、保證金為實(shí)際收到的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。
參考１：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為: （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
參考２：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。”
來(lái)源：今日會(huì)計(jì)實(shí)操
