海關(guān)增值稅計算公式（16篇）

【第1篇】海關(guān)增值稅計算公式

中國進口貨物的稅金計算方式

1. 法律選摘：

a.重點在貨物完稅價格，運費以及保險費.

⑴《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》的相關(guān)規(guī)定：

①進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

②進口貨物的運費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關(guān)在審查確定完稅價格時，不再另行計入運費。

③進口貨物的保險費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式：保險費=（貨價+運費）×3‰.

b.核心是完稅價格及匯率.

⑵《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》的相關(guān)規(guī)定：

①進出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算至分。

②海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認為必要時，可另行規(guī)定計征匯率，并對外公布。

2.關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅計算公式：

百運網(wǎng)這里僅介紹從價計征稅金的計算公式，其他稅率形式可以參考前文日本關(guān)稅詳解

從價計征關(guān)稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率

計征進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=（完稅價格+實征關(guān)稅稅額+實征消費稅稅額）×增值稅稅率

從價計征進口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=〔（完稅價格+實征關(guān)稅稅額）/（1－消費稅稅率）〕×消費稅稅率.

3. 起征點：

關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)按人民幣計征，采用四舍五入法計算至分。關(guān)稅、增值稅和滯納金的起征點為50元人民幣。

4. 注意事項：

解決發(fā)票上是否需要加運費的問題！

⑴納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章關(guān)于商品歸類、審定完稅價格和原產(chǎn)地管理的有關(guān)規(guī)定，如實申報進出口貨物的商品名稱、稅則號列（商品編號）、規(guī)格型號、價格、運保費及其他相關(guān)費用、原產(chǎn)地、數(shù)量等。

⑵隨機發(fā)票有成交方式，且成交方式是cif或等同于cif的成交方式（如：cip, daf, des, deq, ddu, ddp,dat,dap)這種情況下，無需提供運費和保險費，因成交方式本身已經(jīng)包含運費和保險費了。

⑶隨機發(fā)票有成交方式，且成交方式是cfr或等同于cfr的成交方式（如：cpt)這種情況下，無需再讓客戶提供運費，因成交方式本身已經(jīng)包含運費了。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式：保險費=（貨價+運費）×3‰ 。⑷隨機發(fā)票有成交方式，且成交方式是fob或等同于fob的成交方式（如：exw, fas,fca)，或隨機發(fā)票沒有注明任何成交方式的，（隨機發(fā)票上無任何成交方式，則視其成交方式為fob。）這種情況下，需要客戶提供運費證明。

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【第2篇】海關(guān)扣繳增值稅未抵扣政策

上年度的補交的海關(guān)進口增值稅能抵扣嗎是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中的重點內(nèi)容。進口增值稅指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，本文就針對上年度的補交的海關(guān)進口增值稅能抵扣嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

上年度補交的海關(guān)進口增值稅是否可以抵扣?

答：上年度補交的海關(guān)進口增值稅能否抵扣，就要看看有沒超過海關(guān)繳款書的抵扣期限，如果還在期限內(nèi)，那么上年度補交的海關(guān)進口增值稅也是可以抵扣的。

按照相關(guān)規(guī)定可得：

自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

補繳海關(guān)進口增值稅計入哪個會計科目?

答：補繳海關(guān)進口增值稅應(yīng)當(dāng)計入原材料或生產(chǎn)成本科目。

支付海關(guān)進口增值稅的分錄怎么做?

按照海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認證后可以抵扣增值稅進項稅額。

支付海關(guān)進口增值稅會計分錄具體如下：

借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

海關(guān)對逾期繳納關(guān)稅會有什么處罰?

按照相關(guān)規(guī)定可得：

進出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款;逾期繳納的，由海關(guān)征收滯納金。納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過三個月仍未繳納的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取下列強制措施：

(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(二)將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款;

(三)扣留并依法變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款。

海關(guān)采取強制措施時，對前款所列納稅義務(wù)人、擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

進口關(guān)稅會計分錄怎么做?怎么計算?

以上就是關(guān)于上年度的補交的海關(guān)進口增值稅能抵扣嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)海關(guān)進口增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第3篇】海關(guān)進口增值稅專用繳款書

退稅減稅降費政策操作指南

——2023年增值稅期末留抵退稅政策

一

適用對象

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。

二

政策內(nèi)容

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

（三）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

（四）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

三

操作流程

（一）享受方式

納稅人申請留抵退稅，應(yīng)提交《退（抵）稅申請表》。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報要求

1.納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

2.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅。

3.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。

4.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

5.納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

6.納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。

7.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

8.在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額后的余額，計算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額，是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。

9.納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

10.納稅人按照規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。

（四）相關(guān)規(guī)定

1.申請留抵退稅需同時符合的條件

納稅信用等級為a級或者b級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額

增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額

存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.劃型標(biāo)準

中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)，屬于大型企業(yè)。

資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

5.行業(yè)標(biāo)準

“制造業(yè)等行業(yè)”，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

6.允許退還的留抵稅額

允許退還的留抵稅額按照以下公式計算確定：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

在計算允許退還的留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

7.出口退稅與留抵退稅的銜接

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

8.增值稅即征即退、先征后返（退）與留抵退稅的銜接

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

9.納稅信用評價

適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（2023年第4號）發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標(biāo)和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對于已按照省稅務(wù)機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。

10.其他規(guī)定

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

同時符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用其中一項留抵退稅政策。

四

相關(guān)文件

（一）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2023年第14號）

（二）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第17號）

（三）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（2023年第19號）

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（2023年第4號）

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2023年第20號）

來源：甘肅稅務(wù)

【第4篇】海關(guān)進口增值稅

在實際進口過程中，稅費是個規(guī)避不了的要點，而不同的進口方式，有時候往往讓很多初入行業(yè)的朋友摸不著頭腦。這次給大家梳理了一些日常清關(guān)過程中，與進口稅費相關(guān)的咨詢率較高的問題，分享出來，大家可以收藏看看，希望對你們有所幫助。

進口的稅費是如何計算的？

① 進口從價關(guān)稅計算公式：

應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率

應(yīng)征消費稅稅額=[(完稅價格+實征關(guān)稅稅額)/(1-消費稅稅率)]*消費稅稅率

增值稅=（完稅價格＋實征關(guān)稅稅額＋實征消費稅稅額）*增值稅稅率

②進口從量關(guān)稅計算公式：

應(yīng)納關(guān)稅稅額＝貨物數(shù)量*單位關(guān)稅稅額

應(yīng)納消費稅稅額＝貨物數(shù)量*單位消費稅稅額

應(yīng)納增值稅稅額＝（完稅價格＋實征關(guān)稅稅額＋實征消費稅稅額）*增值稅稅率

什么是進口貨物的完稅價格？成交方式為fob的情況下，能比cif少交稅嗎？

完稅價格，是指海關(guān)在計征關(guān)稅時使用的計稅價格。

根據(jù)中華人民共和國海關(guān)總署令第213號《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第五條“進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。”

也就是說，無論成交方式是什么，最終用來計繳進口稅費的基數(shù)，始終是：貨物的成交價格+境外運輸費+保險費+雜費，只是不同的成交方式，在報關(guān)單上的體現(xiàn)形式會有些不一樣而已。

我的進口貨物并沒有購買過保險，為什么實際征稅的時候會有筆保險費呢？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第三十六條規(guī)定“進口貨物的保險費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=（貨價+運費）×3‰”

海關(guān)征稅時用來計算的匯率，是怎么來的？為什么和征稅當(dāng)日銀行的匯率不一樣呢？

中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法（海關(guān)總署第124號令） 第十六條規(guī)定：“進出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的，海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。完稅價格采用四舍五入法計算至分。

海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三（第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個星期三）中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）。如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關(guān)總署認為必要時，可以另行規(guī)定計征匯率，并且對外公布?！?/p>

進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。

進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率；貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。

我有批貨物要先進保稅區(qū)放著，過一段時間再安排出區(qū)，計稅時依照的是哪個稅率？

已申報進境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并且放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：

保稅貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境的；

保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；

減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，不復(fù)運出境或者進境的；

租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

我的貨物在實際裝柜的時候多裝了一些，這些多裝的貨物要征稅嗎？

散裝進出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定辦理：

溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%以內(nèi)的，或者短裝的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價，按照合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量計征稅款。

溢裝數(shù)量超過合同、發(fā)票標(biāo)明數(shù)量3%的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的貨物單價，按照實際進出口數(shù)量計征稅款。

為什么我的進口貨物成交方式為fob，經(jīng)保稅區(qū)存放后，出區(qū)時成交方式變成了cif？

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》第二十七條的規(guī)定“無實際進出境的貨物，進口時填報cif”。

貨物在申報進保稅區(qū)時，一線入?yún)^(qū)的報關(guān)單上成交方式按照實際成交方式填報，二線出區(qū)申報時，因從保稅區(qū)到境內(nèi)這段區(qū)間并未發(fā)生實際意義上的進出境，因此成交方式應(yīng)填報為cif。

買賣雙方之間的特殊關(guān)系是指什么？

有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認為買賣雙方存在特殊關(guān)系：

買賣雙方為同一家族成員的；

買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的；

一方直接或者間接地受另一方控制的；

買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；

買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；

一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的；

一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；

買賣雙方是同一合伙的成員的。

買賣雙方在經(jīng)營上相互有聯(lián)系，一方是另一方的獨家代理、獨家經(jīng)銷或者獨家受讓人，如果符合前款的規(guī)定，也應(yīng)當(dāng)視為存在特殊關(guān)系。

以上是我在公司時同事小伙伴反饋最多的幾個進口稅費問題，有需要的朋友可以收藏，也歡迎大家評論區(qū)補充分享。

【第5篇】海關(guān)進口增值稅怎么算

一、從價定率辦法計稅：

1、應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率

2、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）

二、從量定額辦法計稅：

按 海關(guān)核定的進口數(shù)量征消費稅

三、復(fù)合辦法計稅

1、應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率+按進口數(shù)量征得定額消費稅

2、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅額）÷（1－消費稅比例稅率）

四、消費稅組價公式匯總

納稅環(huán)節(jié)

從價計征組價公式

注意事項

1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

組價＝成本×（1＋消費稅成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率）

無同類售價，組價計稅

2.委托加工環(huán)節(jié)

組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）

無同類售價，組價計稅

3.進口環(huán)節(jié)

組價＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）

組價計稅

例1：某企業(yè)進口一批煙絲，境外成交價格 150 萬元，運至我國境內(nèi)輸入地點起卸前運費和保險費 20 萬元。將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往倉庫，支付運費 12 萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。要求：計算進口環(huán)節(jié)繳納各項稅金。（關(guān)稅稅率為 10%、消費稅稅率 30%）

解：

關(guān)稅完稅價格＝150＋20＝170（萬元）

進口關(guān)稅＝170×10%＝17（萬元）

進口消費稅＝（170+17）÷（1－30%）×30%＝80.14（萬元）

進口增值稅＝（170＋17）÷（1－30%）×13%＝（170＋17+ 80.14 ）×13%=34.73（萬元）

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【第6篇】海關(guān)進口增值稅怎么做賬

今天，大白菜會計學(xué)堂給大家總結(jié)、注解了一批熱點增值稅問題，注意收藏啦！

1.公司購買法院法拍賣房辦公用的，雙方各要交什么稅？可以抵扣進項稅嗎？沒有發(fā)票所得稅可以稅前列支嗎？

回復(fù)：購買方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準一般是1-3%，沒有發(fā)票不可以抵扣進項稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣資料等稅前扣除。2.我公司購買酒水送給客戶，取得了增值稅專票，是否視同銷售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。因此：建議選擇視同銷售，且正常抵扣進項稅額。實務(wù)理解：3.購買酒水計入招待費可以抵扣進項稅額嗎？ 回復(fù)：不可以。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！币虼耍徺I的酒水計入招待費是不可以抵扣的。4.請問現(xiàn)在過高速公路取得的通用機打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：不可以抵扣。通行費發(fā)票是否可以抵扣進項，需要區(qū)分如下幾種情況：(1)取得的是征稅的通行費增值稅電子普通發(fā)票可以通過發(fā)票勾選平臺勾選認證抵扣；(2)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。(3)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅額（在2023年6月30日之前可計算抵扣）；(4)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的一級、二級公路通行費紙質(zhì)發(fā)票不得計算抵扣進項稅（在2023年12月31日之前可計算抵扣）；(5)財政部監(jiān)制的通行費紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進項稅；概括：簡言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計算抵扣外，目前只有通行費電子普通發(fā)票可以如專票一樣抵扣。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條5.我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售，6月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

6.建筑公司在修路施工中采購綠化用的草種，綠化種子公司開具免稅發(fā)票，建筑公司可以計算抵扣進項稅嗎？回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：(一)第一款第(一)項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進項稅額。因此，取得符合上述規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品并取得免稅發(fā)票的，可以抵扣進項稅。7.園林公司開具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司是不是按開票金額的9%計算抵扣？有沒有文件規(guī)定？

回復(fù)：如果園林公司開具的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票，可以按9%計算抵扣。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號 ），一般納稅人取得可抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按發(fā)票金額的9%計算可抵扣的進項稅額。8.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？回復(fù)：不可以抵扣。政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十六條的規(guī)定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證?！倍周囦N售統(tǒng)一發(fā)票不屬于可抵扣的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開具的專用發(fā)票。9.我公司取得專票已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在發(fā)生了銷貨退回，如何沖紅？回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）第一條第（一）項規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。請參照以上政策執(zhí)行。10.向第三方支付的擔(dān)保費，收到增值稅專票可以抵扣進項嗎？回復(fù)：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。根據(jù)注釋，（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓2.直接收費金融服務(wù)。直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

因此，擔(dān)保費收入屬于直接收費金融服務(wù)，不屬于貸款服務(wù)，是可以抵扣的。11.我們新成立的一個公司，前期是小規(guī)模，然后在當(dāng)年又轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么我們在小規(guī)模期間取得的增值稅專票后期是否可以抵扣？ 回復(fù)：符合條件的可以抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。若符合以上條件，則可以進行抵扣。否則，不能抵扣。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號 ）

12.我們是商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人），收購農(nóng)民種植的玉米然后進行銷售。問題1：是不是無論開具專票還是普票都需按9%的稅率繳納增值稅呢？問題2：農(nóng)民給我們代開的免稅普票我們能計算抵扣進項稅嗎？按什么稅率抵扣？ 回復(fù)：問題1.不管是開專票還是普票，都是按照9%稅率征收增值稅。問題2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。按照文件規(guī)定，你們可以憑農(nóng)民代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票計算抵扣9%的進項稅。13.綠化工程公司收購農(nóng)民的草籽可以抵扣進項嗎？回復(fù)：自產(chǎn)自銷環(huán)節(jié)，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；如果取得農(nóng)民自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票，未用于不得抵扣的項目，是可以計算抵扣進項的。草籽屬于植物種子，屬于初級農(nóng)產(chǎn)品。政策依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條14.參加會議產(chǎn)生的交通費、住宿費記入什么科目？可以抵扣進項稅額嗎？回復(fù)：一、按照參會的目的，分別計入管理費用、銷售費用等科目。二、取得會議費的專票是否可以抵扣，需要結(jié)合單位的實際情況綜合考慮，以下情況可參考：1.為增加銷售收入而舉辦的營銷會議，屬于銷售費用，可以抵扣進項稅額；2.組織員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)而發(fā)生的會議費用，屬于職工教育經(jīng)費，可以抵扣進項稅額；3.為客戶報銷承擔(dān)的會議費，屬于業(yè)務(wù)招待費的范疇，不得抵扣進項稅額。政策依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā)) 第二十七條15.水電費分割單做成本票使用，可以抵扣進項稅嗎？回復(fù)：符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）的規(guī)定，可以用分割單稅前扣除，不可以抵扣進項稅。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號發(fā)布）第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十九條 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。16.納稅人購買一張從泉州到廣州再到境外的機票，但未分別體現(xiàn)金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進項？ 回復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定：“六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 （一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額： …… 2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%“ 因此，如納稅人取得的航空運輸電子客票行程單無法體現(xiàn)國內(nèi)運輸服務(wù)的具體金額，就不能抵扣進項稅額。17.請問，我公司本月有一張航空運輸電子客票行程單丟失了，我們是否可以使用普通辦公用紙張補打印的行程單抵扣進項稅額？ 回復(fù)：《航空運輸電子客票行程單》需要由公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售代理企業(yè)使用統(tǒng)一的打印軟件開具，用辦公用紙補打印的行程單顯然不能用于抵扣進項稅額。政策依據(jù)：《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》（國稅發(fā)〔2008〕54號印發(fā)）18.我企業(yè)低價處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？是否需要到稅務(wù)局備案？回復(fù)：不需要。政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號 印發(fā)）第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。19.融資租賃利息增值稅可以抵扣嗎？回復(fù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 ( 財稅〔2016〕36號印發(fā) ) 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。融資性售后回租取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得抵扣進項。20. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？回復(fù)：是的。政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。21. 納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？回復(fù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。22.與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額，是否可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣？回復(fù)：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定：“一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣 (一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第六條所稱‘國內(nèi)旅客運輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。”因此，與企業(yè)長期簽訂勞務(wù)合同的人員購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額，不可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。23. 對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位還是勞務(wù)派遣單位抵扣進項稅額？回復(fù)：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。而對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。24.我公司最近和勞務(wù)派遣公司簽訂合同，招一批勞務(wù)派遣工參與業(yè)務(wù)宣傳推廣，這些員工需要長時間出差。請問這些員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額能否在我公司申報抵扣？回復(fù)：可以?！敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第39 號）第六條規(guī)定：“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019 年第31 號）第一條第一款規(guī)定，本公告第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。貴公司作為用工單位，勞務(wù)派遣員工出差發(fā)生的火車票、飛機票以及公路、水路等其他客票，可以按照以上2個公告的規(guī)定申報抵扣進項稅額。

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【第7篇】海關(guān)代征進口增值稅

進口貨物征稅（海關(guān)代征）

一、進口貨物征稅的范圍及納稅人

（一）進口貨物征稅范圍

凡是申報進入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均征。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收

（二）納稅人：

一般規(guī)定：進口貨物的收貨人（承受人）或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。

對代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

【新增】購買跨境電子商務(wù)零售進口商品

（1）納稅義務(wù)人：購買的個人。

（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

二、進口貨物適用稅率

適用稅率：17%、11%等

【新增】對跨境電子商務(wù)零售進口商品：17%、11%

三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額計算：按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格×稅率

在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國境外的各種稅金。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品：實際交易價格（貨物零售價格+運費+保險費用）作為完稅價格。

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品特殊規(guī)定

單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元以內(nèi)。增值稅、消費稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收。單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，增值稅、消費稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

四、進口貨物的稅收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時間：為報關(guān)進口的當(dāng)天

納稅地點：為報關(guān)地海關(guān)

納稅期限：自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，由海關(guān)代征

征收依據(jù)：《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》、《進出口稅則》

【新增】跨境電子商務(wù)零售進口商品：

由海關(guān)代征進口稅金。自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

【例題·計算問答題】某進出口公司2023年4月進口辦公設(shè)備500臺，每臺離岸價格0.8萬元，海運費0.1萬元，保險費0.1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，保險費1萬元，裝卸費0.6萬元，并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價款9萬元。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，每臺另收取優(yōu)質(zhì)費0.2萬元和一部分銷貨運費0.2萬元，向甲公司捐贈1臺，對外投資20臺,送給客戶1臺。另支付一部分銷貨運輸費1.3萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15%）

【答案及解析】

（1）進口貨物進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（0.8+0.1+0.1）×（1+15%）×500×17%=97.75（萬元）

（2）當(dāng)月銷項稅額=（400+2+20）×1.8÷（1+17%）×17%+400×（0.2+0.2）÷（1+17%）×17%=133.62（萬元）

（3）當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88（萬元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=133.62-98.88=34.74（萬元）。

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【第8篇】海關(guān)進口增值稅專用繳款書如何抵扣

海關(guān)繳款書

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第33號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》，自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）后如需申報抵扣，與原來的辦法有較大變化，為小伙伴們梳理如下：

一、抵扣期限延長：

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。原規(guī)定（國家稅務(wù)總局公告2023年31號）為自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

二、報送方式改變：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票選擇確認平臺（即將升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，可通過選擇確認平臺上傳海關(guān)繳款書信息，也可通過向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請稽核比對，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

區(qū)別：新辦法是在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行上傳、勾選等操作，原辦法是在電子稅務(wù)局上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽查比對相符后，納稅人下載信息后進行申報抵扣。

三、異常處理時限：

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對，不再設(shè)置期限。取消了2023年第31號公告中關(guān)于“對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。

【第9篇】海關(guān)增值稅抵扣流程圖

項目

一般企業(yè)（含個體工商戶）

制造業(yè)等行業(yè)

非制造業(yè)等行業(yè)大中型企業(yè)

小型企業(yè)

微型企業(yè)

中型企業(yè)

大型企業(yè)

文件

依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2023年第39號）

《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第14號）

行業(yè)

限制

無

“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”

有效

期

2023年4月起

2023年4月起

增量留抵稅額計算

2023年3月31日

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額

進項構(gòu)成比例

2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

納稅人在2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅額中扣減。

退稅比例

60%

100%

退稅公式

增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

存量留抵稅額集中退稅期

無

2023年5月1日至6月30日

2023年4月1日至4月30日

2023年5月1日至6月31日

2023年10月1日至12月30日

納稅人在集中退稅期未辦理存量留抵退稅的，之后也可以申請退稅。

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

退稅基本條件

納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

其他條件

自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額。

規(guī)定有連續(xù)期間的，連續(xù)期間不得重復(fù)計算。

自2023年4月納稅申報期起按月全額退還增值稅增量留抵稅額

資格判定

所有行業(yè)

所有行業(yè)

所有行業(yè)

納稅人申請退稅前連續(xù)12個月，“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)在相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%（申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定）。

其他規(guī)定

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

2023年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

行業(yè)

工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號

銀發(fā)〔2015〕309號

微型

小型

中型

農(nóng)林牧漁業(yè)

營業(yè)收入50萬元以下

營業(yè)收入50萬元及以上至500萬元

營業(yè)收入500萬元及以上至20000萬元以下

工業(yè)

營業(yè)收入300萬元以下

營業(yè)收入300萬元及以上至2000萬元

營業(yè)收入2000萬元及以上至40000萬元

建筑業(yè)

營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下

營業(yè)收入300萬元及以上且資產(chǎn)總額300萬元及以上，營業(yè)收入6000萬元及以下且資產(chǎn)總額5000萬元及以下

營業(yè)收入6000萬元及以上且資產(chǎn)總額5000萬元及以上，營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下

批發(fā)業(yè)

營業(yè)收入1000萬元以下

營業(yè)收入1000萬元及以上至5000萬元

營業(yè)收入5000萬元及以上至40000萬元

零售業(yè)

營業(yè)收入100萬元以下

營業(yè)收入100萬元及以上至500萬元

營業(yè)收入500萬元及以上至20000萬元

交通運輸業(yè)

營業(yè)收入200萬元以下

營業(yè)收入200萬元及以上至3000萬元

營業(yè)收入3000萬元及以上至30000萬元

倉儲業(yè)

營業(yè)收入100萬元以下

營業(yè)收入100萬元及以上至1000萬元

營業(yè)收入1000萬元及以上至30000萬元

郵政業(yè)

營業(yè)收入100萬元以下

營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元

營業(yè)收入2000萬元及以上至30000萬元

住宿業(yè)

營業(yè)收入100萬元以下

營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元

營業(yè)收入2000萬元及以上至10000萬元

餐飲業(yè)

營業(yè)收入100萬元以下

營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元

營業(yè)收入2000萬元及以上至10000萬元

信息傳輸業(yè)

營業(yè)收入100萬元以下

營業(yè)收入100萬元及以上至2000萬元

營業(yè)收入1000萬元及以上至100000萬元

軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

營業(yè)收入50萬元以下

營業(yè)收入50萬元及以上至1000萬元

營業(yè)收入1000萬元及以上至10000萬元

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營

營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下

營業(yè)收入100萬元及以上且資產(chǎn)總額2000萬元及以上，營業(yè)收入1000萬元及以下且資產(chǎn)總額5000萬元及以下

營業(yè)收入1000萬元及以上且資產(chǎn)總額5000萬元及以上，營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下

物業(yè)管理

營業(yè)收入500萬元以下

營業(yè)收入500萬元及以上至1000萬元

營業(yè)收入1000萬元及以上至5000萬元

租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

資產(chǎn)總額100萬元以下

資產(chǎn)總額100萬元及以上至8000萬元

資產(chǎn)總額8000萬元及以上至120000萬元

銀行業(yè)存款類金融機構(gòu)

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至5000億元

資產(chǎn)總額5000億元及以上至40000億元

銀行業(yè)非存款類金融機構(gòu)

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元

資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元

貸款公司、小額貸款公司及典當(dāng)行

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元

資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元

證券業(yè)金融機構(gòu)

資產(chǎn)總額10億元以下

資產(chǎn)總額10億元及以上至100億元

資產(chǎn)總額100億元及以上至1000億元

保險業(yè)金融機構(gòu)

資產(chǎn)總額20億元以下

資產(chǎn)總額20億元及以上至400億元

資產(chǎn)總額400億元及以上至5000億元

信托公司

資產(chǎn)總額20億元以下

資產(chǎn)總額20億元及以上至400億元

資產(chǎn)總額400億元及以上至5000億元

金融控股公司

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至5000億元

資產(chǎn)總額5000億元及以上至40000億元

除貸款公司、小額貸款公司、典當(dāng)行以外的其他金融機構(gòu)

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元

資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元

其他未列明行業(yè)

增值稅銷售額（年）100萬元以下

增值稅銷售額（年）100萬元及以上至2000萬元

增值稅銷售額（年）2000萬元及以下至10000萬元

注：

1.資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定；不滿一個會計年度的，按照實際存續(xù)期折算，公式如下：

增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

2.增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

3.大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

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本文來源：凡人小站。稅小課整理發(fā)布

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【第10篇】海關(guān)進口增值稅繳款書

近日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號，以下簡稱“33號公告”），取消了《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第31號）中關(guān)于“對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。33號公告實施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)重新申請數(shù)據(jù)修改或核對，并按照規(guī)定流程進行后續(xù)處理。

根據(jù)33號公告第三條的規(guī)定，稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理：

（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

【第11篇】海關(guān)增值稅抵扣流程

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2023年第33號）中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）申報抵扣增值稅進項稅額和申請出口退稅辦理流程的規(guī)定，即將于2023年2月1日起施行。

為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點，現(xiàn)制作有關(guān)問題解答如下：

?????熱點一?????

問：2023年2月1日起，海關(guān)繳款書申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？

答：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次有的僅注明一個繳款單位信息（以下稱“單抬頭海關(guān)繳款書”）；有的同時標(biāo)明有兩個單位名稱，既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱（以下稱“雙抬頭海關(guān)繳款書”）。

單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2023年2月1日起，納稅人只需在綜合服務(wù)平臺上對查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進行用途確認后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報或出口退稅事宜。不再需要通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進項稅額。

對于雙抬頭海關(guān)繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號）規(guī)定，代理進口單位和委托進口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2023年2月1 日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書進行用途確認，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進項稅額。

為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人可以通過這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對。納稅人也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。

?????熱點二?????

問：納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后，如果在綜合服務(wù)平臺未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實際情況不一致，主要存在以下幾類原因：一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時未能準確填寫本單位統(tǒng)一社會信用代碼和納稅人名稱；二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時準確傳輸至稅務(wù)部門；三是納稅人可能取得了偽造或變造的海關(guān)繳款書。

針對上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對應(yīng)海關(guān)繳款書信息，申請稽核比對。如果稽核比對相符，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺進行用途確認；如果稽核比對結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺進行用途確認。

?????熱點三?????

問：納稅人2023年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請稽核比對，2023年6月1日，該張海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果為“不符”，納稅人2023年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對？

答：為進一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2023年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對時間限制。33號公告實施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，并按照規(guī)定流程進行后續(xù)處理。

?????熱點四?????

問：納稅人2月1日前已經(jīng)通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進項稅額？

答：納稅人在申報2023年12月屬期增值稅時，仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》，并按照通知書上注明的稅額申報抵扣增值稅。因此，2023年1月31日前，納稅人仍然可以通過原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

納稅人在申報2023年1月及以后屬期增值稅時，稅務(wù)機關(guān)會將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺。納稅人在綜合服務(wù)平臺對查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進行用途確認后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

?????熱點五?????

問：2023年2月1日之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書信息？

答：2023年2月1日之后，納稅人既可通過綜合服務(wù)平臺錄入海關(guān)繳款書信息，也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

【第12篇】海關(guān)增值稅稅票丟失

問題描述：增值稅專用發(fā)票丟失了，怎么處理？

答：

1、一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)，可以將其中一聯(lián)的原件入賬，復(fù)印件留底備查；

2、一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

【第13篇】海關(guān)進口增值稅專用繳款書一稅票

導(dǎo)語：海關(guān)進口增值稅專用繳款書如何抵扣？

海關(guān)進口增值稅專用繳款書在抵扣時，納稅人需要先在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行勾選，然后才可以進行抵扣。

實際勾選抵扣時，單抬頭海關(guān)繳款書和雙抬頭海關(guān)繳款書在處理程序上有所差異：

1、單抬頭海關(guān)繳款書

納稅人的海關(guān)進口增值稅專用繳款書是單抬頭時，不需要采集信息直接在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行勾選抵扣即可。

之所以不需要采集信息，這是因為海關(guān)進口增值稅專用繳款書為單抬頭時，稅務(wù)機關(guān)會按照海關(guān)繳款書上注明的納稅人的信息，把海關(guān)進口增值稅專用繳款書上面的涉稅信息，直接推送給納稅人。

2、雙抬頭海關(guān)繳款書

納稅人的海關(guān)進口增值稅專用繳款書采集完成，并通過審核之后，才可以進行勾選認證。

由于“雙抬頭海關(guān)繳款書”上面既有納稅人自己的名字，也有進出口業(yè)務(wù)的代理企業(yè)。而且他們都可以抵扣海關(guān)繳款書。但是，稅務(wù)機關(guān)不知道哪個單位會進行抵扣，所以雙抬頭海關(guān)繳款書進行抵扣時，需要先把海關(guān)繳款書的信息采集進入系統(tǒng)以后，才能進行勾選抵扣。

什么是單抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書？

對于企業(yè)來說，如果自己自營進口業(yè)務(wù)，那么在實際報關(guān)時，由于是納稅人自己直接采購付款，所以在海關(guān)進口增值稅專用繳款書上面只有納稅人自己的名字。

由于只有一個名字，所以這樣的海關(guān)繳款書就被稱為“單抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書”。

這個時候，報關(guān)單上面的“境內(nèi)收貨人”、“消費使用單位”都是納稅人自己公司的名字。

什么是雙抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書？

“雙抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書”是相對于，“單抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書”來說的。當(dāng)企業(yè)自己不經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)，而是委托代理公司進行辦理進出口業(yè)務(wù)時，獲得的海關(guān)繳款書就是“雙抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書”。

也就是說在海關(guān)繳款書上面，除了納稅人自己，還會顯示代理人的名稱。這個時候，報關(guān)單上面的“境內(nèi)收貨人”就是進口業(yè)務(wù)代理企業(yè)，而“消費使用單位”就是委托企業(yè)自己。

當(dāng)然，不管是“單抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書”，還是“雙抬頭海關(guān)進口增值稅專用繳款書”，在實際使用時并沒有本質(zhì)的區(qū)別。只不過由于納稅人進出口業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式不同，才有出現(xiàn)這樣的差異！

海關(guān)進口增值稅專用繳款書“抵扣”和“出口退稅”時，處理的方式一樣嗎？

我們知道，海關(guān)進口增值稅專用繳款書不僅可以用于抵扣，也可以直接進行退稅。當(dāng)然，“抵扣”和“出口退稅”雖然都需要通過“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”進行處理，但是，它們的處理方式并不相同。

1、“抵扣”

海關(guān)進口增值稅專用繳款書用于“抵扣”時，直接登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，找到 “抵扣勾選”菜單下面的“發(fā)票抵扣勾選”模塊，然后在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書”，最后勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，并點擊查詢，這樣我們勾選符合查詢條件的繳款書即可。

2、“出口退稅”

海關(guān)進口增值稅專用繳款書用于“出口退稅”時，也是需要通過登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺。當(dāng)然，基本的處理方式和“抵扣”也是一樣的。只不過，需要直接進行退稅勾選。

具體來說，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，直接找到并點擊進入“退稅勾選”模塊中的“發(fā)票退稅勾選”模塊，

然后在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書”，勾選狀態(tài)選擇為“未勾選”，點擊查詢。這樣就可以選擇用于“出口退稅”的海關(guān)繳款書了。

【第14篇】海關(guān)進口增值稅怎么抵扣

進口海關(guān)增值稅怎么抵扣進項呢，對于這一問題，本篇文章給您帶來了國家稅務(wù)總局公告2017第3號的相關(guān)規(guī)定，其中明確說明了這一問題，同時，小編還給您帶來了四點注意內(nèi)容，相信您看完后就會有一定的了解了。

進口海關(guān)增值稅怎么抵扣進項及相關(guān)政策規(guī)定

答：國家稅務(wù)總局公告2017第3號：增值稅一般納稅人進口貨物時應(yīng)準確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機關(guān)將進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進行稽核比對。

經(jīng)稽核比對相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

因此，對于進口海關(guān)增值稅抵扣進項，有以下4點需要注意：

1、進口增值稅票的認證是次月月初，不是當(dāng)月月末，這個和增值稅專用發(fā)票抵扣不同。

2、進口增值稅票認證要通過軟件完成，通常是用“通用稅務(wù)采集軟件”，當(dāng)?shù)貒惥志W(wǎng)站會提供下載。

3、安裝軟件時會要求你錄入公司名稱稅號之類的，安裝完畢后，在軟件中錄入進口增值稅票的日期、票號、海關(guān)代碼（票號前四位就是）、金額等，錄入完畢后，點擊數(shù)據(jù)申報，會生成三個數(shù)據(jù)庫文件。

4、登錄增值稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，在增值稅申報-四小票上傳—進口增值稅票上傳欄目中，按提示將數(shù)據(jù)庫文件上傳（通常是傳兩個，后綴名不同），點擊保存就算是認證完畢了。

進口海關(guān)增值稅的抵扣進項，您現(xiàn)在應(yīng)該明白了。如果您是新來的伙伴，對于學(xué)習(xí)會計知識，有一定的了解，歡迎您訂購會計學(xué)堂的課程。

【第15篇】海關(guān)代征增值稅

海關(guān)對廢料已代征增值稅，稅務(wù)機關(guān)為何還要征稅

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的意思是指由海關(guān)代行收取關(guān)稅之外的進口經(jīng)營者應(yīng)繳納的增值稅。

增值稅本應(yīng)由國稅局征收，但是在進口環(huán)節(jié)交由海關(guān)代行征收，從而保證了納稅人的應(yīng)繳盡繳和國家對進口環(huán)節(jié)的增值稅的應(yīng)收盡收，并在進口經(jīng)營者完稅之后海關(guān)準予放行進口貨物。

問：我單位是一來料加工企業(yè)，海關(guān)對我廠的廢料已代征增值稅，為什么稅務(wù)機關(guān)還要對我廠廢料進行征稅？這是否屬于重復(fù)征稅？

答：海關(guān)對你廠征稅是屬針對進口環(huán)節(jié)征稅，即對進口材料用于內(nèi)銷（包括作為廢料銷售）部份征收關(guān)稅、代征增值稅等。而稅務(wù)機關(guān)是對你廠將廢料銷售給收購站部分征收，是針對銷售環(huán)節(jié)征稅的，這兩者是有區(qū)別的，如果是一般納稅人，則海關(guān)代征增值稅可抵扣稅務(wù)機關(guān)征收的稅款，你廠是小規(guī)模納稅人，海關(guān)代征增值稅不能扣除。

海關(guān)代國內(nèi)其他稅務(wù)機關(guān)或有關(guān)管理部門對進口商品征收的稅費。海關(guān)對進口商品除征收關(guān)稅外，在被投放到國內(nèi)市場前，還須代征法律規(guī)定的與國內(nèi)商品相同的有關(guān)稅費，當(dāng)今世界各國無一例外。這是海關(guān)作為國家特殊稅務(wù)管理機關(guān)職能的一個重要方面。

1991年，中國對進口商品由海關(guān)代征的稅費有：船舶噸稅、產(chǎn)品稅、增值稅、特別消費稅，對外商和僑商所進口的貨物則代征工商統(tǒng)一稅、鹽稅和車輛購置附加費。

船舶噸稅由交通部管理，由海關(guān)代征，稅款入交通專項帳戶，并直接用于海上干線公用航標(biāo)的維護和建設(shè)。船舶噸稅的征收對象包括往來中國港口的外籍船舶，外商租用的中國籍船舶,中外合營的海運企業(yè)使用的中、外國籍船舶以及中國租用(包括國外華商所有的和租用的)航行國外或兼營沿海貿(mào)易的外國籍船舶。船舶噸稅按照船舶注冊的凈噸位征收定額稅，凈噸位越大，每噸位稅額越高；反之，每噸位稅額越低。納稅人于申請完稅時自行選報30天期和3個月期兩種繳納期限。

海關(guān)對國內(nèi)企業(yè)進口貨物按條例的規(guī)定，分別代征產(chǎn)品稅、增值稅和鹽稅。但對每個進口商品只征收三種稅的其中一種。征收增值稅、產(chǎn)品稅和鹽稅的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)。對在中國境內(nèi)的外國企業(yè)、外商投資企業(yè)所進口的產(chǎn)品，海關(guān)代征工商統(tǒng)一稅。

對進口車輛，由海關(guān)按照國務(wù)院1985年 4月發(fā)布的《車輛購置附加費征收辦法》代征規(guī)定的車輛購置附加費。稅后如有過戶、改型等情況均不再續(xù)征，直至報廢。進口車輛的車輛購置附加費一律按組成價格的15%計征。

【第16篇】海關(guān)進口增值稅抵扣

今年2月1日起

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）

申報抵扣和申請出口退稅流程

進行了優(yōu)化和調(diào)整，

小編梳理了具體操作流程

分三步走，操作妥妥的~

第一步：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集第二步：用途確認（抵扣勾選或退稅勾選）第三步：申報表填寫

第一步：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集

單抬頭海關(guān)繳款書（指：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次僅注明一個繳款單位信息），自2023年2月1日起，納稅人可以直接在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上查詢到海關(guān)繳款書電子信息，不需要進行數(shù)據(jù)采集，直接進入第二步勾選確認或退稅勾選。

以下種類的海關(guān)繳款書需要進行數(shù)據(jù)采集：

1、雙抬頭海關(guān)繳款書（海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次同時標(biāo)明有兩個單位名稱，既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱）。

2、單抬頭海關(guān)繳款書，但未能在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到海關(guān)繳款書相關(guān)電子信息的。

3、單抬頭海關(guān)繳款書，但在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到的電子信息與實際情況不一致。

2023年2月1日之后，納稅人既可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺錄入海關(guān)繳款書信息，也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

下面以增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為例，演示具體操作步驟：

（1）納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，進入“抵扣勾選”菜單下的“海關(guān)繳款書采集”模塊。

▲本模塊主要提供海關(guān)繳款書采集和稽核結(jié)果查詢功能，在此功能中分為上、下兩個區(qū)域，即查詢條件區(qū)域和查詢結(jié)果勾選操作區(qū)域。

（2）手工錄入海關(guān)繳款書信息，可選擇“手動錄入”或“批量導(dǎo)入”。

（3）點擊“手動錄入”按鈕，輸入“海關(guān)繳款書號碼、填發(fā)日期、稅款金額”后點擊“提交” 。

（4）顯示錄入成功后點擊“確認”，這表示海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集成功。

當(dāng)海關(guān)繳款書數(shù)量較多時，您可以選擇“批量導(dǎo)入”功能。點擊“批量導(dǎo)入”按鈕，點擊“模板下載”，下載批量文件模板，在excel文件中輸入需要導(dǎo)入的海關(guān)繳款書信息后保存。點擊“瀏覽”按鈕選擇錄入好的清單文件，最后點擊“上傳”按鈕。

溫馨提醒：注意下圖中的備注事項，確保成功上傳文件。

【海關(guān)繳款書的查詢】

通過上面的數(shù)據(jù)采集步驟，如何查看采取數(shù)據(jù)是否成功。您可以在海關(guān)繳款書采集界面，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點擊“查詢”按鈕，可以查詢到符合查詢條件的海關(guān)繳款書。

★提示：若稽核結(jié)果比對為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書，請根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）第三條進行處理。

第二步：用途確認（抵扣勾選或退稅勾選）

一、抵扣勾選---用于申報抵扣進項稅額

納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，進入 “抵扣勾選”菜單下“發(fā)票抵扣勾選”模塊，并在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點擊查詢，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的繳款書。

選擇勾選的繳款書后，此時有效稅款金額變?yōu)榭删庉嫚顟B(tài)，系統(tǒng)默認的數(shù)值為發(fā)票稅額，納稅人可以修改并輸入實際發(fā)生的有效稅額，該張海關(guān)繳款書的剩余稅額（稅額-有效稅額）則自動構(gòu)成不抵扣，無需在“發(fā)票不抵扣勾選”界面勾選。

2、確認本次需要勾選的繳款書全部勾選完成后，點擊“提交”按鈕，彈出認證信息對話框如下：

3、最后點擊“提交”后，彈出“數(shù)據(jù)提交成功”對話框，完成海關(guān)繳款書抵扣勾選。

申報期內(nèi)，對已勾選數(shù)據(jù)進行申請統(tǒng)計后，系統(tǒng)將自動鎖定當(dāng)期抵扣勾選操作；如需繼續(xù)勾選發(fā)票，可在撤銷統(tǒng)計成功后繼續(xù)進行發(fā)票勾選或撤勾選操作；申報期內(nèi)，申請統(tǒng)計完成后正式進行申報前，需在本平臺對抵扣統(tǒng)計表進行簽名確認操作。

二、退稅勾選---用于出口退稅

1、納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，點擊進入“退稅勾選”模塊中的“發(fā)票退稅勾選”模塊，發(fā)票類別選擇“海關(guān)繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，點擊查詢，就可以顯示未勾選的海關(guān)繳款書信息。選擇勾選的海關(guān)繳款書信息，點擊“提交”。

2、確認本次需要退稅勾選的繳款書全部勾選完成后，點擊“提交”按鈕，彈出認證信息對話框如下：

3、最后點擊“提交”，完成海關(guān)繳款書退稅勾選。

第三步：申報表填寫

用于申報抵扣進項稅額的海關(guān)繳款書，勾選確認簽名之后就可以填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二》第5欄“其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書”用于出口退稅的海關(guān)繳款書，退稅勾選確認后，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二》第30欄“其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書”。