增值稅以舊換新（8篇）

【第1篇】增值稅以舊換新

最近商務(wù)部等13部門發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)綠色智能家電消費(fèi)若干措施的通知》，開展全國(guó)家電“以舊換新”活動(dòng)。介紹“以舊換新”業(yè)務(wù)財(cái)稅處理要點(diǎn)。

一、案例

甲公司是增值稅一般納稅人，2023年4月采取以舊換新方式銷售智能集成灶50 臺(tái)，智能智能集成灶含增值稅銷售單價(jià)6780 元/臺(tái)，智能集成灶作價(jià)226元/臺(tái)。已知增值稅稅率為13%。已收到銀行的入賬通知。甲公司當(dāng)月以舊 換新方式銷售智能集成灶的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列式正確的是( c )。

a. 50x6780x13%

b. 50x (6780-226）/(1 + 13%) xl3%

c. 50x6780/ (1 + 13%) x13%

d. 50x (6780-226) x13%

二、以舊換新相關(guān)稅收知識(shí)

以舊換新方式銷售貨物

1.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

2.金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

3.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

三、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理

借：銀行存款 327700 [50*(6780-226)

庫(kù)存商品—以舊換新商品—集成灶 11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——集成灶 300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 39000

【第2篇】以舊換新的增值稅計(jì)算

歡迎來(lái)到cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)，歡迎大家關(guān)注cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)！

1.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月采取'以舊換新'方式銷售24k金手鏈一條，新手鏈對(duì)外銷售價(jià)格9000元，舊手鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以'以舊換新'方式銷售電冰箱一臺(tái)，新電冰箱對(duì)外銷售價(jià)格3000元，舊電冰箱作價(jià)500元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款2500元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅________元。

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)分析】

以舊換新的業(yè)務(wù)中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價(jià)格全額納稅不得扣除收回商品的價(jià)格

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)答案】

應(yīng)納增值稅=(7000+3000)/(1+3%)x3%=291.26(元)

2.某乳制品加工企業(yè)2023年銷售5000噸酸奶，實(shí)現(xiàn)收入3500萬(wàn)元，原乳單耗數(shù)量為1.063，原乳平均購(gòu)買單價(jià)為4200元/噸，以投入產(chǎn)出法計(jì)算其當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為______萬(wàn)元。

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)分析】

原乳加工成酸奶，使用稅率為17%；當(dāng)年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)/(1+稅率)x稅率

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)答案】

當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000x1.063x0.42/(1+17%)x17%=324.35(萬(wàn)元)

【cpa財(cái)務(wù)總監(jiān)總結(jié)】

(1)掌握以舊換新如何計(jì)算增值稅？

以舊換新的業(yè)務(wù)中除了銷售金銀首飾外其余都按照新產(chǎn)品銷售價(jià)額全額納稅不得扣除收回商品的價(jià)格。

(2)掌握農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理？

當(dāng)年允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量x農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)/(1+稅率)x稅率

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【第3篇】以舊換新的增值稅

以舊換新如何交增值稅

1）一般商品以舊換新

采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

2）金銀首飾以舊換新

鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》明確規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。

納稅人采用以舊換新、翻新改制方式銷售的金銀首飾應(yīng)按其實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。

稅法中規(guī)定：納稅人采用以舊換新的方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)該按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

換出的作為銷售，換進(jìn)的作為購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)的如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣，以不扣減舊貨物的銷售額作為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

比如：1、我們?nèi)ル娖鞒牵ㄔ鲋刀愐话慵{稅人），拿家里的舊電視機(jī)換了一臺(tái)新的電視機(jī)，舊電視機(jī)作價(jià)1000元，新的電視機(jī)賣4000元，這個(gè)時(shí)候電器城應(yīng)該要交多少稅呢？用4000/（1+17%）確定銷售額

2、 但是如果是拿金銀首飾去換的話，這個(gè)就可以在4000中扣除1000，即可以用（4000-1000）/（1+17%）銷售額作為銷售額，因?yàn)榻疸y首飾一般可以視作現(xiàn)金等價(jià)物，可以看做是貨幣的一種形式。

貨幣返利的會(huì)計(jì)處理方法：

企業(yè)要根據(jù)與經(jīng)銷商簽訂的框架合同和具體銷售合同規(guī)定的返利條款，以及以往的歷史經(jīng)驗(yàn)等因素，合理預(yù)計(jì)各經(jīng)銷商最終享受返利的可能性，如果很可能最終會(huì)享受到，且在銷售確認(rèn)時(shí)又符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)”的條件，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債予以計(jì)提，借方科目為沖減所確認(rèn)的當(dāng)期銷售收入。以后經(jīng)銷商實(shí)際享受返利時(shí)，轉(zhuǎn)銷該預(yù)計(jì)負(fù)債。主要是因?yàn)椋?/p>

1. 將返利計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的。

2. 收入代表的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)當(dāng)是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。但此處的部分經(jīng)濟(jì)利益與應(yīng)在未來(lái)享受的返利相關(guān)，需遞延到以后確認(rèn)，所以不構(gòu)成現(xiàn)在的收入，計(jì)提時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

3. 現(xiàn)金返利不屬于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)沖減收入，不建議計(jì)入銷售費(fèi)用。

例1. 彤升公司與代理商協(xié)議，銷售給代理商10000元商品，年底完成目標(biāo)第二年返利3510元。

（1）第一年的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1453

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——折扣 3000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3000

（2）第二年，實(shí)際開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款等時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3000

貸：應(yīng)收賬款等 3510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -510

注：企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，會(huì)計(jì)上計(jì)提的現(xiàn)金返利3000元匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增處理。

以上就是我們關(guān)于以舊換新如何交增值稅的稅法規(guī)定和一些注意事項(xiàng)，對(duì)于銷項(xiàng)稅，一種是銷售貨品同期銷售價(jià)格作為銷售額，一種是金銀首飾直接以差額計(jì)入銷售額。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅，有專票就抵扣就可以了。如果您有其他財(cái)稅問(wèn)題，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師。

【第4篇】金銀以舊換新增值稅

一、分期收款方式銷售

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條，采取分期收款方式銷售貨物，以書面合同約定的收款日期確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，以貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條，以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

二、采用售后回購(gòu)方式銷售

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條，銷售貨物為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入實(shí)現(xiàn)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)。相應(yīng)地，回購(gòu)時(shí)按照購(gòu)進(jìn)購(gòu)物進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、以舊換新銷售

增值稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）的規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，開具發(fā)票并計(jì)稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。特例：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷貨方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。因此，只收取差價(jià)的可以按差價(jià)確定銷售額。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

四、商業(yè)折扣方式銷售

增值稅：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

五、現(xiàn)金折扣方式銷售

增值稅：現(xiàn)金折扣就是銷售折扣，實(shí)務(wù)處理中都是按照銷售額全額繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

六、折讓方式銷售

增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減，因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

七、買一贈(zèng)一方式組合銷售

增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。“買一贈(zèng)一”是銷售主貨物的同時(shí)，附送貨物的行為，并不是無(wú)償贈(zèng)送。因此，對(duì)于“買一贈(zèng)一”所贈(zèng)送的物品，在增值稅上并不視同銷售，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

企業(yè)可以在銷售時(shí)將主貨物、從貨物開具在同一張發(fā)票上，然后注明將主貨物的價(jià)格予以折扣，折扣的幅度即為從貨物的價(jià)值，即折扣后的貨物價(jià)值合計(jì)仍與主貨物的原價(jià)一致，這樣在一張發(fā)票上體現(xiàn)出了主、從貨物的價(jià)值，而且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上列明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上注明折扣額的，增值稅處理是有風(fēng)險(xiǎn)的，具體的可以咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

八、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的貨物、勞務(wù)

增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此按照收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

九、采取產(chǎn)品分成方式取得收入

增值稅：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。因此，增值稅應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)計(jì)稅收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

十、還本銷售方式銷售

增值稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）“納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出”的規(guī)定，還本銷售方式銷售商品的銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中扣減還本支出。

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因?yàn)檫€本發(fā)生在銷售之后，銷售時(shí)要全額確認(rèn)收入，不能減除還本支出，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

十一、非貨幣性資產(chǎn)交換及貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于無(wú)償贈(zèng)送、投資等

增值稅：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)無(wú)償贈(zèng)送、投資等流出企業(yè)的行為，是一種視同銷售的行為，它是指銷售雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，即以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，取得專票的允許抵扣。

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。

【第5篇】以舊換新增值稅

以舊換新銷售方式是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所銷售商品相同的舊商品。它實(shí)際上是一種以銷為主，購(gòu)銷兼有的銷售方式。新產(chǎn)品按正常價(jià)格銷售，購(gòu)買方以舊產(chǎn)品作價(jià)抵銷新產(chǎn)品的部分價(jià)款。

一、會(huì)計(jì)處理

以舊換新方式下，購(gòu)貨方支付的補(bǔ)價(jià)比率往往會(huì)高于25％，因此會(huì)計(jì)處理不能等同于非貨幣性資產(chǎn)交易。

二、稅務(wù)處理

以舊換新之“換”本意“易也”，也就是所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，當(dāng)作視同銷售貨物處理。

如果舊商品是固定資產(chǎn)，在計(jì)算銷售收入時(shí)，要繳納增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“按照適用稅率征收增值稅”。

要是銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

這一提法雖然與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第36號(hào))、財(cái)稅〔2008〕170號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第1號(hào)）有所不同，但實(shí)際征收率相同。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，銷售額＝含稅銷售額/（1＋3%），應(yīng)納稅額＝銷售額×2%。

三、案例分析

（1）一般納稅人的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理舉例。2023年1月15日，a公司以舊換新從b公司購(gòu)置一臺(tái)固定資產(chǎn)。舊固定資產(chǎn)2023年購(gòu)入（當(dāng)時(shí)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣），原值38000元，已提折舊34 000元。新固定資產(chǎn)不含稅售價(jià)44 000元，b公司開具了增值稅專用發(fā)票。a公司舊固定資產(chǎn)折價(jià)2 000元，另以銀行存款支付49040元，取得b公司的新固定資產(chǎn)。購(gòu)銷雙方均為一般納稅人。a公司會(huì)計(jì)處理分錄：

①舊固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理 4 000

累計(jì)折舊 34 000

貸：固定資產(chǎn)——舊固定資產(chǎn) 38 000

②舊固定資產(chǎn)折價(jià)

借：應(yīng)收賬款——固定資產(chǎn)折價(jià) 2 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 941.75［＝2 000÷（1＋3％）］

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38.83（＝1 941.75×2％）

固定資產(chǎn)清理 19.42

③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益

借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 3 980.58

貸：固定資產(chǎn)清理 3 980.58（＝4 000-19.42）

④購(gòu)進(jìn)新固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)——新固定資產(chǎn) 44 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7 040（＝44 000×17%）

貸：銀行存款 49 040

應(yīng)收賬款——固定資產(chǎn)折價(jià) 2 000

參考文獻(xiàn)：黃德榮著《解讀企業(yè)所得稅》，黑龍江人民出版社，2023年9月出版。

【第6篇】以舊換新增值稅處理

一、何為以舊換新？

以舊換新銷售方式，就是企業(yè)在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的行為。以舊換新業(yè)務(wù)在珠寶首飾行業(yè)是最常見的一種模式、目前這種模式在手機(jī)、電腦、汽車、家庭生活物品方面、產(chǎn)品售后服務(wù)、維護(hù)保養(yǎng)方面也經(jīng)常出現(xiàn)。

二、有關(guān)以舊換新的財(cái)務(wù)處理

按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，以舊換新業(yè)務(wù)新品銷售按照銷售處理，舊品按照產(chǎn)品采購(gòu)處理，以舊換新補(bǔ)的差價(jià)和舊品的公允價(jià)值作為銷售收入，而舊品公允價(jià)值作為存貨計(jì)量。

三、以舊換新的有關(guān)稅務(wù)規(guī)定

第一、有關(guān)增值稅的的處理：按我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。銷售貨物與有償收購(gòu)舊的貨物是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減。

第二、有關(guān)消費(fèi)稅的問(wèn)題

消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不同，以全部銷售額作為應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額，銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減。

四、以舊換新的會(huì)計(jì)處理

五、應(yīng)用舉例

abc公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新銷售方式銷售金銀首飾，某規(guī)格型號(hào)的金銀首飾的正常銷售價(jià)格為3390元/套，回收舊首飾價(jià)為1130元/套，實(shí)際收消費(fèi)者價(jià)款為2260元/套，已知該類型的首飾的消費(fèi)稅率為5%。本月共銷售100套。

借：銀行存款226000

庫(kù)存商品 113000

稅金及附加 15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額39000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 15000

六，研究結(jié)論

第一、以舊換新業(yè)務(wù)中的應(yīng)稅消費(fèi)品下與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，換回的舊貨無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額作為存貨的成本的組成部分。

第二、在實(shí)務(wù)中存在的售后維修服務(wù)、維保維護(hù)業(yè)務(wù)中，以回收的配件抵減部分維修維保費(fèi)用，實(shí)際就是一種變種的以舊換新業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)就是以舊配件抵減部分售后服務(wù)費(fèi)用。

第三、為了規(guī)范服務(wù)類企業(yè)，回收舊貨抵減部分售后服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，對(duì)回收舊貨的抵減的售后服務(wù)的具體金額，企業(yè)的管理當(dāng)局應(yīng)作出明確的規(guī)定，當(dāng)然這個(gè)金額應(yīng)是與市場(chǎng)價(jià)格持平的才合理。

第四、需特別指出的是，由于這類企業(yè)的客戶終端基本上是機(jī)構(gòu)，所以他們很難接受全額發(fā)票，在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)按收款凈額開具發(fā)票，而回收的部分，可以不開具發(fā)票，但需作無(wú)票收入進(jìn)行納稅申報(bào)，保證不少交稅費(fèi)。

第五、對(duì)維修服務(wù)類企業(yè)而言，通過(guò)這種方式的處理，能很好地解決企業(yè)舊貨無(wú)法取得發(fā)票的問(wèn)題，后續(xù)成本列支無(wú)發(fā)票的問(wèn)題，存貨入不了庫(kù)的問(wèn)題，也能解決企業(yè)合理利用廢舊材料而沒(méi)有回收舊貨資質(zhì)等一系列問(wèn)題，能使這類企業(yè)能做到業(yè)務(wù)合規(guī)，減少不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【第7篇】以舊換新增值稅例題

一、銷售額的確定

1、從價(jià)計(jì)征銷售額

銷售額：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款，也不包括以下項(xiàng)目：

a、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

b、代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

2、從量計(jì)征銷售數(shù)量

銷售數(shù)量：納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，按以下規(guī)定確定銷售數(shù)量：

a、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量

b、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量

c、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

d、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

3、復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量

a、卷煙和白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅

b、銷售額為納稅人生產(chǎn)銷售卷煙、白酒向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

c、銷售數(shù)量為納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、白酒的銷售數(shù)量、海關(guān)核定數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量和移送使用數(shù)量

4、特殊情形下的銷售額和銷售數(shù)量

a、納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格

b、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

c、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

d、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅

e、包裝物：

跟商品一同銷售的，并入應(yīng)稅消費(fèi)品 銷售額中繳納消費(fèi)稅；

不跟商品一起銷售，而是收取押金的，此押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅，但因逾期未收回或不再退還或已收取的時(shí)間超過(guò)12介月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額繳納消費(fèi)稅；

既作價(jià)隨同商品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額繳納消費(fèi)稅；

對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還，均并入銷售額繳納消費(fèi)稅；

f、采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款繳納消費(fèi)稅

二、應(yīng)納稅額計(jì)算

1、生產(chǎn)銷售

從價(jià)定率計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

從量定額計(jì)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×定額稅率

復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售額×定額稅率

2、自產(chǎn)自用

從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

3、委托加工

從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

4、進(jìn)口環(huán)節(jié)

從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

【第8篇】金銀首飾以舊換新增值稅

很多時(shí)候企業(yè)都會(huì)采取以舊換新的形式進(jìn)行促銷，這種特殊的銷售方式在稅務(wù)處理上與正常的購(gòu)銷有所差異，下面小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)以舊換新的涉稅處理。

一、增值稅

（一）一般計(jì)稅

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額；以取得舊貨專用發(fā)票上所載稅額為進(jìn)項(xiàng)稅。在實(shí)務(wù)中，大多數(shù)情況并不能取得舊物的增值稅發(fā)票，這時(shí)是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)不同于一般貨物，可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。這是因?yàn)榻疸y首飾在回收后，通過(guò)再次加工可以重新出售，進(jìn)入納稅環(huán)節(jié)，不會(huì)出現(xiàn)少繳稅的情況。

【案例1】2023年5月1日，甲商場(chǎng)采用以舊換新的方式促銷手機(jī)，每臺(tái)舊手機(jī)可抵800元，消費(fèi)者再支付2199元即可購(gòu)買新手機(jī)一部。該類型手機(jī)正常售價(jià)2999元。適用的增值稅稅率為13%。

以舊換新一臺(tái)手機(jī)需要繳納增值稅=2999÷（1+13%）×13%=345.02（元）

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅

銷售舊貨的一方可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式計(jì)算繳納增值稅，依照3%征收率減按2%征收增值稅。稅務(wù)局規(guī)定舊貨必須是進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，不符合規(guī)定的舊物銷售不能采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法計(jì)稅。

二、消費(fèi)稅

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)還涉及到消費(fèi)稅的繳納，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)適用的消費(fèi)稅率為5%。與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

【案例2】2023年5月1日，乙商場(chǎng)采用以舊換新的方式銷售金項(xiàng)鏈，消費(fèi)者可以按舊項(xiàng)鏈原價(jià)的80%再支付補(bǔ)價(jià)的方式購(gòu)買新項(xiàng)鏈。吳女士當(dāng)日用舊項(xiàng)鏈換購(gòu)了一條價(jià)值5000元的新項(xiàng)鏈。其中舊項(xiàng)鏈原價(jià)3000元，可抵扣2400元，吳女士另支付2600元作為補(bǔ)價(jià)。金銀首飾適用的增值稅稅率為13%。

應(yīng)交消費(fèi)稅=2600÷（1+13%）×5%=115.04（元）

三、個(gè)人所得稅

自然人涉及以舊換新業(yè)務(wù)的，免征個(gè)人所得稅。以舊換新業(yè)務(wù)屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)后的所得，乘以20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而自然人轉(zhuǎn)讓舊物時(shí)并沒(méi)有得到收入，所以無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法中規(guī)定，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。也就是說(shuō)，即使購(gòu)進(jìn)的舊物進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在增值稅中抵扣，也可以作為購(gòu)進(jìn)商品的成本在應(yīng)納稅所得額中扣除。

以上就是以舊換新的涉稅處理相關(guān)內(nèi)容的總結(jié)，納稅人在采用這種銷售方式前應(yīng)考慮到其中隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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