增值稅如何繳納（16篇）

【第1篇】增值稅如何繳納

一、增值稅計(jì)算方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

1、小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

2、一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下應(yīng)設(shè)如下10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：

①應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅下設(shè)10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，見下文。

②未交增值稅

核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。

③預(yù)交增值稅

核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

④待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑥待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

⑦簡(jiǎn)易計(jì)稅

核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

⑧增值稅留抵稅額

核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截至納稅人營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

⑨轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑩代扣代交增值稅

核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

3、一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)立10個(gè)三級(jí)科目

【借方專欄】

①進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

②銷項(xiàng)稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

③已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

④轉(zhuǎn)出未交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。

⑤減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

⑥出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

【貸方專欄】

⑦銷項(xiàng)稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

⑧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑨出口退稅

記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

⑩轉(zhuǎn)出多交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。

二、增值稅會(huì)計(jì)分錄

1、小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

①購入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

③交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務(wù)處理

①企業(yè)采購原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)時(shí)：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

②企業(yè)購進(jìn)相關(guān)服務(wù)（比如財(cái)稅咨詢服務(wù)、法律咨詢服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、推廣服務(wù)、研發(fā)服務(wù)等）時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出/生產(chǎn)成本等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

③企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

④企業(yè)購進(jìn)商品、服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及發(fā)生非正常損失其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，對(duì)應(yīng)的前期已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

⑤建筑服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等涉及預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

⑥小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后輔導(dǎo)期內(nèi)涉及當(dāng)月繳納當(dāng)月稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關(guān)科目

⑧月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優(yōu)惠：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益——政府補(bǔ)助

實(shí)際收到時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：銀行存款

⑩出口企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

實(shí)行免退稅辦法的企業(yè)不存在抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的情況，計(jì)算出的退稅額即為實(shí)際稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅款：

計(jì)提時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

【第2篇】免稅產(chǎn)品繳納增值稅嗎

小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)大家應(yīng)該都清楚，相對(duì)于有限公司，小規(guī)模企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，小規(guī)模企業(yè)只需要繳納增值稅、附小規(guī)模個(gè)獨(dú)無需繳納所得稅，普票增值稅免稅，個(gè)稅核定1.2%加稅、個(gè)人經(jīng)營所得稅，在4月份之后增值稅也是進(jìn)行免稅政策，附加稅也是免稅，如果出具普票只需要繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅。

而小規(guī)模企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式分為2種，一個(gè)是查賬征收，一個(gè)是核定征收，其中的稅負(fù)率如下：

查賬征收：5%——35%（按照5級(jí)累進(jìn)制度，利潤(rùn)越高稅負(fù)率越重）

核定征收：1.2%（營業(yè)額的1.2%）

我們這時(shí)候就可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)來選擇享受政策以此來減免自身或者是企業(yè)的稅負(fù)率，如果我們個(gè)人做業(yè)務(wù)時(shí)候個(gè)稅過高而且一年有2.3百萬，我們就可以選擇成立個(gè)體戶來做業(yè)務(wù)，如果我們企業(yè)的一部分成本比較缺少我們也可以成立個(gè)體戶，分包業(yè)務(wù)，以此減免自身的稅費(fèi)!

案例：某科技公司一年利潤(rùn)500萬，這時(shí)候我們可以通過業(yè)務(wù)分包的方式分包在個(gè)體戶上，而我們個(gè)體戶也只需繳納1.2%的個(gè)人所得稅。

500萬*1.2%=6萬

我們出具500萬的發(fā)票也只需要繳納6萬元的稅費(fèi)，對(duì)于我們個(gè)體戶也是非常劃算的 ，而且園區(qū)采用的是總部經(jīng)濟(jì)招商模式，無需企業(yè)實(shí)體入駐，注冊(cè)的流程也無需本人到現(xiàn)場(chǎng)，所以是非常方便的!

我們企業(yè)或者個(gè)人都可以根據(jù)自己的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇成立與業(yè)務(wù)相關(guān)的個(gè)獨(dú)，如xx營銷策劃工作室、xx建筑材料貿(mào)易、xx推廣部等等！

【第3篇】出租房屋繳納增值稅

有房子總想租出去，不管是企業(yè)也好還是一般老百姓也好，都是一樣的想法，更何況當(dāng)下租房的收入也不是一個(gè)小數(shù)字，掙得不僅是個(gè)零花錢，但是房屋的出租在稅收上有不同的規(guī)定，用好了可以少繳一點(diǎn)稅，用不好了那也自然也就會(huì)多繳一點(diǎn)稅。僅以增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅為例。

毫無疑問，出租房屋可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，但選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅是有條件的，不是在任何情況下都可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。這看出租房屋的是誰，出租的是什么時(shí)候獲取的房屋，出售的是普通住房還是商業(yè)用房？

一、若租出租房屋的是一般納稅人，如果房屋是營改增之前取得的，即2023年4月30日前取得的。那么在出租房屋時(shí)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

二、若出租的是住房，出租住房的又是個(gè)體戶或自然人，則應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、若出租的是住房，出租住房的是住房租賃企業(yè)，出租的對(duì)象又是個(gè)人，那么出租住房取得的出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用上述稅收政策。

所謂的住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

該稅收政策從2023年10月1日起開始執(zhí)行。

政策法律依據(jù)：

1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）；

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）；

3、《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)。

來源：魏言稅語

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【第4篇】繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

辦公室概念拼貼畫

一、計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會(huì)計(jì)分錄：

1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）計(jì)算應(yīng)交增值稅：

銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅。

【第5篇】企業(yè)增值稅繳納標(biāo)準(zhǔn)

在一個(gè)風(fēng)和日麗的下午，張老板將公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李先生叫到辦公室，和藹可親說：老李啊，我們公司需要資金開拓業(yè)務(wù)，現(xiàn)打算把 a區(qū)的廠房和辦公樓出售，還有廠房里機(jī)器和辦公樓里辦公設(shè)備也基本上不需要了，也處置賣掉吧，公司有一部奧迪車使用率偏低，也出售吧，您說說，咱們這一折騰，這些要怎么交增值稅？李經(jīng)理一時(shí)懵了，只能賠笑道：張總，我先去查看一下這些資產(chǎn)，再來向您匯報(bào)吧。李經(jīng)理回到自己辦公室，急忙將固定資產(chǎn)資料調(diào)出來查看。要出售的固定資產(chǎn)情況如下：a區(qū)廠房是企業(yè)自己建造，2023年4月建造完成投入使用，辦公樓是2023年8月外購的，奧迪車是2023年5月購買的，機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備有些是2023年前購買，這么多種類資產(chǎn)購買時(shí)間又不同，如何計(jì)算繳納增值稅呢？李經(jīng)理陷入沉思中。

一、一般納稅人企業(yè)出售自建房產(chǎn)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2023年36號(hào)）“附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)：2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4.一般納稅人銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！币?guī)定，上述例子廠房是2023年4月建造完成投入使用，則適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，假設(shè)該房產(chǎn)出售總價(jià)100萬元，應(yīng)納增值稅=100萬/1.05*0.05=4.76萬元，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、一般納稅人企業(yè)出售外購房產(chǎn)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2023年36號(hào)）“附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)：1.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3.一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。”規(guī)定：上述例子辦公樓是 2023年8月外購的，適用一般計(jì)稅方法，假設(shè)辦公樓出售總價(jià)150萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=150/1.09*0.09=12.39萬元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、一般納稅人出售自用汽車如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅”規(guī)定，出售2023年后購入固定資產(chǎn)，可以采用一般計(jì)稅。

但是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，購進(jìn)房屋、建筑物及其構(gòu)筑物，以及應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇并沒有從2023年起可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不能根據(jù)2023年前后購買時(shí)間點(diǎn)來判斷應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車是采用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅。

上述例子中奧迪車屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的汽車。根據(jù)《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）“附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定”，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，此政策自2023年8月1日起執(zhí)行。據(jù)此判斷，出售2023年8月份后購入應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車采用一般計(jì)稅，出售2023年8月份之前購入應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。上述例子的奧迪汽車是2023年5月購買，現(xiàn)在出售可采用一般計(jì)稅，假設(shè)出售奧迪汽車的總價(jià)30萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=30萬/1.13*0.13=3.45萬元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、一般納稅人企業(yè)出售自用的機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定，上述例子，有些機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備是2023年前購入，則出售時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，出售2023年后購入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備采用一般計(jì)稅。

假設(shè)2023年前購入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備出售總價(jià)款50萬元，則應(yīng)納增值稅額=50萬/1.03*0.02=0.97萬元，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。看到此處計(jì)算公式中0.03，0.02稅率，有些財(cái)稅同仁可能會(huì)覺得奇怪，為什么會(huì)有這兩個(gè)稅率呢？根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）“（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅可采用4%征收率減半征收即征收率為2%，再結(jié)合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號(hào)）“一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”規(guī)定理解，即可得出稅率0.03、0.02的由來。假設(shè)2023年后購入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備出售總價(jià)款80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=80萬/1.13*0.13=9.20萬元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

通過上述講解，希望對(duì)各位財(cái)稅同仁伙伴們理解一般納稅人企業(yè)處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅有所幫助。

【第6篇】繳納增值稅怎么做賬

偶爾稅費(fèi)的繳納胡出差錯(cuò)，一般納稅人繳納稅費(fèi)的時(shí)候應(yīng)該怎么做賬？上個(gè)月多繳納了稅費(fèi)應(yīng)該怎么辦？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）一般納稅人繳納稅費(fèi)

1、繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、如果企業(yè)說到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳納的稅費(fèi)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

3、如果出現(xiàn)了未繳納的增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增指數(shù)）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

（二）上月多繳納增值稅時(shí) 1、計(jì)提時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)收款——教育費(fèi)附加

2、交完稅后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

3、退回多繳納的稅費(fèi)時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)收款——教育費(fèi)附加

以上就是有關(guān)繳納增值稅、未繳納增值稅、多繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理，那么，春節(jié)搶的微信紅包用不用繳納個(gè)稅？個(gè)人征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第7篇】統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是否繳納增值稅

為了解決集團(tuán)內(nèi)子公司融資問題，2023年5月，c集團(tuán)與某金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同，合同約定貸款年利率為8%。取得該筆借款以后，c集團(tuán)公司將所借資金分撥給下屬單位，并按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平每月向下屬單位收取利息用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款利息。那么，c集團(tuán)公司取得下屬單位支付的利息是否需要繳納增值稅呢？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項(xiàng)相關(guān)規(guī)定：

“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)分為以下兩種情形：

情形1.企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

情形2.企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅?！?/p>

因此，c集團(tuán)按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平每月向下屬單位收取利息免征增值稅。

【第8篇】進(jìn)口繳納增值稅

進(jìn)口關(guān)稅發(fā)票及增值稅發(fā)票處理

一、關(guān)稅發(fā)票的處理將關(guān)稅發(fā)票做到“專用增值稅發(fā)票”中，表體存貨選擇“關(guān)稅”，此關(guān)稅在系統(tǒng)存貨檔案中為應(yīng)稅勞稅，將稅率設(shè)置為0，原幣金額為關(guān)稅發(fā)票上的稅額，數(shù)量為1.

二、進(jìn)口增值稅發(fā)票，在“專用增值稅發(fā)票“，參照相應(yīng)的庫單生成。數(shù)量、金額按實(shí)際發(fā)票上的輸入，系統(tǒng)中的原幣金額和實(shí)際發(fā)票上的”完稅價(jià)格“一致。

三、進(jìn)口業(yè)務(wù)，有關(guān)稅的發(fā)票的，必須選擇手工結(jié)算。點(diǎn)手工結(jié)算-選擇相應(yīng)的入庫單、進(jìn)口關(guān)稅發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用發(fā)票，如下圖，關(guān)稅發(fā)票做為費(fèi)用發(fā)票，

先點(diǎn)菜單上的“分?jǐn)偂?，將關(guān)稅費(fèi)用發(fā)票分?jǐn)偟饺霂靻紊?，如下圖，然后點(diǎn)”結(jié)算“，將入庫單與增值稅發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。

四、結(jié)算完，到庫存管理中查詢到此筆入庫單，結(jié)算后的入庫單成本如下圖，已將關(guān)稅分?jǐn)偟饺霂觳牧铣杀旧稀?/p>

下圖：為未結(jié)算前正常辦理的入庫單金額。

【第9篇】跨地區(qū)經(jīng)營增值稅如何繳納

分公司按公司法第十四條規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。那么分公司如何繳納增值稅和所得稅呢？一起來看看吧。

分公司如何繳納增值稅

第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

但如何識(shí)別區(qū)分增值稅納稅人呢？據(jù)《國務(wù)院中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第666號(hào)）第十二條規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料”。因此通過稅務(wù)登記證，以識(shí)別不同的增值稅納稅人。

同時(shí)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此分公司若辦理了稅務(wù)登記，則其為獨(dú)立的增值稅納稅人，應(yīng)單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅。若經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，未辦理稅務(wù)登記，則由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

分公司如何繳納企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，“……居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。具體根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行繳納，具體如下：

1、 匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法；

2、 總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

3、 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、 以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

因此除無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份外，分公司由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，與是否獨(dú)立核算是否辦理稅務(wù)登記無關(guān)。

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【第10篇】資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中如何繳納增值稅

一、有限合伙型和公司型私募基金應(yīng)當(dāng)自什么時(shí)間申報(bào)繳納增值稅？

答：有限合伙型和公司型私募基金不屬于財(cái)稅[2017]56號(hào)文規(guī)定的資管產(chǎn)品，其運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為由該單位作為納稅人自2023年5月1日起按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

二、36號(hào)文附件三中“證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券”免征增值稅的規(guī)定，是否適用于私募基金、公募基金專戶等？

答：“證券投資基金”針對(duì)封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金，不適用于私募基金、基金專戶等。

三、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為可否適用管理人金融機(jī)構(gòu)身份享受有關(guān)優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，金融機(jī)構(gòu)包括：

（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；

（2）信用合作社；

（3）證券公司；

（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金；

（5）保險(xiǎn)公司；

（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

根據(jù)財(cái)稅[2017]56號(hào)，資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

綜上，金融機(jī)構(gòu)和資管產(chǎn)品管理人的范圍并不完全重疊，資管產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，是以管理人作為納稅人履行納稅義務(wù)的，自營業(yè)務(wù)和資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)均是在同一納稅主體下履行義務(wù)，其適用優(yōu)惠政策的資質(zhì)也是一致的，即管理人為金融機(jī)構(gòu)的，其運(yùn)營的資管產(chǎn)品也適用金融機(jī)構(gòu)身份，適用金融機(jī)構(gòu)有關(guān)優(yōu)惠政策。

四、贖回基金是屬于金融商品轉(zhuǎn)讓還是持有至到期？

答：金融商品的轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而基金贖回并未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，而是直接滅失。

因此，基金的申購和贖回屬于持有至到期，其是否征收增值稅應(yīng)根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)文有關(guān)規(guī)定確定，如持有期間（含到期）取得的收益是非保本的收益，則不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

五、轉(zhuǎn)讓“新三板”股份是否屬于金融商品轉(zhuǎn)讓？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

有價(jià)證券有廣義與狹義之分，從廣義的概念來看，有價(jià)證券包括了商品證券、貨幣證券和資本證券。其中，資本證券是指由金融投資或與金融投資有直接聯(lián)系的活動(dòng)而產(chǎn)生的證券，持券人對(duì)發(fā)行人有一定的收入請(qǐng)求權(quán)，包括股票、債券及其衍生品種如基金證券、可轉(zhuǎn)換證券等。根據(jù)全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司發(fā)布的《全國中小股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》和《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票轉(zhuǎn)讓細(xì)則》，二者均以“股票轉(zhuǎn)讓”定義“新三板”掛牌公司股份的轉(zhuǎn)讓形式，并且對(duì)相關(guān)股票轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行規(guī)范。

綜上，“新三板”的股票交易行為屬于股票交易形式的一種，屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的行為，應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅。納稅人核算轉(zhuǎn)讓“新三板”股票銷售額時(shí)，以取得股票（股份）時(shí)的交易價(jià)格確認(rèn)買入價(jià)。

同時(shí)，根據(jù)36號(hào)文附件三有關(guān)規(guī)定，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的收入免征增值稅。

六、如何界定一個(gè)收益是否保本？?jī)?yōu)先級(jí)受益人如果持有至到期，其收益是否會(huì)被視作利息性收入，而需要繳納增值稅？

答：財(cái)稅[2016]140號(hào)第一條規(guī)定“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。但不能僵化理解根據(jù)合同是否有“保本”字眼進(jìn)行判斷，“保本”是指到期有無償還本金的義務(wù)，并非有無償還本金的能力。所以，在判斷是否保本時(shí)，應(yīng)該基于法律形式上的審查來判斷，不考慮財(cái)務(wù)處理、實(shí)際結(jié)果等其他因素。

對(duì)于包含增信措施的合同。增信并非嚴(yán)格的法律概念，顧名思義即信用增級(jí)，是指?jìng)鶆?wù)人為改善融資條件、降低融資成本，通過各種手段和措施來降低債務(wù)違約概率或減少違約損失率，以提高債務(wù)信用等級(jí)的行為。

實(shí)踐中，增信措施不但包括保證、抵（質(zhì)）押等典型的擔(dān)保方式，還包括讓與擔(dān)保、經(jīng)營權(quán)、信托受益權(quán)質(zhì)押等新型的擔(dān)保方式，還有一些則通過特定交易結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)債權(quán)的保障，如合同約定在某個(gè)時(shí)間按照固定價(jià)格溢價(jià)回購或贖回、無條件的差額補(bǔ)足、固定利率優(yōu)先支付收益且不受對(duì)外投資收益影響等。

因此，如果一個(gè)增信措施使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度，或者投資人可根據(jù)合同約定的救濟(jì)措施取得約定的收入，那么就應(yīng)當(dāng)認(rèn)定這些措施實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了這個(gè)合同的保本承諾。

優(yōu)先級(jí)受益人取得的收益是否視作利息性收入，應(yīng)根據(jù)上述方式先對(duì)產(chǎn)品是否保本進(jìn)行判斷。“優(yōu)先級(jí)受益人”指的是在產(chǎn)品取得投資收益的前提下，優(yōu)先級(jí)受益人在分配投資收益時(shí)優(yōu)先分配，如果產(chǎn)品未取得收益甚至是產(chǎn)生投資虧損，優(yōu)先級(jí)受益人同樣不能取得分配收益。因此，約定了優(yōu)先級(jí)安排/回?fù)軝C(jī)制、上市公司發(fā)行的優(yōu)先股票不屬于“使該產(chǎn)品達(dá)到了固定收益的程度”的增信措施。

七、超額管理費(fèi)屬于管理費(fèi)還是投資收益？

答：部分資管產(chǎn)品合同中，存在管理人分享超額管理費(fèi)的約定。常見的情況如約定基金整體收益在超過一定比例后，管理人可在超額的回報(bào)中按一定的比例取得超額管理費(fèi)。

超額管理費(fèi)為管理人管理資管產(chǎn)品而獲得的浮動(dòng)管理費(fèi)，屬于管理提供管理服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款之一，應(yīng)該按照直接收費(fèi)金融服務(wù)繳納6%的增值稅。

八、在交易所市場(chǎng)進(jìn)行的買斷式買入返售行為是否可以按照同業(yè)免稅處理？

答：財(cái)稅〔2016〕70號(hào)文將買斷式買入返售業(yè)務(wù)納入金融同業(yè)往來利息收入免稅范疇，但是交易所市場(chǎng)進(jìn)行的買斷式買入返售行為，無法識(shí)別交易對(duì)手是否為金融機(jī)構(gòu)。因此，對(duì)于不能夠區(qū)分交易對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)的買斷式買入返售業(yè)務(wù)，不得享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。

九、信托收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅？

答：信托收益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指信托計(jì)劃的受益人，將持有信托計(jì)劃的未來收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，而不轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃的份額。第三方取得信托收益權(quán)后，相應(yīng)的持有期間的信托收益歸屬于第三方。

金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品。信托計(jì)劃凈值化后可以進(jìn)行份額的轉(zhuǎn)讓，沒有凈值化的則可以轉(zhuǎn)讓收益權(quán)，因此，收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓其他金融商品，需要繳納增值稅。

十、深港通業(yè)務(wù)和滬港通業(yè)務(wù)是否免稅？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]127號(hào)文規(guī)定，對(duì)內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。這里需要注意的是，文件規(guī)定的是“征免”，而不是免征，也就是說應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，該征稅的征稅，該免稅的免稅。因此，公募在買賣深港通股票取得的應(yīng)稅收入可以免稅，但是除了證券投資基金（封閉式基金和開放式基金）以外的資管計(jì)劃買賣深港通股票則應(yīng)征收增值稅。

對(duì)于滬港通業(yè)務(wù)，財(cái)稅[2014]81號(hào)規(guī)定，對(duì)內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營業(yè)稅。但在營改增后尚未出臺(tái)延續(xù)性政策，因此，對(duì)于滬港通業(yè)務(wù)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

十一、證券投資基金的免稅范圍是否包括期貨？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，證券投資基金管理人運(yùn)用資金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅。

對(duì)于其他業(yè)務(wù)比如股指期貨、國債期貨等應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

建議在業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)上可以分別設(shè)置，并分別核算。

十二、如何把握資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計(jì)算繳納增值稅？

答：首先要明確的是“貸款服務(wù)”的范圍應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)確定，即將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其次，財(cái)稅[2017]90號(hào)文規(guī)定的是“以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額”而不是“實(shí)際取得”的利息收入。

因此，僅對(duì)2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于2023年12月31日前的利息部分不征收增值稅，也不能開具增值稅發(fā)票。

十三、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中轉(zhuǎn)讓財(cái)稅【2017】90號(hào)規(guī)定的金融商品時(shí)，是否可以針對(duì)不同金融商品選擇不同的買入價(jià)確認(rèn)方式？

答：財(cái)稅[2017]90號(hào)規(guī)定了部分金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)買入價(jià)的確認(rèn)規(guī)則，其中并未對(duì)選擇的時(shí)間、次數(shù)等條件加以限制，因此，管理人可根據(jù)這部分金融商品的盈虧情況，分別選擇買入價(jià)確認(rèn)方式。

十四、轉(zhuǎn)讓貨物期貨如何繳納增值稅？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)，貨物期貨不屬于金融商品，對(duì)于商品期貨（貨物期貨）的征稅仍按原有規(guī)定在交割環(huán)節(jié)按銷售貨物征收增值稅，稅率17%。

因此，商品期貨不管是到期交割，還是未到期買賣或平倉都不按金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。

十五、因結(jié)算需要進(jìn)行的匯兌行為是否屬于外匯轉(zhuǎn)讓？

答：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)。在金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，所有權(quán)是從一個(gè)主體轉(zhuǎn)移到另一個(gè)主體，并在這個(gè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生價(jià)格的變動(dòng)（包括原價(jià)轉(zhuǎn)讓）。

納稅人在匯兌業(yè)務(wù)過程中，將外匯兌換成特定貨幣，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓。因此，因結(jié)算需要進(jìn)行的匯兌行為不屬于外匯轉(zhuǎn)讓，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

十六、取得金融商品登記結(jié)算機(jī)構(gòu)支付的備付金、保證金、清算所得利息收入是否申報(bào)繳納增值稅？

答：上述利息收入屬于存款利息，不征收增值稅。

十七、專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營過程中取得的收入如何進(jìn)行應(yīng)稅判斷？

答：資管產(chǎn)品的范圍包括了專項(xiàng)資產(chǎn)支持計(jì)劃，因此，資產(chǎn)支持計(jì)劃運(yùn)營過程中取得的收入是否繳納增值稅，仍然根據(jù)合同中有關(guān)保本的增信安排來進(jìn)行認(rèn)定。一般應(yīng)按照投資對(duì)象類型分別判斷：

1.投資對(duì)象為融資租賃租金請(qǐng)求權(quán)；

投資對(duì)象為確定的租賃資產(chǎn)，專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，在運(yùn)營過程中可完全收回本金及并收取相應(yīng)的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務(wù)。

2. 投資對(duì)象為再貸款債權(quán)；

投資對(duì)象為確定的再貸款債權(quán)，專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，在運(yùn)營過程中可完全收回本金及并收取相應(yīng)的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務(wù)。

3. 投資對(duì)象為應(yīng)收賬款債權(quán)；

專項(xiàng)計(jì)劃購買應(yīng)收賬款債權(quán)，該應(yīng)收賬款未來可收回的金額相對(duì)比較確定，包括收回的本金以及相應(yīng)的收益，其收益部分屬于貸款服務(wù)的銷售額。資產(chǎn)支持計(jì)劃應(yīng)在確認(rèn)收益時(shí)繳納增值稅。

4. 投資對(duì)象為信托受益權(quán)；

專項(xiàng)計(jì)劃購買信托收益權(quán)，如信托計(jì)劃不承諾保證本金以及收益，則專項(xiàng)計(jì)劃持有信托收益權(quán)期間（含到期）取得的信托收益分配（除非發(fā)行計(jì)劃書中另行對(duì)計(jì)劃投資提供保本的增信安排），該專項(xiàng)計(jì)劃不屬于貸款服務(wù)的范圍，不征收增值稅。

5. 投資對(duì)象為未來收益權(quán)；

專項(xiàng)計(jì)劃提供資金給原始權(quán)益人以獲得投資對(duì)象的收益權(quán)，考慮到投資對(duì)象為遠(yuǎn)期合同項(xiàng)下的債權(quán)，其未來收益存在不確定性，該項(xiàng)資金提供一般也無法被認(rèn)定為計(jì)劃就該投資可獲得確定的本金收回和回報(bào)（除非發(fā)行計(jì)劃書中另行對(duì)計(jì)劃投資提供保本的增信安排），該專項(xiàng)計(jì)劃不屬于貸款服務(wù)的范圍，不征收增值稅。

注：以上解答，如與最新發(fā)布的政策文件相悖，以正式公布的政策文件為準(zhǔn)，若因相關(guān)政策變動(dòng)而發(fā)生執(zhí)行口徑更改，以最新發(fā)布的執(zhí)行口徑為準(zhǔn)。

來源：福建省國家稅務(wù)局

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【第11篇】繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

中國現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

那么，這些稅種的賬務(wù)處理方式，你們都了解嗎？小編今天整理了以下內(nèi)容，希望能夠幫助你們~

1

個(gè)人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

2

消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

3

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

4

環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”即：

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理

環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

5

資源稅

資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

6

土地増值稅

土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

7

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

8

土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

9

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

10

印花稅

印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

11

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

12

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

13

耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)

借：在建工程

貸：銀行存款

14

車輛購置稅

車輛購置稅是對(duì)所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

15

契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

16

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

17

水利建設(shè)基金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

18

殘疾人就業(yè)保障金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

通過多年教學(xué)與實(shí)踐的摸索，認(rèn)為編制會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)計(jì)算公式之間有著必然的聯(lián)系。倘若從會(huì)計(jì)計(jì)算公式的角度來編制會(huì)計(jì)分錄，則能確保萬無一失，一目了然。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第12篇】增值稅怎么繳納

我們每個(gè)人無時(shí)無刻不在向國家繳納增值稅，增值稅到底是誰交的，交了多少，稅務(wù)局如何征收的，老板為什么總想著要偷逃稅，你了解嗎？下面我舉例說明增值稅的原理以及國家征稅的邏輯（假設(shè)下例中的供貨商a及銷售商b都為增值稅一般納稅人，收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都符合要求正常抵扣，最后的購買者為個(gè)人c）。

思考1）b從供應(yīng)商a處買了一件羊毛衫，a預(yù)想的售價(jià)是100元，b付的錢是100元嗎？

答案1）不是哦，a開了100元銷售額（不含稅價(jià)）的發(fā)票，稅務(wù)局知道a開了發(fā)票，馬上就會(huì)讓a繳納100元價(jià)值商品所對(duì)應(yīng)的增值稅13元（100*銷售商品增值稅率13%），所以a開出來的發(fā)票總金額不是100元，而是113元（含稅價(jià)）。當(dāng)然a向b收款也是收113元。

思考2）這13元的增值稅是誰真實(shí)掏出來的，通過誰的手交給稅務(wù)局的？

答案2）13元出自于b的口袋，但是是通過a交給稅務(wù)局的。

接下來b把羊毛衫賣給了消費(fèi)者c，b預(yù)設(shè)的賣價(jià)是300元。

思考3）根據(jù)上面的兩個(gè)提問，請(qǐng)回答b如何開發(fā)票，如何收款？

答案3）這里直接給答案了，邏輯如上：b開發(fā)票的金額是339元（300+300*13%），c實(shí)際向b付款339元。但其中的39元稅款，由于b開了發(fā)票，稅務(wù)局立刻會(huì)根據(jù)發(fā)票上的稅額39元向b收取稅款。

發(fā)現(xiàn)沒有，稅務(wù)局是以票控稅的，開了發(fā)票，稅務(wù)局就知曉了，就會(huì)來收稅。這也是現(xiàn)實(shí)中為什么很多公司不開發(fā)票的原因，不開發(fā)票，稅務(wù)局不知道收入的發(fā)生，也就不會(huì)來收稅，如果商家不主動(dòng)自覺報(bào)稅，這部分稅款就流失了。

讓我們加大難度，再進(jìn)一步思考：

思考4）這筆業(yè)務(wù)稅務(wù)局一共收了多少稅，分別是誰掏出來的，誰繳納的，誰吃虧了？

答案4）稅務(wù)局一共收了13+39=52元的增值稅，分別是b掏了13，13交給了a，通過a的手交給了稅務(wù)局；c掏了39，39交給了b，通過b的手交給了稅務(wù)局。問題來了，羊毛衫總的增值額是0到300元，總的增值稅是（300-0）*13%=39元，稅務(wù)收了52元，多收了13元。而c作為最終消費(fèi)者，承擔(dān)了整個(gè)增值額300對(duì)應(yīng)的39元的稅收，而b重復(fù)繳納了100-0=100對(duì)應(yīng)的增值稅13元。這里有點(diǎn)繞腦子了，停下來仔細(xì)想想。

請(qǐng)大家記住結(jié)論：增值稅是個(gè)鏈條稅，由最后一個(gè)接棒者也就是c全額承擔(dān)，那么鏈條上的所有前序環(huán)節(jié)實(shí)際都不承擔(dān)一分錢的增值稅，因?yàn)樗麄冊(cè)鲋殿~對(duì)應(yīng)的增值稅都從他們的下手手上收回來了，所以增值稅一直在向下手轉(zhuǎn)嫁，最終的那個(gè)人c默默承擔(dān)了全部的增值稅。那么問題來了，剛才的b是不是吃虧了，他自己口袋里掏了13元通過a交給稅務(wù)局，這個(gè)稅他不該承擔(dān)，稅務(wù)局也確實(shí)多收了13元。所以怎么辦呢，b跳起來了，認(rèn)為不公平，稅務(wù)局說別急，你不是交了13元嗎，給你抵扣掉就是了。你收了c39元，抵扣掉你已經(jīng)交的13元，你實(shí)際給我26元就行，不用給我39那么多，我不占你便宜。那么這個(gè)可以抵扣的13元以什么作為依據(jù)來抵扣呢呢，當(dāng)然還是發(fā)票，也就是b的上家a開給他的發(fā)票，發(fā)票上證明了他交過13元，稅務(wù)根據(jù)發(fā)票允許他抵扣（a開給b的發(fā)票，就叫進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）。這帶來了現(xiàn)實(shí)中第二個(gè)常見的現(xiàn)象：商家為了少交增值稅，虛假購買供應(yīng)商的發(fā)票，從而拿著這些虛開的發(fā)票抵扣增值稅從而達(dá)到少交當(dāng)期增值稅的目的。

冷靜總結(jié)一下：降低增值稅的兩種違法的方法就是：1）銷售者不開發(fā)票減少銷項(xiàng)稅額；2.銷售者虛構(gòu)成本發(fā)票增加進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)楫?dāng)期要交的增值稅=銷項(xiàng)稅額39-進(jìn)項(xiàng)稅額13=26元（以b為例）。再次強(qiáng)調(diào)：這兩種方法都是違法的，千萬引以為戒！

愛動(dòng)腦子的你有沒有思考過：

思考5）國家干嘛這么麻煩，干嘛不直接a的增值額100-0=100，直接收他100*13%=13元，b的增值額300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又簡(jiǎn)單嗎？

答案5）要考慮稅收征收的實(shí)際難度啊，多少商家會(huì)如實(shí)申報(bào)自己的增值額呢？國家稅法的一個(gè)重要原則叫有利征收原則，換言之，征收要對(duì)國家而言方便，稅款不能流失是重中之重。所以大家想想國家設(shè)置收稅流程的邏輯：是不是國家根據(jù)商家開的發(fā)票，只有可能多收稅款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果b沒有申報(bào)抵扣那13元進(jìn)項(xiàng)稅額，國家就多收了13元，如果b正常申報(bào)抵扣了13元進(jìn)項(xiàng)稅額，國家剛好足額收到應(yīng)收的增值稅39元。國家設(shè)計(jì)稅收征管的邏輯線條是不是特別的清楚優(yōu)秀，保證了稅款的足額收繳國庫。

如果你堅(jiān)持看到了這里，再思考最后一個(gè)問題：

思考6）老板為什么總想著偷逃稅？

答案6）且不論我國的稅負(fù)確實(shí)是高，苛政猛于虎嘛，歷來如此。最主要的原因是，b公司老板認(rèn)為他的利潤(rùn)=339-113=226元（含稅價(jià)），但實(shí)際26元是交給國家的增值稅啊，會(huì)計(jì)的真實(shí)利潤(rùn)=300-100=200元（不含稅價(jià)）。會(huì)計(jì)告訴老板，26元要交增值稅，老板當(dāng)然覺得是國家拿了他的利潤(rùn)，然后就開始動(dòng)歪腦筋想著怎么把這個(gè)稅收撈進(jìn)自己的口袋里了……

千萬記得：少開發(fā)票以及購買虛開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是違法的，千萬不要踏增值稅的紅線！

你對(duì)增值稅有大概了解了嗎？

【第13篇】增值稅繳納計(jì)算方法

作為企業(yè)的會(huì)計(jì)就一定要熟記各種公式，其中有一點(diǎn)就是增值稅的計(jì)算方法，這個(gè)是必須要記住的，今天小編就來和大家介紹一下增值稅的計(jì)算方法。

怎樣計(jì)算增值稅呢？首先我們要記住一點(diǎn)應(yīng)繳納的稅額是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅的計(jì)算方法就是要用不含稅的銷售額*（1+稅率）這樣就可以算出來含稅的銷售額了。比如說一件商品不含稅的價(jià)格是80元，設(shè)定增值稅的稅率是17%，那么這件商品含稅的銷售額就是80*（1+0.17）=93.6，93.6就是這件商品的銷售額，那么我們采購商品的時(shí)候這個(gè)產(chǎn)品采購價(jià)是60元（含稅）那么我們要算出采購商品的稅率60/（1+0.17）=51.3那么接下來我們用93.6-51.3=42.3這個(gè)就是應(yīng)納增值稅的稅額。然后我們?cè)俪艘凿N售商品的數(shù)量就可以了。

這樣增值稅稅率就可以算出來了，非常方便的。

【第14篇】繳納上月增值稅的分錄

設(shè)置會(huì)計(jì)科目:

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常用二級(jí)科目詳細(xì)說明：

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日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增值稅核算會(huì)計(jì)分錄：

1.采購貨物：

借：原材料/材料采購/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（發(fā)生退貨時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄）

發(fā)生業(yè)務(wù)增值稅不符合增值稅可抵扣規(guī)定條例時(shí)，所所購貨物和應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，不螚再計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）科目，直接算入所購材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本中

2.銷售貨物確認(rèn)入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料

3.購買可抵稅物品（如稅控盤）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

4.月末繳納上月增值稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5.購入固定資產(chǎn)：

對(duì)于一般生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，增值稅處理：

借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)價(jià)值＋增值稅進(jìn)項(xiàng)＋使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

【生產(chǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅不得計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）”科目，直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本】

購入固定資產(chǎn)增值稅符合規(guī)定，允許抵扣時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

區(qū)分固定資產(chǎn)購入和轉(zhuǎn)讓增值稅處理：

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