企業(yè)增值稅抵扣（16篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅抵扣

因?yàn)樽罱恍┤?，?jīng)常會(huì)問(wèn)一些企業(yè)抵扣增值稅怎么操作這樣的問(wèn)題。因此，我抽時(shí)間專(zhuān)門(mén)說(shuō)一下，應(yīng)該了解哪些知識(shí)，以及從哪方面入手。隨著社會(huì)的進(jìn)步跟發(fā)展，人們生活水平以及生活質(zhì)量都得到了一定的提高，那么在企業(yè)抵扣增值稅怎么操作中，如果你對(duì)企業(yè)抵扣增值稅怎么操作感興趣的話，相信你看了這篇文章會(huì)受益匪淺，當(dāng)然，如果你對(duì)企業(yè)抵扣增值稅怎么操作其他的信息，不妨在評(píng)論區(qū)留言分享，這樣我們就能在交流中收貨更多，對(duì)此我們非常期待。我們既然看好對(duì)企業(yè)抵扣增值稅怎么操作有了了解，要果斷行動(dòng)，要把想法落實(shí)，變成現(xiàn)實(shí)，哪怕只先行半步，也比別人占更多先機(jī)。

企業(yè)增值稅發(fā)票怎么抵扣

1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額);

2、采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的;

3、取得抵扣憑證(即增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒(méi)有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對(duì)，相符時(shí)就認(rèn)證通過(guò)(允許抵扣)，然后在次月申報(bào)時(shí)，需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個(gè)期間認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務(wù)稅率17%

增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額.

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.

抵扣增值稅如何做賬

1、 收到進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

2、開(kāi)出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) 銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=本月應(yīng)該交稅費(fèi)(銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'一個(gè)賬戶(hù)上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0)

3、如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵;如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額.

增值稅發(fā)票如何抵扣企業(yè)所得稅

一、增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專(zhuān)用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷(xiāo)貨方用作記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。此外為滿(mǎn)足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。

二、增值稅普通發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))采用防偽紙張印制。代碼采用專(zhuān)用防偽油墨印刷，號(hào)碼的字型為專(zhuān)用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。

三、凡納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)(包括試運(yùn)行)的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國(guó)統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。對(duì)于一般納稅人已領(lǐng)購(gòu)但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳銷(xiāo)或退回稅務(wù)機(jī)關(guān);經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱(chēng)發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)，以避免庫(kù)存發(fā)票的浪費(fèi)，但最遲不得超過(guò)2005年年底。

四、增值稅普通發(fā)票的價(jià)格由國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)一制定。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視“一機(jī)多票”系統(tǒng)的試運(yùn)行工作，切實(shí)做好新舊普通發(fā)票的銜接工作。要掌握情況，統(tǒng)籌布置，合理安排.確?！耙粰C(jī)多票”系統(tǒng)順利推行。

企業(yè)增值稅抵扣方法

1、憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣。增值稅專(zhuān)用發(fā)票中對(duì)增值稅額進(jìn)行了單獨(dú)注明，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣是最為常見(jiàn)的抵扣方式，所接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不論是對(duì)方納稅人自開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還是在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不論增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用稅率為16%、10%、6%，還是3%，均按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。

2、憑繳納的完稅憑證抵扣。根據(jù)增值稅規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)由進(jìn)口貨物的單位繳納增值稅。進(jìn)口貨物環(huán)節(jié)增值稅是由海關(guān)代為征收。所以，進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是根據(jù)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

3、計(jì)算抵扣?？梢宰孕杏?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況包括：一是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)×10%。二是取得的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。

4、核定抵扣。實(shí)行增值稅核定抵扣僅限于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。

【第2篇】增值稅與企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

收入確認(rèn)總原則

1、增值稅

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

最先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2、企業(yè)所得稅

商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方成本能夠可靠地核算。

委托代銷(xiāo)

1、增值稅

收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅

收到代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)收入。

租賃服務(wù)

1、增值稅

納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天價(jià)；

2、企業(yè)所得稅

租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

預(yù)收款方式銷(xiāo)售大件貨物

1、增值稅

對(duì)于生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅以“收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

2、企業(yè)所得稅

按照“完工進(jìn)度(完工百分比法)”確認(rèn)收入。

托收承付方式銷(xiāo)售貨物

1、增值稅

“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

2、企業(yè)所得稅

“辦妥托收手續(xù)”即可確認(rèn)收入。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

情形一

納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷(xiāo)售；

情形二

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

情形三

采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

1??增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅；

2??企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

1??增值稅：申報(bào)表主表銷(xiāo)售額填寫(xiě)盈虧相抵前的銷(xiāo)售額；

2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第3篇】企業(yè)增值稅即征即退資格備案

什么是增值稅即征即退？目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策？符合條件的納稅人又該如何申請(qǐng)優(yōu)惠呢？一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

一、先看政策

增值稅即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

現(xiàn)有的增值稅即征即退政策主要包括：安置殘疾人即征即退政策、資源綜合利用即征即退政策、新型墻體材料即征即退政策、軟件產(chǎn)品即征即退政策及其他即征即退政策。

二、舉些栗子

【案例1】a企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2023年1月開(kāi)始執(zhí)行。2023年5月，環(huán)保部門(mén)進(jìn)行督察時(shí)將該企業(yè)備案項(xiàng)目調(diào)整至《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品。那么，a企業(yè)是否可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策？

答：a企業(yè)應(yīng)自不符合規(guī)定的條件次月起，也就是自2023年6月起，便不再享受增值稅即征即退政策。

【案例2】b企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2023年1月開(kāi)始執(zhí)行。2023年3月，b企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)受到行政處罰10萬(wàn)元，那么，b企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？

答：對(duì)于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)受到處罰的（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外），自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。

【案例3】c企業(yè)某項(xiàng)勞務(wù)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2023年1月開(kāi)始執(zhí)行。2023年2月，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)c企業(yè)未對(duì)適用的勞務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算。那么，c企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？

答：納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，所以對(duì)于是否享受資源綜合利用增值稅即征即退政策，稅務(wù)部門(mén)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。對(duì)于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，在上述情況下，都將無(wú)法繼續(xù)享受該政策。

三、學(xué)習(xí)操作

（一）業(yè)務(wù)概述

對(duì)符合條件的納稅人在電子稅務(wù)局辦理增值稅即征即退優(yōu)惠。目前，可網(wǎng)上辦理子項(xiàng)如下：

序號(hào).子項(xiàng)名稱(chēng)

1.軟件企業(yè)增值稅即征即退

2.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

3.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

4.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

5.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

6.光伏發(fā)電增值稅即征即退

7.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

8.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退

9.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

10.新型墻體材料增值稅即征即退

11.黃金期貨交易增值稅即征即退

（二）業(yè)務(wù)前提

1.納稅人登記狀態(tài)為正常；

2.納稅人為增值稅一般納稅人；

3.納稅人不存在相同類(lèi)別未辦結(jié)事項(xiàng);

4.納稅人必須有增值稅稅種核定。

（三）操作步驟

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊，在彈出頁(yè)面右側(cè)選擇“增值稅即征即退備案”，點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁(yè)面。

第一步：填寫(xiě)表單

1. 輸入經(jīng)辦人姓名。

2. 下拉列表選擇流程稅務(wù)事項(xiàng)名稱(chēng)，系統(tǒng)帶出需填寫(xiě)的事項(xiàng)明細(xì)。

3. 在事項(xiàng)明細(xì)中下拉列表選擇減免政策名稱(chēng)、征收品目、有效期起和有效期止分別只能選擇月初與月末。

注意：標(biāo)*的項(xiàng)目為必填項(xiàng)目。

4. 填寫(xiě)完畢，點(diǎn)擊[保存]按鈕，保存本次已填寫(xiě)的內(nèi)容。點(diǎn)擊[下一步]按鈕提交當(dāng)前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出，無(wú)需再次輸入。

第二步：上傳附件并簽名

按照界面上要求的資料進(jìn)行上傳附件

點(diǎn)擊“＋”號(hào)，選擇文件后，即可上傳成功（注：未標(biāo)注必報(bào)的，屬條件報(bào)送）。附列資料上傳完成后，點(diǎn)擊[簽名并上傳]按鈕進(jìn)行簽名。

插入ca證書(shū)，輸入正確的ca密碼，點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

請(qǐng)仔細(xì)閱讀提示信息，知曉ca證書(shū)的法律效力。如無(wú)問(wèn)題，點(diǎn)擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

點(diǎn)擊確定，完成申請(qǐng)。提交成功的事項(xiàng)可以在“我要查詢(xún)”—“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢(xún)”中進(jìn)行查詢(xún)受理狀態(tài)。

點(diǎn)擊“查看”可以查詢(xún)?cè)敿?xì)情況。

辦結(jié)成功后，結(jié)果通知書(shū)效果如下：

【免費(fèi)領(lǐng)會(huì)計(jì)資料包】

老會(huì)計(jì)分享一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料、

含200套工作模板(excel會(huì)計(jì)全套模板，財(cái)務(wù)管理模板，成本核算模板、財(cái)務(wù)分析表... ...)

20g教學(xué)視頻（初級(jí)、中級(jí)、cpa、實(shí)操、稅務(wù)... ...）等！還可以免費(fèi)試學(xué)會(huì)計(jì)課程15天！

↓ ↓ ↓ 戳【了解更多】，趕緊領(lǐng)??！

【第4篇】小規(guī)模企業(yè)收入3萬(wàn)以下免征增值稅

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年1月9日

來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站

【第5篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來(lái)問(wèn)我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過(guò)，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問(wèn)題。

說(shuō)白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說(shuō)明。

本身來(lái)說(shuō)，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門(mén)會(huì)通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過(guò)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門(mén)就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來(lái)可以預(yù)見(jiàn)的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來(lái)越高。

我們回到開(kāi)頭說(shuō)到的問(wèn)題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷(xiāo)售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡(jiǎn)單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說(shuō)明就行。

我們給大家簡(jiǎn)單舉個(gè)例子說(shuō)明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說(shuō)公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營(yíng)業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書(shū)面說(shuō)明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢(xún)公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過(guò)查詢(xún)發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷(xiāo)售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營(yíng)業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說(shuō)的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說(shuō)明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、提前開(kāi)票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說(shuō)明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒(méi)必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說(shuō)明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說(shuō)一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無(wú)論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷(xiāo)售額也無(wú)需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開(kāi)增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開(kāi)票的情況：

先開(kāi)票的，開(kāi)票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒(méi)有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來(lái)看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過(guò)于緊張，更沒(méi)必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第6篇】建筑勞務(wù)企業(yè)增值稅稅率

增值稅按全部銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物流通或勞務(wù)逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅。增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*增值稅稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵

目前我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

1、增值稅稅率13%：銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、增值稅稅率9%：銷(xiāo)售或進(jìn)口列舉的 9％稅率貨物（涉農(nóng)、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、精神食糧、生活能源）；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?？谠E：交郵基礎(chǔ)電信以及土地的一生（轉(zhuǎn)讓土地建筑后銷(xiāo)售或者出租不動(dòng)產(chǎn)）。

3、增值稅稅率6%：提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的特定跨境應(yīng)稅行為（國(guó)際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸服務(wù)等）

【第7篇】運(yùn)輸企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么開(kāi)

一般納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍，只要屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門(mén)申請(qǐng)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門(mén)不予變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。稅務(wù)局也只能建議企業(yè)先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票，畢竟稅務(wù)局還當(dāng)不了工商局的家。這也就說(shuō)明，開(kāi)票項(xiàng)目超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍，只要應(yīng)稅業(yè)務(wù)是真實(shí)的，就不能直接被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。

例如：一般納稅人行業(yè)是投資與資產(chǎn)管理，能開(kāi)具房屋租賃發(fā)票嗎?如果不能開(kāi)需要什么條件才能開(kāi)具?1.一般納稅人全部自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。2.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，您開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該據(jù)實(shí)開(kāi)具。如果你公司有房屋租賃相應(yīng)的應(yīng)稅行為發(fā)生，則可以開(kāi)具“房屋租賃”發(fā)票。3.如果你公司經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有該項(xiàng)目，且該應(yīng)稅行為是臨時(shí)性的，建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后增加相應(yīng)征收品目后自行開(kāi)具。4.如果該行為是經(jīng)常性的，建議您先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。

一般納稅人超經(jīng)營(yíng)范圍到底該怎樣開(kāi)發(fā)票

1、臨時(shí)性業(yè)務(wù)：建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。2、經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先至工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具。注：一般納稅人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，只能自行開(kāi)具。

那開(kāi)發(fā)票可以超出經(jīng)營(yíng)范圍嗎？

這要根據(jù)具體情況而定：如果你使用的是專(zhuān)業(yè)發(fā)票，自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍，則是未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。

專(zhuān)業(yè)發(fā)票：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第42條規(guī)定：對(duì)國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶?zhuān)業(yè)發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門(mén)自行管理。另外，單位承包、租賃給非國(guó)有單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)或采取國(guó)有民營(yíng)形式所用的專(zhuān)業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。

如果不是上述情況，則未違反發(fā)票管理辦法，不受發(fā)票管理辦法的處罰。

但無(wú)論是哪種超范圍經(jīng)營(yíng)，小編認(rèn)為都應(yīng)去工商管理部門(mén)增項(xiàng)。

最后，您還有什么疑問(wèn)或者需要代辦公司服務(wù)的話，可以私信我，歡迎您的咨詢(xún)！

【第8篇】企業(yè)增值稅申報(bào)表下載

本人對(duì)之前分享的2023年3月版excel企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）做了部分補(bǔ)充、完善。

若需要此套表格，可點(diǎn)擊文末“了解更多”，按照提示操作即可免費(fèi)領(lǐng)取。

其實(shí)，對(duì)于一般的企業(yè)，僅從完成填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的角度來(lái)說(shuō)，大多還是比較簡(jiǎn)單的。

不過(guò)我認(rèn)為年度納稅申報(bào)表所涉及知識(shí)的綜合性還是比較強(qiáng)的，尤其是納稅調(diào)整相關(guān)的表單。

結(jié)合這些表單，我們可以更深入、全面地理解會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法各自的規(guī)定口徑，并且表單行次的設(shè)計(jì)也可以幫助我們更系統(tǒng)地梳理相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

比如a105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》列舉了企業(yè)所得稅中視同銷(xiāo)售的主要業(yè)務(wù)情形：

a105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》這張表單，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅中部分參照收付實(shí)現(xiàn)制或其他特殊方式確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)類(lèi)型等：

a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》體現(xiàn)了廣宣費(fèi)等的調(diào)整計(jì)算思路：

總之，在我看來(lái)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是一套實(shí)用的學(xué)習(xí)工具。

即使現(xiàn)有工作單位在所得稅匯算時(shí)不見(jiàn)得用得到那么多表單，但我們平時(shí)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅知識(shí)，也可以結(jié)合這套表格加深理解，這可能比單純看文字更直觀具體。

【第9篇】建筑企業(yè)增值稅預(yù)繳率

預(yù)交增值稅款的兩種情況：

二異地預(yù)交增值稅

1、何為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定：所稱(chēng)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶(hù)（不包括其他個(gè)人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

總局公告2023年第11號(hào)規(guī)定：三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）。

因此，所謂跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)。

2、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在何地預(yù)交和申報(bào)？

總局公告2023年第17號(hào)第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)交稅款的辦理流程

注：1、2023年10月30日前辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，2023年10月30日后辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

2、納稅人跨省經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按稅務(wù)總局現(xiàn)行規(guī)定開(kāi)具《外管證》或《報(bào)告表》；納稅人在省內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營(yíng)的，是否開(kāi)具《外管證》或《報(bào)告表》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

3、一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)《外管證》或《報(bào)告表》。

4、對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

4、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)如何計(jì)算預(yù)交稅款？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定：

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

5、計(jì)算預(yù)交稅款時(shí)取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定：

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

6、預(yù)繳稅款時(shí)，需提交哪些資料？

總局公告2023年第53號(hào)規(guī)定：

八、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料（國(guó)家稅務(wù)（總局公告2023年第17號(hào)第七條規(guī)定已調(diào)整）：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

三預(yù)交稅款如何抵減？

總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定中：

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

四預(yù)收款預(yù)交增值稅

1、建筑業(yè)收到預(yù)收款何時(shí)預(yù)繳稅款？

財(cái)稅〔2017〕58號(hào) 三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

實(shí)際操作中一般開(kāi)票前預(yù)交增值稅，與開(kāi)具的發(fā)票同屬納稅期即可（同月或同季）。

2、建筑業(yè)收到預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)？

財(cái)稅[2016]26號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十五條第一項(xiàng)規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！?/p>

基于此規(guī)定，建筑企業(yè)預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為以下兩個(gè)方面：

1、如果業(yè)主或發(fā)包方強(qiáng)行要求建筑企業(yè)開(kāi)具發(fā)票（非不征稅發(fā)票），則該預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為建筑企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；

2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預(yù)付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票或開(kāi)具不征稅發(fā)票的情況下，則建筑企業(yè)收到預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應(yīng)稅服務(wù)并與業(yè)主或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算簽訂進(jìn)度結(jié)算書(shū)，在財(cái)務(wù)上將“預(yù)收賬款”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算”科目的當(dāng)天。

3、提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款如何預(yù)交增值稅？

《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

4、計(jì)算預(yù)交稅款時(shí)取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)上述法規(guī)，支付的分包款準(zhǔn)于扣除的有效合法憑證是支付預(yù)收款收到的“不征稅”普通發(fā)票。

五需要預(yù)交增值稅時(shí)，何時(shí)預(yù)交？

稅總〔2016〕17號(hào)公告第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

財(cái)稅〔2017〕58號(hào)：三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅，對(duì)于異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)應(yīng)在取得價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用時(shí)預(yù)繳增值稅；如果要求開(kāi)具發(fā)票，一般在開(kāi)具發(fā)票之前預(yù)交，即預(yù)交稅款與開(kāi)具的發(fā)票須在同一所屬期內(nèi)。

六預(yù)交增值稅分步實(shí)操

1、建筑業(yè)企業(yè)2023年7月1日后收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)在發(fā)票系統(tǒng)中選擇612編碼，向發(fā)包方開(kāi)具不征稅的普通發(fā)票，票面顯示“建筑服務(wù)預(yù)收款”。

2、收到預(yù)收款時(shí)，無(wú)論項(xiàng)目所在地與建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地是否在同一地級(jí)行政區(qū)，均需要根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

3、建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預(yù)收款，又向分包單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，分包單位應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開(kāi)具612編碼的不征稅普通發(fā)票，分包單位也需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

4、總包單位憑分包單位開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票，在預(yù)繳稅款時(shí)可以差額扣除支付的分包款。

預(yù)收款應(yīng)預(yù)繳增值稅=（收到的預(yù)收款-支付的預(yù)付款）/1.11或1.03*2%或3%。

5、無(wú)論是總包企業(yè)還是分包企業(yè)，開(kāi)具不征稅發(fā)票，均不在當(dāng)期發(fā)生納稅義務(wù)，無(wú)需進(jìn)行納稅申報(bào)，但其已經(jīng)預(yù)繳的增值稅，可以在當(dāng)期抵減其他應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額。

【第10篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退備案

本文首發(fā)于公眾號(hào)：投行實(shí)務(wù)觀

（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶(hù)，軟硬件收入如何劃分，申報(bào)的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系

發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)模混合soc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷(xiāo)售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車(chē)載快速充電芯片管理軟件、sw352x車(chē)載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動(dòng)電源芯片管理軟件、sw60xx移動(dòng)電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報(bào)告期內(nèi)，購(gòu)買(mǎi)包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶(hù)即發(fā)行人軟件收入的主要客戶(hù)。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)），對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對(duì)軟件產(chǎn)品的界定及分類(lèi)，發(fā)行人銷(xiāo)售的嵌入在芯片中隨其一并銷(xiāo)售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對(duì)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%

2．當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>

發(fā)行人采用上述第③種計(jì)算方法，即采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定機(jī)器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷(xiāo)售金額，并據(jù)此計(jì)算軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額。根據(jù)芯片設(shè)計(jì)企業(yè)英集芯、中科藍(lán)訊和芯?？萍嫉裙镜墓_(kāi)信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計(jì)算原理與發(fā)行人一致。

隨著營(yíng)收規(guī)模的擴(kuò)大，發(fā)行人加強(qiáng)軟件著作權(quán)的申請(qǐng)及軟件產(chǎn)品備案，加強(qiáng)軟件產(chǎn)品收入計(jì)算、開(kāi)票、財(cái)務(wù)核算及增值稅納稅申報(bào)等規(guī)范管理，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)，且與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時(shí)僅對(duì)符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請(qǐng)退稅。

報(bào)告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷(xiāo)售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷(xiāo)售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷(xiāo)售收入測(cè)算的增值稅即征即退結(jié)果一致。

針對(duì)該問(wèn)題，中介機(jī)構(gòu)的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報(bào)告期內(nèi)的增值稅納稅申報(bào)表和增值稅即征即退備案通知書(shū)；

取得報(bào)告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細(xì)，并分析匹配性。

往期文章

1、網(wǎng)傳創(chuàng)業(yè)板審核標(biāo)準(zhǔn)修改為無(wú)稽之談！

2、【蔚然成風(fēng)】會(huì)計(jì)視野陳版主答疑匯總8-母公司接受控股股東無(wú)償捐贈(zèng)子公司股權(quán)的處理

3、投行相關(guān)問(wèn)題之21：股份支付確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)研究

4、上市公司財(cái)務(wù)造假回款之妖股仁東控股：通過(guò)虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)虛增收入及利潤(rùn)，被處以100萬(wàn)罰款！

5、完整版，券商美女分析師競(jìng)選世界小姐到被拆穿全過(guò)程！

歡迎關(guān)注公眾號(hào)：投行實(shí)務(wù)觀

投行實(shí)務(wù)觀

分享財(cái)務(wù)和法律干貨、投行業(yè)務(wù)資訊、上市公司分析的公眾號(hào)，持續(xù)不定期更新

20篇原創(chuàng)內(nèi)容

公眾號(hào)

【第11篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅公式

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是指按照城市房地產(chǎn)管理法的規(guī)定，以營(yíng)利為目的、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的全面推開(kāi)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)也納入了增值稅的管理。目前最新的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅計(jì)算方式是怎樣的呢？今天就給大家詳細(xì)講解！

1

預(yù)交增值稅

（一）政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)》規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。

上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計(jì)稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計(jì)稅方法的，按11%的適用稅率計(jì)算，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，按5%的征收率計(jì)算。計(jì)稅方法依據(jù)房地產(chǎn)老項(xiàng)目和新項(xiàng)目分別確定，開(kāi)工日期在2023年4月30日前的老項(xiàng)目，納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，上述日期后開(kāi)工的新項(xiàng)目，只能適用一般計(jì)稅方法。

（二）申報(bào)示例

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的新項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法。2023年12月收到誠(chéng)意金100.00萬(wàn)元、預(yù)收房款2,220.00萬(wàn)元。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

=2,220.00÷（1+11%)*3%=60.00萬(wàn)元

（三）預(yù)繳申報(bào)

（四）會(huì)計(jì)核算

2023年12月賬務(wù)處理：

（1）收到誠(chéng)意金

借：銀行存款100.00萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款100.00萬(wàn)元

（2）收到預(yù)收款

借：銀行存款2,220.00萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款2,220.00萬(wàn)元

（3）預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅60.00萬(wàn)元

貸：銀行存款60.00萬(wàn)元

（五）納稅申報(bào)

2

土地價(jià)款抵扣政策依據(jù)

（一）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

（二）財(cái)稅〔2016〕140號(hào)第七條：

向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)第一條：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款，以及向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，按照財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第七、八條規(guī)定，允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除但未扣除的，從2023年12月份（稅款所屬期）起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)：

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售額的計(jì)算公式如下：

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

2.當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門(mén)或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。

3

會(huì)計(jì)核算方法

案例：

上述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年1月開(kāi)具增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)8,880.00萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)允許扣除的土地成本為2,220.00萬(wàn)元，2023年12月預(yù)交增值稅60.00萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為450.00萬(wàn)元，上期無(wú)留抵稅額。

第一步：確認(rèn)收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：預(yù)收賬款8,880.00萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8,000.00萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額880.00萬(wàn)元

如果該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)外開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則票面稅額應(yīng)為880.00萬(wàn)元，收票方可全額抵扣增值稅。

第二步：土地價(jià)款抵扣增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減220.00萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220.00萬(wàn)元

土地價(jià)款抵扣增值稅金額=土地價(jià)款÷(1+11%）*11%

=2,220.00÷1.11*0.11=220.00萬(wàn)元

第三步：轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅210.00萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅210.00萬(wàn)元

當(dāng)月實(shí)際銷(xiāo)項(xiàng)稅額=880.00-220.00=660萬(wàn)元

當(dāng)月認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=450萬(wàn)元

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=660.00-450.00=210萬(wàn)元

第四步：將預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅60.00萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅60.00萬(wàn)元

當(dāng)月未交增值稅余額=210.00-60.00=150萬(wàn)元

第五步：次月繳納稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅150.00萬(wàn)元

貸：銀行存款150.00萬(wàn)元

以上就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅算法的解讀，希望大家好好消化，融會(huì)貫通，有疑問(wèn)的地方歡迎與我們交流互動(dòng)！

【第12篇】動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退備案

內(nèi)容來(lái)源：企易稅，中小企業(yè)的稅務(wù)管家

一、增值稅即征即退優(yōu)惠項(xiàng)目

1.殘疾人相關(guān)優(yōu)惠

安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.經(jīng)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件（取得民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)時(shí)報(bào)送上述資料）；

3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；

4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；

5.納稅人向職工（殘疾人）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；

6.《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕52號(hào)第一、三條

【起止時(shí)間】

2023年5月1日起

2.高新技術(shù)

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；

3.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2011〕100號(hào)

【起止時(shí)間】

2023年1月1日起

動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件（查驗(yàn)后退回） 及復(fù)印件；

3.軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》原件（查驗(yàn)后退回） 及復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）第一條、第二條

【起止時(shí)間】

2023年1月1日至2023年12月31日。

3.節(jié)能環(huán)保

新型墻體材料增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告復(fù)印件，以及產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；

3.不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目的書(shū)面聲明材料；

4.不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的書(shū)面聲明材料；

5.符合財(cái)稅〔2015〕73號(hào)文中《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的證明材料；

6.納稅人于最近36個(gè)月內(nèi)，未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門(mén)相應(yīng)的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕73號(hào)

【起止時(shí)間】

2023年7月1日起

風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

【辦理材料】

《稅務(wù)資格備案表》2份

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2015〕74號(hào)

【起止時(shí)間】

2023年7月1日起

資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告復(fù)印件，以及產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；

3.不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目的書(shū)面聲明材料；

4.不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的書(shū)面聲明材料；

5.屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》復(fù)印件，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用；

6.符合（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）文中《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”的證明材料；

7.相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)從事該業(yè)務(wù)的文件復(fù)印件，或項(xiàng)目核準(zhǔn)文件復(fù)印件；

8.納稅人于最近36個(gè)月內(nèi)，未因違反《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門(mén)相應(yīng)的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）

【起止時(shí)間】

2023年7月1日起

水力發(fā)電增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.單站發(fā)電機(jī)組額定裝機(jī)容量總和的情況材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2014〕10號(hào)

4.金融資本市場(chǎng)

黃金期貨交易增值稅即征即退

【優(yōu)惠內(nèi)容】

上海期貨交易所會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海期貨交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持上海期貨交易所開(kāi)具的《黃金結(jié)算專(zhuān)用發(fā)票》），發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.黃金期貨交易資格證明材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2008〕5號(hào)

【起止時(shí)間】

2008年1月1日起

鉑金增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)鉑金的證明材料（國(guó)內(nèi)自產(chǎn)自銷(xiāo)鉑金企業(yè)提供）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；

3.上海黃金交易所開(kāi)具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過(guò)上海黃金交易所銷(xiāo)售進(jìn)口鉑金時(shí)提供）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知》財(cái)稅〔2003〕86號(hào)第一、二、四條

【起止時(shí)間】

2003年5月1日起

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件；

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第二條第（二）款

2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)的決定》國(guó)家稅務(wù)總局令46號(hào)

【起止時(shí)間】

2023年8月1日前

5.文化教育

特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠

【辦理材料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；

2.經(jīng)民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件（取得民政部門(mén)或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)時(shí)報(bào)送上述資料）；

3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；

4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件；

5.納稅人向職工（殘疾人）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》財(cái)稅〔2004〕39號(hào)第一條第7項(xiàng)

【起止時(shí)間】

2004年1月1日起

6.飛機(jī)制造

飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.從事飛機(jī)維修勞務(wù)的相關(guān)資質(zhì)材料原件（查驗(yàn)后退回）及復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2000〕102號(hào)

【起止時(shí)間】

2000年1月1日起

7.交通運(yùn)輸

管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務(wù)資格備案表》2份；

2.管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第二條第（一）款

【起止時(shí)間】

營(yíng)改增試點(diǎn)期間

二、增值稅即征即退優(yōu)惠辦理流程

增值稅優(yōu)惠備案

符合增值稅優(yōu)惠條件的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅優(yōu)惠備案。

【辦理材料】

1.鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01010503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

2.蔬菜免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01010504政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕137 號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

3.救災(zāi)救濟(jì)糧免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011606政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)救災(zāi)救濟(jì)糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)證明資料。

4.個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011701政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

5.為了配合國(guó)家住房制度改革企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011702政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

6.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011703政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

7.個(gè)人出租住房應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅（減免性質(zhì)代碼：01011705政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

8.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011806政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

師（含）以上政治機(jī)關(guān)出具的隨軍家屬證明復(fù)印件。

9.軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011807政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件復(fù)印件。

10.企業(yè)安置隨軍家屬免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011809政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

(2)師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

11.企業(yè)安置軍轉(zhuǎn)干部免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011810政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

12.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011811政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。

13.企業(yè)招用退役士兵扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01011812政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復(fù)印件。

(3)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本）復(fù)印件。

14.殘疾人專(zhuān)用物品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012707政策依據(jù)：國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

15.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012708政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

16.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012709政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

17.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012710政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

18.婚姻介紹服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012711政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

19.殯葬服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012712政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

20.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012713政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

21.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012714政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

22.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012715政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

23.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012716政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。

(2)安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件注明與原件一致并逐頁(yè)加蓋公章。

(3)安置精神殘疾人的提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料。

(4)安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件注明與原件一致并逐頁(yè)加蓋公章。

24.殘疾人個(gè)人提供加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012717政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件。

25.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01013608政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的復(fù)印件。

無(wú)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的納稅人報(bào)送《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》復(fù)印件）。

26.招錄重點(diǎn)群體就業(yè)扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01013609政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)縣以上人力資源社會(huì)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》復(fù)印件。

(3)《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。

27.糧食企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019902政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

28.儲(chǔ)備大豆免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

29.政府儲(chǔ)備食用植物油免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019906政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 縣及縣以上政府批準(zhǔn)儲(chǔ)備食用植物油的批文復(fù)印件。

30.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

31.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01019908政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。

(2)無(wú)償轉(zhuǎn)讓雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件（繼承或接受遺贈(zèng)的只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件）。

(3)房屋產(chǎn)權(quán)證原件及復(fù)印件。

(4)下列情形分別還應(yīng)報(bào)送：

——無(wú)償贈(zèng)與配偶的提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件；

——離婚財(cái)產(chǎn)分割的提供離婚證、離婚協(xié)議或者人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū)、民政部門(mén)確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)分割協(xié)議原件及復(fù)印件；

——繼承不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的提供能證明其繼承權(quán)的有關(guān)證明；

——遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的提供公證機(jī)關(guān)出具的遺囑公證書(shū)和遺囑繼承權(quán)公證書(shū)或接受遺贈(zèng)公證書(shū)原件及復(fù)印件；

——無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的提供證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人雙方撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件：戶(hù)口簿或出生證明或人民法院判決書(shū)或人民法院調(diào)解書(shū)或公證機(jī)構(gòu)出具的公證書(shū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明；

——其他情況提供證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書(shū)或公證機(jī)構(gòu)出具的公證書(shū)原件及復(fù)印件；房產(chǎn)所有人贈(zèng)與公證書(shū)和受贈(zèng)人接受贈(zèng)與公證書(shū)或雙方共同辦理的贈(zèng)與合同公證書(shū)原件及復(fù)印件。

32.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021203政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

33.國(guó)家大學(xué)科技園收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01021904政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

34.科技企業(yè)孵化器收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01021905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

35.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。

(2)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料原件及復(fù)印件。

(3)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件。

36.臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01032103政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

37.符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041501政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等資料。

(3)《公司章程》原件及復(fù)印件。

38.小微企業(yè)等小額貸款利息免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041502政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

39.小微企業(yè)等融資擔(dān)保、再擔(dān)保免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01041503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

40.小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼： 01042801、01042804、01042805、01045301、01045303、01045304、01045305、01045306、01045307政策依據(jù)：國(guó)務(wù)院令第538號(hào)、財(cái)政部令第65號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、財(cái)稅〔2013〕52號(hào)、財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

41.資產(chǎn)重組免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01052402、01052403、01059901政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕116號(hào)、財(cái)稅〔2013〕53號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

42.合同能源管理項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064001、01069902政策依據(jù)：財(cái)稅〔2010〕110號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

43.污水處理費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064007政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕97號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

44.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。

(2)不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、非限制類(lèi)項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者非重污染工藝的聲明材料。

45.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《稅務(wù)資格備案表》2份。

46.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《稅務(wù)資格備案表》2份。

(2)綜合利用的資源屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的應(yīng)提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》復(fù)印件。

(3)不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料。

47.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081501政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)文件復(fù)印件。

國(guó)債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081507政策依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

48.外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081508政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

49.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081509政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

50.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081510政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

51.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市a股取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081511政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

52.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081512政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

53.證券投資基金（封閉式證券投資基金開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081513政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

54.金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081515、01081521、01081522政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、財(cái)稅〔2016〕46號(hào)、財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

55.合格境外投資者（簡(jiǎn)稱(chēng)qfii）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081517政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

56.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081518政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

57.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081519政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

58.郵政代理金融收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081523政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕83號(hào)無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

59.金融資產(chǎn)管理公司免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083901、01083903、01083904、01083911政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕21號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212號(hào)、財(cái)稅〔2013〕56號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

60.熊貓普制金幣免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) “中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)商”相關(guān)資格證書(shū)復(fù)印件。

(3)《中國(guó)熊貓普制金幣經(jīng)銷(xiāo)協(xié)議》復(fù)印件。

61.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083913政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的備案回執(zhí)或批復(fù)文件復(fù)印件。

(3) 保險(xiǎn)產(chǎn)品的保險(xiǎn)條款（查驗(yàn)）。

(4) 保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)率表。

62.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

63.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01091502政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕44號(hào)財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

64.小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01091503政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

65.飼料產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092202、01092212政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕121號(hào)、財(cái)稅〔2001〕30號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

66.有機(jī)肥免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092203政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門(mén)確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

(3)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門(mén)出具的該納稅人的污染物排放符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。

(4)生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人還應(yīng)報(bào)送：

——由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。

——由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件及復(fù)印件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過(guò)相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；

(5)批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人還應(yīng)報(bào)送：

——生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證原件及復(fù)印件。

——生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件及復(fù)印件；

67.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092301、01092312政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕89號(hào)、財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

68.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092303政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1998〕47號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

69.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092311政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

70.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092313政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

71.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01092316政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

72.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01099901政策依據(jù)：財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 具有相關(guān)資質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告復(fù)印件。

73.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01099903政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

74.特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101401政策依據(jù)：財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

75.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101402政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

76.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101403政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

77.國(guó)家助學(xué)貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101404政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

78.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101405政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

79.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的企業(yè)從事“現(xiàn)代服務(wù)”、“生活服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101406政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

80.高校學(xué)生食堂餐飲服務(wù)收入、高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01101407政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕82號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

81.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的分成收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102902政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

82.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的贊助收入、特許權(quán)收入、銷(xiāo)售門(mén)票收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102903政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

83.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的發(fā)行紀(jì)念郵票、紀(jì)念幣收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102904政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

84.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的媒體收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102905政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

85.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)向分支機(jī)構(gòu)劃撥所獲贊助物資免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102906政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

86.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)賽后再銷(xiāo)售物品和出讓資產(chǎn)收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102907政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

87.對(duì)北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)取得的餐飲服務(wù)、住宿、租賃、介紹服務(wù)和收費(fèi)卡收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102908政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

88.對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的收入免征增值稅（除轉(zhuǎn)播權(quán)收入）（減免性質(zhì)代碼：01102909政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

89.對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的轉(zhuǎn)播權(quán)收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102910政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

90.對(duì)中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委支付的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102911政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

91.對(duì)國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2023年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102912政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

92.對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102913政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

93.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的服務(wù)免征增值稅（免稅清單由北京冬奧組委報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局確定）（減免性質(zhì)代碼：01102914政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

94.免征參與者向北京冬奧組委無(wú)償提供服務(wù)和無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102915政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

95.對(duì)外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

96.對(duì)中方技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01102917政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

97.文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103215、01103216、01103217政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕3號(hào)、財(cái)稅〔2011〕27號(hào)、財(cái)稅〔2011〕120號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2)轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函復(fù)印件。

(3)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。（已實(shí)名認(rèn)證取消報(bào)送）

(4)核銷(xiāo)事業(yè)編制、注銷(xiāo)事業(yè)單位法人的證明。

(5)同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明。

(6)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件。

98.圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103220政策依據(jù)：財(cái)稅2018（53）號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

99.動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103222政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

100.電影產(chǎn)業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103224政策依據(jù)：財(cái)稅〔2014〕85號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

101.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103227政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

102.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103228政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

103.科普單位的門(mén)票收入以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103229政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

104.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01103230政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

105.有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103231政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕35號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

106.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕102號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《稅務(wù)資格備案表》2份。

(2) 從事飛機(jī)維修勞務(wù)的相關(guān)資質(zhì)材料原件及復(fù)印件。

107.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120706政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

108.鐵路貨車(chē)修理免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121301政策依據(jù)：財(cái)稅〔2001〕54號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 證明為鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位的文件復(fù)印件。

109.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121310政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

110.管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

111.國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01122601政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

112.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01123406政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

113.無(wú)償援助項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01124302政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕2號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

114.已使用固定資產(chǎn)減征增值稅（減免性質(zhì)代碼：01129902、01129924政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

115.黃金交易免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129907、01129916政策依據(jù)：財(cái)稅〔2002〕142號(hào)、財(cái)稅〔2000〕3號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 伴生金含量的有效證明。

116.購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備抵減增值稅（減免性質(zhì)代碼：01129914、01129917政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕15號(hào)、財(cái)稅〔2004〕167號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件。

117.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129927政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

118.縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129928政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

119.行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129931政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

120.血站免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1999〕264號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

121.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

(2) 醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件。

122.避孕藥品和用具免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

123.古舊圖書(shū)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

124.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129999政策依據(jù)：國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

125.對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕108號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

126.對(duì)社?；饡?huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過(guò)程中提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

127.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)委會(huì)）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、國(guó)際軍事體育理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)際軍體會(huì)）世界贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金）免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

128.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)委會(huì)）市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷(xiāo)售門(mén)票收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

129.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)委會(huì)）取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入免征應(yīng)繳納的增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

130.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)委會(huì)）取得的來(lái)源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

131.對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)委會(huì)）賽后出讓資產(chǎn)取得的收入免征增值稅（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務(wù)）。

【辦理渠道】

1.辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）

2.電子稅務(wù)局

【辦理時(shí)限】

資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋《納稅人減免稅備案登記表》或《稅務(wù)資格備案表》。

【注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

3.納稅人享受備案類(lèi)減免稅的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

4.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的不得免稅、減稅。

5.每一個(gè)納稅期內(nèi)拍賣(mài)行發(fā)生拍賣(mài)免稅貨物業(yè)務(wù)均應(yīng)在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行免稅備案手續(xù)。

6.辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址可在內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢(xún)。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）

4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）

5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）

6.《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）

7.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

8.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）

10.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）

11.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）

12.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）

13.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）

14.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）

15.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分營(yíng)業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕83號(hào)）

16.《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴平潭開(kāi)發(fā)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕51號(hào)）

17.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（ 財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

18.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）

19.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）

20.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）

21.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕96號(hào)）

22.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）

23.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）

24.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕116號(hào)）

25.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕53號(hào)）

26.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶(hù)資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的增值稅營(yíng)業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕13號(hào)）

27.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號(hào)）

28.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕97號(hào)）

29.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）

30.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）

31.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）

32.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕141號(hào)）

33.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于4家資產(chǎn)管理公司接收資本金項(xiàng)下的資產(chǎn)在辦理過(guò)戶(hù)時(shí)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕21號(hào)）

34.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕10號(hào)）

35.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕212號(hào)）

36.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕56號(hào)）

37.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）

38.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）>的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

39.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）

40.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）

41.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年65號(hào)）

42.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕30號(hào)）

43.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）

44.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2002〕89號(hào)）

45.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）

46.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47號(hào)）

47.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）

48.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

49.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）

50.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）

51.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕82號(hào)）

52.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）

53.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)紅旗出版社有限責(zé)任公司等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕3號(hào)）

54.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕27號(hào)）

55.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中宣部關(guān)于下發(fā)世界知識(shí)出版社等35家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕120號(hào)）

56.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38號(hào)）

57.《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕85號(hào)）

58.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕35號(hào)）

59.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕102號(hào)）

60.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車(chē)修理免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕54號(hào)）

61.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)物資免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕2號(hào)）

62.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

63.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

64.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）

65.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）

66.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

67.《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號(hào)）

68.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕167號(hào)）

69.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）

70.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

71.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕53 號(hào)）

72.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕96號(hào)）

73.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅 增值稅增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕96號(hào)）

74.《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

75.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號(hào)）

76.《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)）

三、增值稅即征即退優(yōu)惠文書(shū)樣式

退（抵）稅申請(qǐng)審批表

歡迎關(guān)注企易稅微信公眾號(hào)：hy7easytax，了解最新稅務(wù)資訊，享受專(zhuān)業(yè)稅務(wù)服務(wù)！

更多內(nèi)容請(qǐng)?jiān)L問(wèn)：www.7easytax.com

【第13篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義

軟件企業(yè)大多為輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)和外購(gòu)物資較少，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤(rùn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理的納稅籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的優(yōu)惠政策，對(duì)公司各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅金支出。納稅籌劃對(duì)企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤(rùn)。規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，結(jié)合國(guó)家相關(guān)部門(mén)發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平得到提升。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，需要對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、軟件企業(yè)增值稅稅負(fù)分析

軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。

(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對(duì)一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)增值稅和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅，進(jìn)項(xiàng)增值稅主要來(lái)源于貨物采購(gòu)、房租、固定資產(chǎn)采購(gòu)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等，銷(xiāo)售增值稅主要是軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)等產(chǎn)生的增值稅。

(二)附加稅附加稅主要包含城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個(gè)地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是7%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%，教育費(fèi)附加稅率為3%。

三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

為減少企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當(dāng)?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

(一)軟件產(chǎn)品增值稅退稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號(hào)文，銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的予以退回，實(shí)行即征即退政策。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2018】32號(hào)文，原銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷(xiāo)售行為，增值稅率稅率分別調(diào)減為16%、10%。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號(hào))：原銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷(xiāo)售行為，增值稅稅率分別調(diào)減為13%、9%。軟件產(chǎn)品主要是指信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。軟件產(chǎn)品需取得《軟件測(cè)評(píng)報(bào)告》、《軟件著作權(quán)》和《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》，才能實(shí)現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來(lái)，國(guó)家實(shí)行簡(jiǎn)政放權(quán)，《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》已經(jīng)取消了，在實(shí)際操作中，用包含類(lèi)別鑒定報(bào)告的《軟件測(cè)評(píng)報(bào)告》取代《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》。軟件產(chǎn)品經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，成功備案后，可以依法享受軟件產(chǎn)品退稅，相應(yīng)的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產(chǎn)品，都應(yīng)在銷(xiāo)售合同和銷(xiāo)售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權(quán)上登記的產(chǎn)品名字，不能有一個(gè)字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產(chǎn)品，還需在銷(xiāo)售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷(xiāo)售發(fā)票中寫(xiě)明**產(chǎn)品(含**軟件)的字樣，在財(cái)務(wù)核算中，需要對(duì)硬件成本和軟件成本進(jìn)行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計(jì)算軟件產(chǎn)品退稅。在實(shí)務(wù)操作中，軟件產(chǎn)品相關(guān)登記資料必要先到稅務(wù)局備案，而后簽訂合同和開(kāi)具開(kāi)票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務(wù)備案的軟件產(chǎn)品一律不能退稅。

(二)軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)免增值稅根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅【2011】100號(hào)文相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，如果著作權(quán)或?qū)＠麑儆谑芡蟹降模Ｕ魇赵鲋刀?，如果著作?quán)或?qū)＠麑儆谖蟹胶捅晃蟹诫p方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。對(duì)于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同時(shí)，必須在技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中明確軟件產(chǎn)品的著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)歸屬方，如果著作權(quán)或?qū)＠袡?quán)歸屬于被委托實(shí)施開(kāi)發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權(quán)或?qū)＠乃袡?quán)屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術(shù)開(kāi)發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，而后開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，實(shí)行開(kāi)發(fā)費(fèi)免稅備案的合同，開(kāi)具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。

(三)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月20日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)稅【2019】39號(hào))：企業(yè)取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。如果未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標(biāo)注身份信息的機(jī)票、火車(chē)票的，按照票面金額的9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過(guò)程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標(biāo)注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，票面金額為含稅金額，計(jì)算過(guò)程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票時(shí)，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時(shí)登記發(fā)票明細(xì)臺(tái)賬，在月度增值稅納稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅額，從而抵扣增值稅。

(四)城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加及教育費(fèi)附加，是在增值稅基礎(chǔ)上繳納的稅金。稅收籌劃的重點(diǎn)是控制增值稅稅負(fù)率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會(huì)下降。

綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)率，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，從而提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。

【第14篇】企業(yè)增值稅普通發(fā)票

目前發(fā)票的定型始于94年稅制改革。在流轉(zhuǎn)稅制下區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人對(duì)一般納稅人開(kāi)具的是專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)于不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票抵扣或者小規(guī)模納稅人都是使用增值稅普通發(fā)票。問(wèn)題中的普通發(fā)票應(yīng)該是個(gè)概稱(chēng)，總局應(yīng)該沒(méi)有明確過(guò)普通發(fā)票這個(gè)概念，因?yàn)閺?016 36號(hào)文件營(yíng)改增的票種看就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，電子發(fā)票以及定額發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票是普通發(fā)票的進(jìn)化版，你可以理解為普通發(fā)票里一種高級(jí)版，他通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，票面信息是上傳到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)的。

在技術(shù)全方位普及之前，各種地區(qū)性的，或聯(lián)網(wǎng)或不聯(lián)網(wǎng)，或定額或自印的發(fā)票有很多，今后會(huì)一點(diǎn)點(diǎn)淘汰。增值稅普通發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)不言自明，但缺點(diǎn)是開(kāi)立復(fù)雜，嚴(yán)謹(jǐn)，不適合需要現(xiàn)場(chǎng)大量小面額開(kāi)具的情況，所以停車(chē)，過(guò)路費(fèi)等等將長(zhǎng)期沿用定額發(fā)票，其他一些行業(yè)如何過(guò)渡，要摸索進(jìn)行。

發(fā)票的抬頭有哪些內(nèi)容

普通發(fā)票通常是抬頭“xx票據(jù)”“xx收據(jù)”“xx機(jī)打收據(jù)”或“xx機(jī)打發(fā)票”等等，上面記錄的信息相對(duì)簡(jiǎn)單，有金額，但一般沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)；增值稅普通發(fā)票的抬頭有“xx增值稅普通發(fā)票”字樣。它由收款人出具給購(gòu)買(mǎi)方，必須標(biāo)識(shí)銷(xiāo)售方信息（名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等）、服務(wù)項(xiàng)目、金額、單價(jià)、稅率、稅額等信息。作用：一方面可作為財(cái)務(wù)收入和支出的依據(jù)。二是監(jiān)督收款人繳稅，防止偷稅漏稅。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是對(duì)一般納稅人填開(kāi)的，而增值稅普通發(fā)票是對(duì)除一般納稅人以外的小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)及其他行業(yè)，比如建筑、運(yùn)輸、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)、交通企業(yè)等開(kāi)具的，一般納稅人對(duì)上述這些企業(yè)或個(gè)體不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只允許開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票就是過(guò)去的貨物銷(xiāo)售的普通發(fā)票，上面有稅額更便于銷(xiāo)售企業(yè)記賬及稅額的計(jì)算，方便了一般納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)。

另外要注意的是，普通發(fā)票所有的增值稅納稅人都可以使用，而專(zhuān)用發(fā)票只有一般納稅人可以使用。如果你的企業(yè)是一般納稅人，那么如果在進(jìn)貨時(shí)所取得的發(fā)票，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可以用于抵口稅款，而取得增值稅普通發(fā)票則不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能進(jìn)行抵扣。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票分為小規(guī)模納稅人3個(gè)點(diǎn)的增值稅和一般納稅人13個(gè)點(diǎn)的增值稅。

小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票按3個(gè)點(diǎn)的稅率計(jì)算增值稅，開(kāi)多少金額的票按照3%交增值稅；小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅普通發(fā)票一個(gè)季度開(kāi)票不超過(guò)30萬(wàn)免征增值稅，一個(gè)季度超過(guò)30萬(wàn)，也是開(kāi)多少金額的票按照3%交增值稅。也就是說(shuō)小規(guī)模開(kāi)普通發(fā)票有免稅優(yōu)惠。

一般納稅人企業(yè)不論開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是開(kāi)增值稅普通發(fā)票，不論金額大小都是按照13%交增值稅（一般納稅人可以抵扣）。

還有一點(diǎn)不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方（前提購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人企業(yè)）都是可以進(jìn)行抵扣的，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票都是不可以抵扣的。

增值稅發(fā)票不能亂用，用的不當(dāng)容易出現(xiàn)問(wèn)題，有的發(fā)票可以抵扣，有的發(fā)票不能抵扣，使用發(fā)票的時(shí)候要注意區(qū)別，更多關(guān)于發(fā)票的使用技巧歡迎關(guān)注悅報(bào)銷(xiāo)網(wǎng)站！

【第15篇】跨境電商企業(yè)增值稅

原創(chuàng) 撰稿/上海跨境電子商務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)

跨境電商企業(yè)顯著提升我國(guó)外貿(mào)發(fā)展規(guī)模和質(zhì)量。

國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收減免政策，幫助了跨境電商企業(yè)，特別是其中的小微企業(yè)發(fā)展。

跨境電商零售出口“無(wú)票免稅”政策

跨境電子商務(wù)作為一種國(guó)際貿(mào)易的新業(yè)態(tài)，近年來(lái)一直呈現(xiàn)飛速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。相比于傳統(tǒng)外貿(mào)出口，跨境電商企業(yè)通過(guò)線上平臺(tái)和境外的消費(fèi)者直接達(dá)成交易，顯著提升我國(guó)外貿(mào)發(fā)展規(guī)模和質(zhì)量。國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收減免政策，幫助了跨境電商企業(yè)，特別是其中的小微企業(yè)發(fā)展。

在跨境電商出口商品的通關(guān)過(guò)程中會(huì)涉及關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

消費(fèi)稅則是針對(duì)奢侈品或者不可再生能源等特定商品，在增值稅的基礎(chǔ)上加征的。在跨境電商零售出口環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅的出口政策和增值稅保持一致。

首先要明確增值稅的征稅對(duì)象是“貨物商品進(jìn)銷(xiāo)之間的差價(jià)”，即“增值額”。其次，企業(yè)作為增值稅的納稅人，根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者的征稅方式和稅收政策也存在差異。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，既要考慮銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，也要考慮進(jìn)貨環(huán)節(jié)。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，直接用銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的收入去計(jì)算增值稅。只需要考慮銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，而不用考慮進(jìn)貨環(huán)節(jié)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞103號(hào)）規(guī)定：對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合一定條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

要求申請(qǐng)免稅的企業(yè)（即“免稅對(duì)象”）須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1．企業(yè)需要注冊(cè)在經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)（目前共132個(gè)）。

2．企業(yè)是自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)或利用第三方跨境電商平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)的點(diǎn)位和個(gè)體工商戶(hù)。

以上海為例，按照財(cái)稅﹝2018﹞103號(hào)文件以及上海市稅務(wù)局﹝2018﹞15號(hào)文件規(guī)定，同時(shí)符合下列條件的企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：

1．跨境電商企業(yè)在本市注冊(cè)，并在“上海跨境電子商務(wù)公共服務(wù)平臺(tái)”登記出口日期、貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。

2．出口貨物通過(guò)國(guó)內(nèi)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜試區(qū)”）所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

3．出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

如果該企業(yè)是通過(guò)郵路或者快件方式出口，那就不符合第二要求。

假設(shè)當(dāng)時(shí)a公司未取得有效進(jìn)貨發(fā)票，那么a公司首先需要對(duì)接上?？缇彻脚_(tái)完成信息登記，之后要按照9610“清單核放、匯總統(tǒng)計(jì)”方式通關(guān)。這樣企業(yè)能生成一份《貨物免稅明細(xì)表》，并憑此向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)。

關(guān)于“無(wú)票免稅”政策需要注意的是：

1．時(shí)間問(wèn)題。如果企業(yè)采用無(wú)票免稅方式出口，那么在出口的次月一定要向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)。

2．注冊(cè)地問(wèn)題。如果企業(yè)在上海通關(guān)申報(bào)，但是企業(yè)注冊(cè)在其他的綜試區(qū)，需要回到企業(yè)綜試區(qū)注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)進(jìn)行免稅申報(bào)事宜。

3．如果說(shuō)企業(yè)既沒(méi)有注冊(cè)在上海，也沒(méi)有注冊(cè)在其他的綜試區(qū)，那么暫時(shí)就不能享受無(wú)票免稅政策。

企業(yè)所得稅“核定征收”政策

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅收。分為查賬征收與核定征收。

查賬征收是先由企業(yè)自行計(jì)算，然后通過(guò)賬面數(shù)據(jù)與稅務(wù)的差異再行調(diào)整，得出企業(yè)的收入和支出，最終計(jì)算出企業(yè)所得。核定征收是針對(duì)小規(guī)模企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出應(yīng)稅所得率，最終通過(guò)企業(yè)收入和應(yīng)稅所得率得出企業(yè)所得。

這兩種方式得出的企業(yè)所得再根據(jù)企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算，最終得出企業(yè)需要繳納的所得稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年第36號(hào)文件《關(guān)于跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定：

1．符合條件的電子商務(wù)出口企業(yè)按照核定征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2．綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得額。

同樣一家企業(yè)采用不同的征收方式，在稅收上的差異非常大。

核定征收不僅比查賬征收更加優(yōu)惠，同時(shí)還可以疊加其他的優(yōu)惠政策，比如小微企業(yè)還可以享受所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)是否屬于小微企業(yè)，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅﹝2019﹞13號(hào)）規(guī)定，要看是否同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件：

1.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

2.企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不超過(guò)5000萬(wàn)元；

3.企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。

如果企業(yè)可以享受到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策規(guī)定：

企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按2.5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

假如c企業(yè)從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，同時(shí)按照核定征收政策，應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，符合小微企業(yè)規(guī)定，那么其應(yīng)納所得稅額為：100×2.5%+（300-100）×5%=12.5萬(wàn)元。

因此在企業(yè)全年收入總額相同的情況下，核定征收+小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策繳納的稅款（12.5萬(wàn)元）相較于查賬征收（250萬(wàn)元）和單純核定征收（75萬(wàn)元）要低很多。

能夠申請(qǐng)到核定征收的跨境電商企業(yè)需要同時(shí)符合以下三個(gè)要求：

1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單位、金額。

2.出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

3.出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策。

因此，如果企業(yè)能夠符合相應(yīng)條件，且企業(yè)應(yīng)納稅所得額高于年度收入總額的4%，建議企業(yè)申請(qǐng)核定征收以大幅降低企業(yè)稅賦，企業(yè)節(jié)約下來(lái)的資金可以投入到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。

歡迎微信關(guān)注《國(guó)際市場(chǎng)》雜志，我們的公眾號(hào)是gjscqk。

【第16篇】小微企業(yè)月超過(guò)3萬(wàn)增值稅稅率

有個(gè)朋友的公司屬于小規(guī)模納稅人，最近碰上個(gè)問(wèn)題找我咨詢(xún)，說(shuō)公司年應(yīng)納稅所得額（稅前利潤(rùn)）為320萬(wàn)元，怎么辦？我第一反應(yīng)就是這哥們真能耐，現(xiàn)在這環(huán)境下企業(yè)年利潤(rùn)還能有三百多萬(wàn)，著實(shí)讓人羨慕。

羨慕歸羨慕，還是要簡(jiǎn)單聊聊我這位朋友公司的情況：公司從業(yè)人數(shù)238人，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額（稅前利潤(rùn)）實(shí)際為320萬(wàn)元。這個(gè)稅額如果按照當(dāng)前我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)算，年利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)的企業(yè)所得稅按照25%全額征收，要繳高達(dá)80萬(wàn)元的稅率，稅后利潤(rùn)僅剩240萬(wàn)。企業(yè)雖小，但是稅率對(duì)老板來(lái)說(shuō)，太大了。如果能進(jìn)行合理規(guī)劃，將為企業(yè)增加稅后利潤(rùn)多37.5萬(wàn)。

解決這個(gè)問(wèn)題之前，要先對(duì)當(dāng)前我國(guó)對(duì)小微企業(yè)的四個(gè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做個(gè)了解：

①?gòu)氖聡?guó)家非限制和禁止行業(yè)；

②年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；

③從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

④資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

【財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)】明確規(guī)定了對(duì)于不符合以上限定條件的不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。并且若企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，還是要按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。這就是為什么你會(huì)看到企業(yè)在匯算清繳后有的是補(bǔ)錢(qián)有的是退錢(qián)，原因之一就在這里。

那類(lèi)似于朋友公司的這種情況，如何從順序上判斷問(wèn)題分根源？首先知道兩點(diǎn)：對(duì)小微企業(yè)年利潤(rùn)不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率為2.5%；對(duì)小微企業(yè)年利潤(rùn)超在100萬(wàn)到300萬(wàn)之間的這個(gè)數(shù)，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率為10%。

網(wǎng)上有個(gè)很吹遍天的方案：朋友公司實(shí)際從事的行業(yè)是咨詢(xún)服務(wù)類(lèi)，不屬于國(guó)家禁止或者限制行業(yè)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額也滿(mǎn)足小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，唯獨(dú)稅前利潤(rùn)320萬(wàn)元高于小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但僅超出的20萬(wàn)這部分，如果朋友公司可以將稅前利潤(rùn)合理降低至300萬(wàn)元，就可享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策？

關(guān)鍵在于如何調(diào)整這部分利潤(rùn)？目前市面流傳的大概有十種所謂合理合法調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方法：

1、利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn) ；

2、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn) ；

3、利用資產(chǎn)評(píng)估消除潛虧；

4、 利用虛擬資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn) ；

5 、利用利息資本化調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

6 、利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn) ；

7、利用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn) ；

8、利用時(shí)間差（跨年度）調(diào)節(jié)利潤(rùn)；

9、使用不當(dāng)?shù)氖杖搿①M(fèi)用確認(rèn)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

舉幾個(gè)例子大家可能就明白了。比如有一些股份制改組企業(yè)因主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)達(dá)不到70%，通過(guò)將其商品高價(jià)出售給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，使用其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)“脫胎換骨”。但這種屬于虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，人為抬高上市公司業(yè)務(wù)和效益，風(fēng)險(xiǎn)和操作方法不是一般人能搞定的；

還有就是采用大大高于或低于市場(chǎng)價(jià)格的方式，進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)、資產(chǎn)置換和股權(quán)置換。這就是我們上面所說(shuō)的十種調(diào)節(jié)方法中的第一種；之前有證券報(bào)刊報(bào)道某股份公司，以800萬(wàn)元的代價(jià)向關(guān)聯(lián)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)一個(gè)農(nóng)場(chǎng)，在不到一年內(nèi)獲取7200萬(wàn)元的利潤(rùn)。很明顯，這是以旱澇保收的方式委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)，抬高上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

有的是以低息或高息發(fā)生資金往來(lái)，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用。這個(gè)也有案例，之前報(bào)道的某公司將12億元的資金（占其資產(chǎn)總額的69%）拆借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)。雖然我們不能肯定其資金拆借利率是否合理，但有一點(diǎn)是可以肯定的，該股份公司的利潤(rùn)主要來(lái)源于與關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來(lái)的利息收入。最常見(jiàn)的就是以收取或支付管理費(fèi)、或分?jǐn)偣餐M(fèi)用調(diào)節(jié)利潤(rùn)，如某集團(tuán)公司1997年替其控股的上市公司承擔(dān)了4500 多萬(wàn)元的廣告費(fèi)，理由是上市公司做的廣告也有助于提升整個(gè)集團(tuán)的企業(yè)形象。

類(lèi)似于上面這幾種，顯然是不符合企業(yè)情況。本身操作難度大不說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)還高。還有一種方法是加速折舊，但是得去跟稅務(wù)談，有點(diǎn)跟地主去談利益的意思。比如是20年的建筑物，定成30年50年的都沒(méi)問(wèn)題，前提是拿得出證據(jù)來(lái)，稅務(wù)局不管。是不是很懵？因?yàn)槎惙ɡ锲谙抟?guī)定20年以上，但又只規(guī)定下限沒(méi)有規(guī)定下限封頂，為啥？其實(shí)年限越短攤的成本費(fèi)用就越高，交的企業(yè)所得稅就少了；反之年限越長(zhǎng)每年進(jìn)的費(fèi)用就越少，這里你企業(yè)所得稅就已先交了，稅務(wù)局當(dāng)然就不管你了。

但話說(shuō)回來(lái)，雖然小微企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠力度特別大，在企業(yè)處在小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的臨界點(diǎn)附近，超出部分較少時(shí)候，可以通過(guò)方案進(jìn)行合理的調(diào)整，但是任何的調(diào)整方案在杰哥看來(lái)，都不如做在事前，所以稅務(wù)稅前籌劃，對(duì)現(xiàn)在很多的企業(yè)來(lái)講還是很重要的。

關(guān)注杰哥閑言稅語(yǔ)，每天分享有態(tài)度、有價(jià)值的財(cái)稅觀點(diǎn)，助力企業(yè)人！