如何交增值稅（16篇）

【第1篇】如何交增值稅

增值稅申報(bào)

增值稅季度申報(bào)流程

1.打開國(guó)家稅務(wù)總局xx省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè);

2.右上角登錄、企業(yè)進(jìn)入;

3.我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-填寫增值稅申報(bào)表;

4.如果沒有開發(fā)票選一健申報(bào)-進(jìn)入報(bào)表-右上角申報(bào)；

5.評(píng)價(jià)、提交或關(guān)閉本頁(yè)—重置申報(bào)清冊(cè)；

6.如果有開發(fā)票選增值稅(適用于小規(guī)模納稅人)申報(bào)；

7.發(fā)票數(shù)據(jù)匯總-獲取發(fā)票數(shù)據(jù)-導(dǎo)入申報(bào)表-右上角申報(bào)；

8.評(píng)價(jià)、提交或關(guān)閉本頁(yè)；

9.填寫地方教育附加申請(qǐng)表-確認(rèn)信息無誤-右上角申報(bào)；

評(píng)價(jià)、提交或關(guān)閉本頁(yè)-重置申報(bào)清冊(cè)。

注:如果有需要繳款請(qǐng)繳款！

江蘇承業(yè)財(cái)稅專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的代理記賬 稅務(wù)申報(bào) 稅務(wù)疑難等服務(wù) 。

企業(yè)服務(wù)宗旨：專業(yè)、誠(chéng)信、合作、共贏 、至誠(chéng)守信。

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【第2篇】罰款收入要交增值稅嗎

對(duì)員工罰款的賬務(wù)處理及稅務(wù)籌劃

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2021-08-25 05:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)105個(gè)內(nèi)容

最簡(jiǎn)單的事情，如果多思考一下，可能也不會(huì)像原先想的那么簡(jiǎn)單，比如今天要談的對(duì)員工的罰款。實(shí)務(wù)中，不少中小企業(yè)要求員工打卡等，如果上班遲到早退，或有其他原因，公司會(huì)對(duì)其進(jìn)行罰款，往往計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。那么這種賬務(wù)處理方法真的好嗎？下邊筆者進(jìn)行分析：

一、會(huì)計(jì)上

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。員工遲到早退，或者達(dá)不到工作要求等原因?qū)е碌牧P款，從實(shí)質(zhì)上看，相當(dāng)于員工未按照合同規(guī)定的工時(shí)或工作量完成勞動(dòng)，屬于公司未全額獲得員工提供的服務(wù)，故對(duì)其扣取部分工資薪金。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則沖減職工薪酬的處理要比計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入更符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

另外，如果按照原計(jì)提的成本費(fèi)用和職工薪酬核算，后期對(duì)員工進(jìn)行罰款，罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，這會(huì)虛增成本費(fèi)用和收入，也進(jìn)一步導(dǎo)致將經(jīng)常性的損益計(jì)入到非經(jīng)常性損益。

二、稅務(wù)上

對(duì)公司來說罰款計(jì)入收入與沖減成本費(fèi)用兩種方法稅前利潤(rùn)一樣，不影響所得稅。但是對(duì)于員工來說，沖減了收入與全額發(fā)放工資再繳納罰款，前者會(huì)少繳納個(gè)人所得稅。

三、總結(jié)

當(dāng)然某些公司比較正規(guī)，每月工資基本不變，也與五險(xiǎn)一金的基數(shù)一致，這類公司也基本不涉及對(duì)員工罰款。本問題主要針對(duì)中小企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)來說，五險(xiǎn)一金的基數(shù)很少與工資一致，相信不少地區(qū)公司也未給大部分員工上公積金，五險(xiǎn)的基數(shù)按照地區(qū)工資最低標(biāo)準(zhǔn)，這類企業(yè)如果在這方面進(jìn)行一些個(gè)稅籌劃，也算為員工著想，也不失為人性化管理。事雖小，但體現(xiàn)出了公司對(duì)員工的關(guān)懷，或許也能提高員工對(duì)公司的認(rèn)可度和忠誠(chéng)度。

【第3篇】現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交增值稅稅率是多少

5%，不一樣 這張發(fā)票納稅100 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 征收范圍 稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) 3%

二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%

四、郵電通信業(yè) 3%

五、文化體育業(yè) 3%

六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 ok 歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、商譽(yù) 5%

九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

房地產(chǎn)印花稅稅率是多少?

一、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

二、房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率，適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為0.05%，同時(shí)適用于房屋租賃，稅率為1%，房產(chǎn)購(gòu)銷，稅率為0.03%;第二種是定額稅率，適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書，包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證，稅率 為每件5元。

三、契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括:土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與和交換，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：契稅的計(jì)稅依據(jù)：(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。因此，贈(zèng)與房產(chǎn)的領(lǐng)受人是需要全額繳納契稅的。

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào))中第一條第二款明確規(guī)定：“對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅?！辟?zèng)與房產(chǎn)的契稅是全額征收的，即由受領(lǐng)人按照3%的比例繳納。

【第4篇】政府補(bǔ)貼要交增值稅嗎

壹 取得了財(cái)政補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅，如何來判斷?

答復(fù)：取得財(cái)政補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅，一定要注意這個(gè)條件:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>

因此，當(dāng)你收到了財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候，首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。

貳 取得了無需繳納增值稅的財(cái)政補(bǔ)貼，開具收據(jù)對(duì)方不愿意，我能否開具不征稅發(fā)票？

答復(fù)：可以的。

國(guó)家稅務(wù)總局升級(jí)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的《商品和服務(wù)稅收分類編碼》，6開頭的「未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目」新增614、615、616三個(gè)不征稅編碼，目前為16個(gè)，其中615編碼為與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入。

因此企業(yè)若取得了無需繳納增值稅的財(cái)政補(bǔ)貼，可以開具不征稅發(fā)票。

參考：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào) ）規(guī)定：四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

一、編碼“615”與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入適用情形：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

叁 取得了財(cái)政補(bǔ)貼，企業(yè)所得稅上是否屬于不征稅收入，如何來判斷?

答復(fù)：一是要有文件，企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。二是要有管理，財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。三是要有核算，企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

參考：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào) ）擴(kuò)大了不征稅收入的范圍，規(guī)定：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

肆 取得了財(cái)政補(bǔ)貼若是屬于不征稅收入，對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用能夠允許在企業(yè)所得稅前扣除?

答復(fù)：你取得的符合條件財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用別在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增。

參考：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào) ）第二條規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

伍 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠?

答復(fù)：不能享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠。

參考：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）

規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

陸 我企業(yè)收到疫情期間的復(fù)工補(bǔ)貼，請(qǐng)問是否繳納增值稅？

答復(fù)：收到復(fù)工補(bǔ)貼10萬元，賬務(wù)處理：

借：銀行存款 10萬元

貸：營(yíng)業(yè)外收入或者其他收益 10萬元

注意：當(dāng)?shù)卣o工廠發(fā)放的開工補(bǔ)貼，由于與你工廠銷售貨物或者提供服務(wù)等收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不需要就此筆補(bǔ)貼計(jì)算繳納增值稅。

參考：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題（2020 年 2 月）》第 3 問“我工廠是制作無紡布的，因?yàn)橐咔樵蚩谡中枨罅看鬂q，特以平時(shí) 5 倍工資召回員工并積極聯(lián)系離職員工開工， 區(qū)政府給我工廠發(fā)放了一筆開工補(bǔ)貼，請(qǐng)問這筆補(bǔ)貼需要繳納增值稅嗎？”解答中明確，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府給你工廠發(fā)放的開工補(bǔ)貼，與你工廠銷售貨物或者提供服務(wù)等收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不需要就此筆補(bǔ)貼計(jì)算繳納增值稅。

柒 我企業(yè)從社保部門收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，請(qǐng)問是否繳納增值稅？

答復(fù)：穩(wěn)崗補(bǔ)貼是國(guó)家為了緩解就業(yè)壓力，鼓勵(lì)企業(yè)減少裁員或不裁員而給予企業(yè)的補(bǔ)助性補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 6000元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000元

提醒：若是你單位執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可以計(jì)入“其他收益”科目。

參考：福建省稅務(wù)局《2023年6月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集》

發(fā)布時(shí)間：2023年07月09

來源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”

捌 取得了財(cái)政補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)處理的時(shí)候如何處理?計(jì)入當(dāng)期收益還是“遞延收益”？

答復(fù)，會(huì)計(jì)核算五步走：

1、收到財(cái)政補(bǔ)貼，首先判斷用于干什么？也就是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)？

2、與資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，計(jì)入“遞延收益”，當(dāng)資產(chǎn)分期折舊的時(shí)候再結(jié)轉(zhuǎn)入“其他收益”；

3、與收益相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，還要區(qū)分是用于補(bǔ)償以后發(fā)生的成本費(fèi)用還是補(bǔ)償以前發(fā)生的成本費(fèi)用？

4、若是用于補(bǔ)償以后發(fā)生的成本費(fèi)用，計(jì)入“遞延收益”，然后再在實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)入“其他收益”（與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)）或者“營(yíng)業(yè)外收入”（與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)）；

5、若是用于補(bǔ)償以前發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益就可以，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的計(jì)入“其他收益”，與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

參考一，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定：

第八條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第九條 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本;

(二)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

參考二：《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）附件1《一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)）》、附件2《一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)）》的利潤(rùn)表的填表說明第4點(diǎn)規(guī)定，“其他收益”項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日常活動(dòng)相關(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

規(guī)定，六、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問題

企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳。

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【第5篇】增值稅已交稅金結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：增值稅是我國(guó)主要的流轉(zhuǎn)稅，針對(duì)產(chǎn)品的增值額征收稅費(fèi)，且稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，行業(yè)稅負(fù)相同。增值稅按照納稅人不同，計(jì)稅方法也不一樣。企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)在月底需要結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)科目用來歸集核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

除增值稅外，其他用此科目核算的稅種，都需要在月末做計(jì)提業(yè)務(wù)（結(jié)轉(zhuǎn)），借記相關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目；繳納時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款科目增值稅是價(jià)外稅，平時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)情況分別借記或貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目；月末，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交稅額（或轉(zhuǎn)出多交稅額），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅明細(xì)科目。

實(shí)際繳納時(shí)，借記就應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記銀行存款。

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款等

二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅會(huì)計(jì)分錄:

1、計(jì)提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

未交增值稅會(huì)計(jì)分錄具體做法?

3、補(bǔ)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借:'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'

貸:'應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅'

所以應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的.

借方余額反應(yīng)本年度已經(jīng)交的增值稅.該如何進(jìn)行當(dāng)月月末的計(jì)提分錄的編制

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？年度終了,已交稅金不需要結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)交增值稅科目無余額,未交增值稅科目成為貸方余額.于次月1到15日征期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅款。

【第6篇】二手房要交增值稅嗎

大家好，很多人買二手房的時(shí)，不知道需要繳納什么稅？小編今天對(duì)這個(gè)問題聊聊

在買二手房時(shí)，我們要知道幾個(gè)稅？!

第一個(gè)就是個(gè)人所得稅（元）這個(gè)要知道的是這一套房子的業(yè)主是否滿五唯一唯一，如果業(yè)主是滿五唯一的話，現(xiàn)在的政策是免稅的，就是這一項(xiàng)可以不用交錢。如果未滿五唯一的都是要按2%來算的。例如成交總價(jià)100萬的房子就要2萬的個(gè)人所得稅

第二就是增值稅及附加稅，這個(gè)主要是針對(duì)業(yè)主買未滿二年的房子，這樣的話就要多交5%的增值稅。 例如100萬的房子剛剛買1年，賣掉的話就要交稅（幾乎是買方交）還有一種情況是能證明沒有增值的房子也可以免這個(gè)稅。

第三契稅 這個(gè)稅基本都是要交的，只是看買賣的房子都大小和買方擁有幾套房子來定，90平以下3套內(nèi)1% 90平以上1套按1.5% 90平以上2套按2% 3套及以上按3% 例如：買家100萬買90平的房子 而且買房是首套房子就要交1萬元的契稅 如果是買家100萬買100平的房子 而且買家有2套房產(chǎn)了就要交2萬的契稅。

第四就是土地出讓金，這個(gè)基本上回遷房，安置房，還有一些年代比較久的房子需要交。這一類的金額是按國(guó)際的標(biāo)準(zhǔn)來定的，查詢2023年國(guó)有土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)

還有就是房屋轉(zhuǎn)移登記費(fèi)80元，買家繳。如果是夫妻雙方大概價(jià)格就90元。當(dāng)然還有中介費(fèi)，評(píng)估費(fèi)，代辦費(fèi)這些。金額不多評(píng)估費(fèi)大概是3000元。

【第7篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費(fèi)'的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第8篇】應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)賬

應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

建議大家都能保存起來！

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級(jí)科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）已經(jīng)將營(yíng)改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購(gòu)置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購(gòu)買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用480

貸：銀行存款480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購(gòu)買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款1090

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購(gòu)入土地時(shí)：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

來源：會(huì)計(jì)幫app、小穎言稅等

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【第9篇】個(gè)人出租房屋要交增值稅嗎

涉及以下稅種：

1.增值稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%，比照小規(guī)模月租金不超過15萬元，免征增值稅。

2.增值稅附加稅（包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）隨增值稅征收而征收，如果增值稅免征，附加稅同樣免征。

3.印花稅，按租賃合同金額，稅率0.1%繳納。

4.房產(chǎn)稅，按不含稅租金收入，稅率12%繳納；月租金不超過15萬元的，按含稅租金收入12%稅率繳納。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅，按占地面積*單位稅額（單位稅額按當(dāng)?shù)匾?guī)定）。

6.個(gè)人所得稅，屬財(cái)產(chǎn)租賃所得，按應(yīng)納稅所得額*12%，或者核定征收。應(yīng)納稅所得額=不含稅租金收入-已繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)-實(shí)際修繕費(fèi)用（月限額800元）-法定扣除費(fèi)用（月租金不超過4000元減除800元，月租金超過4000元減除20%）。

另外，根據(jù)今年六稅兩費(fèi)減免政策，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅可享受減半征收。

【第10篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為一般納稅人在會(huì)計(jì)核算時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。

當(dāng)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額時(shí)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

月度終了時(shí)，一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時(shí)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理，即不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)項(xiàng)核算。

【第11篇】借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（含舉例）

稅費(fèi)核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進(jìn)附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來。

一、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的核算

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下設(shè)置設(shè)9個(gè)專欄

專欄

核算內(nèi)容

舉例

借方5個(gè)專欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

注意：退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在借方用紅字登記

采購(gòu)原材料，取得發(fā)票的價(jià)款3 000元、增值稅額510元：

借：原材料3 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸：應(yīng)付賬款3 510

將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：

借：原材料3 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510（紅字）

貸：應(yīng)付賬款3 510（紅字）

2.已交稅金

核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額

某企業(yè)預(yù)繳增值稅額20 000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）20 000

貸：銀行存款 20 000

注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

3.減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）20 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入20 000

4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額

5.轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅

某企業(yè)期末銷項(xiàng)稅額30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅13 000

貸方4個(gè)專欄

6.銷項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額

注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記

銷售貨物，開具發(fā)票的價(jià)款10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700

收到退回銷售貨物不含稅價(jià)值10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700（紅字）

同時(shí)沖減成本

7.出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如某機(jī)械廠將外購(gòu)鋼材100 000元用于修建廠房：

借：在建工程117 000

貸：原材料100 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)）17 000

（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）收到供應(yīng)商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170（紅字）

貸：應(yīng)付賬款1 170（紅字）

9.轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅

某企業(yè)月末增值稅的銷項(xiàng)稅額10 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8 000元，已交稅費(fèi)為9 000元。月末賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7 000

2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

銷售貨物的

小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：

借：應(yīng)收賬款20 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600

貸：銀行存款600

二、“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的核算

項(xiàng)目

本月取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

次月認(rèn)證抵扣時(shí)

1.一般納稅人輔導(dǎo)期的

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額

2. 一般納稅人不認(rèn)證的

三、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的核算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額20 000元時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000

企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000

貸：銀行存款20 000

一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30 000（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30 000（紅字）

四、“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”科目的核算

1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”替代。

3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”中。處理后本賬戶無余額。

五、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

1.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

貸：銀行存款

2.出售屬非流動(dòng)資產(chǎn)的

借：固定資產(chǎn)清理等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅增值稅等

六、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目的核算

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

1.企業(yè)應(yīng)繳納的

借：所得稅費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

2.企業(yè)預(yù)提代繳的

借：其他應(yīng)收賬-境外企業(yè)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

七、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目的核算

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

1.支付個(gè)人所得的

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

2.支付紅利股息的

借：應(yīng)付股利等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款等

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

3.獨(dú)資企業(yè)及個(gè)體戶的

借：所得稅費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

4.無償贈(zèng)送禮品的

借：其他應(yīng)收賬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

八、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的

借：管理費(fèi)用-稅金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

貸：銀行存款

九、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅、車輛購(gòu)置稅等

項(xiàng)目

計(jì)算時(shí)

繳納時(shí)

購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)和車輛的

借：固定資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（契稅、車輛購(gòu)置稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房契稅、車輛購(gòu)置稅）

貸：銀行存款

【第12篇】應(yīng)交增值稅怎么計(jì)算

不知道大家對(duì)于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時(shí)相對(duì)來說還是很簡(jiǎn)單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。

應(yīng)交增值稅是怎么算出來的？

應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：

01增值稅一般納稅人

應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。

比如說，虎說財(cái)稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過認(rèn)證通過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬，而3月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬。

對(duì)于虎說財(cái)稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。

對(duì)于虎說財(cái)稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應(yīng)交增值稅其實(shí)就是企業(yè)的“銷項(xiàng)稅額”。

比如說，虎說財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對(duì)于企業(yè)來說，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時(shí)反而成為了新的痛點(diǎn)。

比方說，企業(yè)把購(gòu)進(jìn)的商品用于了員工的福利。購(gòu)進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

不過，對(duì)于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財(cái)稅

【第13篇】月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

18稅種如何做賬務(wù)處理？哪些稅種計(jì)入“稅金及附加”？哪些稅種是計(jì)入其他會(huì)計(jì)科目的？就連老會(huì)計(jì)也會(huì)在日常的賬務(wù)處理中有猶豫，新上崗的新手會(huì)計(jì)自然也是問題多多了。今天就在這里說明18個(gè)稅種的賬務(wù)處理，建議會(huì)計(jì)收藏備查！

18稅種的會(huì)計(jì)處理

一、計(jì)入“稅金及附加”的賬務(wù)處理（9個(gè)稅種）

二、計(jì)入其他會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理（8個(gè)稅種）

三、增值稅的賬務(wù)處理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（二）增值稅的賬務(wù)處理

1、取得資產(chǎn)或者接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

3、差額征稅的賬務(wù)處理

4、出口退稅的賬務(wù)處理

5、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

6、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

7、交納增值稅的賬務(wù)處理

8、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

9、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

10、小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

……有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理還是比較多的，此篇幅內(nèi)容限制，今天就先到這兒了~18個(gè)稅種的會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置，大家有一定不要弄錯(cuò)了，這樣后期的對(duì)賬結(jié)賬就輕松多了。希望上述的內(nèi)容可以給日常的賬務(wù)處理提供參考方向哦！

【第14篇】多交增值稅賬務(wù)處理

多交的附加稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?

答：把多提的城建稅及教育費(fèi)附加清算出來,再進(jìn)行調(diào)賬處理,以后逐月抵減.

調(diào)賬分錄

借:應(yīng)交稅金--城建稅

借:應(yīng)交稅金--教育費(fèi)附加

貸:商品銷售稅金及附加

城建稅及教育費(fèi)附加稅率是怎么算的?

一、計(jì)稅基礎(chǔ):

1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù).

《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納.第五條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng),比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理.

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù).

教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加.

根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納.

二、征收率:

1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%.

2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納

三、計(jì)算公式;

1、城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

【第15篇】轉(zhuǎn)租收入要交增值稅

房屋轉(zhuǎn)租要交哪些稅？

解答：

（1）增值稅：一般計(jì)稅辦法適用稅率9%，簡(jiǎn)略單純計(jì)稅辦法征收率5%，一般征稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)略單純方法納稅；將5月1日以后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)略單純方法納稅。

（2）企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)租月入按交易條約或協(xié)議規(guī)則的承租人敷衍房錢的日期確認(rèn)月入地完成，假如交易條約或協(xié)議中規(guī)則租賃刻日跨年度，且房錢提早一次性支付的，可以在租賃期內(nèi)，分期平均計(jì)入相干年度月入。

（3）個(gè)人所得稅：個(gè)人將承租衡宇轉(zhuǎn)租獲得的房錢月入，應(yīng)按“財(cái)富租賃所得”稅目交納個(gè)稅。向衡宇出租方支付的房錢，可以從轉(zhuǎn)租月入中扣除。

（4）印花稅：轉(zhuǎn)租房產(chǎn)條約屬于財(cái)富租賃條約，立條約人均需交納印花稅。

【第16篇】預(yù)收賬款要交增值稅嗎

a公司是一家生產(chǎn)大型設(shè)備的企業(yè)，2023年10月份收取客戶一臺(tái)訂制設(shè)備的預(yù)收款項(xiàng)300萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備生產(chǎn)工期15個(gè)月，設(shè)備總造價(jià)1000萬元，該企業(yè)10月份只是將收到的300萬確認(rèn)為預(yù)收賬款，沒有開票，也沒有交增值稅，這樣的處理對(duì)么？

針對(duì)預(yù)收賬款何時(shí)繳稅的問題，我們分以下三種情況分析：

一、銷售一般貨物收到預(yù)收款

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，如果銷售的是一般貨物：

1、增值稅：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅：在滿足企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的條件下，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

結(jié)論，兩者確認(rèn)收入的時(shí)間是一樣的，都是看貨物發(fā)出的時(shí)點(diǎn)。

二、銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的特殊貨物收到預(yù)收款

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，如果銷售的是生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的特殊貨物：

1、增值稅：生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

結(jié)論，增值稅和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時(shí)間就發(fā)生了分歧，增值稅是看“收錢”，而企業(yè)所得稅是看“完工進(jìn)度”。

三、預(yù)收跨年度租金

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）的規(guī)定，如果提供的是租賃服務(wù)：

1、增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、企業(yè)所得稅：一般情況下，按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果滿足特定條件，可以按照收入和成本的配比原則，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的收入中，需要滿足的條件是：租賃期限跨年度、租金提前一次性支付。

結(jié)論，預(yù)收跨年度租金，增值稅還是看“收錢”時(shí)點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)，企業(yè)所得稅滿足“跨期”和“提前收錢”的條件時(shí)，收入確認(rèn)時(shí)間可以在兩種方式之間自行選擇。