增值稅中央和地方比例（7篇）

【第1篇】增值稅中央和地方比例

我國的稅收收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

地方分成部分，還涉及到地方各級政府的具體分配，這個沒有統(tǒng)一比例，是由各地來確定的。

目前有些地方為了招商引資，對有稅收貢獻(xiàn)的企業(yè)，會給予一定的財政補(bǔ)貼，這種情況下，可以了解一些稅收收入的具體分配。

具體情況如下：

1、中央稅：

消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

2、地方稅：

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅。

3、中央地方共享稅：

(1)增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享50%，地方政府分享50%。

(2)企業(yè)所得稅：

中國鐵路總公司(原鐵道部) 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

相關(guān)文件：國發(fā)〔2003〕26號 國務(wù)院關(guān)于明確中央與地方所得稅收入分享比例的通知

(3)個人所得稅：

中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

(4)資源稅：

海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府, 其余部分歸地方政府。

(5)城市維護(hù)建設(shè)稅：

中國鐵路總公司、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(6)印花稅：

證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府。

各稅種中央地方財政分配比例表

【第2篇】增值稅中央與地方分享比例

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[單選題]1.財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容是（ ）。

a 政府間財政收入的劃分

b 政府間財政支出的劃分

c 政府間財政轉(zhuǎn)移支付

d 政府間財權(quán)的劃分

[單選題]2.關(guān)于聯(lián)邦制的財政管理體制的說法，正確的是（ ）。

a 美國、英國、法國都實行聯(lián)邦制的財政管理體制

b 在聯(lián)邦制的財政管理體制下，地方財政由中央財政統(tǒng)一管理

c 在聯(lián)邦制的財政管理體制下，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn)

d 在聯(lián)邦制的財政管理體制下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小

[單選題]3.關(guān)于現(xiàn)行中央地方支出責(zé)任的劃分，正確的是（ ）。

a 公檢法經(jīng)費由中央財政承擔(dān)

b 民兵事業(yè)費由中央財政承擔(dān)

c 地質(zhì)勘探費由地方財政承擔(dān)

d 外交支出由中央財政承擔(dān)

[單選題]4.根據(jù)分稅制財政管理體制，下列稅種中，專屬于中央收入的是（ ）。

a 增值稅

b 消費稅

c 房產(chǎn)稅

d 印花稅

[單選題]5.根據(jù)分稅制財政管理體制，增值稅中央和地方分享比例分別是（ ）。

a 60%，40%

b 50%，50%

c 97%，3%

d 75%，25%

[單選題]6.上級政府對下級政府轉(zhuǎn)移支付的財力，與能夠滿足該級政府承擔(dān)、履行的事權(quán)職責(zé)需求相對應(yīng)，體現(xiàn)了財政轉(zhuǎn)移支付的（ ）特點。

a 完整性

b 對稱性

c 法制性

d 靈活性

[單選題]7.下列轉(zhuǎn)移支付中，不屬于一般性轉(zhuǎn)移支付的是（ ）。

a 均衡性轉(zhuǎn)移支付

b 支農(nóng)轉(zhuǎn)移支付

c 民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付

d 調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付

[單選題]8.關(guān)于分稅制財政管理體制改革主要成效的說法，錯誤的是（ ）。

a 建立了財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制

b 增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力

c 降低了對地方政府的預(yù)算約束

d 促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

[單選題]9.按照現(xiàn)行規(guī)定，增值稅中央與地方的分享比例為（ ）。

a 75％和25%

b 60％和40%

c 50％和50%

d 40％和60%

[單選題]10.按照我國的分稅制財政體制，下列不屬于中央收入的是（ ）。

a 省屬企業(yè)繳納的消費稅

b 保險總公司上繳的利潤

c 鐵路運輸部繳納的房產(chǎn)稅

d 國有商業(yè)銀行總行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

[單選題]11.在我國，專項轉(zhuǎn)移支付的使用受到較大限制，一般不屬于專項轉(zhuǎn)移支付使用范圍的是（ ）。

a 矛盾突出事務(wù)

b 共同事權(quán)事務(wù)

c 效益外溢事務(wù)

d 符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)

[單選題]12.下列有關(guān)政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的表述錯誤的是（ ）。

a 它是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財政關(guān)系的一項重要配套制度

b 其目的是為了解決地方政府收支不平衡的問題

c 政府間財政轉(zhuǎn)移支付通過平行的資金流動來實現(xiàn)同級政府間的補(bǔ)助

d 最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古

[單選題]13.在我國，為了彌補(bǔ)財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，由上級政府安排給下級政府的補(bǔ)助支出，稱為（ ）。

a 專項轉(zhuǎn)移支付

b 橫向轉(zhuǎn)移支付

c 一般性轉(zhuǎn)移支付

d 其他轉(zhuǎn)移支付

[單選題]14.從世界各國財政管理體制的差異看，一般分為（ ）。

a 聯(lián)邦制和包干制

b 分稅制和包干制

c 聯(lián)邦制和單一制

d 分稅制和單一制

[單選題]15.按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，我國從1994年開始建立了（ ）財政管理體制。

a 統(tǒng)收統(tǒng)支

b 收支掛鉤

c 包干

d 分稅制

[單選題]16.下列符合政府間財政收入劃分的集權(quán)原則的是（ ）。

a 流動性較強(qiáng)的收入作為中央政府收入

b 收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府

c 體現(xiàn)國家主權(quán)的收入作為中央政府收入

d 收益與負(fù)擔(dān)能夠直接對應(yīng)的收入作為地方政府收入

[單選題]17.財政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容是（ ）。

a 政府間財政支出劃分

b 政府間財政收入劃分

c 財政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

d 政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的建立

[單選題]18.關(guān)于財政管理體制的說法正確的是（ ）。

a 狹義的財政管理體制是指政府預(yù)算管理體制

b 狹義的財政管理體制是指稅收管理體制

c 財政管理體制是預(yù)算管理體制的中心環(huán)節(jié)

d 我國目前的預(yù)算管理體制是分級包干

[多選題]1.政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分的原則有（ ）。

a 受益原則

b 效率原則

c 區(qū)域原則

d 技術(shù)原則

e 恰當(dāng)原則

[多選題]2.廣義的財政管理體制主要包括（ ）。

a 公共部門財務(wù)管理體制

b 國有企業(yè)管理體制

c 國有資本管理體制

d 稅收管理制度

e 政府預(yù)算管理體制

[多選題]3.我國現(xiàn)階段規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度的任務(wù)有（ ）。

a 重點增加對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付

b 促進(jìn)地區(qū)間財力均衡

c 增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例

d 清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目

e 增加專項轉(zhuǎn)移支付項目

[多選題]4.合理劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任的原則，包括（ ）。

a 體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍

b 兼顧政府職能和行政效率

c 實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一

d 做到中央統(tǒng)籌、地方協(xié)助

e 激勵地方政府主動作為

[多選題]5.合理劃分中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任的總體要求包括（ ）。

a 堅持財政事權(quán)由中央決定

b 堅持有利于健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制

c 堅持法治化規(guī)范化道路

d 堅持加強(qiáng)中央對微觀事務(wù)的直接管理

e 堅持積極穩(wěn)妥統(tǒng)籌推進(jìn)

[多選題]6.中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任的劃分原則包括（ ）。

a 激勵地方政府主動作為

b 實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一

c 兼顧政府職能和行政效率

d 體現(xiàn)基本公共服務(wù)受益范圍

e 做到支出責(zé)任與財政事權(quán)相分離

[多選題]7.現(xiàn)在中央和地方共享收入包括（ ）。

a 資源稅

b 增值稅

c 土地增值稅

d 消費稅

e 所得稅

[多選題]8.關(guān)于財政性轉(zhuǎn)移支付，下列說法正確的有（ ）。

a 我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付組成

b 專項轉(zhuǎn)移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域

c 均衡轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等項目屬于專項轉(zhuǎn)移支付

d 調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等項目屬于一般性轉(zhuǎn)移支付

e 專項轉(zhuǎn)移支付需要按照規(guī)定用途使用

[多選題]9.財政轉(zhuǎn)移支付的特點包括（ ）。

a 完整性

b 對稱性

c 科學(xué)性

d 平等性

e 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合

[多選題]10.聯(lián)邦制下，聯(lián)邦（中央）與州（地方）之間的權(quán)力關(guān)系具有的特點包括（ ）。

a 聯(lián)邦（中央）與州（地方）在憲法規(guī)定的領(lǐng)域內(nèi)相互獨立、平等，互不從屬

b 聯(lián)邦（中央）與州（地方）都直接對公民行使權(quán)力，每個公民都隸屬于兩極或多級政府

c 規(guī)章制度主要由中央統(tǒng)一制定、安排

d 地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小

e 聯(lián)邦（中央）與州（地方）之間在憲法規(guī)定的事務(wù)上相互協(xié)調(diào)

[多選題]11.財政管理體制的內(nèi)容主要有（ ）。

a 政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

b 實行政府采購制度

c 政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分

d 政府間財政收入的劃分

e 財政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

【第3篇】增值稅中央地方

我國目前都有哪些稅種以及稅收如何分配

日常生活中我們經(jīng)常會遇到稅務(wù)的問題。個人有個人所得稅，企業(yè)有企業(yè)所得稅，增值稅、印花稅等等。那么我們國家現(xiàn)行的稅制下一共有多少種稅呢？這些稅金收上來都用于了哪些地方，如何分配呢？今天這篇文章帶大家了解一下。

一、 我國目前都有哪些稅種。

目前我國的稅收主要由稅務(wù)部分和海關(guān)部門負(fù)責(zé)征收。根據(jù)征收系統(tǒng)可以劃分為稅務(wù)系統(tǒng)項目和海關(guān)系統(tǒng)項目。

稅務(wù)系統(tǒng)及國家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種。主要包括：增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。共計16個稅種。

海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目有：關(guān)稅，船舶噸位稅，同時負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

二、 我國稅收收入如何分配

目前我國實行的是分稅制。稅收收入分為中央政府固定收入，地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

中央政府固定收入主要包括：消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

地方政府固定收入主要包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅。

中央與地方共享的稅種主要包括：增值稅（不含海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)部分）中央和地方各分50%。企業(yè)所得稅：中國鐵路總公司、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分中央與地方按60%與40%的比例分配。個人所得稅：中央與地方按60%和40%分配。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分歸地方。城市建設(shè)維護(hù)稅：中國鐵路總公司、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央，其余部分歸地方。

按使用方向主要分為中央財政支出包括國防支出，武裝警察部隊支出，中央政府行政管理費和各項事業(yè)費，重點建設(shè)支出以及中央政府調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控的支出。地方財政支出主要包括地方行政管理和各項事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)、技術(shù)改造支出，支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費，價格補(bǔ)貼支出等

【第4篇】增值稅屬于中央稅嗎

一、會計處理

納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的政府補(bǔ)貼，由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)范，計入營業(yè)收入。

納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號及解讀——政府補(bǔ)助》規(guī)范，與日?；顒酉嚓P(guān)的計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用，與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。

二、增值稅處理

在2023年1月1日以前，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號，已廢止）處理：納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

在2023年1月1日以后，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定處理：納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

三、企業(yè)所得稅處理

（一）征稅收入

自 2008年1月1日起，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第（一）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第六條

（二）不征稅收入

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于支出所形成的費用或資產(chǎn)，不得在稅前（加計）扣除或攤銷。

依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第一條第（二）項

（三）企業(yè)所得稅申報表的填寫

公司2023年1月從市政府取得了財政補(bǔ)助120萬元，用于購買新設(shè)備改造工藝。如果當(dāng)月利用該項補(bǔ)助資金購買了120萬元的新設(shè)備專門用于研發(fā)，預(yù)計使用10年。假設(shè)該企業(yè)采用全額法核算政策補(bǔ)助。

（一）2023年1、2月會計處理

1.收到資金時：

借：銀行存款 1200000

貸：遞延收益 1200000

2.購置固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 1200000

貸：銀行存款 1200000

3.次月起計提折舊：

借：研發(fā)支出 10000

貸：累計折舊 10000

4.分?jǐn)傔f延收益：

借：遞延收益 10000

貸：其他收益 10000

3-12月會計分錄略

（二）政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入申報表填寫

填寫a105020“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”，收到政府補(bǔ)助時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元；確認(rèn)其他收益時調(diào)減11萬元,合計納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額109萬元。

a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

a105040表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目上的納稅人填表，因此政府補(bǔ)助作為應(yīng)稅收入時無需填寫。

（三）政府補(bǔ)助作為不征稅收入時申報表的填寫

1.收到政府補(bǔ)助120萬作為不征稅收入，會計與稅法均不確認(rèn)收入，無需填寫a105020表“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表”。

2.分?jǐn)傔f延收益11萬元，會計上確認(rèn)其他收益，填寫a105040“專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表”。第4列“計入本年損益的金額”填報第3列“其中符合不征稅收入條件的財政性資金“中，會計處理時計入本年（申報年度）損益的金額，進(jìn)行納稅調(diào)減。第11列”費用化支出金額“：填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性獎金，在本年（申報年度）用于支出計入本年損益的費用金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。用支出金額和費用化支出金額兩列進(jìn)行展現(xiàn)。第14列”應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入金額“：填報企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入的金額，進(jìn)行納稅調(diào)增。

a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

2.設(shè)備折舊不得在稅前扣除，填寫a105080 “資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11萬元。

三、案例（摘自：國家稅務(wù)總局：關(guān)于財政補(bǔ)貼等增值稅政策問題即問即答）

1.某新能源汽車企業(yè)2023年才收到2023年銷售新能源汽車的中央財政補(bǔ)貼，請問需要繳納增值稅嗎？

答：從2023年1月1日起取得的財政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2023年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財政補(bǔ)貼。納稅人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補(bǔ)貼收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號，以下稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。

2.某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2023年，該企業(yè)購進(jìn)廢棄電視1000臺，全部進(jìn)行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規(guī)定，取得按照實際完成拆解處理的1000臺電視的定額補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。

3.為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元則不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運營成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無需繳納增值稅。

4.增值稅一般納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

來源：老李聊財稅

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【第5篇】增值稅是地方稅還是中央稅

2022中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第二部分 財政劃重點

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十一章劃重點

一、知識點：公共物品的定義及融資與生產(chǎn)

1、公共物品由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 薩繆爾森首次提出來的。

2、公共物品的特性

3、公共物品的融資與生產(chǎn)

二、知識點：市場與政府的經(jīng)濟(jì)活動范圍

1、市場系統(tǒng)的組成

三、知識點：財政三大職能

原第四節(jié)公共選擇與政府失靈新版教材已經(jīng)刪除，可喜可賀。

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十二章劃重點

一、知識點：財政支出

1、財政支出 是政府行為活動的成本。

2、財政支出分類方法

二、知識點：財政支出規(guī)模及趨勢

1、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)

2、財政支出規(guī)模變化的指標(biāo)

財政支出效益分析2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)-第十二章 財政支出 新增第三節(jié)-財政支出效益分析，其中財政支出效益分析方法（成本-效益分析法、最低費用選擇法、公共勞務(wù)收費法、公共定價法）可考性強(qiáng)。新增第四節(jié)-購買性支出，第五節(jié)-轉(zhuǎn)移性支出，重點掌握。（一）財政支出效益分析（之前稱為績效考核）1、政府為了滿足社會共同需要進(jìn)行的財力分配與取得的社會實際效益之間的比例關(guān)系。基本內(nèi)涵是政府資源分配的比例性和政府資源運用的有效性。2、財政支出效益分析方法（1）成本-效益分析法：指根據(jù)國家所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干個實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，通過計算成本效益比率來分析不同方案的效益，從中選擇最優(yōu)支出方案。這種方法特別適用于財政支出中有關(guān)投資性支出項目的分析。難點在直接成本和直接效益之外的其他成本和效益的測算。要考慮：實際成本與效益、金融成本與效益；直接成本與效益、間接成本與效益；有形成本與效益、無形成本與效益。 （2）最低費用選擇法：選擇那些使用最少的費用可以達(dá)到財政支出目的的方案。這種方法主要適用于軍事、行政、文化、衛(wèi)生等支出項目。最低費用選擇法不要求計算支出的無形成本與效益，故運用起來比成本—效益分析法簡單。（3）公共勞務(wù)收費法：是一套通過制定和調(diào)整公共勞務(wù)的價格或收費標(biāo)準(zhǔn)使公共勞務(wù)的使用狀況達(dá)到提高財政支出效益目的方法。該方法的要義并不在于幫助政府選擇最優(yōu)支出方案，而在于將市場等價交換原則部分地引入到公共物品的提供和使用中去，適當(dāng)?shù)丶s束和限制社會對該公共物品的消費量，從而達(dá)到節(jié)約財政開支，提高財政資金使用效益的目的。公共勞務(wù)收費法在對公共物品定價時，主耍有以下四種政策方法：免費政策， 如強(qiáng)制實施義務(wù)教育、強(qiáng)制注射疫苗等；低價政策，如醫(yī)療保障；平價政策，如公園、郵電、公路、鐵路；高價政策，如繁華地段的高價停車費。（4）公共定價法：公共定價的對象不僅包括公共部門提供的公共物品，還包括私人部門提供的公共物品。公共定價主要包括：純公共定價和管制定價或價格管制。公共定價法主要包括平均成本定價法、二部定價法和負(fù)荷定價法。平均成本定價法：采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價方式。二部定價法：定額定價和從量定價相結(jié)合的定價方法。受管制的行業(yè)（特別是電力，燃?xì)庾詠硭娦诺茸匀粔艛嘈袠I(yè)），都采用這種定價法。負(fù)荷定價法：電力、燃?xì)?、自來水、電信等行業(yè)，按照需求的季節(jié)、月份、時區(qū)的高峰和非高峰的不同，制定不同的價格。高峰時間缺乏彈性，制定較高價格，低谷時期具有彈性，制定較低價格。（二）購買性支出1、包括政府消費性支出和政府投資性支出。2、政府消費性支出是政府為全社會提供的公共服務(wù)的消費支出和免費或低價向居民住戶提供的商品和服務(wù)的凈支出。 在國家財政支出項目中，屬于政府消費性支出的有行政管理支出、國防支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、衛(wèi)生健康支出等。3、政府投資性支出也稱為財政投資或公共投資，是以政府為主體，將其從社會產(chǎn)品或國民收入中籌集起來的財政資金用于國民經(jīng)濟(jì)各部門的一種集中性、政策性投資，是財政支出的重要組成部分。 特點是：非營利性、長期性、外部性。（三）轉(zhuǎn)移性支出1、轉(zhuǎn)移性支出指政府單方面將資金無償?shù)刂Ц冻鋈?，而沒有相應(yīng)的商品和勞務(wù)流入政府的支出。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)為資金從政府手中轉(zhuǎn)移到他人手中的收入再分配活動。 轉(zhuǎn)移性支出主要有社會保障支出和財政補(bǔ)貼構(gòu)成。2、社會保障支出包括：社會保險（養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育）、社會救助（貧困、災(zāi)難）、社會福利、社會優(yōu)撫（軍人、烈士）。3、財政補(bǔ)貼：再分配方式。4、購買性支出比重大，表明財政具有較強(qiáng)的資源配置職能。轉(zhuǎn)移性支出比重大，表明財政具有較強(qiáng)的收入分配職能。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家政府直接參與生產(chǎn)活動較少可轉(zhuǎn)移性支出所占比重往往較大，大多數(shù)發(fā)展中國家，政府直接或間接介入經(jīng)濟(jì)活動相對較多，購買性支出所占比重往往較大。

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十三章劃重點

一、知識點：財政收入的含義與分類

1、財政收入的分類

國際貨幣基金組織分類標(biāo)準(zhǔn)：稅收、社會繳款、贈與、其他收入。

我國分類標(biāo)準(zhǔn)：一般公共預(yù)算收入科目分為（稅收收入、非稅收收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入四類），其中非稅收入包括專項收入、罰沒收入、捐贈收入等八類。教材新變化。

2、衡量財政收入的不同口徑

3、財政集中度與宏觀稅負(fù)

財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。衡量宏觀稅負(fù)的口徑：從小到大分別是：

①稅收收入占 gdp 的比重

②財政收入（一般預(yù)算收入）占 gdp 的比重；

③財政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計占 gdp 的比重 。

二、知識點：稅收

1、稅收的內(nèi)涵

1.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人；

2.稅收的征收目的是為滿足國家實現(xiàn)其職能的需要或者說是滿足社會公共需要；

3.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力；

4.征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家的過程

5.從稅收征收的直接結(jié)果看，國家通過稅收方式取得財政收入。

2、稅收的特征

3、稅收的職能（教材新增）

財政職能（收入職能，首要最基本職能）

經(jīng)濟(jì)職能（調(diào)節(jié)職能）

監(jiān)督職能（監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運行、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督）

4、拉弗曲線與征稅限度（年年必考項）

【1】拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系的形象描述，低稅率區(qū)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但稅收會對納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動供給和投資產(chǎn)生負(fù)刺激，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長，使稅基減小，稅收收入下降。

【2】該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

三、知識點：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式

2、稅收資本化與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別

稅收資本化是稅負(fù)后轉(zhuǎn)的一種特殊形式，與稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別如下：

①稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品，而稅收資本化借助的是資本品；

②稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。

3、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

四、知識點：國債

1、國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

2、國債功能

3、國債限度

1.衡量國債絕對規(guī)模有三個指標(biāo)：一是國債余額，即歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；二是當(dāng)年發(fā)行的國債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的國債總額。

2.衡量國債相對規(guī)模有兩大指標(biāo)：（2021真題考察此考點）

4、李嘉圖等價定理

李嘉圖認(rèn)為稅收和國債是等價的，從表面看稅收籌資和債券籌資并不相同，但是政府發(fā)行債券體現(xiàn)著將來償還義務(wù)，而將來償還的時候會導(dǎo)致未來更高的稅收。

五、知識點：加強(qiáng)政府債務(wù)管理

1.中央政府債務(wù)管理制度中央政府實行余額管理。中央國債余額累計限額根據(jù)累計赤字和應(yīng)對當(dāng)年短收需發(fā)行的債務(wù)等因素合理確定，報全國人民代表大會或其常委會審批。

2.地方政府債務(wù)管理制度建立“借、用、還”相統(tǒng)一的地方政府性債務(wù)管理機(jī)制，有效發(fā)揮地方政府規(guī)范舉債的積極作用，切實防范化解財政金融風(fēng)險。具體措施包括：

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章劃重點

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十四章知識點非常重要，而且今年新教材新增不少內(nèi)容，屬于重中之重的章節(jié)。

一、知識點：稅制要素

1、納稅人、課稅對象和稅率是稅制的基本要素

二、知識點：稅收分類（新教材內(nèi)容調(diào)整，重點關(guān)注）

1、稅收分類 （新教材內(nèi)容重新調(diào)整）

（1）按課稅對象分為所得稅、貨物和勞務(wù)稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為目的稅等

所得稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅。

貨物和勞務(wù)稅：增值稅、消費稅、關(guān)稅。

財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅和車船稅。

資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅。

行為目的稅：印花稅。

（2）按計量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分為從價稅和從量稅。

從價稅：以課稅對象的價格為依據(jù)，如增值稅、所得稅。

從量稅：以課稅對象的數(shù)量、重量為依據(jù)，如消費稅中的啤酒、汽油。

（3）按稅收與價格的關(guān)系劃分為價內(nèi)稅和價外稅。

價內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品或服務(wù)價格組成部分的稅收。如消費稅。

價外稅：稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。如增值稅。

（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分為直接稅和間接稅。

直接稅：由納稅入直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)移，如所得稅和財產(chǎn)稅

間接稅：納稅入能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他入負(fù)擔(dān)的稅收，如消費稅和增值稅。

（5）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

中央稅：中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關(guān)稅。

地方稅：地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。

中央和地方共享稅：屬于中央政府與地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

2、我國現(xiàn)行稅收法律制度共由18個稅種組成，按其性質(zhì)和作用大致分為以下5類：（重點掌握，分類要清楚，多選題考察）

（1）貨物和勞務(wù)稅類，包括增值稅、消費稅和關(guān)稅。

（2）所得稅類，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。

（3）財產(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅。

（4）資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅

（5）行為目的的稅類，包括括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸稅。

三、知識點：貨物和勞務(wù)稅類

（一）增值稅

1、增值稅特點和優(yōu)點

2、增值稅的征收范圍及納稅義務(wù)人

3、增值稅稅率

（二）消費稅

（三）關(guān)稅（新教材新增內(nèi)容，特別注意）

（1）征稅對象： 準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品 是入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品。

（2）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

（3）稅率： 進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

（4）關(guān)稅完稅價格：海關(guān)規(guī)定的對進(jìn)出口貨物計征關(guān)稅時使用的價格。

關(guān)稅完稅價格海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。成交價格不能確 定時, 完稅價格內(nèi)海關(guān)依法估定。

（5）應(yīng)納稅額計算：我國海關(guān)計征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價稅。

公式為：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量x單位完稅價格x稅率。

從量稅：關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量x單位貨物稅額

（6）關(guān)稅滯納金：萬分之五的比例按日征收。

（7）關(guān)稅的補(bǔ)征和追征：由于納稅入違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補(bǔ)征。區(qū)分關(guān)稅追征和補(bǔ)征的目的是區(qū)別不同情況適用不同的征收時效。補(bǔ)征是1年，追征是3年還要按日加收滯納金萬分之五。

四、知識點：所得稅類

1、企業(yè)所得稅

2、個人所得稅

需要系統(tǒng)學(xué)一遍個人所得稅的內(nèi)容，不會考很細(xì)，財稅專業(yè)會考的比較細(xì)。

五、知識點：財產(chǎn)稅類

財產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，稅收負(fù)擔(dān)存在一定不公平性，收入彈性小，一定程度上對資本的形成可能帶來障礙。

1、房產(chǎn)稅

2、契稅

契稅：以在中華入民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，以產(chǎn)權(quán)承受人征收的財產(chǎn)稅。

（1）轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬：土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，房屋買賣、贈與、互換。

（2）契稅的具體征稅范圍包括以下五項內(nèi)容：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）、房屋買賣、房屋贈與（法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅，非法定繼承人遺囑繼承的征收契稅，獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的繳納契稅）、房屋互換（公司增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬征收契稅）。土地、房屋典當(dāng)分拆（分割）抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。

（3）契稅實行3%-5%的幅度稅率，自2023年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1 ％的稅率征收契稅。

（4）納稅義務(wù)：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)日。

3、車船稅（教材內(nèi)容新增部分內(nèi)容，內(nèi)容相比更加詳實）

稅目分為六大類、內(nèi)容詳細(xì)描述，大致了解。

六、深化稅收征管改革（教材新增內(nèi)容，大致了解即可）

2022中級經(jīng)濟(jì)師-經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)第十五章劃重點

政府預(yù)算：反映政府資金的來源和流向，可以說是政府的工作計劃，政府預(yù)算是政府理財?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。

一、知識點：政府預(yù)算

1、政府預(yù)算

政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國，1956年社會主義改造基本完成后，我國政府預(yù)算制度建立。

2、政府預(yù)算的原則

3、政府預(yù)算的分類

二、知識點：我國政府預(yù)算職權(quán)的劃分

《中華人民共和國預(yù)算法》對立法機(jī)關(guān)、各級政府、政府財政主管部門和預(yù)算執(zhí)行部門、單位的預(yù)算管理職權(quán)做了明確規(guī)定。各級人大審議、批準(zhǔn)政府預(yù)算，實質(zhì)是法定授權(quán)。授權(quán)范圍的支出才是合法有效的。

各級人民政府預(yù)算管理的職權(quán)：編制本級預(yù)算、決算草案，組織總預(yù)算執(zhí)行，決定本級預(yù)算預(yù)備費的動用，編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。

三、知識點：我國政府預(yù)算體系（重點）

我國完整的政府預(yù)算系包括 一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會保險基金預(yù)算。其中，一般公共預(yù)算是政府預(yù)算體系的基礎(chǔ)，能夠統(tǒng)籌安排使用的資金，應(yīng)當(dāng)納入一般公共預(yù)算。一般公共預(yù)算（主要是保障民生、政府運轉(zhuǎn)、國家安全的預(yù)算），政府性基金預(yù)算（特定發(fā)展建設(shè)的預(yù)算，例如彩票，指定用途、專款專用，以收定支），國有資本經(jīng)營預(yù)算（核心是調(diào)整國家和國有企業(yè)的分配關(guān)系，中央企業(yè)國有資本收益收取比例分為5類），社?；痤A(yù)算（五險的專項基金、?？顚Ｓ谩⑹罩胶?、留有結(jié)余）。

四、知識點：我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度

1、政府預(yù)算制度是財政制度的核心， 一般是通過“預(yù)算法”的形式予以確定。

【第6篇】增值稅中央和地方分享比例

關(guān)于印發(fā)《中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》的通知財預(yù)〔2022〕58號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

為進(jìn)一步規(guī)范中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付分配、使用和管理，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，我們修訂了《中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。

附件：中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法

財政部2023年4月13日

附件：

中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法

第一條為加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例，制定《中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法》。

第二條 中央財政建立均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模穩(wěn)定增長機(jī)制，確保均衡性轉(zhuǎn)移支付增幅高于轉(zhuǎn)移支付的總體增幅。對于中央出臺增支政策需要納入均衡性轉(zhuǎn)移支付測算的，中央財政相應(yīng)增加均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。

本辦法所指均衡性轉(zhuǎn)移支付，不含農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化獎勵資金。

第三條中央財政按照測算辦法，對標(biāo)準(zhǔn)財政支出大于標(biāo)準(zhǔn)財政收入的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。┌才啪庑赞D(zhuǎn)移支付。

均衡性轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由相關(guān)省根據(jù)本地區(qū)實際情況統(tǒng)籌安排使用。

第四條均衡性轉(zhuǎn)移支付資金分配選取影響財政收支的客觀因素，按照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出差額及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定。其中，標(biāo)準(zhǔn)財政收入反映地方收入能力，根據(jù)工業(yè)增加值等因素及全國平均有效稅率計算確定；標(biāo)準(zhǔn)財政支出旨在衡量地方支出需求，考慮人口規(guī)模、人口密度、海拔、溫度、少數(shù)民族等成本差異計算確定。

各地享受均衡性轉(zhuǎn)移支付用公式表示為：

某地區(qū)均衡性轉(zhuǎn)移支付=(該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出-該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政收入)×該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付系數(shù)+增幅控制調(diào)整+省對下均等化努力程度獎勵資金

第五條標(biāo)準(zhǔn)財政收入分省計算，由地方本級標(biāo)準(zhǔn)財政收入、中央對地方返還及補(bǔ)助（扣除地方上解）等構(gòu)成。同時，考慮地方收入增長和中央出臺的減稅降費政策對地方財政收入的影響。

（一）地方本級標(biāo)準(zhǔn)財政收入主要根據(jù)相關(guān)稅種的稅基和稅率計算，并根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

1.增值稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入（地方分享部分）。稅基采用工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)增加值，稅率采用全國平均有效稅率。考慮部分行業(yè)實行低稅率，以及各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異等因素，標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

2.企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入（地方分享部分）。采用企業(yè)利潤作為代理稅基，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。考慮企業(yè)利潤與企業(yè)應(yīng)納稅所得額等企業(yè)所得稅稅基有一定差異，標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

3.個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入（地方分享部分）。按照稅目分別計算。其中，工資薪金所得稅稅基采用國家統(tǒng)計局提供的各地在崗職工平均工資、各地區(qū)就業(yè)人數(shù)、各地城鎮(zhèn)居民人均可支配收入等，稅率按照全國平均有效稅率分類計算確定；個體工商業(yè)戶所得稅稅基采用個體工商業(yè)戶營業(yè)收入，稅率按照全國平均有效稅率分類計算確定；其他個人所得稅按照實際收入計算。標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

4.城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入。稅基采用消費稅實際收入、增值稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入之和，稅率按照各地實際有效稅率計算確定。其中，各地實際有效稅率根據(jù)各地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅實際收入占增值稅、消費稅實際收入之和的比例確定。

5.耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入。稅基采用耕地占用量，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

6.契稅標(biāo)準(zhǔn)財政收入。稅基采用商品房銷售額和實際土地出讓收入，稅率按照全國平均有效稅率計算確定。標(biāo)準(zhǔn)財政收入根據(jù)實際收入適當(dāng)調(diào)整。

7.據(jù)實計算收入。稅收收入中資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅，非稅收入中的罰沒收入、專項收入、其他收入按照實際收入計算。非稅收入中行政事業(yè)性收費收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、捐贈收入、政府住房基金收入等按實際收入的一定比例計算。

（二）中央對地方轉(zhuǎn)移支付按照決算數(shù)確定。轉(zhuǎn)移支付包括：一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。其中，一般性轉(zhuǎn)移支付包括縣級基本財力保障機(jī)制獎補(bǔ)資金、老少邊窮轉(zhuǎn)移支付、生豬（牛羊）調(diào)出大縣獎勵資金、共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還及固定補(bǔ)助、體制結(jié)算補(bǔ)助等。

第六條標(biāo)準(zhǔn)財政支出主要根據(jù)省、市、縣（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)級，下同）三個行政級次分級，按政府收支功能分類分項測算，選取各地總?cè)丝?、學(xué)生數(shù)等與該項支出直接相關(guān)的指標(biāo)為主要因素，按照客觀因素乘以單位因素平均支出計算，并根據(jù)海拔、人口密度、溫度、地表狀況、運輸距離、少數(shù)民族、地方病任務(wù)等影響財政支出的客觀因素確定各地成本差異系數(shù)?？紤]到各地支出責(zé)任劃分的差異，部分支出項目根據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整不同級次人均支出標(biāo)準(zhǔn)。為保持標(biāo)準(zhǔn)財政收支口徑可比，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)財政收入計算口徑，相應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)財政支出進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（一）一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

i=省本級、地市本級（省會城市、其他城市分別計算）、縣級（縣市旗、市轄區(qū)分別計算），下同。

j=0，1，2，……該級次行政單位個數(shù)，下同。

總?cè)丝?戶籍人口+流入（流出）人口×流入（流出）人口折算比例，下同。

其中：考慮農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化增加財政支出，流入（流出）人口=常住人口-戶籍人口。折算比例根據(jù)流入（流出）人口人均財政支出與戶籍人口財政支出之比計算確定。

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次一般公共服務(wù)全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

支出成本差異系數(shù)=（人口規(guī)模系數(shù)×0.85+面積系數(shù)×0.15）×{艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)×人員經(jīng)費占該項支出比重+冬季溫度系數(shù)×取暖費占該項支出比重+夏季溫度系數(shù)×防暑費占該項支出比重+海拔系數(shù)×運距系數(shù)×燃油費占該項支出比重+路況系數(shù)×車輛維修費占該項支出比重+[1－(人員經(jīng)費占比+取暖費占比+防暑費占比+燃油費占比+車輛維修費占比)]}×供養(yǎng)率差異系數(shù)×民族系數(shù)×直轄差異系數(shù)×脫貧地區(qū)系數(shù)

其中：人口規(guī)模系數(shù)、面積系數(shù)、溫度系數(shù)分別根據(jù)人口、面積、溫度分檔，系數(shù)=該檔內(nèi)人均財政支出÷全國平均人均財政支出，并適當(dāng)平滑。

艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)=該地區(qū)工資津貼補(bǔ)貼總額÷全國平均工資津貼補(bǔ)貼總額

海拔系數(shù)按照海拔分檔，各檔海拔系數(shù)根據(jù)燃油消耗差異情況計算確定。

運距系數(shù)=該地區(qū)省地運距及地縣運距÷全國平均省地運距及地縣運距

路況系數(shù)根據(jù)公路等級及車輛研究所提供相關(guān)系數(shù)確定。

供養(yǎng)率差異系數(shù)按照各地財政供養(yǎng)率分檔，根據(jù)各檔財政供養(yǎng)率與全國平均水平差異情況計算確定。

民族系數(shù)根據(jù)各地少數(shù)民族人口比重計算確定。

直轄差異系數(shù)根據(jù)直轄縣區(qū)人均支出與其余縣區(qū)平均水平差異的情況確定。

脫貧地區(qū)系數(shù)根據(jù)原國家扶貧開發(fā)工作重點縣、原“三區(qū)三州”深度貧困地區(qū)等情況確定。

（二）公共安全標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

公共安全標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次公共安全全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

公共安全支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測算辦法計算確定。

（三）教育標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

教育標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次學(xué)生數(shù)×該級次生均支出標(biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

生均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次教育全國總支出÷全國總學(xué)生數(shù)

教育支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測算辦法計算確定。

（四）文化旅游體育與傳媒標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

文化旅游體育與傳媒標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)×支出成本差異系數(shù)）

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次文化旅游體育與傳媒全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

文化旅游體育與傳媒支出成本差異系數(shù)參照一般公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支出成本差異系數(shù)測算辦法計算確定。

（五）衛(wèi)生健康標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

衛(wèi)生健康標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i（∑j各級次總?cè)丝凇猎摷壌稳司С鰳?biāo)準(zhǔn)（不含縣級財政對基本醫(yī)療保險基金的補(bǔ)助）×支出成本差異系數(shù)）+縣級財政對基本醫(yī)療保險基金的補(bǔ)助

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次衛(wèi)生健康全國總支出（不含縣級財政對基本醫(yī)療保險基金的補(bǔ)助）÷該級次全國總?cè)丝?/p>

衛(wèi)生健康支出成本差異系數(shù)=（人口規(guī)模系數(shù)×0.85+面積系數(shù)×0.15）×{艱苦邊遠(yuǎn)系數(shù)×人員經(jīng)費占該項支出比重+冬季溫度系數(shù)×取暖費占該項支出比重+夏季溫度系數(shù)×防暑費占該項支出比重+海拔系數(shù)×運距系數(shù)×燃油費占該項支出比重+路況系數(shù)×車輛維修費占該項支出比重+[1－(人員經(jīng)費占比+取暖費占比+防暑費占比+燃油費占比+車輛維修費占比)]}×民族系數(shù)×直轄差異系數(shù)×脫貧地區(qū)系數(shù)×人均壽命系數(shù)×地方病系數(shù)

人均壽命系數(shù)根據(jù)各地人均壽命情況分檔，各檔人均壽命系數(shù)根據(jù)各地人均壽命與全國平均水平差異情況確定。

地方病系數(shù)根據(jù)地方病發(fā)生情況，以及實際支出水平計算確定。

（六）節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

節(jié)能環(huán)保類下，除污染防治外，均據(jù)實計算。

污染防治標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i[∑j（環(huán)境保護(hù)實際支出-污染防治實際支出+單位化學(xué)需氧量排放污染防治費用×化學(xué)需氧量排放×該因素占比+單位二氧化硫排放污染防治費用×二氧化硫排放×該因素占比）]

單位化學(xué)需氧量排放污染防治費用=該級次污染防治費用/該級次化學(xué)需氧量排放

單位二氧化硫排放污染防治費用=該級次污染防治費用/該級次二氧化硫排放

因素占比根據(jù)實際支出等情況確定。

（七）城鄉(xiāng)社區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

城鄉(xiāng)社區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出=∑i{∑j[（單位建成區(qū)面積城鄉(xiāng)社區(qū)支出×建成區(qū)面積×該因素占比+人均支出標(biāo)準(zhǔn)×人口數(shù)×人口規(guī)模系數(shù)×該因素占比）×權(quán)重+實際支出×權(quán)重]}

單位建成區(qū)面積城鄉(xiāng)社區(qū)支出=該級次城鄉(xiāng)社區(qū)全國總支出÷該級次全國建成區(qū)總面積

因素占比根據(jù)實際支出等情況分級確定。

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=該級次城鄉(xiāng)社區(qū)全國總支出÷該級次全國總?cè)丝?/p>

其中，市本級（省會城市和其他城市）人口數(shù)指戶籍人口，縣市旗和市轄區(qū)人口數(shù)指城區(qū)人口。

（八）農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

農(nóng)業(yè)農(nóng)村標(biāo)準(zhǔn)財政支出=max[（農(nóng)村人口×人均支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+耕地面積×單位面積農(nóng)業(yè)支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+糧棉油產(chǎn)量×單位產(chǎn)量農(nóng)業(yè)支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重）×干旱系數(shù)，實際支出]

人均支出標(biāo)準(zhǔn)=全國農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國農(nóng)村總?cè)丝?/p>

單位面積農(nóng)業(yè)農(nóng)村支出標(biāo)準(zhǔn)=全國農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國耕地面積

單位產(chǎn)量農(nóng)業(yè)農(nóng)村支出標(biāo)準(zhǔn)=全國農(nóng)業(yè)農(nóng)村總支出÷全國糧棉油總產(chǎn)量

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。權(quán)重根據(jù)回歸分析確定。

（九）林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

林業(yè)和草原標(biāo)準(zhǔn)財政支出=max{[（林地面積×單位面積林業(yè)和草原支出標(biāo)準(zhǔn)）×權(quán)重+實際支出×權(quán)重]×干旱系數(shù)，實際支出}

單位面積林業(yè)和草原支出標(biāo)準(zhǔn)=全國林業(yè)和草原總支出÷（全國林地面積+全國草地面積×折算比例）

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。

（十）水利標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

水利標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

水利標(biāo)準(zhǔn)財政支出=據(jù)實計算支出+標(biāo)準(zhǔn)化測算支出

據(jù)實計算支出包括水利款下防汛支出、農(nóng)村水利支出，其余支出項目采用標(biāo)準(zhǔn)化測算。

標(biāo)準(zhǔn)化測算支出=（堤防長度×單位堤防長度支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+已建成水庫總庫容×單位庫容支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重+有效灌溉面積×單位灌溉面積支出標(biāo)準(zhǔn)×權(quán)重）×干旱系數(shù)

單位堤防長度支出標(biāo)準(zhǔn)=全國水利支出÷全國堤防長度

單位庫容支出標(biāo)準(zhǔn)=全國水利支出÷全國已建成水庫總庫容

單位灌溉面積支出標(biāo)準(zhǔn)=全國水利支出÷全國有效灌溉面積

干旱系數(shù)根據(jù)各省降雨量分檔確定。權(quán)重根據(jù)回歸分析確定。

農(nóng)林水類下，除農(nóng)業(yè)農(nóng)村、林業(yè)和草原、水利支出外，其他支出均據(jù)實計算。

（十一）交通運輸標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

交通運輸標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位，分直轄市和其他地區(qū)兩類分別測算。

交通運輸標(biāo)準(zhǔn)財政支出=（公路里程×每公里交通支出×權(quán)重+常住人口×人均交通支出×權(quán)重+縣個數(shù)×縣均交通支出×權(quán)重+民用汽車擁有量×車均交通支出×權(quán)重+面積×單位面積交通支出×權(quán)重）×地表起伏度系數(shù)

地表起伏度系數(shù)，按照地表起伏度分類，并根據(jù)支出情況確定。其中地表起伏度根據(jù)海拔高度、海拔相對高差、地表坡度和地表面積指數(shù)合成。

相關(guān)因素權(quán)重根據(jù)回歸分析計算確定。

（十二）社會保障和就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

社會保障和就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財政支出中城市居民最低生活保障和農(nóng)村最低生活保障支出采用標(biāo)準(zhǔn)化測算，其余據(jù)實計算。

城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出=城市低保人數(shù)×城市人均支出標(biāo)準(zhǔn)

城市人均支出標(biāo)準(zhǔn)=全國城市低保支出÷全國城市低保人數(shù)

農(nóng)村最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出測算辦法與城市相同，采用農(nóng)村最低生活保障相關(guān)人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）住房保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

住房保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算，除廉租住房和公共租賃住房及棚戶區(qū)改造外，均據(jù)實計算。

某地住房保障標(biāo)準(zhǔn)財政支出=該地住房保障實際支出-廉租住房和公共租賃住房支出-棚戶區(qū)改造支出+該地保障性租賃住房和公租房任務(wù)量×保障性租賃住房和公租房單位支出標(biāo)準(zhǔn)+各類棚戶區(qū)改造任務(wù)量×棚戶區(qū)改造單位支出標(biāo)準(zhǔn)

保障性租賃住房和公租房單位支出標(biāo)準(zhǔn)=地方廉租住房和公共租賃住房支出總額÷地方保障性租賃住房和公租房任務(wù)總量

棚戶區(qū)改造單位支出標(biāo)準(zhǔn)=地方棚戶區(qū)改造支出總額÷地方棚戶區(qū)改造任務(wù)總量

（十四）人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財政支出。

人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財政支出以省為單位測算。

人口較少少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)財政支出=人口較少少數(shù)民族人數(shù)×縣級單位人均支出標(biāo)準(zhǔn)×折算比例

縣級單位人均支出標(biāo)準(zhǔn)=縣級單位標(biāo)準(zhǔn)支出÷縣級單位總?cè)丝?/p>

（十五）特殊支出。

特殊支出應(yīng)滿足以下條件：

1.根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及統(tǒng)一公式測算難以體現(xiàn)；

2.屬于典型的中央委托事務(wù)，或中央出臺增支政策形成地方財力缺口，中央財政未通過其他方式補(bǔ)助或未足額補(bǔ)助；

3.外溢性明顯、政策性較強(qiáng)等。

特殊支出根據(jù)相關(guān)因素或者地方實際支出確定。

（十六）根據(jù)實際情況調(diào)整和據(jù)實測算的相關(guān)支出。

標(biāo)準(zhǔn)財政支出測算考慮實際支出情況適當(dāng)調(diào)整。對于難以選取客觀因素、各地政策差異較大、保障力度較好的外交、國防、科學(xué)技術(shù)、資源勘探工業(yè)信息、商業(yè)服務(wù)業(yè)、糧油物資儲備、金融、自然資源海洋氣象、災(zāi)害防治及應(yīng)急管理、債務(wù)付息、債務(wù)發(fā)行費用、援助其他地區(qū)、其他支出等支出按實際支出的一定比例計算。對于國務(wù)院確定的調(diào)整工資政策，按地方當(dāng)年增支需求計算。

第七條均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)按照均衡性轉(zhuǎn)移支付總額、各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口總額以及各地區(qū)財政困難程度系數(shù)等因素確定。其中，困難程度系數(shù)根據(jù)地方基本公共服務(wù)必保支出占標(biāo)準(zhǔn)財政收入比重及缺口率計算確定。

某省均衡性轉(zhuǎn)移支付系數(shù)=（均衡性轉(zhuǎn)移支付總額÷標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口總額）×權(quán)重+某省困難程度系數(shù)×權(quán)重

其中，標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口=標(biāo)準(zhǔn)財政支出-標(biāo)準(zhǔn)財政收入

困難程度系數(shù)=標(biāo)準(zhǔn)化處理后（基本公共服務(wù)必保支出÷地方標(biāo)準(zhǔn)財政收入）×55%+標(biāo)準(zhǔn)化處理后（標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口÷標(biāo)準(zhǔn)財政支出）×45%

標(biāo)準(zhǔn)化處理=（某指標(biāo)-該指標(biāo)均值）÷該指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差

指標(biāo)均值為，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差為。

對標(biāo)準(zhǔn)化處理后的結(jié)果，設(shè)置合理數(shù)值區(qū)間，并進(jìn)行數(shù)學(xué)處理。

第八條 為保障各地財政運行的穩(wěn)定性，以中央對地方均衡性轉(zhuǎn)移支付平均增長率為基準(zhǔn)，對超過（或低于）基準(zhǔn)增長率一定幅度的地方適當(dāng)調(diào)減（或調(diào)增）轉(zhuǎn)移支付額。調(diào)減（或調(diào)增）相關(guān)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付所余（或所需）資金，中央財政不調(diào)劑他用（或另行安排），在保持轉(zhuǎn)移支付總規(guī)模穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，通過同比例放大（或壓縮）享受轉(zhuǎn)移支付地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的辦法處理。

對享受均衡性轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模時間較短和連續(xù)多年調(diào)減（或調(diào)增）轉(zhuǎn)移支付額的地區(qū)適當(dāng)放寬增幅控制。

第九條 為促進(jìn)省以下推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，對省對下均等化努力程度較好的地區(qū)，考慮當(dāng)年測算情況給予獎勵。

省對下均等化努力程度=標(biāo)準(zhǔn)化處理后（上年省以下人均支出差異系數(shù)-省以下人均支出差異系數(shù)）×權(quán)重+標(biāo)準(zhǔn)化處理后（省以下人均支出差異系數(shù)）×權(quán)重

標(biāo)準(zhǔn)化處理辦法參照第七條相關(guān)內(nèi)容。

第十條均衡性轉(zhuǎn)移支付測算所需資料原則上來源于統(tǒng)計年鑒等公開資料和相關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)。

第十一條 均衡性轉(zhuǎn)移支付必須納入地方政府預(yù)算管理，按規(guī)定向同級人大或其常委會報告。財政部于每年10月31日前，提前向省級財政部門下達(dá)下一年度均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計數(shù)。省級財政部門收到財政部提前下達(dá)均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計數(shù)30日內(nèi)，提前向省以下財政部門下達(dá)下一年度均衡性轉(zhuǎn)移支付預(yù)計數(shù)。

第十二條按照分級管理的財政體制，省以下均衡性轉(zhuǎn)移支付辦法由各省制定。各省要根據(jù)本地對下財政體制、行政區(qū)域內(nèi)財力分布等實際情況，統(tǒng)籌安排，加強(qiáng)對基層財政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督，加大對財政困難縣鄉(xiāng)的支持力度，保障縣級政府履行職能的基本財力需求。基層財政部門要將上級下達(dá)的均衡性轉(zhuǎn)移支付資金，重點用于基本公共服務(wù)領(lǐng)域，推進(jìn)民生改善，促進(jìn)社會和諧。

第十三條各級財政部門及其工作人員在資金分配、下達(dá)和管理工作中存在違反本辦法行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

資金使用部門和個人存在弄虛作假或擠占、挪用、滯留資金等行為的，依照《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例、《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。

第十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行?！吨醒雽Φ胤骄庑赞D(zhuǎn)移支付辦法》（財預(yù)〔2019〕108號）同時廢止。

【第7篇】2023年中央增值稅收入

建筑企業(yè)c公司接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，其2023年度增值稅收入15.6億元，會計收入21.3億元，二者相差5.7億元，導(dǎo)致稅務(wù)預(yù)警。

在稅務(wù)師的幫助下，c公司由最初“嚇癱了”的狀態(tài)轉(zhuǎn)入了全面自查。自查初步發(fā)現(xiàn)，增值稅收入和會計收入不一致的影響因素有以下五個方面：

一是c公司旗下有一家外地分公司，分公司獨立繳納增值稅，其會計收入合并到了c公司，但是增值稅收入單獨申報，不需要合并。

二是c公司一部分施工合同約定按照工程進(jìn)度的98%收款，因此會計上按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入，而增值稅按照工程進(jìn)度的98%確認(rèn)收入。

三是c公司2023年開工的部分項目，已經(jīng)于2023年竣工，按照合同約定應(yīng)當(dāng)支付尾款2%。這一部分尾款，會計上已經(jīng)于2023年確認(rèn)收入，而增值稅應(yīng)當(dāng)于2023年確認(rèn)收入。

四是c公司計劃于2023年開工的項目，2023年底預(yù)收款時提前開具了增值稅專用發(fā)票，會計上不確認(rèn)收入，但是增值稅應(yīng)當(dāng)按規(guī)定確認(rèn)收入。

五是為完成主管部門下達(dá)的年度業(yè)績考核指標(biāo)，c公司將尚未開工的項目空計了部分收入，這一部分收入不具備增值稅納稅義務(wù)時間。

在此基礎(chǔ)上，c公司針對施工合同、施工進(jìn)度、開具發(fā)票情況、收款情況和會計收入、納稅申報收入等事項，進(jìn)行了全面清理，并對上述五項影響因素給出了量化分析，量化分析的結(jié)果顯示，在剔除了第一、二和五項影響因素，再加上第三和四項影響因素后，c公司會計收入和增值稅收入完全一致，屬于正常。量化分析的結(jié)果詳見下表：

會計收入

增值稅收入

報表數(shù)

21.3

15.6

影響因素一

-4.6

影響因素二

-1.2

影響因素三

0.7

影響因素四

1

影響因素五

-1.6

合計

15.6

15.6

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場核實，確認(rèn)了上述五項影響因素。但是雙方就第五項因素，也就是“空計收入”是否繳納增值稅的問題產(chǎn)生了分歧。

吹牛是否繳稅？

有人說應(yīng)該繳，有人說不應(yīng)該繳。

歸根結(jié)底，應(yīng)當(dāng)回到稅法上來。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號）第四十五條明確規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)時間應(yīng)當(dāng)同時具備兩個條件：

第一，發(fā)生應(yīng)稅行為；

第二，收款或者取得索取銷售款項憑據(jù)。

這兩條，因為“吹牛”而空計的收入都不具備。

最后，稅企雙方達(dá)成一致，稅務(wù)預(yù)警成功解除。

c公司虛驚了一場。

說完c公司，我們再來說一下網(wǎng)友的提問。

上周五，我的文章《會計收入、增值稅收入和企業(yè)所得稅收入為什么不能一致？》發(fā)布以后，網(wǎng)友彼岸花開問：

稅務(wù)申報上的收入，必須和財務(wù)報表收入一致么？如果有那種稅會差異怎么辦？還是說每個地方的稅務(wù)局，要求不同，有的地方要求一致，有的地方不要求，能提供說明就行？

接下來，她又自問自答：

我覺得申報表的收入大于報表收入，一般是沒什么大問題的，頂多稅務(wù)局要求寫說明。今天是聽說稅務(wù)局要求必須一致？

網(wǎng)友彼岸花開的提問，讓我的心情變得有點沉重，沉重是因為她的提問很有代表性，她在無意中講了一個事實，一個不應(yīng)該有這么多糾結(jié)的事實。而同時，在我的心里又升騰起一份沉甸甸的責(zé)任，我必須再寫一篇文章，送給我忠實的“粉絲”，還有我曾經(jīng)的同事。

首先，會計收入、增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不應(yīng)該一致，也不可能一致，如果一致了就不正常。這個觀點，我在上周五就講過了，不再重復(fù)。

其次，稅務(wù)局為什么會設(shè)置收入不一致的預(yù)警指標(biāo)呢？

業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，稅務(wù)局設(shè)置各項預(yù)警指標(biāo)，是為了運用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。但是預(yù)警指標(biāo)和指標(biāo)值的科學(xué)性有待進(jìn)一步論證和改進(jìn)。

我們說，預(yù)警了，不代表一定有稅務(wù)問題。

我們說，設(shè)置收入不一致的預(yù)警指標(biāo)，也不代表收入必須一致。

正如兩個人相互喜歡，不代表兩個人會相愛。

正如兩個人話不投機(jī)，不代表兩個人就沒有可以交流的話題。

有的時候，稅務(wù)專管員拿到上面推送的這個預(yù)警指標(biāo)，習(xí)慣性地問了一句，這兩個收入為什么會有不一致嘛？

說者無意，聽者有心。

于是，我們的會計心里就發(fā)怵，就自己給自己發(fā)信號，稅務(wù)局是不是要求兩個收入必須一致呢？

上述c公司的案例已經(jīng)清晰地告訴我們，稅務(wù)預(yù)警不可怕，關(guān)鍵是你要找到不一致的影響因素，并對影響因素進(jìn)行量化，從而形成有說服力的理由和證據(jù)，以達(dá)成解除預(yù)警的目標(biāo)。

然后，有些財務(wù)人員為什么害怕稅務(wù)預(yù)警呢？

有些財務(wù)人員明明知道，預(yù)警不代表一定有問題。

但是，他們還是害怕預(yù)警。為什么呢？

因為，他們害怕“拔出蘿卜帶出泥”。這個，你懂的！

為了不帶出那身“泥”，就要想辦法將這個“蘿卜”捂在土里面，不讓給“拔”出來。

于是，他們就想辦法將納稅申報的收入做大，將會計報表的收入做小，或者將二者做平。

然而，所有玩數(shù)字游戲的人都明白一個道理——

大，累積得多了，就只剩下??；

小，累積得多了，就只剩下大；

沒有永遠(yuǎn)的大，也沒有永遠(yuǎn)的小，更沒有永遠(yuǎn)的平衡。

正如c公司，隨著時間的推移，影響因素二就會轉(zhuǎn)化為影響因素三。

所以，還是尊重客觀吧。

不刻意粉飾“太平”，不害怕稅務(wù)預(yù)警。便是稅務(wù)安全！

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