增值稅稅金及附加（16篇）

【第1篇】增值稅稅金及附加

我國(guó)企業(yè)在營(yíng)業(yè)的過(guò)程中，涉及的稅有18種。當(dāng)然，不是所有企業(yè)都需要繳納18種稅，畢竟一些稅種只有特定的納稅人才需要繳納。比方說(shuō)，船舶噸位稅、煙葉稅和土地增值稅稅等。

不過(guò)，我國(guó)企業(yè)除了需要繳納18種稅以外，還需要繳納一些類稅收的“費(fèi)”。比方說(shuō)，教育費(fèi)附加。

教育稅金及附加怎么算？

教育稅金及附加=（消費(fèi)稅+增值稅）*稅率。其實(shí)這里的教育稅金及附加更正規(guī)的說(shuō)法是“教育費(fèi)附加”。

這里的消費(fèi)稅和增值稅，是企業(yè)實(shí)際繳納的金額，而不是應(yīng)繳納的金額。而稅率是比例稅率。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定可知，教育費(fèi)附加的稅率為3%。

例如，虎說(shuō)財(cái)稅公司在2023年12月實(shí)際繳納了880的增值稅，那么教育稅金及附加=880*3%=26.4。

地方教育費(fèi)附加怎么計(jì)算？

我們既然提到了“教育費(fèi)附加”，自然也需要了解一下“地方教育費(fèi)附加”。“教育費(fèi)附加”屬于中央稅收，屬于教育部的專項(xiàng)收入，而“地方教育費(fèi)附加”屬于地方的教育專項(xiàng)收入。

在計(jì)算方式上，“地方教育費(fèi)附加”和“教育費(fèi)附加”類似，只是稅率不同。根據(jù)法律規(guī)定可知，“地方教育費(fèi)附加”的稅率為2%。“地方教育費(fèi)附加”和“教育費(fèi)附加”一樣都是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和增值稅總額。

具體計(jì)算公式為：地方教育費(fèi)附加=（消費(fèi)稅+增值稅）*2%。

“教育費(fèi)附加”通過(guò)什么科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

企業(yè)在對(duì)“教育費(fèi)附加”進(jìn)行處理時(shí)，需要通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)繳納“教育費(fèi)附加”的會(huì)計(jì)分錄也是很簡(jiǎn)單的。我們還是使用上面虎說(shuō)財(cái)稅公司的數(shù)據(jù)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

1、虎說(shuō)財(cái)稅公司計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加26.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加26.4

2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤(rùn) 26.4

貸：稅金及附加26.4

3、虎說(shuō)財(cái)稅公司實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加26.4

貸：銀行存款 26.4

這就是，企業(yè)實(shí)際在實(shí)務(wù)中需要進(jìn)行的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)處理?！暗胤浇逃M(fèi)附加”的會(huì)計(jì)處理，可以參考“教育費(fèi)附加”的會(huì)計(jì)處理。

到底是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”還是“稅金及附加”？

我們?cè)趯W(xué)習(xí)的過(guò)程中，一定要注意分辨，什么才是符合實(shí)際情況的知識(shí)。比方說(shuō)，我們?cè)诰W(wǎng)上瀏覽時(shí)，在當(dāng)下肯定還看見過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”這個(gè)科目。

其實(shí)我們不必迷惑，正確的叫法是“稅金及附加”，而不是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”已經(jīng)被變更為了“稅金及附加”。

之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，是一些自媒體作者，自己根本不看內(nèi)容，就“轉(zhuǎn)發(fā)”別人發(fā)布的內(nèi)容。豈不知，這些內(nèi)部都是一些過(guò)時(shí)的內(nèi)容！這樣做真是害人害己呀！

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【第2篇】土地增值稅應(yīng)稅金額

法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出只要能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5 ％以內(nèi)予計(jì)算扣除以扣除。

（2）凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，則利息不單獨(dú)扣除，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除按取得使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10 ％以內(nèi)計(jì)算扣除。

計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

我們來(lái)設(shè)想舉個(gè)例子一下a企業(yè)向b企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓。此時(shí)產(chǎn)生的土地增值稅應(yīng)由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？

其實(shí)土地增值稅可是“賣方稅”；看到這里，聰明的你應(yīng)該知道此時(shí)產(chǎn)生的土地增值稅應(yīng)該由轉(zhuǎn)讓方a企業(yè)（賣方）承擔(dān)，而不是b企業(yè)（買方）承擔(dān)。

其次就是概念里一直強(qiáng)調(diào)的是“轉(zhuǎn)讓”，而不是“出讓”。通過(guò)概念可知不光是轉(zhuǎn)讓土地需繳納土地增值稅，轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物都是要交土地增值稅的 。改制重組后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，對(duì)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用確定；經(jīng)批準(zhǔn)以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股的，為作價(jià)入股時(shí)縣級(jí)及以上自然資源部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格。按購(gòu)房發(fā)票確定扣除項(xiàng)目金額的，按照改制重組前購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至本次轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，購(gòu)買年度是指購(gòu)房發(fā)票所載日期的當(dāng)年。

【第3篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會(huì)計(jì)小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)提時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)處理，權(quán)威文件是《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱22號(hào)文）。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進(jìn)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要按照一般計(jì)稅繳納增值稅的，銷項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

至于一般納稅人按照一般計(jì)稅方式，月底在銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會(huì)去讓“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”去對(duì)沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會(huì)計(jì)科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴(yán)格按照22號(hào)文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級(jí)明細(xì)科目使用的情況下，余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越多。

但是，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號(hào)中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號(hào)問(wèn)的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細(xì)科目。

沒有經(jīng)歷過(guò)手工帳或增值稅最初實(shí)施（1993年）的，對(duì)于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會(huì)。在會(huì)計(jì)電算化以后，多少人和多數(shù)財(cái)務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級(jí)明細(xì)科目在使用，才會(huì)導(dǎo)致前面說(shuō)的余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越大，以及很多人像提問(wèn)者一樣的疑惑（以為需要對(duì)沖）。

對(duì)于該問(wèn)題，有人咨詢了會(huì)計(jì)司：

在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計(jì)”和“本年累計(jì)”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，就從中取數(shù)。到了年底的時(shí)候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）都會(huì)在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個(gè)“明細(xì)科目”比喻成一個(gè)家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時(shí)代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對(duì)會(huì)計(jì)核算認(rèn)的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說(shuō)。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級(jí)明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點(diǎn)類似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個(gè)大家庭變成了個(gè)個(gè)獨(dú)門獨(dú)戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長(zhǎng)，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”，平時(shí)按照22號(hào)文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會(huì)自動(dòng)累計(jì)出一個(gè)很大的數(shù)字，但是這個(gè)數(shù)字其實(shí)又并沒有多大實(shí)際意義，比如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)數(shù)，除開抵扣了“進(jìn)項(xiàng)稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過(guò)憑證來(lái)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對(duì)于“專欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級(jí)科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會(huì)影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第4篇】營(yíng)改增后土地增值稅可扣稅金

營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計(jì)算方法 作者：段志堅(jiān)

一、征稅范圍

土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體事項(xiàng)規(guī)定

二、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

三、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率

四、具體計(jì)算方法

（一）應(yīng)稅收入額的確定

1.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條規(guī)定：

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.收入形式： ①貨幣收入 ②實(shí)物收入 ③其他收入

3. 縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用：

（1）如計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取的，作計(jì)稅收入；

（2）如未計(jì)入房?jī)r(jià)，在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，不作計(jì)稅收入。

（二）扣除項(xiàng)目及其金額

計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：

（一）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的扣除：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：

（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條款規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

地價(jià)款包括：

出讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)為按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的地價(jià)款。

（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（如登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)和契稅）。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本：

是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括6項(xiàng)：

（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

（2）前期工程費(fèi)

（3）建筑安裝工程費(fèi)

（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

（5）公共配套設(shè)施費(fèi)

（6）開發(fā)間接費(fèi)用

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

利息扣除注意：

①能分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明；

②不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額；

③不包括加息、罰息。

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

（1）利息單獨(dú)扣除：

開發(fā)費(fèi)用＝利息+（地價(jià)＋開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

（2）利息不單獨(dú)扣除：直接用以下公式

開發(fā)費(fèi)用＝（地價(jià)＋開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除的稅金是城建稅、教育費(fèi)附加、地方育費(fèi)附加

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問(wèn)題

（一）營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。即“營(yíng)改增”后，增值稅為價(jià)外稅，稅金不在計(jì)稅收入中，不得扣除。

（二）營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

即營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除。

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：

加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

對(duì)取得土地使用權(quán)后，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，不得加計(jì)扣除。

縣級(jí)及以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用：

（1）作為計(jì)稅收入的，可從扣除項(xiàng)目扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；

（2）房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，不作為計(jì)稅收入征稅。相應(yīng)地代收費(fèi)用不得在收入中扣除。

（三） 應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

五、案例計(jì)算

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司營(yíng)改增后取得土地，開發(fā)a項(xiàng)目的可售總面積20000 ㎡，其中普通住宅10000㎡，商業(yè)10000㎡，建成后全部售完，取得含稅收入33300萬(wàn)元，其中普通住宅11100萬(wàn)元，商業(yè)22200萬(wàn)元；項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法。

計(jì)算土地增值稅時(shí)土地價(jià)款加開發(fā)成本合計(jì)12610萬(wàn)元；

其中：土地價(jià)款1110萬(wàn)元，前期工程費(fèi)500萬(wàn)元，建安工程費(fèi)10000萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)500萬(wàn)元，公共配套費(fèi)300萬(wàn)元，開發(fā)間接費(fèi)（不含利息）200萬(wàn)元.（除土地外均為不含稅成本）

現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就a項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。（公司僅a項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目）。

按可售面積分?jǐn)偝杀?，分普通住宅和非住宅兩類分別計(jì)算土地增值稅，如下表

（一）普通住宅土地增值稅計(jì)算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝10055（萬(wàn)元）

（1）增值稅銷售額 =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）=（11100 - 555）÷（1+11%） =9500（萬(wàn)元）

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅銷售額×稅率11%=9500×11%=1045（萬(wàn)元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額=11100-1045=10555（萬(wàn)元）

2.計(jì)算扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬(wàn)元（按面積分?jǐn)?110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬(wàn)元（按面積分?jǐn)?1500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬(wàn)元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬(wàn)元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬(wàn)元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生132萬(wàn)，不含增值稅。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加＝132（萬(wàn)元）

⑤加計(jì)扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬(wàn)元）

（1）銷售收入＝10055（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝555＋5750＋630.5＋132＋1261＝8328.5（萬(wàn)元）

（3）增值額＝10055－8328.5＝1726.5（萬(wàn)元）

（4）增值率＝1726.5÷8328.5＝20.73%＜30%

（5）適用稅率30%

（6）土地增值稅稅額＝1726.5×30%＝517.95（萬(wàn)元）

（二）非住宅土地增值稅計(jì)算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝20055（萬(wàn)元）

（1）增值稅銷售額 =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）=（22200 - 555）÷（1+11%） =19500（萬(wàn)元）

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅銷售額×稅率11%=19500×11%=2145（萬(wàn)元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額=22200-2145=20555（萬(wàn)元）

2.計(jì)算扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬(wàn)元（按面積分?jǐn)?110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬(wàn)元（按面積分?jǐn)?1500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬(wàn)元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬(wàn)元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬(wàn)元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生264萬(wàn)，不含增值稅。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加＝264（萬(wàn)元）

⑤加計(jì)扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬(wàn)元）

（1）銷售收入＝20055（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝555＋5750＋630.5＋264＋1261＝8460.5（萬(wàn)元）

（3）增值額＝20055－8460.5＝11594.5（萬(wàn)元）

（4）增值率＝11594.5÷8460.5＝137.04%＜200%

（5）適用稅率50%

（6）土地增值稅稅額＝11594.5×50%-8460.5×15%＝4528.18（萬(wàn)元）

（三）合計(jì)應(yīng)繳土地增值稅5046.13萬(wàn)元

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【第5篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅金一次退稅

1、納稅人退回留抵退稅款，想享受享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策應(yīng)如何辦理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))，三、納稅人按照14號(hào)公告第十條的規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》(見附件2)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅，納稅人可以自什么時(shí)候開始申請(qǐng)？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。3、加大小微企業(yè)留抵退稅力度，企業(yè)什么時(shí)間可以申請(qǐng)退稅？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))，一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。(二)符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。4、納稅人享受小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅需要滿足什么條件？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：(一)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;(四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。5、納稅人享受留抵退稅后還能享受即征即退、先征后退嗎？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十、納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。6、2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間到每月幾號(hào)？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。7、即適用免抵退稅又適用留抵退稅納稅人申請(qǐng)退稅順序有先后嗎？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。8、適用增量留抵退稅、存量留抵退稅的納稅人，可退稅額如何計(jì)算？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。......十六、本公告自2023年4月1日施行。9、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中，中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)劃分？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))六、本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。......十六、本公告自2023年4月1日施行。10、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)中增量留抵稅額、存量留抵稅額分別指的是什么？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))四、本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。五、本公告所稱存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。......十六、本公告自2023年4月1日施行。11、增值稅留抵退稅是否有集中退還的規(guī)定？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十五、各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數(shù)、周密籌劃、加強(qiáng)宣傳、密切協(xié)作、統(tǒng)籌推進(jìn)，并分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務(wù)部門結(jié)合納稅人留抵退稅申請(qǐng)情況，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。......十六、本公告自2023年4月1日施行。12、納稅人留抵退稅政策適用錯(cuò)誤應(yīng)如何處理？有沒有處罰？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。十三、適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。......十六、本公告自2023年4月1日施行。13、增值稅一般納稅人符合什么條件可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?？一、根?jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第八條規(guī)定，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。(一)同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：1.自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。14、2023年新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署，按照《政府工作報(bào)告》關(guān)于留抵退稅的工作要求，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱14號(hào)公告），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。15、《公告》出臺(tái)的背景是什么？在2023年建立留抵退稅制度時(shí)，為便利納稅人辦理留抵退稅，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)，以下稱20號(hào)公告），明確了留抵退稅辦理各環(huán)節(jié)的征管事項(xiàng)。2023年，進(jìn)一步加大留抵退稅力度，在20號(hào)公告基礎(chǔ)上，結(jié)合今年出臺(tái)新政策具體情況，發(fā)布本公告對(duì)個(gè)別征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。16、14號(hào)公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。

17、14號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？按照14號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。需要說(shuō)明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說(shuō)明：某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬(wàn)元。該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。18、小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅，需要滿足什么條件？按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。19、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額如何確定？14號(hào)公告規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。舉例說(shuō)明：某微型企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2023年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬(wàn)元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無(wú)存量留抵稅額。20、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定？14號(hào)公告規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。舉例說(shuō)明：某納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2023年7月31日的期末留抵稅額為120萬(wàn)元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬(wàn)元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬(wàn)元。21、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么？按照14號(hào)公告規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。22、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么？按照14號(hào)公告的規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間如下：（一）微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；（二）小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;（三）制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；（四）制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。需要說(shuō)明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。23、今年出臺(tái)的留抵退稅政策，明確了納稅人可申請(qǐng)存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比，退稅辦理流程有什么變化？按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請(qǐng)、受理、審核、退庫(kù)等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。另外，關(guān)于退稅申請(qǐng)時(shí)間的一般性規(guī)定是，納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅?？紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅，將2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每月的最后一個(gè)工作日。需要說(shuō)明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。24、納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請(qǐng)資料？和此前辦理退稅相比，有哪些調(diào)整變化？納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無(wú)變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》。需要說(shuō)明的是，《退（抵）稅申請(qǐng)表》可通過(guò)電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào)。25、納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例有什么變化嗎？按照14號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進(jìn)行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票兩類。調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。需要說(shuō)明的是，上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時(shí)也適用于《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）規(guī)定的留抵退稅政策。26、納稅人在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，是否需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整？按照14公告規(guī)定，計(jì)算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減。舉例說(shuō)明：某制造業(yè)納稅人2023年4月至2023年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2023年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2023年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。27、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí)，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。舉例說(shuō)明：某納稅人在2023年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬(wàn)元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2023年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬(wàn)元已全部繳回入庫(kù)。該納稅人在4月10日辦理2023年3月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬(wàn)元”，將已繳回的100萬(wàn)元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。28、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)辦理留抵退稅？納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期內(nèi)申請(qǐng)辦理留抵退稅。29、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)適用即征即退、先征后返（退）政策。30、14號(hào)公告規(guī)定的一次性申請(qǐng)繳回留抵退稅或即征即退，是否只能申請(qǐng)一次？14號(hào)公告規(guī)定，納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2023年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。31、納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？14號(hào)公告規(guī)定，除本公告補(bǔ)充的相關(guān)規(guī)定外，納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，均繼續(xù)按照20號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。32、當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)，還有機(jī)會(huì)享受增值稅留抵退稅政策嗎？稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2023年4月發(fā)布2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)的納稅人，在2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用a級(jí)或b級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。33、2023年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果若不再是a級(jí)或b級(jí)，之前已經(jīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理的留抵退稅是否需要退回？納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用a級(jí)或b級(jí)納稅人，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是a級(jí)或b級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。34、個(gè)體工商戶已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)，是否還可以申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)方式開展評(píng)價(jià)？適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評(píng)價(jià)的，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)。自愿申請(qǐng)參加納稅信用評(píng)價(jià)的，自新的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，按照新的評(píng)價(jià)結(jié)果確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。

【第6篇】計(jì)算土地增值稅可抵扣的稅金

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及清算

一、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

一般計(jì)算步驟：

1.扣除項(xiàng)目合計(jì)＝取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

2.土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì)

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項(xiàng)目合計(jì)（找稅率，記）

4.應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項(xiàng)目合計(jì)×速算扣除系數(shù)

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn) 評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的；

4.舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以 分期項(xiàng)目為單位清算。

開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng) 分別計(jì)算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目 全部竣工、完成銷售的；

（2）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（3）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷售（預(yù)售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時(shí)間

1.凡符合應(yīng)當(dāng)辦理土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起 90 日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應(yīng)稅收入確認(rèn)

1.一般情形下銷售房地產(chǎn)應(yīng)稅收入的確認(rèn)

（1）已 全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售 合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；

（3）銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

2.非直接銷售的收入確定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等——發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)， 視同銷售房地產(chǎn)。

收入按下列方法和順序確認(rèn)：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

3.自用或出租房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時(shí)——如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時(shí)不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

（五）土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目

1.不予扣除

各扣除項(xiàng)目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計(jì)算扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以 計(jì)算扣除。

3.公共設(shè)施的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，成本、費(fèi)用可以扣除：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉(zhuǎn)讓。

4.裝修費(fèi)用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的 預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費(fèi)用

屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質(zhì)量保證金

在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開具發(fā)票的，扣留的 質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。

7.開發(fā)繳納的 土地閑置費(fèi)， 不得扣除。

8.為取得土地使用權(quán)所支付的 契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補(bǔ)償費(fèi)的扣除

（1）回遷安置戶：安置用房 視同銷售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的 補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入 拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價(jià)值計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（3）貨幣安置：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（六）清算后有關(guān)處理

1.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)。

下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

c.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目 50%股權(quán)的

d.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2） 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng) a、c、d 均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語(yǔ)言，你的洞察更有利！

【第7篇】增值稅金稅盤軟件安裝

1.安裝前必讀

注意事項(xiàng)：初次安裝金稅盤，或電腦系統(tǒng)等原因需要更換到其他電腦重新安裝開票軟件，需要按照此方法操作！

安裝要領(lǐng)：先插盤，再安裝，稅號(hào)編碼自動(dòng)識(shí)別，選擇完全安裝后，其他都選下一步。

2.安裝程序下載方法

登錄北京航天金稅技術(shù)有限公司官網(wǎng)-下載中心-稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）v2.2.34.190728.exe

下載后桌面會(huì)出現(xiàn)橘色的安裝圖標(biāo)：

3.安裝和登錄

運(yùn)行安裝程序前，請(qǐng)確保金稅盤處于正常連接狀態(tài)。運(yùn)行安裝程序時(shí)，彈出的選項(xiàng)均選“下一步”，更改默認(rèn)設(shè)置選擇“完全安裝”，其他提示默認(rèn)選擇即可。

初次安裝：指的是新注冊(cè)企業(yè)初次申請(qǐng)使用金稅盤，安裝成功后，登錄密碼123456，證書口令88888888，輸入后會(huì)彈出提示需要修改默認(rèn)證書口令，為方便記憶我們建議您更改口令為23456789，如設(shè)置了其他8位數(shù)字，請(qǐng)您記好，一旦忘記無(wú)法找回。

換電腦重裝：指的是指由于電腦系統(tǒng)或業(yè)務(wù)關(guān)系需要更換其他電腦重新安裝開票軟件，重裝后，登錄開票軟件，輸入的密碼是默認(rèn)123456，證書口令則是之前修改過(guò)的8位數(shù)字，更換電腦重裝軟件輸入的證書口令并非是初始口令。

4.初始化設(shè)置

登錄開票軟件后，會(huì)提示初始化，非初次安裝的用戶，不必?fù)?dān)心這個(gè)提示，直接點(diǎn)下一步。

密碼如果沒特別的管理要求，建議設(shè)置成123456。

輸入本公司基本信息。

安全接入服務(wù)器地址默認(rèn)，不需要修改。

下一步，完成設(shè)置。

5.發(fā)票讀入方法

初次購(gòu)買金稅盤，需要從稅務(wù)大廳購(gòu)票，無(wú)法通過(guò)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)票，讀入方法比較簡(jiǎn)單，發(fā)票管理-發(fā)票讀入。

彈出提示：您確定要從金稅設(shè)備讀取發(fā)票嗎？選擇“是”，讀入成功。

開具增值稅發(fā)票前，需要先添加商品編碼，再進(jìn)入填開界面。

【第8篇】增值稅留抵稅金退還

近期，針對(duì)個(gè)別市縣存在的“增值稅留抵退稅”負(fù)擔(dān)壓力大的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)政部將采取調(diào)整收入劃分、庫(kù)款調(diào)度、先墊付后結(jié)算等措施緩解市縣留抵退稅壓力，同時(shí)，及時(shí)研究完善相關(guān)配套措施，研究完善省以下留抵退稅分擔(dān)機(jī)制。

關(guān)于增值稅留抵退稅，最近，稅小念的朋友有這樣的一個(gè)困惑：

根據(jù)政策，可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻侄愵~退稅，減少企業(yè)資金的占用，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是件利好的事情。所以我們公司準(zhǔn)備申請(qǐng)退稅，今年4月份留抵稅額6萬(wàn)元，累計(jì)至9月份留抵稅額66萬(wàn)，至10月留抵70萬(wàn)（4-10月每月留抵金額均大于0），11月申請(qǐng)退還10月的增量留抵時(shí)，是按70萬(wàn)計(jì)算，還是按4萬(wàn)（70萬(wàn)-66萬(wàn)）計(jì)算呢？還有就是，按文件要求需要在增值稅申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)，現(xiàn)在是11月報(bào)10月增值稅，應(yīng)該是先做退稅申請(qǐng)，還是先把10月的增值稅申報(bào)后，再做進(jìn)項(xiàng)留抵退稅的申請(qǐng)？

這個(gè)問(wèn)題很典型，屬于對(duì)增值稅增量留抵退稅的概念理解不準(zhǔn)確，只理解了表層含義。為了解決這個(gè)問(wèn)題，我們來(lái)分析一下增量留抵退稅政策。

1、什么是增量留抵稅額？

答：增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比，新增加的期末留抵稅額。

比如2023年3月底留抵稅額為10萬(wàn)元，上期增值稅留抵稅額為50萬(wàn)元，本期增值稅留抵稅額為60萬(wàn)元，則增量留抵稅額為50萬(wàn)元。

2、退稅需要符合哪些條件？

1）連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零；

2）第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

3）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

5）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

6）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

注：以上條件必須同時(shí)滿足。

3、如何計(jì)算增量留抵稅額？

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

回到最初的案例，假設(shè)2023年3月底留抵稅額為0，至10月留抵稅額70萬(wàn)（4-10月每月留抵金額均大于0），已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部取得專用發(fā)票。11月申請(qǐng)退還10月的增量留抵稅額時(shí)，滿足了連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零，并且，9、10月份的增量留抵稅額大于了50萬(wàn)元，所以可退還的增值稅為：

“70萬(wàn)×100%×60%=42萬(wàn)元”。

除此之外，還有這些常見的留抵稅額退稅的困惑：

4、新辦增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為m級(jí)，是否可以申請(qǐng)留抵退稅？

答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)，所以，納稅信用等級(jí)為m級(jí)的納稅人不符合申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件，以后年度評(píng)為a級(jí)或者b級(jí)納稅人后才有資格。

5、納稅人申請(qǐng)留抵退稅后，因違法行為納稅信用等級(jí)被調(diào)整為了c級(jí)，對(duì)于已退稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)追繳嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)留抵退稅當(dāng)期的納稅信用等級(jí)，來(lái)判斷是否符合規(guī)定條件。如果在申請(qǐng)時(shí)符合規(guī)定條件，后來(lái)等級(jí)被調(diào)整為c、d級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不追繳已退稅款。再次申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，如果信用等級(jí)為c、d級(jí)，則不能享受該政策。

6.什么時(shí)候申請(qǐng)退稅？

答：留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化。提交留抵退稅申請(qǐng)，必須在先辦理了增值稅正常納稅申報(bào)（最終確定上期期末留抵稅額的金額）繳款之后，并且在申報(bào)期內(nèi)完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

7.增值稅期末留抵退稅，涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，如何計(jì)算？

答：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)中，扣除退還的增值稅稅額。

【第9篇】營(yíng)改增土地增值稅稅金

下面是老師整理的資料：

可免費(fèi)領(lǐng)取以上資料

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需要這套房產(chǎn)會(huì)計(jì)資料的朋友：

1、在下方評(píng)論區(qū)留言：“我要資料” 并轉(zhuǎn)發(fā)收藏。

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【第10篇】增值稅的營(yíng)業(yè)稅金及附加

全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，營(yíng)業(yè)稅金及附加科目名稱調(diào)整為稅金及附加科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

其中，按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無(wú)余額。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問(wèn)題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）先計(jì)提的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

（2）繳納時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

貸：銀行存款

（3）印花稅繳納

借：稅金及附加

貸：銀行存款

這里小編整理了一套會(huì)計(jì)資料合集，有需要的朋友可以在頭條私信功能回復(fù)關(guān)鍵字“學(xué)習(xí)”，免費(fèi)領(lǐng)??！

【第11篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎

名詞解釋

1工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 就是把科學(xué)研究，生產(chǎn)實(shí)踐，經(jīng)驗(yàn)積累中所得到的科學(xué)知識(shí)有選擇地，創(chuàng)造性地應(yīng)用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)活動(dòng)中，以滿足人們需要的過(guò)程。

2經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)所謂經(jīng)濟(jì)效果就是人們?cè)谑褂眉夹g(shù)的社會(huì)實(shí)踐中效益與費(fèi)用及損失的比較，對(duì)于缺的一定有用成果和所支付的資源代價(jià)及損失的對(duì)比分析，就是經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)。

3提高工程技術(shù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果是工程經(jīng)濟(jì)分析的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

4工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果是指活動(dòng)實(shí)施后對(duì)活動(dòng)主體目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

5工程經(jīng)濟(jì)分析的目的是提高工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果。

6現(xiàn)金流量：在考察對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。

7名義利率 是指計(jì)息周期利率i乘以一個(gè)利率周期內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的利率周期利率。

8實(shí)際利率 若用計(jì)息周期利率來(lái)計(jì)算周期利率，并將利率周期內(nèi)的利息再生因素考慮進(jìn)去，這時(shí)所得的利率周期利率為利率周期實(shí)際利率。

9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的圖示，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時(shí)間坐標(biāo)圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時(shí)間對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

10利息常常被看成資金的一種機(jī)會(huì)成本。

11利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息與借款本金之比。

12單利所謂單利就是在計(jì)算利息時(shí)僅考慮最初的本金,而不計(jì)入在先前利息周期中所累積增加的利息。

13復(fù)利在計(jì)算利息時(shí)，某一計(jì)息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來(lái)計(jì)算的，這種計(jì)算方式為復(fù)利。

14利息是指占用資金所付的代價(jià)，或者是放棄近期消費(fèi)所得的補(bǔ)償。

15工程項(xiàng)目投資 一般是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。

16工程項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資，建設(shè)期利息和流動(dòng)資金組成。

17工程費(fèi)用由設(shè)備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其他投資組成。

18固定資產(chǎn)投資是由建設(shè)投資和建設(shè)期利息組成。

19生產(chǎn)成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接的材料費(fèi)，直接工資，其他直接支出和制造費(fèi)用。

20期間費(fèi)用 是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。

21折舊 是指在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，隨著資產(chǎn)損耗而慢慢轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊的作用將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。

22無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)能長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括，專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，商譽(yù)，著作權(quán)和土地使用權(quán)。

23遞延資產(chǎn)是指應(yīng)當(dāng)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括，開辦費(fèi)和易經(jīng)營(yíng)租憑方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出。是一年以上的攤銷費(fèi)用。

24營(yíng)業(yè)收入是項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本，上激稅金，償還債務(wù)，保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。它是進(jìn)行利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

25 營(yíng)業(yè)稅包括增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅。附加式指教育費(fèi)附加，其征收的環(huán)節(jié)和計(jì)費(fèi)的依據(jù)類似于城市維護(hù)建設(shè)稅。

26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設(shè)備可采用工作量法）,加速折舊。

27 經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)，維修費(fèi)，攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本。

28工程建設(shè)其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整個(gè)建設(shè)期間，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

29財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營(yíng)期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及在籌集過(guò)程中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

30經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是工程經(jīng)濟(jì)分析的核心內(nèi)容。

31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標(biāo)。

32總投資收益率和資

本金凈利潤(rùn)率指標(biāo)常用于項(xiàng)目融資后盈利能力分析。

33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計(jì)算期內(nèi)獲利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

34內(nèi)部收益率的經(jīng)濟(jì)涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項(xiàng)目計(jì)算期，末完全收回的一種利率。

35 凈現(xiàn)值率經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來(lái)的凈現(xiàn)值，是一個(gè)考慮項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)。

36基準(zhǔn)收益率的預(yù)測(cè)可采用代數(shù)和法，資本資產(chǎn)定價(jià)模型法，加權(quán)平均資金成本法，典型項(xiàng)目模擬法，德爾菲專家調(diào)查法等方法。

37總投資收益率，是指過(guò)程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)的一個(gè)正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)與項(xiàng)目總投資的比率。

38償債備付率：項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。

39利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用的比值。

40投資的機(jī)會(huì)成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項(xiàng)目以外的其他投資機(jī)會(huì)所獲得最好收益。

41增量投資回收期，就是用互斥方案經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約或增連那個(gè)凈收益來(lái)補(bǔ)償其增量投資的年限。

42所謂工程分析項(xiàng)目的不確定性分析，就是考查建設(shè)投資，經(jīng)營(yíng)成本，產(chǎn)品售價(jià)，銷售量，項(xiàng)目壽命的因素變化時(shí)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)所產(chǎn)生的影響。

43 盈虧平衡分析只適用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，敏感性分析和風(fēng)險(xiǎn)分析可通手機(jī)哦用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

44盈虧平衡點(diǎn)越低。項(xiàng)目盈利的可能性就越大，對(duì)不確定因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。

45敏感性分析是通過(guò)研究建設(shè)項(xiàng)目主要不確定因素發(fā)生變化時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)發(fā)生的相應(yīng)變化，找出項(xiàng)目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達(dá)到臨界值時(shí)項(xiàng)目的承受能力。

46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個(gè)因素的變動(dòng)，而假設(shè)其他因素保持不變時(shí)所進(jìn)行的敏感性分析。

47風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于預(yù)期目標(biāo)而言，經(jīng)濟(jì)主體遭受損失的不確定性。

48風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

49風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 是指采用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，分類，確定各因素間的相關(guān)性與獨(dú)立性，判斷其發(fā)生的可能性及對(duì)項(xiàng)目的影響程度，按其重要性進(jìn)行排隊(duì)，或賦予權(quán)重。

50風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風(fēng)險(xiǎn)因素的概率分布，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法。計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)相應(yīng)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)差。

51蒙特卡洛模擬法是用隨機(jī)抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數(shù)值，輸入這組變量計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)多次抽樣計(jì)算可獲得評(píng)價(jià)指標(biāo)的概率，從而估計(jì)項(xiàng)目投資所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

52風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的結(jié)果，依據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)判別標(biāo)準(zhǔn)，找出影響項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來(lái)確定，一般采用評(píng)價(jià)指標(biāo)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)值作為斷別標(biāo)準(zhǔn)，也可采用綜合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)作為判別標(biāo)準(zhǔn)。

53風(fēng)險(xiǎn)決策的原則 滿意度準(zhǔn)則，最小方差準(zhǔn)則，期望值準(zhǔn)則和期望方差準(zhǔn)則。

54風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)決策的結(jié)果，研究規(guī)避，控制與防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，為項(xiàng)目全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。

55項(xiàng)目融資主體可分為既有法人融資主體和新設(shè)法人融資主體

56既有法人融資是指：建設(shè)項(xiàng)民需的資金，來(lái)源于既有法人內(nèi)部融資、新增資本金和新增債務(wù)須資金。

57新設(shè)法人融資：由項(xiàng)目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨(dú)立法人資格的項(xiàng)目公司，由新組建的項(xiàng)目公承擔(dān)融資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，依靠項(xiàng)目自身的盈利能力來(lái)償還債務(wù)，以項(xiàng)目投資形成的資產(chǎn)、未來(lái)收益或權(quán)益作為融資擔(dān)保的基礎(chǔ)。

58投資總額是指建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

59bot項(xiàng)目融資方式；即建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—移交，它是指政府將一個(gè)工程項(xiàng)目的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，并回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤(rùn)，特許經(jīng)營(yíng)期結(jié)束后將項(xiàng)目所有權(quán)再移竟給政的一咱項(xiàng)目融資模式。

60資金成本就是投資者在工程項(xiàng)目實(shí)施中，為籌集和使用資金付出的代價(jià)。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。

61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過(guò)程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權(quán)人支付的貸款利息以及支付給其他債權(quán)人的各種利息費(fèi)用等。

63可行性研究是動(dòng)粗用多種笠學(xué)手段對(duì)一項(xiàng)工程項(xiàng)目的必要性、可行性、合理性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證的綜合科學(xué)。

64一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)歷建設(shè)前期（項(xiàng)目建議書，可行性研究），勘測(cè)設(shè)計(jì)期(初步設(shè)計(jì)，施工圖設(shè)計(jì))，建設(shè)期（建設(shè)準(zhǔn)備，建設(shè)實(shí)施竣工驗(yàn)收在），運(yùn)營(yíng)期（項(xiàng)目投產(chǎn)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)）。

65建設(shè)前期是決定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵時(shí)期，是研究和控制的重點(diǎn)。

66市場(chǎng)調(diào)查的方法 間接搜集信息法，直接訪問(wèn)法（面談?wù){(diào)查，電話調(diào)查。問(wèn)卷調(diào)查），直接觀察法，

67市場(chǎng)預(yù)測(cè)是在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)資料的分析研究，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段推測(cè)市場(chǎng)未來(lái)的前景。

68工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是在完成市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，擬建規(guī)模，營(yíng)銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護(hù)，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎(chǔ)上，對(duì)擬建項(xiàng)目各方案投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行推測(cè)，估算，對(duì)擬建項(xiàng)目各方案進(jìn)行評(píng)價(jià)和選優(yōu)的過(guò)程。是投資主體決策的重要依據(jù)。包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

69 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是在國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和市場(chǎng)價(jià)格體系下，分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用，計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察擬建項(xiàng)目的盈利能力和清償能力，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

70清償能力分析 基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表，建設(shè)期利息估算及還本付息計(jì)劃表。靜態(tài)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率，償債備付率，利息備付率。

71負(fù)債比例是指項(xiàng)目所使用的債務(wù)資金與資本金的數(shù)量比率。

72財(cái)務(wù)杠桿是指負(fù)債比例對(duì)資本金收益率的縮放作用。

73費(fèi)用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價(jià)格，社會(huì)折現(xiàn)率等費(fèi)用效益分析參數(shù)，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局的角度出發(fā)，考察工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。

74市場(chǎng)失靈市場(chǎng)的正常運(yùn)行要求具備若干條件，包括，資源的產(chǎn)權(quán)清晰，完全競(jìng)爭(zhēng)，公共產(chǎn)品數(shù)量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場(chǎng)就不能有效的配置資源，即市場(chǎng)失靈。

75費(fèi)用效益分析的研究?jī)?nèi)容：識(shí)別國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益與費(fèi)用，計(jì)算和選取影子價(jià)格，編制費(fèi)用效益分析報(bào)表，計(jì)算費(fèi)用效益分析指標(biāo)并進(jìn)行方案比選。

76費(fèi)用效益分析參數(shù)是費(fèi)用效益分析的基本判據(jù)，主要包括，社會(huì)折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。

77社會(huì)折現(xiàn)率是用以衡量資金時(shí)間價(jià)值的重要參數(shù)，代表社會(huì)資金被占用應(yīng)獲得的最低收費(fèi)率，并用作不同年份價(jià)值換算的折現(xiàn)率。是費(fèi)用效益分析中經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率的基準(zhǔn)值。

78影子匯率是反映外匯真實(shí)價(jià)值的匯率，主要依據(jù)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)一段時(shí)期內(nèi)進(jìn)出口的結(jié)構(gòu)水平，外匯的機(jī)會(huì)成本及發(fā)展趨勢(shì)，外匯供需狀況等因素確定。

79 影子工資是項(xiàng)目使用勞動(dòng)力，社會(huì)為此付出的代價(jià)。是由勞動(dòng)力的機(jī)會(huì)成本和社會(huì)資源耗費(fèi)兩部分構(gòu)成。

80內(nèi)部效果，是直接經(jīng)濟(jì)效益和直接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。

81外部效果，是間接經(jīng)濟(jì)效益約與間接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，是指項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)作出的貢獻(xiàn)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)為項(xiàng)目付出的代價(jià)中，在直接效益與直接費(fèi)用中為得到反映的那部分效用與費(fèi)用。

82外部效果應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：（1）產(chǎn)品關(guān)聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術(shù)擴(kuò)散效果

83影子價(jià)格，是指依據(jù)一定原則確定的能夠反映投入物和產(chǎn)出物真實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)格，反映市場(chǎng)供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價(jià)格。

84經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值，是反映項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)凈貢獻(xiàn)的絕對(duì)指標(biāo)。

85費(fèi)用效果分析是指費(fèi)用采用貨幣計(jì)量，效果采用非貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效果分析方法。

86 費(fèi)用效果分析中的費(fèi)用系指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)所付出的財(cái)務(wù)代價(jià)或經(jīng)濟(jì)代價(jià)，采用貨幣計(jì)算；效果系指項(xiàng)目的結(jié)果所起到的作用，效應(yīng)或效能，是項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。一個(gè)項(xiàng)目可選用一個(gè)或幾個(gè)效用指標(biāo)。

87無(wú)形效果在費(fèi)用效益分析中較為困難的問(wèn)題是某些項(xiàng)目的效益不能簡(jiǎn)單的用貨幣來(lái)衡量。

88設(shè)備的有形磨損由于設(shè)備被使用或自然環(huán)境造成設(shè)備實(shí)體的內(nèi)在磨損稱為設(shè)備的有形磨損或物質(zhì)磨損。

89第i類有形磨損運(yùn)轉(zhuǎn)中的設(shè)備在外力作用下，實(shí)體產(chǎn)生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O(shè)備精度降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，當(dāng)這種磨損達(dá)到一定程度是，整個(gè)設(shè)備的功能就會(huì)下降，導(dǎo)致設(shè)備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費(fèi)劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。

90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設(shè)備有形磨損的另一原因，設(shè)備因自然力產(chǎn)生的磨損。這種磨損與生產(chǎn)過(guò)程的使用無(wú)關(guān)，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設(shè)備閑置或封存不用同樣也產(chǎn)生有形磨損?？梢娫O(shè)備閑置時(shí)間長(zhǎng)了，會(huì)自然喪失精度和工作能力，失去使用價(jià)值。

91設(shè)備的無(wú)形磨損是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值的貶值。無(wú)形磨損不是由于生產(chǎn)過(guò)程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞。

92第i類無(wú)形磨損時(shí)由于設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，成本不斷降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高，生產(chǎn)同種設(shè)備所需的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)減少，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格降低了，這樣就使原來(lái)購(gòu)買的設(shè)備相應(yīng)地貶值。這類的磨損后果知識(shí)現(xiàn)有設(shè)備原始簡(jiǎn)直部分貶值，設(shè)備本身的技術(shù)特性和功能即使用價(jià)值并未發(fā)生變化，故不會(huì)影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。

93第ii類無(wú)形磨損是由于技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)上出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、技術(shù)更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，而使原有機(jī)器設(shè)備在技術(shù)上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設(shè)備價(jià)值降低，而且會(huì)使原有設(shè)備局部或全部喪失其使用功能。

94原型設(shè)備更新分析就是假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期較長(zhǎng)，并且設(shè)備一旦選定，今后均采用原型設(shè)備重復(fù)更新，這相當(dāng)于研究期為各設(shè)備自然壽命的最小公倍數(shù)。

95設(shè)備大修的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是通過(guò)調(diào)整、修復(fù)或更換磨損的零部件，恢復(fù)設(shè)備的精度和生產(chǎn)效率，是整機(jī)全部或接近全部恢復(fù)功能，基本上達(dá)到設(shè)備原有的使用功能，從而延長(zhǎng)設(shè)備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來(lái)的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設(shè)備更新分析時(shí)大修理是設(shè)備更新的替代方案，這是大修理的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也是大修理這種對(duì)設(shè)備磨損進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆绞侥軌虼嬖诘慕?jīng)濟(jì)前提。

96設(shè)備大修理的經(jīng)濟(jì)界限如果該次大修理費(fèi)用超過(guò)同種設(shè)備的重置價(jià)格，十分明顯，這樣的大修理在經(jīng)濟(jì)上是不合理的。稱這一標(biāo)準(zhǔn)視為大修理在經(jīng)濟(jì)上具有合理性的起碼條件，稱為最低經(jīng)濟(jì)界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98設(shè)備的劣化，隨著設(shè)備使用期限的增加，年運(yùn)營(yíng)成本每年以某種速度在遞增，這種設(shè)備的運(yùn)營(yíng)成本的逐年遞增稱為設(shè)備劣化。

99價(jià)值工程又稱價(jià)值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)所有研究對(duì)象的必要功能，從而提高對(duì)象價(jià)值的思想方法和管理技術(shù)。

100價(jià)值工程的三個(gè)基本概念價(jià)值，功能和壽命周期成本。

101功能指分析對(duì)象能夠滿足某種需求的一種屬性。

102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。

103不必要功能是對(duì)象所具有的、與滿足使用者的需求無(wú)關(guān)的功能。

104不足功能是對(duì)象尚未滿足使用者需求的必要功能。

105過(guò)剩功能是對(duì)象所具有的、超過(guò)使用者需求的功能。

106基本功能是與對(duì)象的主要目的直接有關(guān)的功能，是決定對(duì)象性質(zhì)和存在的基本因素。

107輔助功能是為了更有效地實(shí)現(xiàn)基本功能而附加的功能。

108使用功能是指對(duì)象所具有的與技術(shù)經(jīng)濟(jì)用途直接有關(guān)的功能。

109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識(shí)有關(guān)的功能，如貴重功能，美學(xué)功能，外觀功能、欣賞功能。

110壽命周期從對(duì)象被研究開發(fā)、設(shè)計(jì)制造、用戶使用直到報(bào)廢為止的整個(gè)時(shí)期，稱為對(duì)象的壽命周期。價(jià)值工程一般以經(jīng)濟(jì)壽命來(lái)計(jì)算和確定對(duì)的壽命周期。

111壽命周期成本是指從對(duì)象被研究開發(fā)、設(shè)計(jì)制造、銷售使用直到停止使用的經(jīng)濟(jì)壽命期間所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用之和。

112價(jià)值工程的特征1目標(biāo)上的特征。2方法上的特征。3活動(dòng)領(lǐng)域上的特征。

113功能分析是通過(guò)分析信息資料，用動(dòng)詞和名詞的組合簡(jiǎn)明正確地表達(dá)各對(duì)象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。

114功能評(píng)價(jià)就是對(duì)組成對(duì)象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進(jìn)行定量估計(jì)。

115功能評(píng)價(jià)的方法：01評(píng)分法，直接評(píng)分法，04評(píng)分法，倍比法。

116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法，模糊目標(biāo)法，專家函詢法

117工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的特點(diǎn)。1現(xiàn)實(shí)性2全面性3探索性4反饋性5合作性

118其他費(fèi)用將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其中。

119獨(dú)立型方案指方案間互不干擾、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的方案，即這些方案是彼此獨(dú)立無(wú)關(guān)的，選擇或放棄其中一個(gè)方案，并不影響對(duì)其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨(dú)立方案的特例。

120風(fēng)險(xiǎn)決策人是決策的主體，在風(fēng)險(xiǎn)條件下決策行為取決于決策者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，對(duì)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)決策的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度不同的人決策的結(jié)果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風(fēng)險(xiǎn)厭惡，風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)偏愛。

121項(xiàng)目融資是指項(xiàng)目的資產(chǎn)、收益作抵押來(lái)融資。項(xiàng)目融資本質(zhì)上是資金提供方對(duì)項(xiàng)目的發(fā)起人無(wú)追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款。

122特殊投入物是指項(xiàng)目在艱澀、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中使用的人力資源、土地和自然資源等。

【第12篇】土地增值稅扣除的稅金

土地增值稅扣除項(xiàng)目共計(jì)6項(xiàng)：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（即加計(jì)扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有項(xiàng)目）

6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格

那么問(wèn)題來(lái)了，所有的業(yè)務(wù)都是按照以上6項(xiàng)扣除嗎？具體扣除方法是什么呢？

答案肯定是否定的，在日常工作中，我們必須根據(jù)業(yè)務(wù)類型來(lái)適用對(duì)應(yīng)的扣除項(xiàng)目

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-5項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（即加計(jì)扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有項(xiàng)目））

二、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-4項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）

三、各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房扣除項(xiàng)目1、4、6項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6.舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格）

四、各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的地扣除項(xiàng)目1、4項(xiàng)（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）

【第13篇】土地增值稅扣減稅金

增值稅

最近有很多網(wǎng)友朋友問(wèn)，增值稅和土地增值稅是不是一個(gè)意思？他們之間又有什么不同？

今天，小編就帶大家來(lái)了解一下增值稅與土地增值稅的區(qū)別？

關(guān)于兩者的定義：

土地增值稅指的是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，用來(lái)轉(zhuǎn)讓所取得的收入其中包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減掉法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承和贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

增值稅是指商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種稅。

增值稅與土地增值稅是否重復(fù)征收？

不重復(fù)征收。 但是在行使轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，需要同時(shí)交土地增值稅和增值稅，另外還要交城維和稅，印花稅。

兩者的不同主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人不同

征稅的范圍不同

稅率不同

扣除的項(xiàng)目和計(jì)稅方法不同

征收管理機(jī)關(guān)不同

納稅地點(diǎn)不同

納稅期限不同

減稅、免稅的規(guī)定不同

以上是小編為大家整理的增值稅與土地增值稅的區(qū)別點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。

接下來(lái)，小編將為大家講解到關(guān)于增值稅的申報(bào)、做賬方式。

大家都知道在2023年增值稅發(fā)生了比較大的變化，如今已經(jīng)到了七月大征期了，今天我們就來(lái)給大家聊一聊增值稅小規(guī)模納稅人最新的申報(bào)、財(cái)務(wù)處理事宜。

從2023年4月-12月起，增值稅小規(guī)模納稅人原適用3%稅率的，直接免征增值稅。

2023年5月至2023年年底，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅

2023年1月至2023年底，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

注意：開票方面，增值稅小規(guī)模納稅人如果享受免征增值稅優(yōu)惠的話，要開具免稅的普票，即在開票時(shí)，稅率欄上選擇“免稅”。

在這里還有幾個(gè)事項(xiàng)需要大家注意：

如果開票時(shí)自然人代開的話，那么自2023年4月起，代開的是3%的業(yè)務(wù)，也是可以享受免稅優(yōu)惠政策的。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%免稅的業(yè)務(wù)，不再受季度不超過(guò)45萬(wàn)免增值稅的限制，但是仍需要注意連續(xù)12個(gè)月（4個(gè)季度）銷售額不能超500萬(wàn)，否則會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

如果開3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則需要放棄減免稅的優(yōu)惠政策。

小提示：另一個(gè)優(yōu)惠政策從2023年到2023年12月實(shí)施的前面提到的小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)（季度45萬(wàn)），免增值稅。即便是有了3%的免稅的優(yōu)惠政策，這個(gè)45萬(wàn)的免增值稅仍舊有效，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人除了3%的業(yè)務(wù)之外，還有5%的業(yè)務(wù)。

馬上就到了七月中旬了，7月是增值稅小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)的第一個(gè)征收期，接下來(lái)，我們就來(lái)了解下申報(bào)和財(cái)務(wù)處理的問(wèn)題。

以按季申報(bào)為例：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申報(bào)的時(shí)候要區(qū)分季度超45萬(wàn)和季度超45萬(wàn)。

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

45萬(wàn)以內(nèi)，只涉及普票，某公司按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售貨物35萬(wàn)，開具免稅的增值稅普票。

這種情況申報(bào)比較簡(jiǎn)單，算出免稅額=350000*3%=10500，

財(cái)務(wù)處理方面：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金350000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計(jì)提稅金再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收?qǐng)@區(qū)、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作分享、有任何稅務(wù)相關(guān)需求歡迎留言咨詢小編。關(guān)注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第14篇】增值稅預(yù)繳稅金資料

一、關(guān)于預(yù)繳增值稅的情形（5種）

（1）建筑服務(wù)收取預(yù)收款時(shí)預(yù)繳（無(wú)論本地、異地）

（2）跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳（收取進(jìn)度款、納稅義務(wù)發(fā)生預(yù)繳）

（3）異地租賃不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳（本地直接向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)）

（4）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳(本地、異地，本地實(shí)務(wù)中具體按照當(dāng)?shù)匾?guī)定)

（5）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目預(yù)收款的預(yù)繳

無(wú)需預(yù)繳的情形：

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

二、需要預(yù)繳增值稅的原因

（1）不動(dòng)產(chǎn)租賃是因?yàn)榈攸c(diǎn)差異原因產(chǎn)生的；

（2）房地產(chǎn)預(yù)繳是因?yàn)闀r(shí)間差異產(chǎn)生的；

[提示]房地產(chǎn)因?yàn)楝F(xiàn)在的開發(fā)模式基本上不存在異地開發(fā)，都要在當(dāng)?shù)爻闪㈨?xiàng)目公司開發(fā)，所以一般不存在所謂異地預(yù)繳問(wèn)題。房地產(chǎn)預(yù)繳是因?yàn)轭A(yù)售這種業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生（收錢早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)）的，不是地點(diǎn)差異產(chǎn)生的。

（3）建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)既有時(shí)間差異（預(yù)收），又有地點(diǎn)差異（異地）引起的。

【第15篇】增值稅應(yīng)交稅金怎么算

一、個(gè)人所得稅

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

二、消費(fèi)稅

為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。

會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

會(huì)計(jì)分錄

借：委托加工材料/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的

委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

7）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

三、增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等科目

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

企業(yè)預(yù)繳増值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

四、環(huán)保稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

五、資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

六、土地增值稅

土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

七、房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

八、土地使用稅

土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

九、車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十、印花稅

印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

十一、城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

十二、企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說(shuō)通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)賬務(wù)處理

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

十三、耕地占用稅

耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)

借：在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

十四、車輛購(gòu)置稅

車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅：

借：固定資產(chǎn)（紅字）

貸：銀行存款

十五、契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

貸：銀行存款

十七、水利建設(shè)基金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

十八、殘疾人就業(yè)保障金

計(jì)算應(yīng)交時(shí)

借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金

實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

貸：銀行存款

來(lái)源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、小陳稅務(wù)08等。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第16篇】經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳增值稅稅金

實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)；年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。一、預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅時(shí)間的確定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。也就是說(shuō)，經(jīng)營(yíng)所得是按月預(yù)繳，還是按季預(yù)繳，是由納稅人決定。二、預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅依據(jù)的確定。預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為收入總額—成本費(fèi)用后的利潤(rùn)總額扣除可彌補(bǔ)的虧損?！笆杖肟傤~”為本年度開始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期從事經(jīng)營(yíng)以及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入?！俺杀举M(fèi)用”為本年度開始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額?！袄麧?rùn)總額”為本年度開始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期的利潤(rùn)總額?！皬浹a(bǔ)以前年度虧損”為可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。需要注意的是，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除（統(tǒng)稱允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除）。在這種情況下，經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除。但專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除，因此，按月（季）預(yù)繳時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得減除專項(xiàng)附加扣除。經(jīng)營(yíng)所得平時(shí)以利潤(rùn)總額為基數(shù)計(jì)算應(yīng)當(dāng)預(yù)繳個(gè)人所得稅，于年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，個(gè)人所得稅實(shí)行多退少補(bǔ)。以企業(yè)支付的投資者個(gè)人“工資”為例，如果企業(yè)已正確計(jì)入“稅后列支費(fèi)用”或“合伙人提款”科目，則該項(xiàng)目不存在稅會(huì)差異，不需要納稅調(diào)整；如已計(jì)入成本費(fèi)用，相應(yīng)減少了會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，在年終匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。三、預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的適用稅率。在過(guò)去，預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得需要換算為全年所得再找適用稅率?，F(xiàn)行政策計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算預(yù)繳額時(shí)，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：本月（或季）預(yù)繳稅額=本月（或季）累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月（或季）累計(jì)已預(yù)繳稅額，公式中的適用稅率，是指與計(jì)算應(yīng)納稅額的月份（或季度）累計(jì)應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)的稅率。四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按“先分后稅”，確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這屬于特例。