【導(dǎo)語】增值稅匯總繳納怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅匯總繳納，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅匯總繳納
在日常咨詢工作中，經(jīng)常被問到企業(yè)合并納稅與匯總納稅的問題，有時會被混為一談，其實在稅收法規(guī)中，兩者屬于完全不同的概念，合并納稅的概念是無論被合并方的主體是否為法人，而匯總納稅的概念要求主體必須是總公司與分支機構(gòu)的情形，這是兩者最大的區(qū)別。
在稅收實踐中，由于不同稅種的納稅主體不同，因此也有不同的規(guī)定，增值稅的納稅主體無論是否為法人，如分支機構(gòu)也屬于增值稅納稅人，而企業(yè)所得稅是法人稅制，只有法人才是納稅主體，分支機構(gòu)不是納稅主體。目前合并納稅已取消，只保留匯總納稅，以下主要就不同稅種的匯總納稅情況進行分析說明。
【第2篇】當(dāng)月繳納上期增值稅
甲公司將 80%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價 300 萬元，取得現(xiàn)金對價 20 萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為 200 萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為 320 萬元。該子公司的留存收益
為 50 萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
要求：計算上述業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。
『正確答案』
非股權(quán)支付額比例＝20÷320＝6.25%
非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（320－200）×（20÷320）＝7.5（萬元）
7.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2023年10月進口卷煙400標(biāo)準箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為300萬元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（d）萬元。
a.154.41=300×(1+50%)÷(1-30%)×30%
b.211.88
c.262.5
d.586.36=（30+15+0.6）÷（1-56%）×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000
【答案】d
【解析】每標(biāo)準條卷煙關(guān)稅完稅價格=300×10000÷400÷250=30（元），每標(biāo)準條卷煙進口關(guān)稅=30×50%=15（元），每標(biāo)準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-消費稅稅率），公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準條0.6元，所以每標(biāo)準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（30+15+0.6）÷（1-36%）=71.25（元）＞70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-適用的消費稅比例稅率）×適用的消費稅比例稅率+消費稅定額稅=（30+15+0.6）÷（1-56%）×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36（萬元）。
12.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的a牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準條55元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機關(guān)采集a牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售a牌卷煙300標(biāo)準箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為（a）元。
a.3027000=300×150+71×300（箱）×250（條/箱）×56%
b.2565000
c.2355000
d.1665000
【答案】a
【解析】a牌卷煙計稅價格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300×150+71×300（箱）×250（條/箱）×56%
=45000+2982000=3027000（元）。
自2023年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格卷煙。
計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為：
某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務(wù)機關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格的卷煙數(shù)量、銷售額進行加權(quán)平均計算。其計算公式如下：
批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格=∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售額÷∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售數(shù)量
10.2023年9月，某稀土開采企業(yè)開采5噸稀土原礦，直接銷售原礦2噸，取得不含稅銷售額20萬元，從礦區(qū)運到客戶公司發(fā)生運輸費用2萬元。剩余3噸稀土原礦加工成精礦銷售，取得不含稅銷售額45萬元。已知該企業(yè)每噸稀土原礦加工為精礦發(fā)生的成本為3萬元，成本利潤率為15%，按照成本法計算資源稅。稀土礦資源稅稅率為27%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（a）萬元。
a、19.41
b、19.95
c、17.55
d、19.17
【正確答案】 a
【答案解析】 稀土、鎢、鉬資源稅納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計稅依據(jù)計算繳納資源稅。銷售精礦應(yīng)繳納資源稅＝45×27%＝12.15（萬元）納稅人銷售其自采原礦的，可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。其中成本法公式為：精礦銷售額＝原礦銷售額＋原礦加工為精礦的成本×（1＋成本利潤率）原礦銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。銷售原礦換算為精礦銷售額＝20＋2×3×（1＋15%）＝26.9（萬元）銷售原礦應(yīng)繳納資源稅＝26.9×27%＝7.26（萬元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝12.15＋7.26＝19.41（萬元）
【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
16.某公司（增值稅一般納稅人）2023年10月1日～10月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%，原乳平均購買單價為4500元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進項稅是（c）萬元。
a.40.91
b.40.5
c.39.63=600×80%×9%÷（1+9%）
d.32.4
【答案】c
【解析】該公司當(dāng)期允許抵扣的進項稅=600×80%×9%÷（1+9%）=39.63（萬元）。
21.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2023年5月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價格折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為9%，月初無留抵稅額。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（d）。
a.應(yīng)繳納增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為23.7萬元
b.應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為0
c.應(yīng)退增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為0
d.應(yīng)退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為3.9萬元
【答案】d
【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-9%）=27.6（萬元），√
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬元），√
當(dāng)期免抵退稅額=690×9%=62.1（萬元），62.1萬元﹥58.2萬元，
則應(yīng)退稅額為58.2萬元，免抵稅額=62.1-58.2=3.9（萬元）。
22.甲外貿(mào)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款4萬元，增值稅稅額0.52萬元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入6萬元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為9%，甲外貿(mào)企業(yè)出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（c）萬元。
a.0.36=4×9%
b.0.52
c.0.54
d.0.78
【答案】a
【解析】甲外貿(mào)企業(yè)出口紡織品應(yīng)退的增值稅=4×9%=0.36（萬元）。
18.位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物適用的征稅率為13%，退稅率為9%。2023年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬元；當(dāng)月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入226萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；已知進料加工保稅進口料件的計劃分配率為75%，6月末無留抵稅額；8月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入200萬元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.3萬元。則下列關(guān)于甲企業(yè)7月和8月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有（ad）。
a.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅6.75萬元、免抵稅額為0
b.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅39萬元、免抵稅額為32.25萬元
c.甲生產(chǎn)企業(yè)7月應(yīng)退增值稅32.25萬元、免抵稅額為6.75萬元
d.甲生產(chǎn)企業(yè)8月留抵稅額為7.55萬元
e.甲生產(chǎn)企業(yè)8月應(yīng)繳納增值稅7.55萬元
【答案】ad
【解析】甲企業(yè)7月份增值稅的計算：
當(dāng)月耗用進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=300×75%=225（萬元），
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（13%-9%）=3（萬元）；
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（萬元）；
當(dāng)期免抵退稅額=（300-225）×9%=6.75（萬元），
當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=6.75（萬元），
免抵稅額=6.75-6.75=0，期末留抵稅額=39-6.75=32.25（萬元）；
甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=200×13%-1.3-32.25=-7.55（萬元）。
17.某上市公司實施股權(quán)激勵計劃，公司授予員工張某股票期權(quán)（不可公開交易），承諾張某自2023年至2023年在公司履行工作義務(wù)3年，則可以每股3元的價格購買該公司股票80000股，授予日股票的收盤價為5.8元。2023年8月該期權(quán)可行權(quán)，張某將全部期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價為7.6元，則張某行權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅為（b）元。
a.27880
b.60080=80000×（7.6-3）×25%-31920
c.11880
d.129480
【答案】b
【解析】張某行權(quán)取得的股權(quán)激勵收入=80000×（7.6-3）=368000（元），根據(jù)規(guī)定，2023年12月31日前取得的股權(quán)激勵收入不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算納稅，因此適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元，則應(yīng)納稅額=368000×25%-31920=60080（元）。
20.下列各項屬于國際稅收原則的是（b）。
a.優(yōu)先征稅原則
b.單一課稅原則
c.獨占征稅原則
d.稅收分享原則
【答案】b
國際稅收原則：1、單一課稅原則、2、受益原則、3、國際稅收中性原則。
國際稅法原則：1、優(yōu)先征稅原則、2、獨占征稅原則、3、稅收分享原則、4、無差異原則。
25.甲公司與乙公司簽訂了以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元，乙公司另支付補價50萬元，甲、乙公司合計應(yīng)繳納印花稅（c）元。
a.2400
b.1200
c.2100=（200+150）×0.3‰×10000×2
d.1050
【答案】c
【解析】甲、乙公司以貨易貨合同分別按購、銷合計金額計稅貼花，合計應(yīng)納印花稅=（200+150）×0.3‰×10000×2=2100（元）。
31.某企業(yè)2023年購置一宗面積3000平方米的土地用于委托建造廠房，取得土地使用權(quán)共支付價款2500萬元，廠房建筑面積1800平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價4500萬元（不含地價），該廠房于2023年3月辦理驗收手續(xù)并投入使用。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（c）萬元。
a.63
b.84
c.44.1=7000×（1-30%）×1.2%×9/12
d.58.8
【答案】c
【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1800÷3000=0.6>0.5，房產(chǎn)原值=2500+4500=7000（萬元），該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=7000×（1-30%）×1.2%×9/12=44.1（萬元）。
34.某大型國有企業(yè)2023年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照顧，允許其減按應(yīng)支付土地出讓金的90%繳納出讓金，該企業(yè)實際支付不含稅出讓金270萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3%，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（d）萬元。
a.6
b.7.29
c.8.1
d.9=270÷90%×3%
【答案】d
【解析】承受國有土地使用權(quán)以支付的土地出讓金作為依據(jù)計征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。
37.2023年2月25日，甲企業(yè)購入一棟位于市區(qū)的單獨建造的地下建筑物用于地下商場經(jīng)營（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上注明的土地面積為1500平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（b）元。
a.7500=1500×12×50%×10/12
b.9000
c.18000
d.15000
【答案】a
【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2023年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×12×50%×10/12=7500（元）。
2.a國某企業(yè)（實際管理機構(gòu)也在a國）在中國上海設(shè)立分支機構(gòu)，2023年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬元，在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬元；a國該企業(yè)在美國洛杉磯取得與在上海設(shè)立的分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得300萬元。2023年度該企業(yè)應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的收入為（c）萬元。√
a.500
b.1000
c.1200=1000+200
d.150
【答案】c
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200（萬元）；在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構(gòu)無實際聯(lián)系，所以不屬于我國企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。
非居民企業(yè)
（1）有機構(gòu)的
①來源境內(nèi)所得：有聯(lián)系的25%，無聯(lián)系10%
②來源境外所得：有聯(lián)系的25%，無聯(lián)系的沒有征稅權(quán)
（2）無機構(gòu)
①來源境內(nèi)的：10%
②來源境外的：無征稅權(quán)
4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，不正確的是（c）。
a.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)
b.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
c.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
d.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)
【答案】c
【解析】特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的是（d）。
a.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應(yīng)確認為負債
b.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額
c.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入
d.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
【答案】d
【解析】選項a：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用；選項b：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項c：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
17.某企業(yè)2023年年初按金融機構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（b）萬元。
a.408
b.360
c.180
d.90
【答案】b
【解析】企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方準予稅前扣除的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個條件：
①金融企業(yè)同期同類貸款利率；
②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。
關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過3000×2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬元）。
26.下列各項，不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（d）。
a.對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅
b.企業(yè)從事環(huán)境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”優(yōu)惠
c.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅
d.自2023年1月1日起，適用規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部行業(yè)（制造行業(yè)）
29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)優(yōu)惠的表述，正確的是（c）。
a.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策
b.跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，不得享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策
c.小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)不能超過300人
d.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)
【答案】c
【解析】選項a：小型微利企業(yè)是指全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)，不包含非居民企業(yè)。選項b：跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。選項d：小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
30.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（c）。√
a.固定資產(chǎn)改良支出
b.租入固定資產(chǎn)的改建支出
c.固定資產(chǎn)的日常修理支出
d.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】c
【解析】選項a：企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如果有關(guān)資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內(nèi)平均分攤。選項bd：應(yīng)作為長期待攤費用，按規(guī)定攤銷。
32.2023年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中免稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等準予扣除金額合計1800萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元）。2023年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（b）萬元。
a.25
b.50=（3000-400-900-1800+200）×25%+（900-200-500）×50%×25%
c.75
d.100
【答案】b
34.某小型微利企業(yè)2023年取得銷售收入190萬元，成本、費用合計60萬元，已計入相關(guān)成本費用的合理的工資、薪金支出10萬元，其中支付殘疾職工工資3.5萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整項目。該小型微利企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（b）萬元。
a.9.56
b.7.65=[100×25%+（190-60-3.5-100）×50%]×20%
c.8
d.10
【答案】b
【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=190-60-3.5=126.5（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[100×25%+（126.5-100）×50%]×20%=7.65（萬元）。
35.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2023年7月以股權(quán)投資方式直接向境內(nèi)初創(chuàng)科技型企業(yè)乙投資200萬元，2023年度利潤總額為500萬元。假定無納稅調(diào)整事項，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（c）萬元。
a.75
b.105
c.90=（500-200×70%）
d.125
【答案】c
【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（500-200×70%）×25%=90（萬元）。
38.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經(jīng)營終止之日起（a）。
a.60日內(nèi)
b.90日內(nèi)
c.15日內(nèi)
d.5個月內(nèi)
【答案】a
【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
22.依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校，根據(jù)規(guī)定從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按（b）計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
a.0
b.50%
c.70%
d.80%
【答案】b
【解析】依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校，根據(jù)規(guī)定從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
27.外籍人士約翰在中國境內(nèi)無住所，由于工作需要約翰2023年5月1日來華，6月28日離開。境內(nèi)企業(yè)每月支付約翰工資10000元，境外企業(yè)每月支付約翰工資12000元。則約翰2023年6月份應(yīng)在中國繳納個人所得稅（a） 元。
a.206.67
b.0
c.275
d.223.33
【答案】a
【解析】在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負擔(dān)的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。
約翰2023年6月份應(yīng)在中國繳納個人所得稅=206.67
28.外籍人士杰克在中國境內(nèi)無住所，由于工作需要杰克2023年1月1日來華，5月15日離開。境內(nèi)企業(yè)每月支付杰克工資10000元，境外企業(yè)每月支付杰克工資12000元。則杰克2023年5月份應(yīng)在中國繳納個人所得稅（d） 元。
a.158.71
b.0
c.354.52
d.319.03
【答案】d
【解析】在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的非居民個人，取得歸屬于境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，均應(yīng)當(dāng)計算繳納個人所得稅；其取得歸屬于境外工作期間的工資薪金所得，不征收個人所得稅。
當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×（當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（10000+12000）×14.5÷31=10290.32（元）。杰克2023年5月份應(yīng)在中國繳納個人所得稅=（10290.32-5000）×10%-210=319.03（元）。
25.英國人威廉，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2020 年8月7日來華，10 月 11日離開。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計算個人所得稅時，2020 年約翰在中國境內(nèi)工作天數(shù)為（b）天。
a.44
b.51=24.5+19.5+7
c.53
d.52
【答案】b
【解析】在境內(nèi)工作天數(shù)包括其在境內(nèi)的實際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)。在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照“半天”計算境內(nèi)工作天數(shù)。2023年約翰在中國境內(nèi)工作天數(shù)=24.5+19.5+7=51（天）。
29.錢某 2023年7月畢業(yè)后直接入職 a 公司，錢某當(dāng)月取得工資收入15000元，當(dāng)月自行負擔(dān)的社會保險費和住房公積金合計為1600元，該公司 7 月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳錢某的個人所得稅（a）元。
a.0
b.252
c.300
d.402
【答案】a
【解析】對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=15000-5000×7-1600=-21600（元）<0
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額0元。
24.王某是某大學(xué)教授，2023年1月接受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入30000元，則該出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個人所得稅為（b）元。
a.5500
b.5200=30000×（1-20%）×30%-2000
c.7200
d.6760
11.美國公民約翰在中國無住所也不居住。2023年3月將一項特許權(quán)提供給中國甲企業(yè)在境內(nèi)使用，甲企業(yè)向約翰支付特許權(quán)使用費20萬元，則甲企業(yè)應(yīng)該代扣代繳個人所得稅（d）元。
a.15080
b.29840
c.32000
d.56840=200000×（1-20%）×45%-15160
【答案】d
【解析】扣繳義務(wù)人向非居民個人支付特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：非居民個人的特許權(quán)使用費所得，以每次收入額（收入減除20%的費用后的余額）為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×（1-20%）×45%-15160=56840（元）
13.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后 15 日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年（a）辦理匯算清繳。
a.3月31日前
b.6月30日前
c.3月1日至6月30日內(nèi)
d.1月1日至6月30日內(nèi)
【答案】a
【解析】納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
15.2023年2月李某正式辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有2年，取得一次性補貼收入154000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（b）元。
a.510
b.1020=（154000÷2-5000×12）×3%×2
c.4380
d.4680
【答案】b
【解析】個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
計算公式：
應(yīng)納稅額={[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標(biāo)準]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
18.李某按市場價格出租住房，2023年7月取得租金收入 4000 元，當(dāng)月發(fā)生的準予扣除項目金額合計為 160 元，修繕費用1300元，均取得合法憑證。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅為（c）元。
a.400
b.304
c.224=（4000-準予扣除項目160-修繕費用扣除限額800-800）×10%
d.174
【答案】c
【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-160-800-800）×10%=224（元）。
財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（二）適用稅率
①財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。
②2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
（三）應(yīng)納稅額計算公式
①每次（月）收入額不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次（月）收入額-允許扣除的項目-修繕費用（800為限）-800]×20%
②每次（月）收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次（月）收入額-允許扣除的項目-修繕費用（800為限）]×（1-20%）×20%。
14.下列股權(quán)激勵項目中，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案后，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時暫不納稅、轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅的有（ab）。√
a.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)
b.非上市公司授予本公司員工的股權(quán)獎勵
c.上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)
d.上市公司授予本公司員工的股權(quán)獎勵
【答案】ab
【解析】選項ab：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目， 按照 的稅率計算繳納個人所得稅。選項cd：上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
11.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（abcd）。
a.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅
b.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅
c.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅
d.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅
12.下列各項中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅的有（ac）。√
a.外國來華留學(xué)生領(lǐng)取的生活津貼費
b.午餐補助
c.差旅費津貼
d.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
【答案】ac
【解析】選項 bd：應(yīng)按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。選項 ac：不屬于納稅人工資、薪金所得的范疇，是個人取得的不予征稅的項目。
1.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于劃分居民納稅人和非居民納稅人標(biāo)準的有（ac）。√
a.住所標(biāo)準
b.戶籍所在地標(biāo)準
c.在中國境內(nèi)居住時間標(biāo)準
d.工作地點所在地標(biāo)準
企業(yè)所得稅居民納稅人和非居民納稅人標(biāo)準：1.登記注冊地標(biāo)準；2.實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準
2.下列各項中，屬于我國個人所得稅法中規(guī)定的專項扣除項目的有（acb）。abd
a.基本醫(yī)療保險
b.住房公積金
c.大病醫(yī)療支出
d.失業(yè)保險
（1）專項扣除項目：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金
（2）專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
20.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有（adc）。
a.單位集資利息（“利息、股息、紅利所得”）
b.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
c.企業(yè)債券利息（“利息、股息、紅利所得”）
d.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼
【答案】acd
【解析】選項 ac：按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。選項 b：免征個人所得稅。選項 d：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅，但外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼不屬于免征個人所得稅的項目。
21.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列個人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報的有（cbd）。
a.從我國境外取得特許權(quán)使用費所得的張某
b.在境內(nèi)只有一處工資所得的非居民個人約翰
c.因移居境外注銷中國戶籍的李某
d.取得年經(jīng)營所得11萬元的個體工商戶趙某
【答案】acd
【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：
（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人（選項 d）；
（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；
（4）取得境外所得（選項 a）；
（5）因移居境外注銷中國戶籍（選項 c）；
（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；
（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
23.下列各項中，符合個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定的相關(guān)規(guī)定的有（abcd）。
a.通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用
b.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款
c.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費
d.通過贈送取得的，為市場上同類貨物的公允價值
【答案】abc
【解析】個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。
具體為：
（1）通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；
（2）通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費；
（3）通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；
（4）通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；
（5）通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。
4.某公司擁有一處原值3000萬元的高檔會所，2023年4月對其進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值50萬元的電梯更換為100萬元的新電梯，拆除100萬元的照明設(shè)施，再支出150萬元安裝智能照明，支出200萬元在后院新建一露天泳池，會所于2023年8月底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2023年該公司就此會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（b）萬元。
a.25.2
b.25.48=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12
c.28.98
d.26.04
【答案】b
【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象；對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2023年該公司就此會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12=25.48（萬元）。
5.某企業(yè)2023年購置一宗面積4000平方米的土地委托建造廠房，支付土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房建筑面積1800平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價2500萬元（不含地價），2023年12月辦理驗收手續(xù)，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（a）萬元。
a.24
b.30.48
c.36.96=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%
d.38.4
【答案】c
【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1800÷4000=0.45＜0.5，計入房產(chǎn)原值的地價=1500÷4000×1800×2=1350（萬元），該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%=36.96（萬元）。
9.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（a）。（上述金額均不含增值稅）
a.周某應(yīng)繳納契稅3萬元
b.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元
c.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元
d.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元
【答案】c
【解析】契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅=90×3%=2.7（萬元）。
21.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（d）。√
a.企業(yè)未投入使用的房屋和建筑物，不得計提折舊扣除
b.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊扣除
c.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)
d.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
【答案】d
【解析】選項a：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊扣除；選項b：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊扣除；選項c：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。
38.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經(jīng)營終止之日起（a）。√
a.60日內(nèi)
b.90日內(nèi)
c.120日內(nèi)
d.150日內(nèi)
23.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（acd）。
a.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)要相應(yīng)調(diào)整減低其投資成本，并將其確認為投資損失
b.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利√
c.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境外營業(yè)機構(gòu)的盈利
d.合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
【答案】ac
【解析】選項a：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失；選項c：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境外營業(yè)機構(gòu)的盈利，但境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
7.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2023年10月進口卷煙400標(biāo)準箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為300萬元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（d）萬元。
a.154.41=300×(1+50%)÷(1-30%)×30%
b.211.88
c.262.5
d.586.36=（30+15+0.6）÷（1-56%）×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000
【答案】d
【解析】每標(biāo)準條卷煙關(guān)稅完稅價格=300×10000÷400÷250=30（元），每標(biāo)準條卷煙進口關(guān)稅=30×50%=15（元），每標(biāo)準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-消費稅稅率），公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準條0.6元，所以每標(biāo)準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（30+15+0.6）÷（1-36%）=71.25（元）＞70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）÷（1-適用的消費稅比例稅率）×適用的消費稅比例稅率+消費稅定額稅=（30+15+0.6）÷（1-56%）×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36（萬元）。
12.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的a牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準條55元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機關(guān)采集a牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售a牌卷煙300標(biāo)準箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為（a）元。
a.3027000=300×150+71×300（箱）×250（條/箱）×56%
b.2565000
c.2355000
d.1665000
【答案】a
【解析】a牌卷煙計稅價格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300×150+71×300（箱）×250（條/箱）×56%
=45000+2982000=3027000（元）。
自2023年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格卷煙。
計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為：
某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務(wù)機關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格的卷煙數(shù)量、銷售額進行加權(quán)平均計算。其計算公式如下：
批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格=∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售額÷∑該牌號規(guī)格卷煙各采集點的銷售數(shù)量
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項說法中，不正確的是（c）。√
a.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅
b.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅
納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。
c.納稅人提供的郵政代理服務(wù)，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅（郵政服務(wù)——其他郵政服務(wù)）
d.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中不屬于“交通運輸服務(wù)”的是（b）。
a.無運輸工具承運業(yè)務(wù)
b.貨物運輸代理服務(wù)（“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”）
c.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)
d.運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)
【答案】b
【解析】選項b：納稅人提供的貨物運輸代理服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是（c）。a
a.東京的某租賃公司為蘇州某公司出差的員工提供在當(dāng)?shù)氐钠囎赓U服務(wù)
b.越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務(wù)
c.境內(nèi)某企業(yè)將一臺進口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用
d.天津某公司為洛杉磯某公司出差的員工提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)
【答案】a
【解析】選項a：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。
下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：
（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；
（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；
（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；
（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【提示】境內(nèi)的單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于“視同從境外取得收入”。（新增）
9.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2023年2月甲企業(yè)購進牛奶10噸，當(dāng)月全部直接對外銷售，已知，牛奶平均購買單價為0.3萬元/噸，損耗率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月準予抵扣的增值稅進項稅額為（c）萬元。
a.0.27
b.0.25
c.0.26=10÷（1-損耗率5%）×平均購買單價0.3×9%÷（1+9%）
d.0.28
【答案】c
【解析】試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（牛奶）直接銷售時，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品（牛奶）增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品（牛奶）數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品（牛奶）平均購買單價×9%÷（1+9%）=10÷（1-5%）×0.3×9%÷（1+9%）=0.26（萬元）。
12.某酒廠（增值稅一般納稅人）2023年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當(dāng)月沒收2個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2023年3月的增值稅銷項稅額為（a）萬元。
a.27.27=（120+80）×13%+（5+6）÷（1+13%）×13%
b.27.50
c.27.61
d.28.53
【答案】a
【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再重復(fù)計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。
15.位于a市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年2月將其位于b市的一座辦公樓（于2023年1月購進）出租，取得含稅租金收入150000元，已知甲企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，則其應(yīng)在b市預(yù)繳增值稅（b）元。
a.12385.32
b.4285.71
c.7142.86=150000÷（1+5%）×5%
d.4128.44
一般納稅人：
（1）營改增前簡易計稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（2）營改增前或營改增后取得：預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%
應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%
小規(guī)模納稅人：
（1）單位+(個體戶+其他個人）非住房：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（2）個體戶/其他個人出租住房：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
17.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營餐飲服務(wù)，2023年12月購進一批餐桌餐椅用于堂食服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期可抵減的加計抵減額為（a）元。
a.7335=33900×13%×（1+15%）+2250
b.5640
c.5085
d.3390
【答案】a
【解析】自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×15%=33900×15%=5085（元）；
當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額
=2250+5085-0=7335（元）。
19.某水路運輸公司（增值稅一般納稅人）2023年2月提供水路運輸服務(wù)（9%），取得收入500萬元（不含稅，下同）；當(dāng)月另提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)（9%），取得收入300萬元；提供無運輸工具承運業(yè)務(wù)（9%），取得收入200萬元；提供水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)（13%），取得收入200萬元。已知，該公司當(dāng)月可抵扣進項稅額為12萬元，則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（b）萬元。
a.96
b.104=500×9%+300×9%+200×9%+200×13%-12=45+27+12+26-12
c.108
d.144
【答案】b
【解析】水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)；水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=（500+300+200）×9%+200×13%-12=104（萬元）。
交通運輸服務(wù)：包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。
【提示2】水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。
航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。
【提示3】無運輸工具承運業(yè)務(wù) ，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。
【提示4】納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。
【提示5】在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。
22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)單位和個人提供的下列服務(wù)中，不適用零稅率政策的是（d）。
a.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
b.在境外載運旅客或者貨物入境
c.在境外載運旅客或者貨物
d.在境內(nèi)載運旅客或者貨物
【答案】d
【解析】在境內(nèi)載運旅客或者貨物屬于“交通運輸服務(wù)”，適用9%稅率計稅。
（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策；境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
25.某超市為增值稅一般納稅人，2023年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2023年12月應(yīng)納增值稅（c）元。
a.0
b.1350
c.1238.53=15000÷（1+9%）×9%
d.893.40
【答案】c
【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，零售收入是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2023年12月應(yīng)納稅額=15000÷（1+9%）×9%=1238.53（元）。
【第3篇】關(guān)于資管產(chǎn)品繳納增值稅問題
資管產(chǎn)品，是經(jīng)專屬監(jiān)管機構(gòu)批準的證券、公募基金管理等公司，向特定客戶募集資金或者接受客戶資產(chǎn)委托擔(dān)任資產(chǎn)管理人，運營受托資產(chǎn)，為資產(chǎn)委托人創(chuàng)造收益的一種金融產(chǎn)品。財稅〔2017〕56號文件對資管產(chǎn)品作了進一步細化，資管產(chǎn)品包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托(包括集合資金信托、單一資金信托)、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金等14類金融產(chǎn)品，比較常見的有銀行提供的投資理財產(chǎn)品、信托公司的信托計劃、基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品等，而文件明確的資管產(chǎn)品管理人有銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司等9類單位組成，主要承擔(dān)運營資管產(chǎn)品為客戶創(chuàng)造收益的責(zé)任。
一、簡易計稅優(yōu)惠
財稅〔2017〕56號文件首次明確，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品取得的增值稅應(yīng)稅收入，適用簡易計稅方法，按3%征收率計算繳納增值稅。
例1：a客戶與b銀行簽訂了一份理財品種為“安富”的理財服務(wù)協(xié)議，本金100萬元，期限1年，b銀行負風(fēng)險全責(zé)，享利潤70%;a客戶享利潤30%及保底收益(等同協(xié)議期銀行存款定期年息兩倍)。銀行存款定期年利率為3.5%，到期利潤為17萬元，b銀行分得利潤10萬元，則b銀行按財稅〔2017〕56號文件第一條規(guī)定，應(yīng)繳增值稅=10 ÷（1+3%） ×3%=0.29萬元。
二、其他收入按適用稅率計稅
根據(jù)財稅〔2017〕56號文件第二條規(guī)定，資管產(chǎn)品管理人的其他業(yè)務(wù)收入和對受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)（接受投資者委托或信托)，按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅，如銀行將資金貸給企業(yè)使用而取得貸款利息收入的業(yè)務(wù)活動、信托公司按信托合同對受托資產(chǎn)（包括銀行存款、短期投資、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)等）提供管理服務(wù)應(yīng)按6%稅率計算繳納增值稅。
例2：c銀行與d企業(yè)簽定一份期限為一年的貸款合同，貸款年利率為8%，貸款額為100萬元，到期取得貸款利息8萬元，按上述規(guī)定這筆利息收入屬于資管產(chǎn)品管理人的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”計算繳納增值稅：
應(yīng)繳增值稅=8 ÷（1+6%）×6%=0.45萬元。
例3：e信托公司受f投資公司委托為其提供資產(chǎn)管理服務(wù)，受托資產(chǎn)價值1億元，e信托公司按年收取0.5%管理服務(wù)費，按上述規(guī)定這筆收入屬于資管產(chǎn)品管理人對受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)收入，應(yīng)按照“直接收費金融服務(wù)”計算繳納增值稅：
應(yīng)繳增值稅=50 ÷（1+6%）×6%=2.83萬元。
三、分別核算規(guī)定
根據(jù)財稅〔2017〕56號文件第三條規(guī)定，資產(chǎn)管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)不得適用簡易計稅方法，即從高適用稅率。
例4：g銀行2023年第一季度取得資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)收入和貸款利息收入合計10萬元（未分別核算），向主管稅局申報時：
申報繳納增值稅=10 ÷（1+3%） ×3%=0.29萬元
以上納稅申報經(jīng)其主管稅局檢查后責(zé)令g銀行按上述規(guī)定限期補繳稅款：
應(yīng)補繳稅款=10 ÷（1+6%） ×6%-0.29=0.28萬元。
四、匯總核算的選擇
資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。
五、納稅期限
資管產(chǎn)品管理人要按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。
根據(jù)財稅（2016）36號文件規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社。
六、豁免條款
新規(guī)自2023年1月1日起施行，對在2023年1月1日前運營資管產(chǎn)品發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已繳增值稅稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵扣。
【第4篇】增值稅繳納稅款申報表
會計都需要！92個全稅種納稅申報表，我都整理好了
身為財會人，納稅申報是基本的工作之一。今天，小編整理了90個納稅申報常用的表格，包含：增值稅，消費稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，其他稅費等，做會計的都用的到。
（文末領(lǐng)取全套92個全稅種納稅申報表）
一、增值稅納稅申報表
1、增值稅納稅申報表
此表為套表，包含六個子表。一個主表和5個附表。以下以主表為例
2、增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）
二、企業(yè)所得稅納稅申報表
1、《納稅調(diào)整項目明細表》及填報說明
2、公式版-企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）（2023年12月修訂）
3、中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表
三，個人所得稅
1、個人所得稅扣繳申報表
2、個人所得稅減免稅事項報告表
四、其他稅費
1、殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表
2、維護建設(shè)稅 教育費附加 地方教育附加申報表
文章篇幅有限，不能一一展示，資料領(lǐng)取
1、關(guān)注，轉(zhuǎn)發(fā)，評論區(qū)：想要學(xué)習(xí)
2、點擊小編頭像，發(fā)送：納稅申報。即可
【第5篇】會費收入需要繳納增值稅嗎
最近去一小的協(xié)會（民間非營利組織）審計的時候，該單位增值稅一直都是零申報的，和做賬會計溝通了下，會計說協(xié)會收的會費不是都不用交增值稅嗎，那不是零申報就行了，是這樣的嗎？
我們來看下相關(guān)規(guī)定：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）文的相關(guān)規(guī)定，自2023年5月1日起，社會團體收取的會費免征增值稅。
免征增值稅項目屬于增值稅的征收范圍，免征不是不征，是在稅收上給予的免除，所以協(xié)會收取的會費免征增值稅，但還是需要申報的，需要在增值稅申報表上免稅銷售額中填寫具體的金額，不可以直接增值稅零申報。
注： 我們常說的增值稅免稅收入，其本身屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但稅法規(guī)定給予某些項目稅收優(yōu)惠，免于繳納增值稅；不征稅收入是指項目本就不在增值稅的征稅范圍內(nèi)；還有一個增值稅零稅率，增值稅有多檔稅率，零稅率也是其中的一檔稅率，是指該稅種征收稅率為0。大家注意這三者的區(qū)別。
【第6篇】近期網(wǎng)上辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報、稅控設(shè)備解鎖、車輛購置稅繳納業(yè)務(wù)的注意事項
當(dāng)前，疫情防控形勢仍然嚴峻，為了防止交叉感染，您在辦理增值稅發(fā)票、增值稅申報、稅控設(shè)備解鎖、車輛購置稅繳納這四項常見業(yè)務(wù)時，請您盡量選擇山東省電子稅務(wù)局、“山東稅務(wù)”微信公眾號、郵寄等相應(yīng)“非接觸式”途徑。
山東省電子稅務(wù)局網(wǎng)址：
https://etax.shandong.chinatax.gov.cn
01增值稅發(fā)票類業(yè)務(wù)辦理
（一）增值稅發(fā)票申領(lǐng)
您可以登錄山東省電子稅務(wù)局或“山東稅務(wù)”微信公眾號，通過“發(fā)票使用-發(fā)票領(lǐng)用-網(wǎng)上申領(lǐng)申請”模塊，辦理增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)將為您郵寄上門。
同時，為滿足您多元化的發(fā)票使用需求，我們將于近期升級電子稅務(wù)局系統(tǒng)，優(yōu)化配送地址等多項功能，為您提供更加便捷的服務(wù)。
（二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)整
您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過“發(fā)票使用-增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請”模塊，提交增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)整申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定程序為您辦理。稅務(wù)機關(guān)辦理完畢后，您可以通過稅控開票軟件下載更新相關(guān)信息。
（三）增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整
您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，通過“發(fā)票使用-發(fā)票票種核定辦理”模塊，提交增值稅發(fā)票使用數(shù)量調(diào)整申請，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定程序為您辦理。稅務(wù)機關(guān)辦理完畢后，您可以通過稅控開票軟件下載更新相關(guān)信息。
（四）增值稅發(fā)票勾選確認
您可以登陸山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，查詢、勾選、確認您用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅扣稅憑證信息。
山東省增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺網(wǎng)址：
https://fpdk.shandong.chinatax.gov.cn/
02增值稅申報業(yè)務(wù)
為減輕您的工作量，我們研發(fā)了增值稅申報“一鍵生成”功能，利用增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”為您生成增值稅申報表。
您登錄山東省電子稅務(wù)局后，可以按照原有方式，通過“稅費申報及繳納-增值稅及附加稅申報”模塊，自行計算申報增值稅；
也可以通過“稅費申報及繳納-增值稅及附加稅申報-一表集成輔助申報”模塊，提取您開具和取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，“一鍵”自動生成增值稅申報表，您確認無誤并保存提交后即完成增值稅申報。
03稅控設(shè)備解鎖
您完成增值稅申報并通過系統(tǒng)自動的申報比對后（包括逾期申報），您的稅控設(shè)備將自動解鎖，無需前往稅務(wù)機關(guān)處理。
04車輛購置稅網(wǎng)上繳納
您可以登錄山東省電子稅務(wù)局，實名注冊后，通過“車購稅繳納”模塊，自行辦理車輛購置稅繳納業(yè)務(wù)。
您如有稅收政策問題，請撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢；如有電子稅務(wù)局操作問題，請撥打96005656服務(wù)熱線咨詢。
山東省稅務(wù)局將通過“非接觸式”途徑，為您提供以上便捷辦稅服務(wù)，希望您守法經(jīng)營、誠信納稅。為維護公平公正的營商環(huán)境，我們將對違法違規(guī)辦稅行為實施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)將依法嚴肅處理。
感謝您對我們工作的理解和支持，祝您新春快樂，身體健康，萬事如意！
來源：山東稅務(wù)
【第7篇】企業(yè)增值稅繳納時間
建筑企業(yè)增值稅收入和企業(yè)所得稅收入確認的方法與時間是完全不同的，實際工作當(dāng)中如何去確認增值稅和企業(yè)所得稅的收入關(guān)系到企業(yè)的稅收風(fēng)險管理控制和提升稅收安全的問題，非常重要！
接下來就分別介紹建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定。
part 1
建筑企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、稅法規(guī)定：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第45條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供建筑服務(wù)<已經(jīng)刪除>、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
建筑服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間可以用下圖概括：
（摘自何老師課件）
2、案例解析：
（1）提供建筑服務(wù)，甲乙雙方在書面合同中約定付款日期的，以書面合同確定的付款日期當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
案例分析：
建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，書面合同中約定于2023年8月31日建設(shè)單位a向施工企業(yè)b支付1000萬元工程款，則無論施工企業(yè)b是否能于2023年8月31日收到工程款，施工企業(yè)b在8月31日都產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，金額為1000萬元。在實際工作當(dāng)中，簽訂的建筑工程承包合同有在合同中約定付款方式和時間的情形。比如，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，書面合同中約定工程款按月進行結(jié)算。結(jié)算方式為：每月簽發(fā)結(jié)算單之后的10日內(nèi)建設(shè)單位a按照完工工程量85%的比例向施工企業(yè)b支付工程款。2023年8月31日簽發(fā)的結(jié)算單上顯示，施工企業(yè)b8月份完工工程量1000萬元，9月8日建設(shè)單位a向施工企業(yè)b支付進度款850萬元，同日施工企業(yè)b向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票。則施工企業(yè)b于2023年9月8日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為850萬元。如若10日內(nèi)建設(shè)單位a沒有如約向施工企業(yè)b支付工程款，則應(yīng)該按照合同上約定的時間來確認納稅義務(wù)發(fā)生時間，即9月10日產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，金額為850萬元。
（2）未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，以建筑工程項目竣工驗收的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
案例分析：
2023年9月30日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，合同當(dāng)中約定，施工期間先由施工企業(yè)b墊付工程款，合同未標(biāo)明具體付款日期，2023年9月30日，工程竣工驗收。施工期間，建設(shè)單位a未支付工程款，所有工程款均由施工企業(yè)b墊付，施工企業(yè)b共墊付工程款2000萬元，未向建設(shè)單位a開具發(fā)票。則施工企業(yè)b于2023年9月30日發(fā)生納稅義務(wù)，金額為2000萬元。
（3）提供建筑服務(wù)，收到工程進度款時，收到工程款的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
案例分析：
建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，工程于2023年1月1日開工，2023年6月30日，建設(shè)單位a批復(fù)上半年工程進度款2000萬元，根據(jù)合同中約定的85%付款比例，建設(shè)單位a于7月1日向施工企業(yè)b支付工程款1700萬元，施工企業(yè)b向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票1700萬元。則施工企業(yè)b于2023年7月1日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為1700萬元。
（4）墊資提供建筑服務(wù)，驗收后分期付款方式的，雖然工程已竣工驗收，但仍然應(yīng)當(dāng)按照合同約定的付款時間確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
案例分析：
2023年9月30日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，合同當(dāng)中約定，施工期間先由施工企業(yè)b墊付工程款，竣工驗收之后五年內(nèi)建設(shè)單位a向施工企業(yè)b支付工程款，2023年9月30日，工程竣工驗收完畢。在施工期間，建設(shè)單位a未支付款項，所有工程款均由施工企業(yè)b墊付，并且由于施工企業(yè)b未向建設(shè)單位a開具發(fā)票，則施工企業(yè)b，最晚于2026年9月30日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。在此之前如果發(fā)生施工企業(yè)b向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票或者建設(shè)單位a提前向施工企業(yè)b支付工程款的情形發(fā)生，則就以開票時間或收款時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
（5）先開具發(fā)票的，以開具發(fā)票的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
案例分析：
2023年3月1日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同。在2023年6月30日，建設(shè)單位a通知施工企業(yè)b，將會于近期支付工程款1000萬元，要求施工企業(yè)b先向建設(shè)單位a開具增值稅發(fā)票，施工企業(yè)b于6月30日當(dāng)日開具發(fā)票1000萬元。在7月15日，施工企業(yè)b收到建設(shè)單位a支付工程款1000萬元。則施工企業(yè)b于2023年6月30日發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)于6月計征繳納增值稅。
（6）質(zhì)押金、保證金為實際收到款項的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
案例分析：
2023年1月15日，建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，該工程于2023年9月30日竣工驗收完畢，施工企業(yè)b未向建設(shè)單位a開具質(zhì)押金、保證金相關(guān)的工程款發(fā)票，因此，施工企業(yè)b只有在實際收到質(zhì)押金、保證金時，才發(fā)生納稅義務(wù)。
（7）在提供建筑服務(wù)之前收到款項的，預(yù)收的工程款應(yīng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅
案例分析：
2023年5月10日建設(shè)單位a與施工企業(yè)b簽訂建筑工程承包合同，合同約定工程于2023年6月1日開工，在2023年5月18日，建設(shè)單位a即向施工企業(yè)b預(yù)付工程款500萬元。則施工企業(yè)b應(yīng)于2023年5月預(yù)繳增值稅，但并沒有產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不計征增值稅銷項稅額。
part 2
建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認的法律依據(jù)
1、稅法規(guī)定
（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國令第512號）第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
（2）根據(jù)(國稅函[2008]875號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》第二條規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；2.交易的完工進度能夠可靠地確定；3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。
2、會計準則規(guī)定
根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》的規(guī)定，對超過12個月的建造合同收入應(yīng)分兩種情況處理。
第一種情況：
第十八條在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。
第二種情況：
第二十五條建造合同的結(jié)果不能可靠估計的：應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：
（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為合同費用。
（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。
3、建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認依據(jù)的結(jié)論
根據(jù)以上稅法和會計的規(guī)定，建筑企業(yè)企業(yè)所得稅收入確認必須以稅法規(guī)定為準，稅法只認可會計上的第一種情況，不認可會計上的第二種情況，即無論建造合同的結(jié)果是否能可靠估計，對超過12個月的建造合同收入，在資產(chǎn)負債表日都必須按照據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。
4、企業(yè)所得稅收入的確認的時間點
建筑企業(yè)確認企業(yè)所得稅收入的方法主要有：①工程結(jié)算法；②按開票確認收入法；③完工百分比法。具體分析如下。
（1）工程結(jié)算法確認收入的界定和稅收風(fēng)險
“工程結(jié)算法”是指建筑企業(yè)根據(jù)與發(fā)包方進行的工程進度結(jié)算金額確認企業(yè)所得稅收入的一種方法。如果發(fā)包方一直沒有跟建筑企業(yè)進行進度結(jié)算，則建筑企業(yè)賬上沒有收入，只有成本，顯然與稅法上的完工百分比法的收入確認不一樣，存在稅收風(fēng)險：建筑企業(yè)延期繳納企業(yè)所得稅。
（2）按照開發(fā)票確認收入的界定和稅收風(fēng)險
“按照開發(fā)票確認收入”是指建筑企業(yè)根據(jù)與發(fā)包方進行的工程進度結(jié)算后，根據(jù)向發(fā)包方收取的工程進度款而開具發(fā)票的金額確認企業(yè)所得稅收入的一種方法。這種方法的稅收風(fēng)險是：延期繳納增值稅和企業(yè)所得稅，因為發(fā)包方拖欠的工程進度款沒有確認收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
（3）按照完工百分比法確認收入的利弊分析
“按照完工百分比法確認收入”可以更清晰的反應(yīng)建筑企業(yè)的收入、成本和利潤，符合稅法規(guī)定，會計信息比較真實，但是比較麻煩，工作難度較大。
（4）分析結(jié)論
通過以上分析，建議建筑企業(yè)在一個會計年度內(nèi)按照“工程結(jié)算法”確認收入，在年末12月31日，必須按照“完工百分比法”調(diào)整收入。
5、案例解析
(1)按照“工程結(jié)算法確認企業(yè)所得稅收入”的建筑企業(yè)在a105020(未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入納稅調(diào)整表)申報表中的填寫范例
2023年底，甲建筑公司與乙公司簽訂了一項總額為1000萬（含增值稅）的房屋建造固定造價甲供材合同，施工企業(yè)在稅務(wù)局備案選擇簡易計稅方法計征增值稅。工程已于2023年1月1日開工，合同約定于2023年10月份完工，預(yù)計工程總成本800萬（含增值稅），截至2023年12月31日，該項目已發(fā)生成本為500萬（含增值稅），預(yù)計還會發(fā)生300萬（含增值稅），已經(jīng)結(jié)算工程款500萬元（含增值稅），實際收到工程款300萬（含增值稅），2023年12月31日甲公司得知乙公司發(fā)生財務(wù)危機，以后的款項無法收回。如何財稅處理？假設(shè)以上數(shù)據(jù)都為含增值稅的數(shù)字。
①2023年度甲公司發(fā)生成本的會計處理
借：合同履約成本——工程施工（合同成本） 500萬
貸：原材料 500萬
②2023年度結(jié)算工程款時
借：應(yīng)收賬款 500萬
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 485.44萬
應(yīng)交稅費——簡易計稅 14.56萬
③收到工程款并開具增值稅發(fā)票給施工隊時：
借：銀行存款 300萬
貸：應(yīng)收賬款 300萬
④預(yù)交增值稅時
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 8.74萬【300÷（1+3%）】×3%
貸：銀行存款 8.74萬
月未結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 8.74萬
貸：應(yīng)交增值稅——預(yù)交增值稅 8.74萬
⑤確認合同收入、費用時
由于會計核算中未確定完成進度，而是按預(yù)計可收回的合同成本確認收入。
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 607萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 607萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 500萬
貸：合同履約成本 500萬
在稅法上，按完工進度確認收入。如果采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例，該工程的完工進度為500/800=62.5%，應(yīng)確認的收入為1000÷（1+3%）*62.5%=607萬。
在企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)通過《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》a105020第7行填報，并反映在納稅調(diào)整明細表中。如下圖：
（2）按照“開發(fā)票確認企業(yè)所得稅收入”的建筑企業(yè)在a105020(未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入納稅調(diào)整表)申報表中的填寫范例
所謂的“開發(fā)票確認企業(yè)所得稅收入”是指施工企業(yè)根據(jù)發(fā)包方支付的工程進度款開具發(fā)票，按照開票金額確認收入，發(fā)包方拖欠的工程進度款不確認收入，也不開發(fā)票。等到發(fā)包方支付工程款時開具發(fā)票，并做收入的一種收入確認方法。
2023年底，甲建筑公司與乙公司簽訂了一項總額為1100萬（含增值稅）的房屋建造固定造價甲供材合同，施工企業(yè)在稅務(wù)局備案選擇簡易計稅方法計征增值稅。工程已于2023年1月1日開工，合同約定于2023年10月份完工，預(yù)計工程總成本800萬（含增值稅），截至2023年12月31日，該項目已發(fā)生成本為500萬（含增值稅），預(yù)計還會發(fā)生300萬（含增值稅），已經(jīng)結(jié)算工程款算500萬元（含增值稅），實際收到工程款300萬（含增值稅），2023年12月31日甲公司得知乙公司發(fā)生財務(wù)危機，以后的款項無法收回。假設(shè)以上數(shù)據(jù)都為含增值稅的數(shù)字。請問如何財稅處理和年度納稅申報？
① 2023年度甲公司發(fā)生成本的會計處理
借：合同履約成本——工程施工（合同成本） 500萬元
貸：原材料 500萬元
②2023年度結(jié)算工程款時，按照收工程款開具發(fā)票給發(fā)包方，按照開票金額確認收入
借：銀行存款 300萬
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 291.26萬
應(yīng)交稅費——簡易計稅 8.74萬
③預(yù)交增值稅時
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 8.74萬【300÷（1+3%）】×3%
貸：銀行存款 8.74萬
月未結(jié)轉(zhuǎn)時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 8.74萬
貸：應(yīng)交增值稅——預(yù)交增值稅 8.74萬
在稅法上，按完工進度確認收入。如果采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例，該工程的完工進度為500/800=62.5%，應(yīng)確認的收入為1100÷（1+3%）*62.5%=667.48萬。
【第8篇】總分機構(gòu)匯總繳納增值稅
企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)很常見，跨省、同一省內(nèi)的分支機構(gòu)，增值稅應(yīng)該由誰申報繳納呢？小編來和大家聊一聊~~
一、跨 省
跨省設(shè)立分支機構(gòu)情況下，總分公司應(yīng)各自申報繳納增值稅，也有特殊情形：
總公司負責(zé)開戶、開票、收款
采取網(wǎng)絡(luò)資金結(jié)算方式的，所有收入在總公司當(dāng)?shù)乩U納增值稅，分公司不獨立申報，應(yīng)滿足：
銀行賬戶：以總機構(gòu)的名義開立，賬戶為分支機構(gòu)所在地賬號，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款；
發(fā)票：由總機構(gòu)直接開具發(fā)票給購貨方；
貨款：購貨方直接存入總機構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。
僅具備內(nèi)部管理職能、不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的分公司
如果分公司在當(dāng)?shù)貨]有開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，不需要在當(dāng)?shù)貑⒂迷鲋刀惸K，也無需在當(dāng)?shù)厣陥罄U納增值稅。
如果分公司在當(dāng)?shù)貨]有業(yè)務(wù)，但已啟用了增值稅模塊的，每月應(yīng)進行零申報處理。
二、同 一 省 內(nèi)
同一省內(nèi)的總分機構(gòu)，可以選擇各自繳納，滿足條件的，也可以匯總申報納稅增值稅。
匯總申報申請條件：
參考各地稅局規(guī)定，一般申報匯總納稅應(yīng)滿足：
總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一采購；
總機構(gòu)向稅務(wù)部門提出匯總納稅申請，并通過審批。
總機構(gòu)申請匯總納稅
省內(nèi)跨市的，應(yīng)向省局（財政局或稅務(wù)局）提出申請；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市局提出申請。
具體看當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定，比如廣州市就規(guī)定，跨區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)，應(yīng)向總機構(gòu)所在區(qū)級稅局申請；
深圳市則發(fā)文規(guī)定：
總、分支機構(gòu)不屬同一區(qū)局的：向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請，審核后報深圳市國家稅務(wù)局終審。
總、分支機構(gòu)屬同一區(qū)局的：直接向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請。
申請辦稅指引（廣東省企業(yè)適用）：《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅》
綜上，如果是跨省的分支機構(gòu)，非特殊情況的，分支機構(gòu)應(yīng)各自繳納增值稅；同一省內(nèi)的，可以各自繳納，也可以由總公司匯總繳納。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》、財稅[2012]9號、深圳市國家稅務(wù)局公告2023年第3號
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【第9篇】出租房屋繳納的增值稅
一、增值稅（一般納稅人）
（一）預(yù)繳稅款：
1.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（二）一般納稅人出租營改增前取得的房產(chǎn)，選擇簡易計稅時：
1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%
2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳
（三）一般納稅人出租營改增前取得的房產(chǎn)，適用一般計稅時：
1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%
2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進項稅-預(yù)繳
（四）一般納稅人出租營改增后取得的房產(chǎn)，一般計稅：
1. 預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%
2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進項稅-預(yù)繳
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
二、增值稅（小規(guī)模納稅人）
（一）預(yù)繳稅款：
1.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（二）個體戶出租住房：
1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%
2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%-預(yù)繳
（三）企業(yè)出租房屋和個體戶出租非住房：
1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%
2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
三、住房租賃企業(yè)新優(yōu)惠政策
（一）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
（二）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
（三）住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（四）住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
（五）以上優(yōu)惠政策自2023年10月1日起執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）
來源：中稅答疑新媒體知識庫
蕓窗e財會，為千萬財會人服務(wù)
【第10篇】應(yīng)繳納增值稅
企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應(yīng)稅收入，要不要繳納增值稅呢？
為此，國家稅務(wù)總局在2023年對此問題作了明確，《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
該文件明確了補貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)，一是與銷售（或提供服務(wù)）數(shù)量有關(guān)。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費補貼，手續(xù)費補貼根據(jù)企業(yè)執(zhí)行不同的會計準則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務(wù)有關(guān)的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據(jù)與地方政府簽訂的協(xié)議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協(xié)議約定返還給企業(yè)，這個補貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數(shù)量無關(guān)的，因此不需繳納增值稅。
【第11篇】外出經(jīng)營增值稅如何繳納
一路老師：我公司是一家商貿(mào)企業(yè)，增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在重慶，臨時在長沙銷售一批貨物，向重慶主管稅務(wù)機關(guān)提交了《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，請問異地銷售貨物是在長沙還是在重慶繳納增值稅？
一路解答：《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第 691 號）第二十二條第（二）項規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 38 號）第一條規(guī)定，納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
綜上，你公司臨時在長沙銷售貨物，在向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》后，異地銷售貨物應(yīng)在機構(gòu)所在地重慶繳納增值稅。
大家有不同的見解，可以在下方評論區(qū)發(fā)表留言，喜歡的朋友也可以點點關(guān)注點點贊，每次的素材一路是經(jīng)過深思熟慮，也希望能給大家?guī)硪恍椭?，謝謝?。?！
【第12篇】保本理財產(chǎn)品不繳納增值稅
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第691號)第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
那么，實務(wù)中哪些情形不需要繳納增值稅呢？今天小編為您總結(jié)常見的6種情形~
情形一
我公司是一家燃油電廠，2023年6月我公司從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼10萬元，那么，該補貼是否應(yīng)作為價外費用繳納增值稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補貼有關(guān)增值稅政策的通知》(國稅函〔2006〕1235號)文件規(guī)定：應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。因此，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。
情形二
我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年6月因從事某項科研項目取得中央財政補貼50萬元，那么，針對該筆補貼我公司是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2023年第3號公告)文件規(guī)定：按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
情形三
我公司是藥品生產(chǎn)企業(yè)，公司向患者提供后續(xù)免費使用的創(chuàng)新藥需要繳納增值稅嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號 )文件規(guī)定：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
情形四
我公司資產(chǎn)重組過程中，通過合并的方式將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給甲公司，那么，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第13號)文件規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
情形五
我公司資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式將全部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，那么，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(二)項規(guī)定：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。
情形六
我公司將閑余資金購買非保本理財取得的投資收益是否需要繳納增值稅?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第一條規(guī)定：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
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【第13篇】違約金是否繳納增值稅
【案例1】
甲公司銷售給乙公司汽車配件，10月份簽訂了一筆100萬元的購銷合同，合同已經(jīng)履行，后由于銷售的產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，按照合同約定，銷售方甲支付購方乙違約金11.7萬元。
請問：
乙公司收取的違約金是否繳納增值稅？是否需要開具增值稅發(fā)票？
答復(fù)：
不需要繳納增值稅，也不需要開具發(fā)票。
注意：
乍一看，合同已履行，支付的違約金屬于價外費用，應(yīng)開具發(fā)票，實則不然。判斷是否要開具發(fā)票需看清是誰支付的違約金。只有銷售方向購買方收取的違約金才屬于價外費用。
購買方雖然收到違約金，但其未發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，不繳增值稅，不應(yīng)開具發(fā)票。
注意：
（1）納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
（2）依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤碌倪`約收取的違約金，不是經(jīng)營活動，不屬于開具發(fā)票的范圍。
（3）甲公司可依違約金收款收據(jù)、相關(guān)合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支。
【案例2】
甲公司銷售給乙公司汽車配件，10月份簽訂了一筆100萬元的購銷合同，后乙方違約，不再從甲公司購貨，合同也未履行，按照合同約定，購方乙向銷售方甲支付違約金11.7萬元。
請問：
是否繳納增值稅？是否需要開具增值稅發(fā)票？
答復(fù)：
因銷售行為未發(fā)生，甲企業(yè)收到違約金，不應(yīng)開具發(fā)票，不繳增值稅。
【案例3】
甲公司銷售給乙公司汽車配件，10月份簽訂了一筆100萬元的購銷合同，合同已經(jīng)履行。后乙方違約，未按照約定及時付款，按照合同約定，購方乙向銷售方甲支付違約金11.7萬元。
請問：
是否繳納增值稅？是否需要開具增值稅發(fā)票？
答復(fù)：
違約金就屬于價外費用，甲企業(yè)應(yīng)將違約金并入銷售額計算繳納增值稅，同時給乙企業(yè)開具發(fā)票。
【政策參考】
（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第6條的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕155號）規(guī)定，對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。
（3）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國務(wù)稅務(wù)總局令第50號）第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
（4）根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國稅發(fā)【1993】157號）第三十三條進一步明確：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的一律不準開具發(fā)票。
（5）發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
（6）根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
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【第14篇】增值稅繳納
坐標(biāo)：上海
上一期給大家講了企業(yè)需要交哪些稅？那么具體要交多少稅？稅率是多少？今天先給大家來分析一下增值稅：
什么是增值稅？
公司一旦成立，企業(yè)發(fā)生交易，需要開票就會涉及增值稅。但是很多情況，客戶不開發(fā)票一樣也需要確認收入，這樣也會涉及到增值稅。
增值稅稅率是多少？
①小規(guī)模納稅人：3%，現(xiàn)在受疫情影響，國家給予政策支持，截止2023年12月31日之前，年度500萬以內(nèi)免征增值稅普通發(fā)票，這里注意下：免征增值稅普通發(fā)票，不免增值稅專用發(fā)票。且進項增值稅專用發(fā)票無法抵扣，只能做成本。
②一般納稅人：服務(wù)類6%，運輸9%，貿(mào)易13%，根據(jù)行業(yè)劃分的。不管是增值稅普通發(fā)票，還是專用發(fā)票，都需要交稅。但是支持進項增值稅專用發(fā)票進項抵扣，從而減少需要繳納的增值稅。
什么是進項增值稅專用發(fā)票？
你的供貨商或者廠家、以及其他貨物購進給公司開具的發(fā)票且必須是增值稅專用發(fā)票，才可以抵扣增值稅。
重中之重：千萬不要想著逃避增值稅，要實事求是，因為逃避增值稅不僅是違法行為更是涉及刑法處置。
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【第15篇】企業(yè)增值稅如何繳納企業(yè)所得稅
按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，下稱57號文）的規(guī)定，已知跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）總分機構(gòu)企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，除了一些特殊領(lǐng)域的大型央企和金融企業(yè)外，總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理辦法均適用57號文的規(guī)定。
那么在適用57號文的規(guī)定時，有哪些常見的問題？
組織形式的稅負比較
預(yù)計a公司來年盈利1000萬元，新設(shè)公司預(yù)計虧損400萬元，若a公司計劃于同年新設(shè)組織機構(gòu)，現(xiàn)有子公司和分公司兩種選擇，從節(jié)稅角度應(yīng)作何種選擇？
（1）成立分公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=（1000-400）*25%=150萬元；
（2）成立子公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬元，子公司的虧損只能由其以后年度的利潤彌補。
結(jié)論：當(dāng)預(yù)計分支機構(gòu)初期發(fā)生虧損時，應(yīng)納稅所得額小于0，采取分公司形式時，綜合稅負較低。
總分公司稅額分配方式
a公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，分別在甲、乙、丙三省分別設(shè)立三個分公司，預(yù)計今年應(yīng)納所得稅額600萬元，三個分公司應(yīng)如何繳稅。
總機構(gòu)（a公司）分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元
所有分支機構(gòu)（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元
按照57號文第十五條的規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
則甲分公司分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）*0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和）*0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%
同樣的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%
則甲分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*17.60%=52.8萬元，乙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*33.78%=101.34萬元，丙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*48.62%=145.86萬元。
哪些分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？
按照57號文第五條的規(guī)定，以下分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
如果a公司（甲?。?023年跨地區(qū)設(shè)立b分支機構(gòu)（乙?。?，那么按照第五條第三款的規(guī)定，新設(shè)立的b分支機構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年不在乙省就地分攤繳納企業(yè)所得稅，由a公司在甲省統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。如果a公司在甲省享有稅收返還等優(yōu)惠政策，在當(dāng)?shù)胤刀愂且罁?jù)繳納的基礎(chǔ)來確定的，那么綜合來說，是對企業(yè)最有利的。
總公司申請認定為高新技術(shù)企業(yè)分公司是否能夠享受優(yōu)惠稅率？
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第二條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由此可知，我國企業(yè)所得稅法實行得是法人所得稅制。高新技術(shù)企業(yè)是以居民企業(yè)的身份申報的，而分公司不具有獨立法人資格，總分公司屬于是同一居民企業(yè)，同時，按照57號文的規(guī)定，總分機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)“統(tǒng)一計算”，由總機構(gòu)匯總計算的。因此高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率適用總公司和分公司，分公司可以以同一居民企業(yè)的名義，享受15%的優(yōu)惠稅率。
總公司在西部大開發(fā)地區(qū)分公司能否享受優(yōu)惠稅率？
若分公司不在西部大開發(fā)地區(qū)，按照57號文第十八條的規(guī)定，總分公司處于不同稅率的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照分攤比例計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按照分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。
計算步驟為：
（1）全部應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200萬元
（2）總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元
所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元
（3）匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額=600*15%+600*25%=240萬元
（4）a公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元
甲分公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元
如果a公司有多個分公司，則仍是按照營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額所對應(yīng)的權(quán)重0.35、0.35、0.30，在120萬元的應(yīng)納稅額范圍內(nèi)，分別計算多個分公司分別需要繳納的應(yīng)納稅額。
【第16篇】進口繳納增值稅
進口關(guān)稅發(fā)票及增值稅發(fā)票處理
一、關(guān)稅發(fā)票的處理將關(guān)稅發(fā)票做到“專用增值稅發(fā)票”中，表體存貨選擇“關(guān)稅”，此關(guān)稅在系統(tǒng)存貨檔案中為應(yīng)稅勞稅，將稅率設(shè)置為0，原幣金額為關(guān)稅發(fā)票上的稅額，數(shù)量為1.
二、進口增值稅發(fā)票，在“專用增值稅發(fā)票“，參照相應(yīng)的庫單生成。數(shù)量、金額按實際發(fā)票上的輸入，系統(tǒng)中的原幣金額和實際發(fā)票上的”完稅價格“一致。
三、進口業(yè)務(wù)，有關(guān)稅的發(fā)票的，必須選擇手工結(jié)算。點手工結(jié)算-選擇相應(yīng)的入庫單、進口關(guān)稅發(fā)票、進口增值稅專用發(fā)票，如下圖，關(guān)稅發(fā)票做為費用發(fā)票，
先點菜單上的“分攤“，將關(guān)稅費用發(fā)票分攤到入庫單上，如下圖，然后點”結(jié)算“，將入庫單與增值稅發(fā)票進行結(jié)算。
四、結(jié)算完，到庫存管理中查詢到此筆入庫單，結(jié)算后的入庫單成本如下圖，已將關(guān)稅分攤到入庫材料成本上。
下圖：為未結(jié)算前正常辦理的入庫單金額。
