企業(yè)所得稅和增值稅（12篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅和增值稅

企業(yè)所得稅與增值稅的異同點(diǎn)

企業(yè)所得稅

一、相同點(diǎn)：

a納稅人相同——都是國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。也有例外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

b稅前扣除或抵扣的形式相同――企業(yè)所得稅和增值稅都存在扣除，企業(yè)所得稅依據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。增值稅是依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣。

稅局

c都有多檔稅率――企業(yè)所得稅有25%，20%，15%，10%，值稅有16%，10%，6%，5%,3%,0幾檔率；

d稅局在分析企業(yè)貢獻(xiàn)率和稅負(fù)時(shí)用的工式一樣，貢獻(xiàn)率或稅負(fù)＝交的該稅稅款/總收入x100%

e都有優(yōu)惠政策――企業(yè)所得稅包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等優(yōu)惠民政策，增值稅條例第15條規(guī)定了7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅。

f計(jì)算方式相同――企業(yè)所得稅＝（收入－支出+調(diào)整額）x稅率，增值稅＝（銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)）x稅率

增值稅

二、不同點(diǎn)：

a 增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)所得稅可稱為價(jià)內(nèi)稅。

b增值稅是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負(fù)擔(dān)的。

c增值稅是對(duì)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應(yīng)納稅所得額

d增值稅是由國稅征收的，企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。

不同點(diǎn)很多，不一一列出來。

【第2篇】增值稅與企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

收入確認(rèn)總原則

1、增值稅

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

最先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、企業(yè)所得稅

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

委托代銷

1、增值稅

收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅

收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。

租賃服務(wù)

1、增值稅

納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照“收到預(yù)收款的當(dāng)天價(jià)；

2、企業(yè)所得稅

租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

預(yù)收款方式銷售大件貨物

1、增值稅

對(duì)于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

2、企業(yè)所得稅

按照“完工進(jìn)度(完工百分比法)”確認(rèn)收入。

托收承付方式銷售貨物

1、增值稅

“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

2、企業(yè)所得稅

“辦妥托收手續(xù)”即可確認(rèn)收入。

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

情形一

納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售；

情形二

受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物；

情形三

采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

1??增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅；

2??企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營業(yè)外收入；

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

1??增值稅：申報(bào)表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第3篇】增值稅企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

1、收入確認(rèn)的總原則

1??增值稅

·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

·先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

2??企業(yè)所得稅

·商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

·企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

·收入金額能夠可靠地計(jì)量；

·已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

2、委托代銷

·增值稅：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。

3、租賃服務(wù)

·增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照收到預(yù)收款的當(dāng)天；

·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻地計(jì)入相關(guān)年度收入。

4、預(yù)收款方式銷售大件貨物

·增值稅：對(duì)于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個(gè)月大型機(jī)器設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物， 增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天”；

·企業(yè)所得稅：按照“完工進(jìn)度（完工百分比法）”確認(rèn)收入；

5、托收承付方式銷售貨物

·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當(dāng)天確認(rèn)收入；

·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費(fèi)”即可確認(rèn)收入；

二、增值稅確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入

1、情形一：納稅人將貨物在實(shí)行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送于銷售；

2、情形二：受托方以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售代銷貨物；

3、情形三：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、收入確認(rèn)申報(bào)金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

·增值稅：按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅

·企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營業(yè)外收入

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

·增值稅：申報(bào)表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

·企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第4篇】企業(yè)增值稅如何繳納企業(yè)所得稅

按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)，下稱57號(hào)文）的規(guī)定，已知跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）總分機(jī)構(gòu)企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，除了一些特殊領(lǐng)域的大型央企和金融企業(yè)外，總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理辦法均適用57號(hào)文的規(guī)定。

那么在適用57號(hào)文的規(guī)定時(shí)，有哪些常見的問題？

組織形式的稅負(fù)比較

預(yù)計(jì)a公司來年盈利1000萬元，新設(shè)公司預(yù)計(jì)虧損400萬元，若a公司計(jì)劃于同年新設(shè)組織機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有子公司和分公司兩種選擇，從節(jié)稅角度應(yīng)作何種選擇？

（1）成立分公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=（1000-400）*25%=150萬元；

（2）成立子公司，a公司需要繳納企業(yè)所得稅=1000*25%=250萬元，子公司的虧損只能由其以后年度的利潤彌補(bǔ)。

結(jié)論：當(dāng)預(yù)計(jì)分支機(jī)構(gòu)初期發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)納稅所得額小于0，采取分公司形式時(shí)，綜合稅負(fù)較低。

總分公司稅額分配方式

a公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，分別在甲、乙、丙三省分別設(shè)立三個(gè)分公司，預(yù)計(jì)今年應(yīng)納所得稅額600萬元，三個(gè)分公司應(yīng)如何繳稅。

總機(jī)構(gòu)（a公司）分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元

所有分支機(jī)構(gòu)（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=600*50%=300萬元

按照57號(hào)文第十五條的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

則甲分公司分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）*0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%

同樣的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%

則甲分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*17.60%=52.8萬元，乙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*33.78%=101.34萬元，丙分公司繳納的企業(yè)所得稅=300*48.62%=145.86萬元。

哪些分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？

按照57號(hào)文第五條的規(guī)定，以下分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

如果a公司（甲省）2023年跨地區(qū)設(shè)立b分支機(jī)構(gòu)（乙?。?，那么按照第五條第三款的規(guī)定，新設(shè)立的b分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年不在乙省就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，由a公司在甲省統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。如果a公司在甲省享有稅收返還等優(yōu)惠政策，在當(dāng)?shù)胤刀愂且罁?jù)繳納的基礎(chǔ)來確定的，那么綜合來說，是對(duì)企業(yè)最有利的。

總公司申請(qǐng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)分公司是否能夠享受優(yōu)惠稅率？

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第二條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。由此可知，我國企業(yè)所得稅法實(shí)行得是法人所得稅制。高新技術(shù)企業(yè)是以居民企業(yè)的身份申報(bào)的，而分公司不具有獨(dú)立法人資格，總分公司屬于是同一居民企業(yè)，同時(shí)，按照57號(hào)文的規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)“統(tǒng)一計(jì)算”，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的。因此高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率適用總公司和分公司，分公司可以以同一居民企業(yè)的名義，享受15%的優(yōu)惠稅率。

總公司在西部大開發(fā)地區(qū)分公司能否享受優(yōu)惠稅率？

若分公司不在西部大開發(fā)地區(qū)，按照57號(hào)文第十八條的規(guī)定，總分公司處于不同稅率的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照分?jǐn)偙壤?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按照分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

計(jì)算步驟為：

（1）全部應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200萬元

（2）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額*50%=1200*50%=600萬元

（3）匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額=600*15%+600*25%=240萬元

（4）a公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元

甲分公司應(yīng)納稅所得額=240*50%=120萬元

如果a公司有多個(gè)分公司，則仍是按照營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額所對(duì)應(yīng)的權(quán)重0.35、0.35、0.30，在120萬元的應(yīng)納稅額范圍內(nèi)，分別計(jì)算多個(gè)分公司分別需要繳納的應(yīng)納稅額。

【第5篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來問我怎么辦。看了下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說明。

本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會(huì)通過數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個(gè)例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е隆ＵＧ闆r下，這個(gè)差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第6篇】企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別

今天想跟大家來用簡短的時(shí)間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個(gè)，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當(dāng)然它針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營中的所得部分所征的稅，這個(gè)很有趣啊，征值稅針對(duì)的是增值部分，所得稅針針對(duì)的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實(shí)就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實(shí)就一回事，那我們就來說說所得稅。

所得稅怎么來理解？我覺得有。這個(gè)五個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)，第一個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)呢，就是誰應(yīng)該繳稅，增值稅是所有人可能都會(huì)教，包括個(gè)人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會(huì)交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個(gè)體戶也不交，這兩個(gè)交的是個(gè)稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點(diǎn)，那么第二點(diǎn)呢？所得稅的稅率怎么計(jì)算，因?yàn)樗枚惖挠?jì)算啊，那么他其實(shí)等于應(yīng)納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當(dāng)中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個(gè)100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時(shí)來交。

所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個(gè)是針對(duì)不同的范圍，大部分的公司正常情況當(dāng)然是25，那么第三個(gè)呢，關(guān)鍵點(diǎn)就在于所得如何計(jì)算，這是所得稅里面最復(fù)雜的一個(gè)版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個(gè)板塊，簡單來說，所得等于收入減扣除。我們在所得稅要扣除，那么所得是不是會(huì)計(jì)上的利潤呢？看起來很像。扣除實(shí)務(wù)當(dāng)中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費(fèi)用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤是不是一回事？兩個(gè)有很高的重合度，但是我們嚴(yán)格來講，會(huì)計(jì)的利潤和所得稅的所得它是完全不同的，兩個(gè)口徑，一個(gè)是會(huì)計(jì)口徑，一個(gè)是稅法口徑，而且這兩個(gè)口徑有非常非常多的點(diǎn)，是有差異的啊。我舉個(gè)很簡單的例子，業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實(shí)際發(fā)生額的這個(gè)60%和銷售當(dāng)年度銷售收入的這個(gè)，呃，這個(gè)千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會(huì)差異。那么有很多很多的點(diǎn)都會(huì)造成稅快差異，所以利潤是所得的基礎(chǔ)，但利潤不完全等于所得，在利潤的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項(xiàng)目，是因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)不一樣，這就是復(fù)雜的地方啊，這個(gè)就是所得稅跟會(huì)計(jì)不一樣的地方。所以作為一個(gè)企業(yè)好的財(cái)務(wù)不光要學(xué)會(huì)計(jì)，還要學(xué)會(huì)分析差異。原因就在這里啊，所得的計(jì)算里面有非常復(fù)雜的內(nèi)容，我們在這里不再多說。第四個(gè)要點(diǎn)，我想來談?wù)勊枚?，企業(yè)所得稅計(jì)算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個(gè)月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費(fèi)用來統(tǒng)一計(jì)算，但是一年呢，稅務(wù)局又覺得有點(diǎn)長，所以呢，他覺得那你每一個(gè)季度你得給我先預(yù)繳一下，我給你一個(gè)簡單的算法啊，先按你的會(huì)計(jì)報(bào)表，你先給我預(yù)繳，就是你的會(huì)計(jì)利潤，然后呢，最終全年呢，咱們算個(gè)總賬。然后呢，這個(gè)多退少補(bǔ)，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個(gè)季度的繳納呢，就叫預(yù)繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預(yù)繳加匯算清繳，當(dāng)然最終真正這個(gè)承擔(dān)責(zé)任的啊，最終這個(gè)做結(jié)論的當(dāng)然是會(huì)算清繳啊。這是所得稅的計(jì)算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個(gè)特別要注意啊，那么最后一個(gè)。

所得稅再?zèng)Q定企業(yè)的稅負(fù)當(dāng)中，它的意義非常重大，一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)，總的稅負(fù)，我們簡單來說就是這個(gè)企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們在企業(yè)的稅收籌劃當(dāng)中呢，我們重點(diǎn)也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動(dòng)，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對(duì)這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對(duì)于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的稅負(fù)的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。

【第7篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會(huì)計(jì)直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個(gè)問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報(bào)表上的收入跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)、說明。

本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險(xiǎn)提示，并不是個(gè)別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會(huì)通過數(shù)據(jù)分析比對(duì)各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，拿著推送過來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多時(shí)候稅源管理部門就會(huì)找到對(duì)應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實(shí)。

隨著稅務(wù)局各項(xiàng)系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實(shí)，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示的概率會(huì)越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對(duì)不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報(bào)表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報(bào)表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，那么作為會(huì)計(jì)，其實(shí)處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個(gè)例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報(bào)表申報(bào)收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會(huì)計(jì)處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報(bào)表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計(jì)銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表報(bào)送的營業(yè)收入為9801913747元，確實(shí)存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對(duì)差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對(duì)稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項(xiàng)目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。

3、稅務(wù)局對(duì)情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實(shí)，接到稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會(huì)有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個(gè)差異項(xiàng)的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個(gè)是一個(gè)比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報(bào)表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個(gè)是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報(bào)表中。但是會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會(huì)存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，但是這個(gè)地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間。時(shí)間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個(gè)差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個(gè)收入額完全一致。

【第8篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個(gè)老板對(duì)公司稅務(wù)一竅不通，找財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理僅僅只是一部分。

本文對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅做一個(gè)詳細(xì)的解析，并將涉及到的抵扣項(xiàng)目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對(duì)財(cái)稅知識(shí)有一個(gè)更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項(xiàng)扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標(biāo)準(zhǔn)

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)

費(fèi)用

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

≤工資薪金總額14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

≤工資薪金總額8%

超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

五險(xiǎn)一金

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準(zhǔn)予扣除

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

特殊工種人身安全保險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【提示】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈(zèng)

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團(tuán)體或縣以上人民政府捐贈(zèng)，直接捐贈(zèng)不得扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)1：當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰標(biāo)準(zhǔn)2：發(fā)生額的60%扣除兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)孰低計(jì)量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【提示1】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”金額分別給出的，必須合并計(jì)算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標(biāo)準(zhǔn)為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出“不得扣除”

手續(xù)費(fèi)及傭金

保險(xiǎn)企業(yè)

財(cái)險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×15%人身險(xiǎn)：（保費(fèi)收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實(shí)扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補(bǔ)虧損

延續(xù)彌補(bǔ)期——“5年”（先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算【提示2】境外機(jī)構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對(duì)增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證只有8種。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費(fèi)發(fā)票

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會(huì)發(fā)生重合的。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機(jī)動(dòng)車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費(fèi)發(fā)票適用于收費(fèi)公路通行服務(wù)，旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運(yùn)服務(wù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書適用于貨物進(jìn)口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的條件有以下兩點(diǎn)：

一是必須發(fā)生了真實(shí)的貨物、服務(wù)采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個(gè)方面：

一是抵扣憑證本身是真實(shí)的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實(shí)交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點(diǎn)稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對(duì)不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實(shí)采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實(shí)際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅和附加稅費(fèi)，并加收滯納金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時(shí)，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實(shí)和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實(shí)性，對(duì)扣除憑證的要求相對(duì)寬松。只要發(fā)生了真實(shí)采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實(shí)采購?fù)瑫r(shí)構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀(jì)90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴(yán)重?fù)p失。當(dāng)時(shí)出于重典治稅的考慮，對(duì)增值稅相關(guān)政策一律從嚴(yán)，當(dāng)時(shí)虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴(yán)苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對(duì)于發(fā)生了真實(shí)采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅款。

從這個(gè)角度來說，增值稅政策同時(shí)強(qiáng)調(diào)國家稅收利益保護(hù)和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個(gè)方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴(yán)重違反增值稅政策，因而喪失進(jìn)項(xiàng)抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對(duì)增值稅的煩憂，在物流運(yùn)輸上的支出，卻無法獲得相對(duì)應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

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【第9篇】企業(yè)所得稅與增值稅的關(guān)系

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時(shí)的收入也是否按差額后的余額進(jìn)行計(jì)算？

答：感謝您的提問！貴公司的收入按財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號(hào)規(guī)定，核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計(jì)算基數(shù)，這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認(rèn)。

【第10篇】企業(yè)所得稅增值稅

不太了解稅務(wù)問題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財(cái)務(wù)了！

眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)都跟稅是有關(guān)聯(lián)的，日常經(jīng)營企業(yè)需要注意哪些稅呢？

答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等等。

增值稅可以算是一個(gè)廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個(gè)稅率。每個(gè)行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)之分。

小規(guī)模公司

免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國家對(duì)小規(guī)模公司實(shí)行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。

3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷項(xiàng)稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進(jìn)項(xiàng)稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷項(xiàng)稅）的稅額，這部分沒得抵扣也沒得免稅。

6%稅率：如果公司經(jīng)營內(nèi)容是電信服務(wù)、金融服務(wù)等，即可開6%稅率的發(fā)票。如果開增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。

一般納稅人公司

9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開普票還是專票都要征9%（銷項(xiàng)稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負(fù)率就很高了！

13%稅率：銷售公司大部分都是開13%（銷項(xiàng)稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅）抵扣再繳稅，避免稅負(fù)率過高！

附加稅則是由增值稅的數(shù)值計(jì)算出來的，附加稅是由城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計(jì)征或者一半減免，最終還是得看當(dāng)?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！

印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務(wù)而定，簽訂銷售合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。

企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費(fèi)用后剩余的利潤總額，算出來要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。

個(gè)人所得稅：簡單地說只要有所得就得報(bào)個(gè)稅，個(gè)稅有五大項(xiàng)加計(jì)扣除，只要符合五大項(xiàng)要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個(gè)稅的！

企業(yè)日常經(jīng)營涉稅的事項(xiàng)比較多，各行業(yè)的平均稅負(fù)率其實(shí)并不低，所以很多不太懂稅務(wù)的老板們總是認(rèn)為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認(rèn)為財(cái)務(wù)拿著錢，不僅沒幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢去繳稅啦！

【第11篇】此勞務(wù)非彼勞務(wù)：解析增值稅和企業(yè)所得稅中的勞務(wù)

談到稅法中“勞務(wù)”，財(cái)稅同行們肯定不陌生，例如個(gè)人所得稅的“勞務(wù)報(bào)酬”中有勞務(wù)，增值稅中有“勞務(wù)”，企業(yè)所得稅中也有“勞務(wù)”，甚至征管法實(shí)施細(xì)則中都有關(guān)于“勞務(wù)”的描述。這些關(guān)于“勞務(wù)”的規(guī)定，如果仔細(xì)揣摩研究的話，發(fā)現(xiàn)其實(shí)質(zhì)上是有不同意義的，即此“勞務(wù)”非彼“勞務(wù)”。如果不能區(qū)分不同稅法中“勞務(wù)”的真實(shí)含義，就不能正確理解政策，甚至誤用政策，可能會(huì)給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。以下筆者以增值稅和企業(yè)所得稅中關(guān)于“勞務(wù)”的描述，就“勞務(wù)”的具體含義進(jìn)行解析，拋磚引玉，以饗讀者，歡迎批評(píng)指正。

一、增值稅中的“勞務(wù)”

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

營改增之前的《增值稅暫行條例》是這樣規(guī)定的：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

對(duì)比兩版《暫行條例》的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其對(duì)于勞務(wù)的規(guī)定沒有變化，都是“加工、修理修配勞務(wù)”。

通過《暫行條例》的規(guī)定還可以看出，增值稅中的“勞務(wù)”，范圍比較窄，只有“加工、修理修配”才屬于增值稅中的“勞務(wù)”，即提到增值稅的“勞務(wù)”，只有“加工、修理修配”，獨(dú)此一家，別無分店。

那么，什么是“加工、修理修配”呢？《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條這樣規(guī)定：

條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

實(shí)際上，在營改增以前，營業(yè)稅中也是有勞務(wù)的規(guī)定，例如《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（已廢止）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（已廢止）第二條：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。

通過上述規(guī)定，可以看出：在營業(yè)稅和增值稅并行期間（即營改增之前），兩者都有關(guān)于勞務(wù)的規(guī)定，其中增值稅勞務(wù)為加工、修理修配，營業(yè)稅勞務(wù)為交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

營改增以后，營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，同樣營業(yè)稅勞務(wù)也開始征收增值稅，為了和原先的增值稅勞務(wù)進(jìn)行區(qū)分，原營業(yè)稅勞務(wù)“改頭換面”為“服務(wù)”，取消了“勞務(wù)”的稱謂。因此《增值稅暫行條例》（2023年版）第一條規(guī)定的“銷售服務(wù)”中的“服務(wù)”實(shí)際就是原營業(yè)稅勞務(wù)。

因此，營改增以后，增值稅中的“勞務(wù)”，只有“加工、修理修配”，即對(duì)“有形動(dòng)產(chǎn)”提供 “加工和修理修配” 的行為，才稱之為“勞務(wù)”。

另外，從開票系統(tǒng)的稅收分類編碼大類來看，編碼大類為“2”開頭的為“勞務(wù)”，編碼大類為“3”開頭的為“服務(wù)”。因此，在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)正確選擇編碼大類，防止開票錯(cuò)誤給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)所得稅中的“勞務(wù)”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條、第三十八條、第四十一條提到“勞務(wù)”的概念。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條、第六條、第七條、第十二條、第十五條等多處提到“勞務(wù)”的概念，其中第十五條對(duì)“勞務(wù)收入”做了明確規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

根據(jù)上述規(guī)定，可以看出企業(yè)所得稅的“勞務(wù)”是一個(gè)相對(duì)寬泛的概念，其實(shí)際上是參照了《增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例》有關(guān)“勞務(wù)”的規(guī)定，即企業(yè)所得稅上的“勞務(wù)”實(shí)際上約等于“增值稅勞務(wù)”+“營業(yè)稅勞務(wù)”，營改增后約等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”。

那么，這里為什么是“約等于”呢？因?yàn)?，根?jù)《企業(yè)所得稅法》第六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條、第十八條、第十九條的規(guī)定可以看出，勞務(wù)收入、利息收入、租金收入屬于并列關(guān)系，即這里的勞務(wù)收入不包含利息收入和租金收入。但是，從增值稅角度來看，利息收入和租金收入對(duì)應(yīng)是營改增后貸款服務(wù)和租賃服務(wù)，也屬于增值稅服務(wù)，因此企業(yè)所得稅的“勞務(wù)”并不完全等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”，但是差異較小，所以說是“約等于”。

由于營改增只是流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域的改革，企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例并沒有相應(yīng)的隨之修改，因此目前企業(yè)所得稅領(lǐng)域中的“勞務(wù)”可以近似理解為“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”，其范疇遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于增值稅“勞務(wù)”的范疇。

另外，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第二款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、

根據(jù)上述規(guī)定，從列舉的26項(xiàng)來看，對(duì)照增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件來看，基本上屬于營改增服務(wù)，但是從其他勞務(wù)所得的兜底條款來看，個(gè)人從事加工、修理修配也應(yīng)該屬于勞務(wù)報(bào)酬。因此，個(gè)人所得稅上的“勞務(wù)”也基本等于“增值稅勞務(wù)”+“增值稅服務(wù)”。

通過上述解析，可以看出：同樣是“勞務(wù)”，增值稅“勞務(wù)”的范疇和企業(yè)所得稅“勞務(wù)”的范疇大不一樣，即此“勞務(wù)”非彼“勞務(wù)”，你弄明白了嗎？

【第12篇】增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅與所得稅是我國的兩大稅種，兩種合并的稅負(fù)占比將近每年稅收收入的一半，是企業(yè)老板與財(cái)務(wù)最關(guān)注的兩個(gè)稅種。

有人說，增值稅和企業(yè)所得稅加在一起是重復(fù)納稅，那么增值稅與企業(yè)所得稅有哪些區(qū)別呢？

稅種不同：

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是所得稅；

征稅對(duì)象不同：

增值稅是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

企業(yè)所得稅：

納稅人取得的所得；計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額。

受成本影響不同：

增值稅只與商品銷售收入有關(guān)，不受成本高低影響，而企業(yè)所得稅直接受成本規(guī)模影響。

還有兩點(diǎn)不同的地方在于分類不同和受成本影響不同，即分類不同：增值稅分為生產(chǎn)型、收入型以及消費(fèi)型增值稅

企業(yè)所得稅國營、集體、私營、中外合資、外商投資等企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅由納稅人直接承擔(dān)，作為企業(yè)該如何籌劃降低

企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對(duì)納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)利潤200萬元、所得稅率25% ，應(yīng)交所得稅就是50萬元 ，200萬元 * 25% = 50 萬元。企業(yè)所得稅是直接稅，由納稅人直接承擔(dān)，無法轉(zhuǎn)嫁。

企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的所得征稅，收入越高稅率越高，繳納的稅款越多，企業(yè)所得稅有累進(jìn)性，可以有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用。進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)缺失進(jìn)項(xiàng)是非常常見的問題，缺失進(jìn)項(xiàng)就會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣的減少，成本計(jì)入的少了，企業(yè)賬目利潤就虛高，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納的多。

針對(duì)這個(gè)問題，我們可以巧用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來解決。

個(gè)人獨(dú)資以及個(gè)體工商戶：可以更實(shí)際地解決進(jìn)項(xiàng)票的問題，現(xiàn)在最新政策，專票3%，（現(xiàn)在恢復(fù)為3%）可以抵扣缺失的進(jìn)項(xiàng)票收入

這里以開票500萬，在完全沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的條件下為例：

增值稅： 500/1.03*3%=14.56萬（這里計(jì)算的為專票，2023年普票不收稅）附加稅： 14.56*3%=0.44萬所得稅： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44萬實(shí)際納稅 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 萬。個(gè)稅稅負(fù)：2%，綜合稅負(fù)5.08%！相比較之前40%的稅負(fù)可以說是節(jié)省上百萬了！

在今年普票增值稅為0%的情況下，綜合稅負(fù)最低只需要交稅不到3%，而且完稅后就能提現(xiàn)！確實(shí)省錢?。∑渲?，園區(qū)對(duì)入駐企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅還有30%～60%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)！