【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅和企業(yè)所得稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅和企業(yè)所得稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅和企業(yè)所得稅
增值稅與所得稅是我國(guó)的兩大稅種，兩種合并的稅負(fù)占比將近每年稅收收入的一半，是企業(yè)老板與財(cái)務(wù)最關(guān)注的兩個(gè)稅種。
有人說(shuō)，增值稅和企業(yè)所得稅加在一起是重復(fù)納稅，那么增值稅與企業(yè)所得稅有哪些區(qū)別呢？
稅種不同：
增值稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是所得稅；
征稅對(duì)象不同：
增值稅是在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人
企業(yè)所得稅：
納稅人取得的所得；計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額。
受成本影響不同：
增值稅只與商品銷售收入有關(guān)，不受成本高低影響，而企業(yè)所得稅直接受成本規(guī)模影響。
還有兩點(diǎn)不同的地方在于分類不同和受成本影響不同，即分類不同：增值稅分為生產(chǎn)型、收入型以及消費(fèi)型增值稅
企業(yè)所得稅國(guó)營(yíng)、集體、私營(yíng)、中外合資、外商投資等企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅由納稅人直接承擔(dān)，作為企業(yè)該如何籌劃降低
企業(yè)所得稅是屬于“收益類”類范疇的稅種，是對(duì)納稅人收益額征收的。例如：企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元、所得稅率25% ，應(yīng)交所得稅就是50萬(wàn)元 ，200萬(wàn)元 * 25% = 50 萬(wàn)元。企業(yè)所得稅是直接稅，由納稅人直接承擔(dān)，無(wú)法轉(zhuǎn)嫁。
企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的所得征稅，收入越高稅率越高，繳納的稅款越多，企業(yè)所得稅有累進(jìn)性，可以有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用。進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)缺失進(jìn)項(xiàng)是非常常見的問題，缺失進(jìn)項(xiàng)就會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣的減少，成本計(jì)入的少了，企業(yè)賬目利潤(rùn)就虛高，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納的多。
針對(duì)這個(gè)問題，我們可以巧用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)解決。
個(gè)人獨(dú)資以及個(gè)體工商戶：可以更實(shí)際地解決進(jìn)項(xiàng)票的問題，現(xiàn)在最新政策，專票3%，（現(xiàn)在恢復(fù)為3%）可以抵扣缺失的進(jìn)項(xiàng)票收入
這里以開票500萬(wàn)，在完全沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的條件下為例：
增值稅： 500/1.03*3%=14.56萬(wàn)（這里計(jì)算的為專票，2023年普票不收稅）附加稅： 14.56*3%=0.44萬(wàn)所得稅： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44萬(wàn)實(shí)際納稅 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 萬(wàn)。個(gè)稅稅負(fù)：2%，綜合稅負(fù)5.08%！相比較之前40%的稅負(fù)可以說(shuō)是節(jié)省上百萬(wàn)了！
在今年普票增值稅為0%的情況下，綜合稅負(fù)最低只需要交稅不到3%，而且完稅后就能提現(xiàn)！確實(shí)省錢?。∑渲校瑘@區(qū)對(duì)入駐企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅還有30%～60%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)！
【第2篇】廣東增值稅選擇確認(rèn)平臺(tái)
為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，提升納稅人全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱全電發(fā)票）使用體驗(yàn)，結(jié)合前期全電發(fā)票試點(diǎn)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意，決定進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)工作。為此，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
q一、進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？
a2023年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局在廣東省部分地區(qū)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，因全電發(fā)票無(wú)需領(lǐng)用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等特點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的關(guān)注。
為推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局決定自2023年4月1日起，在廣東地區(qū)（不含深圳，下同）上線升級(jí)版電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，并在部分納稅人中進(jìn)一步開展全電發(fā)票試點(diǎn)。使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人為試點(diǎn)納稅人。其中，試點(diǎn)納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人，試點(diǎn)納稅人區(qū)分發(fā)票開具情形和稅務(wù)數(shù)字賬戶使用情形分別適用《公告》及解讀相應(yīng)內(nèi)容。
試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱紙質(zhì)專票）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱紙質(zhì)普票）的受票方范圍為廣東省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。
q二、全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)？
a（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化
開業(yè)開票“無(wú)縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。
（二）開票用票更便捷
一是發(fā)票開具渠道更多元。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁(yè)端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動(dòng)端手機(jī)app隨時(shí)、隨地開具全電發(fā)票。
二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。
三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
四是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。
五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開具金額總額度有異議時(shí)，可以通過平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。
（三）入賬歸檔一體化
通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。
q三、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)升級(jí)包括哪些內(nèi)容？
a為落實(shí)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造的要求，國(guó)家稅務(wù)總局在總結(jié)全電發(fā)票前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，按照推行計(jì)劃和步驟，對(duì)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了全面升級(jí)，主要內(nèi)容包括：
一是完善優(yōu)化開票業(yè)務(wù)功能，增加紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票開具、特定業(yè)務(wù)發(fā)票開具、納稅人個(gè)性化發(fā)票附加內(nèi)容填寫等功能；
二是完善優(yōu)化用票業(yè)務(wù)功能，健全稅務(wù)數(shù)字賬戶功能，完善發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)、查驗(yàn)功能，實(shí)現(xiàn)發(fā)票流轉(zhuǎn)狀態(tài)實(shí)時(shí)記錄和發(fā)票查驗(yàn)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)信息提醒等服務(wù)，優(yōu)化增值稅用途確認(rèn)功能，增加加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)等功能。
q四、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？
a全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。
為了符合納稅人開具發(fā)票的習(xí)慣，全電發(fā)票的基本內(nèi)容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎(chǔ)上進(jìn)行了優(yōu)化，主要包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫、小寫）、備注、開票人。
為了滿足從事特定行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱特定業(yè)務(wù)）的納稅人開具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的開票場(chǎng)景，在全電發(fā)票中設(shè)計(jì)了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。試點(diǎn)納稅人在開具全電發(fā)票時(shí)，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規(guī)定應(yīng)填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內(nèi)容欄次，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。
q五、試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具哪些類型的發(fā)票？
a電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)支持開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。
試點(diǎn)納稅人通過實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊操作。其中，全電發(fā)票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。
試點(diǎn)納稅人中，2023年4月1日后新設(shè)立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的，如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具，紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理；試點(diǎn)納稅人中，2023年4月1日前設(shè)立登記或已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的，如需開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。
試點(diǎn)納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票，以下簡(jiǎn)稱卷式發(fā)票）、增值稅電子專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱電子專票）、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱電子普票）和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。
q六、如何理解《公告》中的開具金額總額度和剩余可用額度？
a為降低試點(diǎn)納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開票實(shí)行統(tǒng)一開具金額總額度管理。
開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的上限總金額。
剩余可用額度，也稱可用授信額度，是指在一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票的領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應(yīng)分別計(jì)算并求和，下同）。
例1：試點(diǎn)納稅人a公司，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票，同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，2023年7月開具金額總額度為750萬(wàn)元。
2023年7月1日至20日，a公司領(lǐng)用十萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票40份（應(yīng)從開具金額總額度中扣除400萬(wàn)元），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具了36份紙質(zhì)專票，合計(jì)金額350萬(wàn)元（不再重復(fù)從開具金額總額度中扣除），通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票金額300萬(wàn)元（應(yīng)從開具金額總額度中扣除300萬(wàn)元），則7月20日后剩余可用額度為50萬(wàn)元（750萬(wàn)元-40×10萬(wàn)元-300萬(wàn)元=50萬(wàn)元）。
q七、試點(diǎn)納稅人開具金額總額度如何調(diào)整？
a調(diào)整開具金額總額度有三種方式，包括定期調(diào)整、臨時(shí)調(diào)整和人工調(diào)整。
（一）定期調(diào)整
定期調(diào)整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)每月自動(dòng)對(duì)試點(diǎn)納稅人開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。
例2：2023年7月初成立的b公司，初始開具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年9月，根據(jù)b公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月、8月開具金額總額度的使用情況，9月月初電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將其開具金額總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。
（二）臨時(shí)調(diào)整
臨時(shí)調(diào)整是指稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的試點(diǎn)納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到開具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開具金額總額度。
例3：2023年7月初成立的c公司，初始開具金額總額度為750萬(wàn)元。
情形一：2023年7月中旬，c公司銷售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問題后，為c公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬(wàn)元。
情形二：2023年7月中旬，c公司銷售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元，未觸發(fā)系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。7月21日，c公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開具1份金額為200萬(wàn)元的全電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時(shí)，因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元（達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問題后，為c公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬(wàn)元。
（三）人工調(diào)整
人工調(diào)整是指試點(diǎn)納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整開具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整開具金額總額度。
例4：納稅人d公司2023年7月月初開具金額總額度為750萬(wàn)元，銷售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為d公司臨時(shí)增加開具金額總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿足d公司本月開票需求。d公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增開具金額總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增d公司開具金額總額度。
q八、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用開具金額總額度？
a試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，完成增值稅申報(bào)前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照上月剩余可用額度且不超過當(dāng)月開具金額總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)中可以按照當(dāng)月剩余可用額度開具發(fā)票。
（一）按月進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。
（二）按季進(jìn)行增值稅申報(bào)的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)前開具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過本月開具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報(bào)且比對(duì)通過后可使用額度為當(dāng)月剩余可用額度。
例5：試點(diǎn)納稅人e公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬(wàn)元，截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余可用額度為350萬(wàn)元。
情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算其8月開具金額總額度為750萬(wàn)元。如果e公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前），e公司的可使用額度為350萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元<8月月初開具金額總額度750萬(wàn)元）。
8月1日至11日9時(shí)，如果e公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。
情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月開具金額總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果e公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）e公司的可使用額度為250萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元>8月月初開具金額總額度250萬(wàn)元）。
8月1日至11日9時(shí)，如果e公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為230萬(wàn)元（250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元）。
例6：試點(diǎn)納稅人f公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年5月開具金額總額度為10萬(wàn)元，截止到5月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余可用額度為5萬(wàn)元。
6月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將6月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因f公司是按季申報(bào)的納稅人，6月無(wú)需完成5月所屬期增值稅申報(bào)，則6月1日后可使用額度為10萬(wàn)元（即6月初的開具金額總額度）。6月1日至30日，f公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余可用額度為2萬(wàn)元。
7月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將7月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果f公司于7月6日9時(shí)完成2023年第二季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過，則7月6日9時(shí)前（即未完成第二季度所屬期增值稅申報(bào)前）可使用額度仍為2萬(wàn)元（6月剩余可用額度2萬(wàn)元<7月月初開具金額總額度10萬(wàn)元）。
7月1日至6日9時(shí)，如果f公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則7月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可用額度為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。
q九、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí)，如何確定單張最高開票限額和領(lǐng)用份數(shù)？
a試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí)，紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票的最高開票限額和每月最高領(lǐng)用數(shù)量仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理。其中，試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票的份數(shù)與單張發(fā)票最高開票限額之積應(yīng)小于或等于當(dāng)月剩余可用額度。
q十、試點(diǎn)納稅人開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？
a試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時(shí)，單張發(fā)票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當(dāng)月剩余可用額度，并根據(jù)實(shí)際開票金額扣除當(dāng)月剩余可用額度。
試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專票和電子普票時(shí)，按領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積扣除當(dāng)月剩余可用額度，開具時(shí)不再扣除當(dāng)月剩余可用額度。
q十一、試點(diǎn)納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別？
a試點(diǎn)納稅人使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比，區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后，發(fā)票數(shù)據(jù)通過加密通道傳輸、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽名防篡改等方式進(jìn)行安全防護(hù)，紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼以及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。
q十二、稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點(diǎn)納稅人提供哪些服務(wù)？
a稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票歸集、用途確認(rèn)、查詢、下載、打印等服務(wù)。納稅人開具和取得各類發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對(duì)應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題；并支持納稅人對(duì)各類發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)、查詢，同時(shí)滿足納稅人對(duì)已入賬發(fā)票進(jìn)行標(biāo)識(shí)、稅務(wù)事項(xiàng)通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調(diào)整申請(qǐng)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)提示、原稅率發(fā)票開具申請(qǐng)、操作海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)等需求，為納稅人提供高效便捷的發(fā)票服務(wù)。
q十三、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？
a電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，試點(diǎn)納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷入賬。
q十四、納稅人開具和取得全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項(xiàng)？
a納稅人開具和取得全電發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。
第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。
q十五、試點(diǎn)納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？
a試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》），經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
例7：2023年10月，l公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給m公司（試點(diǎn)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，m公司已確認(rèn)用途。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
情形一：m公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。l公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，l公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
情形二：l公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。m公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，l公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
例8：2023年11月，n公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批玩具給p公司（非試點(diǎn)納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，p公司已確認(rèn)用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。
n公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。p公司財(cái)務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后，n公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
（二）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
例9：2023年6月10日，從事食品生產(chǎn)的g公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?023年5月30日開給從事食品零售的h公司（試點(diǎn)納稅人）的紙質(zhì)專票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到該張發(fā)票未被h公司進(jìn)行確認(rèn)用途，也未入賬。g公司財(cái)務(wù)人員聯(lián)系h公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需j公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，直接全額開具對(duì)應(yīng)的紅字全電發(fā)票。
例10：2023年４月，從事機(jī)械加工的i公司（試點(diǎn)納稅人）為j公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。i公司在2023年４月18日已為j公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，j公司對(duì)該發(fā)票未確認(rèn)用途也未入賬，i公司需全額開具紅字全電發(fā)票。
i公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，無(wú)需j公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，i公司財(cái)務(wù)人員依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息，全額開具紅字全電發(fā)票。
（三）試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的全電發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。
q十六、非試點(diǎn)納稅人開具紅字紙質(zhì)發(fā)票流程有何變化？
a電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)升級(jí)后，為試點(diǎn)納稅人提供了填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）功能。
納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第七條規(guī)定情形的，購(gòu)買方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購(gòu)買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《信息表》。
例11：2023年5月，q公司（非試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給r公司（試點(diǎn)納稅人），通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)已開具增值稅專用發(fā)票，r公司已確認(rèn)用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
r公司財(cái)務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《信息表》，q公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。
q十七、試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？
a（一）試點(diǎn)納稅人需要開具紅字發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。
（三）試點(diǎn)納稅人開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開具的藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其當(dāng)月剩余可用額度；跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月剩余可用額度。
例12：試點(diǎn)納稅人s公司，2023年10月的開具金額總額度為750萬(wàn)元。
2023年10月1日至5日s公司開票累計(jì)金額100萬(wàn)元，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2023年8月25日開具的藍(lán)字全電發(fā)票，金額10萬(wàn)元），10月7日開具紅字全電發(fā)票50萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)2023年10月3日開具的藍(lán)字全電發(fā)票，金額50萬(wàn)元），則10月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元（750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元）。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月剩余可用額度，10月6日開具紅字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元不列入當(dāng)月剩余可用額度計(jì)算。
q十八、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開具機(jī)動(dòng)車（含二手車）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？
a電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫不支持開具機(jī)動(dòng)車（含二手車）、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述發(fā)票功能的上線時(shí)間另行公告。功能上線前，試點(diǎn)納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。
相關(guān)發(fā)票功能上線前，試點(diǎn)納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、卷式發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子專票和電子普票。
q十九、通過什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗(yàn)？
a通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)都可以對(duì)全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。
q二十、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具或取得發(fā)票后，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表？
a（一）一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。
一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。
一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票，已用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。
一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報(bào)抵扣或加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。
（二）小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次。
q二十一、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？
a自2023年4月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用上述功能。非試點(diǎn)納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)發(fā)票功能。納稅人在同一個(gè)平臺(tái)即可進(jìn)行全部增值稅扣稅憑證的用途確認(rèn)。
稅務(wù)數(shù)字賬戶對(duì)用途確認(rèn)功能進(jìn)行了優(yōu)化，增加國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸憑證用途確認(rèn)、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能。
試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、申報(bào)抵扣消費(fèi)稅或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。試點(diǎn)納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。
q二十二、試點(diǎn)納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額？
a試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn)，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。試點(diǎn)納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證，按規(guī)定計(jì)算填寫本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于符合以上規(guī)定的試點(diǎn)納稅人取得的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，試點(diǎn)納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)錄。
q二十三、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正？
a試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。
納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。
納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。
q二十四、輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)人工調(diào)整開具金額總額度或領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時(shí)，是否需要預(yù)繳增值稅？
a試點(diǎn)納稅人是輔導(dǎo)期一般納稅人的，當(dāng)月首次申請(qǐng)人工調(diào)整開具金額總額度或者當(dāng)月第二次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（包括紙質(zhì)專票和電子專票，下同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅；多次申請(qǐng)人工調(diào)整開具金額總額度或者多次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)自本月上次申請(qǐng)人工調(diào)整開具金額總額度或者上次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票起，按照已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。
例13：2023年10月新設(shè)立登記的試點(diǎn)納稅人t公司為輔導(dǎo)期一般納稅人，2023年11月月初開具金額總額度為750萬(wàn)元。
情形一：t公司僅通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票。
2023年11月1日—20日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬(wàn)元。
因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營(yíng)需要，t公司于2023年11月21日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人工調(diào)整開具金額總額度至900萬(wàn)元。在申請(qǐng)人工調(diào)整前，t公司應(yīng)根據(jù)2023年11月1日—20日開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅9萬(wàn)元（300萬(wàn)元×3%=9萬(wàn)元）。
情形二：t公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同時(shí)開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票。
2023年11月1日—20日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額300萬(wàn)元；一次性領(lǐng)用單張最高開票限額十萬(wàn)元紙質(zhì)專票25份，期間開具17份，合計(jì)金額160萬(wàn)元。
因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營(yíng)需要，t公司于2023年11月21日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人工調(diào)整開具金額總額度至900萬(wàn)元。在申請(qǐng)人工調(diào)整前，t公司應(yīng)根據(jù)2023年11月1日—20日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.8萬(wàn)元（300萬(wàn)元×3%+160萬(wàn)元×3%=13.8萬(wàn)元）。
2023年11月21日—25日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額50萬(wàn)元，開具8份紙質(zhì)專票（本月領(lǐng)用且未開具），金額70萬(wàn)元。
2023年11月26日t公司再次領(lǐng)用紙質(zhì)專票前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)2023年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅3.6萬(wàn)元（50萬(wàn)元×3%+70萬(wàn)元×3%=3.6萬(wàn)元）。
情形三：t公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具全電發(fā)票，同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票和電子專票。
2023年11月1日—20日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票銷售額200萬(wàn)元，一次性領(lǐng)用單張最高開票限額十萬(wàn)元紙質(zhì)專票15份和電子專票10份（此時(shí)從開具金額總額度中扣除250萬(wàn)元，不參與預(yù)繳增值稅稅額計(jì)算），期間開具紙質(zhì)專票15份、電子專票10份，合計(jì)金額240萬(wàn)元（不再?gòu)拈_具金額總額度重復(fù)扣除，參與預(yù)繳增值稅稅額計(jì)算）。
2023年11月21日，t公司再次領(lǐng)用單張最高開票限額十萬(wàn)元25份紙質(zhì)專票前，根據(jù)11月1日—20日期間已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%預(yù)繳增值稅13.2萬(wàn)元（200萬(wàn)元×3%+240萬(wàn)元×3%=13.2萬(wàn)元）。
2023年11月21日—25日，t公司開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票金額30萬(wàn)元，并開具紙質(zhì)專票10份，金額80萬(wàn)元。
因開具金額總額度不能滿足其經(jīng)營(yíng)需要，t公司于2023年11月26日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人工調(diào)整開具金額總額度至900萬(wàn)元。在申請(qǐng)人工調(diào)整前，t公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)2023年11月21日—25日期間開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領(lǐng)用并開具增值稅專用發(fā)票合計(jì)銷售額，按3%預(yù)繳增值稅3.3萬(wàn)元（30萬(wàn)元×3%+80萬(wàn)元×3%=3.3萬(wàn)元）。
【第3篇】鋼材的增值稅
“365個(gè)納稅誤區(qū)學(xué)習(xí)計(jì)劃”：為提高中小企業(yè)老板、財(cái)務(wù)總監(jiān)、hr等決策者的納稅知識(shí)，“稅貓”從實(shí)務(wù)、觀念及風(fēng)險(xiǎn)的角度，深入細(xì)致討論最新的稅收政策，引導(dǎo)大家正確納稅，為大家樹立稅務(wù)工作中的誤區(qū)，避免多繳冤枉稅?！岸愗垺碧貏e精心整理365個(gè)納稅誤區(qū)的精彩案例，涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等現(xiàn)行的稅制稅種，邀請(qǐng)您和99位稅務(wù)人員、299位企業(yè)老板、999位財(cái)務(wù)總監(jiān)和hr，每天1個(gè)納稅誤區(qū)，每天閱讀3分鐘，一起學(xué)習(xí)，天天進(jìn)步！
納稅誤區(qū)解答
? 專題一：企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)及視同銷售
企業(yè)一次性收取3年的房租并開具發(fā)票，當(dāng)年一次性確認(rèn)收入
● 政策依據(jù)
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列各名視同銷售貨物
(一) 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
(二) 銷售代銷貨物；
(三) 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)露其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(四) 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
(五) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
(六) 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者令體工商戶；
(七) 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
《增值稅暫行條例》第十條第(一)款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第(一)款和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款所稱逮盈物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所、具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋... ...
● 誤區(qū)解讀
根據(jù)上述文件規(guī)定，自建廠房作為不動(dòng)產(chǎn)，企業(yè)購(gòu)入用于該鋼結(jié)構(gòu)的房屋的鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不屬于視同銷售。
【第4篇】增值稅普通發(fā)票申報(bào)表
根據(jù)《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》《關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率、預(yù)征率的，減按1%征收率、預(yù)征率征收增值稅。那么，開具1%征收率增值稅普通發(fā)票后，該如何填寫申報(bào)表呢？今天，就手把手教教你↓
需要注意，小規(guī)模納稅人填報(bào)的是——《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
【第5篇】增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。
所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況；其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
舉例說(shuō)明：首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額；其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等科目的發(fā)生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目；最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
另外市場(chǎng)銷售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說(shuō)，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷售的項(xiàng)目。
月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄
1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,
借:生產(chǎn)成本(主要材料)
借:制造費(fèi)用(輔助材料)
貸:原材料
2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用,
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:其他業(yè)務(wù)支出
貸:管理費(fèi)用
貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等
7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目。
一、無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
月末終了后10日內(nèi)
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。
二、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
月末終了后10日內(nèi)
借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸：銀行存款
利潤(rùn)分配的帳務(wù)處理
結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤(rùn)：
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 計(jì)提公積金和公益金（分別按10%和5%計(jì)提）
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積
—提取公益金
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金
借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積
—提取公益金
貸：盈余公積金
公益金
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【第6篇】增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅
1
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
（一）《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
2
舊貨經(jīng)營(yíng)單位
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》;《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售舊貨，可按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收計(jì)算繳納增值稅。
3
從事二手車經(jīng)銷的納稅人
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
4
藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
5
單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
6
增值稅一般納稅人臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》
增值稅一般納稅人臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅。
7
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
8
動(dòng)漫企業(yè)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅
9
以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有行動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
一般納稅人發(fā)生以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅。
10
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
增值稅一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
11
電影放映服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
增值稅一般納稅人提供的電影放映服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
12
倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
增值稅一般納稅人提供的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
13
裝卸搬運(yùn)服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
14
收派服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
增值稅一般納稅人提供的收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
15
文化體育服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
增值稅一般納稅人提供的文化體育服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
16
在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
一般納稅人發(fā)生在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅。
17
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅；
18
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016]36號(hào)（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅；
19
試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣 （市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅。
20
建設(shè)單位自行采購(gòu)列舉材料，建筑工程總承包單位強(qiáng)制適用
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
21
農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
22
對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的縣域支行提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
23
一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
24
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）
一般納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
25
教育輔助服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
26
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
27
小型水力發(fā)電單位
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人為縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位，銷售其自行生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
28
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（一）《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
29
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
（一）《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
一般納稅人銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
30
生物制品生產(chǎn)企業(yè)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
31
自來(lái)水生產(chǎn)和銷售企業(yè)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的自來(lái)水生產(chǎn)和銷售企業(yè)銷售自來(lái)水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
32
商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
33
寄售商店代銷寄售商品
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
34
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》
屬于增值稅一般納稅人的典當(dāng)企業(yè)銷售死當(dāng)物品，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
35
拍賣行（自2023年7月25日起該文件停止執(zhí)行）
（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》
屬于增值稅一般納稅人的拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
36
資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》
資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
37
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品
《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
38
增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品
《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
一、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
二、自2023年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
39
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率計(jì)稅。
40
公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中一般納稅人對(duì)老高速公路收取的高速公路車輛通行費(fèi)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016]36號(hào)
公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。
41
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
42
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
43
勞務(wù)派遣服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅[2016]47號(hào)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
44
人力資源外包服務(wù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅[2016]47號(hào)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
45
安全保護(hù)服務(wù)
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
46
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
47
一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
48
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
49
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
（一）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
50
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的土地
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
51
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
52
一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前。
53
中外開采原油、天然氣
（一）《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關(guān)問題的通知》
中外合作油（氣）田銷售原油、天然氣，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照5%征收率計(jì)算繳納增值稅。
54
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
1、一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，一經(jīng)選擇，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。
2、納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
3、專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
來(lái)源：稅乎網(wǎng)、老陳在線說(shuō)稅
【第7篇】工資能否抵扣增值稅
夏季為車間員工購(gòu)買的防暑降溫用藥品及飲品的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？
解答：
在實(shí)務(wù)中，有的財(cái)務(wù)人員容易將勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)混淆而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二者面臨的稅務(wù)規(guī)定是不一樣的，如果將勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)誤入職工福利費(fèi)會(huì)造成企業(yè)多交稅，反之會(huì)因?yàn)樯俳欢惗嬖诒欢悇?wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
1.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出，其目的在于保護(hù)勞動(dòng)者在勞動(dòng)過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害，具有勞動(dòng)保護(hù)的性質(zhì)。
2.職工福利費(fèi)是指企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定的支出項(xiàng)目。職工福利費(fèi)支出包括職工集體福利和用于員工個(gè)人的福利，職工集體福利可分為三類：
（1）為職工生活提供方便、減輕家務(wù)勞務(wù)而舉辦的集體福利設(shè)施，如食堂、哺乳室、托兒所、幼兒園、浴室、理發(fā)室、縫紉組、洗衣房、醫(yī)務(wù)所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（2）為解決職工不同需要、滿足職工保健、生活、住房、交通等方面需求、減輕其生活費(fèi)用開支而建立的各項(xiàng)福利補(bǔ)貼，如生活困難補(bǔ)助、上下班交通補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、洗理費(fèi)、房租補(bǔ)貼、水電補(bǔ)貼、煤貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、衛(wèi)生費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、安家費(fèi)等。
（3）為活躍和豐富職工文化生活建立的各種文化設(shè)施，如圖書館、文化宮、俱樂部、體育場(chǎng)館等。
3.二者的區(qū)別
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，如車間機(jī)修工的勞保手套、電工的絕緣靴、夏季的防暑降溫藥品飲品等；職工福利費(fèi)是帶有“福利”性質(zhì)的，具有一定“普遍性”，不是崗位直接“需要”，比如過年過節(jié)給職工發(fā)放的食品、生活用品、超市充值卡等，基本上人人都有。
在實(shí)際工作中，判定一項(xiàng)費(fèi)用如工作現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放的冷飲、定期發(fā)放的毛巾、肥皂、手套等費(fèi)用，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)還是職工福利費(fèi)用，就看此項(xiàng)費(fèi)用是否屬于特定崗位或特定工作環(huán)境所需，或者按照安全操作規(guī)程所必須佩帶等，如果是，則屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出；否則，應(yīng)列入職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。
4.二者的稅務(wù)處理不一樣
（1）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出的稅務(wù)處理
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出取得相關(guān)合法的稅前扣除憑證（主要是發(fā)票及勞保用品領(lǐng)用單等），可在稅前據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除，沒有稅前扣除的限制標(biāo)準(zhǔn)。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出取得增值稅專用發(fā)票，不屬于“集體福利”，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
員工收到的勞保用品等，不屬于個(gè)人收入，不需要并入員工的工資薪金計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。
（2）職工福利費(fèi)支出的稅務(wù)處理
職工福利費(fèi)支出取得相關(guān)合法的稅前扣除憑證，可以稅前扣除，但是限制比例是：不超過工資薪金總額的14%。
職工福利費(fèi)支出即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
員工收到的職工福利，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，均應(yīng)與員工當(dāng)月的工資薪金合并后代扣代繳個(gè)人所得稅。目前暫時(shí)對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不征收個(gè)人所得稅。
【第8篇】公寓土地增值稅
問：
商務(wù)公寓土地增值稅核定計(jì)稅，稅點(diǎn)由5%變更為10%，商務(wù)公寓核定土地增值稅=（過戶價(jià)?增值稅）×10%。會(huì)有什么樣的影響
--------------------上問下答-------------------
答：
利空，多5%的稅費(fèi)。如果過戶評(píng)估價(jià)600萬(wàn)，多了30萬(wàn)稅費(fèi)。
要買家多交30萬(wàn)，約相當(dāng)于房?jī)r(jià)貴了60萬(wàn)（5成首付）。如果買家掏不了30萬(wàn)，則房?jī)r(jià)要跌60萬(wàn)，10%才能讓買家繼續(xù)買得起，
實(shí)際中，影響應(yīng)該小于房?jī)r(jià)10%。
理論上，10%土增+5.6營(yíng)業(yè)+1.5%個(gè)人+3%契稅+3%傭金=23.1%的稅費(fèi)。說(shuō)實(shí)在話，真的挺高。
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【第9篇】陜西省增值稅發(fā)票查詢
為了使納稅人網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）更加便捷，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局最新政策要求，自2023年4月1日起，陜西省電子稅務(wù)局新增5個(gè)功能，同時(shí)對(duì)原有12個(gè)功能進(jìn)行了優(yōu)化和修改。今日繼續(xù)說(shuō)明四處業(yè)務(wù)變化，如下：
5. 自然人代開增值稅普通發(fā)票免征增值稅
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
納稅人代開適用3%預(yù)征率增值稅普通發(fā)票免征增值稅、附加稅費(fèi)和水利建設(shè)基金。
操作路徑：選擇【我要辦稅】-【代開普通發(fā)票申請(qǐng)】。
6. 修改小規(guī)模納稅人代開專票
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。若納稅人因特殊情況，需要代開增值稅專用發(fā)票，則按3%預(yù)征率預(yù)收稅款。
操作路徑：選擇【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【增值稅專用發(fā)票代開】。
7. 新增“紅利賬單查詢”功能
為方便納稅人查詢統(tǒng)計(jì)往期申報(bào)所享受的稅費(fèi)減免政策，在申報(bào)成功回執(zhí)頁(yè)面提示本次申報(bào)合集減免稅額，同時(shí)，納稅人可點(diǎn)擊“紅利賬單”查看詳情。
在【我要查詢】-【一戶式查詢】-【優(yōu)惠備案查詢】界面新增【紅利賬單查詢】功能，可根據(jù)征收項(xiàng)目，稅款所屬期以及申報(bào)日期起止范圍進(jìn)行查詢：
8. 居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表小型微利企業(yè)減免優(yōu)惠修改
【企業(yè)所得稅a類月季報(bào)】主表13欄“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”2022屬期計(jì)算新規(guī)則：
2023年所屬期（含）以后
a.主表第10行＞0且≤100萬(wàn)時(shí)本欄次=主表第12行*90%；
b.主表第10行＞100萬(wàn)且≤300萬(wàn)時(shí)，本欄次=主表12行*80%+2.5萬(wàn)；
操作路徑：選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【按期應(yīng)申報(bào)】--【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表】
備注：居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報(bào)表同樣適用此減免規(guī)則。
【第10篇】最新增值稅附加稅申報(bào)表
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）。政策變化之后，增值稅申報(bào)表也有較大修改。本文以案例模式介紹增值稅申報(bào)表的變化之處和填寫要點(diǎn)。
變化之一：不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
案例：
某增值稅一般納稅人，2023年7月份購(gòu)進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬(wàn)，增值稅稅額為100萬(wàn)。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進(jìn)項(xiàng)稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，不考慮其他因素，請(qǐng)?zhí)顚懺鲋刀惿陥?bào)表附列資料二。
解析：
1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為400000元。見下圖：
2.政策依據(jù)，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，一次性抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。
報(bào)表說(shuō)明：
本案例報(bào)表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
變化之二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣
政策要點(diǎn)：
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
①購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬(wàn)元，稅額0.9萬(wàn)元；
②購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；
③購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份，票價(jià)800元，燃油附加費(fèi)50元；
④購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；
⑤購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；
假設(shè)上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
解析：
政策依據(jù)，
業(yè)務(wù)①對(duì)應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬(wàn)元；
業(yè)務(wù)②-⑤對(duì)應(yīng)其他抵扣憑證計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額如下：
900+（800+50）÷（1+9%）
×9%+240÷（1+9%）
×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）
合計(jì)：9000+993=9993（元）
報(bào)表說(shuō)明:
依據(jù)填表說(shuō)明，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫方法：
①本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；
②本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；
③第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
變化之三：四大服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日至2023年12月31日，為減輕郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)“四項(xiàng)服務(wù)”的增值稅稅負(fù)，國(guó)家特對(duì)這部分行業(yè)出臺(tái)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，政策要點(diǎn)如下：
①按照“四項(xiàng)服務(wù)”中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
②在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
③“四項(xiàng)服務(wù)”取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
④加計(jì)抵減額不同于進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上要分別核算；
⑤如果發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，需要同時(shí)調(diào)減加計(jì)抵減額；加計(jì)抵減不適用于出口業(yè)務(wù)；
案例：
某生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設(shè)立，當(dāng)月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：
①一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，上期留抵稅額4.6萬(wàn)元；
②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額100萬(wàn)元，假設(shè)該增值稅一般納稅人當(dāng)期符合加計(jì)抵減政策，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表》。
解析：
①當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=50000×10%=5000（元）；
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+5000-0=5000（元）
②納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額：100000-50000-46000=4000（元）
③比較，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額>納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額>0,加計(jì)抵減后，當(dāng)期一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為0，未抵減完畢的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1000(=5000-4000)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
④納稅人當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額：
1000000×3%=30000（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)：
0+30000=30000（元）
報(bào)表說(shuō)明:
①《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。
第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額
②《增值稅納稅申報(bào)表》 （一般納稅人適用）
第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
綜上，本案例報(bào)表填列示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
《增值稅納稅申報(bào)表》
（一般納稅人適用）（部分）
變化之四：原增值稅稅率16%和10%的行業(yè)稅率下調(diào)
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
案例：
某增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
①銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；
②對(duì)4月1日之前未開票的某項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，補(bǔ)開增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。
不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。
報(bào)表說(shuō)明：
依據(jù)填表說(shuō)明，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補(bǔ)開16%稅率的專票，仍填列第1欄次。
第1欄第1列銷售額：100000+100000=200000（元）
第1欄第2列稅額：13000+16000=29000（元）
綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》
（本期銷售情況明細(xì)）
政策依據(jù)
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
2. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
【第11篇】增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用
增值稅納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；后續(xù)購(gòu)入的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由納稅人自行承擔(dān)。
增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付的或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。
按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，同時(shí)借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額賬務(wù)處理與一般納稅人相同，只是不需要設(shè)置三級(jí)科目。
一、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
1、購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款
2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：遞延收益
3、按期計(jì)提折舊時(shí)：
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
同時(shí)：
借：遞延收益
貸：管理費(fèi)用
二、技術(shù)維護(hù)費(fèi)
1、實(shí)際支付或應(yīng)付的金額
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
（1）一般納稅人
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費(fèi)用
（2）小規(guī)模納稅人
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：管理費(fèi)用
【第12篇】小微企業(yè)增值稅免稅
什么是增值稅小規(guī)模納稅人？
增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。在2023年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
年應(yīng)稅銷售額包括：申報(bào)銷售額、稽查銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，不包括納稅人偶爾發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額
小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策
1.最新政策
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
（不管你是有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要是小規(guī)模納稅人，只要是3%稅率的業(yè)務(wù)，都可以免增值稅。但注意的是免稅不包括5%稅率的業(yè)務(wù)的，如房屋租賃，采用差額計(jì)稅的勞務(wù)派遣）
2.符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬(wàn)元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
3. 增值稅期末留抵退稅政策
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
享受留底退稅政策需要同時(shí)滿足以下5個(gè)條件：
1自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季度納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留底稅額均大于0，且第6個(gè)月增量留底稅額不低于50萬(wàn)元。2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)3.退稅前36個(gè)月未騙取留底退稅，騙取出口退稅或虛開發(fā)票4.退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返的政策。
增量留底稅額是指納稅人忽的一次性存量留底退稅前，增量留底稅額與2023年3月31日相比新增加的留底稅額。若獲得一次性存量留底退稅，則為當(dāng)期期末留底稅額（****因?yàn)樯掀谄谀┐媪苛舻滓讶?，余額為0,）
3.減征地方“六稅兩費(fèi)”
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
5.個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率表。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的
個(gè)人所得稅稅率表
【第13篇】全國(guó)增值稅查詢平臺(tái)
什么是稅率？稅率，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。
稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。
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查策網(wǎng)，科技產(chǎn)業(yè)政策大數(shù)據(jù)平臺(tái)
查策網(wǎng)是一個(gè)專為科技企業(yè)打造的科技產(chǎn)業(yè)政策互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)。集科技企業(yè)集群和專業(yè)服務(wù)集群為一體，可為科技企業(yè)提供深度的政策資訊、項(xiàng)目評(píng)估、辦公系統(tǒng)、項(xiàng)目代理、科技資源、稅率查詢等服務(wù)。
同時(shí)，深入研究科技產(chǎn)業(yè)政策及政策價(jià)值，幫助企業(yè)獲得政策扶持資助項(xiàng)目。目前，查策網(wǎng)已實(shí)現(xiàn)五大功能：科技類查詢服務(wù)系統(tǒng)（查政策，查高企名單，查知識(shí)產(chǎn)權(quán)）；高新認(rèn)定服務(wù)系統(tǒng)（自評(píng)，模擬申報(bào)，自動(dòng)審查）；項(xiàng)目評(píng)估服務(wù)系統(tǒng)（粗略評(píng)估，精準(zhǔn)評(píng)估，項(xiàng)目訂閱）；知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理服務(wù)系統(tǒng)；智能輔助賬系統(tǒng)。
查策網(wǎng)已擁有4萬(wàn)多個(gè)科技企業(yè)注冊(cè)會(huì)員和5000多個(gè)科技服務(wù)中介（政府資助服務(wù)代理中介，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)代理中介，會(huì)計(jì)事務(wù)所服務(wù)中介，律師事務(wù)所服務(wù)中介等）注冊(cè)，擁有各項(xiàng)資質(zhì)證書、軟件著作權(quán)50余件。
查策網(wǎng)，科技產(chǎn)業(yè)政策大數(shù)據(jù)平臺(tái)
主要功能
1、開放的數(shù)據(jù)庫(kù)查詢系統(tǒng)：包括全國(guó)3線以上城市的政策資訊、全國(guó)高企數(shù)據(jù)庫(kù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)庫(kù)、技術(shù)文獻(xiàn)庫(kù)、創(chuàng)新載體數(shù)據(jù)庫(kù)等等，為科技企業(yè)、科技服務(wù)中介、政府部門決策提供科學(xué)的依據(jù)；
2、智能精準(zhǔn)匹配系統(tǒng)：基于政策大數(shù)據(jù)的企業(yè)智能匹配系統(tǒng)解決了企業(yè)面對(duì)科技政策的痛點(diǎn)，能夠指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)合理地申報(bào)項(xiàng)目，讓企業(yè)用好政策、用對(duì)政策，提高針對(duì)性和辦事效率；
3、高企認(rèn)定自助系統(tǒng)：可通過該系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)前模擬，借助系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別錯(cuò)誤項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，全面客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新體系，是企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的機(jī)器人導(dǎo)師；還可以借助系統(tǒng)自帶的頁(yè)碼生成器，一鍵生成pdf申報(bào)材料，無(wú)需人工編寫目錄和頁(yè)碼；
4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)：用戶可以添加或批量導(dǎo)入本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，通過系統(tǒng)輕松實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的智能化管理，系統(tǒng)能夠自動(dòng)計(jì)算知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)利日期，提醒用戶知識(shí)產(chǎn)權(quán)的狀態(tài)變化，及時(shí)繳納年費(fèi)。
5、智能輔助賬系統(tǒng)：用戶可以通過導(dǎo)入本企業(yè)的明細(xì)賬、研發(fā)項(xiàng)目等，借助人工審核，能夠智能化地生成一套研發(fā)輔助賬，可精簡(jiǎn)重復(fù)性工作，節(jié)約時(shí)間，從而提高效率。
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【第14篇】增值稅票進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證
說(shuō)到增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證（現(xiàn)在叫勾選確認(rèn)），對(duì)財(cái)稅人員來(lái)說(shuō)司空見慣了，但是，你真的了解什么是認(rèn)證嗎？了解為什么要認(rèn)證嗎？認(rèn)證通過以后怎樣做？且聽筆者細(xì)細(xì)道來(lái)：
1、什么是認(rèn)證?
這得從增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)的功能來(lái)說(shuō)，銷售方通過該系統(tǒng)開具的發(fā)票直接上傳到稅局服務(wù)器，采購(gòu)方從銷售方取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)將發(fā)票數(shù)據(jù)同樣上傳到稅局服務(wù)器，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)上傳的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票數(shù)據(jù)和銷售方的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，如果發(fā)票數(shù)據(jù)相符，則認(rèn)證通過；如果不相符，則不通過，退回查明原因。簡(jiǎn)單的說(shuō)，認(rèn)證其實(shí)就是個(gè)數(shù)據(jù)比對(duì)過程，將銷售方發(fā)票數(shù)據(jù)和采購(gòu)方發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。
2、為什么要認(rèn)證呢？
在筆者看來(lái)，認(rèn)證目的有以下三個(gè)方面：
（1）確定發(fā)票的真?zhèn)?/p>
對(duì)增值稅專用發(fā)票來(lái)說(shuō)，從空白發(fā)票到已開具發(fā)票，目前都納入稅控系統(tǒng)的監(jiān)控之下。首先，如果沒有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，就沒法通過稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，即使通過別的途徑開具發(fā)票，同樣也不能通過認(rèn)證系統(tǒng)的比對(duì)，所以假發(fā)票是進(jìn)不了稅控系統(tǒng)的。
（2）確定發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方是否是發(fā)票上的銷售方
這種情況實(shí)際上就是“借票”。在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的環(huán)節(jié)，領(lǐng)購(gòu)方的名稱和稅號(hào)已經(jīng)與領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的號(hào)碼進(jìn)行了關(guān)聯(lián)，如果第三方借用領(lǐng)購(gòu)方的專用發(fā)票，以第三方的名義即使發(fā)票開具成功，同樣也不能通過認(rèn)證系統(tǒng)的比對(duì)。
（3）確定發(fā)票的內(nèi)容是否一致
這種情況的前提：發(fā)票是真實(shí)的，也是發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方開具的，但是發(fā)票各聯(lián)內(nèi)容不一致。這里的內(nèi)容主要指金額，即銷售方的記賬聯(lián)和采購(gòu)方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)金額不一致，一般情況下，記賬聯(lián)的金額小于發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)金額。在這種情況下，認(rèn)證系統(tǒng)的比對(duì)結(jié)果數(shù)據(jù)不符，認(rèn)證不能通過。
3、認(rèn)證通過以后怎樣做？
進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證通過以后，就可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，但是這里有一個(gè)前提，發(fā)票的用途必須符合稅法規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要求。簡(jiǎn)單的說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅要想抵扣必須認(rèn)證通過，認(rèn)證通過了不一定能抵扣，即認(rèn)證是抵扣的先決條件。
那如果不認(rèn)證，會(huì)產(chǎn)生什么后果呢？不認(rèn)證，就會(huì)形成滯留票，如果時(shí)間過長(zhǎng)，金額過大，稅務(wù)局會(huì)進(jìn)行核查，多生一事不如無(wú)事。
因此，在這里提醒大家，取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即使以后用途發(fā)生改變，大不了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，一定要盡量提前享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的好處，這相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款，何樂而不為呢。
【第15篇】增值稅17個(gè)點(diǎn)怎么算
增值稅的發(fā)票問題一直以來(lái)都是非常讓人感到十分的麻煩。而對(duì)于如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，多種多樣的稅務(wù)問題成為了企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。那么增值稅發(fā)票能抵稅嗎？抵多少？
增值稅發(fā)票能抵稅嗎？抵多少？
如何開增值稅普通發(fā)票
小規(guī)模納稅人可去稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票，一個(gè)季度不超過9萬(wàn)可免交稅。小規(guī)模納稅人也可去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，3個(gè)點(diǎn)，不可抵扣，開多少交多少稅也可自己買稅盤開票，但是自己只能開增值稅普通發(fā)票。一般納稅人自己買稅盤自己開普票、專票，不可代開，17個(gè)點(diǎn)，可以抵扣。所有的企業(yè)剛成立下來(lái)都是小規(guī)模納稅人的，要經(jīng)過申請(qǐng)或者是責(zé)令為一般納稅人。
增值稅發(fā)票能抵稅嗎？
增值稅普通發(fā)票，其中至少包括農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品自產(chǎn)自銷的銷售發(fā)票、火車票等，都是可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。
當(dāng)然，作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，普通發(fā)票肯定是可以的。
一般情況下，普通發(fā)票是不可以認(rèn)證抵扣稅款的，但是根據(jù)政策規(guī)定，有些普票是可以抵稅，主要包括：
（一）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票；
（二）橋、閘通行費(fèi)以通行費(fèi)發(fā)票為抵扣憑證，計(jì)算抵扣增值稅。橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%；
（三）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)取得的票據(jù)1.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加稅）÷（1+9%）×9%2.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。
（四）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一共有六聯(lián)，第一聯(lián)和第二聯(lián)是給購(gòu)貨方的，第三聯(lián)給車購(gòu)稅征收單位，第四聯(lián)給車輛登記單位，最后兩聯(lián)是銷售方自己留的。開具時(shí)應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。在蓋章中該票有特殊規(guī)定，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章，注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。
政策主要依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào)）、《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
增值稅專用發(fā)票如何抵稅？
一、增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅.
增值稅的抵扣必須符合以下條件：
1、你公司必須是增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不能抵扣；
2、你取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣；
3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定.
二、普通發(fā)票不能抵扣，不管企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票都是不可以抵扣.
三、增值稅專用發(fā)票抵扣是對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)的，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票后，通過認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，比如，一般納稅人單位1月份的銷項(xiàng)稅為3000元，收到的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元，那這個(gè)單位1月份只需交納2000元的增值稅就可以了。
增值稅發(fā)票能抵稅嗎？抵多少？對(duì)于此項(xiàng)問題我們就說(shuō)到這里，如果您還有其他問題想要咨詢，請(qǐng)致電我們釔財(cái)稅顧問解答。多謝閱覽！
注意：稅務(wù)政策不斷變化，一切以釔財(cái)稅顧問回答為準(zhǔn)。
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【第16篇】二手房增值稅怎么算
一、住宅稅費(fèi)：
1、 契稅：
①首套90平米以下1％，90平米以上（含144平米以上）1.5％
②二套90平米以下1％，90平米以上（含144平米以上）2％
③三套及以上全3％
2.增值稅及附加：
①產(chǎn)證登記日期未滿2年：
增值稅=【計(jì)稅價(jià)÷（1+5%）】×5%
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=增值稅×12%
注：若房屋交易征收增值稅，相應(yīng)的契稅和個(gè)人所得稅計(jì)稅價(jià)應(yīng)為不含稅價(jià)，即地稅評(píng)估價(jià)÷（1+5%） ②滿兩年免征（含144平米以上）
3．個(gè)人所得稅：
①產(chǎn)證登記日期未滿五年
（計(jì)稅價(jià)－原購(gòu)入價(jià)—原維修基金—原契稅—本次增值稅）×20% 或計(jì)稅價(jià)×1%，
②產(chǎn)證登記日期或契稅發(fā)票日期滿五年且是唯一住宅 免征
二、非住宅及公司產(chǎn)權(quán)
賣方：
1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房（商鋪、廠房、汽車庫(kù)、寫字樓、40年產(chǎn)權(quán)酒店式公寓等）
①、增值稅及附加：
增值稅差額5% +附加（增值稅的12%）即共計(jì)差額5.6%
②、個(gè)人所得稅：
差額[計(jì)稅價(jià)-原購(gòu)入價(jià)-原契稅-原維修基金-增值稅附加（不減增值稅因計(jì)稅價(jià)已抵扣掉增值稅）-土地增值稅及其他合理費(fèi)用]×20%
③、印花稅：托管價(jià)的0.05% ④、土地增值稅
2、單位轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)（非住宅及住宅）
①、增值稅及附加：增值稅差額5.5% +附加（增值稅的12%）即共計(jì)差額5.6%
②、企業(yè)所得稅：（計(jì)稅價(jià)格×核定應(yīng)稅所得率10%）×適用稅率 ③、印花稅：托管價(jià)的0.05% ④、土地增值稅
⑤、房產(chǎn)稅 房屋原值×70%×1.2%×n（取得年限）按規(guī)定公司每年都要交
⑥、土地使用稅 每平米×4元
買方：
1、個(gè)人購(gòu)買非住房及單位購(gòu)買房產(chǎn)（非住宅及住宅）
①、契稅:計(jì)稅價(jià)×3%
②、印花稅：托管價(jià)的0.05%
土地增值稅差額：土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除總額×速算扣除率
1、扣除總額=原購(gòu)入價(jià)×（1+n×5%）+原契稅金額+原維修基金金額+本次增值稅附加+本次印花稅
備注：n網(wǎng)簽時(shí)間減去不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票上時(shí)間幾個(gè)月，若減去之后小于12則n為0 若減去之后除以12剩余小于6的則此小于6的月份忽略不計(jì)，大于6的則算作1年
2、增值額=計(jì)稅價(jià)（地稅評(píng)估總價(jià)÷（1+5%））-扣除總額 3、增值率=（增值額÷扣除總額）×100%注：以上計(jì)稅價(jià)均為不含增值稅價(jià)即地稅評(píng)估價(jià)÷（1+5%）
適用稅率及速算扣除率
