增值稅的起征點（16篇）

【第1篇】增值稅的起征點

一、什么是“增值稅起征點”

增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

（一）適用范圍限于增值稅小規(guī)模納稅人。

（二）幅度

1.政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

2.政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號） 附件1第五十條

增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

（三）注意事項：

1.一般納稅人不適用增值稅起征點，舉例，登記為一般納稅人的個體工商戶。

2.適用范圍擴大，不再限于個人（個體工商戶和自然人），而是增值稅小規(guī)模納稅人。

二、增值稅起征點變化歷程

適用時間

增值稅起征點

政策依據(jù)

2023年8月1日起

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位

財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財稅〔2013〕52號）

2023年10月1日起至2023年12月31日

月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元

財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅〔2014〕71號）

繼續(xù)執(zhí)行至

2023年12月31日

財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知（財稅〔2015〕96號）

2023年1月1日起至2023年12月31日

月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）

國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2023年第52號）

2023年1月1日至

2023年12月31日

月銷售額10萬元以下（季度銷售額未超過30萬元）（含本數(shù)）

財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

2023年4月1日至

2023年12月31日

月銷售額15萬元以下（季度銷售額未超過45萬元）（含本數(shù)）

財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第11號）

2023年4月1日至

2023年12月31日

適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅

財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告（財政部 稅務總局公告2023年第15號）

【第2篇】大變動！增值稅立法來了，國家剛宣布！起征點、征收率有何變化？

剛剛傳來增值稅立法最新消息！

剛剛！增值稅法草案提請審議

稅收立法再進一程

12月27日，增值稅法草案提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議。提請審議的增值稅法草案共6章36條，對增值稅納稅人和征稅范圍、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理等作出規(guī)定。立法總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平基本不變，將《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關政策規(guī)定上升為法律。

同時，根據(jù)實際情況對部分內容作了必要調整，落實稅收法定原則，稅收立法再進一程。

目前，我國現(xiàn)行稅種有18個，其中12個稅種已經(jīng)立法：

3種流轉稅：增值稅、消費稅、關稅3種財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅6種行為稅：印花稅、船舶噸稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅4種資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅2種所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅

增值稅法草案vs增值稅暫行條例

目前公開的增值稅法草案最新版本是2023年的，下面我們結合本版本進行增值稅法與暫行條例進行比對。

一、增值稅提升至法律層次

通過立法，把增值稅這一稅種上升至法律層次。并且單獨用一個條款來明確了增值稅屬于價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅。

二、增值稅起征點大幅度提高

“意見稿”中規(guī)定的起征點銷售額為30萬元，并且規(guī)定“銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅”。與目前條例中規(guī)定的“增值稅起征點適用范圍僅限于個人”相比，有重大變化。

三、新增不征稅項目

關于不征稅項目中，新增加了“因征收征用而得到補償”。并明確“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務”不征收增值稅 。

四、視同銷售重大調整

“意見稿”中，視同銷售僅保留3項：

（1）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（2）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（3）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

對于目前的“代銷”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除。

但是注意這里并不是說上述行為不需要繳納增值稅了，而是不視同銷售，換句話說，上述行為就是“銷售行為”，自然不是“視同銷售”。

五、混合銷售界定更加明確

對于混合銷售，意見稿中明確“從主適用稅率或者征收率”，因此，后續(xù)大家要著重關注“從主”的界定與適用了。

六、“不得抵扣進項稅”發(fā)生重大變化

關于不得抵扣進項稅，主要有以下2點變化：

除上述2條外，其他“不得抵扣進項稅”條款未發(fā)生實質變化。

七、超經(jīng)營范圍開票問題或將解決

“意見稿”中明確，納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。

八、明確征收率為3%，未體現(xiàn)5%

'意見稿'明確了增值稅征收率為3%，對于現(xiàn)行不動產(chǎn)適用的征收率5%并沒有在立法中體現(xiàn)，后續(xù)是否還延續(xù)，需要再關注相關政策文件。

上述僅為“意見稿”內容，具體政策還需關注正式頒布的 《增值稅法》。

增值稅最新稅率表

（2023年12月更新）

增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征/span>

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

來源：新華社、證券時報、會計聯(lián)興財稅、稅務大講堂等

【第3篇】不達起征點增值稅分錄

導讀：關于不達起征點收到銷售額如何作分錄，金老師已經(jīng)為大家整理清楚了，詳細內容請大家閱讀全文，如果還有什么不懂的地方歡迎大家點擊窗口的答疑老師進行咨詢。

不達起征點收到銷售額如何作分錄?

1、營業(yè)稅

直接減免的營業(yè)稅，不作賬務處理。 附加稅(城建稅和教育附加等)也不做賬務處理。

2、增值稅

由于增值稅是價稅分離，單獨核算，所以要處理一下

借：銀行存款 等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅

借：應交稅費—應交增值稅

貸：營業(yè)外收入—補貼收入

收到投資款怎么做會計分錄?

1、收到投資款，如果投資的部分超過注冊資本的部分要計入資本公積，最簡單的情況就是，收到現(xiàn)金投資款，那么公司在收到銀行的收款通知后，即可做如下賬務處理：

借：銀行存款

貸：實收資本/股本 資本公積

2、公司收到投資款的賬務處理可分為幾種情況，但是原理都是一樣的，就是借記資產(chǎn)，貸記實收資本/資本公積。只是資產(chǎn)科目用什么，實收資本什么時候才能計入等，會有些許差異。

【第4篇】小微企業(yè)增值稅起征點

1月9日召開的國務院常務會議決定，對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施，其中對小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元；大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

“實實在在減輕了我們的稅負，當然高興?。　痹诨莩菂^(qū)橋東街道經(jīng)營日用品雜貨店的個體工商戶岑濤，得知國家推出一批新的普惠性減稅措施后一臉開心。

岑濤跟記者算了一筆賬：“一間雜貨店，如果一個月的銷售額按3萬元計算，平均一天的營業(yè)額1000元。店鋪的人工、水電、租金等成本一個月要1萬元。把增值稅起征點提高到10萬元，在很大程度上減輕了個體戶和小微型企業(yè)的稅負?！?/p>

“我們將密切關注相關政策，及時落實?！笔卸悇站钟嘘P負責人介紹，根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的，均可以享受財稅文件規(guī)定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策，即實際稅負10%。而應納稅所得額在100萬元到300萬元之間的企業(yè)，不在該項優(yōu)惠政策范圍。

市中小企業(yè)局相關負責人介紹，近年來，惠州相繼出臺了一系列針對中小微型企業(yè)的扶持政策，在2023年出臺“惠28條”、2023年出臺“惠42條”等惠企助企政策措施的基礎上，于2023年創(chuàng)新設立“惠州市中小微企業(yè)貸款風險補償基金”，基金規(guī)模從啟動時的2000萬元增加到目前的7500萬元，專門用于對合作銀行為惠州市符合條件的中小微企業(yè)貸款后產(chǎn)生的風險損失給予補償。此外，2023年還出臺了《廣東惠州大學生創(chuàng)業(yè)孵化基地管理辦法》《關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》《惠州市進一步降低制造業(yè)企業(yè)成本支持實體經(jīng)濟發(fā)展的十條政策措施》等政策措施?！霸趪彝瞥鲆慌槍π∥⑵髽I(yè)的普惠性減稅措施后，我們也將加快行動，更好地幫助中小微型企業(yè)發(fā)展壯大?！?/p>

【第5篇】增值稅起征點新規(guī)定

增值稅起征點的規(guī)定

《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的増 值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納増值稅。

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，增值稅起征點僅適用于個人，包括：個體工商戶 和其他個人，但不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。即：増值稅起征點僅適用于 按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人。

“營改增通知”規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征増值 稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。但是，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未 達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征増值稅。

“營改增通知”還規(guī)定，增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。 增值稅起征點幅度如下：

1、按期納稅的，為月銷售額5 000-20 000元（含本數(shù))。

2、按次繳納的，為每次（日）銷售額300~500元（含本數(shù) 起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和 國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部 和國家稅務總局備案。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第6篇】小規(guī)模納稅人增值稅起征點

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局：

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

2023年1月1日前2年內發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。

七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體責任，將其作為一項重大任務，加強組織領導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務總局反饋。

財政部 稅務總局

2023年1月17日

【第7篇】小型微利企業(yè)增值稅起征點

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局：

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

2023年1月1日前2年內發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。

七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體責任，將其作為一項重大任務，加強組織領導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務總局反饋。

財政部 稅務總局

2023年1月17日

【第8篇】增值稅納稅起征點

近期，關于小微企業(yè)的減稅政策驚喜不斷，但是很多同學還是說完全看不懂是什么意思，今天小七就用最通俗易懂的方式再幫大家理解一遍。

因為這些政策都是實實在在的幫助小微企業(yè)省錢的攻略，如果到現(xiàn)在還弄不明白，那么在2023年將有可能面臨失業(yè)風險，所以大家一定要認真學習哦！

01

小微企業(yè)優(yōu)惠稅種擴大范圍

稅務總局就發(fā)布了《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》，其中新增8項優(yōu)惠稅種。

也就是說，之前小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策只有企業(yè)所得稅和增值稅，但是經(jīng)過此次調整，把范圍擴大到資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加。

02

企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度加大

小微企業(yè)標準大大放寬，2023年還要有更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費！大家可以看一下修改后和修改前的變化。

企業(yè)資產(chǎn)總額：5000萬vs1000萬！從業(yè)人數(shù)：300人vs 80人！年度應納稅所得額：300萬vs 100萬！

這空前的力度，太讓人期待了！

其次就是引進超額累進計算方法，優(yōu)惠力度大大增加！

①應納稅所得額100萬元以下，稅負是5%，低于標準稅率20個百分點。

②應納稅所得額是100-300萬元之間的，稅負是10%，低于標準稅率15個百分點。

如果還不清楚，可以看下方的這張圖標：

03

小規(guī)模納稅人免稅標準提高

2023年1月1日起，小型微利企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人將增值稅起征點由月銷售額3萬元提到10萬元，這個政策減值就是直接發(fā)紅包，有木有？

如果各位同學不喜歡看文字解釋，可以直接看下方圖片，簡單易懂：

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初創(chuàng)科技型企業(yè)條件放寬

除此之外，針對創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)國家也出臺了相關大幅減稅政策。

政策指出：創(chuàng)投企業(yè)、天使投資個人向初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資，可以按照投資額的70%抵扣應納稅所得額。

另外，初創(chuàng)科技型范圍擴展了。從業(yè)人數(shù)不超過200人擴展到從業(yè)人員不超過300人；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元擴展到不超過5000萬元。

【第9篇】2023增值稅起征點

國家稅務總局2023年28號公告將小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準界定為：個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

2023年8月30日，國家稅務總局2023年第三季度政策解讀會上，所得稅司劉寶柱副司長說：對方為個人且從事小額零星經(jīng)營業(yè)務，即企業(yè)與個人發(fā)生交易，且與該個人應稅交易額未超過增值稅相關政策規(guī)定起征點的，企業(yè)支出可以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證以及內部憑證作為稅前扣除憑證。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）等政策規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過3萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元（具體標準按照各省有關部門規(guī)定執(zhí)行）。但是，如果個人銷售額超過上述規(guī)定，相關支出仍應以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證?！?018-08-30 10：25】

那么，自然人發(fā)生應稅行為，何時按月納稅，何時按次（日）納稅？

建筑財稅李志遠認為，按月納稅通常應用于持續(xù)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務的情形，比如個人出租房屋、設備或車輛，個人向單位提供應稅勞務等，這種業(yè)務一般按月結算或可以按月計算銷售額；按次（日）納稅適用于個人偶爾轉讓財產(chǎn)、銷售貨物、提供勞務的情形，比如個人向單位提供了一次垃圾清運服務。

因此，企業(yè)自個人租入財產(chǎn)，聘請個人長期提供咨詢或其他勞務，月銷售額不超過3萬元的；以及個人向企業(yè)提供搬運、裝卸、保潔等偶發(fā)性應稅服務，每次銷售額不超過500元的，均可以個人出具的符合規(guī)定的收款憑證及企業(yè)的內部憑證作為稅前扣除憑證。

【第10篇】個人勞務增值稅起征點

一、什么是勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人獨立從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

二、勞務報酬所得個人所得稅基本規(guī)定

1、勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。毎次收入不超過4,000元的，減除800元。

2、居民個人取得勞務報酬所得，將和工資、薪金所得，稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60,000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

其中綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率。

3、向居民個人支付勞務報酬，應當按月或按次預扣預繳個人所得稅。

勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

4、居民個人取得綜合所得，如屬于需要辦理匯算清繳，應在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

5、非居民個人勞務報酬所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應納稅額。

6、勞務報酬屬于外部勞務服務，個人向單位提供勞務服務，屬于增值稅范疇，應開具增值稅普通發(fā)票。

7、勞務提供方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

銷售勞務增值稅起征點為月銷售額5,000-20,000元; 按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。

增值稅起征點的適用范圍限于個人。

三、勞務報酬個人所得稅的預繳及匯算清繳

1、居民企業(yè)預扣繳個人所得稅

勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

勞務報酬所得適用20%至40%的超額累進預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

個人所得稅預扣率表一

（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

勞務報酬所得個稅表一

馬明10月份為a公司的一個項目提供多媒體視頻設計，取得了12,000元的勞務報酬，a公司應當預扣繳馬明多少個人所得稅呢？

預扣繳應納稅所得額=12,000×（1－20%）=9,600元

預扣繳個人所得稅=9,600×20%=1,920元

2、非居民企業(yè)預扣繳個人所得稅

扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的勞務報酬所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表計算應納稅額。

勞務報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

非居民個人勞務報酬所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

個人所得稅稅率表二

（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）

報酬所得個稅表二

四、增值稅發(fā)票開具

銷售勞務增值稅起征點為月銷售額5,000-20,000元; 按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。起征點以內個人勞務收入，不需要個人開具增值稅發(fā)票；超過起征點的，須要個人在稅務機關代開增值稅發(fā)票，并繳納增值稅和附加稅款。

【第11篇】個體戶增值稅起征點

一位網(wǎng)友在文章中發(fā)出了疑問，老袁在回答的時候越寫越多，干脆拉出來發(fā)一篇文章，希望能幫到出現(xiàn)問題的朋友~

個體工商戶每個月起征點是多少？

個體工商戶稅務起征點是5000元-20000元，具體有各地市來具體規(guī)定。月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。個體工商戶納稅標準：

1、銷售商品的繳納3%增值稅，提供服務的繳納5%營業(yè)稅。

2、同時按繳納的增值稅和營業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費附加。

3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營業(yè)稅，城建稅、教育費附加也免征。

核定征收的稅務部門對個體工商戶一般都實行定期定額辦法執(zhí)行，也就是按區(qū)域、地段、面積、設備等核定給你一個月應繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅收，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補繳稅款。 如果達不到增值稅起征點的（月銷售額5000-20000元，各省有所不同），可以免征增值稅、城建稅和教育費附加。

擴展資料：

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第七條 稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

報稅時成本填寫有什么講究？

按照表格據(jù)實填寫,如果是個人經(jīng)營一般核定征收不查賬,這個成本費用,您估計一個就好.

如果是免稅企業(yè),你是填寫在(一)免稅收入欄的,就填寫未扣款成本費用前的收入.你是填寫在(四)減免所得額合計,就填寫凈收入.

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定, 免稅收入僅包括以下四項:

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入.

而不征稅收入范圍較廣,主要有企業(yè)取得的各類專項用途的財政性資金.

還有什么不懂的歡迎找到老袁~

【第12篇】增值稅起征點

最近小規(guī)模納稅人可謂是喜事連連??！跟著尚天澤財稅小編一起來看看吧！

小規(guī)模3%降至1%政策延長

日前，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額從10萬元提高到15萬元，季度銷售額45萬以下免稅。而3月23日，財政部稅政司又再次發(fā)布了《關于繼續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》，明確：延長小規(guī)模3%減按1%優(yōu)惠政策！

文件重點：

1、除湖北省外，小規(guī)模納稅人3%減按1%優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至12月31日。

2、湖北省，小規(guī)模納稅人1月-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策，4月1日-12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%優(yōu)惠政策。

總結如下：

小規(guī)模納稅人起征點45萬

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。

3、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。

4、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

6、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

7、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務ukey開具發(fā)票。

8、本公告自2023年4月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2023年第4號）同時廢止。

由于最近已出臺的和要出臺的新政很多，那么大家是不是也會存在一些疑惑呢？下面尚天澤財稅小編整理幾個大家關心的新規(guī)問題，幫助大家簡單粗暴地理解：

第一個問題:小規(guī)模納稅人起征點月銷售額標準提高以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化?

第二個問題：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎?

第三個問題：自然人出租不動產(chǎn)—次性收取的多個月份的租金，如何適用政策?

第四個問題：小規(guī)模納稅人需要異地預繳增值稅的。若月銷售額不超過15萬元。是否還需要預繳稅款?

第五個問題：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用兔稅政策?

那么，什么是一般納稅人，什么又是小規(guī)模納稅人？

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

認定標準

1.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請小規(guī)模納稅人資格認定。

需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

不予認定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:

1.個體工商戶以外的其他個人

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

4.非企業(yè)性單位

5.銷售免稅貨物的企業(yè)

小規(guī)模納稅人的定義

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

2.對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【第13篇】企業(yè)增值稅的起征點為銷售額的元

重磅！增值稅要立法了，起征點調整！

財政部：增值稅稅法來了

起征點為季銷售額30萬

11月27日，財政部、國家稅務總局公布《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》，向社會公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，增值稅起征點為季銷售額三十萬元。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。其中，銷售不動產(chǎn)的稅率為9%。

原文通知如下

為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進科學立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過國家稅務總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局貨物和勞務稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。

財政部 國家稅務總局

2023年11月27日

我國18種稅

目前立法情況一覽

中國現(xiàn)行的稅種共18個種（2023年5月1日起，全面推行“營改增”；2023年1月1日起施行環(huán)保稅），分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

目前有個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車輛購置稅這8個稅種通過全國人大立法，其他稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。

（稅種）

最新最全增值稅稅率表

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權）5%轉讓營改增前取得的土地使用權5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目5%一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費5%特定的不動產(chǎn)融資租賃5%選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務5%一般納稅人提供人力資源外包服務5%中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額1.5%納稅人銷售舊貨2%小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅2%一般納稅人原增值稅項目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務。13%銷售或者進口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。9%購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率扣除率納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。9%納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。10%一般納稅人全面推行營改增試點項目稅率交通運輸服務陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）和管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務9%郵政服務郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務9%電信服務基礎電信服務9%增值電信服務6%建筑服務工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務9%銷售不動產(chǎn)轉讓建筑物、構筑物等不動產(chǎn)所有權9%金融服務貸款服務（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%一般納稅人現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務（研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務）6%信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務）6%文化創(chuàng)意服務（設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務）6%物流輔助服務（航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務）6%鑒證咨詢服務（認證服務、鑒證服務和咨詢服務）6%廣播影視服務（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務，發(fā)行服務和含放映在內的播映服務）6%商務輔助服務（企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務）6%有形動產(chǎn)租賃服務13%不動產(chǎn)租賃服務9%其他現(xiàn)代服務（除列舉的現(xiàn)代服務業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動）6%一般納稅人全面推行營改增試點項目稅率生活服務文化體育服務（文化服務和體育服務）6%教育醫(yī)療服務（教育服務和醫(yī)療服務）6%旅游娛樂服務（旅游服務和娛樂服務）6%餐飲住宿服務（餐飲服務和住宿服務）6%居民日常服務（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務）6%其他生活服務（除列舉的生活服務之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務活動）6%銷售無形資產(chǎn)轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產(chǎn)使用權或所有權6%轉讓土地使用權9%納稅人出口貨物、服務、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）零稅率境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)。零稅率銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的免稅境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物13%原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為9%其他退稅率，按國家稅務總局發(fā)布的出口貨物勞務退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的出口稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，執(zhí)行調整前的出口退稅率

附：中華人民共和國增值稅法

（征求意見稿）原文

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）發(fā)生增值稅應稅交易（以下稱應稅交易），以及進口貨物，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。

進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。

簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

第四條 增值稅為價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務人

第五條 在境內發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

第七條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人。

國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應稅交易

第八條 應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。

銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權。

銷售服務，是指有償提供服務。

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉讓無形資產(chǎn)的所有權或者使用權。

第九條 本法第一條所稱在境內發(fā)生應稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內；

（二）銷售服務、無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的，銷售方為境內單位和個人，或者服務、無形資產(chǎn)在境內消費；

（三）銷售不動產(chǎn)、轉讓自然資源使用權的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內單位和個人，或者金融商品在境內發(fā)行。

第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內。

第十一條 下列情形視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅:

（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項目視為非應稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應納稅額

第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。

國務院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。

第十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔的增值稅額。

第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失項目對應的進項稅額；

（三）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（四）購進貸款服務對應的進項稅額；

（五）國務院規(guī)定的其他進項稅額。

第二十三條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷售額×征收率

第二十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

關稅計稅價格中不包括服務貿(mào)易相關的對價。

第二十五條 納稅人按照國務院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式：

應扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（九）殘疾人員個人提供的服務；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（十一）學校和其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；

（十二）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對納稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第三十一條 納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項目三十六個月內不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時間和納稅地點

第三十三條 增值稅納稅義務發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）視同發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當天。

（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第三十四條 增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應當向報關地海關申報納稅。

（五）扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。

海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。

個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。

第三十七條 納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。

納稅人出口貨物、服務、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。

扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。

第四十條 納稅人應當按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十一條 納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務機關有權對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。

第四十三條 納稅人應當依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務院制定。

第四十四條 國家有關部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責，配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制,加強增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國務院依據(jù)本法制定實施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸瘴瘑T會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）同時廢止。

【第14篇】出租房屋增值稅起征點

為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人起征點月銷售額提高至15萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。

如，自然人王某2023年5月份出租自家的商鋪，合同約定租期一年，一次性收取一年的租金24萬元，按照國家稅務總局公告2023年第5號公告第四條規(guī)定，可以在對應租賃期內平均分攤租金，分攤后的月租金不超15萬元可以免征增值稅，本案例王某分攤后的月租金2萬元，不超過政策規(guī)定的15萬元，所以免征增值稅。（內蒙古稅務）

【第15篇】2023年增值稅起征點

作者：【綠洲財務】張潔

結論：小規(guī)模自開增值稅專用發(fā)票不管到不到起征點都要上稅。

重點：一種情況：月超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）自行開具專票；另一種情況：未月超過3萬元（或季銷售額未超過9萬元）的，還需要去國稅代開?？辞宄?，這兩種情況都得繳納增值稅款。

文件是這樣說的：

國家稅務總局公告2023年第69號公告：全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。

國家稅務總局公告2023年第4號公告：國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局決定，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）試點范圍。現(xiàn)將有關事項公告如下：

全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

試點納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。本公告自2023年3月1日起施行。

以上小規(guī)模企業(yè)中兩種行業(yè)自行開具增值稅專用的都不享受銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元），免征增值稅的優(yōu)惠，前提是超過銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的企業(yè)才能申請自行開具增值稅專用發(fā)票。

作者：張潔

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【第16篇】增值稅的起征點是多少

1、納稅人哪些行為要繳納增值稅？

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定：在境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

2、增值稅的起征點是多少？

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

3、農(nóng)民出租承包地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》第四條規(guī)定，納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。所以農(nóng)民出租承包地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

4、個體戶可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

根據(jù)《稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。所以如果個體工商戶屬于小規(guī)模納稅人且符合上述文件規(guī)定的情形，則可以享受增值稅減免優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人合計按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入是指的不含稅收入；小規(guī)模納稅人合計按月未超過10萬元或者按季未超過30萬元的收入是指的應稅收入，不僅包括開票收入，還包括未開票收入。

5、安置殘疾人可以享受增值稅即征即退政策嗎？

單位安置殘疾人，在滿足條件的情況下，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的c級或d級的，不得享受上述政策。

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