增值稅包括哪些（11篇）

【第1篇】增值稅包括哪些

值稅是我國(guó)最大的稅種！身為會(huì)計(jì)一定要了解！

增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

一、增值稅基礎(chǔ)

（1）13%稅率

增值稅是價(jià)外稅，在銷售的時(shí)候類似小區(qū)物業(yè)收物業(yè)費(fèi)100元，另外代收水電費(fèi)13元，其中100元是物業(yè)公司的收入，13元是物業(yè)費(fèi)以外的代收款項(xiàng)，本身也是欠自來(lái)水公司和國(guó)家電網(wǎng)的，這13元就是增值稅銷項(xiàng)稅額。另外增值稅是間接稅，在最終消費(fèi)者承擔(dān)增值稅前，前面的商家在采購(gòu)的時(shí)候是提前墊付這個(gè)增值稅的，即增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）a、b公司9%稅率，c公司13%稅率

如果都存在抵扣，則全部交稅總額取決于最后一家，總體金額不變，此消彼長(zhǎng)，前面交的少，后面交的多。

（3）a公司13%稅率， b公司9%稅率，c公司6%稅率

如果都存在抵扣，則全部交稅總額取決于最后一家，總體金額不變，此消彼長(zhǎng)，前面交的多，后面交的少。

（4）增值稅納稅人分類

二、 能開具專票的納稅人

小規(guī)模納稅人正?？梢源_專票

小規(guī)模納稅人8種可以自開專票的情形

增值稅小規(guī)模銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)

其他個(gè)人可以代開專票的情形

三、 增值稅專票等13種情況總結(jié)

1、一般納稅人一般計(jì)稅方式取得專票等才能抵扣

2、 一般納稅人一般計(jì)稅方式下13種抵扣情況總結(jié)

（1） 增值稅專用發(fā)票

3、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

4、 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

5、 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

6、 農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票

7、 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除

8、 完稅憑證

9、 增值稅電子普通發(fā)票（1/2 道路通行費(fèi)）

10、 增值稅電子普通發(fā)票（2/2 客運(yùn)服務(wù)）

11、 航空運(yùn)輸電子客票行程單

12、 鐵路車票

13、 公路、水路等其他客票

14、 出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

15、 丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單

......

篇幅有限，就分享到這里了，領(lǐng)取完整版增值稅詳解噠！

下方扣：學(xué)習(xí)，然后滴滴我：1，就可以啦！

【第2篇】5稅率增值稅包括哪些

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征稅率為3％，但是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。目前，另有規(guī)定的有：

1 、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％的征收率計(jì)稅。

3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)人出租住房除外），可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但是，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同 ， 或以2023年4月30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

6、 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用 ， 按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

7、 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30 日前取得的土地使用權(quán) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) ， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ， 按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第3篇】土地增值稅開發(fā)間接費(fèi)用包括哪些

【稅局答疑】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算常見問(wèn)題

1.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，符合什么條件需要進(jìn)行土地增值稅清算？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第二十一條 對(duì)符合下列條件之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第二十二條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算。

（一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二)取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的情形?！?/p>

2.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，什么情況下核定征收？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第三十七條 納稅人符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的?！?/p>

3.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，土地增值稅清算時(shí)，可以扣除嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）第三十一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。在房地產(chǎn)開發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，計(jì)入開發(fā)成本。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

②建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（2）納稅人將公共配套設(shè)施等轉(zhuǎn)為自用或出租，不確認(rèn)收入，其應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的成本、費(fèi)用也不得扣除。

4.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫(kù)，需要預(yù)征土地增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第十七條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫(kù)（位）等設(shè)施取得的收入，不預(yù)征土地增值稅?！?/p>

5.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房，需要預(yù)征土地增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第十條 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)當(dāng)在取得收入時(shí)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案。”

6.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，轉(zhuǎn)讓收入包含增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第十二條 營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?！?/p>

7.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的條件是什么？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）第三十條規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅同時(shí)符合以下條件：

（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

（二）單套建筑面積在144平方米以下；

（三）實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下。

8.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在土地增值稅清算時(shí)，土地增值稅扣除項(xiàng)目中可以扣除的土地價(jià)款如何確定？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）第三十一條規(guī)定，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

1.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款。

9.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)如何確定？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號(hào)公告修改）規(guī)定：“第十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，按照以下方法確定土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

文章來(lái)源：日照稅務(wù)公眾號(hào)

發(fā)布時(shí)間：2023年10月20日

【第4篇】增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些

舉例：加計(jì)抵減15%政策

2023年10月份我一般納稅人酒店（屬于生活服務(wù)業(yè)）符合增值稅的加計(jì)抵減政策，10月份銷項(xiàng)稅31萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算10月份增值稅的加計(jì)抵減額=？應(yīng)納增值稅=？實(shí)際繳納增值稅=？

計(jì)算：

10月份增值稅的加計(jì)抵減額=10萬(wàn)元*15%=1.5萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅=31-10=21萬(wàn)元

實(shí)際繳納增值稅=21-1.5=19.5萬(wàn)元

計(jì)提增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元

繳納增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元

貸：銀行存款 19.5萬(wàn)元

其他收益 1.5萬(wàn)元

要點(diǎn)提示

2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減15%政策)。

注意：新政策只是針對(duì)生活性服務(wù)業(yè)納稅人。

之前的政策如下：

財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：七、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活性服務(wù)業(yè)包括哪些？

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

我是物業(yè)管理公司

能否享受加計(jì)抵減15%政策？

不可以，加計(jì)抵減15%政策只是針對(duì)生活性服務(wù)業(yè)納稅人。

郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)納稅人仍然按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%來(lái)抵減應(yīng)納稅額。物業(yè)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的商務(wù)輔助服務(wù)。

目前享受加計(jì)抵減10%政策的

還有哪些行業(yè)？

（1）郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

（2）電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

（3）現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

【第5篇】土地增值稅收入包括哪些

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)分別是：

一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

六、在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。

【第6篇】增值稅建筑服務(wù)包括哪些資料

不考慮小規(guī)模納稅人只能簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形，一般納稅人提供建筑服務(wù)的計(jì)稅方法一共有三種情形：只能簡(jiǎn)易計(jì)稅，既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，只能一般計(jì)稅。

稽查人員要重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形。

1.既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅

清包工、甲供料、老項(xiàng)目三種情形，是既可以簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以一般計(jì)稅，其中清包工是指的乙方承包范圍內(nèi)不能包含主要材料和大型設(shè)備，可以包含輔助材料和小型機(jī)具、周轉(zhuǎn)材料等，同時(shí)，以清包工方式提供建筑服務(wù)通常是勞務(wù)公司的勞務(wù)分包工作，但是沒(méi)有勞務(wù)資質(zhì)只要簽訂的合同內(nèi)容符合政策規(guī)定也算清包工。甲供工程重點(diǎn)看定義，全部或部分說(shuō)的是甲供沒(méi)有比例和數(shù)量的限制，設(shè)備材料和動(dòng)力說(shuō)的是甲供的對(duì)象，工程發(fā)包方應(yīng)當(dāng)做廣義理解，既包括建設(shè)單位，也包括總包單位，誰(shuí)是甲方誰(shuí)就是工程發(fā)包方，自行采購(gòu)說(shuō)的是材料設(shè)備動(dòng)力的發(fā)票要開給發(fā)包方。

老項(xiàng)目的界定需要注意把握一個(gè)要點(diǎn)，說(shuō)的是開工日期在2023年4月30日之前，開工日期如何界定？36號(hào)文給了兩個(gè)方式，有開工證的按照開工證上注明的開工日期，沒(méi)開工證的按照工程承包合同上注明的開工日期。請(qǐng)注意，從來(lái)沒(méi)有文件說(shuō)過(guò)以合同簽訂日期或者開工證頒發(fā)日期為準(zhǔn)。

后來(lái)我們發(fā)現(xiàn)另外一種情況，有些項(xiàng)目有開工證，但開工證上沒(méi)注明開工日期，這是因?yàn)?023年下半年住建部將開工證改版了，新版開工證上“開工日期”這一欄被取消，后來(lái)我們把問(wèn)題反映上去以后，總局在17號(hào)公告里面打了個(gè)補(bǔ)丁，由于17號(hào)公告是一個(gè)預(yù)繳文件，所以這個(gè)規(guī)定比較隱蔽，很多人不知道，我們看看第三條：

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

對(duì)老項(xiàng)目的檢查還要注意另外一個(gè)問(wèn)題，就是總包單位開工日期在2023年4月30日之前，屬于老項(xiàng)目，但是分包單位開工日期比較晚，比如說(shuō)在2023年6月才開工，那這個(gè)分包單位能否對(duì)這個(gè)項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？

答案是肯定的，36號(hào)文說(shuō)的是一般納稅人為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)可以簡(jiǎn)易，那么當(dāng)總包的開工日期在430之前時(shí)這個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)被鎖定為老項(xiàng)目了，分包在5.1之后為其提供建筑服務(wù)，也屬于為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，因此可以簡(jiǎn)易。只不過(guò)分包為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)的時(shí)間晚一點(diǎn)而已。

2.只能簡(jiǎn)易計(jì)稅不能一般計(jì)稅

36號(hào)文明確甲供工程可以簡(jiǎn)易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的進(jìn)項(xiàng)，施工企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)減少，因此給了施工企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇權(quán)。但在執(zhí)行中我們發(fā)現(xiàn)，很多甲方，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，利用政策規(guī)定的“可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅”這一“漏洞”和強(qiáng)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位，剝奪了施工企業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇權(quán)。也就是說(shuō)，很多甲方既將材料設(shè)備動(dòng)力自行采購(gòu)，同時(shí)有要求建筑企業(yè)不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，這就相當(dāng)于懸空了36號(hào)文。

為了解決這個(gè)問(wèn)題，2023年，兩部門出臺(tái)了財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文，提出了“特定甲供只能簡(jiǎn)易計(jì)稅不能一般計(jì)稅”，這個(gè)我們?cè)诨榈臅r(shí)候也要注意對(duì)照文件規(guī)定，因?yàn)椴慌懦胁糠质┕て髽I(yè)迫于業(yè)主的壓力，本應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅卻適用了一般計(jì)稅。

有一個(gè)文件《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)〔2017〕99號(hào)），這是一個(gè)不公開的文件，第一條第（三）項(xiàng)就是說(shuō)的這件事兒：

(三)切實(shí)保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會(huì)現(xiàn)行建筑行業(yè)各項(xiàng)政策措施出臺(tái)的意圖，盯緊抓牢已出臺(tái)各項(xiàng)政策措施的落地工作，稅收減免、簡(jiǎn)易計(jì)稅等各類政策安排必須嚴(yán)格落實(shí)到位。特別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下，一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策，必須通知到每一個(gè)建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位，確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”，充分釋放政策紅利。

3.關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅備案管理

一般納稅人適用或者選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，在備案管理上有一個(gè)變化過(guò)程，可以分為三個(gè)階段：

第一階段，2023年5月1日至2023年12月31日，這個(gè)階段是逐個(gè)項(xiàng)目去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，當(dāng)時(shí)我們都是開著貨車?yán)贤ザ悇?wù)所辦理備案。

第二階段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43號(hào)公告采取一次備案制，即，只要某一類型的簡(jiǎn)易計(jì)稅你備過(guò)案了，比如清包工選擇簡(jiǎn)易已經(jīng)有一個(gè)項(xiàng)目備過(guò)案了，以后再有類似的項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅就不用再去備案了。

第三結(jié)算，2023年10月1日至現(xiàn)在，根據(jù)2023年31號(hào)公告，取消簡(jiǎn)易計(jì)稅備案制度。

上述三個(gè)時(shí)間階段如何對(duì)應(yīng)納稅人的項(xiàng)目時(shí)間呢？是按照開工時(shí)間？還是按照合同簽訂時(shí)間？還是按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？借鑒2023年43號(hào)公告第二條，我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)目發(fā)生納稅義務(wù)首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)為準(zhǔn)。

比如，a甲供工程項(xiàng)目合同簽訂于2023年5月，開工日期為2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，則2023年12月15日發(fā)生納稅義務(wù)，2023年1月15日之前為首次申報(bào)時(shí)間，則這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)于第二階段，適用于第二階段的管理措施，即，適用一次備案制。如果這個(gè)公司其他的甲供項(xiàng)目已經(jīng)備過(guò)案了，a項(xiàng)目未備案不算違規(guī)。

4.計(jì)稅方法的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

計(jì)稅方法最大的風(fēng)險(xiǎn)可能就是進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不當(dāng)問(wèn)題，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則是：專用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全部可以抵；專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，全不可以抵；如果是兼用于不同項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以抵扣又要區(qū)分兩種情形：

如果是購(gòu)進(jìn)或租入的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣，其中租入的三類資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣的文件依據(jù)是財(cái)稅〔2017〕90號(hào)，適用時(shí)間是自2023年1月1日起。

如果是購(gòu)進(jìn)的流動(dòng)資產(chǎn)（存貨類）或者勞務(wù)、服務(wù)，則對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)根據(jù)36號(hào)文附件一第29條的規(guī)定進(jìn)行劃分抵扣。關(guān)于劃分抵扣，29條第三款提到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)年度數(shù)據(jù)進(jìn)行清算，我個(gè)人認(rèn)為，這一規(guī)定是為了保護(hù)納稅人的利益，因?yàn)榘凑漳甓葦?shù)據(jù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額一定比按照月度數(shù)據(jù)計(jì)算的轉(zhuǎn)出額小。如果納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額按照年度數(shù)據(jù)計(jì)算沒(méi)有少轉(zhuǎn)，就不算違規(guī)。

稽查實(shí)務(wù)中，要重點(diǎn)關(guān)注建筑企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的用途，不排除有部分建筑企業(yè)渾水摸魚，比較常見的一種情況是，公司總部集中采購(gòu)材料10000噸，一般計(jì)稅項(xiàng)目用6000噸，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目用4000噸，正確的做法是，取得10000噸對(duì)應(yīng)的專票時(shí)不知道具體用途，先勾選抵扣，其中的4000噸再實(shí)際移送到簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，需要將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但實(shí)際上企業(yè)有可能并未轉(zhuǎn)出這4000噸對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體檢查方法可以借鑒審計(jì)業(yè)務(wù)中的分析性復(fù)核手段，比如，同樣的項(xiàng)目，主要材料使用量相差巨大，可能意味著把材料從簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目人為的挪到了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，以獲取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?/p>

對(duì)建筑施工企業(yè)材料的收發(fā)存也要高度關(guān)注，尤其是發(fā)出材料要看用于什么項(xiàng)目了，有沒(méi)有該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的沒(méi)有轉(zhuǎn)出。

來(lái)源：何博士說(shuō)稅

【第7篇】增值稅包括哪些稅種

我國(guó)現(xiàn)行的稅種有18種，對(duì)于老板，三大稅種必須要懂。

(一)增值稅：有收入就要交增值稅

(1)一般納稅人：6％、9％、13％

(2)小規(guī)模納稅人：3％（現(xiàn)優(yōu)惠期間普票免稅）

(二)企業(yè)所得稅：有盈利就要交企業(yè)所得稅

(1)統(tǒng)一稅率25％

(2)高新技術(shù)15％

(3)小微企業(yè)：100w以內(nèi)2.5％，100w-300w之間是5％

(三)個(gè)人所得稅：公司分錢給個(gè)人就要交個(gè)人所得稅

(1)股東分紅交20％的分紅個(gè)稅

(2)發(fā)工資按照3％-45％的7檔稅率計(jì)算個(gè)稅

【第8篇】增值稅5稅率包括哪些

增值稅在計(jì)算和繳納時(shí)，根據(jù)企業(yè)不同的應(yīng)稅行為，分別采用增值稅稅率和征收率。增值稅稅率主要有13%、9%、6%和零稅率。征收率主要有3%和5%。

一、增值稅征收率。增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。采用征收率的企業(yè)在計(jì)算和繳納增值稅時(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單，即增值稅=應(yīng)稅銷售額*適用征收率。

增值稅征收率適用于兩種情況：一種是小規(guī)模納稅人，一般執(zhí)行3%的增值稅征收率；另外一種是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，執(zhí)行征收率，一般執(zhí)行5%的增值稅征收率。

二、增值稅征收率的幾項(xiàng)特殊規(guī)定（舉例列示）。

1、根據(jù)稅法規(guī)定，適用3%征收率的有些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%計(jì)征增值稅。

比如，一般納稅人企業(yè)銷售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣，且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。再比如小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。還有納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

3、一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

三、適用5%征收率的應(yīng)稅行為。

適用增值稅5%征收率的應(yīng)稅行為主要包括如下應(yīng)稅行為：

1、小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)，執(zhí)行5%增值稅征收率。

2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售執(zhí)行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

4、其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）。

5、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

6、小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）。

7、其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）。

8、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

9、一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅的，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

10、一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

11、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

12、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

13、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

總之，增值稅征收率主要適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算和繳納增值稅的特定貨物和企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年4月8日

【第9篇】土地增值稅收入都包括哪些

我們都知道，增值稅有個(gè)規(guī)定，一般計(jì)稅方式下，可以扣除土地價(jià)款，容易爭(zhēng)議的地方就是不反映在土地轉(zhuǎn)讓價(jià)款中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用是否也能扣除？

典型案例分析

甲公司是某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2023年申報(bào)增值稅抵扣土地價(jià)款時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將其支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用剔除，是否正確？.主管國(guó)稅局的意見不正確。

解析：根據(jù)（財(cái)稅（2016）36號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)第10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

【第10篇】非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目包括哪些

企業(yè)所得稅篇

q:哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十一條第二款規(guī)定：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

q:企業(yè)承租固定資產(chǎn)（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

q:中小微企業(yè)在2023年預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策？

中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照預(yù)繳申報(bào)的填報(bào)要求進(jìn)行填報(bào)后享受購(gòu)置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策。

q:享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)如何界定？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定：“一、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。

本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

個(gè)人所得稅篇

q:個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本如何繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：

一、1名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

二、新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購(gòu)企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對(duì)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

三、企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項(xiàng)后，應(yīng)在次月15日內(nèi)，將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

q:納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)）規(guī)定，第七條一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除；第二十條納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人可以自行申報(bào)專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息。

q:個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除？

《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）：“第三十條個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！?/p>

q:內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個(gè)人所得稅由誰(shuí)來(lái)代扣代繳？

根據(jù)《關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)公告2023年第24號(hào)）第二條規(guī)定：“中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)代扣代繳內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個(gè)人所得稅。”

企業(yè)增值稅篇

q:企業(yè)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票怎么繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定，一、納稅人無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅。

q:增值稅視同銷售貨物行為包括哪些？

第一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！?/p>

第二，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

q:一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)及將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后的軟件產(chǎn)品，如何征收增值稅？

第一，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定：“一、軟件產(chǎn)品增值稅政策

(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)?！?/p>

第二，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))文件規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

第三，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%。

q:什么是混合銷售？發(fā)生混合銷售業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第四十條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”

q:納稅人銷售貨物發(fā)生折讓、折扣行為的，如何確定銷售額及開具紅字增值稅專用發(fā)票？

第一，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”

第二，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。”

第三，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定：“第十一條小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減?！?/p>

第四，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。”

【第11篇】增值稅服務(wù)包括哪些資料

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，財(cái)稅2023年36號(hào)）

各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知，財(cái)稅［2016］68號(hào)）

政策解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。但并不是說(shuō)只要具備了員工的身份，為本單位或者雇主提供的所有服務(wù)都不征收增值稅。員工為單位或雇主提供的與取得工資無(wú)關(guān)的非職務(wù)性服務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，例如，員工將自己的房屋出租給本單位使用收取房租、員工利用自已的交通工具為本單位運(yùn)輸貨物收取運(yùn)費(fèi)、員工將自有資金貸給本單位使用收取利息等。

增值稅實(shí)操：?jiǎn)挝粸閱T工提供的服務(wù)，需要繳納增值稅嗎？

貴賓樓酒店免費(fèi)為員工提供三餐和住宿服務(wù)，早、中、晚三餐均有員工餐，也有員工宿舍，員工如果放棄天馬酒店提供的免費(fèi)三餐和住宿服務(wù)，酒店不予補(bǔ)償。請(qǐng)問(wèn)：酒店為員工提供的餐飲和住宿服務(wù)是否征收增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，酒店為員工提供的免費(fèi)餐飲和住宿服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被排除在增值稅征稅范圍之外，不征收增值稅。

單位或個(gè)體工商戶為聘用的員工提供貨物和服務(wù)，是否征收增值稅？傳統(tǒng)增值稅政策和營(yíng)改增政策差異較大。單位或個(gè)體工商戶為聘用的員工提供貨物，應(yīng)界定為“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)”，屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；而單位或個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，界定為“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，不征收增值稅。

例如，毛巾廠將自產(chǎn)的毛巾用于發(fā)放個(gè)人福利，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，而公交公司為員工免費(fèi)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

實(shí)務(wù)解析：?jiǎn)T工將自有車輛租賃給本單位使用，需要繳納增值稅嗎？

陶然建筑公司實(shí)行車改后，為了取得小汽車油料消耗、修理修配的增值稅專用發(fā)票，用作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，與每位高管簽訂了《小汽車租賃合同》，約定小汽車租金每月3000元，小汽車消耗的油料費(fèi)、修理費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，根據(jù)發(fā)票金額實(shí)報(bào)實(shí)銷。請(qǐng)問(wèn)：高管每月取得的3000元租金，是否繳納增值稅？

解析：?jiǎn)T工將小汽車租賃給單位的行為，屬于“員工為單位提供有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

員工為單位提供的服務(wù)，只有以工資為對(duì)價(jià)的，才能界定為非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

換言之，只有員工為單位提供的職務(wù)性服務(wù)，才能界定為非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，陶然建筑公司高管從單位取得的小汽車租金收入，應(yīng)該繳納增值稅，同時(shí)還應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于建筑公司而言，支付給員工的汽車租賃費(fèi)以及油料消耗、修理費(fèi)可以憑發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。

有償?shù)慕缍?/p>

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）