增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄（8篇）

【第1篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

財務(wù)人員平時工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理問題，很多小伙伴認為期末結(jié)轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會計處理?期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?如何做會計分錄?

1、企業(yè)應(yīng)當將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'科目 轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細科目。具體賬務(wù)處理如下：

借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸： 應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、將本月多交的增值稅從 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。其會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當月上交本月增值稅時，賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，其會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

知識拓展：上月有留底本月應(yīng)交增值稅是怎樣計算的?

上期留底對會計分錄不會造成影響，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)的時候，應(yīng)交稅費會出現(xiàn)兩種結(jié)果。上月有留底本月應(yīng)交增值稅計算時，應(yīng)當按照“本期應(yīng)交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅-上期留底進項稅”這一公式進行計算。即要查看明細賬上的銷項稅、進項稅及留底數(shù)。代入公式計算得出本月應(yīng)交增值稅。

計算結(jié)果出現(xiàn)兩種情況，分別是：

1、如果最后算出答案是負數(shù)，則無需交稅?？蓪⑵淅^續(xù)作為下個月的留底稅額。

2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時做相應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

到了下個月，做交稅分錄即可。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第2篇】增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

1、如果，月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

2、如果，月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是負數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果月末應(yīng)交稅費- 未交增值稅余額在借方（負數(shù)）說明該余額要下月留抵。如果月末應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在貸方（正數(shù)）說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：

1.月末，無需將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細科目（包括“銷項稅額”、“進項稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，則：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

次月交納時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅；貸：銀行存款

3.月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

收到退庫時（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會計分錄）：

借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

4.月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的，則無需進行會計處理。

繳納增值稅賬務(wù)如何進行處理？

交納增值稅的賬務(wù)處理。

1、交納當月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。

增值稅在月末是需不需要進行結(jié)轉(zhuǎn)的話，因為增值稅月末的時候借貸方向不一樣的話，就需要做不同的會計分錄進行處理。在上文已經(jīng)把結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄都已經(jīng)寫出來了?？吹竭@里就說明本篇文章已經(jīng)到了尾聲了，大家應(yīng)該都知道這個問題的答案了，如果有其他的會計咨詢想要了解可以進一步關(guān)注會計學(xué)堂的其他服務(wù)。

【第3篇】月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

桔子近日收到小伙伴私信：會計專業(yè)畢業(yè)，找到了一份會計工作，可是卻不知道月末怎樣去處理增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，也在網(wǎng)上找了很多答案，可是五花八門的處理不知道究竟哪個才是最正規(guī)的~

其實很多小伙伴都有這個問題，所以桔子今天具體地給大家講一講~（都是干貨！記得收藏并轉(zhuǎn)發(fā)給自己的會計小伙伴們~）

我們首先需要知道一個公式：當期應(yīng)交增值稅=銷項稅稅額-進項稅稅額+進項稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計留抵進項稅額。

如果是正數(shù)，就表示當期應(yīng)交增值稅，如果是負數(shù)，就是截止本期累計留抵增值稅。

小伙伴會問了：那么我們在賬上怎么看出來留抵稅額到底是多少呢？

留抵增值稅在賬上的體現(xiàn)方式是：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值這個二級科目的借方余額（三級科目可能有已交稅金、進項稅額、銷項稅額、進項稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）。

接下來，我們來一起驗證這個結(jié)論。

當月應(yīng)交稅額<0時：

例如：當月進項稅100元，進項稅轉(zhuǎn)出10元，銷項稅80元。

此時我們不進行會計處理，賬上自動形成留抵稅額=100-10-80=10元。

如果上期累計留抵20元，那么本期累計留抵20+10＝30元。

按照留抵稅額在賬上體現(xiàn)方式來看：

期初留抵20，即期初借方余額20。

本期：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項） 100

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項） 80

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）10

此時我們應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目的借方余額為本期借方余額10+期初余額20=30元，與結(jié)論一致。

【小白釋義】留抵稅額只指企業(yè)增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額，可以留待下期進行抵扣。

當月應(yīng)交稅額>0時：

例如：當月進項稅100元，進項稅轉(zhuǎn)出30元，銷項稅80元，留抵稅額0元。

【小白提示】需要轉(zhuǎn)出進項稅的情形會在下篇文章中分享。

按公式計算應(yīng)交增值稅80-（100-30）=10元，此時需要將差額10元轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費-未交增值稅。大家不要被這個名字所迷惑，其實它是類似于“未分配利潤”的一個歸集科目。

科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10

下月實際繳納時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

那么，未交增值稅科目就平了。

我們來看看本月的增值稅留抵情況：

借方三級科目明細：進項稅額100，轉(zhuǎn)出未交增值稅10

貸方三級科目明細：銷項稅額80，進項稅轉(zhuǎn)出30

此時應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅這個二級科目借貸相等，沒有余額，表示留抵稅額為0，與計算公式計算出的結(jié)論一致。（應(yīng)交稅費計算出正數(shù)10元，表示應(yīng)交增值稅，沒有留抵稅額）。

為了說明清楚，我們再舉個上期有留抵的情形，已經(jīng)明白的小伙伴可以跳過：

假如上期有累計留抵稅額20元，其他條件不變，那么當期應(yīng)交稅額=80-（10-80）-20=-10元，負數(shù)表示當期應(yīng)交稅額為0，而本期累計留抵稅額=10元。

此時，應(yīng)交稅額<0，就變成了上述第一種應(yīng)交稅額<0的情形，那么

借方三級科目明細：進項稅額100

貸方三級科目明細：銷項稅額80，進項稅轉(zhuǎn)出30

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級科目的本期貸方余額為80+30-100=10元。

而期初留抵稅額20，也就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級科目的期初借方余額為20元。

綜上，此時應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級科目的期初借方余額為20-10=10元。表示本期累計留抵稅額。與計算公式計算出的結(jié)論一致。

當月已交稅額>應(yīng)交稅額：

小伙伴們可能會問了，為什么會出現(xiàn)已交稅額>應(yīng)交稅額的情況？

因為存在如下納稅情形：一個月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

已交稅金是核算當月計提稅金當月繳納，未交增值稅核算當月計提稅金，下月繳納。

但當期實際的應(yīng)交稅額還是按照公式來計算的：當期應(yīng)交增值稅=銷項稅稅額-進項稅稅額+進項稅轉(zhuǎn)出稅額-上期累計留抵進項稅額。

所以就需要比較應(yīng)交和已交之間的差異。

例如：當月進項稅80元，銷項稅100元，當月已交稅金30元，留抵稅額為0.

按公式計算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金30元，所以多交了10元，

此時，需要將多交的10元轉(zhuǎn)出。

【重要提示】如果是進項稅100元，銷項稅80元，當月已交稅金30元，那么我們應(yīng)該轉(zhuǎn)出多交的30元，而非進銷差額30-（80-100）=50元。因為我們轉(zhuǎn)出的多交是實實在在付出了款項的多交，只付出了30元，那么最多以30元為限，不能把當期的留抵也轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出多交增值稅 10

此時，按公式計算的當期累計留抵稅額為：100-80=20，所以應(yīng)交20元。

借方三級科目：進項稅80元，已交稅金30元，

貸方三級科目：銷項稅100元，轉(zhuǎn)出多交增值稅10元，

那么應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅這個二級科目借貸相等，沒有余額，表示留抵稅額為0，與計算公式計算出的結(jié)論一致。

可是還多交了10元呢，怎么辦呢？

下期繳納時抵減：

若下月應(yīng)交30元，按照前文所述方法：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 30

結(jié)合上期的情況，此時未交增值稅貸方余額=30-10=20元

于是繳納時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

未交增值稅科目就平了，多交的10元也在下期抵減了。

小伙伴們可能又會問了，同樣是下期可以抵扣的金額，未交增值稅的借方和留抵稅額（即應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個二級科目的借方）有什么區(qū)別？為什么不把未交增值稅的借方并入到留抵稅額呢？

因為未交增值稅核算的是當期的義務(wù)，借方是表示當期多交的稅額，而留抵稅額，雖然可以抵扣，但當期并沒有多交。如果下期還需要預(yù)交增值稅的時候，留抵是不可以抵扣的，未交增值稅的借方是可以的，因為上期多交了。

當月已交稅額<應(yīng)交稅額：

例如：當月進項稅80元，銷項稅100元，當月已交稅金10元，留抵稅額為0。

按公式計算應(yīng)交增值稅100-80=20元，已交稅金10元，所以還需繳納10元。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 10

下月繳納時只需按10元進行繳納，未交增值稅科目就平了。

借方三級科目：進項稅80元，已交稅金10元，轉(zhuǎn)出未交增值稅10元

貸方三級科目：銷項稅100元

表示期末依然無留抵稅額，與計算公式結(jié)果一致。

再次總結(jié)：

我們核對賬上留抵稅額時，需要看應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目的借方余額

而應(yīng)交稅費-未交增值稅科目核算當期的增值稅繳納義務(wù)。

但實際中，一些財務(wù)的處理是：（不建議，但我們需要了解，因為大家不可能都接手全新的公司，所以前人的處理，咱們需要能看懂）

每月將應(yīng)交稅費的二級科目的差額都轉(zhuǎn)出到應(yīng)交稅費-未交增值稅

當月應(yīng)交稅費的二級科目是貸方余額，則：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

當月應(yīng)交稅費的二級科目是借方余額，則：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

用此處理方法，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的二級科目就平了，每月末不會有借貸余額。此時留抵稅額的查看方式是看應(yīng)交稅費-未交增值稅科目的借方余額（因為都差額都轉(zhuǎn)入未交增值稅了）。

但實際未交增值稅中可能含著多交的增值稅，而非全都是留抵。不利于有預(yù)繳情況的企業(yè)核算。

當月既有以前期間欠稅又有留抵稅額

我們先來看一下條文：國稅【2004】112號文

也就是：以欠稅金額和留抵金額孰小為限，可以用欠稅沖抵留抵稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 （紅字）

原因很簡單，欠多少抵多少，而且需要有足夠的留抵稅額才可以。

辦稅流程也有明文規(guī)定，作為了解：

【第4篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實行增值稅新政后，很多小伙伴們對于增值稅留底問題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄該怎么寫?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時候， 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅下其他明細科目的余額應(yīng)當轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費——未交增值稅科目即可。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對于對于進項稅及銷項稅等稅金進行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無余額(進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購入商品(勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項，其中的進項稅額不能足額在銷項稅額中進行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國家對企業(yè)的負債。

1、2023年， 重大集成電路項目企業(yè)因采購設(shè)備形成的留抵稅額，開始準予退還;

2、 2023年， 大型客機及大型客機發(fā)動機研制項目形成的留抵稅額，開始準予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開始對一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進制造業(yè)留抵退稅條件已開始放寬。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第5篇】月底增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

關(guān)于 一品稅悅

一品稅悅的第148篇原創(chuàng)文章

內(nèi)容：圍繞財稅知識，與您聊聊工作中的困擾與收獲，與您共成長。

先給大家提個問題：

大家先思考一下，該如何進行賬務(wù)處理呢？答案文中揭曉。

“應(yīng)交增值稅”下的這十個專欄，有六個是借方專欄，四個是貸方專欄，為了核算清楚，希望大家遵循“不串門”原則，即借方專欄一直在借方體現(xiàn)，貸方專欄一直在貸方體現(xiàn)，比如企業(yè)出現(xiàn)購進貨物后又退回的情況，則進項稅依舊在借方體現(xiàn)但用負數(shù)表示。

為便于理解增值稅常見賬務(wù)處理，舉例如下：

案例1：遠航商貿(mào)公司系一般納稅人，位于石家莊市裕華區(qū)，2023年4月底庫存a商品1 000件，購進時單價（不含稅）為500元，不含稅銷售單價為600元，上期增值稅留抵稅額為1 000元。2023年5月份發(fā)生以下7筆業(yè)務(wù)：

1、遠航商貿(mào)公司以銀行存款支付管理部門本月電費，取得了增值稅專用發(fā)票，價稅合計11 300元，金額為10 000元，稅額為1 300元。

借：管理費用 10 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 300

貸：銀行存款 11 300

2、遠航商貿(mào)公司購入電腦一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款6000元，稅額780元。上述款項用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn) 6 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 780

貸：銀行存款 6 780

3、遠航商貿(mào)公司銷售a商品200件。

借：銀行存款 135 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 120 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15 600

同時，借：主營業(yè)務(wù)成本-a商品 100 000

貸：庫存商品-a商品 100 000

如果有無票收入，賬務(wù)處理同上，只是申報增值稅的時候，一般納稅人填在附表一“未開具發(fā)票”列次。

4、遠航商貿(mào)公司搞宣傳活動，將10件a商品作為贈品送給客戶。

借：銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費 5 780

貸：庫存商品-a商品 5 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 600*10*13%=780

注意：將外購的商品分配、投資、無償贈送要視同銷售，需要按同期同類貨物市場售價作為計算銷項稅的計稅基礎(chǔ)！

5、遠航商貿(mào)公司將4件外購m商品作為集體福利發(fā)放給員工，購進時取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為20000元，稅額為2600元。

外購的商品作為集體福利發(fā)放，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利 2 2600

貸：庫存商品-m商品 20 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2 600

6、遠航商貿(mào)公司收到退回不合格的a貨物6件，不含稅售價為3 600元，成本為3 000元。已開具紅字增值稅專用發(fā)票。銀行存款已支付此款項。

很多人的做法是：

借：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 3 600

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 468

貸：銀行存款 4 068

這種做法違反了“不串門”的原則，將來財務(wù)取數(shù)的時候不方便，小編建議做法如下：

借：銀行存款 - 4 068

貸：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 -3 600

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -468

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 3 000

貸：庫存商品 - 3 000

7、 遠航商貿(mào)公司用現(xiàn)金繳納稅控設(shè)備的技術(shù)維護費用280元

（1）支付分錄：

借：管理費用 280

貸：庫存現(xiàn)金 280

（2）抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費用 280

計算本月應(yīng)交增值稅

=銷項稅額-進項稅額-減免稅款+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵

=(15600-468+780)-1300-780-280+2 600-1000

=15 152

計算出當前應(yīng)交增值稅為15 152元

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15 152

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 15 152

此時，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”余額為0，如下圖：

下期繳稅時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 15 152

貸：銀行存款 15 152

案例2：a公司3月份銷項稅額為1 000元，進項稅額為1 200元，形成留抵200元，企業(yè)本月無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”借方余額200元。

a公司4月銷項稅額為180元，進項稅額為0元，上期留抵200元，企業(yè)本月仍無需賬務(wù)處理，體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”借方余額20元。

銷項稅額-進項稅額-減免稅款+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵<0，則月末無需進行賬務(wù)處理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限沒有限制。

今天，還有個朋友給我發(fā)來一個這樣的會計分錄，說句實話，這個分錄我還真沒看懂，這個里面的增值稅明細科目貌似都見過，貌似又沒見過。

這個分錄里的應(yīng)交稅費的2個明細科目，一個都不對，并且賬務(wù)處理的也很熱鬧，但真心看不懂。跟大家說說跟這個分錄中比較接近的兩個明細科目的具體用法吧：

1、先跟大家說說“待認證進項稅額”明細科目，它核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。---說白話就是企業(yè)取得進項發(fā)票但暫時不想勾選抵扣，這個時候要用“待認證進項稅額”明細科目。

案例3：甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月外購辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10 000，增值稅稅額為1 300，當月尚未進行勾選認證。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-辦公費 10 000

應(yīng)交稅費—待認證進項稅額 1 300

貸：銀行存款 11 300

甲公司在5月對該專用發(fā)票進行勾選認證抵扣。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 300

貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額 1 300

2、再跟大家說說“增值稅留抵稅額”明細科目的賬務(wù)處理：

納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目?！皯?yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目營改增之初有的企業(yè)會用到，目前該科目基本不用了，算是自己偷偷退出了歷史舞臺吧。

對應(yīng)賬務(wù)處理，隨便看看吧，反正也不用了：

借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實際辦稅的依據(jù)，具體請以國家相關(guān)政策為準。

【第6篇】增值稅月底結(jié)轉(zhuǎn)分錄

假如您家企業(yè)上個月的銷項稅為10萬，進項稅為8萬，沒有留抵等情況，本月要繳2萬元的增值稅，您是不是做分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 20 000

貸：銀行存款 20 000

這樣的賬務(wù)處理是錯誤的！我們先看下“已交稅金”核算的內(nèi)容，根據(jù)財會〔2016〕22號文件規(guī)定，“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應(yīng)交增值稅額。由于現(xiàn)在是繳納上個月的增值稅，用“已交稅金”這個科目顯然是不合適的！正確的做法是使用“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目核算。

上個月月末，先做一筆分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20 000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20 000

當月繳稅時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20 000

貸：銀行存款 20 000

那么，增值稅日常賬務(wù)處理該如何核算，又有哪些注意事項呢？

根據(jù)財會〔2016〕22號文件的規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置十個專欄，專欄設(shè)置如下：

借方專欄

貸方專欄

1.進項稅額

7.銷項稅額

2.已交稅金

8.出口退稅

3.減免稅款

9.進項稅額轉(zhuǎn)出

4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

10.轉(zhuǎn)出多交增值稅

5.銷項稅額抵減

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅

這十個專欄，有六個是借方專欄，四個是貸方專欄，為了核算清楚，希望大家遵循“不串門”原則，即借方專欄一直在借方體現(xiàn)，貸方專欄一直在貸方體現(xiàn)，比如企業(yè)出現(xiàn)購進貨物后又退回的情況，則進項稅依舊在借方體現(xiàn)但用負數(shù)表示。為便于理解增值稅常見賬務(wù)處理，舉例如下：

遠航商貿(mào)公司系一般納稅人，位于石家莊市裕華區(qū)，2023年12月底庫存a商品1 000件，購進時單價（不含稅）為500元，不含稅銷售單價為600元，上期增值稅留抵稅額為1 000元。2023年1月份發(fā)生以下6筆業(yè)務(wù)：

1、遠航商貿(mào)公司以銀行存款支付管理部門本月電費，取得了增值稅專用發(fā)票，價稅合計11300元，金額為10 000元，稅額為1 300元。

借：管理費用 10 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 300

貸：銀行存款 11 300

2、遠航商貿(mào)公司銷售a商品200件。

借：銀行存款 135 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 120 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15 600

借：主營業(yè)務(wù)成本-a商品 100 000

貸：庫存商品-a商品 100 000

如果有無票收入，賬務(wù)處理同上，只是申報增值稅的時候，一般納稅人填在附表一“未開具發(fā)票”列次。

3、遠航商貿(mào)公司搞宣傳活動，將2件a商品作為贈品送給客戶。

借：銷售費用—業(yè)務(wù)宣傳費 1 156

貸：庫存商品-a商品 1 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 600*2*13%=156

注意：將外購的商品分配、投資、無償贈送要視同銷售，有市場售價的需要按同期同類貨物市場售價作為計算銷項稅的計稅基礎(chǔ)！

4、遠航商貿(mào)公司將4件a商品作為集體福利發(fā)放給員工。

外購的商品作為集體福利發(fā)放，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利 2 260

貸：庫存商品-a商品 2 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 260

進項稅轉(zhuǎn)出的金額以購進時的價格作為計稅基礎(chǔ) 500*4*13%=260元

5、 遠航商貿(mào)公司收到退回不合格的a貨物6件，不含稅售價為3 600元，成本為3 000元。已開具紅字增值稅專用發(fā)票。銀行存款已支付此款項。

很多人的做法是：

借：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 3 600

借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 468

貸：銀行存款 4 068

這種做法違反了“不串門”的原則，將來財務(wù)取數(shù)的時候不方便，建議做法：

借：銀行存款 - 4 068

貸：主營業(yè)務(wù)收入-a商品 -3 600

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -468

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 3 000

貸：庫存商品 - 3 000

6、 遠航商貿(mào)公司用現(xiàn)金繳納稅控設(shè)備的技術(shù)維護費用280元

（1）支付分錄：

借：管理費用 280

貸：庫存現(xiàn)金 280

（2）抵減增值稅的分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費用 280

計算本月應(yīng)交增值稅

=銷項稅額-進項稅額-減免稅款+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵

=(15 600+156-468）-1 300-280+260-1000

=12 968

計算出當前應(yīng)交增值稅為12 968元

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12 968

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12 968

繳稅后：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12 968

貸：銀行存款 12 968

如果，銷項稅額-進項稅額-減免稅款+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵<0，則月末無需進行賬務(wù)處理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限沒有限制。

月末或年末，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的末級科目（進項、銷項等）沒有結(jié)平要求，但是實務(wù)中，年末大家為了讓一整年的賬更簡潔清晰、取數(shù)方便，很多企業(yè)是結(jié)平的，即編制對沖憑證，將“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目下的末級科目余額沖平。

1、如果“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”為貸方余額，賬務(wù)處理如下：

（1）編制轉(zhuǎn)出憑證

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的貸方余額轉(zhuǎn)出后，余額應(yīng)為“0”。

（2）編制年結(jié)對沖憑證

借: 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 (本年累計) 紅字借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅(本年累計) 紅字

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款(本年累計) 紅字 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 ( 本年累計) 紅字

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 ( 本年累計) 紅字

若應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的其他末級科目有數(shù)，也要一起轉(zhuǎn)平。

2、如果“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”有借方余額，表示有留抵進項稅，留作以后月份抵扣。應(yīng)編制對沖憑證將該余額放至“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”科目，該對沖憑證編制完后，應(yīng)只有“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”科目有余額，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”下的其他明細科目余額為“0”。

【第7篇】年末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

最近遇到很多一般納稅人的企業(yè)在問：增值稅要不要月末結(jié)轉(zhuǎn)呢？

是否結(jié)轉(zhuǎn)可分成兩種情況：

一、交增值稅時：最好要結(jié)轉(zhuǎn)

首先將增值稅的當月貸方發(fā)生額，就是應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）及應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）的合計金額，減當月應(yīng)的借方發(fā)生額，也就是應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”這個三級科目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費的二級科目“未交增值稅”中。如果有減免稅款可直接進行沖減，即：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅等到申報期間繳納增值稅時借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款

因此二級科目“未交增值稅”無余額。

可以參考以下舉例：上期無期末留抵，本期銷項稅額1000元，進項稅額400元，進項稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款是280元。應(yīng)交的增值稅是1000-400+50-280=370元因此結(jié)轉(zhuǎn)的處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）370貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 370②下月繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 370貸：銀行存款 370

這時，二級科目“未交增值稅”無余額，三級科目會一直有余額，可以在年末時一并結(jié)轉(zhuǎn)。

二、不交增值稅時：不用結(jié)轉(zhuǎn)

比如企業(yè)有留抵稅額時，即應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅三級科目有借方余額，此時無需結(jié)轉(zhuǎn)。#增值稅

三、年末再結(jié)轉(zhuǎn)

延續(xù)上面的舉例，假如企業(yè)的年初留抵稅額為零、三級科目的余額均為零。本年銷項1000元，進項400元，進項稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款280元，繳納增值稅370元。

此時將以上全部的三級專欄科目余額，轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，具體賬務(wù)處理：

先結(jié)轉(zhuǎn)進項稅和減免稅款：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 680

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）400

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

再結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）50

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050

這樣，增值稅的三級科目均全部結(jié)平了。

需要注意的是：年末的留抵稅額繼續(xù)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的借方余額中體現(xiàn)即可，不用結(jié)轉(zhuǎn)。

同時提示大家的是：一般納稅人如果采用簡易計稅，增值稅的計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，都通過應(yīng)交稅費——簡易計稅科目核算，最終該科目余額為零，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。

政策依據(jù)：財會2023年22號

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。 月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。對于當月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；對于當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。 1．交納當月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。 2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【第8篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅科目介紹

根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：

應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅

進項稅額

銷項稅額抵減

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項稅額

出口退稅

進項稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

預(yù)交增值稅

待抵扣進項稅額

待認證進項稅額

待轉(zhuǎn)銷項稅額

增值稅留抵稅額

簡易計稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

代扣代交增值稅

根據(jù)我集團各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項稅額抵減”）

簡化后的科目如下：

應(yīng)交稅費

應(yīng)交增值稅

進項稅額

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

減免稅款

銷項稅額

進項稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

其中：“已交稅金”用于核算當月繳納當月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。

二、賬務(wù)處理

1、日常賬務(wù)處理

①購入原材料、固定資產(chǎn)等

借：原材料/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

②銷售商品

借：預(yù)收賬款/銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

③發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出

發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

經(jīng)查實屬于人為原因，損失由個人承擔的，其會計處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營業(yè)外收入/管理費用

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

一般情況下,期末需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

①進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等三級科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

②隨后進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

③月末減免稅款沖減管理費用

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

由于應(yīng)交稅費二級、三級明細的設(shè)置，加之部分財務(wù)軟件自動結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細專欄期末余額會自動結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無限制的累加，所以可以通過紅字或相反會計分錄把專欄余額對沖，結(jié)平各個科目。

①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細科目：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額、減免稅款、已交稅金）

②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細科目：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。

在下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

三、eas系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)賬模板

根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個自動轉(zhuǎn)賬模板。