營(yíng)業(yè)稅和增值稅（16篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅

代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)幫助很多的中小企業(yè)解決了財(cái)務(wù)問題，而且讓中小型公司用最少的費(fèi)用，享受到了專業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)。國(guó)家在稅務(wù)方面有了很大的調(diào)整，營(yíng)改增為公司減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。下面，代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)為您解答：營(yíng)業(yè)稅與增值說有什么區(qū)別？

代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)解讀營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)中國(guó)提供應(yīng)稅勞務(wù)，是對(duì)個(gè)人或者單位取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。增值稅是在商品生產(chǎn)、流通過程中對(duì)商品的附加征收的一種稅，增值稅一般是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。從代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)那可以了解到，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別為：征收對(duì)象不同、計(jì)稅依據(jù)不同。

征收對(duì)象不同：營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象比較少，主要有交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)業(yè)等。而增值稅征收的對(duì)象比較廣，比較銷售貨物、制造加工、修理等都需要交增值稅。

計(jì)稅依據(jù)不同：營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將含稅的收入換算成不含稅的收入，即計(jì)算增值稅的收入為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅直接用收入乘以稅率。

國(guó)家的營(yíng)改增政策出來后，原來繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅，改革后，各個(gè)行業(yè)公司總體稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以扣除一些成本和費(fèi)用，降低稅負(fù)。代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)在稅務(wù)申報(bào)方面更加便捷。

以上是代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)解答的營(yíng)業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別。了解更多的代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)流程?，可以關(guān)注公眾號(hào)：jincaishui

文章來源：http://www.dlaccount.com/content/1007.html

【第2篇】增值稅與營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)改增全面實(shí)施以來，各項(xiàng)政策基本平穩(wěn)落地。但實(shí)務(wù)中，由于房地產(chǎn)行業(yè)周期較長(zhǎng)，一個(gè)項(xiàng)目從拿地、建設(shè)到銷售，有可能跨越一個(gè)或多個(gè)年度，不少企業(yè)對(duì)營(yíng)改增過渡政策不甚了解，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。日前，房地產(chǎn)企業(yè)a公司就錯(cuò)誤地把營(yíng)改增之前預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅，抵減營(yíng)改增之后銷售商品房應(yīng)納的增值稅，最終補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬元。

癥狀：

長(zhǎng)期未申報(bào)繳納增值稅

稅務(wù)人員利用自主開發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，對(duì)a公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，得到這樣的提示：a公司屬于不正常情況，存在不計(jì)、少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)系統(tǒng)提示，稅務(wù)人員借助“金三”系統(tǒng)進(jìn)行分析，了解到a公司成立于2007年，于2023年9月建設(shè)完成唯一的房地產(chǎn)項(xiàng)目并開始銷售；2023年5月1日，營(yíng)改增全面實(shí)施，a公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率計(jì)稅。但是，2023年5月~2023年9月，a公司都沒有申報(bào)繳納增值稅。

診斷：

用營(yíng)業(yè)稅抵減了增值稅

針對(duì)上述問題，稅務(wù)人員來到a公司，向公司財(cái)務(wù)人員了解情況。該財(cái)務(wù)人員解釋道，a公司的這一房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總銷售額為24億元，從開始銷售到2023年4月30日（營(yíng)改增之前），已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門預(yù)申報(bào)銷售額22.9億元，預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅1.1億元，其中已開具購房發(fā)票（辦理完房產(chǎn)過戶手續(xù)）的金額為11億元，剩余的11.9億元申報(bào)額需開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。2023年5月~12月，a公司開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票5.4億元；2023年1月~9月，開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票1.5億元；剩余的5億元還要繼續(xù)開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。因此，a公司從2023年5月~2023年9月都沒有申報(bào)繳納增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）規(guī)定，未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，其中包括銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。而使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。該財(cái)務(wù)人員表示，公司依據(jù)上述規(guī)定開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票，并認(rèn)為可以“理所當(dāng)然”地用已繳納的營(yíng)業(yè)稅抵減應(yīng)繳納的增值稅。

稅務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，a公司于2023年5月~12月辦理了營(yíng)改增之前完成銷售的39套房屋的退房手續(xù)，這些房屋此后重新完成銷售，但沒有辦理營(yíng)業(yè)稅退稅，且繼續(xù)開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。此外，a公司其他的庫存商品被陸續(xù)銷售，辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)，并仍開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。顯然，交易完成后已不符合開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票的條件，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，a公司自2023年5月~2023年9月實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)稅收入2.4億元，未申報(bào)納稅，并用預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅抵減應(yīng)納增值稅。

稅務(wù)人員告知企業(yè)相關(guān)人員，企業(yè)在營(yíng)改增之前銷售商品房預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)在符合條件的情況下辦理退稅。同時(shí)，根據(jù)規(guī)定，營(yíng)改增之前繳納的營(yíng)業(yè)稅，不能抵減營(yíng)改增之后新銷售商品房應(yīng)繳納的增值稅。最終，a公司補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬元。

處方：

加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

本案例中，a公司之所以發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于企業(yè)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)理解不到位，主觀上認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅可以抵減增值稅，從而產(chǎn)生了嚴(yán)重偏差。因此，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)參加稅收政策培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策變化。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)借助智能信息系統(tǒng)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表加強(qiáng)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時(shí)了解情況，做好政策宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)更好地防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第3篇】增值稅營(yíng)業(yè)稅

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2023年1月1日開始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

【第4篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅哪個(gè)高

增值稅：

1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財(cái)報(bào)中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)稅分離。

茅臺(tái)出廠價(jià)819元，但只有700元是利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報(bào)表中并未體現(xiàn)成一個(gè)科目。

營(yíng)業(yè)稅：

1、可以通過稅判斷出廠單價(jià)：

銷量=消費(fèi)稅/稅率；單價(jià)=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒“增”不交

營(yíng)業(yè)稅：有“營(yíng)”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國(guó)家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會(huì)

子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報(bào)表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會(huì)再交稅。

【第5篇】增值稅和營(yíng)業(yè)稅

金華房超超市網(wǎng)分享：

在二手房中，其實(shí)很多人對(duì)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅不是很了解，更不知道如何計(jì)算。針對(duì)這一點(diǎn)，小編做了一點(diǎn)總結(jié)，現(xiàn)在與大家分享。

什么是營(yíng)業(yè)稅？

營(yíng)業(yè)稅：個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。

什么是增值稅？

增值稅：以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

由于按照政策，營(yíng)改增之后二手房的增值稅征收率也是5%，跟原來營(yíng)業(yè)稅的稅率（二年以內(nèi)出售，超過二年的免稅）是一樣的，雖然兩者比例一樣，但是營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，所以實(shí)際計(jì)算是不一樣的。

按現(xiàn)行計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=房屋售價(jià)總額*5%

營(yíng)改增之后應(yīng)交增值稅=房屋售價(jià)總額/1.05*5%

溫馨提示：

什么是價(jià)內(nèi)稅？

價(jià)內(nèi)稅就是稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分的稅種。

什么是價(jià)外稅？

價(jià)外稅是指稅金不包含在價(jià)格之中，價(jià)稅分列的稅種。

兩者區(qū)別是什么？

稅收征收方式不同，價(jià)內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款就是其銷售款，而稅款由銷售款來承擔(dān)并從中扣除。價(jià)外稅是由購買方承擔(dān)稅款，銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分。

計(jì)算公式：

價(jià)內(nèi)稅：稅款=含稅價(jià)格*稅率

價(jià)外稅：稅款=（含稅價(jià)格/（1+稅率））*稅率=不含稅價(jià)格*稅率

而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個(gè)人將購買不足2年住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

為何要把營(yíng)業(yè)稅改增增值稅？有什么好處？

其實(shí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營(yíng)改增也可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營(yíng)改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是有一定的區(qū)別的，兩者之間是有很大的差異的，所以還是很值得注意的。

【第6篇】暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅

如何享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策？申報(bào)表如何填寫？

政策指引

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。特別需要注意的是，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入不適用享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)），小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限由2023年12月31日延長(zhǎng)至2023年12月31日，因此相應(yīng)延長(zhǎng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）中相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行期限。

填寫案例

a企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2023年第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬元，銷售一批貨物取得收入8萬元（其中稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票3萬元），提供建筑服務(wù)取得收入6萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價(jià)款。

分析：根據(jù)政策規(guī)定，a企業(yè)銷售貨物及勞務(wù)季銷售額未超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季銷售額未超過9萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，a企業(yè)2023年10月申報(bào)期（所屬期2023年7-9月），申報(bào)表主表的填報(bào)方法如下：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專業(yè)發(fā)票3萬元填入第1和第2欄次“貨物與勞務(wù)”中；將轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬元填入第4欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中；銷售一批貨物取得除稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專業(yè)發(fā)票以外的收入5萬元填入第10欄次“貨物與勞務(wù)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“貨物與勞務(wù)”中；將提供建筑服務(wù)取得收入6萬元和出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬元，共計(jì)7.5萬元填入第10欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中。

【第7篇】營(yíng)業(yè)稅改為增值稅

根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)稅負(fù)；提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力；利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升；解決重復(fù)征稅問題。另外，法律規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同的稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

【第8篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額

案例：

a房地產(chǎn)企業(yè)甲項(xiàng)目當(dāng)月預(yù)交增值稅100萬元，乙項(xiàng)目已經(jīng)完工，當(dāng)月交房發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)繳增值稅200萬元。

請(qǐng)問：甲項(xiàng)目預(yù)交增值稅當(dāng)期能否抵減乙項(xiàng)目應(yīng)交增值稅？

這個(gè)問題其實(shí)從營(yíng)改增一開始就存在，只不過房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)周期較長(zhǎng)，從預(yù)交到項(xiàng)目交房周期較長(zhǎng)，很多企業(yè)尚未發(fā)生此類問題。但隨著時(shí)間推移，在一個(gè)企業(yè)中逐漸出現(xiàn)此類情況，如何理解應(yīng)分為兩種情況分析：

1、只有一個(gè)項(xiàng)目的情況

如果只有一個(gè)項(xiàng)目，本項(xiàng)目的預(yù)交稅款只能等待本項(xiàng)目最終完工交房產(chǎn)生應(yīng)繳稅款方可抵減，這個(gè)問題并無爭(zhēng)議。

2、同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目的情況

如果企業(yè)同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，必然出現(xiàn)不同項(xiàng)目的進(jìn)度差異，如本案例中，甲項(xiàng)目剛剛開始預(yù)售，乙項(xiàng)目已經(jīng)交房。不同項(xiàng)目的預(yù)繳稅款和應(yīng)交稅款能否相抵？實(shí)務(wù)中理解各異一片混亂。

我們觀點(diǎn)如下：

（1）增值稅是以企業(yè)為單位繳納，不是以項(xiàng)目為單位繳納，這是一個(gè)基本原則，并不因?yàn)闋I(yíng)改增有所改變，也并未因?yàn)樾袠I(yè)不同有所改變；

（2）增值稅不僅僅以企業(yè)為單位，而且以月為單位（一般納稅人）進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)月內(nèi)本企業(yè)的所有增值稅情況，包括進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、預(yù)交、應(yīng)交統(tǒng)一匯總計(jì)算。

（3）那么基于這兩點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)并不能因?yàn)轫?xiàng)目的不同而將預(yù)繳稅款滯留到本項(xiàng)目完工，而是在一個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)匯總計(jì)算，相互抵減。那么自然本案例中，當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就是200減去100萬后的余額。

然而，截止今日，關(guān)于這個(gè)問題實(shí)務(wù)中依然爭(zhēng)議重重，但大多數(shù)省份稅務(wù)機(jī)關(guān)在答疑或者文件中還是明確了同我們一樣的觀點(diǎn)。下面列舉幾個(gè)省份文件：

河北：

《河北國(guó)稅全面推開營(yíng)改增有關(guān)政策問題解答（之二）》八、關(guān)于提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問題

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

因此，提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個(gè)項(xiàng)目，其中a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，b、c項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2023年8月，三個(gè)項(xiàng)目分別收到不含稅銷售價(jià)款1億元，分別預(yù)繳增值稅300萬元，共預(yù)繳增值稅900萬元。2023年8月，b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬元，此時(shí)抵減全部預(yù)繳增值稅后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬元。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報(bào)表》主表第19行“應(yīng)納稅額”欄次，填報(bào)1000萬元，第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”填報(bào)1000萬元，第28行“分次預(yù)繳稅額”填報(bào)900萬元，第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填報(bào)100萬元。

河南：

房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款？不同項(xiàng)目間預(yù)繳稅款能否互相抵減？

答：預(yù)繳的稅款，應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附表四《稅額抵減情況表》中第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的“本期發(fā)生額'，'本期應(yīng)抵減稅額”由“期初余額”和“本期發(fā)生額”合計(jì)產(chǎn)生。已預(yù)繳的增值稅可以在當(dāng)期按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減，填入“本期實(shí)際抵減稅額”，因當(dāng)期應(yīng)納稅額不足以抵減的，未抵減完的預(yù)繳稅款填入“本期實(shí)際抵減稅額”，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

在申報(bào)時(shí)，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳差額部分，抵減后仍有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

房地產(chǎn)企業(yè)不同項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報(bào)時(shí)互相抵減。

北京：

12366服務(wù)-2023年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項(xiàng)目抵減嗎？

答：可以跨項(xiàng)目抵減。

【第9篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅新政策

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關(guān)鍵字:營(yíng)改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究?jī)?nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營(yíng)改增的研究現(xiàn)狀及交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn) 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營(yíng)改增”的行業(yè)選擇及進(jìn)程的研究 5

2.2交通運(yùn)輸行業(yè)的資金投入特點(diǎn) 6

2.2.1交通運(yùn)輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅計(jì)算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.1營(yíng)改增對(duì)于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營(yíng)改增對(duì)屬于一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.3營(yíng)改增對(duì)具體交通運(yùn)輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營(yíng)改增對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營(yíng)改增對(duì)于航空運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營(yíng)改增對(duì)于水路運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅經(jīng)驗(yàn)借鑒 12

4.1 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對(duì)一些特殊的交通運(yùn)輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對(duì)跨國(guó)運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)施零稅率 13

4.3 對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對(duì)當(dāng)前營(yíng)改增在交通運(yùn)輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進(jìn)一步實(shí)行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級(jí)財(cái)務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營(yíng)改增的背景

1994年的稅改工作實(shí)施之后，我國(guó)構(gòu)建了營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩類稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說，經(jīng)營(yíng)性的商品以及維修加工服務(wù)項(xiàng)目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)則需上交營(yíng)業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運(yùn)行過程中，兩稅并立的格局顯著推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，然而，需要注意的一點(diǎn)是，1994年所制定的稅務(wù)機(jī)制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無論是稅負(fù)能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會(huì)互相進(jìn)行對(duì)照，無論是對(duì)哪一種稅務(wù)進(jìn)行改革，別的稅務(wù)也會(huì)于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟(jì)在國(guó)內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會(huì)分工也更為細(xì)致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，在籌集政府收入的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體一視同仁，給了企業(yè)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，許多商品和服務(wù)捆綁銷售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢(shì)下，逐漸擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取代營(yíng)業(yè)稅，是大勢(shì)所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準(zhǔn)了《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財(cái)稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國(guó)務(wù)院常委確定于2023年年初開始，選擇試點(diǎn)區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新增值稅的實(shí)驗(yàn)工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國(guó)的發(fā)展歷程

所謂的“營(yíng)改增”，是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱，就是將當(dāng)前我國(guó)征收營(yíng)業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在我國(guó)，增值稅的引進(jìn)和發(fā)展經(jīng)過了一個(gè)個(gè)實(shí)踐的過程，具體的時(shí)間如下表所示：

表1.增值稅在中國(guó)的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機(jī)制納入實(shí)踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點(diǎn)工作

1984年 國(guó)務(wù)院出臺(tái)增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項(xiàng)產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對(duì)別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，則收繳營(yíng)業(yè)稅

2023年 上海作為第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革，把交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為試點(diǎn)

2023年 陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)

由上表可見，交通運(yùn)輸業(yè)一直是國(guó)家增值稅改革中的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點(diǎn)中出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的企業(yè)，基本都是交通運(yùn)輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運(yùn)輸企業(yè)作為研究對(duì)象。

1.1.2意義

交通運(yùn)輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國(guó)的財(cái)政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時(shí)還能夠讓我國(guó)和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相協(xié)調(diào)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻(xiàn)和分析，運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法來探究營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻(xiàn)研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實(shí)行增值稅制度的國(guó)家的資料和國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于營(yíng)改增問題對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的探討研究，通過對(duì)這些文獻(xiàn)資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅負(fù)的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負(fù)變化原因提出了解決的方案。

（2）對(duì)比分析法。

本文在研究過程中，采用了對(duì)比分析方法。交通運(yùn)輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細(xì)分行業(yè)具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，然而交通運(yùn)輸業(yè)又可以再繼續(xù)細(xì)分為多個(gè)行業(yè)，分別有陸路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個(gè)整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。因此本文在對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)采用對(duì)比分析的方法，通過比較分析得出各個(gè)細(xì)分行業(yè)的不同情況，為我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第10篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)者注冊(cè)公司越來越多，公司注冊(cè)后就意味著正式營(yíng)業(yè)，新的公司開始也需要繳稅的，那么有些企業(yè)老板們就要了解一下要哪些繳稅項(xiàng)目。

首先企業(yè)從交稅的項(xiàng)目而言可以大體分為四項(xiàng)：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

一般的企業(yè)交稅都是根據(jù)其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率。

一、營(yíng)業(yè)稅

創(chuàng)意配圖：稅，個(gè)稅，個(gè)稅改革

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍主要是我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

營(yíng)業(yè)稅稅率是從3%-5%不等，是根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和業(yè)務(wù)模式來進(jìn)行最終的確認(rèn)，

例如：像交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，像金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，為5%；娛樂業(yè)5%~20%。

二、增值稅

增值稅就是對(duì)銷售貨物或者是提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅是由國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行負(fù)責(zé)征收。

增值稅的納稅人還可分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額都在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%。

從2023年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一直直接稅。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率是為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的計(jì)稅是根據(jù)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得減去按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用后的余額。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）—專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。

。

【第11篇】營(yíng)業(yè)稅*增值稅收入

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

新稅制實(shí)施以來，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問題規(guī)定如下：

一、關(guān)于集郵商品征稅問題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，征收增值稅。

二、關(guān)于報(bào)刊發(fā)行征稅問題 郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。

三、關(guān)于銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話征稅問題 電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

四、關(guān)于混合銷售征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

五、關(guān)于代購貨物征稅問題 代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡(jiǎn)單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

七、關(guān)于出口“國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物”征稅問題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

八、關(guān)于外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

九、關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問題 寄售商店代銷的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅人，均按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。

十、關(guān)于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅問題 單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開具專用發(fā)票。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第12篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文

稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。在此提供部分稅務(wù)畢業(yè)論文題目供大家參考。1、淺談電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制2、論我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式存在的問題及對(duì)策3、國(guó)外房產(chǎn)稅稅務(wù)改革對(duì)我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)借鑒4、稅務(wù)系統(tǒng)政府采購電子檔案建設(shè)現(xiàn)狀及建議5、論房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法6、試析營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問題7、如何處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系8、中國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)存在的問題與對(duì)策9、高職稅務(wù)專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)模式改革新思路10、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略11、營(yíng)改增背景下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究12、“營(yíng)改增”政策下企業(yè)的稅務(wù)籌劃淺析13、淺析事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范的問題14、論稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢服務(wù)的提高15、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離與協(xié)調(diào)16、完善稅務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策探討17、新常態(tài)下稅務(wù)部門內(nèi)部控制審計(jì)的思考18、營(yíng)業(yè)稅改增值稅后企業(yè)稅務(wù)籌劃研究19、營(yíng)改增形勢(shì)下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)籌劃20、企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題研究21、“營(yíng)改增”后地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革趨向探討22、“營(yíng)改增”時(shí)代的稅務(wù)籌劃與思考23、稅務(wù)稽查與財(cái)務(wù)審計(jì)信息共享問題研究24、稅務(wù)教育培訓(xùn)工作的開展及改進(jìn)思考25、淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法26、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)籌劃模型研究27、并購市場(chǎng)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理28、中國(guó)企業(yè)開展國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)需關(guān)注的稅務(wù)問題29、基于職業(yè)能力需要的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革探析30、營(yíng)改增對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的影響及稅務(wù)處理辦法研究31、淺析火力發(fā)電企業(yè)基建期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)32、我國(guó)事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的途徑探析33、中職中專學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理34、淺談稅務(wù)檔案電子化管理35、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究36、淺談加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的管理37、淺析房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃38、新形勢(shì)下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作探析39、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析40、新形勢(shì)下我國(guó)稅務(wù)代理制度的性質(zhì)、現(xiàn)狀與完善41、現(xiàn)代企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑42、淺析施工企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制43、基于新形勢(shì)下建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究44、大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理45、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售定價(jià)與稅務(wù)籌劃分析46、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考47、試析營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響48、財(cái)政稅務(wù)制度變革的社會(huì)影響分析49、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑探討50、電子紅包稅務(wù)處理思考51、淺談企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)避52、電力企業(yè)稅務(wù)管理及構(gòu)建措施探究53、科技發(fā)展對(duì)稅務(wù)管理理念和方式的影響54、高職稅務(wù)專業(yè)課程體系改革現(xiàn)狀分析55、稅務(wù)部門服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的思考56、基于稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算問題分析57、構(gòu)建我國(guó)綠色稅務(wù)會(huì)計(jì)的可行性分析58、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)自行開發(fā)商品房的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理59、淺議企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范60、股權(quán)激勵(lì)中的稅務(wù)及會(huì)計(jì)問題探究61、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的分析62、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力63、基層稅務(wù)信息安全管理難題與應(yīng)對(duì)策略64、淺談稅制改革對(duì)廣電企業(yè)的影響及稅務(wù)籌劃65、當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)中存在的問題及完善對(duì)策研究66、淺議現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理67、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析68、外資企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅務(wù)問題分析69、生命周期理論視角下高技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃70、企業(yè)稅務(wù)管理主要風(fēng)險(xiǎn)分析與控制探討71、稅務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)管理研究分析72、淺議稅務(wù)稽查工作存在的問題及改進(jìn)建議73、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究74、淺析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策75、分析企業(yè)如何正確的應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查及防范風(fēng)險(xiǎn)76、稅務(wù)稽查涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與積極應(yīng)對(duì)77、新常態(tài)下加強(qiáng)復(fù)合型稅務(wù)人才培養(yǎng)的思考78、基于控制和激勵(lì)的稅務(wù)績(jī)效管理探討79、新形勢(shì)下如何加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)80、稅務(wù)公共關(guān)系管理初探81、淺談建設(shè)施工項(xiàng)目的稅務(wù)管理82、稅務(wù)培訓(xùn)中多媒體教室管理與維護(hù)探索83、稅務(wù)培訓(xùn)教育管理模式的創(chuàng)新探析84、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上辦稅安全管理問題探析85、淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃86、煤炭企業(yè)稅制改革下的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃87、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化策略88、物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問題及對(duì)策分析89、房地產(chǎn)企業(yè)如何開展稅務(wù)籌劃90、房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討91、土地開發(fā)稅務(wù)問題探討92、企業(yè)在營(yíng)改增背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制93、淺析商業(yè)分拆稅務(wù)方案94、農(nóng)民專業(yè)合作社的稅務(wù)問題探析95、基于云計(jì)算技術(shù)的稅務(wù)信息化建設(shè)96、探析應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)籌劃97、淺析電力施工總承包的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題98、基層稅務(wù)績(jī)效管理實(shí)現(xiàn)路徑99、幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理100、關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考101、關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃問題思考102、如何防范與控制集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)103、新形勢(shì)下我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)管理研究104、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究105、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其策略106、淺議煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理107、淺談關(guān)聯(lián)企業(yè)利息的稅務(wù)籌劃108、完善我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的建議109、淺析稅務(wù)預(yù)約定價(jià)策略

【第13篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)文件

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么，增值稅的征稅范圍包括哪些，增值稅的稅率是多少？

網(wǎng)友咨詢：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少？

京都（深圳）律師事務(wù)所李東律師解答：

一般范圍：

增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

特殊項(xiàng)目：

1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交vat，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；

5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

特殊行為：

視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

1、將貨物交由他人代銷；

2、代他人銷售貨物；

3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對(duì)其他單位的投資；

6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)；

8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率：

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%。廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

李東律師解析：

根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國(guó)從2023年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人

（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的；

（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。

（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

畢業(yè)于法學(xué)院法律專業(yè)，通過司法部考核，為政府登記在冊(cè)的專職律師，擁有豐富的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)業(yè)以來已為多名當(dāng)事人提供法律服務(wù)，幫當(dāng)事人挽回了損失、爭(zhēng)取了利益。專業(yè)、專注、高效、優(yōu)質(zhì)是我的服務(wù)目標(biāo)。

【第14篇】增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

▎技術(shù)分析丨by：世聯(lián)評(píng)估

摘要

2023年5月1日營(yíng)改增后，對(duì)于一般納稅人委托的房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中的涉稅問題，大家爭(zhēng)論不一，其中爭(zhēng)論最大的為評(píng)估結(jié)果是否含稅？本文，筆者從營(yíng)業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對(duì)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確營(yíng)業(yè)稅和增值稅對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響，進(jìn)而剖析不同評(píng)估方法稅費(fèi)的處理方式對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格是否含稅的影響。

一、“營(yíng)改增”試點(diǎn)背景

2023年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2023年5月1日起，我國(guó)全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。2023年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作中如何考慮“增值稅”，是廣大估價(jià)人員面臨的實(shí)際問題。其中，大家對(duì)一般納稅人委托評(píng)估的房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目結(jié)果是否含稅，爭(zhēng)議頗大。筆者從營(yíng)業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對(duì)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響，進(jìn)而剖析不同評(píng)估方法稅費(fèi)的處理方式對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格是否含稅的影響。

二、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

（一）定義不同

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅，實(shí)質(zhì)為價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)質(zhì)為價(jià)內(nèi)稅。

價(jià)內(nèi)稅為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是計(jì)劃價(jià)格體制下，國(guó)家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式，產(chǎn)品價(jià)格由生產(chǎn)成本加平均利潤(rùn)、稅金組成；價(jià)外稅為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)價(jià)格由生產(chǎn)成本加平均利潤(rùn)兩部分構(gòu)成，這種情況下國(guó)家以流通中的商品為對(duì)象所征的稅款，只能作為價(jià)格附加。

（二）理論依據(jù)不同

價(jià)內(nèi)稅的理論依據(jù)是馬克思經(jīng)濟(jì)學(xué)說，其基本思想是一定時(shí)期創(chuàng)造的國(guó)民收入，在分配給勞動(dòng)者用于消費(fèi)前，需要進(jìn)行各項(xiàng)社會(huì)的必要扣除，而稅收是其中的一項(xiàng)，相應(yīng)價(jià)格由生產(chǎn)成本、平均利潤(rùn)率、稅金組成，從而價(jià)內(nèi)稅成為價(jià)格的有機(jī)組成部分。價(jià)外稅的理論是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是可轉(zhuǎn)嫁的，最終由購買方承擔(dān)。因此在購買商品時(shí)，購買方支付的金額包括兩個(gè)部分，一部分是商品的價(jià)款，另一部分是國(guó)家稅金。如果此購買方是中間生產(chǎn)者，它可通過再生產(chǎn)和銷售商品，將稅負(fù)層層轉(zhuǎn)嫁，直至最終由消費(fèi)者承擔(dān)，所以價(jià)外稅對(duì)于生產(chǎn)來說，是中性的。

由此可以看出價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的本質(zhì)區(qū)別在于，如果在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收價(jià)內(nèi)稅，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，而價(jià)外稅無論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，都不會(huì)引起重復(fù)征稅，因而價(jià)外稅是“中性”的。

因?yàn)?，價(jià)內(nèi)稅是商品價(jià)格的組成部分，如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價(jià)格中的價(jià)內(nèi)稅將成為b商品的成本，包含在b商品的價(jià)格中，再一次隨b商品被征稅，從而造成重復(fù)征稅。而價(jià)外稅是獨(dú)立于價(jià)格之外，從而也不會(huì)隨成本進(jìn)入下一商品的價(jià)格，自然也不會(huì)被重復(fù)征稅。

即：如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價(jià)格中的價(jià)外稅將不會(huì)成為b商品的成本，（包含在b商品的價(jià)格中的僅為a價(jià)格中不含稅的部分），跟隨b商品被征稅的僅為a價(jià)格中不含稅的部分，故不會(huì)造成重復(fù)征稅。這點(diǎn)可以通過對(duì)增值稅的計(jì)稅原理進(jìn)行佐證。

增值稅的計(jì)稅原理是通過增值稅的計(jì)稅方法體現(xiàn)出來的：增值稅的計(jì)稅方法是以每一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，然后按規(guī)定稅率計(jì)算出貨物或勞務(wù)的整體稅負(fù)，同時(shí)通過稅款抵扣方式將外購項(xiàng)目在以前環(huán)節(jié)已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復(fù)征稅。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅；

2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；

3.稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，但政府并不直接向消費(fèi)者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)分段征收，各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔(dān)增值稅稅款。

從以上分析可以看出，價(jià)外稅不屬于商品的價(jià)格構(gòu)成，或者說增值稅并不包含在商品的價(jià)格中。且生產(chǎn)方、銷售方亦不是增值稅的負(fù)擔(dān)者。那么評(píng)估中得出的價(jià)格是否含稅呢？我們先看一下與增值稅密切相關(guān)的銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的定義。

三、銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。是與銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的概念，如在購銷業(yè)務(wù)中，對(duì)于銷貨方而言，在收回貨款的同時(shí)，收回銷項(xiàng)稅額；對(duì)于購貨方而言，在支付貨款的同時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，每一個(gè)增值稅一般納稅人都會(huì)有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅法對(duì)于銷項(xiàng)稅額的規(guī)定如下：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額額。其含義如下：一銷項(xiàng)稅額額是計(jì)算出來的，銷項(xiàng)稅額額=銷售額*增值稅稅率；二銷售額是不含銷項(xiàng)稅額額的銷售額，銷項(xiàng)稅額額是從購買方收取的。即：銷售方從買方收取銷售額（不含稅）與銷項(xiàng)稅額額，其中銷項(xiàng)稅額按銷售額（不含稅）的一定比例確定。至此可以確定，商品價(jià)格不包含銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額的確定依據(jù)為商品價(jià)格，即先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定。因此，評(píng)估中的價(jià)格是否含稅與是否遵照先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定的程序有很大關(guān)系，下面我們站在一般納稅人角度，對(duì)不同評(píng)估方法中稅費(fèi)處理的方式對(duì)評(píng)估結(jié)果是否含稅的影響進(jìn)行分析。

四、不同評(píng)估方法中的稅費(fèi)處理方式

（一）成本法

成本法的理論依據(jù)是生產(chǎn)費(fèi)用價(jià)值論，即商品的價(jià)格是依據(jù)其生產(chǎn)所必要的費(fèi)用而決定，重置房地產(chǎn)的價(jià)格構(gòu)成：

重置房地產(chǎn)價(jià)格=土地取得成本+開發(fā)成本+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+投資利息+銷售稅費(fèi)+開發(fā)利潤(rùn)

目前業(yè)內(nèi)有兩種操作方式，一種為土地成本 、開發(fā)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用均不含稅，得出的重置房地產(chǎn)價(jià)格不含稅，一種為土地成本、開發(fā)成本、三大費(fèi)用均含稅，得出的重置房地產(chǎn)價(jià)格含稅，具體如下：

01

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為不含稅金額，銷售費(fèi)用為重置房地產(chǎn)價(jià)格價(jià)格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤(rùn)以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，即：

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)

不含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格-建筑物折舊。

02

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為含稅金額，銷售費(fèi)用為房地產(chǎn)重置價(jià)格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤(rùn)以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，后續(xù)加回以房地產(chǎn)重置價(jià)格計(jì)算的應(yīng)交增值稅稅額，即：

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=含稅土地成本+含稅開發(fā)成本+含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)+應(yīng)交增值稅額

上述公式可以分解如下：

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額之和+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)+（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

=（不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)）+銷項(xiàng)稅額

由此看出，上面公式計(jì)算得出的房地產(chǎn)重置價(jià)格是含銷項(xiàng)稅額的。括號(hào)內(nèi)為不含稅房地產(chǎn)價(jià)格，加銷項(xiàng)稅額后為含稅房地產(chǎn)價(jià)格。在得出房地產(chǎn)的重置價(jià)格后，需扣除建筑物折舊，在含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格的基礎(chǔ)上直接扣除折舊時(shí)不合理的，因此：

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格/（1+增值稅稅率）

不含稅現(xiàn)狀房產(chǎn)價(jià)格=不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格-建筑物折舊

通過兩種方式求取的現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格均為不含稅，因?yàn)榭鄢叟f的基數(shù)采用不包含銷項(xiàng)稅額的重置價(jià)是更為合理的處理方式，且不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格是符合價(jià)外稅的原理，因此這種處理方式更快捷且合理，最后也可以通過加回增值稅得出含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格。

（二）收益法

收益法的理論依據(jù)是預(yù)期原理，即：凈收益=有效毛收入-運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-稅金及附加，其中運(yùn)營(yíng)費(fèi)用=房地產(chǎn)稅+房屋保險(xiǎn)費(fèi)+維修費(fèi)+管理費(fèi)用，確定凈收益后再采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，折現(xiàn)計(jì)算房地產(chǎn)收益現(xiàn)值。此處爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是租金收入和各項(xiàng)費(fèi)用在評(píng)估過程中采用含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，采用不同的方式確定的結(jié)果是否含稅？

評(píng)估過程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用不含稅價(jià)，則不含稅凈收益=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等），得出不含稅凈收益，采用合適的收益率，并結(jié)合物業(yè)剩余使用年期，確定的房地產(chǎn)收益價(jià)值為不含稅價(jià)值。此處的稅金及附加為城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。

評(píng)估過程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用含稅價(jià)，則凈收益=（不含稅租金收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（應(yīng)交增值稅+稅金及附加）

凈收益=（不含稅租金收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）

=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）

與上面租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用與均采用不含稅價(jià)是一致的，兩種處理方式得出的凈收益均為不含稅凈收益，故兩種處理方式得出的房地產(chǎn)收益價(jià)值均為不含稅價(jià)值。

（三）比較法

比較法的理論依據(jù)是房地產(chǎn)價(jià)格形成的替代原理，即在同一個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)上有相近的價(jià)格，通過對(duì)相關(guān)因素的修正得出委估對(duì)象價(jià)格，計(jì)算公式為：

房地產(chǎn)價(jià)格=可比實(shí)例價(jià)格×交易情況修正系數(shù)×市場(chǎng)狀況修正系數(shù)×區(qū)位狀況修正系數(shù)×實(shí)物狀況修正系數(shù)×權(quán)益狀況修正系數(shù)

在選取適當(dāng)?shù)目杀葘?shí)例后，就要建立比較基礎(chǔ)，在這里統(tǒng)一稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的時(shí)候?qū)杀葘?shí)例的價(jià)格的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)整，如果統(tǒng)一為含稅價(jià)格，進(jìn)行修正后，通過扣稅的方式可以得出不含稅房地產(chǎn)價(jià)格，但增值稅作為市場(chǎng)價(jià)格之外的因素參與各項(xiàng)修正不合適，因此統(tǒng)一為不含稅價(jià)格后，再進(jìn)行修正，直接得出不含稅結(jié)果更合理，也更符合價(jià)外稅的原理。

（四）假設(shè)開發(fā)法

假設(shè)開發(fā)法的理論依據(jù)與收益法一樣也是預(yù)期原理，是“成本法”重置價(jià)格的倒算法，具體估價(jià)方法有動(dòng)態(tài)分析法和靜態(tài)分析法，靜態(tài)分析法采用含稅項(xiàng)與不含稅項(xiàng)的結(jié)果與“成本法”不一致，分析如下：

一種為銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，一種為銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，具體如下：

01

銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，則：

在建工程(v)=（不含稅銷售收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-應(yīng)交增值稅-稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤(rùn)

=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用）+（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額）） -稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤(rùn)

=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)）

02

另外一種銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，則：

在建工程(v)=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)）

上述等式需注意銷售費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)為銷售收入，是否含稅取決于銷售收入是否含稅；投資利息、開發(fā)利潤(rùn)的計(jì)算基數(shù)均為含稅成本和費(fèi)用之和。

雖然兩種方法得出的在建工程（v）均為不含稅價(jià)格，但銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅處理方式更符合價(jià)外稅的原理。

采用動(dòng)態(tài)分析法建議采用含稅銷售收入和含稅的成本費(fèi)用的方式，因?yàn)椴捎煤愂杖雽?duì)開發(fā)商的資金成本與資金運(yùn)用有一定影響，且更接近實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流，在采用動(dòng)態(tài)分析法時(shí)，通過稅費(fèi)的清算等方式，可以在符合價(jià)外稅原理的情況下確定房地產(chǎn)的不含稅價(jià)格。

五、總結(jié)

通過對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅定義的分析，可以確定增值稅屬于價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，故“營(yíng)改增”后，商品的價(jià)格中是不含稅的。在一般納稅人委托評(píng)估的業(yè)務(wù)中，對(duì)估價(jià)對(duì)象可采用成本法、收益法、比較法或假設(shè)開發(fā)法進(jìn)行評(píng)估，其中比較法考慮到增值稅參與修正不合適，故建議直接采用不含稅實(shí)例價(jià)格修正得出不含稅評(píng)估結(jié)果；成本法雖然可以求出含稅的重置價(jià)，但考慮折舊扣除時(shí)以含稅重置價(jià)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算不合理，故采用成本法時(shí)建議采用不含稅計(jì)算方式；收益法和假設(shè)開發(fā)法計(jì)算公式拆解后最終得出的結(jié)果是不含稅的，這點(diǎn)與價(jià)外稅不屬于商品價(jià)格構(gòu)成的本質(zhì)是契合的。因此，筆者建議在一般納稅人委托評(píng)估的業(yè)務(wù)中，在稅費(fèi)處理方面，遵守價(jià)外稅的原理，即先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定。

綜上，通過對(duì)各種評(píng)估方法不同稅費(fèi)處理方式的分析，四種方法的評(píng)估價(jià)格遵守價(jià)外稅的原理，均為不含稅價(jià)格，但在實(shí)際交易過程中，產(chǎn)品的最終消費(fèi)者才是增值稅的最終承擔(dān)者，評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估目的具有多樣性，最終評(píng)估價(jià)格是否含稅需與評(píng)估目的相契合，也要考慮評(píng)估對(duì)象納稅人身份的影響。如果最終的評(píng)估結(jié)果需要呈現(xiàn)含稅價(jià)格，就遵照“先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定”的程序呈現(xiàn)含稅價(jià)，否則就呈現(xiàn)不含稅價(jià)格。總之，不論我們對(duì)稅費(fèi)采用何種處理方式，均需要在報(bào)告中做出披露和假設(shè)，以便于報(bào)告使用者更好的理解評(píng)估結(jié)果的內(nèi)涵。

本文作者：世聯(lián)評(píng)估，全國(guó)領(lǐng)先土地房地產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，擁有強(qiáng)大的評(píng)估師團(tuán)隊(duì)，持有rics、mai、hkis等國(guó)際學(xué)會(huì)資質(zhì)，致力專業(yè)持續(xù)領(lǐng)先，以前瞻視角深度解讀房地產(chǎn)市場(chǎng)，內(nèi)容首發(fā)價(jià)值領(lǐng)地公眾號(hào)，原創(chuàng)精彩不斷！

【第15篇】關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

稅務(wù)政策一《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 稅務(wù)政策二《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第一條：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

稅務(wù)政策三根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十九條納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 稅務(wù)政策四根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）文件規(guī)定：一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。 稅務(wù)政策五《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)） 規(guī)定：七、對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 稅務(wù)政策六《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

【第16篇】營(yíng)業(yè)稅票開增值稅紅字發(fā)票

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤，應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。開具流程分三步：

1.開具《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》分三種情況：一是購買人已申報(bào)抵扣，購買人開具，開具信息表時(shí)不填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；二是購買人未申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回，購買人開具信息表并填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息；三是銷售方未將交付購買方，以及購買方未申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方開具信息表并填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息。

2.上傳信息表，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的信息表。

3.銷售方根據(jù)信息表開具紅字發(fā)票。