增值稅不開(kāi)票收入申報(bào)（4篇）

【第1篇】增值稅不開(kāi)票收入申報(bào)

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，開(kāi)票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也要申報(bào)，這就是我們說(shuō)的未開(kāi)票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開(kāi)票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開(kāi)票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開(kāi)了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除，這樣未開(kāi)票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候也能說(shuō)的清楚。

3、未開(kāi)票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開(kāi)票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來(lái)，就是這個(gè)道理。

一般納稅人

方法1：

發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)未開(kāi)票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開(kāi)票不含稅收入，稅率13%。開(kāi)專(zhuān)票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開(kāi)票收入和稅額填寫(xiě)到附表一的5、6列。

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開(kāi)票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷(xiāo)售額300

當(dāng)期開(kāi)票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39

可以通過(guò)申報(bào)的比對(duì)，順利解鎖稅控盤(pán)。

后期補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票，需要填寫(xiě)兩個(gè)地方。在開(kāi)票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫(xiě)開(kāi)票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開(kāi)票發(fā)票欄次填寫(xiě)其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開(kāi)票申報(bào)，次月又開(kāi)具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開(kāi)票收入。那么申報(bào)表填表如下：

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無(wú)法通過(guò)比對(duì)。

當(dāng)期開(kāi)票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷(xiāo)售額200「不滿足比對(duì)」

當(dāng)期開(kāi)票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對(duì)」

我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無(wú)法通過(guò)申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無(wú)法解鎖金稅盤(pán)，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

方法2：

發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)抵減開(kāi)票欄銷(xiāo)售額方式申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開(kāi)票不含稅收入，稅率13%。開(kāi)票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開(kāi)票收入填寫(xiě)到附表一的5、6列

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開(kāi)票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷(xiāo)售額300

當(dāng)期開(kāi)票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39

可以通過(guò)比對(duì)，順利清卡

對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入，將差值填列到“開(kāi)票收入”的相應(yīng)欄次。

說(shuō)的簡(jiǎn)單點(diǎn)，就是不填寫(xiě)補(bǔ)開(kāi)票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開(kāi)票申報(bào)，次月又開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開(kāi)票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫(xiě)當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實(shí)這200有個(gè)過(guò)程，相當(dāng)于200（開(kāi)票金額）+100（補(bǔ)票金額）-100（未開(kāi)票收入金額）=200.

增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無(wú)法通過(guò)比對(duì)。

當(dāng)期開(kāi)票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷(xiāo)售額200

當(dāng)期開(kāi)票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26

所以，這種方法也會(huì)提示無(wú)法通過(guò)比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無(wú)法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對(duì)未開(kāi)票收入申報(bào)后期補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補(bǔ)票申報(bào)時(shí)候都會(huì)出現(xiàn)比對(duì)不符情況，都需要提請(qǐng)稅務(wù)局審核后申報(bào)，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開(kāi)票額申報(bào)而做的申報(bào)比對(duì)。

兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來(lái)執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有40萬(wàn)的未開(kāi)票收入，那么你就都填寫(xiě)在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒(méi)有開(kāi)票就不用填寫(xiě)。

比對(duì)規(guī)則：

1.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。2.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開(kāi)票金額0<申報(bào)銷(xiāo)售額40萬(wàn)

第一欄40萬(wàn)>2+3欄次 0

所以，能順利通過(guò)申報(bào)比對(duì)。

如果次月40萬(wàn)元均補(bǔ)開(kāi)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬(wàn)。

1.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。2.當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開(kāi)票金額40萬(wàn)>申報(bào)銷(xiāo)售額0萬(wàn)

1欄0萬(wàn)<2+3欄=40萬(wàn)

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無(wú)法通過(guò)比對(duì)。

所以，這種方法也會(huì)提示無(wú)法通過(guò)比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無(wú)法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，我們看出未開(kāi)票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會(huì)發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會(huì)受到限制，比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開(kāi)票收入臺(tái)賬，未開(kāi)票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開(kāi)，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對(duì)還是稅務(wù)局比對(duì)時(shí)候要求提供資料，都能說(shuō)得清了。

如果后期不開(kāi)票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。

【第2篇】增值稅不開(kāi)票收入

【廣州用友】

分類(lèi)：資訊動(dòng)態(tài)

作者：億格用友

【概要描述】實(shí)務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個(gè)人）銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，收取款項(xiàng)后，客戶沒(méi)有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。【廣州用友】

真正未開(kāi)票收入

實(shí)務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個(gè)人）銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，收取款項(xiàng)后，客戶沒(méi)有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

【例】餐飲企業(yè)，個(gè)人消費(fèi)者未索要發(fā)票。

某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒(méi)有索要發(fā)票，6月取得的60萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售收入中，有40萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬(wàn)元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷(xiāo)售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒(méi)有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬(wàn)元的未開(kāi)票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填：

02視同銷(xiāo)售

企業(yè)發(fā)生增值稅視同銷(xiāo)售行為，如未開(kāi)具發(fā)票，則在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)具發(fā)票收入”中填報(bào)；如開(kāi)具了發(fā)票，則在增值稅申報(bào)表“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相應(yīng)欄次中填報(bào)。

【例】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，要按規(guī)定進(jìn)行視同銷(xiāo)售處理，則在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)具發(fā)票收入”中填報(bào)。

某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開(kāi)具發(fā)票，成本為50萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為100萬(wàn)元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷(xiāo)售貨物情形，即使沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬(wàn)元的未開(kāi)票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

需要提醒的是，視同銷(xiāo)售繳納增值稅也可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，比如對(duì)外捐贈(zèng)，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票（含增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

03納稅義務(wù)已發(fā)生未開(kāi)票

按照相關(guān)政策規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但是由于各種原因，客戶暫時(shí)未索取發(fā)票，在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)具發(fā)票收入”中填報(bào)。

如企業(yè)2023年1月提前預(yù)收2023年7月-2023年6月房租，當(dāng)月未開(kāi)具發(fā)票，咱《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定，2023年1月預(yù)收款收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，雖發(fā)票尚未開(kāi)具，也應(yīng)在增值稅申報(bào)表“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

04如何申報(bào)

如果您前期已通過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料一（本期銷(xiāo)項(xiàng)情況明細(xì)）“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)了正數(shù)未開(kāi)票收入，在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票月份，可將當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票如實(shí)填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)在“未開(kāi)具發(fā)票”一欄填報(bào)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)票銷(xiāo)售額。

例如：納稅人2023年1月份銷(xiāo)售貨物產(chǎn)生一筆未開(kāi)票收入20萬(wàn)元，申報(bào)1月屬期增值稅時(shí)已按照13%稅率申報(bào)繳稅。3月份應(yīng)購(gòu)買(mǎi)方要求，又針對(duì)上述未開(kāi)票收入補(bǔ)開(kāi)了20萬(wàn)元增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么納稅人在填寫(xiě)3月份增值稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票如實(shí)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料一（本期銷(xiāo)項(xiàng)情況明細(xì)）第1行第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)，在該行第5列“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)票銷(xiāo)售額20萬(wàn)元即可。

【第3篇】增值稅不開(kāi)票收入申報(bào)嗎

未開(kāi)票收入，顧名思義就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)際銷(xiāo)售中，有的銷(xiāo)售金額很小，且是對(duì)自然人銷(xiāo)售的，很多都不開(kāi)發(fā)票（比如買(mǎi)包鹽）。

未開(kāi)票收入怎么申報(bào)？如何申報(bào)增值稅？后期補(bǔ)票又怎么申報(bào)？今天就一起來(lái)學(xué)習(xí)一下！

01

什么是未開(kāi)票收入？

一定要申報(bào)嗎？

部分納稅人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開(kāi)票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！

先來(lái)看看，什么是未開(kāi)票收入？

實(shí)務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個(gè)人）銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，收取款項(xiàng)后，客戶沒(méi)有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開(kāi)票收入”中填報(bào)。

未開(kāi)票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開(kāi)票收入既不合規(guī)，也不合法！

02

未開(kāi)票申報(bào)操作寶典

一、申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開(kāi)票收入的申報(bào)，成都市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對(duì)一般納稅人申報(bào)未開(kāi)票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：

1、發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷(xiāo)售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開(kāi)票收入的記賬憑證、當(dāng)期開(kāi)具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過(guò)案例，我們給您來(lái)演示如何填報(bào)！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開(kāi)票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來(lái)看看申報(bào)表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒(méi)有索要發(fā)票，6月取得的60萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售收入中，有40萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬(wàn)元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷(xiāo)售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒(méi)有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬(wàn)元的未開(kāi)票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開(kāi)具發(fā)票，成本為50萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售的不含稅價(jià)值為100萬(wàn)元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷(xiāo)售貨物情形，即使沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬(wàn)元的未開(kāi)票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬(wàn)元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開(kāi)票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬(wàn)元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬(wàn)元，對(duì)于這兩筆未開(kāi)票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對(duì)于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒(méi)有開(kāi)票就做未開(kāi)票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，面對(duì)這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報(bào)開(kāi)票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

03

即日起，未開(kāi)票收入都這樣處理！

稅局上門(mén)查，也不用怕！

對(duì)于未開(kāi)票收入企業(yè)會(huì)計(jì)該如何處理，我們先來(lái)看看相關(guān)規(guī)定：

1、票據(jù)規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)依法按時(shí)開(kāi)具發(fā)票！根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、處罰規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

第六十三條：對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

所以收入入賬不是按有票和無(wú)票入賬的,而是按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行入賬的，當(dāng)存在沒(méi)開(kāi)票的收入時(shí)，入賬方式如下：

【第4篇】購(gòu)進(jìn)開(kāi)票，出售不開(kāi)票，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所，原則上只辦稅務(wù)訴訟案件

經(jīng)?？吹竭@類(lèi)案件，由于偵查機(jī)關(guān)沒(méi)有準(zhǔn)確定性，將逃稅行為認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，從而錯(cuò)誤追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

這類(lèi)案件的行為模式如下：第一步，當(dāng)事人從上游公司購(gòu)進(jìn)貨物，并接受上游公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)），用于抵扣。第二步，當(dāng)事人購(gòu)進(jìn)貨物后，不是拉回公司倉(cāng)庫(kù)，而是以不開(kāi)票的方式、低于市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)手賣(mài)給下游的終端消費(fèi)者。

這種情況下，偵查機(jī)關(guān)通常認(rèn)為購(gòu)買(mǎi)貨物的主體不是當(dāng)事人，而是下游的終端消費(fèi)者，從而認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。事實(shí)上，這種認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的。這里有兩個(gè)交易：第一個(gè)交易是當(dāng)事人與上游之間的買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系，第二個(gè)交易是當(dāng)事人與下游消費(fèi)者之間的買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系。

一、當(dāng)事人的第一個(gè)交易完全是合法的，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。

理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因?yàn)樨浳锪鳑](méi)有流向當(dāng)事人的倉(cāng)庫(kù)，而是流向了終端消費(fèi)者，就認(rèn)為合同不成立，交易是虛構(gòu)的。

是不是真實(shí)交易，應(yīng)該根據(jù)民法典中關(guān)于買(mǎi)賣(mài)合同的相關(guān)規(guī)定來(lái)確定，而不是根據(jù)貨物流來(lái)確定。

假設(shè)，上游發(fā)貨之后，卻沒(méi)有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當(dāng)事人，還是終端消費(fèi)者呢，明顯應(yīng)該是當(dāng)事人，因?yàn)榻K端消費(fèi)者只是從上游那里提貨而已，并沒(méi)有與上游簽訂過(guò)合同。

假設(shè)，上游公司在廣州，終端消費(fèi)者也是在廣州，當(dāng)事人在柳州，當(dāng)事人在廣州進(jìn)貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費(fèi)者，有什么不好，為什么一定要將貨物運(yùn)回柳州，然后再?gòu)牧葸\(yùn)回廣州？

二、當(dāng)事人的第二個(gè)行為是不開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并非虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

當(dāng)事人將貨物銷(xiāo)售給終端消費(fèi)者的行為，屬于應(yīng)稅行為，正常情況下，應(yīng)該開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給終端消費(fèi)者的，并應(yīng)該申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)，繳納相應(yīng)的增值稅款。可是這么做的話，就是含稅價(jià)了，價(jià)格就比較貴了，終端消費(fèi)者就不會(huì)購(gòu)買(mǎi)了。

這類(lèi)案件的當(dāng)事人，目的其實(shí)是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開(kāi)票時(shí)就會(huì)產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開(kāi)票方持有的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。持有銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的一方要向稅務(wù)局申報(bào)繳納稅款，持有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的一方則是向稅務(wù)局申報(bào)抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開(kāi)票的話，對(duì)于當(dāng)事人來(lái)說(shuō)，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一聯(lián)是

雖然銷(xiāo)售價(jià)格便宜一點(diǎn)，但是只是便宜的點(diǎn)數(shù)低于增值稅的法定稅率，當(dāng)事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時(shí)候，沖減收入，從而少交點(diǎn)企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。

從這個(gè)角度看，當(dāng)事人銷(xiāo)售貨物給終端消費(fèi)者，不開(kāi)票的行為，導(dǎo)致國(guó)家本應(yīng)收到的增值稅款，卻沒(méi)有收到，增值稅款確實(shí)流失了，但是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的構(gòu)成要件是通過(guò)虛開(kāi)的方式來(lái)騙取國(guó)家增值稅款，從而導(dǎo)致國(guó)家增值稅款流失了，本案中，當(dāng)事人是通過(guò)不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式來(lái)逃避繳納增值稅款，從而導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。前者是虛開(kāi)，后者是不開(kāi)；前者是從稅務(wù)局那里把稅款騙回來(lái)，后者是不把稅款交到稅務(wù)局那里；前者是稅款不應(yīng)減少卻減少了，后者是稅款本應(yīng)增加卻沒(méi)有增加。

三、當(dāng)事人的行為屬于逃稅，不是虛開(kāi)。

那么，當(dāng)事人的行為是什么性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么法律責(zé)任呢？

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)追繳相應(yīng)的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。

根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

綜上可知，當(dāng)事人的法律責(zé)任是補(bǔ)稅，補(bǔ)滯納金，交罰金。如果不補(bǔ)交的話，就可能按逃稅追究刑事責(zé)任。也就是說(shuō)，對(duì)于當(dāng)事人的行為，有一次以罰代刑的機(jī)會(huì)。