增值稅怎么計提（16篇）

【第1篇】增值稅怎么計提

來源：會計學(xué)堂

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導(dǎo)讀：視同銷售如何計提增值稅？這個問題看似復(fù)雜，其實并沒有大家想象中的難解決。會計學(xué)堂針對這個問題在下文中給出了一些相關(guān)的信息，大家感興趣的話可以仔細閱讀，僅供參考。

視同銷售如何計提增值稅?

例如:用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利 分錄如下:

借:應(yīng)付職工薪酬--福利

貸:主營業(yè)務(wù)收入 (按售價)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅)

借:主營業(yè)務(wù)成本 (成本價)

貸 :庫存商品

視同銷售按何稅率計提銷項稅額?

《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率規(guī)定:

(一)納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外,稅率為17%.

(二)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.

(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.'

根據(jù)上述規(guī)定,增值稅適用稅率是17%還是低稅率13%,是以銷售或者進口貨物的種類為劃分標準,不考慮是否為視同銷售行為,或購進貨物的進項稅率.因此,如果視同銷售的貨

視同銷售如何計提增值稅,這個問題的答案小編已經(jīng)通過上述文章中的詳細介紹總結(jié)完畢了.更多關(guān)于財務(wù)方面的知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的更新.

【第2篇】小規(guī)模增值稅要計提嗎

原創(chuàng)文章版權(quán)所有轉(zhuǎn)載注明作者財稅中原元常富，文中圖片歸相應(yīng)作者所有

財務(wù)策劃、稅務(wù)籌劃、管理規(guī)劃、財務(wù)軟件、講學(xué)培訓(xùn)、共享財務(wù)

開篇之前我們先簡單聊一下，建賬是一個綜合考慮實際情況的系統(tǒng)性設(shè)計，對每一個科目的設(shè)計都要依據(jù)需要統(tǒng)計的數(shù)據(jù)結(jié)果為導(dǎo)向來綜合考慮。這就是財務(wù)策劃的真諦所在，還要結(jié)合稅務(wù)申報相關(guān)數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務(wù)籌劃的基本工作之一。財稅財稅，財務(wù)稅務(wù)合稱叫財稅，沒有財務(wù)的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務(wù)的正確報稅呢？

小規(guī)模增值稅情況稍微有點復(fù)雜，涉及到普票季度9萬內(nèi)免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計提問題。本期專門就針對小規(guī)模增值稅計提的相關(guān)科目設(shè)置和實操業(yè)務(wù)進行詳細介紹，期望對你的建賬規(guī)劃有所幫助。

小規(guī)模納稅人的進項稅是不能抵扣的，為此增值稅進項和進貨價值合并計入進貨成本，也就是入賬的進貨成本為價加稅，個別情況還包含部分費用。這不是咱今天討論的話題。對應(yīng)的科目設(shè)置就沒有進項稅這一說。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項稅這一項。

以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準則為例介紹，其他企業(yè)準則參考即可。

計提銷項稅一般設(shè)置在：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅下，這個設(shè)置沒啥大毛病。

一般的銷售貨物憑證為：

借： 庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅

這個也似乎沒啥毛病，但是到了季度末的時候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個綜合算法就是一個大綜合，所有的應(yīng)交增值稅都合并在一個科目余額中，導(dǎo)致我們的季度末處理會恨復(fù)雜，不能實現(xiàn)一目了然的知道，那些應(yīng)該做免稅處理，那些應(yīng)該做繳稅處理。

我們將應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問題立刻就解決了。

2221應(yīng)交稅費

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

22210102專票應(yīng)交增值稅

這種優(yōu)化設(shè)置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應(yīng)交稅費計提分別出數(shù)字，當(dāng)月底的時候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票應(yīng)交增值稅實際還分貨物銷售類和服務(wù)類分別核算，會涉及分別季度9萬內(nèi)免稅的問題，專票不分這個都得繳稅就不用再往下分明細科目了?，F(xiàn)在再次優(yōu)化下設(shè)置為：

2221應(yīng)交稅費

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

2221010101普票應(yīng)交增值稅貨物勞務(wù)銷售類

2221010102普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

22210102專票應(yīng)交增值稅

這樣是不是很清楚呢？當(dāng)我們季度末進行大征期計算的時候，對應(yīng)的應(yīng)交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務(wù)類，那么轉(zhuǎn)出的數(shù)字就不用再分別計算一目了然了。

季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務(wù)類銷售沒超過起征點就按照免稅進行月末處理：

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅----普票應(yīng)交增值稅-----普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

貸：其他業(yè)務(wù)收入

需要繳稅的部分，就是計提的專票增值稅和超過起征點的普票增值稅部分了。需要說明的是，專票計提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營業(yè)務(wù)收入對應(yīng)類別專票加普票兩部分合計若貨物銷售類和服務(wù)類有一個超出不含稅9萬就對應(yīng)的計提增值稅要做繳稅處理，而對應(yīng)的繳稅處理一般都是第二個季度，報稅都是季度結(jié)束的時候進行的。

一篇小文不能解決你的所有建賬問題，實際應(yīng)用不這個要復(fù)雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對你有所幫助，只要你關(guān)注學(xué)習(xí)了我們的系列文章，對應(yīng)的建賬規(guī)劃估計八九不離十你也能心里有個譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個點，而解決實際問題需要一個面的考慮。我們力求文章成體系，由點到線，由線變面，對整個財務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)策劃有個全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨家秘笈。

【第3篇】計提增值稅分錄怎么做

[學(xué)習(xí)日記]增值稅的賬務(wù)流程處理最全歸集

根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目的規(guī)定，陽歌整理了增值稅的有關(guān)賬務(wù)處理，來自網(wǎng)上的多個專家的匯總，看有沒有自己需要的。

1.取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)賬務(wù)處理

①采購業(yè)務(wù)進項稅允許抵扣賬務(wù)處理

借：原材料、在途物資、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

——待認證進項稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

②采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

不得抵扣的情況：一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

③購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

——待抵扣進項稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額 ）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

① 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅

（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

②按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的:

應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

③按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額:

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅

④視同銷售的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬、利潤分配

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅

（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

⑤全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理

情況一：企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務(wù)時點時，企業(yè)應(yīng)在確認應(yīng)交增值稅銷項稅額的同時沖減當(dāng)期收入；

借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

情況二：已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務(wù)時點時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

貸：主營業(yè)務(wù)收入

并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

3.差額征稅的賬務(wù)處理

①企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】

（或）應(yīng)交稅費——簡易計稅

（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工

②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益【按應(yīng)納稅額】

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

貸：投資收益

交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

4.出口退稅的賬務(wù)處理

①未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：

借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額】

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

②實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（圖片來源微信朋友圈）

5.進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：

借：待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（或）應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

（或）應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

②原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

③一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的：

借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額】

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

①對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

②對于當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

7.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

③預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

④減免增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：損益類相關(guān)科目

8.增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

納入營改增試點當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費用

10.關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：其他收益

【第4篇】增值稅計提分錄

一、科目設(shè)置

（1）、一般納稅人

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）/（待抵扣進項稅額） /（銷項稅）/（銷項稅抵減）/（已交稅金/（轉(zhuǎn)出未交增值稅）/（轉(zhuǎn)出多交增值稅）/ （進項稅額轉(zhuǎn)出）/（出口退稅）

——未交增值稅

——預(yù)交增值稅

——待抵扣進項稅額

——待認證進項稅額

——待轉(zhuǎn)銷銷項稅額

——增值稅留抵稅額

——簡易計稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

——代扣代繳增值稅

（2）、小規(guī)模

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

——代扣代繳增值稅

二、主要業(yè)務(wù)處理

（1）、一般納稅人

1、購進存貨

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）當(dāng)月可抵扣

——應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）當(dāng)月未認證可抵扣的進項稅額

貸：銀行存款

2、購進不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3、銷售業(yè)務(wù)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

——簡易計稅（簡易辦法征稅方式）

（2）、小規(guī)模

購買時不計入進項稅，計入成本

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

（3）、視同銷售會計處理

會計處理同（1）

（4）、進項稅額不予抵扣的

1、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅、職工福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本，不通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）核算

2、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（5）、差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷項稅額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應(yīng)借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）。小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目。在收入凈額法確認的情況下，按照增值稅有關(guān)規(guī)定確定的銷售額計算的銷項稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

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【第5篇】增值稅用計提嗎

導(dǎo)讀：有很多的學(xué)員會對“一般納稅人增值稅計提會計分錄是必須的嗎?”這個問題抱有問題，這個一般納稅人增值稅一定需要每個月計提一次嗎?小規(guī)模納稅人需不需要的?

一般納稅人增值稅計提會計分錄是必須的嗎

答：分兩種情況：

1，如果是一般納稅人，月末不需要計提，直接做

借：應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)繳稅費--未交增值稅

2，如果是小規(guī)模納稅人核定征收，當(dāng)月銷售額達不到核定數(shù)，月末需要計提。

一般納稅人報稅流程需要注意哪些問題?

一般納稅人報稅時應(yīng)當(dāng)注意：

上月納稅人開具的所有的增值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報稅;否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集。

月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票是否抄報稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進行非常規(guī)報稅并進行存根聯(lián)補錄。

納稅人報稅后申報時發(fā)現(xiàn)比對不符的要及時查明原因，不能隨便調(diào)整申報表數(shù)據(jù)進行申報。

一般納稅人增值稅計提會計分錄是必須的嗎?每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)時就要做一個分錄，這樣在你的應(yīng)交稅金帳上就體現(xiàn)出銷項稅與進項稅的差額，按這個差額上稅即可，月底不需要重新做分錄，所以對于一般納稅人來說，是不需要做計提的。

【第6篇】怎樣計提增值稅

稅費計算和提取的科目是什么？都有什么稅種呢？稅費的計提分錄詳細介紹都在這里，建議小伙伴們趕快收藏，認真閱讀、學(xué)習(xí)哦！

表面上看，在納稅義務(wù)發(fā)生而稅款尚未繳納時，稅費是一項負債，但其實質(zhì)是一項費用，最終要計入相關(guān)的成本和費用的。根據(jù)各稅種不同的特性，其計入的對方科目也不一樣。

通常有以下幾種情形：

1.稅金及附加

按22號文，稅費一般計提計入“稅金及附加”科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交印花稅

----應(yīng)交房產(chǎn)稅

----應(yīng)交車船稅

----應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

----應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

----應(yīng)交消費稅

----應(yīng)交資源稅

----應(yīng)交土地增值稅

----應(yīng)交城建稅

----應(yīng)交教育費附加

----應(yīng)交地方教育附加

----應(yīng)交堤防維護費

----應(yīng)交價格調(diào)節(jié)基金

----應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費

2.固定資產(chǎn)清理

不是所有的交易收入（收益）都在會計收入中核算的，不一定計入主營（其他）業(yè)務(wù)收入。同樣，這類交易過程中需要繳納的稅費，也就不計入“營業(yè)稅金及附加”。典型的是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)。

其中，固定資產(chǎn)處置中，需繳納的增值稅，一般是計入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主張的，這里不再細述）

3.處置無形資產(chǎn)

而無形資產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)又有不同。無形資產(chǎn)處置產(chǎn)生的營業(yè)稅，沒有會計科目相對應(yīng)，不計入科目，直接從交易金額中扣除。

借：銀行存款 （交易金額）

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

貸：無形資產(chǎn) （原價）

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅

營業(yè)外收、支

4.直接計入所購資產(chǎn)的成本等。

（1）計入購置成本

1）契稅：辦理房屋產(chǎn)權(quán)時

借：固定資產(chǎn)—房屋

貸：銀行存款

2）車輛購置稅：上牌時

借：固定資產(chǎn)---車輛

貸：銀行存款

3）關(guān)稅：進關(guān)時，根據(jù)專用繳款書

借：資產(chǎn)類（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

4）耕地占用稅：征用耕地稅

借：開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）

無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)（非房企）

貸：銀行存款（或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交耕地占用稅）

（2）計入投資成本：

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）

（3）計入支出：

借：營業(yè)外支出—捐贈支出

貸：庫存商品 (產(chǎn)品成本)

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （出廠價*16%）

（4）計入換入資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)—房屋

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅） （換人資產(chǎn)的公允價*16%）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （自產(chǎn)產(chǎn)品出廠價）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（出廠價*16%）

5.個稅

嚴格來講，個稅不是企業(yè)的稅費，只是企業(yè)按法律規(guī)定而承擔(dān)的代扣代繳義務(wù)，所以不能計入企業(yè)的成本和費用中，因此其核算也就有不同的地方。

（1）計提個稅（其實質(zhì)是完成代扣義務(wù)）

借：應(yīng)付職工薪酬 （應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：庫存現(xiàn)金 （實發(fā)數(shù)）

其他應(yīng)收款---代墊職工社保） （職工個人承擔(dān)的社保部分）

應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅

（2）上繳稅款（完成代繳義務(wù)）

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

6.所得稅費用

企業(yè)所得稅是最重要的稅費，其核算也相對復(fù)雜。鑒于篇幅，本篇只講解分錄。

所得稅分錄，一般可以分三個層次：計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用、繳納所得稅。

（1）計提所得稅

所得稅是年稅，實務(wù)中通常是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

按季預(yù)繳時，通常是只以會計利潤為計稅依據(jù)，不需要按稅法對會計利潤作調(diào)整。調(diào)整一般是在匯算清繳時進行的。

按季預(yù)繳的分錄：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

考慮遞延所得稅時的分錄：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn) （也可能在貸方）

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債 （也可能在借方）

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：本年利潤

貸：所得稅費用

（3）匯繳后的調(diào)整分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

a.通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅

b.繳納此匯算清繳稅款時:

借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

c.調(diào)整未分配利潤

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

d.如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額

借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配―未分配利潤

理論上，多交的稅款可以申請退回：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅

但實務(wù)中更多的是留著下一期抵減所得稅，抵稅沒有分錄，只是減少了應(yīng)交的稅款。

【第7篇】增值稅要計提嗎

增值稅是價外稅，且執(zhí)行的是以票控稅的抵扣制度，是按照企業(yè)當(dāng)期開具的增值稅銷項稅發(fā)票和取得的進項稅發(fā)票計算出來的，因此不需要將增值稅計提出來。

一、會計處理上，各類計提的費用和準備是為了計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，增值稅與經(jīng)營結(jié)果無關(guān)，則不需要計提。我們知道，會計核算執(zhí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，那么也就是說，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，凡屬于當(dāng)期的收入和成本都要計入當(dāng)期，與現(xiàn)金收付無關(guān)。比如，按員工工資計提的工資附加費，應(yīng)收賬款的壞賬準備，存貨的跌價準備等計提項目，都是為了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、增值稅采用的是銷項稅減去進項稅的抵扣制度，二者的差額為應(yīng)繳納的增值稅，不需要提前計提，也沒有必要計提。增值稅無論是一般納稅人的一般計稅法，還是小規(guī)模納稅人的簡易計稅法，都是價外稅。

一般納稅人的一般計稅法增值稅的計算，簡單地說，就是增值稅=銷項稅額-進項稅額，即只要企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)或勞務(wù)就需要計算出銷項稅額，且根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅進項稅發(fā)票列示的金額，抵減銷項稅額。在此沒有考慮視同銷售，不得抵扣的進項稅等相關(guān)項目和內(nèi)容。

另外，通過增值稅計算和繳納的會計處理，也可以看出增值稅是不需要計提的。增值稅計算和繳納增值稅的會計處理：

1、小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，借 應(yīng)收賬款或銀行存款 貸 主營業(yè)務(wù)收入 貸 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅

繳納增值稅時， 借 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

2、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的會計處理。月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額時 借 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸 應(yīng)交稅費---未交增值稅

月初上繳稅款時 借 應(yīng)交稅費----未交增值稅 貸 銀行存款。

三、企業(yè)計算和繳納的增值稅與企業(yè)的成本費用沒有直接關(guān)系。上面提到了，增值稅是價外稅，也就是說，企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價格中是不包含增值稅的，另外企業(yè)在物料采購或接受勞務(wù)、服務(wù)的過程中的采購成本也同樣是不包括增值稅的。

企業(yè)會計利潤等于收入減去成本、費用和損失，而無論是收入、成本還是損失均是不含稅的。比如，某企業(yè)某月銷售產(chǎn)品價稅合計1130萬元，其中銷售收入1000萬元，銷項稅130萬元；當(dāng)月購入并消耗各類成本費用價稅合計904萬元，其中不含稅成本800萬元，進項稅104萬元。則當(dāng)月的利潤和增值稅為：

當(dāng)月實現(xiàn)利潤=1000萬元-800萬元=200萬元

當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=130萬元-104萬元=26萬元。

四、企業(yè)收到的這部分增值稅，在某種程度上講，是企業(yè)代稅務(wù)機關(guān)向下一個環(huán)節(jié)收取并繳納的稅金。這一點在增值稅業(yè)務(wù)處理就可以反映出來，比如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到的增值稅銷項稅，并不是企業(yè)的資金，且這部分資金也不能參與企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)；企業(yè)在采購物料過程中支付的增值稅，也不是企業(yè)實際支付的資金，是可以在計算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅時，在收到的銷項稅中可以抵減的。

在此，需要強調(diào)的是，增值稅是價外稅，與企業(yè)的收入和成本費用沒有直接關(guān)系，但會間接影響企業(yè)的成本費用和利潤，以及企業(yè)的增值稅和所得稅稅負，同時會對企業(yè)的運營資金帶來一定的影響。

之，增值稅是價外稅，并通過以票控稅的抵扣制度，進而實現(xiàn)增值稅稅額的計算和繳納，即銷項稅額減去進項稅額。因此，沒有必要采用計提的方式計算增值稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年8月23日

【第8篇】增值稅要不要計提

有同學(xué)問，對于直接免征增值稅的項目，還需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？

這確實是個挺迷惑會計的問題！

大白菜會計旗艦店給你整理了一下，答復(fù)如下：

我國增值稅相關(guān)政策規(guī)定，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)是免征增值稅的。

比如，財稅〔2001〕113號)第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機,免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知 》（財稅〔2015〕90號）明確：自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅】

對于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務(wù)，會計應(yīng)如何處理？

大白菜今天結(jié)合一個案例解說一下。

案例：某商貿(mào)公司批發(fā)農(nóng)藥。2023年7月購進農(nóng)藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農(nóng)藥價款100萬元，增值稅稅額13萬元。當(dāng)月該批農(nóng)藥已全部銷售，取得總價款150萬元。

1、采購處理

根據(jù)《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》【財會[1993]83號】，企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。因此我們做如下會計處理

借：庫存商品113萬

貸：銀行存款113萬

2、銷售處理

免稅商品采購時沒有計算和抵扣增值稅進項稅額，銷售貨物時同樣不計提增值稅銷項稅額。

借：銀行存款150萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入150萬

因此，對于直接免征增值稅的項目，不需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅！

延伸一下：對于“直接減免”的增值稅如何處理？

《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》【財會字[1995]6號】規(guī)定，對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務(wù)處理。對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。

直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務(wù)，但根據(jù)國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當(dāng)于企業(yè)的銷售總價就是不含稅價，有鼓勵企業(yè)銷售的性質(zhì)。

因此，納稅人對直接減免的增值稅，先做稅金計提處理后，再作稅金減免處理-借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”(現(xiàn)行會計準則規(guī)定把“補貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)

結(jié)論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務(wù)處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務(wù)處理。

大白菜會計旗艦店，陪你做個好會計！

清清小荷，靜靜開放！

【第9篇】計提應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

每月計提應(yīng)交稅費會計分錄：

計提時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

應(yīng)交稅費科目包括有哪些?

應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

會計分錄的方法：

層析法：

層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。

業(yè)務(wù)鏈法：

所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進行會計分錄的編制。

此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

記賬規(guī)則法：

所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

會計分錄的種類：

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

復(fù)合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。

【第10篇】計提增值稅的會計分錄

應(yīng)交稅費有關(guān)會計分錄總結(jié)，建議大家都能保存起來！

1. 一應(yīng)交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交環(huán)境保護稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費——文化事業(yè)建設(shè)費

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

——應(yīng)交保險保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交煙葉稅

4、進口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交進口關(guān)稅

以上稅金繳納時，均借記“應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費附加

——應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認證時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

（3）領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、應(yīng)交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

2. 二不通過應(yīng)交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。

3. 三應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務(wù)成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費下共設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

來源：小穎言稅。

【第11篇】怎么計提增值稅

在會計的日常工作中，經(jīng)常會遇到計提這個詞，那么計提和繳費是不是同一個意思？它們有什么區(qū)別呢，如果你對這部分知識不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

說到計提和繳費就要聯(lián)系到計提稅金了，那什么是計提稅金呢？

應(yīng)交稅金是每一個企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負債。這負債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實際應(yīng)交各項稅款數(shù)額

計提就是計算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。稅金一般需要計提，但印花稅除外。

計提和繳費的區(qū)別是什么？

計提在稅額交納之前就要做提取分錄，繳納是指稅額已經(jīng)產(chǎn)生，分錄做已經(jīng)支付的內(nèi)容，計提稅金是在應(yīng)交稅費核算，應(yīng)交稅金是每一個企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負債。這負債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實際應(yīng)交各項稅款數(shù)額

什么情況要計提稅費，怎么提？

營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等通過營業(yè)稅金及附加科目核算的，都需要計提

計提時：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅(消費稅、城建稅等)

以上就是計提和繳費的區(qū)別知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第12篇】繳納增值稅需要計提嗎

導(dǎo)讀：以前沒有計提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?這個問題就是應(yīng)交未交，跨年補交的問題，下面會計學(xué)堂田老師為大家介紹這個內(nèi)容的會計分錄如何處理，基本情況下是計入應(yīng)交稅費里面了，具體的操作請看下文詳細介紹！

以前沒有計提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加.資源稅等

對于增值稅來講,當(dāng)每月的銷項稅金和進項稅金計算后,當(dāng)月的應(yīng)繳增值稅已經(jīng)明確.

對主營業(yè)務(wù)稅金及附加是主要是根據(jù)應(yīng)繳(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)為基數(shù)進行計算的附加稅費,包括應(yīng)繳城建稅,教育費附加,地方教育費費附加,現(xiàn)在又增加了地方水利建設(shè)基金,和按規(guī)定比例計算的資源稅等,這些附加稅費,按照費用收入配比原則當(dāng)然應(yīng)每月都進行計算,及時計入當(dāng)月盈虧中.

上年度所得稅未計提已交 本年度如何計提?

2023年第三季度所得稅沒有計提 但是2023年所得稅已經(jīng)交了--這就行了.無需再補記會計分錄,也無需做賬務(wù)處理.

013年7月份 又做了一筆 補提2023年第三季度的 分錄: 借:所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費---企業(yè)所得稅 155840.23 應(yīng)該是錯誤的吧--是錯誤的.

本年度的 所得稅 現(xiàn)在要沖回去 不影響今年的利潤表 怎么做

借:所得稅費用 -155840.23

貸:應(yīng)交稅費---企業(yè)所得稅 -155840.23

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【第13篇】計提應(yīng)交增值稅的分錄

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅是一個負債類的科目。一：理想情況下，當(dāng)月產(chǎn)生的應(yīng)交稅費，當(dāng)月底全部繳納。那么應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅這個負債科目就平了。通俗的講就是不欠國家的稅錢了。

1，第一筆業(yè)務(wù)：月初購進貨物時，所涉及的稅款：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1000

2，第二筆業(yè)務(wù)：月中銷售貨物時，所涉及的稅款：

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30003，

3，第三筆業(yè)務(wù)：月末給稅局繳納稅款2000元：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2000

貸：銀行存款：2000

但是當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，下月15號之前交上就行。所以說，上面所述是理想狀態(tài)下的。那么如果月底可以先不交增值稅的話，那豈不是這個應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅負債科目有了余額，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)束，相關(guān)賬戶為零的指導(dǎo)方針（有點夸大其詞了），。就有了下面的業(yè)務(wù)。二：進項1000，銷項3000，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2000，下月15號之前交上就行。但本月末負債應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目余額2000元應(yīng)該轉(zhuǎn)平，轉(zhuǎn)到哪里呢？

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2000

到下月15日前：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2000

貸：銀行存款 2000三：進項1000，銷項3000，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2000，

月末時交了2500元的稅金：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）2500

貸：銀行存款：2500

月末，結(jié)平應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 500

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）500

此時：等待?。?！等到下個月經(jīng)營如上一。等到下下月交稅時沖平。

四：初次購買增值稅稅控系統(tǒng)的設(shè)備（如稅控盤和傳輸盤）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

1：取得設(shè)備，支付價款和稅款時

借：固定資產(chǎn)：11300

貸：銀行存款：11300

2：固定資產(chǎn)要計提折舊的，假設(shè)凈殘值為0

借：管理費用：11300

貸：累計折舊：11300

3：按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時：

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）11300

貸：管理費用：11300

五：外購貨物明確說明是為了集體福利

借：庫存商品 10000

應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 1300

貸：銀行存款 11300

因為稅控系統(tǒng)具體操作的原因

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額 1300

借：庫存商品 1300

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300

給員工發(fā)福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬：11300

貸：庫存商品11300

學(xué)習(xí)路上有老有少，一路同行不孤單。

【第14篇】小規(guī)模計提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會計分錄實際上和一般納稅人是一樣的，那么具體怎么做呢?來跟著會計網(wǎng)一同了解下吧!

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會計分錄

借：原材料(或庫存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等科目)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目)

注意：收到增值稅普通發(fā)票，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都不能做進項稅額抵扣。一般納稅人取得增值稅普票，由于不是專票，所以不能抵扣。而小規(guī)模納稅人本身就不能抵扣增值稅進項稅額。所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人收到普通發(fā)票的情況下，只能將進項稅額資本化。

小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄怎么做?

1、銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費:應(yīng)交增值稅

2、繳納稅費時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別

1、票面有所區(qū)別

增值稅專用發(fā)票是可抵扣發(fā)票，一般是三聯(lián)式，帶有“增值稅專用”字樣。而普通發(fā)票一般是兩聯(lián)式，帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

2、作用有所不同

對于受票企業(yè)而言，增值稅發(fā)票是可以抵扣的，而普通發(fā)票不可以抵扣。

3、開票資質(zhì)不一樣

小規(guī)模納稅人是否可以開專票?小規(guī)模企業(yè)只能開具普通發(fā)票，一般納稅人才有資格開具增值稅專用發(fā)票。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】增值稅計提

增值稅怎么計提分錄

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.

1、計提時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

2、下月交納時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ,上月交納時 :

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

4、月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種.增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.

增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責(zé)征收,稅收收入全部為中央財政收入.

增值稅怎么算?

一、一般納稅人:

計算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

銷項稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.

進項稅額:是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔(dān)的增值稅稅額.

二、小規(guī)模納稅人:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

自2023年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率.

當(dāng)前,一般納稅人適用的稅率有:16%、10%、6%、0%等.

適用16%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù).

適用10%稅率

提供交通運輸業(yè)服務(wù).

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物.

適用6%稅率

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外).

適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務(wù).

2023年4月19日,國務(wù)院常務(wù)會議決定,7月1日起,將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率.中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步.

征收率

小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%.

針對增值稅怎么計提分錄的問題,上述文章中考呀呀會計網(wǎng)校的老師進行了具體的示范解答.看完文章,你學(xué)會了嗎?文章還對增值稅的計算問題進行了講解.以上就是本文的全部內(nèi)容了.想了解更多的相關(guān)資訊敬請關(guān)注考呀呀會計網(wǎng)校.

【第16篇】計提增值稅附加稅分錄

附加稅減半征收按全額還是一般計提是會計工作中的常見問題，附加稅是一種隨正稅加征的稅，對于小規(guī)模納稅人而言，一般可以享受一定的稅收優(yōu)惠。本文就針對附加稅減半征收按全額還是一半計提做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

附加稅減半征收按全額計提還是一半計提?

答：對于文件中已規(guī)定附加稅減半征收的，應(yīng)當(dāng)按照實際計提附加稅金額記賬，不用全額計提后再減去一般，更不能參照購入稅控盤一樣全額抵減的形式。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅等

貸：營業(yè)外收入

按照稅法規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入的情況下，應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費。當(dāng)滿足了《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。具體會計分錄如下：

確認收入時：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

按規(guī)定免稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入——稅收減免

附加稅減半征收如何做賬務(wù)處理?

計提時，賬務(wù)處理如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等

次月申報稅完畢后，若免稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加等等

貸：營業(yè)外收入——政府補助

附加稅包括哪些?

附加稅是隨正稅加征的稅，一般包括兩種：

第1種是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種，比如城市維護建設(shè)稅，這是一種作為稅種存在的附加稅，計稅依據(jù)是增值稅、消費稅的的稅額。征稅標準通常為征稅的應(yīng)納稅額。

第2種是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這是一種屬于正稅一部分的附加稅，以正稅的征收標準進行征收。

附加稅稅率如何規(guī)定?

城建稅：納稅人所在地為市區(qū)，對應(yīng)稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)，對應(yīng)稅率為5%;納稅人如果所在地不是市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，則以1%為征收稅率。

教育費附加：增值稅和消費稅稅額的3%。

地方教育附加：增值稅稅額和消費稅稅額的2%。

已計提附加稅減半征收會計分錄怎么做?

計提時，會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅金——城建稅

應(yīng)交稅金——教育附加

應(yīng)交稅金——地方教育附加

繳納時：

借： 應(yīng)交稅金——城建稅

應(yīng)交稅金——教育附加

應(yīng)交稅金——地方教育附加

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅

營業(yè)稅金及附加——教育費附加

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪