增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（8篇）

【第1篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

以舊換新是企業(yè)在銷(xiāo)售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的銷(xiāo)售行為。按照稅法的規(guī)定，以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要有兩種，即一般商品的以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為，以及金銀首飾的以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為。那么不同的以舊換新業(yè)務(wù)行為，其增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的。

一般商品以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為。企業(yè)一般商品采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，需要按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。一般商品以舊換新銷(xiāo)售貨物增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定為，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額為新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格乘以適用的增值稅稅率，計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額。即以不扣減舊貨物的銷(xiāo)售額作為銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

一般商品以舊換新銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額=以舊換新的新貨物銷(xiāo)售數(shù)量*不含稅單價(jià)*適用的稅率。

比如，某商場(chǎng)（一般納稅人）發(fā)生以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱10臺(tái)，舊冰箱作價(jià)1000元，新冰箱含稅銷(xiāo)售價(jià)格為7000元，企業(yè)實(shí)際收到價(jià)款60000元。則計(jì)算商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)當(dāng)期的不含稅銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

不含稅銷(xiāo)售額=（7000元*10臺(tái)）/（1+13%）=61947元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=61947元*13%=8053元。

稅法之所以這樣規(guī)定，一方面因?yàn)殇N(xiāo)售業(yè)務(wù)和收購(gòu)業(yè)務(wù)是兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷(xiāo)售額與收購(gòu)額不能相互抵減；另一方面是為了防止企業(yè)銷(xiāo)售額不實(shí)，以減少納稅的情形發(fā)生。企業(yè)換進(jìn)的貨物，如果企業(yè)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅，如果沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

金銀首飾以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為。我們知道，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)與一般商品的以舊換新業(yè)務(wù)有著一定的不同?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)采用金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

也就是說(shuō)，金銀首飾以舊換新銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定，為企業(yè)實(shí)際收到的不含稅銷(xiāo)貨款乘以適用的稅率，即換出貨物的銷(xiāo)售額減去換進(jìn)貨物的不含稅銷(xiāo)售額乘以適用的稅率。

金銀首飾以舊換新銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額=新舊貨物之間價(jià)值差額/（1+適用的稅率）*適用的稅率。

比如，某金銀首飾店，以舊換新方式銷(xiāo)售首飾一件，舊首飾作價(jià)1000元，新首飾銷(xiāo)售價(jià)格7000元，企業(yè)實(shí)際收到價(jià)款6000元。計(jì)算以舊換新首飾的不含稅銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

不含稅銷(xiāo)售額=（7000-1000）/(1+13%)=5310元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5310*13%=690元。

總之，以舊換新是企業(yè)在銷(xiāo)售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的銷(xiāo)售行為。一般商品以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，為新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格乘以適用的增值稅稅率，計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額。金銀首飾的以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款和適用的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

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2023年5月18日

【第2篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為一般納稅人在會(huì)計(jì)核算時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。

當(dāng)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額時(shí)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。

月度終了時(shí)，一般納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時(shí)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿(mǎn)足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理，即不需要通過(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)項(xiàng)核算。

【第3篇】應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

案例：

某納稅人2023年9月份簽訂商品銷(xiāo)售合同113000萬(wàn)元（含稅），9月份貨物尚未發(fā)出，但根據(jù)合同約定，購(gòu)貨方將貨款匯給該納稅人，并要求該納稅人全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，但貨款已收到并提前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

案例解析：

一、該事項(xiàng)造成了納稅人會(huì)計(jì)收入與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的差異

1、先開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”規(guī)定：

發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

該納稅人的增值稅應(yīng)稅行為雖然尚未發(fā)生，但因已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，因此增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要計(jì)算繳納增值稅。

2、應(yīng)稅行為尚未發(fā)生，會(huì)計(jì)上不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)[2017]22號(hào)）第二條對(duì)企業(yè)收入定義如下：

“收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！?/p>

納稅人因?yàn)閼?yīng)稅行為并沒(méi)有發(fā)生，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益并未流入，因此會(huì)計(jì)收入不能確認(rèn)。

因此，該納稅人的此筆交易出現(xiàn)了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間的差異。

會(huì)計(jì)處理：

一、常規(guī)處理方式：

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)) 的規(guī)定：按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶(hù) 113000

2、開(kāi)具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)收賬款 ××客戶(hù) 13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶(hù) 113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)收賬款 ××客戶(hù) 13000

但是，以上會(huì)計(jì)處理有一個(gè)莫名其妙的問(wèn)題，就是客戶(hù)明明全額支付了價(jià)款，但售賣(mài)人還要通過(guò)虛增一個(gè)“應(yīng)收賬款”余額來(lái)調(diào)節(jié)因?yàn)樵鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間不同造成的差異，而這個(gè)應(yīng)收賬款的子科目應(yīng)該列“稅款”還是“往來(lái)客戶(hù)”呢？

子科目列“稅款”明顯不合適--提前開(kāi)具發(fā)票，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不存在應(yīng)收回的問(wèn)題；

子科目列“往來(lái)客戶(hù)”也不合適--客戶(hù)已經(jīng)支付了全款，債權(quán)不存在，虛增往來(lái)容易給納稅人核對(duì)賬務(wù)造成困擾。

二、借用“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

筆者建議：借用“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目來(lái)進(jìn)行此類(lèi)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

1、收到貨款

借：銀行存款 113000

貸：預(yù)收賬款 ××客戶(hù) 113000

2、開(kāi)具發(fā)票，確定增值稅納稅義務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 13000

3、應(yīng)稅行為發(fā)生后，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入

借：預(yù)收賬款 ××客戶(hù) 113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 13000

延伸分析：

有同行對(duì)以上會(huì)計(jì)處理提出異議：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)) 對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”作為應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。

文件明確指出，此科目?jī)H用于核算會(huì)計(jì)收入確認(rèn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的情況，案例中的問(wèn)題明顯是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間，此時(shí)使用“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目核算不合適。

筆者認(rèn)為，22號(hào)文對(duì)“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的適用范圍規(guī)定的過(guò)于機(jī)械，僅適用于“一般納稅人”發(fā)生的“會(huì)計(jì)收入已確認(rèn)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)”的情形。實(shí)務(wù)中，不僅僅一般納稅人會(huì)出現(xiàn)此類(lèi)情況，小規(guī)模納稅人也會(huì)出現(xiàn)此類(lèi)情況。

筆者認(rèn)為，同類(lèi)事項(xiàng)造成的同類(lèi)稅會(huì)差異，應(yīng)該通過(guò)相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，無(wú)非是先“借”還是先“貸”的關(guān)系，財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的相關(guān)規(guī)定在實(shí)務(wù)操作中給財(cái)務(wù)核算帶來(lái)困擾，財(cái)會(huì)人員無(wú)需拘于教條，可以靈活使用。

個(gè)人認(rèn)為，將“會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的差異一并通過(guò)“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目核算是最簡(jiǎn)單便捷的方法。

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【第4篇】什么是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方 收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的i十算公式為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額x適用稅率

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一并向銷(xiāo)售方支付的稅額。對(duì)于屬于一般納稅人的銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō), 在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算取決于銷(xiāo)售額和適用稅率兩個(gè)因素。在適用稅率既定的前提下，銷(xiāo)

項(xiàng)稅額的大小主要取決于銷(xiāo)售額的大小。本教材將銷(xiāo)售額的確認(rèn)分為以下五種情況：

(―)一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購(gòu)買(mǎi) 方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，盡管銷(xiāo)項(xiàng)稅額也是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi) 方收取的，但是由于增值稅采用價(jià)外計(jì)稅方式，用不含増值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)不含稅）價(jià)作 為計(jì)稅依據(jù)，因而銷(xiāo)售額中不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2. 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其 財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

(2) 收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

(3) 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3. 以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

4. 銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu) 買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

凡隨同應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并 入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)注意，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：對(duì)増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門(mén)）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)含稅）收人，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷(xiāo)售額。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，由于對(duì)價(jià)外收費(fèi)一般都不在營(yíng)業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)對(duì)價(jià)外收費(fèi)雖 在相應(yīng)科目中作會(huì)計(jì)核算，但卻未核算其銷(xiāo)項(xiàng)稅額。有的企業(yè)則既不按會(huì)計(jì)核算要求進(jìn) 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是將發(fā)生的價(jià)外收費(fèi)直接沖減有關(guān)費(fèi)用科目。 因此應(yīng)嚴(yán)格核查各項(xiàng)價(jià)外收費(fèi)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算和稅額核算。

銷(xiāo)售額應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人 民幣計(jì)算。拆合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人 應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

2. 包裝物押金的稅務(wù)處理。

包裝物f是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)另收取包裝物押 金，目的是促使購(gòu)貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用。

根據(jù)増值稅法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單 獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包 裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

上述規(guī)定中，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1年以上的 押金，無(wú)論是否退還均并人銷(xiāo)售額征稅。當(dāng)然，在將包裝物押金并人銷(xiāo)售額征稅時(shí)，需 要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并人銷(xiāo)售額征稅。納稅人為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物 而收取的押金5無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)1年（含1年）以上仍不退還的均 并人銷(xiāo)售額征稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995] 192號(hào)文件規(guī)定，從1995年6月1.日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤 酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算， 均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定 處理。

另外，包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)發(fā)生收取包裝物租 金的情況，包裝物租金收取之時(shí)就應(yīng)該考慮銷(xiāo)項(xiàng)稅額的征納問(wèn)題。

3. 直銷(xiāo)企業(yè)的稅務(wù)處理。

直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo) 售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照 現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售 額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

4. 貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額。

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷(xiāo)售額。

銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)人結(jié) 息日所屬期的銷(xiāo)售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

自2023年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月 1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。

5. 直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷(xiāo)售額。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、

服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

6. 發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定 執(zhí)行：

(1) 發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向清 算機(jī)構(gòu)開(kāi)具増值稅發(fā)票。

(2) 清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照發(fā)卡 機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向 收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具増值稅發(fā)票。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)人清算機(jī)構(gòu) 的銷(xiāo)售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷(xiāo)售額向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(3) 收單機(jī)構(gòu)以其向商戶(hù)收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向商戶(hù)開(kāi)具 增值稅發(fā)票。

【第5篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

最近，不少財(cái)會(huì)人來(lái)問(wèn)小編同一個(gè)問(wèn)題，視同銷(xiāo)售怎么辨別?會(huì)計(jì)分錄該如何處理?視同銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類(lèi)似的情況，現(xiàn)在來(lái)跟大家分享一下。

知識(shí)拓展：代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷(xiāo)售？

例子：

有一家專(zhuān)門(mén)做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個(gè)型號(hào)的電腦成本是5000元，市場(chǎng)上(不含稅)的售價(jià)是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個(gè)型號(hào)的100臺(tái)電腦贈(zèng)送給客戶(hù)公司。

上面這個(gè)例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷(xiāo)售的行為。雖然沒(méi)有取到收益，在賬務(wù)處理上無(wú)需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場(chǎng)上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷(xiāo)售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

接下來(lái)，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷(xiāo)售” 的情形。

有財(cái)會(huì)人就會(huì)有疑問(wèn)，怎么辨別“視同銷(xiāo)售”的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會(huì)判斷增值稅視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。

我們來(lái)看一下例子：

示例一：某公司將外購(gòu)的一批物品，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購(gòu)進(jìn)的時(shí)候：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時(shí)就屬于視同銷(xiāo)售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫(kù)存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的來(lái)判斷是增值稅視同銷(xiāo)售還是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，只有外購(gòu)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷(xiāo)售。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第6篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計(jì)抵減的金額】

【思考題】2×18年6月份，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為2 618萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為391萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為2 789.5萬(wàn)元。6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬(wàn)元。甲公司有關(guān)應(yīng)交增值稅如何處理？

『正確答案』

（1）當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（萬(wàn)元）。

（2）6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100

貸：銀行存款 100

（3）6月30日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 119.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.5

（4）7月份，甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.50

貸：銀行存款 119.50

【第7篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額

導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做？進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的處理想必大家都不會(huì)陌生了，但依舊有很多細(xì)節(jié)需要新手們格外注意。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)給出部分建議，你們可以作為參考進(jìn)行閱讀。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做?

答：增值稅屬于價(jià)外稅,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理;銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),才做帳轉(zhuǎn)出.

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目下增設(shè)'轉(zhuǎn)出未交增值稅'(貸方余額)和'轉(zhuǎn)出多交增值稅'(借方余額)科目.

1. 月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2. 如果有應(yīng)交未交增值稅,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

要結(jié)轉(zhuǎn),進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn).

月末需要把進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)稅一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),這樣才知道需要交多少稅.

結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、實(shí)際交納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

通過(guò)閱讀,各位應(yīng)該已經(jīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做有了最基本的了解和認(rèn)知.想要獲得更多這一層面的財(cái)務(wù)知識(shí),不妨訂閱會(huì)計(jì)學(xué)堂的相關(guān)課程深入學(xué)習(xí).

【第8篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么算

增值稅計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間

（1）一般規(guī)定：

①銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（2）具體規(guī)定

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定

發(fā)票名稱(chēng)

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（1）專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

（2）認(rèn)證通過(guò)的專(zhuān)用發(fā)票，在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)抵扣

海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)

先比對(duì)后抵扣：開(kāi)具之日起180日內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)。納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供比對(duì)結(jié)果當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣

【新增】納稅信用a級(jí)、b級(jí)的增值稅一般納稅人，取消發(fā)票認(rèn)證。銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證的處理辦法：不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

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