增值稅新政策（12篇）

【第1篇】增值稅新政策

有關(guān)增值稅新稅率執(zhí)行時(shí)間，財(cái)政部、稅務(wù)總局正式發(fā)布通知！增值稅稅率3%降0.5%，5月1日起正式開(kāi)始執(zhí)行！以后開(kāi)發(fā)票要有大變化了。

增值稅3%降至0.5% ，5月1日開(kāi)始執(zhí)行

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

增值稅新政策是在5月1日起開(kāi)始執(zhí)行，稅率也隨之發(fā)生了改變！修改以前曾經(jīng)發(fā)布的增值稅稅率表。

增值稅最新稅率表

（圖片來(lái)源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法）

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來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

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【第2篇】2023年個(gè)體戶最新政策，增值稅1%，個(gè)稅最低0.5%

稅籌問(wèn)題千千萬(wàn)，《懂稅帝》為你找答案

現(xiàn)在增值稅政策已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人月銷售額小于10萬(wàn)普票免征，高于10萬(wàn)或者專票稅率按照1%進(jìn)行征收。對(duì)于開(kāi)專票的小規(guī)模納稅人個(gè)體戶來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行政策比之前免征政策更好，對(duì)于開(kāi)普票的個(gè)體戶，如果月銷售額小于10萬(wàn)則沒(méi)有影響，如果月銷售額超過(guò)10萬(wàn)，那么就比22年多一個(gè)點(diǎn)，但不管怎么樣，比沒(méi)有政策3%的稅率還是香很多。

據(jù)小編了解，可以在有政策的地方設(shè)立個(gè)體戶，除了能享受增值稅政策外，還可以享受個(gè)稅核定征收政策。個(gè)體戶核定征收政策，核定個(gè)稅0.5%-1.5%，批發(fā)零售業(yè)核定個(gè)稅0.5%，服務(wù)行業(yè)核定個(gè)稅1%，建筑業(yè)核定個(gè)稅1.5%。

比如某服務(wù)業(yè)個(gè)體戶，年?duì)I業(yè)額400萬(wàn)，打算利潤(rùn)額10%，需要繳納的稅費(fèi)為：

增值稅：400萬(wàn)/（1+1%）*1%=3.96萬(wàn)

附加稅：3.96萬(wàn)*6%=0.24萬(wàn)

個(gè)稅：400萬(wàn)/（1+1%）*10%*30%-4.05萬(wàn)=7.83萬(wàn)

在園區(qū)個(gè)稅就只需要：400萬(wàn)/（1+1%）*1%=3.96萬(wàn)。這還是利潤(rùn)只有10%的情況下，如果利潤(rùn)20%呢？繳納的個(gè)稅是不是更多。當(dāng)然核定征收也可能繳納的個(gè)稅更多，因?yàn)楹硕ㄕ魇詹还芴潛p都需要繳納稅費(fèi)。

對(duì)于入駐園區(qū)享受核定征收政策的個(gè)體戶，只要能保證業(yè)務(wù)真實(shí)，從入駐到注銷都不需要法人親自到場(chǎng)，只需要提交相應(yīng)的資料，提供一站式服務(wù)，個(gè)體戶可以不用開(kāi)戶，如果有開(kāi)戶需求，也不需要法人到場(chǎng)，非常方便。

【第3篇】2023土地增值稅新政策

1.a房地產(chǎn)公司2023年第一季度開(kāi)始預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款5000萬(wàn)元，第二季度預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款6000萬(wàn)元，第三季度預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款4000萬(wàn)元，該項(xiàng)目于2023年8月28日竣工驗(yàn)收并報(bào)相關(guān)部門備案，符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅成本10000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)a房地產(chǎn)公司第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表要不要填寫營(yíng)業(yè)收入15000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10000萬(wàn)元（2023年第三季度因未交房，a房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)核算時(shí)未確認(rèn)收入）？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》填報(bào)說(shuō)明，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本填報(bào)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入、本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定，在第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)按稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

廈門市稅務(wù)局

2.某房地產(chǎn)公司，計(jì)算增值稅時(shí)，土地價(jià)款抵減銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么在計(jì)算土地增值稅時(shí)，土地增值稅收入是用不用考慮土地價(jià)款抵稅，或者說(shuō)扣除項(xiàng)目里的土地價(jià)款要減除抵稅的金額？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法）的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2023年第18號(hào)）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，第一條 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！诹鶙l 本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第一條規(guī)定，……原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))規(guī)定，第二條轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！谖鍡l 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入……第六條規(guī)定 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（二）開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

五、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào)) 規(guī)定，第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益……第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用?！?/p>

六、根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

七、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第四條規(guī)定，土地增值稅的扣除項(xiàng)目(一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)計(jì)算與清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額。如土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。建議您參考上述文件規(guī)定，具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

河南省稅務(wù)局

3.目前享受土地增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)是否需要進(jìn)行備案？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第二條第一款規(guī)定，土地增值稅原備案類優(yōu)惠政策，實(shí)行納稅人“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人在土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳?。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

天津市稅務(wù)局

4.根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告第二條第(五)項(xiàng) 土地使用權(quán)出讓的計(jì)稅依據(jù)其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款包含延期利息，但是在中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中第七條第一項(xiàng)取得土地使用權(quán)所支付的金額以及財(cái)稅〔2016〕140號(hào)第七條向政府部門支付的土地價(jià)款中又不包含土地延期繳納產(chǎn)生的利息。同一件事情產(chǎn)生得納稅行為計(jì)稅依據(jù)是否需要保持一致？

答：在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算中，按照土地出讓合同的約定向政府土地主管部門支付的土地出讓金利息部分允許作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除。

安徽省稅務(wù)局

5.房開(kāi)企業(yè)銷售無(wú)產(chǎn)權(quán)車位印花稅安0.05%還是安0.03%？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

企業(yè)銷售無(wú)產(chǎn)權(quán)的車位，由于不需要到政府管理機(jī)關(guān)辦理登記注冊(cè)，為此，不屬于印花稅征稅范圍，不應(yīng)貼花。

浙江省稅務(wù)局

6.建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，總承包單位為一般納稅人?？偝邪鼏挝皇欠窨梢赃x擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法或者一般納稅方法，還是只適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定：“……

（七）建筑服務(wù)

……

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

…… ”

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))規(guī)定：“一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

……

六、本通知除第五條外，自2023年7月1日起執(zhí)行。……?！?/p>

因此，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為上述情形之外的甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

福建省稅務(wù)局

7.物業(yè)公司代收自來(lái)水差額納稅的開(kāi)票和申報(bào)處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定：

附件：增值稅發(fā)票開(kāi)具指南

物業(yè)管理服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

發(fā)票開(kāi)具：納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

差額征稅發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定：

三、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說(shuō)明

3.第8 至12 行“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

五、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫說(shuō)明

（一）本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

浙江省稅務(wù)局

8.個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)安裝服務(wù)增值稅發(fā)票，是否享受2023年4月1日至12月31日免增值稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

自然人個(gè)人也可以享受該優(yōu)惠。

浙江省稅務(wù)局

9.我公司于4月份成立，6月底辦理的稅務(wù)登記。在此期間取得的辦公用品的專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司在7月份辦理稅務(wù)登記并登記為一般納稅人，那么成立后稅務(wù)登記前的專票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)） 一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，請(qǐng)參照上述規(guī)定進(jìn)行處理。

大連市稅務(wù)局

10.公司以自產(chǎn)貨物贈(zèng)送給客戶，按照公允價(jià)值扣繳個(gè)人所得稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)包含增值稅嗎？

答：在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅；免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

江蘇省稅務(wù)局

11.企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡開(kāi)具的不征稅安徽增值稅電子普通發(fā)票能否在所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第28號(hào)公告）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

安徽省稅務(wù)局

12.某某于2023年6月10日在呼和浩特市萬(wàn)達(dá)廣場(chǎng)2層華勝德養(yǎng)生堂購(gòu)買了一個(gè)產(chǎn)品，購(gòu)買后并沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，6月11日我要求商家開(kāi)具發(fā)票，但是商家要求我出示身份證號(hào)，否則無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)此類情形開(kāi)具發(fā)票是否需要買家提供身份證號(hào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）第十八條的規(guī)定，加強(qiáng)增值稅發(fā)票開(kāi)具工作的宣傳輔導(dǎo)

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好增值稅發(fā)票開(kāi)具方面的政策宣傳，消除社會(huì)上對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具方面的誤解。增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

建議結(jié)合實(shí)際情況，參考上述規(guī)定。

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

13.1、一般納稅人公司跨區(qū)域進(jìn)行石灰石開(kāi)采（加工），其增值稅納稅地點(diǎn)應(yīng)該是在機(jī)構(gòu)所在地，不用在開(kāi)采（加工）所在地按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的相關(guān)政策預(yù)繳2%的增值稅吧？2、外購(gòu)片石生產(chǎn)建筑用砂石，能否享受增值稅的簡(jiǎn)易方法（增值稅稅率為3%）計(jì)稅？

答：一、納稅人(不含其他個(gè)人)跨地(市、州)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

……

(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

……

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

……”

三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）的規(guī)定：“二、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。

江西省稅務(wù)局

14.“貼現(xiàn)利息分割單”能否作為買方支付貼現(xiàn)息的有效憑證，在所得稅前列支？雙方簽訂貨物買賣合同，合同約定采用銀行承兌匯票結(jié)算，貼現(xiàn)利息由買方承擔(dān)。由于受到銀行賬戶限制，雙方約定由賣方代為支付銀行貼現(xiàn)利息，銀行向賣方開(kāi)具貼現(xiàn)息發(fā)票后，由賣方向買方出具“貼現(xiàn)利息分割單”及銀行發(fā)票復(fù)印件，作為買方承擔(dān)全部貼現(xiàn)利息的依據(jù)。請(qǐng)問(wèn)在此情況下，“貼現(xiàn)利息分割單”能否作為買方支付貼現(xiàn)息的有效憑證，在所得稅前列支？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第八條稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

綜上所述，請(qǐng)參照上述規(guī)定。如有其他疑義，請(qǐng)持相關(guān)資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判斷。

大連市稅務(wù)局

15.深圳企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的滯納金可以超過(guò)本金嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正）第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金?！?/p>

對(duì)于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒(méi)有上限規(guī)定，故存在超過(guò)本金的情形。

深圳市稅務(wù)局

16.某司與中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司陽(yáng)江分公司有服務(wù)協(xié)議，每月需支付租金服務(wù)費(fèi)，但是他們的收款單位卻是中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司，對(duì)方的答復(fù)是他們分公司沒(méi)有收款賬戶，給不出其他有說(shuō)服力的原因解釋，這種情況是不是有其他特殊的原因或者規(guī)定？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)函〔1993〕174號(hào)） 第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

綜上，如您收到的發(fā)票不符合上述文件規(guī)定，您單位有權(quán)拒收并要求開(kāi)票方重新開(kāi)具；如開(kāi)票方拒絕重開(kāi)可撥打12366廣東稅務(wù)納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線，根據(jù)語(yǔ)音提示轉(zhuǎn)2再轉(zhuǎn)4投訴舉報(bào)專線進(jìn)行舉報(bào)。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)撥打廣東稅務(wù)納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線12366或進(jìn)一步向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)。

陽(yáng)江市稅務(wù)局

17.員工核酸檢測(cè)費(fèi)用，能否稅前扣除？如果可以稅前扣除，是作為企業(yè)必要經(jīng)營(yíng)支出全額稅前扣除？還是福利費(fèi)核算按14%限額扣除？

答：企業(yè)為員工返崗所支出的核酸檢測(cè)費(fèi)用可以作為費(fèi)用全額扣除。

一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

江西省稅務(wù)局

18.在企業(yè)所得稅中租金收入是如何確認(rèn)的？

答：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

依據(jù)：1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第一條規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

天津市稅務(wù)局

19.我司是通過(guò)電子平臺(tái)線上銷售貨物給個(gè)人消費(fèi)者是否需要繳納印花稅？

答：《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十二條 下列憑證免征印花稅：……(八)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

適用簡(jiǎn)易還是可選擇適用簡(jiǎn)易。

寧波市稅務(wù)局

20.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>

另根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十八條規(guī)定：“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！?/p>

因此，如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，作為不征稅收入的，對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用就不得加計(jì)扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入，對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用就可以加計(jì)扣除。

福建省稅務(wù)局

【第4篇】增值稅新政策2023

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的決策部署，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)，以下稱21號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

符合21號(hào)公告規(guī)定的納稅人申請(qǐng)退還留抵稅額，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，對(duì)《退（抵）稅申請(qǐng)表》進(jìn)行修訂并重新發(fā)布（見(jiàn)附件）。

本公告自2023年7月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）附件1同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：退（抵）稅申請(qǐng)表（點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年6月7日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

一、擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的主要內(nèi)容是什么？

為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)，以下稱21公告）明確，擴(kuò)大《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱14公告）規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍，增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”7個(gè)行業(yè)（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)），實(shí)施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

二、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)總局先后制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)，以下稱20號(hào)公告）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)，以下稱4號(hào)公告），明確了留抵退稅辦理相關(guān)征管事項(xiàng)。此次將批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納入全額退稅的留抵退稅政策范圍后，在現(xiàn)行留抵退稅征管框架下，結(jié)合新出臺(tái)政策的具體內(nèi)容，發(fā)布本公告對(duì)相關(guān)征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。

三、制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策擴(kuò)圍到批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后如何判斷行業(yè)性留抵退稅政策范圍？

制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍擴(kuò)大至批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后，形成制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。按照21號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

需要說(shuō)明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說(shuō)明：某納稅人2023年7月至2023年6月期間共取得增值稅銷售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)并銷售機(jī)器設(shè)備銷售額300萬(wàn)元，外購(gòu)并批發(fā)辦公用品銷售額200萬(wàn)元，租賃設(shè)備銷售額250萬(wàn)元，提供文化服務(wù)銷售額150萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷售額100萬(wàn)元。該納稅人2023年7月至2023年6月期間發(fā)生的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)銷售額占比為65%[=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。

四、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅，需要滿足哪些留抵退稅條件？

按照21號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，繼續(xù)適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅條件，具體如下：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

五、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么？

按照21號(hào)公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還存量留抵稅額。

需要說(shuō)明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

六、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么？

按照21號(hào)公告規(guī)定，符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

需要說(shuō)明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖钠鹗紩r(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

七、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額如何確定？

納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額，繼續(xù)按照14號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

舉例說(shuō)明：某大型餐飲企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為1500萬(wàn)元，此前未獲得存量留抵退稅。2023年7月納稅申報(bào)期申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為2000萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為1500萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為1000萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為1000萬(wàn)元。該納稅人在7月份獲得存量留抵退稅后，將再無(wú)存量留抵稅額。

八、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人按照21號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額，繼續(xù)按照14號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，具體區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

舉例說(shuō)明：某大型零售企業(yè)納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為800萬(wàn)元，2023年7月31日的期末留抵稅額為1000萬(wàn)元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為200（=1000-800）萬(wàn)元；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為1000萬(wàn)元。

九、納稅人在適用小微企業(yè)留抵退稅政策時(shí)如何確定其行業(yè)歸屬？

21號(hào)公告明確，按照14號(hào)公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）時(shí)，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會(huì)計(jì)年度從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

舉例說(shuō)明：某混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人2023年7月申請(qǐng)辦理留抵退稅，其上一會(huì)計(jì)年度（2023年1月1日至2023年12月31日）增值稅銷售額500萬(wàn)元，其中，提供建筑服務(wù)銷售額200萬(wàn)元，提供工程設(shè)備租賃服務(wù)銷售額150萬(wàn)元，外購(gòu)并銷售建筑材料等貨物銷售額150萬(wàn)元。該納稅人“建筑業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為40%；“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%；“批發(fā)和零售業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占比為30%。因其“建筑業(yè)”對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的銷售額占比最高，在適用小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）規(guī)定的建筑業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)判斷該企業(yè)是否為小微企業(yè)。

十、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，從征管規(guī)定上看有什么變化嗎？

符合21號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅，繼續(xù)按照20號(hào)公告和4號(hào)公告等規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。

十一、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請(qǐng)資料？

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人適用21號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無(wú)變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》。需要說(shuō)明的是，《退（抵）稅申請(qǐng)表》可通過(guò)電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合本次出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào)。

十二、此次《退（抵）稅申請(qǐng)表》有哪些調(diào)整變化？

結(jié)合21號(hào)公告規(guī)定的行業(yè)性留抵退稅政策內(nèi)容，《退（抵）稅申請(qǐng)表》相應(yīng)補(bǔ)充了文件依據(jù)、行業(yè)范圍等欄次。具體修改內(nèi)容包括：

一是在“留抵退稅申請(qǐng)文件依據(jù)”中增加“《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）”。

二是在“退稅企業(yè)類型”的“特定行業(yè)”中增加“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”、“文化、體育和娛樂(lè)業(yè)”7個(gè)行業(yè)的選項(xiàng)。

三是將“留抵退稅申請(qǐng)類型”中對(duì)應(yīng)“特定行業(yè)”的增值稅銷售額占比計(jì)算公式中也相應(yīng)增加批發(fā)零售業(yè)等7個(gè)行業(yè)增值稅銷售額的表述。

編輯設(shè)計(jì)：甘肅稅務(wù)

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

● 《甘青兩省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》公布（附解讀）

● 最新！階段性緩繳社保費(fèi)政策擴(kuò)大到22個(gè)特困行業(yè)

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【第5篇】增值稅新政策宣傳

3月21日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總部及海關(guān)總署聯(lián)合頒布了關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)的最新政策：對(duì)增值稅稅率下調(diào)實(shí)施時(shí)間、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍、新增進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減等事項(xiàng)予以明確及細(xì)化，作為中國(guó)第一大稅種的增值稅是政府減稅政策的重要一環(huán)，此次減稅政策對(duì)企業(yè)影響重大，企業(yè)應(yīng)提前分析影響并作好應(yīng)對(duì)措施。

一、新政策對(duì)企業(yè)的影響

（一）對(duì)企業(yè)盈利影響

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%，對(duì)企業(yè)盈利從以下三個(gè)方面造成影響。

1、增值稅稅率下調(diào)，引起商品總價(jià)的下降，從而加大了企業(yè)或者消費(fèi)者對(duì)商品的需求，對(duì)企業(yè)盈利造成有利影響；

2、企業(yè)應(yīng)交增值稅及附加減少，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，從而對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生有利影響；

3、在增值稅稅率下調(diào)后，行業(yè)議價(jià)能力強(qiáng)、具有壟斷性質(zhì)的企業(yè)通常能做到含稅買價(jià)下降，而含稅賣價(jià)不變，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生有利影響。

（二）擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍

1、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

根據(jù)最新政策規(guī)定，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，抵扣方式分兩種：（1）按票面稅額抵扣：即企業(yè)取得增值稅電子普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣額為票面注明的稅額；（2）計(jì)算抵扣：企業(yè)取得注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸票據(jù)，分別按不同扣除率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，旅客運(yùn)輸票據(jù)包括航空電子行程單、鐵路車票及公路、水路等其他客票。

從上述抵扣情況可以看出，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了應(yīng)取得注明旅客身份信息的旅客運(yùn)輸票據(jù)，如乘坐公交、地鐵及的士取得票據(jù)暫無(wú)旅客身份信息，且難以區(qū)分是否為個(gè)人消費(fèi)行為，因此，不在本次擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍。

2、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一次性抵扣

取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣，此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可所屬期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（三）增加進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除額

對(duì)于主業(yè)為郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)及生活服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，允許按可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%扣除。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）執(zhí)行。

根據(jù)政策理解有兩種操作方式，一是按4月認(rèn)證抵扣期進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)，二是按4月1日開(kāi)具的抵扣憑證在實(shí)際認(rèn)證抵扣時(shí)加計(jì)。對(duì)比兩種方式，第一種方式企業(yè)可能會(huì)主觀操作，在3月所屬期少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以獲得更多的加計(jì)抵減額，因此，第二種方式更為合理，但由于進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣期限長(zhǎng)，進(jìn)項(xiàng)抵減額的計(jì)算與管理要求更高、更復(fù)雜。

（四）留抵進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)退還

符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，財(cái)稅[2018]70號(hào)實(shí)施時(shí)對(duì)部分特殊行業(yè)企業(yè)特定時(shí)期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額可以申請(qǐng)退還，本次稅改擴(kuò)大可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額的企業(yè)，將其變成一項(xiàng)普惠性政策。

申請(qǐng)條件較為嚴(yán)苛，需要企業(yè)同時(shí)符合以下條件：

（1）連續(xù)6個(gè)月增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額不低于50萬(wàn)元；

（2）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)；

（3）申請(qǐng)退稅前3年未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

（五）對(duì)發(fā)票開(kāi)具的影響

企業(yè)在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)要注意：

1、按要求及時(shí)對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件進(jìn)行升級(jí)，以便能及時(shí)開(kāi)具新稅率增值稅發(fā)票。

2、根據(jù)增值稅稅率變動(dòng)時(shí)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)稅收入與銷項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，并及時(shí)按納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)繳增值稅及開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

3、增值稅稅率下調(diào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)重點(diǎn)關(guān)注補(bǔ)開(kāi)以前已申報(bào)原稅率業(yè)務(wù)發(fā)票，企業(yè)需要準(zhǔn)備原申報(bào)明細(xì)做好解釋工作。

若補(bǔ)開(kāi)以前已申報(bào)增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票金額較大，將可能導(dǎo)致未開(kāi)票數(shù)據(jù)需要按照負(fù)數(shù)填報(bào)，在實(shí)務(wù)操作中，增值稅系統(tǒng)比對(duì)要求未開(kāi)具發(fā)票不得為負(fù)數(shù)，可能導(dǎo)致申報(bào)不成功，應(yīng)在申報(bào)稅費(fèi)導(dǎo)入開(kāi)具發(fā)票時(shí)將補(bǔ)開(kāi)發(fā)票數(shù)據(jù)刪除，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交開(kāi)票數(shù)據(jù)比對(duì)異常說(shuō)明后可以正常申報(bào)。

（六）對(duì)出口業(yè)務(wù)的影響

對(duì)于原適用稅率與出口退稅率不同的，不受本次稅率調(diào)整影響。企業(yè)出口業(yè)務(wù)出口退稅率變動(dòng)的，需要重點(diǎn)關(guān)注過(guò)渡期規(guī)定：

1、適用免退稅辦法的，出口業(yè)務(wù)需要嚴(yán)格區(qū)分購(gòu)進(jìn)時(shí)適用稅率情況，適用原稅率的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，適用新稅率的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；

2、適用免抵退稅辦法的，出口業(yè)務(wù)執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，出口退稅率下調(diào)影響不大。

另外，還需要準(zhǔn)確把握最新政策中關(guān)于出口退稅率執(zhí)行時(shí)間的規(guī)定。

（七）對(duì)特殊業(yè)務(wù)的影響

對(duì)于部分特殊業(yè)務(wù)，需要準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)時(shí)間，嚴(yán)格按照納稅義務(wù)時(shí)間計(jì)繳增值稅及開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

1、銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的貨物

根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。若工期跨稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分收款方式及收款時(shí)點(diǎn)，稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)前收到預(yù)收款，按原稅率計(jì)繳增值稅及開(kāi)具增值稅發(fā)票；合同約定收款日期與貨物發(fā)出日期為稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)后的，應(yīng)按新稅率計(jì)繳增值稅及開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2、委托他人代銷貨物

根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，委托他人代銷貨物納稅義務(wù)時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

對(duì)于委托他人代銷貨物銷售周期跨稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)不應(yīng)簡(jiǎn)單根據(jù)上述納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)來(lái)計(jì)繳增值稅，即納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)在稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)后的，即便是稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)前銷售的貨物，均按新稅率計(jì)繳增值稅，如此操作將會(huì)存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，建議在稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)前清理已銷售貨物，按原增值稅稅率計(jì)繳增值稅。

3、租賃服務(wù)預(yù)收款

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，租賃服務(wù)預(yù)收款，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)計(jì)繳增值稅并開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，對(duì)于租期跨稅率下降時(shí)點(diǎn)且預(yù)收租金的，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)按規(guī)定計(jì)繳增值稅及開(kāi)具增值稅發(fā)票，避免主觀操作按新稅率計(jì)繳增值稅，導(dǎo)致企業(yè)存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

以上是總知政課對(duì)行業(yè)政策方面的解讀和分析，也想告訴大家，增值稅稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)利好同時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入與銷項(xiàng)稅額核算、合同簽訂、發(fā)票管理及稅費(fèi)申報(bào)等方面造成影響，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手提前做好應(yīng)對(duì)，較好地適用新政策，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）做好影響分析與政策宣貫

企業(yè)的銷售、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)部門應(yīng)當(dāng)提前溝通，對(duì)稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部政策于相關(guān)操作指引進(jìn)行調(diào)整，并做好政策影響宣貫，相關(guān)部門人員按要求進(jìn)行執(zhí)行，有效適用稅率調(diào)整政策。

（二）業(yè)務(wù)合同修改銜接

及時(shí)梳理存量業(yè)務(wù)合同，特別是跨稅率下調(diào)時(shí)點(diǎn)的業(yè)務(wù)合同，準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)劃分，評(píng)估稅率下調(diào)帶來(lái)的影響，及時(shí)與合作方溝通，必要時(shí)修改合同條款或新簽補(bǔ)充協(xié)議，降低本次稅率下調(diào)帶來(lái)的不利影響。

（三）業(yè)財(cái)稅系統(tǒng)調(diào)整

對(duì)涉及稅率變動(dòng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，做好應(yīng)稅收入與銷項(xiàng)稅額計(jì)算節(jié)點(diǎn)切割，及時(shí)對(duì)業(yè)財(cái)稅系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，新增新稅率檔，準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入與銷項(xiàng)稅額，準(zhǔn)確計(jì)算與申報(bào)增值稅額。

（四）發(fā)票管理工作

1、發(fā)票開(kāi)具

及時(shí)對(duì)增值稅發(fā)票系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，嚴(yán)格按照納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)具增值稅發(fā)票，對(duì)于已申報(bào)未開(kāi)票收入需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，做好明細(xì)臺(tái)賬，加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具管理，定期抽查稅率變動(dòng)后發(fā)票開(kāi)具是否合規(guī)。

2、進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票取得

企業(yè)經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間及時(shí)取得相應(yīng)增值稅稅率的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，取得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票與納稅義務(wù)時(shí)間不相匹配的，應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)票方重新開(kāi)具相符的進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票。

（五）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理

對(duì)于符合條件的企業(yè)，在初期申請(qǐng)享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減優(yōu)惠時(shí)，由于計(jì)算復(fù)雜，管理流程要求長(zhǎng)，建議建立臺(tái)賬或系統(tǒng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額進(jìn)行管理，準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等數(shù)據(jù)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）調(diào)整預(yù)算考核

本次稅率調(diào)整，將會(huì)使得企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的收入成本費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)考慮變動(dòng)影響，相應(yīng)調(diào)整預(yù)算考核。

總知政課不單單會(huì)了解一個(gè)行業(yè)，我們也會(huì)對(duì)全行業(yè)進(jìn)行評(píng)估和分析，我們站在企業(yè)的角度分析，降低與簡(jiǎn)化稅率是增值稅稅改大勢(shì)所趨，企業(yè)應(yīng)提前做好影響的準(zhǔn)備，積極做好應(yīng)對(duì)措施，快速適用相關(guān)稅改政策，在享受政策紅利的同時(shí)降低政策適用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且總知政課也可以親歷親為，讓我們的團(tuán)隊(duì)融入企業(yè)，進(jìn)入到企業(yè)來(lái)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)一些自身無(wú)法解決的問(wèn)題，我們不光光是做分析做培訓(xùn)做分享，更是為企業(yè)做工作，讓企業(yè)在面對(duì)政策的影響時(shí)，得到最大化的提升和價(jià)值！希望企業(yè)家們多多聯(lián)系我們，搜索“總知”進(jìn)入官網(wǎng)，我們一起互動(dòng)！

【第6篇】增值稅最新政策

2023年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。今天帶你了解：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策↓

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策

【享受主體】

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

2.2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。（自2023年4月1日至2023年9月30日，生活性服務(wù)業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。）

【享受條件】

1.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

2.生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

2023年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。

2023年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第11號(hào)）

2.《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年39號(hào)）

3.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）

【第7篇】土地增值稅清算最新政策

有關(guān)注的朋友們，也許發(fā)現(xiàn)我所發(fā)布的土地增值稅清算相關(guān)的問(wèn)題中都沒(méi)有政策，這是為什么？

首先我不是注冊(cè)稅務(wù)師，不是政策解讀員，而是做數(shù)字技術(shù)研究的，只是從事了涉稅信息化行業(yè)，并且進(jìn)一步具體到房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅信息化，從產(chǎn)品的思維中，我需要將從事涉稅服務(wù)能力的方法進(jìn)行產(chǎn)品化，讓更多的人去應(yīng)用他，所以，我不會(huì)講政策也不懂政策。

其次，在這么些年服務(wù)稅務(wù)局的過(guò)程中，10年的時(shí)間，就是對(duì)土地增值稅清算稅務(wù)局如何應(yīng)用的更好，更好的開(kāi)展工作，事務(wù)所如何更好的去服務(wù)稅務(wù)局，企業(yè)如何申報(bào)如何能讓稅務(wù)局通過(guò)等等問(wèn)題是天天面臨的事情。

所以會(huì)從稅務(wù)局的管理現(xiàn)狀及管理思維方面，輸出一些內(nèi)容，關(guān)鍵點(diǎn)是：你的清算項(xiàng)目能我需要知道進(jìn)度、知道情況、知道風(fēng)險(xiǎn)、知道不同方案的結(jié)果，別讓我負(fù)責(zé)的項(xiàng)目暴雷了，特別是總局在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)土地增值稅管理模塊的時(shí)候，那么我們作為稅局機(jī)關(guān)應(yīng)該怎么做呢？

從事務(wù)所的角度，稅務(wù)局要信任我，企業(yè)要相信我，團(tuán)隊(duì)要忠于我。怎么做到呢，稅務(wù)局知道我干啥、企業(yè)知道我能清楚稅務(wù)局的最新政策，團(tuán)隊(duì)要有個(gè)中心載體去做工作（大俠不算）

從企業(yè)角度，我的事情不能因?yàn)樾∈虑槎a(chǎn)生大問(wèn)題，我找的事務(wù)所得對(duì)這個(gè)事情門清，如果我是財(cái)務(wù)總監(jiān)，得跟老板解釋的清楚。

就是這些通俗的想法，才去做的產(chǎn)品。

數(shù)據(jù)采集：得有標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范；

數(shù)據(jù)看板：符合業(yè)務(wù)的呈現(xiàn)方式；

數(shù)據(jù)分析：有各地區(qū)最新的審核指引

數(shù)據(jù)結(jié)論：留痕、多方案、并且可以按照稅局要求有最終的結(jié)果輸出。

當(dāng)然，這個(gè)過(guò)程中，該付出的勞動(dòng)必須要付出，比如梳理賬務(wù)、整理合同，我們會(huì)提供相關(guān)的流程及工具（ocr、帶腳踏板的高拍儀）去提升工作效率

但是，如果你是事務(wù)所或者稅務(wù)局，是否需要去從以上角度去管理、去做土地增值稅呢，政策解讀大家都查的到，但是實(shí)話實(shí)說(shuō)，你查的再多不如稅務(wù)局的一句話。

所以，我們將我們的服務(wù)模式在事務(wù)所中找合作伙伴，去為稅局服務(wù)；在各區(qū)域中找合作伙伴，去做稅務(wù)局的業(yè)務(wù)。稅局方面也會(huì)通過(guò)數(shù)字化的掌控能力，更放心的去將業(yè)務(wù)交到你手里。（如果說(shuō) 貓膩式的行為，我不做評(píng)價(jià)，但是我們只能通過(guò)技術(shù)手段讓稅負(fù)更公平、讓征納成本更低，也許這是一直從事這個(gè)行業(yè)的初心。）

數(shù)字化的道路并不高大上，都是實(shí)踐中實(shí)際中正在走的路。

【第8篇】國(guó)家增值稅最新政策解讀

1月9日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了2023第1號(hào)公告，即《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。在深圳從事13年財(cái)稅工作的我，對(duì)比了一下變化：

“一、自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?/p>

變化：而去年則是“對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?不變的是，無(wú)論銷售額多少，只要開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，一律繳稅。

“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。”

變化：而去年則是“增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

而第三個(gè)增值稅加計(jì)抵減政策新規(guī)定，整體上看是疫情期間優(yōu)惠力度更大，但這個(gè)政策怎么用，還真的很多財(cái)務(wù)不知道！甚至知道了，也不懂如何去享受

總結(jié)一下：整體上無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，疫情三年期間的優(yōu)惠力度都取消了，但其實(shí)從2016營(yíng)改增之后，整體企業(yè)稅負(fù)是有下降的，可以視同為穩(wěn)中有降吧！

關(guān)注公明理，有問(wèn)必答

【第9篇】2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收

2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收。因疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國(guó)家為了扶持小微企業(yè)，從而出具了小規(guī)模納稅人開(kāi)普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已經(jīng)到了2023年，因此很多人都比較關(guān)注2023年小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策，直到2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，對(duì)于小規(guī)模納稅人，月銷售額低于或等于10萬(wàn)的，免征增值稅，月開(kāi)票超過(guò)10萬(wàn)的，無(wú)論是開(kāi)專票還是普票，增值稅都按照1%稅率征收。

增值稅由原本的3%降至1%，對(duì)于小微企業(yè)在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。說(shuō)到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)也有出具地方稅收優(yōu)惠政策，從而吸引更多的企業(yè)來(lái)入駐，帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，例如最近幾年比較火的“核定征收”“財(cái)政扶持”“自然人代開(kāi)”等稅收優(yōu)惠政策。

核定征收：主要針對(duì)于小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)丶個(gè)體工商戶，注冊(cè)在稅收?qǐng)@區(qū)，以0.5%—1%的稅率核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，年開(kāi)票限額500萬(wàn)，因?yàn)槭窍硎芎硕ㄕ魇?，因此不需要有進(jìn)項(xiàng)成本發(fā)票，如果增值稅按照1%征收，附加稅為0.06%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)丶個(gè)體工商戶享受核定征收，總稅率也就1.56%—2.06%。

財(cái)政扶持：主要針對(duì)于一般納稅人有限公司，注冊(cè)在稅收?qǐng)@區(qū)，在園區(qū)進(jìn)行納稅，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，扶持獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的50%—80%，扶持獎(jiǎng)勵(lì)比例根據(jù)公司納稅量而定，

自然人代開(kāi)：主要針對(duì)于個(gè)人給公司開(kāi)發(fā)票，在稅收?qǐng)@區(qū)以個(gè)人名義代開(kāi)發(fā)票，享受核定征收，0.9%稅率核定個(gè)稅，增值稅1%，附加稅0.06%，總稅率1.96%，代開(kāi)100萬(wàn)發(fā)票，只需要繳納1.96萬(wàn)的稅。自然人代開(kāi)沒(méi)有區(qū)域限制，每位自然人年或單次，代開(kāi)發(fā)票限額500萬(wàn)，開(kāi)票品目基本不限制，發(fā)票開(kāi)出后有個(gè)人所得稅完稅憑證，付款方不用再代扣代繳，發(fā)票備注欄也不會(huì)顯示“個(gè)稅由付款方代扣代繳”等字樣，代開(kāi)人也不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個(gè)稅。

【第10篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅新政策

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關(guān)鍵字:營(yíng)改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究?jī)?nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營(yíng)改增的研究現(xiàn)狀及交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn) 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營(yíng)改增”的行業(yè)選擇及進(jìn)程的研究 5

2.2交通運(yùn)輸行業(yè)的資金投入特點(diǎn) 6

2.2.1交通運(yùn)輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅計(jì)算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.1營(yíng)改增對(duì)于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營(yíng)改增對(duì)屬于一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.3營(yíng)改增對(duì)具體交通運(yùn)輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營(yíng)改增對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營(yíng)改增對(duì)于航空運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營(yíng)改增對(duì)于水路運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅經(jīng)驗(yàn)借鑒 12

4.1 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對(duì)一些特殊的交通運(yùn)輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對(duì)跨國(guó)運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)施零稅率 13

4.3 對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對(duì)當(dāng)前營(yíng)改增在交通運(yùn)輸行業(yè)存在問(wèn)題的建議 14

5.1.1進(jìn)一步實(shí)行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級(jí)財(cái)務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營(yíng)改增的背景

1994年的稅改工作實(shí)施之后，我國(guó)構(gòu)建了營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩類稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性的商品以及維修加工服務(wù)項(xiàng)目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)則需上交營(yíng)業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過(guò)去20年的運(yùn)行過(guò)程中，兩稅并立的格局顯著推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，然而，需要注意的一點(diǎn)是，1994年所制定的稅務(wù)機(jī)制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無(wú)論是稅負(fù)能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會(huì)互相進(jìn)行對(duì)照，無(wú)論是對(duì)哪一種稅務(wù)進(jìn)行改革，別的稅務(wù)也會(huì)于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟(jì)在國(guó)內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會(huì)分工也更為細(xì)致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，在籌集政府收入的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體一視同仁，給了企業(yè)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，許多商品和服務(wù)捆綁銷售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢(shì)下，逐漸擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取代營(yíng)業(yè)稅，是大勢(shì)所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準(zhǔn)了《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財(cái)稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國(guó)務(wù)院常委確定于2023年年初開(kāi)始，選擇試點(diǎn)區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新增值稅的實(shí)驗(yàn)工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國(guó)的發(fā)展歷程

所謂的“營(yíng)改增”，是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱，就是將當(dāng)前我國(guó)征收營(yíng)業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在我國(guó)，增值稅的引進(jìn)和發(fā)展經(jīng)過(guò)了一個(gè)個(gè)實(shí)踐的過(guò)程，具體的時(shí)間如下表所示：

表1.增值稅在中國(guó)的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機(jī)制納入實(shí)踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽(yáng)以及柳州等地開(kāi)展了試點(diǎn)工作

1984年 國(guó)務(wù)院出臺(tái)增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項(xiàng)產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對(duì)別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)，則收繳營(yíng)業(yè)稅

2023年 上海作為第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革，把交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為試點(diǎn)

2023年 陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)

由上表可見(jiàn)，交通運(yùn)輸業(yè)一直是國(guó)家增值稅改革中的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點(diǎn)中出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的企業(yè)，基本都是交通運(yùn)輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運(yùn)輸企業(yè)作為研究對(duì)象。

1.1.2意義

交通運(yùn)輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國(guó)的財(cái)政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時(shí)還能夠讓我國(guó)和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相協(xié)調(diào)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過(guò)程中，本文通過(guò)查閱文獻(xiàn)和分析，運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法來(lái)探究營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻(xiàn)研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實(shí)行增值稅制度的國(guó)家的資料和國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于營(yíng)改增問(wèn)題對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的探討研究，通過(guò)對(duì)這些文獻(xiàn)資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅負(fù)的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負(fù)變化原因提出了解決的方案。

（2）對(duì)比分析法。

本文在研究過(guò)程中，采用了對(duì)比分析方法。交通運(yùn)輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細(xì)分行業(yè)具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，然而交通運(yùn)輸業(yè)又可以再繼續(xù)細(xì)分為多個(gè)行業(yè)，分別有陸路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個(gè)整體具有一定的共性，但是具體來(lái)看又分別呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。因此本文在對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)采用對(duì)比分析的方法，通過(guò)比較分析得出各個(gè)細(xì)分行業(yè)的不同情況，為我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第11篇】土地增值稅清算最新政策6

土地增值稅清算工作，不管是面向稅務(wù)局還是面向企業(yè)，思想一定要正，為什么這么說(shuō)呢？這是一份職責(zé)擔(dān)當(dāng)在里面，“正” 指的是不能以蓋章或者報(bào)告產(chǎn)生為目標(biāo)或者成果。

面向稅務(wù)局，保證”正“的思想，要有”征納成本“的心、要有”防范風(fēng)險(xiǎn)“的原則、要有”公平公正“的準(zhǔn)則，一定不要將底稿、底稿掛在嘴邊，稅局的人員，最擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)了，這個(gè)項(xiàng)目清不清不要緊，但是要清的項(xiàng)目一定要明確為什么要進(jìn)行調(diào)整、為什么要進(jìn)行扣除，哪項(xiàng)政策規(guī)定的，哪個(gè)依據(jù)可以執(zhí)行，計(jì)算的口徑與上級(jí)機(jī)關(guān)所要求的是否一致，所產(chǎn)生的結(jié)論如果企業(yè)反駁的時(shí)候，我應(yīng)該怎么回答，這些事情都是面臨的實(shí)打?qū)嵉膯?wèn)題，這些問(wèn)題都是要有數(shù)據(jù)支撐、政策支撐，所有的專家不如將數(shù)據(jù)攤開(kāi)更有說(shuō)服力。

面向企業(yè)，保證”正“的思想，要有合規(guī)的心，有遵法的準(zhǔn)則，有降低成本的想法。一定不要將鑒證、鑒證掛在嘴邊，企業(yè)關(guān)注的就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)收益，花上幾千塊錢出一份鑒證報(bào)告，但是要繳納上千萬(wàn)的稅或者為其他的項(xiàng)目留下了隱患，得不償失。企業(yè)認(rèn)員，清算項(xiàng)目是必須要走的一步，那么咱們就找合規(guī)性，就是符合規(guī)律、尊重事實(shí)、對(duì)標(biāo)項(xiàng)目，參考案例，數(shù)據(jù)說(shuō)話，避免為其他項(xiàng)目及下一個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)展留下稅收隱患及成本隱患。

所以， 這篇文章沒(méi)有用chatgpt。因?yàn)橥恋卦鲋刀惽逅愎ぷ鞯拇_是風(fēng)頭浪尖的工作，也是良心業(yè)務(wù)，理的清、說(shuō)的明、看的懂，這是我們必須要達(dá)到的。

【第12篇】再生資源增值稅新政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)

為推動(dòng)資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過(guò)回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變?cè)偕Y源密度、濕度、長(zhǎng)度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡(jiǎn)單加工。

（二）納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：

1.從事危險(xiǎn)廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國(guó)家危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求，取得危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證。

2.從事報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收的納稅人，應(yīng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門出臺(tái)的報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收管理辦法要求，取得報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書。

3.除危險(xiǎn)廢物、報(bào)廢機(jī)動(dòng)車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門出臺(tái)的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。

（三）各級(jí)財(cái)政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》)(以下稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

1.納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。

納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部成本）。

納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征即退稅額：

可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時(shí)開(kāi)具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無(wú)需單獨(dú)建立臺(tái)賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝。“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“ghw/ghf”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“ghw/ghf”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

6.納稅信用級(jí)別不為c級(jí)或d級(jí)。

7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬(wàn)元以下罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物除外；單次10萬(wàn)元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬(wàn)元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

（三）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的當(dāng)月起，不再享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規(guī)定情形的，自處罰決定作出的當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規(guī)定的情形，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。相關(guān)處罰決定被依法撤銷、變更、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無(wú)效的，符合條件的納稅人可以重新申請(qǐng)辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年3月底之前在其網(wǎng)站上,將本地區(qū)上一年度所有享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項(xiàng)目予以公示:納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)本地區(qū)上一年度享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進(jìn)行公示前，應(yīng)會(huì)同本地區(qū)生態(tài)環(huán)境部門，再次核實(shí)納稅人受環(huán)保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項(xiàng)目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項(xiàng)目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應(yīng)滿足本公告“三”有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、按照本公告規(guī)定單個(gè)所屬期退稅金額超過(guò)500萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在退稅完成后30個(gè)工作日內(nèi)，將退稅資料送同級(jí)財(cái)政部門復(fù)查，財(cái)政部門逐級(jí)復(fù)查后，由省級(jí)財(cái)政部門送財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局出具最終復(fù)查意見(jiàn)。復(fù)查工作應(yīng)于退稅后3個(gè)月內(nèi)完成，具體復(fù)查程序由財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局會(huì)同省級(jí)財(cái)稅部門制定。

六、再生資源回收、利用納稅人應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具、即征即退等事項(xiàng)的管理工作，保障納稅人按規(guī)定及時(shí)辦理相關(guān)納稅事項(xiàng)。

七、本公告自2023年3月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）除“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”外同時(shí)廢止，“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”有關(guān)規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日止?！赌夸洝匪械馁Y源綜合利用項(xiàng)目適用的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過(guò)程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。已處理的事項(xiàng)，如執(zhí)行完畢則不再調(diào)整；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時(shí)間超過(guò)6個(gè)月但尚未執(zhí)行完畢的，則自本公告執(zhí)行的當(dāng)月起，可重新申請(qǐng)享受即征即退政策；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時(shí)間未超過(guò)6個(gè)月，則自6個(gè)月期滿后的次月起，可重新申請(qǐng)享受即征即退政策。

特此公告。

附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2023年版）