利息收入繳增值稅嗎（4篇）

【第1篇】利息收入繳增值稅嗎

問：墨子老師，您好！我們公司向銀行貸款后全額下?lián)芙o子公司使用，貸款的利息由子公司直接支付給銀行。我們公司沒有取得利息收入，請(qǐng)問我們還要繳增值稅嗎？

答：感謝您的提問！根據(jù)財(cái)稅【2019】20號(hào)文件及財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第6號(hào)公告規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。若貴公司的借貸行業(yè)不屬于上述企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，則需要根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件第十四條規(guī)定，銷售銷售計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

【第2篇】個(gè)人利息收入繳增值稅

【享受內(nèi)容】

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款取得的利息收入免征增值稅。

【報(bào)備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.與指定的委托銀行簽訂的委托貸款協(xié)議原件及復(fù)印件；

3.委托銀行與個(gè)人簽訂住房貸款金額、利息收入清單。

【政策依據(jù)】

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠

【享受主體】

適用中國石化所有企業(yè)

【享受內(nèi)容】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

【報(bào)備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)合同復(fù)印件；

3.科技主管部門審核意見證明文件（查驗(yàn)）。

【政策依據(jù)】

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【注意事項(xiàng)】

技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

【第3篇】利息收入繳納增值稅

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在“營改增”的法律體系下，有一個(gè)概念的理解困擾了很多人，這個(gè)概念就是“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，原本在財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文[1]出臺(tái)對(duì)此進(jìn)行解釋后稍有緩和的征稅糾葛，隨著新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的發(fā)展最近又開始增加，本文從“保本收益”征稅的制度邏輯出發(fā)，嘗試對(duì)“保本收益”進(jìn)行界定，并探究相關(guān)征稅糾葛產(chǎn)生的根源以及可能的解決路徑。

問題一

為什么增值稅項(xiàng)下有“保本收益”的概念

從法律的角度，知其然知其所以然是運(yùn)用系統(tǒng)解釋的前提，也就是說，只有在對(duì)一項(xiàng)制度出臺(tái)的目的有明確認(rèn)知的時(shí)候才能夠更好地解釋該制度在實(shí)踐中的運(yùn)用。

在“營改增”之前，貸款或者說借款的利息就已經(jīng)是營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，從這個(gè)意義上來說，營業(yè)稅規(guī)則顯然是對(duì)資金使用權(quán)轉(zhuǎn)移的對(duì)價(jià)給出了一個(gè)應(yīng)當(dāng)征稅的價(jià)值判斷，這個(gè)判斷也自然地在“營改增”的過程中延續(xù)了下來。

然而在營業(yè)稅時(shí)代，資金的使用權(quán)對(duì)價(jià)是利息，也通常約定為“利息”的名義，所以對(duì)利息征收營業(yè)稅并不存在解讀的困難。在當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，雖然已經(jīng)出現(xiàn)了部分交易有著融資的事實(shí)卻不叫借款，相應(yīng)的回報(bào)并不繳納營業(yè)稅的現(xiàn)象，但還不是一個(gè)普遍的問題。到了“營改增”的時(shí)候，立法者已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)重要的事實(shí)，或者說立法者在此之前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)事實(shí)只是在“營改增”的時(shí)候決心用一個(gè)更大的概念將這些特殊的交易安排納入到增值稅的征管體系里。這個(gè)事實(shí)就是，越來越多名字不叫借貸的交易，本質(zhì)上就是借貸行為。而根據(jù)稅收中性和實(shí)質(zhì)課稅原則，如果兩個(gè)交易都具備借貸的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，那么交易的對(duì)價(jià)就應(yīng)該都需要繳納增值稅，而不能只是觀察合同的形式，否則就會(huì)偏離稅收的中性要求。因此，要在紛繁復(fù)雜且發(fā)展迅速的金融活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)稅收的公平和中性，就需要對(duì)本質(zhì)上是借貸行為（或者叫做“債權(quán)性投資”）交易中的資金使用權(quán)對(duì)價(jià)，征收利息相關(guān)的增值稅，這就是“保本收益”這四個(gè)字的由來。換句話說，“保本收益”這個(gè)概念的產(chǎn)生是稅收立法者希望通過歸納債權(quán)性投資的共性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于非標(biāo)債權(quán)利息收入征收增值稅的目的。

事實(shí)上，從利息收入征收營業(yè)稅，到售后回購視為融資行為進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅處理，再到融資租賃中的利息處理，稅法一直在跟隨著不斷發(fā)展的金融活動(dòng)交易形式發(fā)展自身的規(guī)則，然而，如果不能從紛繁復(fù)雜金融活動(dòng)中抽象出一個(gè)更高的概念，那么稅收征管體系就會(huì)出現(xiàn)明顯的漏洞。比如在營業(yè)稅時(shí)代，當(dāng)規(guī)則本身尚不明確的時(shí)候，企業(yè)間的融資交易是可能可以通過售后回購約定價(jià)格的方式來規(guī)避利息相關(guān)的營業(yè)稅，畢竟貨物交易產(chǎn)生的增值稅可以抵扣，而當(dāng)時(shí)的利息營業(yè)稅由于無法抵扣顯然就是實(shí)際成本。

了解了“保本收益”征稅規(guī)則的立法由來，就能夠理解為什么“保本收益”會(huì)產(chǎn)生如此大的爭(zhēng)議：站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，做出這樣的規(guī)定本身就是為了防止改變交易形式規(guī)避利息增值稅的行為；而站在納稅人的角度，這樣一種解釋，特別是如果是擴(kuò)大的解釋，則毫無疑問會(huì)大大影響交易的成本。

問題二

如何理解“保本收益”

討論了為什么的邏輯后，我們進(jìn)一步討論如何理解的問題?；谇笆龇治?，我們能夠比較清楚地判斷，“保本收益”在增值稅規(guī)則中的意圖僅僅在于明確債權(quán)性投資的范圍，也就是說權(quán)益性投資應(yīng)該是排除在外的，這其中可能引發(fā)爭(zhēng)議的主要有兩個(gè)：

對(duì)于兼具權(quán)益和債權(quán)性投資屬性的混合投資該如何認(rèn)定；

認(rèn)定的基礎(chǔ)是基于單一的合同關(guān)系還是一系列的合同關(guān)系及交易整體。

我們先舉一個(gè)典型的例子，加深對(duì)這個(gè)問題的理解：a投資了一家目標(biāo)公司b，雙方約定如果b在5年內(nèi)不能實(shí)現(xiàn)首發(fā)上市，則需要按a投資金額加上年化8%的回報(bào)回購a持有的股權(quán)，問題就是b回購a的股權(quán)需要不需要對(duì)回報(bào)收益繳納增值稅。答案顯然是不需要的，因?yàn)檫@樣一個(gè)投資，雖然從結(jié)果看來，像是一個(gè)“保本收益”的安排，但是顯然這是一個(gè)權(quán)益性投資，本質(zhì)上并不屬于“保本收益”。說的簡(jiǎn)單一點(diǎn)，一個(gè)真正的債權(quán)性投資本身的收益肯定是相對(duì)穩(wěn)定的，利率也許可以分層，但是顯然不可能和權(quán)益性投資擁有同樣的收益向上空間（upside），也因此，結(jié)合法律條件和商業(yè)意圖，其實(shí)是可以對(duì)權(quán)益性投資和債權(quán)性投資進(jìn)行區(qū)別的。

正是基于這樣的案例總結(jié)，不難看出，其實(shí)“保本收益”的概念只是對(duì)區(qū)分債權(quán)性投資的一個(gè)總結(jié)，而真正的判斷必須綜合1）合同條款；2）風(fēng)險(xiǎn)分配；3）管理機(jī)制來進(jìn)行，一定程度上與混合投資的性質(zhì)判定有異曲同工之處。另一方面，對(duì)于是否應(yīng)當(dāng)征收增值稅的判斷往往也要與企業(yè)的所得稅處理和會(huì)計(jì)處理相結(jié)合來進(jìn)行（對(duì)基金管理人業(yè)績(jī)報(bào)酬carry的稅務(wù)處理分析也存在類似的問題）。

從這個(gè)判斷的角度，僅依據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文把判定是否為“保本收益”限制在一個(gè)直接的合同里進(jìn)而根據(jù)文字表述判斷就很難實(shí)現(xiàn)了，即使將此認(rèn)定為反避稅考量，但這樣僅對(duì)形式的關(guān)注可能并不符合反避稅的初衷。所以，在這個(gè)意義上，對(duì)交易的整體進(jìn)行分析和判斷是必須的。盡管從我們的角度，我們也認(rèn)為從稅法本身謙抑的角度，必須在合同中有明確的“?！辈拍芸紤]適用增值稅的相關(guān)規(guī)則。但是，債權(quán)性投資的“?！逼鋵?shí)也不是完全的“保證”，更多的是優(yōu)先受償和本金保障機(jī)制的考慮。因?yàn)閭鶛?quán)也不是一定都能收回的，所以看結(jié)果本身就是一個(gè)誤導(dǎo)性的方法。也因?yàn)槭沁@樣，實(shí)踐中，真正突破文字中“保本”的規(guī)定，通過對(duì)交易實(shí)質(zhì)認(rèn)定來要求繳納增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)本身還是少的。

問題三

真正的爭(zhēng)議根源在哪兒

前述討論的兩個(gè)問題，簡(jiǎn)單來說可以總結(jié)為三點(diǎn)：1）“保本”出自對(duì)債權(quán)性投資判斷的需求，具備合理性；2）本質(zhì)上如何認(rèn)定債權(quán)性投資可能存在爭(zhēng)議；3）無法推導(dǎo)出僅以一個(gè)合同來進(jìn)行保本性質(zhì)認(rèn)定的合理性，但是多個(gè)合同的組合判斷在實(shí)踐中困難重重。然而上面這些問題似乎也不能把這樣的爭(zhēng)議推到一個(gè)如此的高度。那么，最主要的問題是什么？

爭(zhēng)議根源在于債權(quán)性投資中基于法律和商業(yè)的嵌套需求與利息相關(guān)增值稅不能進(jìn)行抵扣極易產(chǎn)生重復(fù)征稅的矛盾。

既然說以“保本”來作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行利息增值稅判斷不夠科學(xué)但也有合理性，那么假設(shè)這個(gè)規(guī)則不能改變，行業(yè)受到的最大影響是什么？那就是在資產(chǎn)支持計(jì)劃（abs）或者其他投資中，如果分層判斷收益并分別征收增值稅，又不能抵扣，由此重復(fù)征稅而產(chǎn)生的巨大稅收成本。這個(gè)問題的根源在于增值稅制度下利息增值稅不能抵扣也不能差額計(jì)稅。

這個(gè)問題的邏輯又在哪？事實(shí)上利息增值稅不能抵扣的邏輯，首先來自于營業(yè)稅下沒有抵扣機(jī)制，而如果提供抵扣可能會(huì)在較大程度上減少相應(yīng)的稅收收入。還有一個(gè)重要的原因就是基于西方金融危機(jī)下帶出的金融交易稅，即為了防止金融交易空轉(zhuǎn)，在“車輪里摻沙子”，用金融交易稅來提供金融體內(nèi)交易成本。然而，在金融業(yè)務(wù)針對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)有較大的議價(jià)能力時(shí)，所有的交易稅都可能變成實(shí)體經(jīng)濟(jì)的成本。

基于這樣的考慮，要解決abs的問題，更為合理的考慮可能是回到利息增值稅的計(jì)算，允許差額計(jì)算利息增值稅，或者在滿足條件（比如在兩道環(huán)節(jié)內(nèi)進(jìn)入實(shí)體經(jīng)濟(jì)，類似于兩票制）的情況下，允許利息增值稅抵扣，可以更好地支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

跟隨著二十大的腳步和思路，未來十年，稅收的法治化值得期待。如同整個(gè)社會(huì)治理的法治化一樣，在這個(gè)必經(jīng)之途上，下一步需要解決的仍然是頂層設(shè)計(jì)的問題，當(dāng)制度設(shè)計(jì)更為成熟、平衡和精細(xì)化，才會(huì)有更有效的市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制和合理的稅收成本。畢竟稅收和財(cái)政都是專業(yè)而復(fù)雜系統(tǒng)的組成，尊重市場(chǎng)規(guī)則來制定法律和政策是最重要的原則。

來源葉永青

【第4篇】公司利息收入繳增值稅

前言

利息收入需要繳納增值稅,而股息紅利收入則不必，各自依據(jù)是什么？這是典型的小眾問題，可能很少有人思考過。對(duì)大多數(shù)人來說，也不必思考?！?yàn)樨?cái)稅類考試不會(huì)出這樣的問題，實(shí)務(wù)中也無需了解原因，直接操作就完了！

如果您有興趣，不妨抽出幾分鐘，我們一起來探個(gè)究竟。

一、關(guān)于利息收入適用增值稅的法規(guī)參考

分析利息收入，首先應(yīng)分析利息產(chǎn)生的根源——貸款服務(wù)所適用的增值稅法規(guī)。（此處簡(jiǎn)單舉例，不考慮其他產(chǎn)生利息收入的方式。）

利息收入，歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。具體如下：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2023年11月修訂）（國務(wù)院令第691號(hào)）

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

2、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

3、附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》

第一條銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

第一條第(五)項(xiàng)金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)：

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

二、關(guān)于股息紅利收入是否屬于增值稅征收范疇的判斷

同上文利息收入類似，談及股息紅利收入，應(yīng)首先分析其產(chǎn)生的根源——股權(quán)投資。

股權(quán)投資，是企業(yè)購買其他企業(yè)的股票或以貨幣資金、無形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)直接投資于其他單位所形成的資產(chǎn)。

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)流通、交易服務(wù)中多個(gè)步驟的新增價(jià)值或附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

作為投資產(chǎn)生的收入，需根據(jù)投資方式、收入性質(zhì)具體分析涉稅情況:

1、參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為。

其所獲股息紅利收入屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，因此，股息紅利不繳納增值稅。

2、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為。

其獲取的優(yōu)先股股息按照“貸款服務(wù)”稅目征收增值稅。

三、總結(jié)

上文的分析結(jié)論總結(jié)如下：

1、利息收入。

歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。

2、股息紅利收入（僅指參與投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為所取得的收入）。

屬于非保本收益，不屬于增值稅稅目規(guī)定的征稅范疇，不繳納增值稅。

3、類似以貨幣資金購買優(yōu)先股獲取固定股息或保底利潤，且不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為。

歸屬于銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)稅目，適用6%的增值稅率。

朋友們，上述問題，我說清楚了嗎？