免征增值稅與零稅款（16篇）

【第1篇】免征增值稅與零稅款

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中提出，“對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅”。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，3月24日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號，以下簡稱“15號公告”），明確自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。同日，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號，以下簡稱“6號公告”），對相關(guān)征管問題進(jìn)行明確，主要包括免稅或放棄免稅開具發(fā)票、開具紅字發(fā)票、填寫申報表等問題。

一、政策內(nèi)容及執(zhí)行期限問題

2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策分為兩段：

1月1日至3月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

需要注意的是，此項政策適用主體是增值稅小規(guī)模納稅人，因此：一是，不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用政策。二是，一般納稅人不能適用此政策，無論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。

從政策規(guī)定可以看出，今年對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大，自2023年4月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，由原減按1%征收率征收，改為直接免征增值稅，也就是說，疊加現(xiàn)有的起征點等增值稅優(yōu)惠政策，除少數(shù)適用5%征收率的業(yè)務(wù)外，免稅政策幾乎覆蓋所有小規(guī)模納稅人，優(yōu)惠力度非常大。

二、減按1%征收率征收增值稅政策

今年第一季度，仍延續(xù)執(zhí)行小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。政策已經(jīng)執(zhí)行近兩年，大家比較熟悉，這里我就不再贅述。

? 簡單舉例說明：一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售收入60萬元，由于超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但一季度小規(guī)模納稅人仍執(zhí)行減按1%征收率征收增值稅政策，因此需要繳納的增值稅為0.6萬元。

三、免征增值稅的應(yīng)稅銷售收入范圍

根據(jù)15號公告規(guī)定，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的應(yīng)稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；對于納稅人取得的適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人大多數(shù)業(yè)務(wù)均適用3%征收率，這里需要注意的是，前期出臺的一些減征政策，比如銷售自己使用過的物品減按2%征收，二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開具增值稅專用發(fā)票并計算繳納稅款。

小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，主要有銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇5%差額繳納增值稅等等業(yè)務(wù)，在4月1日至12月31日間，不能享受免稅政策，仍應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

四、關(guān)于暫停預(yù)繳增值稅問題

根據(jù)15號公告規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

上述政策明確，只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項目，才暫停預(yù)繳增值稅。主要包括小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)收款、跨區(qū)域提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅等。舉例說明：一家建筑企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅。如該企業(yè)在外地開展建筑施工業(yè)務(wù)，則從4月1日開始也不需要在外地預(yù)繳增值稅。

需要特別說明的有兩點：

一是，一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項目，均不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。

二是，小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對應(yīng)的預(yù)繳增值稅項目，不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目取得預(yù)收款，因房地產(chǎn)銷售適用5%征收率，因此，該小規(guī)模納稅人不適用15號公告的規(guī)定，需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。再如，小規(guī)模納稅人出租異地不動產(chǎn)，因適用5%征收率，不得享受暫免預(yù)繳政策，仍需按規(guī)定異地預(yù)繳增值稅。

五、關(guān)于可以部分放棄免稅的問題

小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

? 舉例說明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額均為銷售貨物，適用3%征收率。預(yù)計2023年4月份銷售額80萬元，其中30萬元下游企業(yè)要求開具專用發(fā)票，其他的50萬元下游企業(yè)無特殊要求。該公司可以針對30萬元收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計算繳納0.9萬元增值稅；其余的50萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。

六、關(guān)于開具發(fā)票的問題

（一）適用免稅應(yīng)如何開具發(fā)票

6號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。需要強調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。

（二）放棄免稅應(yīng)如何開具發(fā)票

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。15號公告已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至今年3月31日到期。到期之后，納稅人開展相關(guān)業(yè)務(wù)的征收率，為《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營改增試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定的3%。因此，納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具3%征收率的專用發(fā)票，不能再開具1%征收率的專用發(fā)票。

（三）開具紅字發(fā)票的問題

2023年以來，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策執(zhí)行了兩年，因此今年4月1日以后，一些納稅人會出現(xiàn)需要補開、換開前期發(fā)票的情況。因此，6號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。

? 舉例說明：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月1日的應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

???

七、關(guān)于如何填寫申報表

2023年，國家出臺了小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅政策。需要說明的是，該政策與今年新出臺的小規(guī)模納稅人免稅政策并不矛盾，政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。

具體來說，如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算繳納增值稅。

? 具體到申報表的填寫，舉例說明：按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度預(yù)計銷售貨物收入40萬元左右，沒有其他免稅項目，由于季度銷售額未超過45萬元，適用月銷售額15萬元以下免稅政策。在增值稅納稅申報時，不用選擇減免性質(zhì)代碼，如納稅人是企業(yè)，將40萬元的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”即可；如納稅人是個體工商戶，填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

如果上述納稅人收入不是40萬元而是60萬元，其他條件相同，則由于季度銷售額超過了45萬元，應(yīng)適用新出臺的小規(guī)模納稅人免稅政策。60萬元銷售額應(yīng)全部填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額60萬元。

來源：國家稅務(wù)總局

【第2篇】免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策

近年來，居民生活水平顯著提高，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求。全國人大代表李小紅在今年兩會上提出建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果。

全國人大代表李小紅。受訪者供圖

目前，鮮活水產(chǎn)品及水果仍然作為初級農(nóng)產(chǎn)品，在流通環(huán)節(jié)征收增值稅。李小紅介紹，為鼓勵發(fā)展種植和養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國家陸續(xù)頒布了多項農(nóng)副產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅稅收優(yōu)惠政策，對于蔬菜以及部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅，但作為家庭每日必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，在流通環(huán)節(jié)中仍征收9%的增值稅。

李小紅介紹，為鼓勵發(fā)展種植及養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，國家出臺了一系列優(yōu)惠政策，其中《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》明確，自2023年1月1日起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定，自2023年10月1日起對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。李小紅指出，政策中所指鮮活肉只包含豬、牛、羊、雞、鴨、鵝等。如今，鮮活水產(chǎn)品及水果已經(jīng)成為家庭日常需求，但目前其仍是作為初級農(nóng)產(chǎn)品需要征收9%的增值稅，導(dǎo)致單品價格過高，居民生活壓力較大。

李小紅提出，將鮮活水產(chǎn)品及水果等生活必需品納入0稅率范圍，有助于緩解居民壓力，增強居民幸福感，同時擴大企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，鼓勵農(nóng)民多養(yǎng)殖水產(chǎn)品和栽種果樹，讓廣大農(nóng)民增收致富。

李小紅表示，鮮活水產(chǎn)品及水果對于日常保存及食用時限要求都較高，損耗相對較大，再加上增值稅使得這類產(chǎn)品往往價格較高。價格是消費者考慮的重要因素，如果這些產(chǎn)品賣不出去所有損耗均需企業(yè)自行承擔(dān)，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。對于鮮活水產(chǎn)品及水果給予增值稅優(yōu)惠，可以促進(jìn)企業(yè)在對保鮮倉庫和保鮮全程運輸?shù)耐度?，也減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

李小紅建議，參考所得稅減免優(yōu)惠政策，擴大農(nóng)產(chǎn)品的免稅范圍，考慮將免稅農(nóng)產(chǎn)品擴大到家庭每日所必需的鮮活水產(chǎn)品和水果，進(jìn)一步鼓勵農(nóng)民養(yǎng)殖更多的水產(chǎn)品和栽種果樹，既為廣大農(nóng)民增收，也可為國家保護(hù)生態(tài)環(huán)境，同時降低該類農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)的稅負(fù)。

【第3篇】增值稅4月1日起免征！那發(fā)票怎么開？稅要怎么申報？

3月份對于納稅人來說，是一個優(yōu)惠政策特別多的月份，財政部和稅務(wù)總局在出臺政策方面，效率真的非常高。

我能立馬想到的就有兩個，一個是3月4日對小微企業(yè)六稅兩費的減免政策，3月22日出臺的擴大增值稅留抵退稅的政策，一個是減免征收，另一個是直接退錢。

而就在3月24日，又一個重磅稅收優(yōu)惠政策出臺了，這次瞄準(zhǔn)的還是增值稅。

按照財稅【2022】第15號關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，4月1日起，增值稅又要變了，這次是直接免征。

此前關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策有按照3%征收率減按1%計算繳納，還有月度銷售收入不超過15萬、季度不超過45萬的免征增值稅，那么這次相當(dāng)于是更徹底，直接對3%征收率部分免征，也不設(shè)什么15萬的限額，也不需要你交1%了，直接免征!

緊隨這份公告之后，稅務(wù)總局就發(fā)布了落實15號文的具體操作步驟，結(jié)合現(xiàn)有的信息，對朋友們比較關(guān)注的兩個問題，我說說自己見解。

第1個問題，3%減按1%繳納的政策還可以用嘛？

按照15號文的規(guī)定，該優(yōu)惠政策延期執(zhí)行到2023年3月31日，4月1日對3%征收率部分免征增值稅政策實行后，該政策就到期了。

第2個問題，發(fā)票怎么開？

因為已經(jīng)是免征增值稅了，所以享受了免征的優(yōu)惠政策的話，那么開具的發(fā)票就是免稅的普通發(fā)票。

那有人問了，客戶就是要專票怎么辦？

你也可以開專票，但是就要按照3%的稅率開具，且按照3%稅率繳納增值稅。

也就是說開專票就不能享受這個免征政策，享受免征政策，就不能開專票，納稅人自己做選擇。

當(dāng)然，這個選擇，可以對單個客戶來選，比如對a客戶，納稅人選擇開專票，繳納3%稅率，對b客戶，選擇免稅政策，開免稅的普通發(fā)票。

第3個問題，稅要如何申報？

之前是有月度不超過15萬、季度不超過45萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，對于小規(guī)模納稅人來說，都是按季度來報稅，所以此次申報的時候，要將這個45萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，與本次發(fā)布的15號文免征增值稅的數(shù)據(jù)分開來填報。

舉例來說，a公司季度銷售額是30萬，默認(rèn)享受的是季度45萬以內(nèi)免增值稅，那么這30萬銷售額就填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

如果a公司季度銷售額60萬，且都是3%征收率的業(yè)務(wù)，這個金額已經(jīng)超過45萬免征增值稅的限額，所以適用的是15號文，對3%征收率的業(yè)務(wù)免征增值稅，60萬銷售額全部填在第12欄“其他免稅銷售額”。

以上就是對于15號文的解讀，大家注意，是正對的小規(guī)模納稅人3%稅率的業(yè)務(wù)，并不是小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)，因為小規(guī)模納稅人還是有一些業(yè)務(wù)稅率不是3%，比如出租不動產(chǎn)，稅率是5%，那就不能適用15號文的免征增值稅優(yōu)惠，但是可以去適用季度不超過45萬銷售額免征增值稅的優(yōu)惠。

更多財稅政策解讀、實務(wù)操作分享，可以參閱我下面的“財稅百問百答”專欄，目前正在連續(xù)更新中。

【第4篇】增值稅免征增值稅的是

國家在疫情期間，為了幫助企業(yè)抗擊疫情，共同度過難關(guān)，從2023年開始，發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，讓很多企業(yè)實實在在的得到了政策優(yōu)惠，減輕了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，面臨的稅收壓力，國家這一行為得到了眾多企業(yè)的支持。

那么經(jīng)過了兩年的稅收政策優(yōu)惠后，2023年，企業(yè)還是否能夠接著享受國家的稅收政策優(yōu)惠呢，我這邊幫大家把政策都整理出來了，下面我們一起看一下吧。

第一，就是我們所熟悉的增值稅，小規(guī)模增值稅繼續(xù)享受3%減按1%的稅率執(zhí)行

第二，對于小規(guī)模季度銷售金額不超過45萬的企業(yè)，開具普票的話，免征增值稅

第三，對于季度免征增值稅的企業(yè)，附加稅也免征

第四，對于企業(yè)年利潤不超過100萬的企業(yè)，企業(yè)所得稅按照2.5%進(jìn)行征收

第五，六稅兩費減半征收，指的是：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

那么，針對一般納稅人的企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策來幫助提振中小企業(yè)信心，盡快恢復(fù)正常經(jīng)營活動

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~70%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~70%給予扶持獎勵；

有限公司案例分析：

某建筑實業(yè)公司在稅收優(yōu)惠區(qū)成立分（子）公司為例：

假設(shè)2023年，實繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬元，對企業(yè)的扶持?jǐn)?shù)額如下：

增值稅獎勵1000*50%*50%=250萬

企業(yè)所得稅獎勵1000*40%*50%=200萬

2000萬稅收，可獲得450萬的扶持獎勵

對于缺進(jìn)項，利潤虛高的企業(yè)還可以成立核定征收的個人獨資企業(yè)，通過業(yè)務(wù)分包的方式來解決。

個人獨資企業(yè)的優(yōu)勢在于：

個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，也不用繳納分紅稅，只用繳納個稅

如果入駐園區(qū)拆分成3個500萬小規(guī)模個人獨資企業(yè)，享受核定征收個人所得稅2.1%，則需要繳納增值稅500*1%*3=15萬，個人所得稅500*2.1%*3=31.5萬，附加稅15*6%=9萬，稅收總計15+31.5+9=55.5萬

總納稅額約為55.5萬。相比較原公司580萬的稅負(fù)，個人獨資企業(yè)籌劃合理節(jié)稅約515.5萬。

總結(jié)：

很多企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期往往面臨著起步晚、規(guī)模小、發(fā)展資金短缺、市場競爭日趨加大的問題，大多數(shù)企業(yè)想要成功生存下去，同質(zhì)量的產(chǎn)品，降低價格是有效的生存之道。大多數(shù)初創(chuàng)企業(yè)，卻忽視了稅收優(yōu)惠這一國家政策，利用得好，能有效降低稅負(fù)壓力，節(jié)省一大筆錢！

最后如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言、私信（我會第一時間回復(fù)）。您也可以關(guān)注我，我會不定時分享避稅干貨，希望可以幫到您!

【第5篇】增值稅免征范圍

增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，理論上講，未提供上述五類應(yīng)稅行為，就是不征收增值稅的項目。但在實務(wù)處理中，有各種各樣的具體行為是難以做出判斷的，所以總局陸續(xù)出臺了若干文件對不征收增值稅的項目做了具體的界定。

內(nèi)容

一、資產(chǎn)重組

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2.根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件二：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項》規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征增值稅。

二、工本費收入

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)〔1995〕288號）第七條規(guī)定，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。

三、符合條件的代購貨物行為

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財稅字〔1994〕26號）第五條規(guī)定，代購貨物行為，從同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度法規(guī)如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

四、融資性售后回租

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

五、會員費收入

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十三條規(guī)定，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

六、符合條件的銷售二手車行為

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

七、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1993〕154號）第一條規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。

八、中央財政補貼

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

九、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》行為

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

十、社會組織收取的會費

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第五條規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團(tuán)費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

十一、國家稅務(wù)總局公告2023年第53號規(guī)定行為

1.預(yù)付卡銷售和充值

2.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

3.已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票

十二、國家稅務(wù)總局公告2023年第45號規(guī)定行為

1.代收印花稅（代收印花稅）

2.代收車船使用稅（代收車船使用稅）

3.代理進(jìn)口免稅貨物貨款

4.有獎發(fā)票獎金支付

5.不征稅自來水

6.建筑服務(wù)預(yù)收款

十三、經(jīng)濟(jì)賠償

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第65號） 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

總結(jié)

總之，企業(yè)收到款項，如果屬于不征增值稅或者免征增值稅的情形，都是無需繳納增值稅，一定要根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況以及最新的財稅政策去判斷，以免繳納冤枉稅或者少繳稅被稅務(wù)部門請去喝茶。

注意：多繳稅和少繳稅同樣都有財務(wù)風(fēng)險！

案例/解析

1.問：運輸公司承運一批紙制商品，運費為5萬元，因大雨導(dǎo)致紙制商品被淋壞。經(jīng)與客戶協(xié)商，運輸公司不收運費，并另賠10萬元，客戶收到這10萬元要交增值稅嗎？

答：該10萬元屬于賠償，沒有銷售行為發(fā)生，不征增值稅。

注意：賠償行為與銷售行為同時發(fā)生，這屬于銷售行為的價外費用，該經(jīng)濟(jì)賠償就要繳納增值稅。

比如，運輸公司承運一批商品，運費為5萬元，但客戶沒有如實告知部分商品有腐蝕性，因而導(dǎo)致車輛受損，雙方約定客戶賠償1萬元。此1萬元作為賠償本身不應(yīng)征稅，但是，因為是在提供運輸服務(wù)的同時于運費外收取的，所以作為價外費用處理，應(yīng)交增值稅。

重點在于：是否構(gòu)成銷售的價外費用。

2.問：我們公司收到工信局發(fā)放的一筆規(guī)模以上企業(yè)家獎勵金，這個是否需要繳納增值稅？

答：不需要！根據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第45號文件規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

【第6篇】免征增值稅會計處理

疫情期間很多財務(wù)人員咨詢：免征增值稅了，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

疫情期間國家出臺了相關(guān)行業(yè)免征增值稅政策，很給力！可是對于免征增值稅的賬務(wù)處理很多人卻一頭霧水，下面我們將結(jié)合稅收優(yōu)惠政策來分析一般納稅人的賬務(wù)處理。

這是一個財務(wù)人員的咨詢，對于“一般納稅人提供公共交通服務(wù)（9%）1月份已開具普票”的理解，符合《財政部稅務(wù)總局公告2023年第8號》第五條規(guī)定：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

接下來我們來看一個案例：

a客運有限公司(以下簡稱a公司)系一般納稅人，實行按月納稅，2023年元月取得客運運輸收入1090萬元 ，全部開具普通發(fā)票，當(dāng)期進(jìn)項稅額為60萬元，不存在期初留抵稅額，a公司應(yīng)如何進(jìn)行會計核算？

由于我們不知是按申報表減免稅金額做免稅賬務(wù)處理，還是按應(yīng)交增值稅金額做免稅賬務(wù)處理，那我們分別按這兩個方案來處理，并分析利弊。

方案一：按價稅分離進(jìn)行賬務(wù)處理

1、價稅合計收款1090萬元

借：銀行存款 1090萬元

貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90萬元

（計算：1090÷（1+9%）×9%=90萬元）

主營業(yè)務(wù)收入 1000萬元

2、借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）90萬元

貸：其他收益 90萬元

如果當(dāng)期進(jìn)項稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本60萬元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）60萬元

方案二：按價稅合計金額記賬

1、價稅合計收款1090萬元

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1090萬元

2、如果當(dāng)期進(jìn)項稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 60萬元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）60萬元

應(yīng)該選擇哪個方案，我們來分析一下：

一、方案一收入按增值稅原理進(jìn)行了價稅分離，但存在以下問題：

1、方案一減免的是銷項稅，若該公司同時存在應(yīng)稅項目、免稅項目，如果企業(yè)核算不規(guī)范的話，可能存在免稅項目進(jìn)項稅額虛抵的風(fēng)險；

2、方案一將減免增值稅計入“其他收益”科目后，這將影響“招待費”、“廣告費”、“手續(xù)費及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時影響“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”收入金額基數(shù)；

二、方案二收入雖然按含稅價進(jìn)行賬務(wù)處理，但在以下方面較為有利：

1、減免稅金額可以通過增值稅申報表反映；

2、方案二增加了“招待費”、“廣告費”、“手續(xù)費及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時對“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”認(rèn)定有利；

3、方案二核算簡潔，看到主營業(yè)務(wù)收入未進(jìn)行價稅分離就會想到相關(guān)進(jìn)項稅額要作轉(zhuǎn)出的處理，避免增值稅風(fēng)險。

三、方案一和方案二應(yīng)納稅所得稅額的比較（不考慮其他收入、成本費用的情況）：

方案一：應(yīng)納稅所得額=1000+90-60=1030萬元

方案二：應(yīng)納稅所得額=1090-60=1030萬元

方案一和方案二應(yīng)納稅所得額一致。

綜上所述，我們建議對于免征增值稅收入，同時開具“價稅合計”的免稅普通發(fā)票賬務(wù)處理，選擇方案二：

1） 按發(fā)票金額記主營業(yè)務(wù)收入；

2） 對轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；

3）同時符合企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助規(guī)定：第五條 下列各項適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則：（一） 企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號——收入》等相關(guān)會計準(zhǔn)則。

【第7篇】2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅，按3%實繳？情況是否屬實？

2023年小規(guī)模納稅人不再免征增值稅，按3%實繳增值稅情況是否屬實？

《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

2023年剛剛到來，各方勢力都在看國家稅務(wù)局動態(tài)，為什么，在2023年3月，我國稅務(wù)局頒布公告，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%增值稅征收增值稅，在2023年4月，我國稅務(wù)局新頒布公告，1%增值稅恢復(fù)至3%，但不開增值稅專票不繳納增值稅。

一系列的政策變動，使得每年年初，各個部門對于稅務(wù)局的新政策過于關(guān)注。去年2023年，很多小規(guī)模企業(yè)都享受了免增值稅的政策，不開增值稅專票，則免3%的增值稅，不管對于誰來說，都是很優(yōu)惠的，只是說，轉(zhuǎn)移了稅負(fù)在支付方公司。

那么問題就來了，2023年對于增值稅的政策，是怎么一個變動呢？

目前，一月四號止，國家稅務(wù)局官網(wǎng)還沒有任何消息，那么，對于一些朋友圈營銷號說的恢復(fù)3%的增值稅情況是否屬實，我們還得打一個問號“？”，那么，為什么說會恢復(fù)3%增值稅呢？

一方面，3%的增值稅本來就是小規(guī)模企業(yè)的正常的增值稅征收率，之前都是因為疫情原因，導(dǎo)致很多小規(guī)模企業(yè)紛紛倒閉，國家為了扶持小規(guī)模企業(yè)才出臺的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在全國也都放開了，那么恢復(fù)3%增值稅征收率也屬于正常；

另一方面，國家因為疫情，很多地方政府財政赤字，稅收太少，國家要征稅，并且，很多違規(guī)平臺利用國家稅收政策漏洞，虛開發(fā)票，導(dǎo)致國家稅款損失，為了打擊這種違法行為，國家要求小規(guī)模企業(yè)實繳3%的增值稅也合情合理。

不管是那種情況，我們都要以國家稅務(wù)局官網(wǎng)為準(zhǔn)，只要沒出公告，小規(guī)模企業(yè)特別是個體工商戶，就先別急著開票，一旦后面出公告需要說實繳3%增值稅，那么還不如設(shè)立個人獨資企業(yè)開增值稅專票劃得來。

國家暫未出公告，一切靜待佳音?。?！

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~

【第8篇】免征土地增值稅

一、稅收優(yōu)惠

1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20％的，免征土地增值稅。如果超過 20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

2、因國家建設(shè)的需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

3、因城市規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

4、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額 20％的，免征土地增值稅。

5、個人銷售住房，暫免征收土地增值稅（2008 年 11 月 1 日起）。

6、企業(yè)改制重組，下列暫不征土地增值稅：

a、整體改制，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)。

b、企業(yè)合并且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)。

c、企業(yè)分設(shè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)。

d、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)。（改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。）

二、征收管理

1、預(yù)征管理

a、對納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，可以預(yù)征土地增值稅。

b、除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2％，中部和東北地區(qū)省份不得低于 1.5％，西部地區(qū)省份不得低于 1％。

c、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅的預(yù)征（3％、5%）。

2、納稅地點

a、法人納稅人：房地產(chǎn)坐落地；

b、自然人納稅人：住所地；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，則在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

拋磚引玉！點贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅文件

農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策很多的，我們在實際工作中要認(rèn)真利用，下面我將梳理一些常用的政策，分享給大家。

一、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

需要注意的是：銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品，以及對外購農(nóng)產(chǎn)品加工后進(jìn)行銷售的產(chǎn)品不免稅。

財務(wù)人員核算時，對于免稅的農(nóng)產(chǎn)品和不免稅的農(nóng)產(chǎn)品要分開核算。

從事農(nóng)產(chǎn)品銷售的納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品不免增值稅。

二、對于銷售種子、化肥、農(nóng)藥、有機肥料、農(nóng)用機械等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。

三、從事部分鮮活肉產(chǎn)品、蛋產(chǎn)品銷售的納稅人銷售的部分鮮活肉產(chǎn)品、蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品指豬肉、牛肉、羊肉、雞肉、鴨肉、鵝肉及其鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾巴、骨頭、蹄爪、翅膀等。

這里要注意，免征增值稅的是鮮活肉產(chǎn)品，而不是加工后的肉產(chǎn)品，香腸、烤腸等加工后的肉產(chǎn)品不免增值稅。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋及破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

要注意，免征增值稅的是鮮活蛋，加工后的是不免增值稅的，比如腌制的蛋產(chǎn)品，已經(jīng)用雞蛋、鴨蛋、鵝蛋為原材料制作的糕點也不免增值稅。

四、流通環(huán)節(jié)從事蔬菜銷售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜批發(fā)市場里面的批發(fā)商銷售的蔬菜免征增值稅，菜市場零售蔬菜的攤位也免征增值稅。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等加工的蔬菜，也屬于免征增值稅的范圍，也就是說，從事蔬菜配送的納稅人將蔬菜清洗、分裝后進(jìn)行銷售，也是免征增值稅的。

【第10篇】免征3萬元小微企業(yè)增值稅

小微企業(yè)免征增值稅，目前的政策是季度不超過45萬。

怎么做賬？這個大家再熟悉不過了。

平時

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)收入

季度達(dá)到免征條件

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入（二級可以自行設(shè)置即可）

有人在財政部的網(wǎng)站提問，問小微免征的增值稅計入什么科目。

財政部的回復(fù)是計入其他收益。

但是實際上，其他收益科目是企業(yè)會計準(zhǔn)則增加的一個科目。

很多小微企業(yè)用的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則，雖然小企業(yè)會計準(zhǔn)則可以參考企業(yè)會計準(zhǔn)則做賬。

但是在實操中，其實我個人覺得也是大可不必。

一方面目前很多財務(wù)軟件的賬套就小企業(yè)會計準(zhǔn)則的科目表本身沒有添加這個科目，小企業(yè)準(zhǔn)則的利潤表也不知道把其他收益列示在那個報表項目，so實操上有阻礙，徒增會計人員麻煩。

另一方面，不管是營業(yè)外收入還是其他收益，實質(zhì)上對利潤總額影響是一樣的，必要性也不大。

所以，小企業(yè)準(zhǔn)則下，大家按習(xí)慣做，計入營業(yè)外收入就行了。

那小微企業(yè)免征的增值稅屬于政府補助嗎？

很多人看到計入營業(yè)外收入，而且和稅務(wù)部門有關(guān)系的免征，就和政府補助又混淆在一起了。

實質(zhì)上計入營業(yè)外收入的不見得都是政府補助，營業(yè)外收入包括很多內(nèi)容。

是否是政府補助，要看符合政府補助的規(guī)范條件不？

不管是小企業(yè)準(zhǔn)則，還是企業(yè)準(zhǔn)則，政府補助定義都是從政府無償獲得貨幣性資產(chǎn)或貨幣性資產(chǎn)。

而對于直接減征、免征的增值稅，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的，不適用政府補助準(zhǔn)則。

所以小微免征的增值稅，不適用政府補助準(zhǔn)則。

回頭在看看穩(wěn)崗補貼。

首先，我們要搞懂穩(wěn)崗補貼是什么性質(zhì)？

依據(jù)人社部發(fā)（2014）76號文件規(guī)定，政府對采取有效措施不裁員、少裁員，穩(wěn)定就業(yè)崗位的企業(yè)，由失業(yè)保險基金給予穩(wěn)定崗位補貼（以下簡稱“穩(wěn)崗補貼”）。所以穩(wěn)崗補貼其實是國家用失業(yè)保險資金給與企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財政補助資金。

這個返還一般是按照上年度實際繳納失業(yè)保險費的比例來算。

當(dāng)然個別情況下，這個比例是有變化的，比如疫情影響下的特別政策。

所以，穩(wěn)崗補貼實質(zhì)上就是政府補貼。

會計核算方面

按政府補助準(zhǔn)則規(guī)定，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。穩(wěn)崗補貼在實際企業(yè)支出的失業(yè)保險費基礎(chǔ)上返還，是對已經(jīng)發(fā)生費用的一種彌補，和收益相關(guān)。

用于彌補已經(jīng)發(fā)生的成本或者費用，直接計入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本，計入當(dāng)期損益時，按照準(zhǔn)則十一條規(guī)定。

從穩(wěn)崗補貼的本質(zhì)來看，應(yīng)當(dāng)是屬于與日?；顒酉嚓P(guān)的補助，因此在核算時應(yīng)計入其他收益科目或者直接沖減管理費用。

借：銀行存款

貸：其他收益/管理費用

當(dāng)然，沒有執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，那么直接選擇計入營業(yè)外收入即可。

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入（二級科目也執(zhí)行設(shè)置就行）

上述就是會計核算的處理方式。

那么稅務(wù)處理呢？

計入了損益自然涉及企業(yè)所得稅的，穩(wěn)崗補貼是否繳納企業(yè)所得稅呢？

對于補貼來說，如果不屬于不征稅收入的補貼都需要申報繳納企業(yè)所得稅。

而認(rèn)定不征收收入的標(biāo)準(zhǔn)是比較苛刻的。

財稅【2011】70號文件規(guī)定不征稅收入條件的，企業(yè)也可以選擇適用作為“不征稅收入”處理。

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

現(xiàn)實中，其實二哥了解很少企業(yè)取得補助去按照這個不征稅收入處理，為什么呢？不征稅還不香嗎？為什么很少人這樣做？

原因很簡單，一方面條件苛刻，又要文件，又要單獨核算，更重要的是，按照不征稅處理了，其對應(yīng)的支出是不得扣除的。

什么意思，比如你收到這筆穩(wěn)崗補貼10萬，你按照不征稅收入申報了，沒交企業(yè)所得稅，那么后面你這10萬用出去了，很簡單很多企業(yè)就是用于繳納失業(yè)保險費了，那么對不起，這個你不能稅前扣除了。

所以，意義不大，有點遞延納稅的意思。

企業(yè)所得稅這塊，一般就是直接申報納稅。

增值稅方面

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

穩(wěn)崗補貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要申報繳納增值稅。

【第11篇】小規(guī)模企業(yè)免征增值稅賬務(wù)處理

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號，以下簡稱“15號公告”）規(guī)定，小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的時間為2023年4月1日至2023年12月31日。

需注意的是：該時間指的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，并非是開票時間或者申報時間。若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，不能享受本政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，不適用3%征收率或3%預(yù)征率的增值稅小規(guī)模納稅人不享受本政策。但根據(jù)稅法規(guī)定按照3%征收率減按優(yōu)惠征收率計算繳納的仍可享受。

【例】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，可以享受免征增值稅政策；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，不能享受免征增值稅政策；

3.發(fā)票開具

（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年4月1日至2023年12月31日。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。即納稅人未按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票的，不能享受本政策優(yōu)惠。

納稅人選擇放棄本免稅優(yōu)惠的，可以開具增值稅專用發(fā)票，但需要注意，開具增值稅專用發(fā)票時，發(fā)票征收率應(yīng)為3%，不得將征收率開具為1%、0%或者免稅等。

（2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2023年3月31日前。增值稅小規(guī)模納稅人已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。即：應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。

4.與15萬元/45萬元優(yōu)惠政策關(guān)系

月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

【例】某小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅

（1）適應(yīng)征收率為3%的銷售額30萬，開具免稅普票；適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計月銷售額未超過45萬，全免增值稅；

（2）適應(yīng)征收率為3%的銷售額30萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票；適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計月銷售額未超過45萬，其中銷售額6萬開具征收率3%的按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；

（3）適應(yīng)征收率為3%的銷售額60萬，開具免稅普票，適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計月銷售額超過45萬，其中適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅；

（4）適應(yīng)征收率為3%的銷售額60萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的專票，剩余開具免稅普票，適應(yīng)征收率為5%的銷售額10萬，開具適應(yīng)稅率普票，合計月銷售額超過45萬，其中銷售額8萬開具征收率3%的和征收率為5%的銷售額10萬，按規(guī)定繳納增值稅，剩余全免增值稅。

5.賬務(wù)處理

（1）征稅率3%直接免增值稅

對于當(dāng)期直接免征的增值稅，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）銷售額未超過45萬，全免增值稅

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

【第12篇】小規(guī)模免征增值稅

在2023年這個春天里小規(guī)模企業(yè)迎來了重大的利好。

財政部和稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）的規(guī)定，明確自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

針對這一政策，財務(wù)群里簡直炸開鍋了，看似簡單的一句話，里面隱藏的各種細(xì)則你真的知道嗎？馬上為你送上一份超詳細(xì)的政策解讀！

一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

除了稅務(wù)局公布的以上四條細(xì)則外，再往下看：

（一）2023年4月1日起，專票普票就沒有1%征收率了（補開此前發(fā)票的除外）；

（二）2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，如開具增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定“征收率”欄次應(yīng)選擇“免稅”，不應(yīng)寫“3%”；

（三）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的收入開的增值稅專用發(fā)票的，不能享受免征增值稅，應(yīng)按照3%繳納增值稅；小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票，不受1季度45萬限制，即使1季度超過45萬，也不繳納增值稅；

（四）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的預(yù)繳項目，暫停預(yù)繳增值稅，不包含小規(guī)模納稅人適用5%征收率按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅項目；

注意：免的是增值稅，企業(yè)所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬-300萬的，稅負(fù)5%，連續(xù)12個月開票金額超過500萬會強制升級為一般納稅人。

【第13篇】下列哪項免征增值稅

稅收優(yōu)惠一

非學(xué)歷教育的民辦培訓(xùn)學(xué)?？梢赃x擇簡易計稅按照3%征收增值稅。

參考：

《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅[2016]68號）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

稅收優(yōu)惠二

從事學(xué)歷教育的培訓(xùn)學(xué)校免征增值稅。

注意：

1. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：普通學(xué)校；經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機構(gòu)。

2. 學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。

3. 提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入。具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。

可見，享受上述免征增值稅優(yōu)惠，要同時符合三個條件：

1.該學(xué)校是經(jīng)批準(zhǔn)從事學(xué)歷教育的教育機構(gòu)；

2.受教育者能獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書；

3.取得符合提供教育服務(wù)免征增值稅條件的收入。

參考一：

根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)收入可免增值稅。

參考二：

根據(jù)總局2018第42號公告規(guī)定，境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

稅收優(yōu)惠三

社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。

參考：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規(guī)定：八、自2023年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

社會團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費。

社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

稅收優(yōu)惠四

民辦幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）第一條第一項規(guī)定：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。

注意：

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學(xué)前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費、保育費。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

稅收優(yōu)惠五

民辦醫(yī)院、診所，免征增值稅。

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3的規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅（七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構(gòu)。

本項所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機構(gòu)按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，以及醫(yī)療機構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。”

稅收優(yōu)惠六

民辦醫(yī)院、診所等非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

參考：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

稅收優(yōu)惠七

養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅。

參考一：

財稅[2016]36號附件3的規(guī)定：下列項目免征增值稅：

一、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

養(yǎng)老機構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。

參考二：

財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告（2023年第76號）（一）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（二）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

稅收優(yōu)惠八

辦理了非營利組織免稅資格認(rèn)定的，免征企業(yè)所得稅。

參考一：

《企業(yè)所得稅法》第二十六條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入（四）符合條件的非營利組織的收入。”

參考二：

《企業(yè)所得稅法實施條列》第八十四條：

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給予該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

參考三：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）規(guī)定：

一、依據(jù)本通知認(rèn)定的符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

二、經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)地市級或縣級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。

財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

三、申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度；

（三）非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件；

（四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

（五）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（六）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告；

（七）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規(guī)定的材料及本條第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料。

四、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

【第14篇】擔(dān)保費收入免征增值稅文件號

1.專項民生服務(wù)

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

（2）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

（3）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；

（4）婚姻介紹服務(wù)；

（5）殯葬服務(wù)；

（6）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（7）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

2.符合規(guī)定的教育服務(wù)

（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

【提示1】境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。（新增）

【提示2】包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機構(gòu)。

【提示3】收入包括：學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。

【提示4】學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

（2）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

（3）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

（4）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。

【總結(jié)】

3.特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)

（1）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)；

（2）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類服務(wù)

農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

5.文化和科普類服務(wù)

（1）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

（2）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（3）★個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

（4）2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅；（調(diào)整）

（5）2023年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。（新增）

6.特殊運輸相關(guān)的服務(wù)

（1）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；

（2）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

7.住房類服務(wù)

（1）★個人銷售自建自用住房；

（2）公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房；

（3）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入；

（4）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

【提示】家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割、無償贈與直系親屬、繼承等。

8.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；

【提示】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

（2）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；

（3）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

9.金融服務(wù)

（1）自2023年1月1日起，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅。

（2）金融同業(yè)往來利息收入。

（3）國家助學(xué)貸款。

（4）國債、地方政府債。

（5）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

（6）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款等。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

（8）自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。（新增）

（9）被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

（10）保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

（11）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)，免征增值稅。

（12）★個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（13）2023年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

（14）自2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

10.就業(yè)類

（1）隨軍家屬就業(yè)

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

（2）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

11.其他類服務(wù)

（1）★納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（2）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（3）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（4）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（5）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入；

（6）對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費；

（7）社會團(tuán)體收取的會費。

【第15篇】營改增免征增值稅項目

知識點：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅；

納稅人采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書：向社會收購的古書和舊書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

知識點：“營改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

下列項目免征增值稅

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

2.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

3.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；

4.婚姻介紹服務(wù)；

5.殯葬服務(wù)；

6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)；

7.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；

9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

10.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入；

13.行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費；

14.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

15.個人銷售自建自用住房；

16.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；

17.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)；

18.以下利息收入：

（1）2023年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款；

（2）國家助學(xué)貸款；

（3）國債、地方政府債；

（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款；

（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息；

（8）金融同業(yè)往來利息收入。

19.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：

（1）合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；

（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上海、深圳證券交易所上市a股；

（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

（5）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

20.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入；

21.再保險服務(wù)；

22.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

23.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；

24.符合條件的合同能源管理服務(wù)；

25.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

26.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入；

27.為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入；

28.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；

29.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)；

30.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；

31.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第16篇】增值稅免征政策

為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家出臺了諸多減免稅優(yōu)惠政策。以增值稅為例，2023年1月至今，國家新出臺或延續(xù)的免征增值稅優(yōu)惠政策非常多！具體優(yōu)惠有哪些呢？我們快來看看吧~

01

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號）

02

繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶免征增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）第一條

03

海南自由貿(mào)易港免征增值稅優(yōu)惠政策

（1）全島封關(guān)運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負(fù)面清單》所列設(shè)備外，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

（2）《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》以及《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，暫不適用于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策。符合本政策規(guī)定條件的企業(yè)，進(jìn)口上述三個目錄內(nèi)的設(shè)備，可免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7號）第一條、第五條

04

繼續(xù)執(zhí)行金融機構(gòu)特定利息收入免征增值稅優(yōu)惠政策

對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）第一條

05

繼續(xù)執(zhí)行動漫軟件出口免征增值稅優(yōu)惠政策

動漫軟件出口免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）第三條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

06

繼續(xù)執(zhí)行經(jīng)營公租房所租金收入免征增值稅優(yōu)惠政策

對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019 年第61 號）第七條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

07

繼續(xù)執(zhí)行取得符合條件的自來水銷售收入免征增值稅優(yōu)惠政策

對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019 年第67 號）第四條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

08

繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優(yōu)惠政策

繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019 年第73號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

09

對衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物免征增值稅

自2023年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕13號）

10

繼續(xù)執(zhí)行特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅優(yōu)惠政策

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）第三條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

11

繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅優(yōu)惠政策

對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結(jié)束。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第一條

12

繼續(xù)實施宣傳文化免征增值稅優(yōu)惠政策

（1）自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（2）自2023年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號 ）第二條、第三條

13

繼續(xù)延長扶貧貨物捐贈免征增值稅優(yōu)惠政策

對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號）

14

關(guān)于中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會展期內(nèi)銷售特定展品免征增值稅優(yōu)惠政策

2023年至2023年期間，對服貿(mào)會每個展商在展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕42號）第一條、第七條

15

“十四五”期間中西部地區(qū)國際性展會展期內(nèi)銷售特定展品免征增值稅

對中國—東盟博覽會、中國—東北亞博覽會、中國—俄羅斯博覽會、中國—阿拉伯國家博覽會、中國—南亞博覽會暨中國昆明進(jìn)出口商品交易會、中國（青海）藏毯國際展覽會、中國—亞歐博覽會、中國—蒙古國博覽會、中國—非洲經(jīng)貿(mào)博覽會，在展期內(nèi)銷售的免稅額度內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。享受稅收優(yōu)惠的展品不包括國家禁止進(jìn)口商品、瀕危動植物及其產(chǎn)品、煙、酒、汽車以及列入《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的商品。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間中西部地區(qū)國際性展會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕21號 ）第一條

16

“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展免征增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構(gòu)所屬對外開放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

政策依據(jù)

《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕26號） 第一條

17

“十四五”期間種用野生動植物種源和軍警用工作犬免征增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2025年12月31日，對具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、植物園、專業(yè)動植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場、種植園進(jìn)口的用于科研、育種、繁殖的野生動植物種源，以及軍隊、公安、安全部門（含緝私警察）進(jìn)口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種用野生動植物種源和軍警用工作犬進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕28號 ）

18

“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口免征增值稅優(yōu)惠政策

（1）在經(jīng)國家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊（對外談判的合作區(qū)塊視為中標(biāo)區(qū)塊）內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）對在我國海洋（指我國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的項目（包括1994年12月31日之前批準(zhǔn)的對外合作“老項目”），以及海上油氣管道應(yīng)急救援項目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應(yīng)急救援的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）對在我國境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕17號） 第二、第三、第八條

19

“十四五”期間支持科技創(chuàng)新免征增值稅優(yōu)惠政策

（1）對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（2）對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23號 ）第一條、第二條、第八條

20

“十四五”期間種子種源進(jìn)口免征增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2025年12月31日，對符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕29號）第一條