增值稅稅金（16篇）

【第1篇】增值稅稅金

有人說(shuō)增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來(lái)還是有點(diǎn)小痛苦的~

嗯！好像知識(shí)點(diǎn)是有點(diǎn)多哦。那咋辦呢？小編凝思苦想，決定開(kāi)這一期特殊的培訓(xùn)，在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識(shí)，有興趣嗎？

那么我們趕緊開(kāi)始吧~~

1首先我們得認(rèn)識(shí)啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會(huì)講到）

再簡(jiǎn)單點(diǎn)，全面營(yíng)改增后，一般來(lái)講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來(lái)是不是簡(jiǎn)單啦~

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我們要認(rèn)識(shí)啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個(gè)簡(jiǎn)單的比喻吧，小戶(hù)人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個(gè)表、備個(gè)案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶(hù)人家（年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。這種情況，您可以自己來(lái)備案。如果不想來(lái)，呵呵，也必須來(lái)。假如超過(guò)期限不來(lái)，那么就應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

當(dāng)然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可不認(rèn)定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶(hù)人家，稅率相比小戶(hù)人家來(lái)說(shuō)，肯定要高一點(diǎn)。

但是！購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。

當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級(jí)——簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當(dāng)大戶(hù)人家了，想變成小戶(hù)人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶(hù)口終身制。

但是，機(jī)會(huì)來(lái)了！現(xiàn)在！你有次“改戶(hù)口”的機(jī)會(huì)！詳見(jiàn)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

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本節(jié)課最后一章，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個(gè)算式！

6+10=16

2+3=5

怎么理解？

6+10=16，常見(jiàn)的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來(lái)說(shuō)，吃喝玩樂(lè)住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車(chē)都沒(méi)辦法的，加上國(guó)內(nèi)到處跑的。

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對(duì)小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車(chē)都沒(méi)辦法的，加上人力資源派遣。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個(gè)2%的獨(dú)行俠，往下看~

1.一般納稅人銷(xiāo)售自已使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過(guò)的物品）

來(lái)源：重慶稅務(wù)

【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅金一次退稅

1、納稅人退回留抵退稅款，想享受享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策應(yīng)如何辦理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))，三、納稅人按照14號(hào)公告第十條的規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件2)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅，納稅人可以自什么時(shí)候開(kāi)始申請(qǐng)？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”(以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù)，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。3、加大小微企業(yè)留抵退稅力度，企業(yè)什么時(shí)間可以申請(qǐng)退稅？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))，一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù)，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。(二)符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。4、納稅人享受小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅需要滿(mǎn)足什么條件？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：(一)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);(二)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;(三)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;(四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。5、納稅人享受留抵退稅后還能享受即征即退、先征后退嗎？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十、納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。6、2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間到每月幾號(hào)？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺Ｍ瑫r(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。7、即適用免抵退稅又適用留抵退稅納稅人申請(qǐng)退稅順序有先后嗎？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。......十六、本公告自2023年4月1日施行。8、適用增量留抵退稅、存量留抵退稅的納稅人，可退稅額如何計(jì)算？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。......十六、本公告自2023年4月1日施行。9、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中，中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)劃分？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))六、本公告所稱(chēng)中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)售額確定;不滿(mǎn)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷(xiāo)售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱(chēng)增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)1億元以下(不含1億元)。本公告所稱(chēng)大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。......十六、本公告自2023年4月1日施行。10、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)中增量留抵稅額、存量留抵稅額分別指的是什么？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))四、本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。五、本公告所稱(chēng)存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。......十六、本公告自2023年4月1日施行。11、增值稅留抵退稅是否有集中退還的規(guī)定？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十五、各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數(shù)、周密籌劃、加強(qiáng)宣傳、密切協(xié)作、統(tǒng)籌推進(jìn)，并分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務(wù)部門(mén)結(jié)合納稅人留抵退稅申請(qǐng)情況，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。......十六、本公告自2023年4月1日施行。12、納稅人留抵退稅政策適用錯(cuò)誤應(yīng)如何處理？有沒(méi)有處罰？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。十三、適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。......十六、本公告自2023年4月1日施行。13、增值稅一般納稅人符合什么條件可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?？一、根?jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第八條規(guī)定，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。(一)同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：1.自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元;2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的;4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。三、適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。......十六、本公告自2023年4月1日施行。14、2023年新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院部署，按照《政府工作報(bào)告》關(guān)于留抵退稅的工作要求，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場(chǎng)主體信心、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)14號(hào)公告），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)“制造業(yè)等行業(yè)”）的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。15、《公告》出臺(tái)的背景是什么？在2023年建立留抵退稅制度時(shí)，為便利納稅人辦理留抵退稅，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第20號(hào)，以下稱(chēng)20號(hào)公告），明確了留抵退稅辦理各環(huán)節(jié)的征管事項(xiàng)。2023年，進(jìn)一步加大留抵退稅力度，在20號(hào)公告基礎(chǔ)上，結(jié)合今年出臺(tái)新政策具體情況，發(fā)布本公告對(duì)個(gè)別征管事項(xiàng)作補(bǔ)充規(guī)定。16、14號(hào)公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。

17、14號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？按照14號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50％的納稅人。需要說(shuō)明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額加總計(jì)算銷(xiāo)售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說(shuō)明：某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)銷(xiāo)售設(shè)備銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷(xiāo)售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。18、小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅，需要滿(mǎn)足什么條件？按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時(shí)符合以下條件：（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。19、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的存量留抵稅額如何確定？14號(hào)公告規(guī)定的存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。舉例說(shuō)明：某微型企業(yè)2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2023年4月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅時(shí)，如果當(dāng)期期末留抵稅額為120萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬(wàn)元；如果當(dāng)期期末留抵稅額為80萬(wàn)元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬(wàn)元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無(wú)存量留抵稅額。20、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還的增量留抵稅額如何確定？14號(hào)公告規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。舉例說(shuō)明：某納稅人2023年3月31日的期末留抵稅額為100萬(wàn)元，2023年7月31日的期末留抵稅額為120萬(wàn)元，在8月納稅申報(bào)期申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悤r(shí)，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬(wàn)元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬(wàn)元。21、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么？按照14號(hào)公告規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。22、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么？按照14號(hào)公告的規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間如下：（一）微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；（二）小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;（三）制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；（四）制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。需要說(shuō)明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。23、今年出臺(tái)的留抵退稅政策，明確了納稅人可申請(qǐng)存量留抵退稅和增量留抵退稅，和此前的增量留抵退稅相比，退稅辦理流程有什么變化？按照14號(hào)公告規(guī)定辦理留抵退稅的具體流程，包括退稅申請(qǐng)、受理、審核、退庫(kù)等環(huán)節(jié)的相關(guān)征管事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。另外，關(guān)于退稅申請(qǐng)時(shí)間的一般性規(guī)定是，納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅，將2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每月的最后一個(gè)工作日。需要說(shuō)明的是，納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。24、納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，需要提交什么退稅申請(qǐng)資料？和此前辦理退稅相比，有哪些調(diào)整變化？納稅人適用14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，在申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)提交的退稅申請(qǐng)資料無(wú)變化，僅需要提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》。需要說(shuō)明的是，《退（抵）稅申請(qǐng)表》可通過(guò)電子稅務(wù)局線(xiàn)上提交，也可以通過(guò)辦稅服務(wù)廳線(xiàn)下提交。結(jié)合今年出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào)。25、納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例有什么變化嗎？按照14號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類(lèi)進(jìn)行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票兩類(lèi)。調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。需要說(shuō)明的是，上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時(shí)也適用于《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）規(guī)定的留抵退稅政策。26、納稅人在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，是否需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分進(jìn)行調(diào)整？按照14公告規(guī)定，計(jì)算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減。舉例說(shuō)明：某制造業(yè)納稅人2023年4月至2023年3月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票500萬(wàn)元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)200萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。2023年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2023年4月按照14號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的50萬(wàn)元，在上述計(jì)算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。27、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí)，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。舉例說(shuō)明：某納稅人在2023年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬(wàn)元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2023年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬(wàn)元已全部繳回入庫(kù)。該納稅人在4月10日辦理2023年3月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)“-100萬(wàn)元”，將已繳回的100萬(wàn)元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。28、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)辦理留抵退稅？納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期內(nèi)申請(qǐng)辦理留抵退稅。29、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？納稅人在2023年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)適用即征即退、先征后返（退）政策。30、14號(hào)公告規(guī)定的一次性申請(qǐng)繳回留抵退稅或即征即退，是否只能申請(qǐng)一次？14號(hào)公告規(guī)定，納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2023年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。31、納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？14號(hào)公告規(guī)定，除本公告補(bǔ)充的相關(guān)規(guī)定外，納稅人辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，均繼續(xù)按照20號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的相關(guān)征管規(guī)定一致。32、當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)，還有機(jī)會(huì)享受增值稅留抵退稅政策嗎？稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2023年4月發(fā)布2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是a級(jí)或b級(jí)的納稅人，在2023年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用a級(jí)或b級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。33、2023年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果若不再是a級(jí)或b級(jí)，之前已經(jīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理的留抵退稅是否需要退回？納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用a級(jí)或b級(jí)納稅人，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是a級(jí)或b級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。34、個(gè)體工商戶(hù)已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)，是否還可以申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)方式開(kāi)展評(píng)價(jià)？適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶(hù)，已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評(píng)價(jià)的，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)。自愿申請(qǐng)參加納稅信用評(píng)價(jià)的，自新的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，按照新的評(píng)價(jià)結(jié)果確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。

【第3篇】土地增值稅轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金的計(jì)算

概述

會(huì)計(jì)人前來(lái)咨詢(xún)企業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何計(jì)算增值稅呢？下面是小白對(duì)此的一些簡(jiǎn)介，與大家分享。

內(nèi)容

企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，無(wú)論是按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法，均按以下公式計(jì)算預(yù)繳增值稅：

1.自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+5%）*5%

2.非自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=[（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)]/（1+5%）*5%

一般納稅人2023年4月30前取得的不動(dòng)產(chǎn)：

1.可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按差額（自建全額）5%計(jì)算，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)5%。

2.適用一般計(jì)稅辦法的，按差額（自建全額）在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳5%，回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)9%。

一般納稅人2023年4月30后取得的不動(dòng)產(chǎn)：

適用于一般計(jì)稅辦法，按差額（自建全額）在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳5%，回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)9%。

小規(guī)模納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)：

按差額（自建全額）5%計(jì)算，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)5%。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房（個(gè)人直接在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅）。

總結(jié)

預(yù)繳增值稅的計(jì)算：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，無(wú)論是按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法，均按以下公式計(jì)算預(yù)繳增值稅：

1.自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+5%）*5%

2.非自建不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款=[（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)]/（1+5%）*5%

來(lái)源：中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)

【第4篇】稅金及附加土地增值稅

一，什么是增值稅及附加？

增值稅及附加包括增值稅和增值稅附加，增值稅是以不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是一種賣(mài)方需要承受的稅，增值稅附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加三種稅。

納稅人：出讓土地，房屋權(quán)屬的單位或個(gè)人，及出售人。計(jì)稅依據(jù)：增值稅的計(jì)稅依據(jù)：官方認(rèn)可的成交價(jià)格（在土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓時(shí)）即網(wǎng)簽價(jià)格與評(píng)估價(jià)格取高值。

增值稅及附加基準(zhǔn)稅率：5.3%。及增值稅及附加金額=增值稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+加上地方教育附加，也就是增值稅及附加金額等于官方認(rèn)可的成交價(jià)格*5%+（本次增值稅額*7%+本次增值稅額*3%+本次增值稅額*2%）*50%

注：大部分時(shí)候只需要記住增值稅及附加稅率是百分之5.3即可，其它可作為了解。

二，如何計(jì)算增值稅及附加稅額？

（一）影響增值稅及附加稅額的因素

1，出售人性質(zhì)（個(gè)人或非個(gè)人）

2，房屋性質(zhì)（住宅或非住宅，普通住宅或非普通住宅）

3，房屋持有年限

4，房屋原值（有或無(wú)）

（二）增值稅及附加優(yōu)惠政策

只有同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，1，出售人為個(gè)人，2，交易房屋為住宅，3，發(fā)證或繳稅年限滿(mǎn)兩年，方能享受增值稅及附加優(yōu)惠政策。

（三）增值稅計(jì)算總結(jié)

一，住宅：未滿(mǎn)兩年，全額征收5.3%

二，住宅：滿(mǎn)兩年及兩年以上，免征。

三，非住宅：（開(kāi)發(fā)區(qū)）個(gè)人所得稅增值稅按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)征收，及個(gè)人所得稅按照2%核定征收，則增值稅按照全額征收，個(gè)人所得稅按照差額20%征收，則增值稅按照差額5.3%征收。

三，增值稅免征常見(jiàn)情形有哪些？

一，法定繼承人（包括配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母，外祖父母）繼承土地，房屋權(quán)屬，免征增值稅。

二，夫妻更名，夫妻加名，夫妻房屋財(cái)產(chǎn)分割免征增值稅

三，直系贈(zèng)予免征增值稅

四，稅收減免新政策

2023年1月17日，財(cái)務(wù)部，國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布財(cái)稅2019，13號(hào)文件，對(duì)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有相關(guān)事宜做了通知。

符合優(yōu)惠政策的減稅對(duì)象，稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)減半，增值稅及附加減免是城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加減免征收50%的稅款。

（注：不做過(guò)多講解，有疑問(wèn)可以私信我）

以上就是增值稅及附加，我們常見(jiàn)的住宅需要繳納的三種稅都幫大家整理完了（具體可以看我的主頁(yè)），如果您有房屋考慮出售的，可以私信或者評(píng)論區(qū)留言，我為你詳細(xì)算一下稅費(fèi)。希望大家點(diǎn)贊加轉(zhuǎn)發(fā)。感謝各位支持。[耶][耶]

【第5篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會(huì)計(jì)小白咨詢(xún)：為啥公司的賬上沒(méi)有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)提時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)處理，權(quán)威文件是《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)22號(hào)文）。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。然后，就沒(méi)有然后了——意味著進(jìn)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

依照22號(hào)文規(guī)定，對(duì)于一般納稅人，銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要按照一般計(jì)稅繳納增值稅的，銷(xiāo)項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。然后，同樣是就沒(méi)有然后了——意味著銷(xiāo)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

至于一般納稅人按照一般計(jì)稅方式，月底在銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會(huì)去讓“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”去對(duì)沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會(huì)計(jì)科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴(yán)格按照22號(hào)文執(zhí)行的話(huà)，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級(jí)明細(xì)科目使用的情況下，余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越多。

但是，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號(hào)中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號(hào)問(wèn)的原話(huà)是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

注意，該處用詞是“專(zhuān)欄”，而不是明細(xì)科目。

沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)手工帳或增值稅最初實(shí)施（1993年）的，對(duì)于增值稅核算的“專(zhuān)欄”就沒(méi)有深切體會(huì)。在會(huì)計(jì)電算化以后，多少人和多數(shù)財(cái)務(wù)軟件就直接把“專(zhuān)欄”作為第三級(jí)明細(xì)科目在使用，才會(huì)導(dǎo)致前面說(shuō)的余額會(huì)累計(jì)的越來(lái)越大，以及很多人像提問(wèn)者一樣的疑惑（以為需要對(duì)沖）。

對(duì)于該問(wèn)題，有人咨詢(xún)了會(huì)計(jì)司：

在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計(jì)”和“本年累計(jì)”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，就從中取數(shù)。到了年底的時(shí)候，不需要做憑證，只需要在“專(zhuān)欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專(zhuān)欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目）都會(huì)在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專(zhuān)欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個(gè)“明細(xì)科目”比喻成一個(gè)家庭的話(huà)，那么那些“專(zhuān)欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時(shí)代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對(duì)會(huì)計(jì)核算認(rèn)的是科目代碼，而沒(méi)有“專(zhuān)欄代碼”之說(shuō)。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專(zhuān)欄”變成了“三級(jí)明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話(huà)，就有點(diǎn)類(lèi)似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個(gè)大家庭變成了個(gè)個(gè)獨(dú)門(mén)獨(dú)戶(hù)的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長(zhǎng)，“專(zhuān)欄”就變成了“子女”。

由“專(zhuān)欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”，平時(shí)按照22號(hào)文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會(huì)自動(dòng)累計(jì)出一個(gè)很大的數(shù)字，但是這個(gè)數(shù)字其實(shí)又并沒(méi)有多大實(shí)際意義，比如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”的累計(jì)數(shù)，除開(kāi)抵扣了“進(jìn)項(xiàng)稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過(guò)憑證來(lái)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對(duì)于“專(zhuān)欄”轉(zhuǎn)變來(lái)的“三級(jí)明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級(jí)科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會(huì)影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第6篇】分支機(jī)構(gòu)增值稅金額

分支機(jī)構(gòu)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。具體規(guī)定是，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣、市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

【第7篇】土地增值稅允許扣除的稅金

一、土地增值稅清算相關(guān)制度規(guī)定簡(jiǎn)述

目前，我國(guó)全國(guó)性的土地增值稅清算法律規(guī)范主要有 5 部，國(guó)家稅務(wù)總局以部門(mén)規(guī)章的形式予以發(fā)布

《規(guī)程》是目前土地增值稅清算工作最為詳盡的法律規(guī)范。全文共計(jì)五章三十八條，主要圍繞土地增值稅清算作出了以下幾個(gè)方面的規(guī)定：

一是對(duì)土地增值稅清算的法律定義進(jìn)行了闡述，同時(shí)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的權(quán)力、義務(wù)作出了規(guī)定，即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)其應(yīng)納的土地增值稅稅款，同時(shí)對(duì)其向稅務(wù)部門(mén)提交的申報(bào)資料并保證其申報(bào)的資料真實(shí)、精準(zhǔn)與完整。稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的資料，并根據(jù)確定無(wú)誤的申報(bào)資料進(jìn)行計(jì)稅。

二是對(duì)土地增值稅清算前稅務(wù)部門(mén)的清算管理職責(zé)作出了規(guī)定。土地增值稅清算的前期管理是指由稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得項(xiàng)目的土地使用權(quán)后對(duì)該項(xiàng)目設(shè)置的會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)檔案進(jìn)行監(jiān)督與管控，使房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)與稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管始終保持同步；

三是對(duì)土地增值稅清算程序進(jìn)行了規(guī)定。即規(guī)定了清算申請(qǐng)、清算受理、清算審核與征收。

同時(shí)基于國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《規(guī)程》，部分省份在其基礎(chǔ)上做了更加細(xì)致的規(guī)范。例《廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》

二、土地增值稅清算行為關(guān)系

現(xiàn)在土地增值稅清算規(guī)定，基本明確了清算行為的相關(guān)關(guān)系人：稅務(wù)機(jī)關(guān)、房地產(chǎn)企業(yè)納稅人、稅務(wù)師事務(wù)所。在《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的范疇下也對(duì)征納雙方的權(quán)利義務(wù)有了明確的說(shuō)明。

（一）選擇權(quán)利和義務(wù)的文件依據(jù)

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第九條和第十條的規(guī)定，土地增值稅清算有兩種情形，

一是納稅人應(yīng)進(jìn)行清算的；

二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

一是清算受理決定權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，達(dá)到清算條件的項(xiàng)目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的清算申請(qǐng)有權(quán)決定是否受理或?qū)Ψ媳粍?dòng)清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)有權(quán)決定其是否應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。

二是清算內(nèi)容的審核權(quán)。

稅務(wù)部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向其提交的清算資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，在審核的過(guò)程中應(yīng)把握清算資料是否符合真實(shí)可靠、精準(zhǔn)無(wú)誤、連續(xù)完整。

三是稅收征收權(quán)。

對(duì)符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定其應(yīng)納土地增值稅款后，依法征收土地增值稅，多退少補(bǔ)。

四是清算監(jiān)督管理權(quán)。規(guī)定了稅務(wù)部門(mén)對(duì)清算項(xiàng)目的前期監(jiān)管權(quán)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知。

（四）納稅人的權(quán)利

一是享受稅務(wù)服務(wù)的權(quán)利。

在整個(gè)土地增值稅清算過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有權(quán)享受稅務(wù)部門(mén)為其提供的稅務(wù)服務(wù)。對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，有要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知的權(quán)利。

二是申請(qǐng)退稅權(quán)。

在土地增值稅清算后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款多于稅務(wù)部門(mén)計(jì)算的應(yīng)納稅款時(shí)，其有權(quán)向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退回其多繳的稅款。

三是計(jì)稅依據(jù)明顯偏低時(shí)的陳述、申辯權(quán)。

當(dāng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的清算計(jì)稅依據(jù)明顯過(guò)低，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有權(quán)對(duì)此種情形進(jìn)行陳述、申辯。

（五）納稅人的義務(wù)

一是及時(shí)履行土地增值稅清算申報(bào)義務(wù)。

對(duì)符合主動(dòng)清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)自該條件成立之日起 90 內(nèi)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)清算，對(duì)符合被動(dòng)清算條件的自收到稅務(wù)部門(mén)清算通知之日起的 90 日內(nèi)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)清算。

二是進(jìn)行清算申報(bào)時(shí)的保證義務(wù)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在申報(bào)清算時(shí)，應(yīng)保證其申報(bào)的信息真實(shí)可靠、精確無(wú)誤以及提交的資料應(yīng)具備一定的連續(xù)性與完整性。

三是積極履行清算后的補(bǔ)繳稅款義務(wù)。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的土地增值稅稅款少于清算后稅務(wù)部門(mén)確定其應(yīng)納的稅款，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)在清算后的特定期間內(nèi)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

三、土地增值稅清算條件

土地增值稅的清算條件，是指應(yīng)繳土地增值稅的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算應(yīng)達(dá)到的條件。土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件的進(jìn)行清算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

土地增值稅的清算條件有兩種，一是主動(dòng)清算條件，二是被動(dòng)清算條件。

（一）主動(dòng)清算條件及時(shí)間：

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售，是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)行政管理機(jī)關(guān)驗(yàn)收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗(yàn)收證明，開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目已經(jīng)全部銷(xiāo)售完畢；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指整體將開(kāi)發(fā)的未完工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所開(kāi)發(fā)項(xiàng)目只要符合上述任何一種條件，就應(yīng)主動(dòng)按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行土地增值稅清算。

而符合主動(dòng)清算條件規(guī)定的納稅人，須在符合清算條件之日起90日內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行清算，攜帶清算資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理清算手續(xù)；

稅務(wù)部門(mén)受理窗口按規(guī)定對(duì)報(bào)送資料進(jìn)行核對(duì)，做出是否受理決定；對(duì)受理的清算項(xiàng)目應(yīng)在一定期限內(nèi)及時(shí)組織清算審核。

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行主動(dòng)提交土地增值稅清算的方式，分為企業(yè)自行清算與委托稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告提交申報(bào)清算。

（二）被動(dòng)清算條件及時(shí)間

被動(dòng)清算條件是指雖未達(dá)到主動(dòng)清算條件，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行清算。國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)文規(guī)定：符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

2、取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢；

3、納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)；

4、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

符合被動(dòng)清算條件規(guī)定的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對(duì)于確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《土地增值稅清算通知書(shū)》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)需注意的是，國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)對(duì)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記進(jìn)行土地增值稅清算，明確了時(shí)限要求。即申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，必須完成土地增值稅清算工作，否則不予辦理稅務(wù)注銷(xiāo)、工商注銷(xiāo)。

達(dá)到條件主動(dòng)清算的企業(yè)很少，導(dǎo)致土地增值稅清算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。房地產(chǎn)企業(yè)需要合理選擇房地產(chǎn)項(xiàng)目的清算時(shí)間點(diǎn)，一般當(dāng)土地增值率與臨界值相比過(guò)低時(shí)要盡快進(jìn)行清算，如果高于臨界值時(shí)則要延遲清算。

土地增值稅是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)，是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，因此，如果土地增值稅在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成清算及稅款支付，那么，土地增值稅清算稅款就可以在稅前全額扣除。而如果不能在這一時(shí)間完成清算和支付，則土地增值稅清算稅款就只能在完工年度的下一年扣除，而這一年沒(méi)有完工產(chǎn)品，也就沒(méi)有收入用來(lái)扣除，將對(duì)企業(yè)造成損失。

從以上內(nèi)容來(lái)看土地增值稅確實(shí)是房地產(chǎn)行業(yè)涉及的非常重要的稅種，由于其稅負(fù)高、計(jì)算復(fù)雜、政策性強(qiáng)、變化快，一般企業(yè)難于掌握，現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到土地增值稅的重要性。

針對(duì)以上問(wèn)題，協(xié)同軟件以房地產(chǎn)項(xiàng)目為單位進(jìn)行節(jié)點(diǎn)拆解，梳理房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理痛點(diǎn)難點(diǎn)，推出土地增值稅清算輔助系統(tǒng)，系統(tǒng)結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際清算流程，凸顯軟件優(yōu)勢(shì)，通過(guò)規(guī)范申報(bào)數(shù)據(jù)資料、智能化邏輯判斷、內(nèi)置風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)指標(biāo)體系，進(jìn)行多種測(cè)算方案組合，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高清算效率。

1、智能數(shù)據(jù)采集，支持多種導(dǎo)入方式，提高工作效率

2、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控體系，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)信任度

3、智能分?jǐn)?，自?dòng)生成多種測(cè)算方案，達(dá)到可視化

4、自動(dòng)生成土地增值稅納稅申報(bào)表和土地增值稅清算鑒證報(bào)告

5、手機(jī)電腦同步，工作過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控

以上就是“土地增值稅基礎(chǔ)知識(shí)”的全部?jī)?nèi)容，看完本文你是否了解土地增值稅的相關(guān)知識(shí)呢？系統(tǒng)功能，業(yè)務(wù)場(chǎng)景，產(chǎn)品試用！獲取土地增值稅清算輔助系統(tǒng)解決方案。

【第8篇】預(yù)繳稅金后如何申報(bào)增值稅

5種需要增值稅預(yù)繳的情形

是不是看到這么多類(lèi)型就很煩？怕自己記不住？好！聽(tīng)哥的，這是咱的強(qiáng)項(xiàng)！哥讓你記一輩子！

來(lái)！跟我開(kāi)始想象!

一個(gè)叫阿東的普通的農(nóng)村青年（記住他的名字，以后三哥會(huì)一直講這個(gè)主人公的故事，順便教你學(xué)稅法！），他不安心就這么面朝黃土背朝天的在村子里過(guò)一輩子，決定走出農(nóng)村去打拼！他到了廣東，靠打工積攢了一筆錢(qián)，然后①成立了公司，②靠搞出租房子賺到第一桶金，③接著跟著一個(gè)大哥開(kāi)始搞建筑，④慢慢做成了房地產(chǎn)，⑤最后靠賣(mài)房子賺到了大錢(qián)！人生贏(yíng)家了！羨慕么？記住了么？

三哥開(kāi)始插入稅法了：

（一）準(zhǔn)備搞！

輔導(dǎo)期一般納稅人在一個(gè)月內(nèi)需要多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票

輔導(dǎo)期納稅人每次專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量限定不能超過(guò)25份，再次領(lǐng)購(gòu)時(shí)其領(lǐng)購(gòu)份數(shù)不能超過(guò)核定每次領(lǐng)購(gòu)份數(shù)與結(jié)存未使用空白專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。

輔導(dǎo)期納稅人在一個(gè)月內(nèi)需要多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，從第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅。

（二）搞出租！

納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)

納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。具體預(yù)繳稅款計(jì)算方法如下：

1.單位納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+9%)×3%;

2.單位納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%;

3.個(gè)體工商戶(hù)出租住房，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%。（非住房不用預(yù)繳）

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

注意：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

（三）搞建筑！

1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;(注意適用一般計(jì)稅辦法正常申報(bào)應(yīng)納稅額時(shí)是不扣除支付的分包款)

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%的劃分進(jìn)行預(yù)繳增值稅。

這里三哥要解釋一下，很多人講建筑服務(wù)的增值稅預(yù)繳很少注意到除了跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)之外還有一個(gè)預(yù)繳項(xiàng)目，就是不管你是不是跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)只要提供建筑服務(wù)收到了預(yù)收款就得預(yù)繳增值稅，預(yù)征率跟跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的區(qū)分一致。

所以相關(guān)文件里會(huì)有這么一句話(huà)，請(qǐng)?bào)w會(huì)：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

（四）搞地產(chǎn)開(kāi)發(fā)！

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

（五）搞不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/strong>

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)預(yù)繳稅款=x÷(1+5%)×5%;

x是什么？x是銷(xiāo)售額！適用下面兩種情況：

轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

記住三哥一句話(huà)，不是自建就是差額，是自建就全額。