增值稅所得稅（16篇）

【第1篇】增值稅所得稅

在營改增以后，增值稅的地位也是水漲船高。增值稅也是達到了和企業(yè)所得稅并駕齊驅(qū)的地步。

當然，對于企業(yè)來說，增值稅和企業(yè)所得稅一樣重要，但是他們兩者之間也是有明顯的不同。

增值稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系是什么？

對于企業(yè)來說增值稅與企業(yè)所得稅，兩者之間并沒有關(guān)系。

增值稅的征收對象是企業(yè)經(jīng)濟活動過程中的增值額，而企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)獲得的凈利潤。從這一方面，我們也能看出增值稅和企業(yè)所得稅并沒有直接關(guān)系。

并且企業(yè)是不是需要繳納企業(yè)所得稅，和企業(yè)是不是需要繳納增值稅也是沒有直接聯(lián)系。

企業(yè)即使不需要繳納增值稅，也可能存在需要繳納企業(yè)所得稅的情況。

比方說，企業(yè)作為一般納稅人，當期的增值稅進項稅額多于銷項稅額，自然不需要繳納增值稅了。但是，在這樣的情況的，企業(yè)在當期如果實現(xiàn)了利潤，也是需要繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)即使不需要繳納企業(yè)所得稅，也可能存在需要繳納增值稅的情況。

比方說，企業(yè)在當期由于發(fā)生了虧損的情況，不需要繳納企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)只要發(fā)生了經(jīng)濟行為，就需要繳納增值稅。和企業(yè)是不是盈利，并沒有關(guān)系。

對企業(yè)同時征收增值稅與企業(yè)所得稅，屬于重復(fù)征稅嗎？

在回答這個時候之前，我們需要明確的是，對于企業(yè)來說不屬于重復(fù)征收。但是站在更高國家層面來說，增值稅與企業(yè)所得稅存在交叉征收的情況。

1、對于企業(yè)來說，同時征收增值稅與企業(yè)所得稅，不屬于重復(fù)征稅。

我們要明白，增值稅雖然是由企業(yè)來說繳納的，但是增值稅的最終承擔者并不是企業(yè)，而是處在產(chǎn)品流通終端的消費者。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，也是決定了這樣的納稅方式。

而企業(yè)所得稅的實際承擔者，才是企業(yè)自己。畢竟，企業(yè)只有真正實現(xiàn)了盈利，才需要繳納企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下，對于企業(yè)來說，同時征收增值稅與企業(yè)所得稅，自然不屬于重復(fù)征稅。

2、對于國家來說，同時征收增值稅與企業(yè)所得稅，存在交叉征稅的情況。

不管對于企業(yè)還是消費者來說，他們實際需要承擔的稅種只是其中的一部分。但是，站在更高的層面，同時征收增值稅與企業(yè)所得稅，也是存在交叉征稅的情況。

增值稅的計稅基礎(chǔ)是產(chǎn)品的增值額，而增值額可以分為兩部分，即繼續(xù)加工成本和產(chǎn)品利潤。而企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)就是產(chǎn)品的利潤。

在這樣的情況下，產(chǎn)品的利潤即需要繳納增值稅也需要繳納企業(yè)所得稅。

當然，站在企業(yè)或消費者的角度，對于他們來說，并沒有影響。畢竟，企業(yè)所得稅和增值稅的承擔者不同。但是，站在更高的層面來說，對于產(chǎn)品的利潤額而言，就會出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。

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【第2篇】所得稅與增值稅的關(guān)系

會計小妹問一路老師，我們公司有個客戶預(yù)付了一筆款項，要求開發(fā)票，我們申報了增值稅，由于產(chǎn)品還沒有交付，不需要交企業(yè)所得稅，所以就導(dǎo)致我們增值稅申報表與所得稅申報表的收入對不上，你看怎么辦呢？

一路老師解答：在企業(yè)里面，增值稅和所得稅確認的收入的規(guī)則不同，兩者不一致屬于正?，F(xiàn)象，只要能夠解釋清楚為什么不同就可以了。在企業(yè)里面，其實增值稅、企業(yè)所得稅、會計三者之間的收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。

【第3篇】企業(yè)所得稅扣除增值稅

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務(wù)一竅不通，找財務(wù)會計管理僅僅只是一部分。

本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細的解析，并將涉及到的抵扣項目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財稅知識有一個更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標準是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標準

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費

費用

三項經(jīng)費

職工福利費

≤工資薪金總額14%

工會經(jīng)費

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費

≤工資薪金總額8%

超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險費

五險一金

準予扣除

補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準予扣除

企業(yè)財產(chǎn)保險

準予扣除

特殊工種人身安全保險

準予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費

準予扣除

其他商業(yè)保險

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除

【提示】準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除

業(yè)務(wù)招待費

標準1：當年銷售（營業(yè)）收入的5‰標準2：發(fā)生額的60%扣除兩個標準孰低計量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費

不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除【提示1】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費”“業(yè)務(wù)宣傳費”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標準為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出“不得扣除”

手續(xù)費及傭金

保險企業(yè)

財險：（保費收入－退保金額）×15%人身險：（保費收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補虧損

延續(xù)彌補期——“5年”（先虧先補，后虧后補）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算【提示2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔者是消費者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進項抵扣

增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進項抵扣的憑證只有8種。

增值稅進項抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費發(fā)票

旅客運輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費發(fā)票適用于收費公路通行服務(wù)，旅客運輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運服務(wù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書適用于貨物進口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進項抵扣的條件有以下兩點：

一是必須發(fā)生了真實的貨物、服務(wù)采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：

一是抵扣憑證本身是真實的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進項抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅和附加稅費，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠遠廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實采購?fù)瑫r構(gòu)成進項抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴重損失。當時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴，當時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進項轉(zhuǎn)出，補繳稅款。

從這個角度來說，增值稅政策同時強調(diào)國家稅收利益保護和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴重違反增值稅政策，因而喪失進項抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運輸上的支出，卻無法獲得相對應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

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【第4篇】增值稅企業(yè)所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生的時間

1、收入確認的總原則

1??增值稅

·納稅人發(fā)生納稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；

·先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

2??企業(yè)所得稅

·商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

·企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

·收入金額能夠可靠地計量；

·已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

2、委托代銷

·增值稅：收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

·企業(yè)所得稅：收到代銷清單時，確認收入。

3、租賃服務(wù)

·增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，按照收到預(yù)收款的當天；

·企業(yè)所得稅：租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻地計入相關(guān)年度收入。

4、預(yù)收款方式銷售大件貨物

·增值稅：對于生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超12個月大型機器設(shè)備、船舶、飛機等貨物， 增值稅以“收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天”；

·企業(yè)所得稅：按照“完工進度（完工百分比法）”確認收入；

5、托收承付方式銷售貨物

·增值稅：“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當天確認收入；

·企業(yè)所得稅：“辦妥托收手續(xù)費”即可確認收入；

二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入

1、情形一：納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機構(gòu)間移送于銷售；

2、情形二：受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物；

3、情形三：采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在在回購期間確認為利息費用。

三、收入確認申報金額差異

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

·增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅

·企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

·增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

·企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第5篇】企業(yè)所得稅增值稅

不太了解稅務(wù)問題的老板們看看吧，別再冤枉操碎了心的財務(wù)了！

眾所周知，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)都跟稅是有關(guān)聯(lián)的，日常經(jīng)營企業(yè)需要注意哪些稅呢？

答案：增值稅、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等。

增值稅可以算是一個廣義的范圍，目前增值稅的稅率有免稅、3%、6%、9%、13%等幾個稅率。每個行業(yè)的增值稅稅率不一致。增值稅有銷項、進項之分。

小規(guī)模公司

免稅：屬于小規(guī)模公司政策，為了扶持中小企業(yè)，國家對小規(guī)模公司實行免除增值稅的政策，所以目前小規(guī)模公司如果是開增值稅普通發(fā)票的話是免征增值稅的。

3%稅率：現(xiàn)在小規(guī)模公司也能夠開增值稅專用發(fā)票了，專票票面上稅率是3%（銷項稅）。值得注意的是如果小規(guī)模公司開了專票給一般納稅人公司的話，一般納稅人公司是可以抵扣3%（進項稅）的稅額的，而小規(guī)模公司就得繳納3%（銷項稅）的稅額，這部分沒得抵扣也沒得免稅。

6%稅率：如果公司經(jīng)營內(nèi)容是電信服務(wù)、金融服務(wù)等，即可開6%稅率的發(fā)票。如果開增值稅普通發(fā)票的話，免稅；如果開增值稅專用發(fā)票的話則需要繳稅了。

一般納稅人公司

9%稅率：一般建筑行業(yè)的稅率是9%，建筑行業(yè)一般納稅人公司不管開普票還是專票都要征9%（銷項稅）稅率的，所以就需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）進行抵扣再繳稅。不然企業(yè)的稅負率就很高了！

13%稅率：銷售公司大部分都是開13%（銷項稅）的增值稅發(fā)票的，同理也是需要取得增值稅專用發(fā)票（進項稅）抵扣再繳稅，避免稅負率過高！

附加稅則是由增值稅的數(shù)值計算出來的，附加稅是由城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加組成。稅率分別是7%、5%、3%，目前有些地方的政策是完全減免附加稅計征或者一半減免，最終還是得看當?shù)囟惥值臄?shù)據(jù)！

印花稅的稅率也不是單一的，看具體業(yè)務(wù)而定，簽訂銷售合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)合同等等。一般公司簽訂合同的稅率是0.03%。

企業(yè)所得稅：很多人總是分辨不清增值稅和企業(yè)所得稅這兩個稅，企稅是企業(yè)收入減掉成本費用后剩余的利潤總額，算出來要繳納的稅。一般企稅的稅率是25%，中小企業(yè)企稅是有優(yōu)惠的。

個人所得稅：簡單地說只要有所得就得報個稅，個稅有五大項加計扣除，只要符合五大項要求，就能少繳很多稅。另外企業(yè)的股東分紅也是需要繳納個稅的！

企業(yè)日常經(jīng)營涉稅的事項比較多，各行業(yè)的平均稅負率其實并不低，所以很多不太懂稅務(wù)的老板們總是認為公司的收入都繳稅了。合理避稅是有必要的，但該繳的稅還是得繳。所以不要再認為財務(wù)拿著錢，不僅沒幫公司創(chuàng)造利益，還要拿錢去繳稅啦！

【第6篇】所得稅和增值稅的區(qū)別

新一年的開始，對于財務(wù)小伙伴們來說又要開始企業(yè)所得稅匯算清繳了，準確區(qū)分增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認時點是作為財務(wù)人員的一項必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來涉稅風險。

為了便于大家能夠快速掌握這項技能，下面就對增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認時點進行了總結(jié)梳理，一起來看看吧！

增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致的情況

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間不一致

增值稅收入確認：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

企業(yè)所得稅收入確認：收入的金額能夠可靠地計量，按照權(quán)責發(fā)生制還要考慮風險和報酬的轉(zhuǎn)移。

二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入的情形

● 1.納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣（市）內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售。

需計算銷項稅。但在會計核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定上，均屬于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為，既不計入營業(yè)收入，也不計算繳納企業(yè)所得稅。

● 2.受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物。

受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物，代銷貨物銷售額不作為本企業(yè)營業(yè)收入核算，也不涉及企業(yè)所得稅。

但因為收取了購買方貨款并開具增值稅發(fā)票，實質(zhì)已構(gòu)成增值稅收入實現(xiàn)，即需要“視同銷售”計提銷項稅金，交付代銷清單并取得委托方增值稅發(fā)票時再作進項稅額核算。

受托方向委托方收取的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于傭金性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

● 3.采用售后回購方式銷售商品的。

銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

● 4.納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利。

增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額。此種情況下貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟利益流入，會計核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認收入，也不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

三、收入確認申報金額差異

● 1.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入。

● 2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額。

企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

● 3.以“買一贈一”等 方式組合銷售

增值稅：贈品視同銷售。

企業(yè)所得稅：不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入。

因此，企業(yè)所得稅收入與增值稅收入確認的條件并不完全一致，屬于合理差異。稅務(wù)部門年末也經(jīng)常會對一年的增值稅收入與企業(yè)所得稅收入進行比對，不一致要說明，希望上述之了君的分享能夠幫助大家！

【第7篇】所得稅收入和增值稅收入不符合

01企業(yè)所得稅收入和增值稅收入必須一致嗎？

增值稅收入，這里就是指的增值稅申報表上1-12月份累計銷售額（累計銷售額=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售額）。

企業(yè)所得稅收入，指的就是企業(yè)所得稅申報表上的營業(yè)收入（營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）。

我們會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅申報表收入與增值稅申報表收入的比較，如果沒有特殊情況，兩者的數(shù)字應(yīng)該是一致，就是說會計賬上確認了多少收入，增值稅申報表中也填了多少銷售額，稅率或征收率確定的情況下，就說明企業(yè)報稅沒有問題。

但是由于各自稅法規(guī)定不同，也存在一些不一致的情況。

例如.濤哥公司是一家制造生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。濤哥公司銷售商品給乙公司，2023年12月2日簽訂采購合同，簽訂合同后10天內(nèi)開具發(fā)票給乙公司且商品于2023年1月20日交貨，合同價稅合計金額113萬元。濤哥公司向其全額開具了增值稅專用發(fā)票，并將該業(yè)務(wù)確認2023年12月增值稅收入100萬元。在企業(yè)所得稅方面，未做確認收入處理。

因上述業(yè)務(wù)，導(dǎo)致濤哥公司2023年累計增值稅申報收入高于企業(yè)所得稅收入100萬元（113/1.13）。

那么，產(chǎn)生的該差異是否符合稅法規(guī)定呢？濤哥公司是否需要將企業(yè)所得稅申報收入與增值稅申報收入人為調(diào)整一致呢？

跟著濤哥看一下增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于增值稅的處理：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

在本案例中，甲公司應(yīng)乙公司要求于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認當月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

關(guān)于企業(yè)所得稅的處理：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

在本案例中，由于合同約定貨物交付時間為2023年1月20日，在2023年12月，濤哥公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方乙公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認條件。因此，濤哥公司未將該筆業(yè)務(wù)確認企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，濤哥公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致的情況下有哪些？

在實際工作中出現(xiàn)增值稅與企業(yè)所得稅收入不一致的情況如下：

01價外費用

價外費用包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售額是按照納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用確定，除代為收取符合規(guī)定的政府性基金或行政失業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項外，都應(yīng)計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費用應(yīng)沖減財務(wù)費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應(yīng)沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應(yīng)計入往來項目等。

雖然并不影響會計核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

02金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

按照財稅[2016]36號規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計算繳納增值稅。納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關(guān)欄次。

而金融商品轉(zhuǎn)讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當期損益及應(yīng)納稅稅所得額中。兩收入對比，增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅收入。

03視同銷售行為

例如：濤哥公司2023年年底時，將價值100萬元的自產(chǎn)空調(diào)用于職工食堂和宿舍。根據(jù)規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利的情況下，要視同銷售計算增值稅銷項稅額，但貨物并沒有離開本企業(yè)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，也沒有相關(guān)經(jīng)濟利益流入，會計核算上只結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認收入。

故2023年濤哥公司此項業(yè)務(wù)申報增值稅銷售額100萬元，申報企業(yè)所得稅營業(yè)收入0元。

如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工個人，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅都應(yīng)視同銷售，按規(guī)定進行申報。

【第8篇】企業(yè)所得稅和增值稅

企業(yè)所得稅與增值稅的異同點

企業(yè)所得稅

一、相同點：

a納稅人相同——都是國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。也有例外，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶征收個人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

b稅前扣除或抵扣的形式相同――企業(yè)所得稅和增值稅都存在扣除，企業(yè)所得稅依據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。增值稅是依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》認證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣。

稅局

c都有多檔稅率――企業(yè)所得稅有25%，20%，15%，10%，值稅有16%，10%，6%，5%,3%,0幾檔率；

d稅局在分析企業(yè)貢獻率和稅負時用的工式一樣，貢獻率或稅負＝交的該稅稅款/總收入x100%

e都有優(yōu)惠政策――企業(yè)所得稅包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等優(yōu)惠民政策，增值稅條例第15條規(guī)定了7個項目免征增值稅。

f計算方式相同――企業(yè)所得稅＝（收入－支出+調(diào)整額）x稅率，增值稅＝（銷項－進項）x稅率

增值稅

二、不同點：

a 增值稅是價外稅，企業(yè)所得稅可稱為價內(nèi)稅。

b增值稅是消費者負擔的一種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是由企業(yè)本身負擔的。

c增值稅是對產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中增值部分征稅的，而企業(yè)所得稅是收入減支合理支出后的應(yīng)納稅所得額

d增值稅是由國稅征收的，企業(yè)所得稅國稅、地稅各征一部分。

不同點很多，不一一列出來。

【第9篇】減免的增值稅要交所得稅嗎

對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計算所得稅，及如何進行賬務(wù)處理分，很多財務(wù)人員對此存在困惑。先說結(jié)論，再做討論：

1、是否參與計算所得稅？

結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計算。

2、是否額外進行賬務(wù)處理？

結(jié)論：計算(計提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報）環(huán)節(jié)減免需要。

增值稅

▼

具體分為兩種情況討論：

一、計算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：

對于計算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。

即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項稅額或簡易計稅額）

在含稅銷售價格不變的情況下，計算環(huán)節(jié)減免會將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過“收入”參與了企業(yè)所得稅的計算。

因此在申報稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補助處理。

舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計算，會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 3

如征收率減為1%，會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 101.98

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1.02

相比較可知，因為征收率減免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計算，無需另外處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：

對于按照稅率正常計算，并在賬務(wù)上進行了計提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計算。

因此在實際免于征收時，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計算。

如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元，免于征收增值稅。

假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。

確認收入時會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款 1050

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（簡易計稅） 50

申報時，季度未超過45萬，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50

貸：其他收益 50

【第10篇】企業(yè)所得稅和增值稅的區(qū)別

今天想跟大家來用簡短的時間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當然它針對的是企業(yè)經(jīng)營中的所得部分所征的稅，這個很有趣啊，征值稅針對的是增值部分，所得稅針針對的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實就一回事，那我們就來說說所得稅。

所得稅怎么來理解？我覺得有。這個五個關(guān)鍵的要點，第一個關(guān)鍵的要點呢，就是誰應(yīng)該繳稅，增值稅是所有人可能都會教，包括個人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個體戶也不交，這兩個交的是個稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點，那么第二點呢？所得稅的稅率怎么計算，因為所得稅的計算啊，那么他其實等于應(yīng)納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時來交。

所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個是針對不同的范圍，大部分的公司正常情況當然是25，那么第三個呢，關(guān)鍵點就在于所得如何計算，這是所得稅里面最復(fù)雜的一個版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個板塊，簡單來說，所得等于收入減扣除。我們在所得稅要扣除，那么所得是不是會計上的利潤呢？看起來很像?？鄢龑崉?wù)當中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤是不是一回事？兩個有很高的重合度，但是我們嚴格來講，會計的利潤和所得稅的所得它是完全不同的，兩個口徑，一個是會計口徑，一個是稅法口徑，而且這兩個口徑有非常非常多的點，是有差異的啊。我舉個很簡單的例子，業(yè)務(wù)招待費會計上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實際發(fā)生額的這個60%和銷售當年度銷售收入的這個，呃，這個千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會差異。那么有很多很多的點都會造成稅快差異，所以利潤是所得的基礎(chǔ)，但利潤不完全等于所得，在利潤的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項目，是因為稅法和會計不一樣，這就是復(fù)雜的地方啊，這個就是所得稅跟會計不一樣的地方。所以作為一個企業(yè)好的財務(wù)不光要學會計，還要學會分析差異。原因就在這里啊，所得的計算里面有非常復(fù)雜的內(nèi)容，我們在這里不再多說。第四個要點，我想來談?wù)勊枚悾髽I(yè)所得稅計算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費用來統(tǒng)一計算，但是一年呢，稅務(wù)局又覺得有點長，所以呢，他覺得那你每一個季度你得給我先預(yù)繳一下，我給你一個簡單的算法啊，先按你的會計報表，你先給我預(yù)繳，就是你的會計利潤，然后呢，最終全年呢，咱們算個總賬。然后呢，這個多退少補，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個季度的繳納呢，就叫預(yù)繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預(yù)繳加匯算清繳，當然最終真正這個承擔責任的啊，最終這個做結(jié)論的當然是會算清繳啊。這是所得稅的計算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個特別要注意啊，那么最后一個。

所得稅再決定企業(yè)的稅負當中，它的意義非常重大，一個企業(yè)的稅負，總的稅負，我們簡單來說就是這個企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們在企業(yè)的稅收籌劃當中呢，我們重點也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對于整個企業(yè)的風險以及企業(yè)的稅負的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。

【第11篇】增值稅和所得稅

個人所得稅和增值稅是兩個不同的稅種，個人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，二者的關(guān)聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務(wù)人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；而個人所得稅主要是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

一、個人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務(wù)人不同。個人所得稅的納稅人不僅包括個人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進口貨物的單位和個人。也就是說只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無論是單位和個人均要繳納增值稅。比如，個人在購物的過程中就履行了增值稅的納稅義務(wù)。

2、適用的稅率不同。個人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經(jīng)營所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級累進稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得適用五級累進稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個人所得稅的稅基是所得額，即應(yīng)納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費用和損失后的余額。比如，個人所得稅個人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得稅。

而增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，即應(yīng)稅銷售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的不含稅銷售收入，為應(yīng)稅銷售額，乘以適用的稅率為銷項稅額，減去進項稅為應(yīng)繳納的增值稅。

二、個人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎(chǔ)。個人所得稅以自然人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎(chǔ)；增值稅同樣是以企業(yè)或個人銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入為計稅的基礎(chǔ)。

個體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨資企業(yè)投資者等經(jīng)營者取得的全部收入減除各種成本費用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應(yīng)稅銷售額的收入額基本趨同。

比如個體工商戶年取得銷售收入（不含稅）300萬元，年度發(fā)生成本費用230萬元，實現(xiàn)利潤70萬元。則該個體工商戶應(yīng)確認業(yè)主個人所得稅的收入額和個體戶增值稅的應(yīng)稅銷售額均是300萬元。

總之，個人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉(zhuǎn)稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年9月8日

【第12篇】增值稅和個人所得稅

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今年已經(jīng)是疫情的第三個年頭了，這次疫情比上一次2003年更為嚴重得多，影響也十分巨大，主要是對經(jīng)濟上的影響，特別是疫情剛開始的時候，大批量的企業(yè)都很困難，大街小巷的商店關(guān)閉，旅游，進出口貿(mào)易，餐飲等等，當然也有少部分利好的行業(yè)，比如直播，網(wǎng)絡(luò)游戲，線上賣貨的是很好的，但大環(huán)境是很差，國家為了幫助企業(yè)渡過難關(guān)出臺了許多的優(yōu)惠政策，那么最大的優(yōu)惠是什么呢？

今年最大的優(yōu)惠扶持一定是這個，從2023年4月1日開始到2023年12月31日，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅將由1%恢復(fù)至3%納稅，但是增值稅普票是免征的，額度是500萬，沒有了季度45萬，一年180萬免征的限制，也沒有了時間的限制，就是一年內(nèi)500萬免征增值稅。

然后針對個體工商戶，季度30萬，年度120萬的普票發(fā)票是免稅了，即增值稅與個人經(jīng)營所得稅、增值稅附加都是不用納稅的，這就是雙免優(yōu)惠，雙免優(yōu)惠應(yīng)該是目前國家對于個體戶最大的扶持了，你可以想一下，個人工資薪金所得5000元起征，一年6萬免征，高于6萬元就需要納稅，稅率是3%-45%，稅負起征點是個體戶的20倍啊，差距非常巨大。

個體工商戶今年除了有雙免優(yōu)惠外，還有核定征收優(yōu)惠，這就是針對一年超過120萬部分，但是在500萬以內(nèi)的，個人所得稅采用核定征收納稅，定期定額核定，個稅在0.4%-1%，綜合稅負在1%內(nèi)就完稅了，其實稅負也挺低的。

個體戶核定征收可以有效地解決企業(yè)很多問題，一方面是企業(yè)的無票支出，無票收入，成本、利潤等，另一方面是個人在外承接業(yè)務(wù)需要給甲方合作公司開取相應(yīng)的發(fā)票，申報繳納個人所得稅，可把勞務(wù)所得稅20%的稅負將至1%，這就是個體戶核定征收的優(yōu)勢。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步關(guān)注《稅了吧》

【第13篇】增值稅和個人所得稅的區(qū)別

個人所得稅是全球性的稅種，它除了是政府的重要財政收入外，還起著調(diào)節(jié)個人收入分配的重要作用。不過呢，目前調(diào)節(jié)個人收入分配的重要作用的效果在中國還不那么明顯。個稅的名目繁多，你的收入越多元化，且單項越低，則稅費越低。與個稅相關(guān)的這些問題值得您特別關(guān)注。

一、納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金是如何進行管控和申報呢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十八條的規(guī)定，個人從兩處取得工資收入的，并由扣繳義務(wù)人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。不能兩處一并扣除。

這里需要特別關(guān)注的2個點，給大家敲黑板劃重點啦！

什么是個人專項附加扣除？個人專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。

那還有同學會問什么是工資薪金？如何界定職工的范疇與職工薪酬？

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。具體包括∶短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

那什么是職工呢？在職職工是指在單位中工作，并由單位支付工資的各類人員以及因?qū)W習、病傷產(chǎn)假（六個月以內(nèi)）等原因暫未工作但單位仍然支付工資的人員。注意不包括已離開本單位仍保留勞動關(guān)系的離崗職工。

二、個人所得稅代扣代繳所得稅時間與地點如何確定呢？

1. 個人所得稅代扣代繳所得稅的時間

個人所得稅代扣代繳所得稅的時間一般是在代扣稅款的次月十五日內(nèi)。

2.個人所得稅代扣代繳所得稅的地點

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。這里的扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。因此，個人所得稅代扣代繳所得稅的地點為向個人支付所得的單位或者個人的地點。

三、個人代開增值稅發(fā)票如何征收個人所得稅問題

1.自然人可以申請代開增值稅發(fā)票的情形有哪些?

（1）自然人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票且符合代開條件的，由業(yè)務(wù)發(fā)生地或者居住地稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅普通發(fā)票。

（2）自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，且購買方或承租方不屬于自然人的，需要開具增值稅專用發(fā)票的，不動產(chǎn)或土地使用權(quán)所在地稅務(wù)機關(guān)可為其代開增值稅專用發(fā)票。

建議經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的自然人進行商事登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具，享受增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

2.自然人申請代開增值稅發(fā)票需要提供什么資料?

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

（2）身份證原件及復(fù)印件。委托他人申請代開的，需提交委托人本人簽字的委托授權(quán)書或載明委托事項的協(xié)議，委托人身份證復(fù)印件，以及受托人身份證原件及復(fù)印件；

（3）銷售不動產(chǎn)的，提供不動產(chǎn)權(quán)屬證明材料或者載有不動產(chǎn)售價的房屋購（銷）合同；出租不動產(chǎn)的，首次申請代開發(fā)票時應(yīng)當提供載有不動產(chǎn)租金等內(nèi)容的房屋租賃合同；

（4）銷售資源稅應(yīng)稅資源的，提供取得該應(yīng)稅資源時收取的增值稅發(fā)票或該應(yīng)稅資源的資源稅完稅憑證；

3.自然人申請代開增值稅發(fā)票個稅征收規(guī)定?

納稅人取得綜合所得，在代開發(fā)票時不再征收個人所得稅，嚴格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定扣繳申報。對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。其他項目所得，可暫按照代開品目征收個人所得稅。

四、企業(yè)職工薪酬中個人所得稅免稅和不征稅所得企業(yè)職工薪酬中個人所得稅免稅和不征稅所得各自包含的項目是不同的。我們具體來看看個人所得稅免稅和不征稅所得分別包含了什么？

1.免征個人所得稅的主要項目有∶

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（2）財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

（4）福利費、撫恤金、救濟金；

所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

（5）保險賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

2.工資薪金中，個人所得稅不征稅項目的是∶社會保險費用、住房公積金、差旅費津貼和誤餐補助等。

看完了上文的介紹，你是否對個人所得稅的相關(guān)問題有了進一步的了解，更多個稅問題歡迎關(guān)注我們并評論區(qū)留言。

【第14篇】增值稅和所得稅的區(qū)別

針對這個問題，我們先來看一下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條以及財稅2023年36號第四十五條規(guī)定。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。取得銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更的當天。

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留所有權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠核算

從上面的政策分析可以看出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與收到票款相關(guān)，而所得稅確認收入的原則按照權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則，確認口徑不同，存在不一致并不代表數(shù)據(jù)有問題，需要進一步分析差異形成的原因。

常見差異如下：

1、租賃收入差異大

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

比如房屋對外租賃，一次性收取租金的，增值稅應(yīng)馬上繳納，開具發(fā)票，而所得稅應(yīng)按照合同約定的應(yīng)付租金日期確認收入，也可以按照權(quán)責發(fā)生制分期確認收入。

2、固定資產(chǎn)清理收入差異

企業(yè)固定資產(chǎn)處置，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)全額確認增值稅收入并開具增值稅發(fā)票，而會計處理只將轉(zhuǎn)讓收入與凈值的差額轉(zhuǎn)入損益即可，因此所得稅收入確認也同會計一樣只考慮差額。

由此導(dǎo)致的增值稅收入與企業(yè)所得稅申報收入不一致的情況，屬于正常范疇。

3、視同銷售差異

增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的規(guī)則也不完全相同，比如企業(yè)外購物品用作職工福利，增值稅不需要視同銷售，而所得稅需要視同銷售。

4、先開發(fā)票的情況

如果先開發(fā)票增值稅應(yīng)當正常申報確認收入，但銷售行為未發(fā)生的或者服務(wù)未提供的，所得稅通常不確認收入。

需要注意的是，如果由于會計人員疏忽導(dǎo)致一筆銷售商品收入一直沒有申報增值稅銷售額，即使賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅申報都正確，上述情況形成的差異也是不正常的，需要查找原因及時補申報

來源：航天金稅財稅服務(wù)平臺

【第15篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦。看了下風險預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進行核實、說明。

本身來說，當下現(xiàn)狀下，收到這樣的風險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風險疑點，拿著推送過來的風險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應(yīng)的企業(yè)進行詢問、核實。

隨著稅務(wù)局各項系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預(yù)見的是收到這種風險預(yù)警提示的概率會越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風險預(yù)警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會計處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務(wù)局進行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。

3、稅務(wù)局對情況說明認可，這件事完結(jié)。

其實，接到稅務(wù)局的風險預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當天就是增值稅的納稅義務(wù)時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會計核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。

【第16篇】增值稅與所得稅的關(guān)系

增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報表營業(yè)收入不一致屬于正常現(xiàn)象。主要有以下原因:1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與企業(yè)會計上的收入確認存在差異；2、有些資產(chǎn)處置行為會計上不需要確認收入，但增值稅要確認銷售額。如固定資產(chǎn)的處置、增值稅的視同銷售行為等。

從長時間段來看，一般增值稅銷售額會大于企業(yè)營業(yè)收入。因為增值稅銷售額確認的范圍比會計上營業(yè)收入確認的范圍廣。對于二者之差，做為企業(yè)的辦稅人員要心中有數(shù)。即使稅務(wù)風險指標有這方面的提示也不用擔心，只要自己是嚴格按增值稅和企業(yè)所得稅申報要求依法申報，能做出合理解釋就行了。

一般有以下差異：1、視同銷售行為。如納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售、納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物。2、價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

3、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)做營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。4、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。5、財政補貼。納稅人取得的財政補貼，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。6、增值稅免稅業(yè)務(wù)。會計核算若價稅分離則產(chǎn)生差異。7、收入確認原則。（1）預(yù)收款方式銷售。如預(yù)售房地產(chǎn)，建筑業(yè)、預(yù)售大型貨物（飛機、輪船等）；（2）預(yù)收租金。（3）委托代銷貨物。（4）托收承付方式銷售貨物。