增值稅附加稅（16篇）

【第3篇】計(jì)提增值稅附加稅分錄

附加稅減半征收按全額還是一般計(jì)提是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，附加稅是一種隨正稅加征的稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，一般可以享受一定的稅收優(yōu)惠。本文就針對(duì)附加稅減半征收按全額還是一半計(jì)提做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

附加稅減半征收按全額計(jì)提還是一半計(jì)提?

答：對(duì)于文件中已規(guī)定附加稅減半征收的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際計(jì)提附加稅金額記賬，不用全額計(jì)提后再減去一般，更不能參照購(gòu)入稅控盤一樣全額抵減的形式。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等

貸：營(yíng)業(yè)外收入

按照稅法規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入的情況下，應(yīng)當(dāng)計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。當(dāng)滿足了《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

按規(guī)定免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——稅收減免

附加稅減半征收如何做賬務(wù)處理?

計(jì)提時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

次月申報(bào)稅完畢后，若免稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加等等

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

附加稅包括哪些?

附加稅是隨正稅加征的稅，一般包括兩種：

第1種是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種，比如城市維護(hù)建設(shè)稅，這是一種作為稅種存在的附加稅，計(jì)稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅的的稅額。征稅標(biāo)準(zhǔn)通常為征稅的應(yīng)納稅額。

第2種是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這是一種屬于正稅一部分的附加稅，以正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。

附加稅稅率如何規(guī)定?

城建稅：納稅人所在地為市區(qū)，對(duì)應(yīng)稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)，對(duì)應(yīng)稅率為5%;納稅人如果所在地不是市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，則以1%為征收稅率。

教育費(fèi)附加：增值稅和消費(fèi)稅稅額的3%。

地方教育附加：增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額的2%。

已計(jì)提附加稅減半征收會(huì)計(jì)分錄怎么做?

計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅金——城建稅

應(yīng)交稅金——教育附加

應(yīng)交稅金——地方教育附加

繳納時(shí)：

借： 應(yīng)交稅金——城建稅

應(yīng)交稅金——教育附加

應(yīng)交稅金——地方教育附加

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅

營(yíng)業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第4篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈簽約作者、注冊(cè)造價(jià)工程師、廣聯(lián)達(dá)特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實(shí)行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項(xiàng)目建設(shè)的周期持續(xù)性特點(diǎn)，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增之初，國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于特定行為的計(jì)稅規(guī)定。

主要包括：清包工項(xiàng)目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項(xiàng)目。凡上述項(xiàng)目的一般納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

無論是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅、增值稅一般計(jì)稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計(jì)算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來稿

轉(zhuǎn)載務(wù)必申請(qǐng)授權(quán)，并注明作者與出處，違者必究

本文僅代表作者觀點(diǎn)，僅供參考，如有異議，煩請(qǐng)留言

【第5篇】企業(yè)增值稅附加稅

是可以享受地方教育附加稅和教育附加的減免的。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）第一項(xiàng)規(guī)定：

將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，納稅人應(yīng)以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，新規(guī)定小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元或30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。舉例說明：

例：a小規(guī)模納稅人2023年1月銷售貨物1萬元，提供服務(wù)2萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)6萬元。合計(jì)銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人本月9萬元的銷售額可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例2：b小規(guī)模納稅人2023年1月銷售貨物5萬元，提供服務(wù)2萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元。合計(jì)銷售額為17萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為7萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)的7萬元銷售額可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。

【第6篇】教育費(fèi)附加增值稅教育費(fèi)附加稅率

教育費(fèi)附加對(duì)我們來說并不陌生，眾所周知，在全面營(yíng)改增之后，教育費(fèi)附加計(jì)征依據(jù)為單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額的3%。那么，除了上述規(guī)定之外，關(guān)于教育費(fèi)附加各位讀者朋友還知道哪些規(guī)定呢？今天，筆者就為各位梳理匯總一下~

1.教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條規(guī)定：“教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，不含滯納金和罰款?！?/p>

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅、增值稅是否需要一并繳納教育費(fèi)附加？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字[1986]120號(hào)）第二條規(guī)定：

“海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅、增值稅，不征收教育費(fèi)附加?！?/p>

3.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金是否需要繳納教育費(fèi)附加？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44號(hào)）規(guī)定：

“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！?/p>

4.當(dāng)期免抵的增值稅稅額是否應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào)）第一條規(guī)定：

“經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收教育費(fèi)附加?！?/p>

5.實(shí)行先征后返等辦法的，隨“二稅”附征的教育費(fèi)附加能否退還？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]72號(hào)）規(guī)定：

營(yíng)改增后，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

6.享受免征教育費(fèi)附加優(yōu)惠，月或季度銷售限額標(biāo)準(zhǔn)為多少？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》第一項(xiàng)規(guī)定：

“將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

7.異地預(yù)繳增值稅涉及的教育費(fèi)附加如何繳納？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）規(guī)定：

“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！?/p>

8.享受增值稅期末留抵退稅政策，教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)是否包含退還的增值稅稅額？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）的規(guī)定：

“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”

9.已享受教育費(fèi)附加優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人，可否再享受稅額減免優(yōu)惠？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條、第四條規(guī)定：

省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅種。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

10.一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，何時(shí)可以享受教育費(fèi)附加減征優(yōu)惠？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）第二條規(guī)定：

“繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠?！?/p>

今天的內(nèi)容就分享到這里~~

【第7篇】增值稅及附加稅

你有沒有遇到過增值稅及附加稅申報(bào)突然感覺好像不會(huì)了？附表三怎么填？附表四的填列依據(jù)是什么？下面跟大家梳理一下填報(bào)流程，及復(fù)審思路！

1、房開企業(yè)稅務(wù)申報(bào)表審核：

step1：預(yù)填報(bào)表臺(tái)賬

（1）應(yīng)交稅金計(jì)算表，設(shè)置excel表格，按普通/非普通住宅填列當(dāng)期收款金額，自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)稅金：增值稅、城建稅及附加稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等

（2）銷項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬更新：累計(jì)開票212戶、面積29860.92、開票含稅金額2.34億、銷項(xiàng)稅額1931萬，等

（3）土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅：附表三土地價(jià)款1.503億、累計(jì)扣除金額2573萬、抵減銷項(xiàng)稅額212.43萬

step2：登陸電子稅務(wù)局

（1）附表一，開票金額、稅額核對(duì)，土地價(jià)款抵減銷售額填列到4-12（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額），4-14銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額會(huì)帶到主表11行

（2）附表二，認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額退稅，等事項(xiàng)核對(duì)

（3）附表三，房地產(chǎn)企業(yè)填列，1列本期發(fā)生額填列開票含稅金額，3列在收到土地憑證的當(dāng)月所屬期填列憑證所載金額，5列填開票合計(jì)面積占總建筑面積的比例乘于土地價(jià)款金額

（4）附表4，本期發(fā)生額為申報(bào)所屬期月份繳納的銷項(xiàng)稅

（5）附表5，留抵退稅本期扣除額，留抵退稅金額可抵減城建稅及附加稅

以上審核無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)-根據(jù)實(shí)際情況扣款，完美的完成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅及附加稅的申報(bào)工作！

【第8篇】增值稅附加稅稅率2023

基金業(yè)務(wù)涉及到很多稅務(wù)知識(shí)，您知道都涉及到哪些知識(shí)嗎？是如何進(jìn)行運(yùn)用的？快來一起看下豐富自己的知識(shí)吧！

一、契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例：

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個(gè)10億元基金產(chǎn)品，該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2023年5月公司收到基金管理費(fèi)106萬元（不屬于超額管理費(fèi)）。另外當(dāng)期買賣企業(yè)債，買入價(jià)91萬元，賣出價(jià)110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)發(fā)生，假如當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

分析：基金管理人收取的管理費(fèi)按照直接收費(fèi)服務(wù)金融服務(wù)適用6%稅率

增值稅銷項(xiàng)稅額＝管理費(fèi)收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品買賣（企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券，所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其銷售額是商品買賣的價(jià)差，因?yàn)槭瞧跫s型基金，也按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應(yīng)納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬

3、貸款服務(wù)（債券利息）增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務(wù)的銷售額（注意國(guó)債利息收入免稅）。按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬，不征收增值稅。

分析：關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見：資管業(yè)務(wù)是“受人之托、代人理財(cái)”的金融服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)開展資管業(yè)務(wù)時(shí)不得承諾保本保收益，金融管理部門對(duì)剛性兌付行為采取相應(yīng)的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號(hào)：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向投資者傳遞“賣者盡責(zé)、買者自負(fù)”的理念，打破剛性兌付。

資管新規(guī)后，銀行理財(cái)，信托，資管，基金等都不能實(shí)現(xiàn)法律上的保本，對(duì)于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務(wù)，不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務(wù)，不征收增值稅。

綜合以上：

（基金管理人）北京天宇投資有限公司2023年5月應(yīng)納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意：當(dāng)月有增值稅額，還需計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，此處略。

二、契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

案例：契約型私募基金a當(dāng)期收到基金管理費(fèi)50萬元。另外當(dāng)期買賣公司債，買入價(jià)1000萬元，賣出價(jià)1100萬元。另收到所持有國(guó)債利息30萬元。本期無進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

50萬元為直接收費(fèi)金融服務(wù)銷售額，按照一般計(jì)稅方法，6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50萬÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17萬

注：這里假設(shè)增值稅附加=應(yīng)納稅額×12%。實(shí)踐中各地增值稅附加率會(huì)有所不同。

2、金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

1100-1000=100萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100萬÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

三、有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例：

有限合伙型私募基金當(dāng)期買賣地方政府債，買入價(jià)500萬元，賣出價(jià)502萬元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。持有一信托產(chǎn)品到期，獲得收益100萬元。

1.金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

債券買賣價(jià)差=502-500=2萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額。本案例應(yīng)按照一般計(jì)稅方法6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

=1267.92

注：納稅主體：有限合伙企業(yè)。

2.貸款服務(wù)

分析：信托到期收益： 一般信托產(chǎn)品不會(huì)在合同中明確承諾保本。所以持有信托產(chǎn)品期間（含到期）取得的100萬為非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

四、不屬于金融商品買賣的處理實(shí)例

實(shí)例：

有限合伙型私募基金c當(dāng)期轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)獲得收益500萬元。持有一信托產(chǎn)品至到期獲得收益600萬元。

由于屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓， 不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

【第9篇】增值稅附加稅費(fèi)比例

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3、其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

4、按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

5、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【第10篇】增值稅和附加稅

個(gè)體工商戶納稅申報(bào)全流程（增值稅、附加稅）

寫在最前：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)文件，自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

本次演示教程是主要針對(duì)季銷售額不超過45萬的個(gè)體工商戶。

請(qǐng)注意：納稅人需要對(duì)自己填寫的收入負(fù)法律責(zé)任。

一、登陸首先，請(qǐng)打開電腦的瀏覽器在瀏覽器上搜索“河南省稅務(wù)局”官網(wǎng)，打開“河南省稅務(wù)局官網(wǎng)”，點(diǎn)擊“下載中心”，點(diǎn)擊“涉稅軟件下載”，點(diǎn)擊“河南省電子稅務(wù)局客戶端”，把“電子稅務(wù)局”app下載安裝到桌面上。雙擊“電子稅務(wù)局”進(jìn)入登錄界面，選擇短信登錄，輸入用戶名（納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、密碼以及驗(yàn)證碼點(diǎn)擊登錄即可，若忘記密碼，選擇右下角“忘記密碼”根據(jù)提示進(jìn)行重置，然后使用新密碼登錄即可。

二、稅費(fèi)申報(bào)及繳納進(jìn)入電子稅務(wù)局后：

1、打開左邊任務(wù)欄里的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”---“增值稅及附加稅零申報(bào)”---“增值稅”，打開第一個(gè)帶星號(hào)的報(bào)表“增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”，填寫第11欄：（如果是銷售業(yè)務(wù)，填寫第一列“貨物及勞務(wù)”，如果是服務(wù)行業(yè)，填寫第二列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”）“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，填寫當(dāng)季（月）銷售額，第9欄與第11欄數(shù)值相同，之后點(diǎn)“保存”，注意：從2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬、季銷售額不超45萬，免征增值稅。

2、打開第二個(gè)帶星號(hào)的表---“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”，不用填寫直接保存；

3、點(diǎn)開“申報(bào)扣款”—“網(wǎng)上申報(bào)”，在“增值稅小規(guī)模納稅人（查賬征收）”前勾選，之后點(diǎn)擊上方“申報(bào)數(shù)據(jù)提交”---“確認(rèn)申報(bào)”；“增值稅”申報(bào)成功后，“附加稅”自動(dòng)申報(bào)，為了安全起見，可以再次點(diǎn)擊“保存”；

4、申報(bào)完成后，點(diǎn)開“申報(bào)結(jié)果查詢”，可以查看“增值稅”申報(bào)結(jié)果，當(dāng)出現(xiàn)“申報(bào)成功”字樣，即表示增值稅申報(bào)完成；注意增值稅申報(bào)表的填寫非常重要，是本次季度申報(bào)的核心環(huán)節(jié)，后續(xù)的城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加、教育費(fèi)附加（以下簡(jiǎn)稱“一稅兩費(fèi)”）和個(gè)人所得稅的金額都是系統(tǒng)依據(jù)增值稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算生成的。

【第11篇】增值稅的附加稅

增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅，是按照增值稅金額的一定比例征收的一種稅，通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加等。

增值稅附加稅的計(jì)算方式如下：

城市建設(shè)稅=增值稅*稅率(在市區(qū)稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)稅率為5%;其余的稅率為1%)

教育附加費(fèi)=增值稅*3%

地方教育附加=增值稅*2%

以及地方規(guī)定的其他稅，具體需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

【第12篇】增值稅附加稅申報(bào)表

作為一名財(cái)務(wù)工作人員，納稅申報(bào)的填寫是一定要掌握的。因?yàn)榻衲陣?guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是有所調(diào)整的，因此就會(huì)有很多小伙伴對(duì)此產(chǎn)生一系列的疑問。

這不，小編就趕緊趁著閑暇之余整理了一套2021最新增值稅及附加稅申報(bào)表及填寫說明，希望可以幫助各位財(cái)務(wù)工作人員。

（文末有驚喜）

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

......由于文章篇幅有限，內(nèi)容過多，需要完整版電子資料獲取方式看下圖：

附18個(gè)稅種申報(bào)表及填寫說明

【第13篇】增值稅附加稅在哪里交

8月1日起增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加申報(bào)表進(jìn)行了整合，實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)預(yù)填，一表申報(bào)”，在提高申報(bào)效率的同時(shí)也方便納稅人操作，趕緊跟小編一起來看下面的操作指引吧！

一

廣東省電子稅務(wù)局

登錄廣東省電子稅務(wù)局

申報(bào)路徑：首頁——我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納

如果您是一般納稅人

進(jìn)入到表單填寫頁面，此時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將您本期的發(fā)票數(shù)據(jù)預(yù)填到申報(bào)表中，并自動(dòng)計(jì)算您本期的稅費(fèi)信息，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】即申報(bào)成功，并進(jìn)入繳款環(huán)節(jié)。

如果您是小規(guī)模納稅人，可能要到10月征期才能進(jìn)行合并申報(bào)“初體驗(yàn)”。沒關(guān)系，先收藏學(xué)習(xí)一遍吧！

選擇您本期的申報(bào)方式：在線申報(bào)、一鍵0申報(bào)、離線申報(bào)。

今天我們以“在線申報(bào)”為例~

溫馨提醒：如果是非稅控器具開具發(fā)票（通用機(jī)打發(fā)票），需要您手工將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額后再填入申報(bào)表哦！

下面進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)！

預(yù)繳申報(bào)路徑：首頁——【我要辦稅】——【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】——【其他申報(bào)】——選擇【增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表】——點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】，根據(jù)是否建筑服務(wù)選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)入口。

確認(rèn)當(dāng)前是否為當(dāng)前跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告編號(hào)對(duì)應(yīng)的需要預(yù)繳的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

填寫并選擇申報(bào)表相關(guān)信息，確認(rèn)主表及附加稅費(fèi)情況表數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】。

進(jìn)入繳納稅（費(fèi)）款環(huán)節(jié)

申報(bào)成功后可直接在申報(bào)成功反饋頁面選擇【繳款】，也可以在【稅款繳納】模塊繳納稅（費(fèi)）款。

進(jìn)入申報(bào)查詢及打印環(huán)節(jié)

申報(bào)完成后，在【申報(bào)查詢及打印】模塊選擇對(duì)應(yīng)的申報(bào)日期和稅款所屬期查詢申報(bào)表進(jìn)行打印即可。

二

“粵稅通”小程序

（小規(guī)模納稅人適用）

注意：“粵稅通”小程序目前僅適用于非電力企業(yè)和非機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)納稅人申報(bào)

微信右上方搜索“粵稅通”——進(jìn)入“粵稅通”小程序——左上角登錄——登錄成功后右上角選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”——點(diǎn)擊【未選擇企業(yè)】（選擇要進(jìn)行申報(bào)的企業(yè)）——【全部功能】——【申報(bào)繳納】中選擇“增值稅小規(guī)模及附加稅費(fèi)申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面。

【獲取發(fā)票數(shù)據(jù)】核對(duì)自動(dòng)帶入數(shù)據(jù)并據(jù)實(shí)補(bǔ)充未開票數(shù)據(jù)等信息后“導(dǎo)入申報(bào)表”，依次核對(duì)附列表單和小規(guī)模增值稅申報(bào)表后提交，即可申報(bào)成功并繳納稅款。

左右滑動(dòng)查看更多

三

廣東稅務(wù)app

（小規(guī)模納稅人適用）

登錄廣東稅務(wù)app——企業(yè)身份下點(diǎn)擊“申報(bào)繳稅”——選擇“增值稅小規(guī)模及附加稅費(fèi)申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)頁面，流程與“粵稅通”小程序一致。

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 廣東稅務(wù)

【第14篇】增值稅零申報(bào)附加稅怎么報(bào)

【導(dǎo)讀】：我們都知道增值稅是一項(xiàng)非常常見的稅種,那么稅務(wù)局新系統(tǒng)中增值稅零申報(bào)怎么操作呢?下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就圍繞這個(gè)問題分析下增值稅零申報(bào)該如何填寫等問題,希望通過下文內(nèi)容的學(xué)習(xí)對(duì)各位能有所幫助.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報(bào)怎么操作

首先登陸國(guó)稅網(wǎng)再點(diǎn)'辦稅服務(wù)廳'中的'申報(bào)繳稅',再'進(jìn)入辦稅區(qū)'再輸入你們公司國(guó)稅副本上的納稅人識(shí)別號(hào),和密碼(密碼是自己設(shè)的,如果是你剛接手,那你的前任會(huì)把密碼什么的都交接給你),然后你們公司就進(jìn)入到了國(guó)稅網(wǎng)了,然后,現(xiàn)在你就進(jìn)入到了國(guó)稅內(nèi)用網(wǎng)了,你再點(diǎn)'申報(bào)繳稅'-'進(jìn)入辦稅區(qū)'就會(huì)出現(xiàn)你要報(bào)的稅種,如果是月度就是會(huì)出現(xiàn)'增值稅',季度的話還會(huì)有'企業(yè)所得稅'(如果你們公司是在地稅交所得稅,則不會(huì)出現(xiàn)),增值稅0申報(bào)很好辦,直接點(diǎn)'增值稅'后面的'我要申報(bào)'然后進(jìn)去填表就行了,如果你們是小規(guī)模則這個(gè)表都不用填,直接'保存',然后點(diǎn)正式申報(bào)就行了,如果你們是一般納稅人,則你要把你們開了多少銷項(xiàng)發(fā)票,收了多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都填上,但你的是0申報(bào),那要確保銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為0就行了,然后再點(diǎn)保存,再正式申報(bào)就行了.如果是企業(yè)所得稅,那你就得拿著你們公司的利潤(rùn)表照著利潤(rùn)表上的數(shù)字填上去(操作方法和上面一樣是點(diǎn)'我要申報(bào)',只不過這個(gè)是點(diǎn)企業(yè)所得稅后面的.)然后點(diǎn)保存,再點(diǎn)正式申報(bào),最后點(diǎn)'扣款'如果是虧或0申報(bào)可以不用點(diǎn)'扣款'因?yàn)楦揪筒唤欢慄c(diǎn)了扣款也扣不到款,一般的0申報(bào)做到'正式申報(bào)'這一步就行了.另外,如果你們是企業(yè)所得稅核定了(如按收入核定),則你只需在表中填上你的營(yíng)業(yè)收入就行了,都不用填利潤(rùn)表上的期間費(fèi)用.然后后面的步驟一樣的.

增值稅零申報(bào),該如何填寫

一、增值稅納稅申報(bào)表,'項(xiàng)目'欄中有關(guān)項(xiàng)目填寫0

1、按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

2、其中:應(yīng)稅貨物銷售額'本月數(shù)'填寫0

3、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

4、有關(guān)等'本月數(shù)'填寫0

二、開頭的稅款所屬期,填月初至月末日期,如填3月份報(bào)表,2008年3月1日至2008年3月31日.計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄的應(yīng)征增值稅貨物及勞動(dòng)不含稅銷售欄次1.不含稅銷售欄本月數(shù)填本月不含稅銷售額,本年累計(jì)填1月份至本月的累計(jì)銷售額.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報(bào)怎么操作的主要內(nèi)容就講到這里,相信大家通過這個(gè)內(nèi)容的學(xué)習(xí)加上增值稅零申報(bào)該如何填寫的學(xué)習(xí),大家已經(jīng)熟練掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn),如果還有問題要咨詢,都可以到資訊欄目提問答疑老師.

【第15篇】增值稅及附加稅費(fèi)如何計(jì)算

在小伙伴們的平常工作中，都會(huì)用到這些公式，趕緊收藏起來！

一、各種稅的計(jì)算方式

增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費(fèi)稅

1、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額

2、 間接計(jì)稅法

扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

（1）購(gòu)進(jìn)扣稅法

扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實(shí)耗扣稅法

扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

2、 進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

三、消費(fèi)稅額

1、 從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率

（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）

（3）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）

（4）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

（5）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）

2、 從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用

2、 商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷收入

商品銷售利潤(rùn)＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－稅金及附加

營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計(jì)算方法

應(yīng)納稅總額＝∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率

某級(jí)距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額

2、 簡(jiǎn)便計(jì)稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的

應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項(xiàng)目金額200%

應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

六、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營(yíng)業(yè)收入額＋其他經(jīng)營(yíng)收入額）×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

七、資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：

新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款＝已入庫(kù)的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/10000

２、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

３、 加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

５、 財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

７、 借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

１０、 技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

１２、 營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動(dòng)資金年初數(shù)－上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率（20%））

２、 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：

出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

來源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、會(huì)計(jì)幫官微、武漢國(guó)稅，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱獨(dú)家整理發(fā)布。

【第16篇】增值稅的三個(gè)附加稅

自2023年8月份以來，增值稅及附加稅申報(bào)表有了新變化，系統(tǒng)升級(jí)后增值稅及附加稅申報(bào)步驟如下：

第一步、打開“電子稅務(wù)局”；

第二步：點(diǎn)開“我要辦稅”，選擇“短信登錄”，賬號(hào)是營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，輸入密碼，手機(jī)號(hào)自動(dòng)帶出，然后輸入驗(yàn)證碼，之后登錄；

第三步：關(guān)于密碼，首次登錄，初始密碼為aa+稅號(hào)后八位，如果顯示密碼錯(cuò)誤，可以點(diǎn)擊下邊“忘記密碼”，設(shè)置新密碼時(shí)需要注意：一定要包含大寫字母、小寫字母和至少六位數(shù)字；

第四步、打開左邊任務(wù)欄里的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”---“增值稅及附加稅零申報(bào)”---下邊有三個(gè)帶星號(hào)的報(bào)表：“增值稅納稅申報(bào)表”、“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”和“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”，先填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”，填寫第11欄：（如果是銷售業(yè)務(wù)，填寫第一列“貨物及勞務(wù)”，如果是服務(wù)行業(yè)，填寫第二列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”）“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，填寫當(dāng)季（月）銷售額，第9欄與第11欄數(shù)值相同，之后點(diǎn)“保存”，注意：從2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額不超十五萬、季銷售額不超四十五萬，免征增值稅；

第五步、打開第二個(gè)帶星號(hào)的報(bào)表“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表”，填寫保存。注意：如果增值稅未達(dá)起征點(diǎn)（月營(yíng)業(yè)額15萬，季度營(yíng)業(yè)額45萬），附加稅不用填寫可直接保存；

第六步、打開第三個(gè)帶星號(hào)的表---“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”，注意：如果增值稅未達(dá)起征點(diǎn)（月營(yíng)業(yè)額15萬，季度營(yíng)業(yè)額45萬），不用填寫可直接保存：

第七步、點(diǎn)開“申報(bào)扣款”—“網(wǎng)上申報(bào)”，在“增值稅小規(guī)模納稅人（查賬征收）”前勾選，之后點(diǎn)擊上方“申報(bào)數(shù)據(jù)提交”---“確認(rèn)申報(bào)”；

第八步、“增值稅”申報(bào)成功后，“附加稅”自動(dòng)申報(bào)，為了安全起見，可以再次點(diǎn)擊“保存”；

第九步、申報(bào)完成后，點(diǎn)開“申報(bào)結(jié)果查詢”，可以查看“增值稅”申報(bào)結(jié)果，當(dāng)出現(xiàn)“申報(bào)成功”字樣，即表示增值稅申報(bào)完成；

第十步、點(diǎn)擊：“我要查詢”，選中申報(bào)日期（當(dāng)天）和申報(bào)種類（附加稅），可以查看“附加稅”申報(bào)結(jié)果，如果顯示“核心征管”字樣，即表示“附加稅”申報(bào)成功：

溫馨提醒：每年一月、四月、七月、十月的一至十五日為申報(bào)期，遇節(jié)假日順延，注意時(shí)間節(jié)點(diǎn)，避免逾期！