【導語】一般增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般增值稅
關于增值稅一般納稅人的基本知識一、 增值稅的概念：它是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為征稅對象征收的一種稅。增值稅是一種流轉稅，以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據(jù)，同時實行稅款抵扣的計稅方式。
二、 增值稅納稅人分類：分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率及管理辦法上都有所不同。具體體現(xiàn)如下： 1、 小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，按不含稅銷售額的3%計算征收，其進項稅額不得抵扣，也不得領用增值稅專用發(fā)票，但可以到國稅局申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。也就是說小規(guī)模納稅人的稅負率（稅負率=實際交納的稅額/不含稅銷售額）是3%。一般從事生產(chǎn)的年應稅銷售額在50萬元（含）以下，其他納稅人年應稅銷售額在80萬元（含）以下。如果在連續(xù)12個月內銷售額達到以上標準的，國稅局會要求強制轉一般納稅人。如果沒有達到以上標準，經(jīng)過國稅局批準也可以成為一般納稅人。從以上也可以看出，如果公司要做大做強，就必須成為一般納稅人。2、 一般納稅人才可以領用增值稅專用發(fā)票，按不含稅銷售額的17%計算征收，但進項稅額可以抵扣。進項稅額必須取得可以抵扣的合法憑證，一般來說就是取得供應商或外包單位開具的增值稅專用發(fā)票。這樣實際稅負率可能會低于3%，不同公司、不同行業(yè)稅負率也會不同。如何將稅負率控制在一個合理的范圍內是納稅策劃的重點。
3、 增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，專用發(fā)票是一式三聯(lián)，有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，普通發(fā)票是一式兩聯(lián)，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)，所以普通發(fā)票不能抵扣。具體開哪種發(fā)票根據(jù)客戶的需要決定。增值稅發(fā)票的領用是有限額限量的，目前公司每個月可以領用專用發(fā)票和普通發(fā)票各15份，并且單張發(fā)票的開票金額在11.7萬以下。專用發(fā)票交給客戶后，必須做好客戶簽收發(fā)票工作，避免專用發(fā)票丟失。4、 增值稅的納稅申報。當期應交增值稅=當期開票銷項稅額-當期已認證通過的進項稅額。每月15號之前申報繳納上月的應交增值稅（零申報也要申報）。當期開票銷項稅額=當月開票不含稅金額*17%，當期已認證通過的進項稅額=當月已通過認證的進項稅額，可以認證通過的進項稅額的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票（常見的有采購貨物、加工、修理修配、進貨銷售的運輸費）和海關進口增值稅專用繳款書。三、 如何控制稅負率，重點在于進項稅額的取得。如何取得進項稅額，要根據(jù)不同的業(yè)務來具體分析。1、 軟件類。軟件類產(chǎn)品的銷售分兩種情況：一種是銷售自己研發(fā)的已取得專利技術的產(chǎn)品，這類產(chǎn)品沒有進項稅額，但可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策，銷售開票按17%計算申報增值稅，再去國稅局申請退14%，實際稅負率是3%。另一種情況是外包開發(fā)的軟件技術類產(chǎn)品，這類產(chǎn)品必須取得外包單位開具的專用發(fā)票，否則無法抵扣進項稅額，沒有進項稅抵扣的稅負率就是17%。2、 硬件類。硬件類產(chǎn)品基本上全部是外購的，屬于買進賣出經(jīng)營性質，必須取得增值稅專用發(fā)票，這就要求采購硬件時供應商要選擇具備開17%增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。3，混合經(jīng)營行為。如系統(tǒng)集成工程，這類項目類工程往往涉及到軟件、硬件、勞務施工，如果到地稅開建筑安裝發(fā)票（營業(yè)執(zhí)照要增加經(jīng)營范圍），優(yōu)點是不用取得進項專用發(fā)票，但缺點是稅負率有點高，是7.7%。如果開具專用發(fā)票，則需要取得進項專用發(fā)票抵扣，可能要將合同中的內容拆分，以便分開核算，分開開具發(fā)票。
【第2篇】一般納稅人增值稅稅率最新
5月1日起：
1.小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
2.一般納稅人的單位和個人，2023年12月31日前可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
新政策即將實施，那我是選擇一般納稅人還是小規(guī)模？
1.請注意這個政策有時間限制
2023年5月1日到2023年12月31日，在該時間段內一般納稅人可轉登記為小規(guī)模。這個規(guī)定本來就與現(xiàn)行政策有沖突，只能是臨時開個口子，讓一般納稅人自主選擇好之后，還會原封不動地把這個口子再堵上。所以企業(yè)自身一定要思考好再做決定。畢竟過了這村可就沒這店了 。
2.你需要考慮下游企業(yè)的感受
上下游企業(yè)之間是互惠互利的，長時間的合作，關系變得更加穩(wěn)定。進貨可能就認定你家了。但是一般納稅人選擇變?yōu)樾∫?guī)模以后，只能按照3%或者5%征收率開具專用發(fā)票。下游企業(yè)如果是一般納稅人肯定不會接受，抵扣增值稅大打折扣。之前進項稅發(fā)票分別為6%、11%、17%, 可見，抵扣力度差的不是一星半點。
還有一點，如果貴企業(yè)將來要經(jīng)常參與投標環(huán)節(jié)中，或者將來發(fā)展要做大做強，要與國企、事業(yè)單位建立合作，通常會要求你是具有一般納稅人資格，并且能開具專用發(fā)票。這樣的話，你還會考慮轉為小規(guī)模納稅人嗎？一不留神，到手的合同可就飛了!
3.哪些一般納稅人比較適合轉為小規(guī)模
①之前因為銷售額達標被強制登記為一般納稅人，不是納稅人主動要求登記的，那么貴企業(yè)借這個機會可以轉回來。
②如果一般納稅人因為行業(yè)特殊，經(jīng)營管理中存在無法取得合法的扣稅憑證，比如說人工成本比例較高的行業(yè)，這些實際發(fā)生的人工成本取得不了進項稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
③如果貴企業(yè)的供應商基本都是個人，他們只能申請去稅務局代開普通發(fā)票，無法抵扣進項。但是企業(yè)對外開出就要開具適應稅率的發(fā)票。稅負會高很多，相信企業(yè)也會選擇小規(guī)模納稅人。
④若貴企業(yè)行業(yè)稅負率長期大于3%，也是具有變更為小規(guī)模企業(yè)的價值的。因為轉變小規(guī)模后，會計核算簡單，納稅申報也輕松一些。老板也不會因為買票被查而苦惱了，稅收風險大大降低，總之何樂而不為呢？
綜述，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好。這需要老板綜合考慮，并不是一個因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負會提高，但是為了能拿到更多合同，具備參與投標或者與企事業(yè)單位合作的先決條件，他們也會主動申請為一般納稅人。
假如企業(yè)全年幾乎沒有營業(yè)收入，偶爾會有個幾萬的合同，累計計算起來季度收入也達不到9萬，他起碼能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。如果就因為這一次，而變成一般納稅人，是非常不合適的。
具體情況還要為公司長遠做打算。
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運輸服務
10%
2
水路運輸服務
10%
3
航空運輸服務
10%
4
管道運輸服務
10%
5
郵政普遍服務
10%
6
郵政特殊服務
10%
7
其他郵政服務
10%
8
基礎電信服務
10%
9
增值電信服務
6%
10
工程服務
10%
11
安裝服務
10%
12
修繕服務
10%
13
裝飾服務
10%
14
其他建筑服務
10%
15
貸款服務
6%
16
直接收費金融服務
6%
17
保險服務
6%
18
金融商品轉讓
6%
19
研發(fā)和技術服務
6%
20
信息技術服務
6%
21
文化創(chuàng)意服務
6%
22
物流輔助服務
6%
23
有形動產(chǎn)租賃服務
16%
24
不動產(chǎn)租賃服務
10%
25
鑒證咨詢服務
6%
26
廣播影視服務
6%
27
商務輔助服務
6%
28
其他現(xiàn)代服務
6%
29
文化體育服務
6%
30
教育醫(yī)療服務
6%
31
旅游娛樂服務
6%
32
餐飲住宿服務
6%
33
居民日常服務
6%
34
其他生活服務
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉讓土地使用權
10%
37
銷售不動產(chǎn)
10%
38
在境內載運旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運旅客或者貨物
0%
41
航天運輸服務
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務流程管理服務
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術
0%
52
財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務
0%
53
銷售或者進口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號
稅目
增值稅征收率
1
陸路運輸服務
3%
2
水路運輸服務
3%
3
航空運輸服務
3%
4
管道運輸服務
3%
5
郵政普遍服務
3%
6
郵政特殊服務
3%
7
其他郵政服務
3%
8
基礎電信服務
3%
9
增值電信服務
3%
10
工程服務
3%
11
安裝服務
3%
12
修繕服務
3%
13
裝飾服務
3%
14
其他建筑服務
3%
15
貸款服務
3%
16
直接收費金融服務
3%
17
保險服務
3%
18
金融商品轉讓
3%
19
研發(fā)和技術服務
3%
20
信息技術服務
3%
21
文化創(chuàng)意服務
3%
22
物流輔助服務
3%
23
有形動產(chǎn)租賃服務
3%
24
不動產(chǎn)租賃服務
5%
25
鑒證咨詢服務
3%
26
廣播影視服務
3%
27
商務輔助服務
3%
28
其他現(xiàn)代服務
3%
29
文化體育服務
3%
30
教育醫(yī)療服務
3%
31
旅游娛樂服務
3%
32
餐飲住宿服務
3%
33
居民日常服務
3%
34
其他生活服務
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉讓土地使用權
3%
37
銷售不動產(chǎn)
5%
38
銷售或者進口貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務
3%
49
一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)
5%
51
個人轉讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的
5%
55
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）
5%
56
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應納稅額）
5%
57
一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）
10%的扣除率計算進項稅額
2
購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計算進項稅額
中級考生請注意！2018《財務管理》教材第一章到第十章都有變化，差不多重編教材啦！
【第3篇】一般納稅人出租不動產(chǎn)增值稅率
依據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅，那么應該如何進行會計處理呢？
我們通過一個案例來看一下：
a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。
會計處理參考如下：
1、收到租金時
借：銀行存款 507500
貸：主營業(yè)務收入 500000
應交稅費—簡易計稅 7500
2、繳納增值稅時
借：應交稅費—簡易計稅 7500
貸：銀行存款 7500
如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的
預交增值稅時
借：應交稅費—預交增值稅 7500
貸：銀行存款 7500
月末將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目
借：應交稅費——未交增值稅 7500
貸：應交稅費——預交增值稅 7500
增值稅方面需要注意的問題：
1、如果承租方需要發(fā)票，應該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。
2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報
在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。
4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
在按規(guī)定需要預繳稅款的情況下，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關核定的納稅期限內預繳稅款。
【第4篇】增值稅一般納稅人報稅流程
本文目錄
會計一般納稅人報稅的詳細流程？
一般納稅人報稅流程？
一般納稅人的抄稅、報稅、申報、清卡的流程是什么？
一般納稅人如何申報納稅？
一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？
稅務納稅申報的具體流程是什么??？
公司做賬報稅流程？
個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？
會計一般納稅人報稅的詳細流程？
1.認證:每個月月底之前把銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國稅去認證(如果單位購買了掃描儀等認證設備可在單位認證,或者可以委托稅務師事務所認證),認證好后將稅務打印出的認證確認單和已認證的抵扣聯(lián)拿回來,一個月裝訂成冊后,等申報時使用.
2.報稅:每個月10日之前將開增值稅用的金穗卡在開票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負債表和利潤表做出來后,進入國稅申報網(wǎng),先進行網(wǎng)上報稅,并把資產(chǎn)負債表和利潤表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報,再打印申報表,連同已認證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國稅大廳,經(jīng)國稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶直接扣除.
3.開增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專用發(fā)票領購證到國稅大廳領取增值稅發(fā)票,拿回來后讀到電腦的開票系統(tǒng)里,就可以開具發(fā)票了.開完發(fā)票拿金穗卡到國稅去換票或繳銷.
4.地稅申報較簡單,進入地稅網(wǎng),將報表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶上扣去.將申報表和會計報表打印出來蓋章簽字后提交地稅就行.
一般納稅人如何申報納稅？
1.首先做賬，出報表，這個是必須的。
2.如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理，抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表，正數(shù)，負數(shù)表等
3.準備中國稅務字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產(chǎn)負債表，損益表。填寫好，調整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。
4.完畢后加蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。
一般納稅人國稅報稅流程是怎樣的？
（一）運用防偽稅控開票子系統(tǒng)進行抄稅。
（二）運用網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)進行遠程報稅。
（三）運用網(wǎng)上申報軟件，發(fā)送申報數(shù)據(jù)。申報成功后，查看申報結果，根據(jù)系統(tǒng)提示作相應處理。申報表審核成功后，稅務局端自動扣繳稅款。網(wǎng)上申報受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報資料一式兩份，經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認，于申報的當月報送稅務機關。
（四）如自動扣繳不成功或未存入足額的稅款，待存入足夠稅款后，再次運用網(wǎng)上申報軟件扣繳稅款。
（五）扣款成功后，運用網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)查詢結果，系統(tǒng)提示報稅結果為報稅成功后，進行清卡操作。
公司做賬報稅流程？
公司做賬報稅流程如下：
1、每月1-10日前網(wǎng)絡傳送或快遞收取客戶的原始憑證
2、填制記帳憑證,登記會計帳簿,進行記帳和審核工作,打印和裝訂
3、月末進行結帳與會計結算業(yè)務,按照會計核算制度要求編制月度會計報表,主要包括“資產(chǎn)負債表”和“損益表”
4、根據(jù)公司相關資料核算稅種和稅額，填制納稅申報表，進行網(wǎng)上電子申報，報送納稅申報表
5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請
6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機構代碼證年審業(yè)務
企業(yè)代理記賬需要那些資料？
1、企業(yè)開具的銷售發(fā)票
如果你的企業(yè)本月已開具了銷售發(fā)票那就應該提供給代理記賬公司做賬報稅，而且提供發(fā)票的時候應該跟你們公司的開票系統(tǒng)核對一下開票的信息，跟據(jù)開票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對一下自己的原始單據(jù)一一核對，看一下有沒有漏給的情況發(fā)生。
2、企業(yè)還要提供采購發(fā)票
一個銷售或生產(chǎn)的企業(yè)不管你賣什么產(chǎn)品，都應是你從別人那里買到這個產(chǎn)品或者生產(chǎn)出產(chǎn)品才可以銷售。
3、企業(yè)應當提供每月公司的銀行流水
銀行流水是有每月初至末的銀行對賬單，銀行對賬單上每筆業(yè)務發(fā)生的回單。
4、企業(yè)還應提供一些日常發(fā)生有關的費用票據(jù)
像那些，工資表、辦公室租金發(fā)票，物業(yè)管理費、辦公費、電話費、差旅費、招待費等(收據(jù)不可以做賬)。
個體戶一般納稅人如何報稅，報稅流程是什么？
個體戶一般納稅人報稅流程
1.首先作帳，出報表，這個是必須的。一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作
2.如果有增值稅，進項票認證好，然后到開票系統(tǒng)，先把增值稅開票的ic卡插到讀卡器，點發(fā)票管理,抄稅處理。填寫表格，5張表。寫卡，打印，增值稅明細表,正數(shù),負數(shù)表等.
3.準備中國稅務字樣的ic卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的，先讀卡，填寫表格，應該是5張增值稅的，一張主表，4張附表。資產(chǎn)負債表，損益表。另外如果是機動車的還有3張表。填寫好，調整打印紙張，進行打印，一式兩份。寫卡。因為我單位是機動車銷售的,應該有一個步驟是從機動車開票系統(tǒng)導出一個報表,導入報稅系統(tǒng).直接生成機動車銷售清單.連續(xù)打印報
4.完畢后蓋公章，拿著報表到報稅大廳報稅。程序同上。完成。
【第5篇】增值稅一般納稅人納稅申報表
????在啟用新的申報表之后，很多納稅人都不太懂這個申報表該如何填寫，小金整理了一般納稅人增值稅申報表的變動要點，不知道該怎么填寫的一般納稅人，記得一定要看完它！
1. “2023年8月1日”是申報期還是所屬期？
按月度申報：申報繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》。
按季度申報：申報繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》。
注意：納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規(guī)則調整。
2. 在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》
3. 將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，并將報表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
其中，第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原23欄內容。
注意：
2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應當區(qū)分納稅信用等級情況填寫申報表。
若納稅人的納稅信用等級為a級：按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》第三條第（四）項的規(guī)定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處理，也不需要將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經(jīng)核實確認相關發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關規(guī)定的，應當繼續(xù)作進項轉出處理。
若納稅人的納稅信用等級為非a級：按照《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》第三條第（一）項規(guī)定，應當在納稅人辦理收到相關稅務事項通知對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將對應專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
4. 增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）
5. 在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。但需要按異常憑證作進項稅額轉出的時間，區(qū)分申報表整合前后的屬期辦理具體操作。
申報表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務機關核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
申報表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
在電子稅務局如何操作？
1. 登錄國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務局官網(wǎng)，然后依次點擊界面上的首頁—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【增值稅及附加稅費申報】—【增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）】
2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實際情況進行選擇填寫，填寫保存后，表單名稱前會顯示紅色“√”。
3. 填寫并保存好附表之后，回到主表，點擊生成主報表，生成數(shù)據(jù)后點擊保存。
4. 點擊附列資料（五）附加稅費情況表，自動帶出數(shù)據(jù)，點擊保存。
5. 回到主表，一次點擊“保存”、“申報”，顯示“申報成功”即為成功申報。
6. 申報完成后，進入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【稅費繳納】—【稅費繳納】，勾選增值稅及附加稅費申報項目，可根據(jù)自身情況選擇“實時扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無卡支付”。
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【第6篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證
不少企業(yè)在日常經(jīng)營中
都遇到過這樣的困惑
“怎么知道對方是不是一般納稅人呢？”
“又該怎么向對方證明我是一般納稅人呢？
……
如何查詢及開具證明
快來了解一下吧~
如何查詢 企業(yè)納稅人資格
查詢路徑①
1.打開廈門市稅務局門戶網(wǎng)站，點擊“我要查詢”。
2.點擊左側“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號或納稅人名稱，點擊“查詢”。
3.等待查詢結果，即可看到納稅人資格類型。
查詢路徑②
1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務局，點擊“登錄”。
2. 輸入賬號、密碼、驗證碼登錄后，點擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。
3.點擊“資格信息”，即可查看納稅人資格類型。
如何證明 自己是一般納稅人
根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：“八、經(jīng)稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?！币簿褪钦f，經(jīng)主管稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》，可以作為一般納稅人的資格證明。
填表小tips
1.本表由納稅人如實填寫。
2.表中“證件名稱及號碼”相關欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財務負責人、辦稅人員的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。
3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。
4.本表一式二份，主管稅務機關和納稅人各留存一份。
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【第7篇】一般納稅人如何申報增值稅
對于企業(yè)納稅人的問題如今越來越多，不同納稅人之間所產(chǎn)生的問題也大不相同，所以很多的解決方式并不能已改而論。那么下面就由我們豐和會邦來為您解讀一下一般納稅人申報增值稅操作流程。歡迎閱讀！
一般納稅人申報增值稅操作流程
1、增值稅一般納稅人申報流程
一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：
（一）抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。
（二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設備進行清零解鎖。
提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。
一般納稅人增值稅網(wǎng)上報稅流程
(1)每月1號抄稅。進入金稅系統(tǒng)，點“報稅處理/抄報稅管理/抄稅處理”菜單或導航圖中的“抄稅處理”，系統(tǒng)彈出請選擇抄稅期對話框，選本期資料，確定。系統(tǒng)自動將本期稅額抄寫到稅控ic卡上，并提示“發(fā)票抄稅處理成功”，點確定。
(2)抄完稅后打印銷項報表，點“報稅處理/抄報稅管理/發(fā)票資料查詢打印”系統(tǒng)彈出“發(fā)票資料查詢打印對話框”，選擇發(fā)票種類，選擇月份，所屬稅期，打印本月發(fā)生的'發(fā)票匯總表及明細清單。
(3)遠程報稅。讀取金稅卡報稅狀態(tài)，打開“遠程報稅”點“報稅狀態(tài)”，系統(tǒng)提示，金稅卡狀態(tài)讀取成功，可進行遠程報稅，點確定，再點“遠程報稅”系統(tǒng)提示“正在準備報稅數(shù)據(jù)向稅務局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，請稍后查詢報稅結果!點確定。稍等會點“報稅結果”，點確定。稍等會點“報稅結果”，系統(tǒng)彈出:報稅結果查詢窗口，右上角有相錯誤號，271d為正常，此狀態(tài)表明上傳數(shù)據(jù)成功，尚未進行一窗式比對，點關閉即可。
(4)進入網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，填寫申報表一般納稅人到少填6張表(“資產(chǎn)負債表”，“損益表”，“固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表”，“銷項稅(表一)”，“進項稅(表二)”，“增值稅納稅申報表”)。檢查報表無誤，上傳報表，統(tǒng)提示“正在準備報稅數(shù)據(jù)向稅務局提交”，請稍候，如果操作成功，系統(tǒng)將提示提交成功，如果納稅人已開通銀稅聯(lián)網(wǎng)三方協(xié)議，此時系統(tǒng)會提示是否扣款。請注意，現(xiàn)在不要點扣款，先進金稅系統(tǒng)，點“報稅結果”系統(tǒng)彈出“報稅結果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000表示比對成功，(如錯誤號仍為271d，就得在金稅系統(tǒng)內重新報稅;如一窗式比對不成功的狀態(tài)下點了扣款，將無法自動扣款，等報完稅后上辦稅服務大廳或銀行進行繳款，現(xiàn)在進入網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)點扣款，系統(tǒng)會顯示扣款成功。
(5)清卡。進入開票系統(tǒng)，打開遠程抄報稅，點報稅狀態(tài)，系統(tǒng)彈出”報稅結果查詢”窗口，右上角有個錯誤號:0000—窗式比對成功。進入遠程抄報，點“清卡操作按鈕”，系統(tǒng)彈出“清卡操作成功，點確定。
一般納稅人申報增值稅操作流程我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。
聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡
【第8篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人
【導讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)之一，企業(yè)一定要重視存貨的計量和保管，那么存貨的計稅成本與會計成本的差異有哪些呢？下面是會計學堂的小編就此問題整理的相關財務資料，以供大家學習和參考。
存貨的計稅成本與會計成本的差異
存貨在發(fā)出用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售或其他用途的過程中，由于會計成本和計稅成本的差異及存貨發(fā)出會計計價方法和稅務計價方法的不同，從而產(chǎn)生了存貨發(fā)出的會計成本和計稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉環(huán)節(jié)肯定也存在著會計和稅務的差異。
但是現(xiàn)行稅收政策尚無對該環(huán)節(jié)差異調整的具體規(guī)定，又因綜合調整法不符合相關稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過程中只能采取據(jù)實調整法進行處理。采取據(jù)實調整法時，企業(yè)在按會計制度對存貨進行核算確定入賬成本的同時，還應對存在差異的存貨按照計稅成本設置備查簿，對發(fā)出的存貨按照計稅成本進行納稅調整。
在會計處理的基礎上，加上差異額來確定所生產(chǎn)的產(chǎn)成品計稅成本（或結轉庫存商品的計稅成本），并以此確定該產(chǎn)品銷售成本，使隱含在存貨中的計稅成本得以實現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。
存貨的范圍有哪些呢？
存貨的范圍與確認企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對存貨的定義建立在會計規(guī)定的基礎上。因為新會計準則確認固定資產(chǎn)的標準與《實施條例》相同，所以會計與稅法確認存貨的范圍基本相同。
經(jīng)過本篇文章的詳細介紹關于問題“存貨的計稅成本與會計成本的差異”歡迎關注
【第9篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人
【例題·案例分析題】：長沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。2023年9月的有關資料如下。
(1)本月發(fā)出8月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司發(fā)電機組3臺。每臺不含稅銷售價30000元，另向購買方收取包裝物租金3390元。
(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，金額為237300元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個月每月付款79100元，每月收款時開具普通發(fā)票。
(3)委托某代理商代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺含稅售價25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算，手續(xù)費按每臺500元計算， 在結算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。
(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。
(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為1000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗收入庫。
(6)進口原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。
1.該企業(yè)采用預收貨款方式銷售發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。
a.0 b.14400
c.12090 d .14956.8
【答案】：c
【解析】：業(yè)務（1）納稅人銷售貨物的計稅依據(jù)為銷售額，銷售為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部價款和價外費用。采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。案例中，向購買方收取包裝物租金3390元為價外費用，要計入銷售額，因其為含稅收入，需要轉換為不含稅收入。銷項稅額=（機電設備銷量*未稅售價）*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。
【知識點】：銷售貨物的計稅依據(jù)和增值稅的納稅義務發(fā)生時間。
2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機組，本月的銷項稅額是( )元。
a.9100 b.12992
c.27300 d.38976
【答案】：a
【解析】：業(yè)務（2）采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。因為案例中用的是普通發(fā)票，需要轉換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/（1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。
【知識點】：增值稅的納稅義務發(fā)生時間和應納稅額的計算。
3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額是( )元。
a.0 b.3448.27
c.34482.76 d.35172.41
【答案】：a
【解析】：業(yè)務（3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。由于商場本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機組的銷項稅額為0元。
【知識點】：增值稅的納稅義務發(fā)生時間。
4.進口原材料的進項稅額是( )元。
a.22600 b.22755
c.23850 d.23865
【答案】：c
【解析】：業(yè)務（6）進口貨物組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，應納稅額=組成計稅價格x稅率。購進貨物中支付的運輸費用，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費金額和9%的稅率計算進項稅額，這里的運輸費用金額是指運輸費發(fā)票上注明的運輸費用。進口原材料組成計稅價格=關稅完稅價+關稅完稅價*進口原材料進口關稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元)，運輸費用金額5000元。業(yè)務（6）進項稅額=進口原材料組成計稅價格*原材料增值稅稅率13%+未稅運費*運費增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。
【知識點】：進口貨物應納增值稅的計算。
5.該企業(yè)當月應納增值稅稅額是( )元
a.1345 b.1399
c.1420 d.2380
【答案】：a
【解析】：業(yè)務（4）為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機組視同銷售，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。由于沒有市場價格，按規(guī)定其組價公式中的成本利潤率為10%，因此，自制發(fā)電機組銷項稅額=發(fā)電機組成本*（1+成本利潤率10%）*發(fā)電機組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)
當月銷項稅額=業(yè)務（1）+業(yè)務（2）+業(yè)務（3）+業(yè)務（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，
當月進項稅額=業(yè)務（5）+業(yè)務（6）=1000+23850=24850(元)，
當月應納增值稅稅額=當月增值稅銷項稅額-當月增值稅進項稅額=26195-24850=1345(元)。
【知識點】：增值稅的計算。
【第10篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓
比沒有培訓預算更難做的培訓項目是：通過培訓降低企業(yè)運營成本。不過這個目標與方向，的確是貼近業(yè)務的培訓項目。當然，降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟周期下行期，零和博弈的存量市場下，必備的組織能力。
對于這個問題在今天的文章中，我將從以下的五個方面分享我的看法：
（一）理解成本的構成
（二）通過培訓降低本的路徑與原理
（三）設計此類項目會用到哪些培訓技術
（四）用培訓降低成本的2個實戰(zhàn)案例
理解成本
降低成本的核心目的是：確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。
要實現(xiàn)這個目的，我們就需要了解一家公司經(jīng)營的基本成本構成：
①財務成本：這個比較直觀，也是老板及業(yè)務最關注的成本。
②人力成本：這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時間，看阿里、字節(jié)跳動、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本，簡單粗暴。
③物資成本：這也比較容易理解，就少花錢買東西，能不買就不買。
④時間成本：在這里是需要特別注意的地方，從本質上講，時間成本是最昂貴的成本，也是最稀缺的成本，但是很多公司忽略了時間成本的價值。
⑤空間成本：我們完成某件事情所需要的物理空間，例如：辦公室、廠房、機房等。
⑥流量成本：在商業(yè)中流量成本的本質是信息交換的成本，例如我們的廣告，品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。
⑦機會成本：這是關于魚與熊掌的選擇成本，你選擇了魚的鮮美，就要舍棄熊掌的美味。
⑧邊際成本：如果項目失敗，開發(fā)的課程基本上就講一次，后面基本上不會再講，如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化，下一批大學生進來，這些課程未必有用。
⑨沉沒成本：如果項目失敗，所有的投資將被白白浪費。
⑩試錯成本：可能的結果是，最終課程搞砸了，培訓效果不好，參與項目的內訓授課的積極性降低。
?心理成本：完成一件事情所帶來的負面情緒的成本，或者是情緒價值的高與低，例如管理者的領導力不夠，可能會為員工帶來較大的心理成本。
當我們對成本的構成有了一定的理解之后，我們才會知道，在哪些地方減少成本，或者哪些地方容易降低成本，這就構成了用培訓降低成本的基本出發(fā)點。
接下來，我們看第二部分的內容。
路徑與原理
關于用培訓降低成本，在這里分享五條基本的原則：
第1條原則：培訓本身不能降低成本，除非直接砍掉培訓，讓員工通過自學的方式發(fā)展能力。
第2條原則：培訓可以通過為學員輸入知識與方法，讓學員建立降低成本的意識，并通過使用新的知識與技術降低成本。在這里，培訓的價值與意義是催化劑，即便員工通過學習真的降低了成本，這個價值也不是培訓直接創(chuàng)造的，而是由員工創(chuàng)造的。
第3條原則：培訓可以設計一定的運營邏輯，在學習完成一些知識后，基于721法則的基本原理，要求學員以小組或個人為單位，去真實地操盤一個以降低成本為目標的改善計劃。
第4條原則：二八原則，從開支最大的部門開始推動學習項目。舉個例子來說：通常培訓費在一家公司的整體占比是非常低的，即便是砍掉了100%的培訓，對公司整體成本的影響也是比較小，而對于科技公司人力成本應該在20%的范圍內，這就是2023年大廠開始裁員的主要原因，例如：阿里去年累計裁掉1.9萬人，按人均50萬的年薪，這是一筆非常大的開支。
第5條原則：基于敏捷的精品主義，對某一個通用類的主題，在一個部門做試點，做成功了然后在全公司推廣，做精比做全更有效。
相關技術
從培訓的內容與新式的兩個角度去看，有以下的四種技術，可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本
（一）行動學習技術：
行動學習的特點是，學員要帶真實的業(yè)務進入培訓項目。在行動學習中，將“降低成本”作為項目中的關鍵目標即可。這個可以與行動學習促動師共創(chuàng)，完成“成本導向”的行動學習項目。
（二）敏捷復盤技術：
如果說最簡單、最高效的用培訓降低成本的方式，就是定期的做業(yè)務復盤，一點點地尋找業(yè)務改善的契機。敏捷復盤是一種很好的邏輯。所以，在2023年可以對全公司搞一輪敏捷復盤的項目，通過培訓建立復盤文化，并以此來降低公司的綜合運營成本。
（三）技術類的培訓：
舉個例子來說，對于制造業(yè)，精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項目都可以實現(xiàn)降本增效的作用，例如：我早年在幫美的做培訓項目的時候，美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項目。
在這個過程中，絕大多數(shù)的管理層認為廠房太小，過于擁擠導致生產(chǎn)效率降低，需要擴建車間，但是精益生產(chǎn)專家否定了這個設想，通過對制造車間及工藝的優(yōu)化，最終不僅僅沒有擴建廠房，在產(chǎn)量不變的前提下，還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以，引入技術類的培訓是可以實現(xiàn)降低成本的培訓目的。
（四）用理論體系指導高效創(chuàng)新：
理論指導實踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個例子：很早的時候就聽過比亞迪的商業(yè)案例，在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式，拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造，用成百上千的工人代替昂貴的機械手臂，最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線，不僅成功造出了鎳鉻電池，還將電池成本降低了30—40%。
最終比亞迪通過成本優(yōu)勢，在短短的5年內成為了全球第二，中國第一。其實，比亞迪的這個例子，也算是對第一性原理運用的一個“典型”。
所以，從這個角度去看，傳統(tǒng)的培訓反而太看重短期的功利，而不愿意從基礎原理開始學習，其實這是一種舍本逐末的，以完成工作任務為導向的培訓思維。所以，如果用培訓降低成本，另外一個方式反而是，對一些底層方法論的學習與應用。
我非常建議已經(jīng)付費的同學，認真看，反復看這兩節(jié)課。這既是知識萃取的目標，也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內容本身給我?guī)砹耍芨叩乃伎夹?，理解這兩節(jié)課的精髓，南哥堅信這些內容，一定會讓你終生受益。
案例（一）
溝通培訓是如何幫助企業(yè)降低成本的
跨部門溝通其實是很多公司存在的問題。顯然，溝通成本是一種巨大的隱性成本。關于這個主題，我們在多年前幫助db科技集團工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計，具體的數(shù)據(jù)如下（數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理）；在db科技公司，這樣的溝通情境，每天超過2000次，全年的溝通次數(shù)超過40萬。
其實，這是一個巨大的成本。為了改善這問題，我們幫助db科技集團繪制了《溝通技巧全景圖》，優(yōu)化了多個場景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件，最終取得了非常好的效果，大幅度地降低了整個集團的溝通成本。
在這里稍做一個總結：
（一）意識層面：
很多人認為通用技巧的培訓不重要，也從來沒有意識到單純的溝通技巧，可以做成一個體系，做成一個覆蓋全公司知識型員工，且非常受歡迎的學習項目。
（二）統(tǒng)一思維：
多數(shù)公司在溝通技巧這一塊，是非常零散地開展培訓，這導致綜合成本比較高。溝通類學習項目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場景的溝通模式，這里包括了：統(tǒng)一通用的思維的邏輯（演繹、歸納、發(fā)散、收斂）、統(tǒng)一表達的邏輯（金字塔原理）、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。
只有當一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后，才能大幅度地提升溝通的效率，降低溝通的成本。在這個方面，外資企業(yè)普遍做得比較好。
（三）訓練層面：
溝通的技巧遠遠大于知，所以對于溝通基本功的訓練，是需要設計非常完整的行為訓練計劃，而非單純的課堂培訓；而對于情商與人際的訓練則是“活到老、學到老”的學問，持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學習策略。
通過這個案例，我特別想跟大家分享的是：不要被降低成本這一要求“唬住”，培訓的本質是提升員工的能力，能力提升了之后，對于收益與成本一定都有改善。從項目設計與向上管理的角度去看，你的切入點、價值轉化及培訓項目設計的專業(yè)能力，決定了你所設計的學習項目是否可以契合老板的需求。
案例（二）
如何通過管理培訓降低成本
在一次制造業(yè)針對一線主管的培訓項目中，我們通過游戲體驗的方式，讓管理者深刻地意識到，“改善無止境”的極限突破，所帶來的巨大的思想沖擊。
在課程結束之后，我們與培訓經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”，要求每個小組利用課程所學到的方法與思想，在課程結束之后的一個月的時間做出一個改善的項目。
令我記憶深刻的是：其中有一個小組的提案非常巧妙。通過與供應商談判協(xié)商，以回收包裝配件的方式，使得某個包裝材料得以重復循環(huán)利用。這樣下來，每條生產(chǎn)線，每個月可以節(jié)省1萬個包裝配件，每個配件可以節(jié)省1.2元錢，而當時這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。
這是一個非常巧妙的方案，幾乎通過零成本的方式，一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本，100多萬對于一家年營收超過10個億的企業(yè)不算什么，但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識卻非常值得傳承，而在這個訓練營中產(chǎn)生了類似的40多個改善專案。
這個項目，對于培訓管理者可以帶來一個啟發(fā)性的學習項目設計策略，而且非常簡單粗暴：課堂培訓+課后專題提案，以小組為單位，輸出1-5個降低成本的方案。
在設計此類學習項目的時候需要注意三點：
（一）高管強勢要求：這種項目必須有高管的強勢要求，并且需要高管在項目開始、項目成果評審階段，都需要積極地參與。
（二）與經(jīng)營計劃結合：課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營計劃結合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營目標高度切合的改善項目，在培訓課程結束之后，每個小組從專案池中，挑選自己喜歡或者擅長的專案，這是一種較好的運營邏輯。
（三）培訓的價值：在這里，培訓的價值主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面為學員提供解決問題所需要的知識技能與工具；另外一個方面，以培訓作為績效改善的工具或者切入點，用這種方式推行組織的變革，要比強壓下去的效果好。
作者：南哥nange
來源：培訓經(jīng)理指南
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【第11篇】增值稅一般納稅人申報表填寫說明
政策指引
根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。
自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。
“一主表四附表”：
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?
以下材料不再需要填報：
《增值稅納稅申報表附列資料（五）》
《營改增稅負分析測算明細表》
填表指引
1
適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人：
（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。
（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。
2
不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？
答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
3
納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
答：納稅人購進國內旅客運輸服務：
（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
案例分析
【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例
【5】綜合申報表填寫案例
填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
分析
根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）
本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
分析
根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。
分析
根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。
分析
根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。
該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。
1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）
按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。
（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。
2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。
納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）
該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。
填寫案例5：綜合申報表填寫案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。
分析
本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）
購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）
購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；
本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）
企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）
本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）
本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）
《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）
本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）
本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：
2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數(shù)”列=2（份）
本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數(shù)”列=6（份）
本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=1（份）
本行“金額”列=1500000（元）
本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數(shù)”列=7（份）
本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：
【第12篇】增值稅的一般納稅人
目前，由于企業(yè)發(fā)展的需要，許多企業(yè)將申請成為普通納稅人，因此，應特別注意'增值稅一般納稅人識別標準'。壹洽通小編將對此進行具體的認識，以幫助想申請成為增值稅一般納稅人的企業(yè)順利完成業(yè)務流程。
一、確定一般納稅人的標準
它可以分為兩種情況：
1.年增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(≤500萬元)的企業(yè)和企業(yè)單位，應當向稅務主管部門申請鑒定一般納稅人。
2.納稅義務人年應稅銷售額不超過規(guī)定標準的，申請成為一般納稅人必須具備下列條件：(一)健全會計，即能夠按照統(tǒng)一的國家會計制度的規(guī)定建立帳簿，按照合法有效的憑證記賬；(二)能夠提供準確的納稅信息。
二、供普通納稅人識別的申請材料
這些資料主要包括：(一)營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證及其復印件；(二)企業(yè)法人、會計師、稅務經(jīng)營者的身份證明；(三)營業(yè)場所證明；(四)企業(yè)銀行開戶許可證；(五)稅務機關要求的其他材料。此外，分支機構申請查驗一般納稅人身份時，還應當提供一般組織增值稅一般納稅人身份證明的批準書，以及確認一般組織為統(tǒng)一會計分支機構的證明材料。
三、查明和處理普通納稅人的程序
一般情況下，企業(yè)執(zhí)行一般納稅人的決定，其處理程序一般如下：
1.納稅人提交成為普通納稅人的申請，并提交申請材料
2.稅務機關應當核對納稅人報請審批的申請資料，審查不被拒絕，并告知其具體理由
3.材料經(jīng)審核批準的，由稅務機關對納稅人進行現(xiàn)場檢查，并出具稽查報告。
四、按照條件，稅務機關應當確認納稅人應當進入一般納稅人的指導期。
一般情況下，新確認為一般納稅人的小型貿(mào)易批發(fā)企業(yè)的稅務指引期管理期限為3個月，而其他一般納稅人則為6個月實施稅務指引期管理。在指引期屆滿后，審批條件才可轉為普通納稅人。
以上壹洽通小編介紹了增值稅一般納稅人的認定標準和申請增值稅納稅義務人身份所需的材料和程序。對于企業(yè)來說，要成為一般納稅人，就必須具體掌握該條的內容，以確保業(yè)務的專業(yè)化和高效完成！
【第13篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)
第三章 負債
一、單項選擇題
1.企業(yè)核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。
a.應付利息
b.財務費用
c.銀行存款
d.短期借款
2.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6％，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理正確的是（ ）。
a.9月30日支付利息時：
借：應付利息 2
財務費用 1
貸：銀行存款 3
b.9月30日支付利息時：
借：應付利息 3
貸：銀行存款 3
c.9月30日支付利息時：
借：財務費用 3
貸：銀行存款 3
d.9月30日支付利息時：
借：財務費用 1
貸：銀行存款 1
3.2023年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預提，2023年11月30日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。
a.100.5
b.102.5
c.100
d.103
4.下列關于應付票據(jù)會計處理的說法中，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”
b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當期“財務費用”
c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”
d.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應當按其票面金額作為應付票據(jù)的入賬金額
5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應記入的會計科目是（ ）。
a.財務費用
b.管理費用
c.應付利息
d.應付票據(jù)
6.企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入（ ）。
a.資本公積
b.其他應付款
c.營業(yè)外收入
d.其他業(yè)務收入
7.企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過（ ）科目核算。
a.應付賬款
b.營業(yè)外支出
c.其他應付款
d.其他業(yè)務成本
8.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可以通過（ ）核算。
a.“應收賬款”科目借方
b.“應付賬款”科目借方
c.“應收賬款”科目貸方
d.“應付賬款”科目貸方
9.下列關于甲企業(yè)的業(yè)務，應通過“應付利息”科目借方進行核算的是（ ）。
a.2023年9月1日，支付7月、8月已計提的短期借款利息
b.2023年12月31日，董事會通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利
c.2023年1月1日，借入一筆短期借款，1月末計提1月份應付利息
d.2023年1月31日，計提分期付息到期還本的長期借款的利息
10.下列各項中，關于應付股利的說法正確的是（ ）。
a.確認應付投資者股利時，通過“本年利潤”科目進行分配核算
b.是指企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤
c.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進行賬務處理
d.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進行披露
11.下列各項中，應列入“其他應付款”科目的是（ ）。
a.應付租入包裝物的租金
b.應付供貨單位的貨款
c.結轉的到期無力支付的應付票據(jù)
d.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費
12.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（ ）。
a.應支付的短期借款利息
b.應付短期租賃固定資產(chǎn)的租金
c.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利
d.租出包裝物應收的租金
13.下列各項中，不屬于職工福利費用的是（ ）。
a.職工異地安家費
b.防暑降溫費
c.喪葬補助費
d.醫(yī)療保險費
14.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，下列說法正確的是（ ）。
a.應借記“管理費用”科目
b.應借記“銷售費用”科目
c.應借記“其他應付款”科目
d.應借記“銀行存款”科目
15.下列各項有關短期帶薪缺勤的說法中，正確的是（ ）。
a.確認非累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目
b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤
c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤
d.企業(yè)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會計處理相同
16.下列關于應付職工薪酬的相關表述，不正確的是（ ）。
a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，均應當計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本
b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當確認主營業(yè)務收入
d.企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債
17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目
b.借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目
c.借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目
d.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
18.2023年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，每臺成本為800元，市場不含稅售價為1 500元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（ ）元。
a.508 500
b.450 000
c.240 000
d.271 200
19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的16％計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構。2023年6月，該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應計入生產(chǎn)成本的金額為57 600元，應計入制造費用的金額為12 600元，應計入管理費用的金額為10 872元，應計入銷售費用的金額為2 088元。下列各項中，關于該企業(yè)相關科目的會計處理正確的是（ ）。
a.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
貸：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160
b.借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
貸：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160
c.借：應付職工薪酬—社會保險費—基本養(yǎng)老保險費 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
d.借：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費 83 160
貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600
制造費用 12 600
管理費用 10 872
銷售費用 2 088
20.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。不考慮其他因素，該公司當期“應交稅費”科目余額為（ ）萬元。
a.535
b.545
c.700
d.685
21.下列各項中，不通過“應交稅費”科目核算的是（ ）。
a.印花稅
b.車船稅
c.房產(chǎn)稅
d.城鎮(zhèn)土地使用稅
22.下列各項中，進項稅額不需要做轉出處理的是（ ）。
a.將外購的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工
b.購進貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失
c.購進貨物用于生產(chǎn)線建造
d.將購進的原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉用于集體福利
23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè)，2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為950 000元，款項以銀行存款支付，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫，稅法規(guī)定按9％的扣除率計算進項稅額。不考慮其他因素，該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（ ）元。
a.950 000
b.827 000
c.840 708
d.864 500
24.交通運輸服務適用增值稅稅率為9％，某月提供運輸勞務的價稅款合計為763 000元，則應確認的增值稅稅額是（ ）元。
a.60 000
b.63 000
c.68 670
d.70 000
25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為1％，2023年5月實現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)本期應交增值稅為（ ）萬元。
a.5
b.15.45
c.66.95
d.65
26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應貸記的會計科目是（ ）。
a.財務費用
b.管理費用
c.銷售費用
d.制造費用
27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1 300萬元，銷項稅額3 900萬元，進項稅額轉出39萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（ ）萬元。
a.3 939
b.2 639
c.2 600
d.1 639
28.采用從價定率方法征收的消費稅，以（ ）為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。
a.含增值稅的銷售額
b.不含增值稅的銷售額
c.應稅消費品的數(shù)量
d.單位應稅消費品應繳納的消費稅
29.下列有關消費稅的說法中，不正確的是（ ）。
a.消費稅是按其流轉額交納的一種稅
b.采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量計算確定
c.采用從價定率計征的消費稅，以不含增值稅銷售額為稅基
d.消費稅有三種征收方法
30.a公司為增值稅一般納稅人，委托b公司加工一批應交消費稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實際成本為70 000元，完工收回時支付加工費2 000元，增值稅稅額260元，b公司代收代繳的消費稅8 000元，該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，該委托加工材料收回后的入賬價值為（ ）元。
a.80 260
b.72 000
c.72 260
d.80 000
二、多項選擇題
1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（ ）。
a.借：應付票據(jù) 117 000
貸：短期借款 117 000
b.借：應付票據(jù) 117 000
貸：其他應付款 117 000
c.借：應付票據(jù) 117 000
貸：應付賬款 117 000
d.借：應付票據(jù) 117 000
貸：預付賬款 117 000
2.下列各項業(yè)務會導致應付股利賬面價值減少的有（ ）。
a.支付投資者利潤
b.企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利
c.企業(yè)宣告分配股票股利
d.向投資者支付現(xiàn)金股利
3.下列各項中，屬于“其他應付款”科目核算內容的有（ ）。
a.應付短期租賃固定資產(chǎn)租金
b.應付銷售方代墊的運費
c.應付租入包裝物租金
d.存出保證金
4.下列各項中，計入應付職工薪酬的有（ ）。
a.為職工進行健康檢查而支付的體檢費
b.職工因工出差的差旅費
c.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費
d.提供給職工配偶、子女福利費
5.下列關于非貨幣性職工薪酬的會計處理表述正確的有（ ）。
a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按照該住房的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
b.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬
c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，按照產(chǎn)品的賬面價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益
6.企業(yè)繳納的下列稅金，通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。
a.城鎮(zhèn)土地使用稅
b.耕地占用稅
c.所得稅
d.土地增值稅
7下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉出進項稅額的有（ ）。
a.自制產(chǎn)成品用于職工福利
b.自制產(chǎn)成品用于對外投資
c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失
d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
8.下列經(jīng)濟業(yè)務中，對一般納稅企業(yè)而言需計算增值稅銷項稅額的有（ ）。
a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈
c.原材料發(fā)生自然災害損失
d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
9.下列關于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有（ ）。
a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄
d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的，其支付的增值稅稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣
10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的有（ ）。
a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備
b.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備
c.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
d.稅控盤和傳輸盤
11.下列有關增值稅的表述中，正確的有（ ）。
a.企業(yè)交納當月應交的增值稅，應借記“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目
b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應借記“應交稅費—未交增值稅”科目
c.月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目
d.月度終了，企業(yè)只需將當月應交未交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目
12.關于消費稅的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。
a.企業(yè)銷售應稅消費品應交納的消費稅應計入稅金及附加
b.在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅應計入在建工程
c.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入稅金及附加
d.進口環(huán)節(jié)應交的消費稅應計入所購物資成本
13.下列各項中，關于企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，可能借記的會計科目有（ ）。
a.材料采購
b.固定資產(chǎn)
c.稅金及附加
d.庫存商品
14.下列有關土地增值稅的說法中，正確的有（ ）。
a.土地增值稅最低稅率為30％
b.土地增值稅按照轉讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計算征收
c.土地增值稅最高稅率為60％
d.企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算
15.應交城市維護建設稅的計稅依據(jù)有（ ）。
a.增值稅
b.所得稅
c.消費稅
d.土地增值稅
16.企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應通過（ ）科目核算。
a.管理費用
b.應付職工薪酬
c.稅金及附加
d.應交稅費—應交個人所得稅
三、判斷題
1.企業(yè)的短期借款利息均應在實際支付時計入當期財務費用。（ ）
2.甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進行結算，應計入“應付票據(jù)”科目核算。（ ）
3.企業(yè)無法支付的應付賬款應記入“其他業(yè)務收入”科目。（ ）
4.預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，預收的貨款在“預付賬款”科目中核算。（ ）
5.企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，也不需要在附注中進行披露。（ ）
6.累積帶薪缺勤是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得的現(xiàn)金支付。（ ）
7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）
8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應確認主營業(yè)務收入，同時結轉相關成本，涉及到增值稅的，可以不予確認。（ ）
9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品，不能確認進項稅額抵扣增值稅銷項稅額。（ ）
10.企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利，但不包括個人消費的情況的，應做進項稅額轉出處理。（ ）
11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，不需計算交納增值稅。（ ）
12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為36 050元，則該批產(chǎn)品應繳納的增值稅為1 050元。（ ）
13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進項稅額，但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進項稅額。（ ）
14.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。（ ）
15.企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅通過“稅金及附加”科目核算。（ ）
16.對外銷售的應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應該繳納的資源稅應記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等科目中。（ ）
17.企業(yè)確認的城市維護建設稅，應通過“管理費用”科目核算。（ ）
18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。（ ）
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【正確答案】d
【答案解析】采用預提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務費用
貸：應付利息
實際支付時：
借：應付利息
貸：銀行存款
不采用預提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務費用
貸：銀行存款
因此不會涉及“短期借款”科目。
2.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
借入短期借款：
借：銀行存款 200
貸：短期借款 200
計提7月份利息：
借：財務費用 （200×6％÷12）1
貸：應付利息 1
8月計提分錄同上。
9月30日支付利息時：
借：應付利息 （1×2）2（已計提的7月份和8月份利息）
財務費用 1（9月份利息，當月利息當月支付，不用預提）
貸：銀行存款 3
3.【正確答案】c
【答案解析】短期借款的利息計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以短期借款的賬面價值還是100萬元。
7月1日借入短期借款：
借：銀行存款 100
貸：短期借款 100
按月計提利息：
借：財務費用 （100×6％÷12）0.5
貸：應付利息 0.5
假設12月31日支付本息：
借：短期借款 100
財務費用 0.5
應付利息 2.5（已計提7至11月份利息）
貸：銀行存款 103
4.【正確答案】a
【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉作應付賬款。
借：應付票據(jù)
貸：應付賬款
5.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用。
借：財務費用
貸：銀行存款
6.【正確答案】c
【答案解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款（比如因債權人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應付賬款），應按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
7.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算，即在每月付款時先作暫付款處理，按照增值稅專用發(fā)票上注明的價款，借記“應付賬款”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
8.【正確答案】c
【答案解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收賬款”科目貸方核算。
9.【正確答案】a
【答案解析】選項a，會計分錄為：
借：應付利息
貸：銀行存款
選項b，董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理。
選項c，會計分錄為：
借：財務費用
貸：應付利息
選項d，會計分錄為：
借：財務費用
貸：應付利息
10.【正確答案】d
【答案解析】選項a，確認應付投資者股利時，借記“利潤分配—應付股利”，貸記“應付股利”；選項bcd，應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，應在附注中披露。
11.【正確答案】a
【答案解析】選項b，計入應付賬款；選項c，如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計入應付賬款，如果票據(jù)為銀行承兌匯票計入短期借款；選項d，計入應付職工薪酬。
選項a，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項b，會計分錄：（假設為購買原材料）
借：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
選項c，會計分錄：
如為商業(yè)承兌匯票
借：應付票據(jù)
貸：應付賬款
如為銀行承兌匯票
借：應付票據(jù)
貸：短期借款
選項d，會計分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等
貸：應付職工薪酬
12.【正確答案】b
【答案解析】選項a，通過“應付利息”科目核算；選項c，通過“應付股利”科目核算；選項d，通過“其他應收款”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：財務費用
貸：應付利息
選項b，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項c，會計分錄：
借：利潤分配
貸：應付股利
選項d，會計分錄：
借：其他應收款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
13.【正確答案】d
【答案解析】職工福利費，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等職工福利支付。選項d，醫(yī)療保險費屬于社會保險費。
14.【正確答案】a
【答案解析】會計分錄：
確認：
借：管理費用（確認辭退福利時，不管員工屬于哪個部門，辭退福利費都計入管理費用）
貸：應付職工薪酬—辭退福利
支付：
借：應付職工薪酬—辭退福利
貸：銀行存款
15.【正確答案】c
【答案解析】選項a，企業(yè)確認累積帶薪缺勤時，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，不必額外作相應的賬務處理；選項b，病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤；選項d，企業(yè)應當對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進行會計處理。
16.【正確答案】a
【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應費用化，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，只有
符合無形資產(chǎn)資本化條件的，才能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
17.【正確答案】d
【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：累計折舊
18.【正確答案】a
【答案解析】應確認的應付職工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。
會計分錄為：
確認非貨幣性福利：
借：生產(chǎn)成本 508 500
貸：應付職工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500
發(fā)放非貨幣性福利：
借：應付職工薪酬 508 500
貸：主營業(yè)務收入 （1 500×300）450 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（1 500×300×13％） 58 500
借：主營業(yè)務成本 240 000
貸：庫存商品 （800×300）240 000
19.【正確答案】a
【答案解析】基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利計劃中的設定提存計劃，所以應通過“應付職工薪酬—設定提存計劃”科目核算。
20.【正確答案】d
【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計提，不在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額＝350＋150＋35＋150＝685（萬元）。
21.【正確答案】a
【答案解析】選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
選項b，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交車船稅
選項c，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅
選項d，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅
22.【正確答案】c
【答案解析】選項c，生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，不需要做進項稅額轉出處理。
選項a，會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
選項b，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
選項c，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料、庫存商品等
選項d，會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
23.【正確答案】d
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價款中不含增值稅，但國家為了鼓勵這種收購行為，規(guī)定企業(yè)可以按 9％的扣除率來計算增值稅進行抵扣，這里的9％是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計算過程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。
會計分錄為：
借：原材料 （950 000－85 500）864 500
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） （950 000×9％）85 500
貸：銀行存款 950 000
24.【正確答案】b
【答案解析】運輸勞務的價款是含稅的，要進行價稅分離，再計算相應的增值稅，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。
25.【正確答案】a
【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境內小規(guī)模納稅人增值稅，除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅按照簡易辦法計算，計算增值稅時需要進行價稅分離，所以應交增值稅＝505÷（1＋1％）×1％＝5（萬元）。
26.【正確答案】b
【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費應按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費—應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。因為此設備為財務部門使用，而財務部門實質上也是管理部門，所以發(fā)生的技術維護費和因抵減增值稅應納稅額而減少的費用均通過“管理費用”科目核算。
27.【正確答案】d
【答案解析】本月尚未繳納的增值稅＝銷項稅額＋進項稅額轉出－進項稅額－已交稅金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（萬元）。
28.【正確答案】b
【答案解析】采用從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。
29.【正確答案】b
【答案解析】選項b，采用從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。
30.【正確答案】d
【答案解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。
會計分錄為：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
支付加工費以及消費稅：
借：委托加工物資 （2 000＋8 000）10 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 260
貸：銀行存款 10 260
加工完成驗收入庫時：
借：原材料 （70 000＋10 000）80 000
貸：委托加工物資 80 000
二、多項選擇題
1.【正確答案】abd
【答案解析】應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，但企業(yè)還欠對方貨款，所以應轉作應付賬款。
借：應付票據(jù)
貸：應付賬款
2.【正確答案】ad
【答案解析】選項ad，會計分錄：
借：應付股利
貸：銀行存款
選項b，企業(yè)董事會通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進行賬務處理，直接在附注中披露；選項c，由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等，在制定方案時，股票股利不進行賬務處理，股東大會批準后實際發(fā)放時進行相應的賬務處理，所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應付股利”科目核算。
3.【正確答案】ac
【答案解析】選項b，通過“應付賬款”科目核算；選項d，通過“其他應收款”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項b，會計分錄：（假設購買原材料）
借：原材料
貸：應付賬款
選項c，會計分錄：
借：制造費用等
貸：其他應付款
選項d，會計分錄：
借：其他應收款
貸：銀行存款
4.【正確答案】acd
【答案解析】選項b，差旅費是企業(yè)一項正常支出，通過“管理費用”科目核算，不屬于職工薪酬。
選項b，會計分錄：
預借差旅費時：
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金
報銷差旅費時：
①全部花完：
借：管理費用
貸：其他應收款
②有剩余現(xiàn)金：（即預借的錢比出差花的錢多）
借：庫存現(xiàn)金
管理費用
貸：其他應收款
③補款時：（即出差花的錢比預借的錢多）
借：管理費用
貸：庫存現(xiàn)金
其他應收款
5.【正確答案】bc
【答案解析】選項a，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項d，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
6.【正確答案】acd
【答案解析】耕地占用稅不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅
選項b，會計分錄：
借：固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
選項c，會計分錄：
企業(yè)代扣的個人所得稅：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費—應交個人所得稅
企業(yè)確認的應交企業(yè)所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅
選項d，會計分錄：
借：稅金及附加等
貸：應交稅費—應交土地增值稅
7.【正確答案】abd
【答案解析】選項ab，自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項d，廠房為固定資產(chǎn)，屬于增值稅的應稅范圍，外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應稅項目，所以不需要將相關進項稅額轉出。
選項a，會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
選項b，會計分錄：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
選項c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
選項d，會計分錄：
借：在建工程
貸：原材料
8.【正確答案】bd
【答案解析】選項a，領用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價計入在建工程，不需要考慮增值稅；選項bd，為視同銷售行為，因此應計增值稅銷項稅額；選項c，原材料發(fā)生自然災害損失，原增值稅稅額仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。
選項a，會計分錄：
借：在建工程
貸：庫存商品
選項b，會計分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
選項c，會計分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料
選項d，會計分錄：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
9.【正確答案】ab
【答案解析】選項c，小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄；選項d，小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。
10.【正確答案】abcd
【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備（如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤）、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設備（如稅控盤和報稅盤）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設備（如稅控盤和傳輸盤）。
11.【正確答案】abc
【答案解析】選項d，月度終了，對于當月應交未交的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”；對于當月多交的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
12.【正確答案】abd
【答案解析】選項c，企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本。
選項a，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交消費稅
選項b，會計分錄：
借：在建工程
貸：應交稅費—應交消費稅
選項cd，會計分錄：
借：原材料等
貸：銀行存款
13.【正確答案】abd
【答案解析】企業(yè)進口應稅物資在進口環(huán)節(jié)應交的消費稅，應計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。
14.【正確答案】ac
【答案解析】選項b，土地增值稅按照轉讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收；選項d，企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算。
15.【正確答案】ac
【答案解析】城市維護建設稅是以增值稅、消費稅等為計稅依據(jù)征收的一種稅。
16.【正確答案】bd
【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”科目。
三、判斷題
1.【正確答案】×
【答案解析】采用預提方法：
短期借款利息計提時：
借：財務費用
貸：應付利息
實際支付時：
借：應付利息
貸：銀行存款
不采用預提方法，在實際支付或收到銀行的計息通知時：
借：財務費用
貸：銀行存款
2.【正確答案】×
【答案解析】開出銀行本票結算，應通過“其他貨幣資金”科目核算。應付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
3.【正確答案】×
【答案解析】無法支付的應付賬款應記入“營業(yè)外收入”科目。
4.【正確答案】×
【答案解析】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，預收的貨款在“應收賬款”科目核算。
5.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但需要在附注中進行披露。
6.【正確答案】×
【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付。
7.【正確答案】×
【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。
8.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個人或用于職工集體福利時，應確認主營業(yè)務收入，同時結轉相關成本，涉及到增值稅的，需要按照稅法規(guī)定確認增值稅銷項稅額。
9.【正確答案】×
【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。
10.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，用于集體福利、個人消費等，其應做進項稅額轉出處理。
11.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應視同銷售計算應交增值稅。
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
12.【正確答案】√
【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價格為含稅售價，因此應繳納的增值稅＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。
13.【正確答案】×
【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進項稅額，其進項稅額應計入成本中。
14.【正確答案】√
【答案解析】對于達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“其他收益”科目。
15.【正確答案】×
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構時，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目。
16.【正確答案】√
【答案解析】此題說法正確。
17.【正確答案】×
【答案解析】會計分錄：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅
18.【正確答案】√
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目。
【第14篇】一般納稅人增值稅申報表附表4
注 意
自2023年5月1日起一般納稅人申報增值稅時，無需填報這兩張增值稅申報附表：
1. 《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）
2. 《營改增稅負分析測算明細表》
參考一
《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）規(guī)定：
一、根據(jù)國務院關于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。
參考二
關于《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）解讀：
（二）廢止部分申報表附列資料
一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。
二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。
納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。
源于郝老師說會計，本文僅代表作者觀點，不代表稅問，引用或轉載請注明作者及公眾號。
【第15篇】增值稅納稅申報表一般納稅人
附件2
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明
本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱'勞務'，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。
（三）本表及填寫說明所稱'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計稅''按適用稅率計算'和'一般計稅方法'，均指按'應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計稅''按簡易征收辦法計算'和'簡易計稅方法'，均指按'應納稅額＝銷售額×征收率'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱'扣除項目'，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）'稅款所屬時間'：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。
（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。
（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。
（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務登記證件的欄目內容填寫。
（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）'即征即退項目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）'一般項目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）'本年累計'列：一般填寫本年度內各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列的'本年累計'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄'（一）按適用稅率計稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄'其中：應稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄'應稅勞務銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。
（十八）第4欄'納稅檢查調整的銷售額'：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄'其中：納稅檢查調整的銷售額'：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄'免稅勞務銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
（二十五）第11欄'銷項稅額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄'進項稅額'：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。
（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（二十八）第14欄'進項稅額轉出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。
（二十九）第15欄'免、抵、退應退稅額'：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄'按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄'應抵扣稅額合計'：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄'實際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計算填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十三）第19欄'應納稅額'：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。
1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'。
適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行'一般項目加計抵減額計算'、第7行'即征即退項目加計抵減額計算'的'本期實際抵減額'列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十五）第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額＝應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄'按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄'應納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。
當本期減征額小于或等于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄'應納稅額合計'：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本年累計'填寫。
（四十）第26欄'實收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。
（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄'①分次預繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預繳稅額'：本欄不填寫。
（四十四）第30欄'③本期繳納上期應納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄'本期應補（退）稅額'：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄'即征即退實際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
（五十）第36欄'期初未繳查補稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本年累計'填寫。
（五十一）第37欄'本期入庫查補稅額'：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄'期末未繳查補稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。
（二）各列說明
1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列'納稅檢查調整'：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。
5.第9至11列'合計'：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
本列第5行＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率。
本列第7行'按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率。
本列第13行'預征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項。
（3）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行'一、一般計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行'一、一般計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行'即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行'二、簡易計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行'二、簡易計稅方法計稅''預征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行'預征率 %'適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構納稅人；第13b、13c行'預征率 %'適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率'公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行'二、簡易計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行'即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。
7.第17行'三、免抵退稅''服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。
9.第19行'四、免稅''服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（二）第1至12欄'一、申報抵扣的進項稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄'（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄'本期認證相符且本期申報抵扣'與第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認證相符'（下同）。
2.第2欄'其中：本期認證相符且本期申報抵扣'：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應當填寫在第1至3欄對應欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
5.第5欄'海關進口增值稅專用繳款書'：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。
7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額'：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。
9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄'稅額'中。
10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證'稅額≤第1欄'認證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。
12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明'：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
13.第12欄'當期申報抵扣進項稅額合計'：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23欄'二、進項稅額轉出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。
1.第13欄'本期進項稅額轉出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄'免稅項目用'：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
3.第15欄'集體福利、個人消費'：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
5.第17欄'簡易計稅方法征稅項目用'：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。
6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。
7.第19欄'納稅檢查調減進項稅額'：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。
8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。
9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄'其他應作進項稅額轉出的情形'：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
（四）第24至34欄'三、待抵扣進項稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
2.第25欄'期初已認證相符但未申報抵扣'：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄'本期認證相符且本期未申報抵扣'：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄'期末已認證相符但未申報抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應當填寫在第24至28欄對應欄次中。
6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄'海關進口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄'四、其他'各欄。
1.第35欄'本期認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應當填寫在本欄次中。
2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（三）第1列'本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期初余額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應行次。
本列第4行'6%稅率的金融商品轉讓項目''期初余額'年初首期填報時應填'0'。
（五）第3列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期應扣除金額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次。
（七）第5列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期實際扣除金額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次，且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期末余額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次。
六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。
2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
（二）加計抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結余的加計抵減額。
2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
3.第3列'本期調減額'：填寫按照規(guī)定本期應調減的加計抵減額。
4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。
5.第5列'本期實際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計算本列'一般項目加計抵減額計算'行和'即征即退項目加計抵減額計算'行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項目''本月數(shù)'列、'即征即退項目''本月數(shù)'列對應數(shù)據(jù)。
6.第6列'期末余額'：填寫本期結余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
七、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。
（三）'一、減稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.'減稅性質代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
2.第1列'期初余額'：填寫應納稅額減征項目上期'期末余額'，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3列'本期應抵減稅額'：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列'本期實際抵減稅額'：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第23行'一般項目'列'本月數(shù)'。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第16行'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'。
6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。
（四）'二、免稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.'免稅性質代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列'免征增值稅項目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列'合計'等于申報表主表第8行'一般項目'列'本月數(shù)'。
4.第2列'免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額'：免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫'0'。
5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。
6.第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）一般納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；
（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；
（3）當期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填'0'。
7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'。
小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。
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【第16篇】增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)
為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項目申報入庫工作，秦漢新城發(fā)布了《關于申報“五上”企業(yè)及投資項目入庫的通知》，明確了申報范圍、申報時間等事項?！拔迳稀逼髽I(yè)：指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)、資質內建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產(chǎn)及服務業(yè)等領域。
申報注意事項
申報范圍截至2023年10月還未納入國家統(tǒng)計庫的規(guī)模以上工業(yè)、有資質的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營活動的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務業(yè)法人單位，限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位。
申報類型及時間
不同類型的企業(yè)將分別由“月度入庫”和“年度入庫”進行申報。月度入庫僅限新建企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之后開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿(mào)易和服務業(yè)企業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年10月15日），以及新開業(yè)或重新納入統(tǒng)計調查的建筑業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)（申報時間為2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入庫主要由“成長型”企業(yè)申報。具體指2023年10月1日之前開業(yè)（投產(chǎn)）且在申報時已達到規(guī)模（限額）標準的工業(yè)、貿(mào)易和服務業(yè)企業(yè)。申報時間為2023年11月20日前。
申報材料清單
“五上”單位共性申報材料：營業(yè)執(zhí)照（證書）原件掃描件。其他分行業(yè)申報材料如下：
一申報規(guī)模以上工業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的法人單位（若沒有相關財務指標，可用營業(yè)收入代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件?！由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料（表一）》?！髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地入口的實地照片（需有企業(yè)名稱的掛牌），生產(chǎn)加工現(xiàn)場的設備照片。備注▲新開業(yè)（投產(chǎn)）單位還需提供發(fā)改委（經(jīng)信委或工信委）對建設項目的批復（或備案）文件復印件。▲新申報的工業(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè)，還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計機構公章的戰(zhàn)新產(chǎn)品照片及戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表，同時提交電子表格版戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表。
二申報資質內建筑業(yè)申報標準有總承包和專業(yè)承包資質的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質證書”字樣和住建部門公章頁面的資質證書掃描件、復印件；最近一期施工合同或納稅申報表。
三申報限上批發(fā)和零售業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營業(yè)務收入500萬元及以上的零售業(yè)單位（若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用商品銷售額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度報表復印件）?！由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按統(tǒng)計部門的專業(yè)要求提供補充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個體經(jīng)營戶）商品銷售和庫存》（e204-3表）。
四申報限上住宿和餐飲業(yè)申報標準年主營業(yè)務收入200萬元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位（若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位沒有相關的財務指標，可用營業(yè)額代替）。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》（若無，則提供最近1個季度的報表復印件）?！?打印并加蓋稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報表》或《增值稅納稅申報表》無法反映實際經(jīng)營情況的企業(yè)，可按專業(yè)要求提供補充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位還需提供：最近連續(xù)3個月的《住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位（個體經(jīng)營戶）經(jīng)營情況》（s204-3表）。
五申報房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)申報標準有開發(fā)經(jīng)營活動的全部房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)法人單位。所需材料若有資質，提供房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)資質證書復印件。
六申報規(guī)模以上服務業(yè)申報標準g、i、n三個門類和衛(wèi)生行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入2000萬元及以上。l、m、p三個門類和物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營和其他房地產(chǎn)業(yè)法人單位，年營業(yè)收入1000萬元及以上。o、r兩大門類和社會工作行業(yè)大類法人單位，年營業(yè)收入500萬元及以上(各字母代表的門類備注如下)。所需材料▲截至申報期最近1個月加蓋單位公章（或財務專用章）的《利潤表》復印件?！蛴〔⒓由w稅務部門和單位公章的《增值稅納稅申報表》，或打印稅務網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢的《增值稅納稅申報表》整屏截圖（帶查詢頁面的完整表）并加蓋單位公章?！由w單位公章的《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（小規(guī)模納稅人免此項），沒有此表的單位，需附證明材料。利潤表和納稅申報表中營業(yè)收入不一致需要提供說明材料并加蓋單位公章（或財務專用章）。備注g：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)i：信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)n：水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)l：租賃和商務服務業(yè)m：科學研究和技術服務業(yè)p：教育o：居民服務、修理和其他服務業(yè)r：文化、體育和娛樂業(yè)
七申報“投資項目”指南申報標準計劃總投資在500萬元及以上的固定資產(chǎn)投資項目。所需材料法人入庫▲項目法人單位營業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件?！椖渴┕がF(xiàn)場照片?！椖苛㈨棇徟?、核準或備案文件，可行性研究報告?！┕ず贤！ㄈ藛挝换厩闆r表。項目入庫▲項目立項審批、核準或備案文件，可行性研究報告，至少包含以下要素：文號、項目甲方、項目名稱、建設地址、建設內容、投資概算及總額、簽章及日期等?！椖渴┕がF(xiàn)場照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等，照片必須有施工跡象和項目公示欄。▲施工合同，至少包含以下要素：合同編號、甲方乙方、工程名稱、施工地點、施工內容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?！ㄔO單位為外省法人或本省非法人單位的項目，除以上材料外，需增報法人單位組織機構代碼證或單位營業(yè)執(zhí)照（或證書）。單純設備采購項目入庫▲設備購置合同?！犊顟{證?！O備到位照片，至少包含以下要素：拍攝項目名稱、拍攝地點、拍攝時間、拍攝人等。
咨詢服務電話
秦漢新城發(fā)展和經(jīng)濟運行部統(tǒng)計調查中心工 業(yè) 屈子云：029-33136126
建筑業(yè) 劉 超：029-33136125
房地產(chǎn) 雷海山：029-33136126
貿(mào) 易 文 鎮(zhèn)：029-33136125
服務業(yè) 穆亞龍：029-33136125
投 資 劉 嬌：029-33136126
（來源：微動秦漢）
