【導語】增值稅納稅人怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅人，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅人
1.1 增值稅納稅人的分類
無論單位還是個人，只要發(fā)生增值稅應稅行為,就會成為增值稅的納稅人。增值稅納稅人按照經營規(guī)模大小，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人有什么不同呢?
增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有下列六點不同:
(1)舊政策：增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的使用權利不同。增值稅一般納稅人可以向稅務機關領購使用專用發(fā)票;增值稅小規(guī)模納稅人不能領購專用發(fā)票(小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點行業(yè)除外),如購買方索取確有需要的,可向主管稅務機關申請代開。
新政策：自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，不受行業(yè)限制。
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項？
（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。
特別說明
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號，國家稅務總局公告2023年第31號修改并發(fā)布）相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。
（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。
(2)應納稅額的計算方法不同。一般納稅人發(fā)生應稅行為，只要國務院稅務主管部門沒有明確規(guī)定該行為可以選擇簡易計稅方法，則必須采用一般計稅方法計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額。因此，一般納稅人要密切關注進項稅額,盡量取得合法的扣稅憑證抵扣進項稅額。而小規(guī)模納稅人只能采用簡易計稅方法計算應納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額。其計算公式為:應納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。
(3)含稅的銷售額換算公式不同。一般納稅人采用一般計稅方法的含稅銷售額換算成不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額,換算公式為:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
(4)享受稅收優(yōu)惠的待遇不同。只有作為增值稅小規(guī)模納稅人的個體工商戶才可能享受到增值稅起征點的稅收優(yōu)惠，只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才可以享受月銷售項15萬元(季銷售額 45萬元)以下免征增值稅優(yōu)惠,一般納稅人不可能適用起征點的優(yōu)惠和小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。
新政策：財政部、稅務總局發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》，明確自2023年4月1日至2023年12月31日,小微企業(yè)、個體工商戶等小規(guī)模納稅人增值稅起征點，由現行月銷售額10萬元提高到15萬元。對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
依據《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）規(guī)定，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的適用3%征收率的業(yè)務，小規(guī)模納稅人開具免稅普票，在轉一般納稅人之前的銷售額中超過500萬的部分，可以享受免稅。
(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人的納稅期限通常為一個季度,納稅人也可以選擇按月納稅,而一般納稅人(除金融業(yè)外)納稅期限最長為1個月。
(6)會計核算的要求不同。一般納稅人會計核算必須健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算,否則后果很嚴重,要按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
那么，是不是納稅人想選擇成為一般納稅人就可以成為一般納稅人,不想成為一般納稅人就可以選擇小規(guī)模納稅人身份呢?不是的。財政部、國家稅務總局明確規(guī)定了各類行業(yè)小規(guī)模納稅人的標準，超過規(guī)定標準的納稅人，除另有規(guī)定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記,否則,后果很嚴重。
【第2篇】增值稅一般納稅人的基本稅率
增值稅是我國的一個重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動產租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。
簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會有一個誤區(qū)，認為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個稅率，并且服務業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數據說話：
看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。
銷售貨物的也有９％的稅率，服務業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應的，而是要具體情況具體分析。
所以，各位小伙伴，如果您也經營一家一般納稅人公司，在開票時一定要注意，不要開錯了稅率，否則真的很麻煩。
【第3篇】土地增值稅的納稅人
土地增值稅----納稅人
土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。
土地增值稅的納稅對象為：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權一并轉讓所取得的增值額。
計稅依據。土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。
與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅;房地產開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。
【第4篇】增值稅一般納稅人認定通知書
一般納稅人認定標準，銷售額是多少？
根據相關政策規(guī)定，需要轉為一般納稅人的標準是：
1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；
2、年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；
3、其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。
未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？
根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。
因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。
如何知道一個企業(yè)是不是一般納稅人？
四川省網上辦稅服務廳上可以通過查詢了解一個企業(yè)是不是一般納稅人。進入網站，輸入納稅人識別號和納稅人名稱即可查詢。
一般納稅人是否可以轉為小規(guī)模納稅人？
根據《增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規(guī)模納稅人，就轉不回來了。
連續(xù)12個月累計銷售額如何理解？
根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
因此，連續(xù)不超過12個月的經營期內不是指會計年度，而是跨年度累計。比如2023年4月1日至2023年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經營期。
超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉為一般納稅人嗎？
當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉。
什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？
1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；
2、不經常發(fā)生應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務機關進行，所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。
強轉納稅人如何申報？如何轉為正式一般納稅人？
納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉。強轉納稅人不登記一般納稅人資格，而是調整稅種，由小規(guī)模的3%調整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉后，納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報，而且無法在網廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。
強轉納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。
【第5篇】2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？
2023年小規(guī)模納稅人，開普票增值稅繼續(xù)減免，情況是否屬實？小規(guī)模納稅人開普票免征增值稅政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比較關注2023年，增值稅是否能繼續(xù)享受普票減免政策，就在最近，網上都在流傳2023年增值稅繼續(xù)享受減免政策，那么情況是否屬實？
截止目前為止，稅務官網并沒有發(fā)布任何關于開普票繼續(xù)增值稅減免的相關通告，所以一切都需要靜待佳音，等待稅務官網通告，以官網通告為準。增值稅開普票減免增值稅政策，對于小微企業(yè)，在稅收方面優(yōu)惠力度是非常大的，出具這個稅收優(yōu)惠政策，主要還是因為疫情原因，導致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，所以才出具的這個增值稅減免政策。雖然目前疫情已經放開，但是各地經濟發(fā)展要想恢復如初還需要段時間，所以增值稅普票減免政策，也是有可能繼續(xù)減免的，但也有可能恢復到3%稅率。
說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)為了提高當地財政收入，都有出具地方稅收優(yōu)惠政策，以此來吸引更多企業(yè)入駐，帶動當地經濟發(fā)展，例如我們常聽到的“核定征收”稅收優(yōu)惠政策。核定征收最近幾年是非常的火，其超低的稅率，是企業(yè)以及個人節(jié)稅首選，都選擇注冊個人獨資企業(yè)或者個體戶去開展業(yè)務，雖然很多地區(qū)都已經暫停了核定征收，但是依然還是有些地區(qū)可以享受核定征收的。
例如目前個人獨資企業(yè)或個體戶，注冊在稅收園區(qū)，最低0.5%稅率核定個稅，年開票限額500萬，行業(yè)基本不限制。
例如：以個體戶開票500萬，0.5%稅率核定個稅，需要繳納的稅費為：
增值稅：500萬/1.03*3%=14.56萬（普票免征）
附加稅：14.56萬*6%＝0.87萬（普票免征）
個稅：500萬/1.03*0.5%＝2.42萬
開專票總納稅：17.85萬，開普票總納稅2.42萬。
個人獨資企業(yè)或個體戶，享受核定征收，要求年開票不能超過500萬，超過500萬就會強制升為一般納稅人，就不再能享受核定征收政策，政策詳情，以及更多疑難問題，詳情可以關注了解。
【第6篇】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)
1．采購環(huán)節(jié)巧籌劃
企業(yè)在物資采購環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經總結，采購環(huán)節(jié)中可以運用如下納稅籌劃技法。
一、發(fā)票管理力面。
①在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。
②特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票（即收購單位和扣繳義務人支付個人款項時開具的發(fā)票，如產品收購憑證），開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在有關聯(lián)次加蓋財務印章或者發(fā)票專用章；采購物資時必須嚴格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》以及稅法關于增值稅專用發(fā)票管理的有關規(guī)定。
③收購免稅農產品應按規(guī)定填開《農產品收購憑證》。
二、稅收陷阱的防范。
避免在采購合同中出現諸如：“全部款項付完后，由供貨方開具發(fā)票”此類條款。因為在實際工作中，由于質量、標準等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據合同這將無法取得發(fā)票，不能進行抵扣。只要將合同條款改為“根據實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票”，就不會存在這樣的問題了。
此外。在簽訂合同時，應該在價格中確定各具體的款項包含什么內容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務機關代開外），從小規(guī)模納稅人處購進貨物就沒辦法抵扣增值稅進項稅額?？梢酝ㄟ^談判將從小規(guī)模納稅人處購進貨物的價格壓低一點
三、增值稅進項稅額確認的籌劃。
自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]015號）中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進項稅額的。稅務機關將按照《稅收征管法》的有關規(guī)定予以處罰。
四、購貨對象的選擇。
稅收是進貨的重要成本，從不同納稅人手中購得貨物，納稅人所承擔的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務機關代開的外）。因此，采購時要從進項稅能否抵扣、價格、質量、何時何種方式付款（考慮資金時間價值）等多方面綜合考慮。 五、購貨運費的籌劃。
①購進固定資產的運費不能抵扣增值稅，而購進材料的運費則可以抵扣。采購時應予以考慮。
②隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不能抵扣進項稅額，采購時要予以考慮。
③購進材料物資等發(fā)生運費、售貨方名稱要求與運費發(fā)票開票方名稱一致，否則，購貨方不能抵扣運費進項稅。 六、選擇合適的委托代購方式。
工業(yè)企業(yè)在生產經營中需要大量購進各種原、輔材料。由于購銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購各種材料。委托代購業(yè)務，分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格與購銷雙方結算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產經營，但其財務核算和納稅利益各異。
受托方只收取手續(xù)費的委托代購業(yè)務是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉交給委托方；③受托方按銷售實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費繳納營業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費作為費用，不得抵扣增值稅進項稅額。
受托方按正常購銷價格與購銷雙方結算是指：受托方接受委托代為購進貨物，不論其以什么價格購進，都與委托方按約定的價格結算，在購銷過程中受托方自己要墊付資金。
這種情況下，受托方賺取購銷差價，按正常的購銷業(yè)務繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購費用視同正常購進業(yè)務，符合規(guī)定的抵扣條件時允許抵扣增值稅進項稅額。
對于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購方式支付金額允許抵扣增值稅進項稅額，而第一種代購方式支付的手續(xù)費不得抵扣增值稅進項稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來說，第二種代購方式優(yōu)于第一種代購方式。
2．專利、非專利技術指導與相關培訓的納稅籌劃
韓國lpdk公司是一家專門生產顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國有電子集團合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國lpdk公司的技術在世界屬于領先地位，技術成分較高，因而在北京公司投產經營之初，雙方約定每季度由韓國lpdk公司派專門技術人員來華對北京公司的技術骨干進行技術指導，解決生產中發(fā)現的問題，并組織一場全體技術人員的培訓。對于韓國技術人員來華的技術指導與培訓，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術指導費5萬美元，折合人民幣約41.35萬元。截止2003年年底，北京公司累計向韓國lpdk公司支付技術指導費661.6萬元人民幣。
案例分析
對于這筆技術指導費支出，北京lpdj公司在每次向韓國公司支付時，依據營業(yè)稅稅目中的“服務業(yè)”按照5％的稅率代扣了營業(yè)稅，即每次代扣韓國lpdk公司在華技術指導服務的營業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬元），四年累計代扣稅款33.08萬元。在稅務專家對該公司進行涉稅風險診斷時，對于該公司的這筆涉稅業(yè)務操作，專家們認為，通過合理籌劃，可以達到減少稅款支出的目的。
籌劃方案
通過對該項業(yè)務涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國技術人員每次來華，不但要針對中方技術人員提出的問題進行技術上的指導，還要對全體技術人員開展一次最新技術操作的培訓，而技術指導與培訓在適用的營業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據《營業(yè)稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅問題解答（之一）》（國稅函？眼1995？演156號）的規(guī)定，技術指導應依照“服務業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓包括各種培訓活動（見《營業(yè)稅問題解答（之一）》第十五條），因此韓國技術人員向中方提供的培訓活動應依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動之間存在的稅率差，通過將北京公司向韓國公司支付的技術指導費重新界定為技術指導和技術培訓，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達到合理減輕該涉稅業(yè)務整體稅負的目的。
在具體操作上，根據專家的建議，企業(yè)財務可通過重新簽訂技術服務合同，約定韓國技術人員每次來華進行現場技術指導和主講一次培訓在具體操作上，根據專家的建議，企業(yè)財務可通過重新簽訂技術服務合同，約定韓國技術人員每次來華進行現場技術指導和主講一次培訓會議，中方就這兩項服務分別支付勞務費0.5萬美元和4.5萬美元，折合人民幣4.135萬元和37.215萬元。這樣，中方每次代扣韓方技術勞務的營業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國lpdk公司的661.6萬元技術指導費為例，只需繳稅21.1712萬元，合計節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬元。
應當說明的是，由于該公司在2000年到2003年已經按照5％的稅率代扣了韓國公司33.08萬元的營業(yè)稅，對于該項已經履行的納稅義務無法再予以改變，任何試圖通過變動合同等文件資料的方式達到劃分勞務性質，少繳稅款的舉措都已經超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個根本屬性，納稅籌劃應體現的是“籌”而非“補”。針對此，北京公司應按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國公司重新簽訂技術服務合同，在以后的應稅勞務的提供中，盡可能合法地少繳稅款。
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【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢
今年受疫情影響，相關稅務機關將小規(guī)模納稅人增值稅下調為1%，但還有幾天就恢復到3%了，目前相關政策文件已經出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。
增值稅調回3%意味著什么呢？對于企業(yè)來說相關的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對于有些企業(yè)來說稅負壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負壓力增加了相應的所得稅就少了。所以企業(yè)應該把握行業(yè)熱點，合理運用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。
增值稅是在對商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會經過很多渠道商，也可能只有一個渠道，有些沒有甚至會更多，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會對這7元征收增值稅。
增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務的個人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財政收入，50%為地方收入，進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。
當期應納增值稅=當期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）
那么增值稅稅率恢復到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費，有些地區(qū)當地政府為了招商引資，促進當地經濟的發(fā)展，對于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財政返還獎勵政策，在地方留存的基礎上返還50%-90%到企業(yè)，當月納稅，財政獎勵次月到賬。
具體政策可以私信或者評論，也可以多多關注小編。
聲明：本文轉自公眾號《稅曉通》
【第8篇】小規(guī)模納稅人增值稅免征額
震驚！4月1號起小規(guī)模納稅人免征增值稅
《稅壹點》專注總部經濟招商，幫助企業(yè)合理合法地享受稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負！
就在剛剛國家稅務局發(fā)布關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，為了進一步支持小微企業(yè)發(fā)展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
這對小規(guī)模納稅人來說真是個好消息。疫情爆發(fā)前小規(guī)模納稅人的增值稅3%，去年因受疫情影響增值稅降低到1%征收，現在更是迎來了天大的好消息，增值稅直接免征，也就是說年營業(yè)額500萬以內的小規(guī)模納稅人不需在繳納增值稅
那現在對于小規(guī)模納稅人來說，企業(yè)最大的稅負就是企業(yè)所得稅了，如今增值稅免增收，那附加稅也因此消失了。因此現在個體工商戶和個人獨資企業(yè)的小規(guī)模的稅負壓力直接減少一半。
除了國家出臺的政策以外，還有就是地方政府稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)入駐園區(qū)享受當地園區(qū)的扶持政策，園區(qū)非常歡迎企業(yè)入駐當地，所以對于企業(yè)的行業(yè)和地域幾乎沒有太大限制。
有限公司返稅政策：企業(yè)在園區(qū)設立有限公司，企業(yè)在園區(qū)內申報納稅，就可以在園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策。
具體政策：
增值稅：地方財政留存比例為50%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。
企業(yè)所得稅：地方財政留存比例40%，地方政府拿出留存部分獎勵返還企業(yè)75%-90%。
園區(qū)獎勵款下發(fā)非常及時，當月繳納稅款，下月獎勵返還到對公賬戶。
大多數政策是針對于企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅來進行返還獎勵，企業(yè)納稅體量越高，返還比例也就越高。
個體工商戶的核定征收：
把個體企業(yè)建立到稅收園區(qū)就可申請享受核定征收政策，申請核定后個稅稅率在1.2%左右，綜合稅率在0.3%-1.2%。現如今小規(guī)模企業(yè)更是免征增值稅和附加稅。
現在國家出臺一系列政策，企業(yè)應把握機會合理運用，從而減輕企業(yè)的稅負壓力。
版權聲明：本文轉自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關注公眾號了解~
【第9篇】一般納稅人增值稅稅率表2023
2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的稅收優(yōu)惠都總結全了，全部打印出來學習，先看重點：
1、2023年最新最全稅率表來了！
2、增值稅13%→9%，9%→6%，老會計是這樣稅籌的！
3、最新三大稅種12個“稅收洼地”，考慮稅籌的不要錯過！
4、最全優(yōu)惠！增值稅,免征!今天起,這43種情況都不交增值稅了!
5、增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！會計不知道，沒法干活！
1
2023年最新最全稅率表
1、增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：
2、扣除率
扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產品課稅金額之間的比例。
一般納稅人憑票抵扣進項稅，但是對于購進農產品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：
1、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；
2、取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
3、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅率。
4、納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
5、農產品核定扣除時：
（1）以農產品為原料生產貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
（2）購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。
（3）購進農產品直接銷售時，扣除率為9%。
3、征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。
我們具體來看：
提醒：開票軟件重大升級，目前小規(guī)模納稅人暫繼續(xù)執(zhí)行財政部 稅務總局公告2023年第13號文件的優(yōu)惠政策，待正式文件公布后以正式文件為準。
4、預征率
目前主要針對不動產和建筑行業(yè)采用預征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。預征增值稅是一種出于稅款均衡入庫需要的預交方法，需要在規(guī)定時間內按照規(guī)定稅率或者征收率重新進行計算和申報。
注：自2023年3月1日至12月31日，對湖北省外的小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。目前該優(yōu)惠暫時繼續(xù)執(zhí)行，待正式文件公布后以正式文件為準。
5、退稅率
根據財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號的規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。
目前出口退稅率為13%、10%、9%、6%、0%五檔。
舉個例子
【案例】外貿企業(yè)a于2023年3月15日購進一批貨物，取得國內供貨企業(yè)為其開具的稅率為16%的增值稅專用發(fā)票；4月15日，又購進一批貨物，取得國內供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；4月30日，a將上述兩批貨物出口，出口貨物報關單上注明的出口日期為4月30日。對于這種情況，應如何確定兩批出口貨物退稅率？
答：3月15日購進的出口貨物，已按調整前16%的稅率征收增值稅，應執(zhí)行調整前16%的退稅率。
4月15日購進的出口貨物，按照調整后13%的稅率征收增值稅，應執(zhí)行調整后13%的退稅率。
出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：
①報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；
②保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準；
③非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。
2
增值稅13%→9%，9%→6%
老會計是這樣稅籌的！
增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實并不神奇，很多老會計，都是通過改變業(yè)務操作形式，來實現為企業(yè)節(jié)稅的目的！今天就帶大家具體看一看！
注：導圖中內容僅供參考，不作為實務依據。
除了可以通過改變業(yè)務操作形式來達到節(jié)稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進行節(jié)稅。下面就講講三大稅種的12個稅收洼地！
3
最新三大稅種12個“稅收洼地”
考慮稅籌的不要錯過！
三大稅種的“稅收洼地”都有哪些？我們總結了12條特定地區(qū)的優(yōu)惠政策，詳見下圖：
注：導圖中內容僅供參考，不作為實務依據。
1、提醒1
利用稅收洼地籌劃的4點風險不可不知！
1、結合企業(yè)自身情況，考慮當地營商環(huán)境和稅收政策，更有利于企業(yè)長遠發(fā)展。
2、要衡量地方政策與稅收征管是否有沖突，衡量政策的可持續(xù)性。
3、通常稅收地方留成返還的前提是繳納的稅款要達到一定的標準，需結合自身情況考慮是否能夠達標。
4、合法合規(guī)運營，“空殼”公司風險大。
2、提醒2
財稅[2017]36號，自2023年1月1日至2023年12月31日，對新疆國際大巴扎物業(yè)服務有限公司和新疆國際大巴扎文化旅游產業(yè)有限公司從事與新疆國際大巴扎項目有關的營改增應稅行為取得的收入，免征增值稅。已經到期，暫時沒有延續(xù)政策。
4
增值稅,免征!
今天起,這43種情況都不交增值稅了!
1、會計必須知道，這些人免征增值稅
個人和個體戶發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。
注：雖然目前沒等來稅局延長稅率時間的文件，但是開票軟件軟件于2023年12月31日更新了！更新內容1%稅率延長至2023年12月31號?。?！
疫情期間，為了支持新型冠狀病毒疫情防控以及支持個體工商戶復工復產免征政策，雖然文件規(guī)定到2023年12月31日，但目前的答復口徑是暫時繼續(xù)執(zhí)行，需要等正式文件公布后以正式文件為準：
2、會計必須知道，這18種情形免征增值稅
幾點提醒：
1、免征增值稅，只能開普票不能開專票哦。
2、直接減免不需要計提減免的增值稅，應全部計入收入。
3、同時符合小微企業(yè)免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征增值稅政策填寫申報表。
3、會計必須知道，這17種情形不征增值稅
4、會計必須知道，其他增值稅稅收優(yōu)惠
1、直接減征
是指增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，符合國際政策規(guī)定的，在銷售時對其計算的應納稅額，直接給與減征。
2、加計抵減
增值稅加計抵減優(yōu)惠政策適用兩個行業(yè)：
從應納稅額中抵減加計抵減額的方法如下：
3、即征即退
根據規(guī)定，對于按照規(guī)定申報繳納稅款且符合規(guī)定的，由稅務機關在征收稅款時，按規(guī)定全額或部分予以退還。主要有全額退稅、限額退稅、超稅負退稅以及按比例退稅四種方式，詳見圖。
4、先征后退
按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠
5、先征后返
按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。
了解了增值稅的各種優(yōu)惠政策，那么如何進行會計處理呢？請往下看。
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增值稅減免稅優(yōu)惠的會計處理！
會計不知道，沒法干活！
來源：財務第一教室，梅松講稅，稅臺等
【第10篇】小規(guī)模納稅人怎么交增值稅
我們都知道，小規(guī)模納稅人公司。開票季度不超過45萬(僅普票，但是專票也占票量)，這句話怎么理解呢?打個比方，季度開了普票44萬，由于小于45萬，所以免征增值稅。但是普票專票一共開了44萬，其中普票開了35萬，專票開了9萬，雖然沒有超過45萬，但是需要針對專票9萬來征增值稅。
另外，季度一共開了46萬，其中普票30萬，專票16萬，季度票量大于45萬，所以無論普票還是專票都是需要交增值稅的。這點是各位老板都要清楚的。
所有優(yōu)惠的只是增值稅，不包含企業(yè)所得稅，年應納稅所得額不超過100萬的，按2.5%征收企業(yè)所得稅。100萬-300萬部分，實際按5%征收，超過300萬部分最高25%，而海南最高僅按15%征收。
了解海南注冊公司政策、要創(chuàng)業(yè)開公司的老板，關注公眾號，加我微信咨詢了解!
【第11篇】某化妝品廠為增值稅一般納稅人
2017注冊會計師考試稅法模擬二
一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）
1、
下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是（ ）。
a、稅收法定原則
b、稅收公平原則
c、稅收效率原則
d、實質課稅原則
2、
某舊貨經營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經營單位2023年2月應繳納增值稅（ ）元。
a、1359.22
b、1372.55
c、2038.83
d、3876.86
3、
某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，取得含稅收入82400元；銷售2023年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2023年進口的生產設備一臺，取得含稅收入120000元。假設企業(yè)當月無可抵扣的進項稅額，以下關于企業(yè)上述業(yè)務的增值稅處理，正確的是（ ）。
a、銷售邊角廢料應繳納增值稅1584.62元
b、銷售小汽車應繳納增值稅10476.07元
c、銷售生產設備應繳納增值稅2307.69元
d、企業(yè)上述業(yè)務共計應繳納增值稅4446.93元
4、
根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（ ）。
a、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用
b、商務輔助服務
c、市場調查服務
d、娛樂服務
5、
甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2023年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當月領用實木地板用于繼續(xù)生產實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（ ）萬元。
a、0.25
b、0.3
c、0.15
d、0.55
6、
甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年1月自產高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅（ ）萬元。
a、55.5
b、27.3
c、57
d、66
7、
位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業(yè)務。2023年1月進口貨物繳納增值稅34萬元，實際向稅務機關繳納增值稅50萬元，當期出口貨物免抵稅額8萬元，取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2023年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計（ ）萬元。
a、10.08
b、9.36
c、6.96
d、6
8、
某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（ ）萬元。
a、3.72
b、3.85
c、3.22
d、3.25
9、
某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月開采原油6萬噸，當期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設備，則該油氣開采企業(yè)2023年2月應繳納資源稅（ ）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）
a、311.25
b、371.25
c、309
d、369
10、
下列各項中，應計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
a、鹽場的鹽灘用地
b、鹽礦的礦井用地
c、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地
d、企業(yè)廠區(qū)以內的鐵路專用線用地
11、
下列各項中，不征收耕地占用稅的是（ ）。
a、占用菜地建房
b、占用園地建房
c、占用魚塘從事非農業(yè)建設
d、占用養(yǎng)殖水面建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施
12、
2023年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬元的住房，于當年5月31日按照市場價格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當地政府規(guī)定計算房產余值的減除比例為30%，則張某當年應繳納房產稅（ ）元。
a、0
b、5400
c、1400
d、200
13、
下列有關契稅的說法中，不正確的是（ ）。
a、契稅是以在境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向銷售方征收的一種財產稅
b、以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益
c、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅
d、國家機關承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅
14、
某市房地產開發(fā)企業(yè)于2023年3月將其開發(fā)的老項目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元。建此商品房支付的地價款和按規(guī)定繳納的有關費用合計800萬元；房地產開發(fā)成本600萬元；與該商品房開發(fā)項目有關的銷售費用40萬元，管理費用60萬元，財務費用100萬元（包括向金融機構借款的利息支出70萬元，能夠提供金融機構證明，并能按開發(fā)項目計算分攤）。當地省政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，并且該房地產開發(fā)企業(yè)采用簡易辦法計算增值稅，則該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅（ ）萬元。（不考慮印花稅和地方教育附加）
a、286.5
b、304.5
c、374.25
d、338.25
15、
2023年3月，張某從汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付不含增值稅的價款300000元，另隨購買車輛支付工具件價款2000元、零部件價款1000元，車輛裝飾費5000元，控購費3000元，汽車銷售公司代收保險費9000元（由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票）。則張某應繳納車輛購置稅（ ）元。
a、30683.76
b、30940.17
c、31452.99
d、31709.40
16、
根據車船稅法的有關規(guī)定，下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）。
a、摩托車
b、非機動駁船
c、掛車
d、拖拉機
17、
甲企業(yè)由于經營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行，雙方簽訂產權轉移書據，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納印花稅（ ）元。
a、500
b、550
c、605
d、540
18、
根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（ ）。
a、國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
b、境外企業(yè)在我國設立機構場所，但取得的來源于我國的與境內機構場所無實際關系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
c、境外企業(yè)在我國設立機構場所，取得的來源于我國的與境內機構場所有實際關系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
d、境外企業(yè)在我國設立機構場所，取得的來源于我國的與境內機構場所有實際關系的所得，應按25%的稅率征收企業(yè)所得稅
19、
根據個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應征收個人所得稅的是（ ）。
a、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務
b、通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機
c、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品
d、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得
20、
a國一居民總公司在b國設有一分公司，某納稅年度，總公司在a國取得所得600萬元，在b國分公司取得所得300萬元，分公司按30%稅率繳稅，但因處在b國稅收減半優(yōu)惠期，而向b國政府繳納所得稅45萬元，a國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則a國應對總公司征稅（ ）。
a、175萬元
b、160萬元
c、150萬元
d、145萬元
21、
下列各項中，不屬于納稅擔保范圍的是（ ）。
a、稅款
b、滯納金
c、保證金
d、實現稅款、滯納金的費用
22、
根據稅務行政法制的要求，下列各項中，不具有稅務行政處罰主體資格的是（ ）。
a、省稅務局
b、國家稅務局
c、省稅務局的稽查部門
d、縣稅務局
23、
根據稅務行政法制的有關規(guī)定，下列事項中，說法不正確的是（ ）。
a、股份制企業(yè)的股東大會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，以股東個人名義申請行政復議
b、有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議
c、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理
d、稅務機關依法，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人
24、
下列有關稅務行政訴訟原則的表述中，不正確的是（ ）。
a、人民法院可以審查稅務機關作出的具體稅務行為是否合法
b、當事人可以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務機關所作出的稅收保全措施
c、人民法院對稅務行政案件只有部分管轄權
d、稅務機關及其工作人員因執(zhí)行職務不當，給當事人造成人身及財產損害，應負擔賠償責任
二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）
1、
根據營業(yè)稅改征增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，對應的進項稅額不得抵扣的有（ ）。
a、購進的貨物用于公司的交際應酬
b、因管理不善損失的不動產所耗用的建筑服務
c、非正常損失的購進貨物對應的交通運輸服務
d、購進的娛樂服務
2、
下列各項業(yè)務中，不能按照生產領用數量扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款的有（ ）。
a、以外購的已稅小汽車為原料生產的小汽車
b、以外購的已稅高檔手表為原料生產的高檔手表
c、以外購的已稅游艇為原料生產的游艇
d、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子
3、
甲高檔化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關于此項業(yè)務稅務處理的表述中，正確的有（ ）。
a、乙企業(yè)應代收代繳消費稅23.4萬元
b、乙企業(yè)應代收代繳消費稅60萬元
c、甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.56萬元
d、甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為26.4萬元
4、
根據煙葉稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
a、在境內收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人
b、煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據的當天
c、納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的縣級地方稅務局或者其所指定的稅務分局、所申報納稅
d、煙葉稅實行定額稅率
5、
根據城鎮(zhèn)土地使用稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（ ）
a、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅
b、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的80%征收城鎮(zhèn)土地使用稅
c、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款
d、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款
6、
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，下列關于實際占用面積確定方法的說法中，正確的有（ ）。
a、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準
b、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
c、尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅
d、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整
7、
a企業(yè)財務費用中記載2023年共支付利息1200萬元，其中有300萬元是向銀行借款的利息支出，還有500萬元為向其他非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：a企業(yè)權益性投資為1500萬元，向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關于a企業(yè)財務費用的說法正確的有（ ）。
a、支付銀行貸款的利息300萬元可以據實扣除
b、向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬元可以據實扣除
c、向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調增應納稅所得額260萬元
d、向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調增應納稅所得額356萬元
8、
根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中，說法正確的有（ ）。
a、企業(yè)為建造固定資產進行借款，在建造期間的合理的利息支出應資本化，計入相關資產的成本
b、企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護的專項資金，準予扣除
c、以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
d、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除
9、
關于股權轉讓所得個人所得稅管理辦法，下列說法正確的有（ ）。
a、個人轉讓股權，以受讓方為扣繳義務人
b、對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值
c、個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，股權原值不得扣除
d、以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值
10、
根據個人轉讓股權的有關規(guī)定，符合下列條件的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由（ ）。
a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權
b、將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的兄弟姐妹
c、將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的外祖父母
d、相關法律規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓
11、
下列關于稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的說法中，不正確的有（ ）。
a、納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內
b、稅務機關對單價4000元的沙發(fā)，不采取稅收強制執(zhí)行措施
c、稅務機關采取稅收保全和強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強制執(zhí)行措施
d、稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經前置程序
12、
稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示（ ）。
a、稅務檢查證
b、稅務調查報告
c、稅務檢查通知書
d、稅務事項通知書
13、
稅務行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出下列稅務行政處罰決定的，給予的處罰符合規(guī)定的有（ ）。
a、對公民張某處以20元的罰款
b、對公民李某處以60元的罰款
c、對甲企業(yè)處以600元的罰款
d、對乙企業(yè)處以2000元的罰款
14、
以下關于稅務行政訴訟的表述中，正確的有（ ）。
a、在稅務行政訴訟案件中，作為被告的稅務機關只有應訴權，即只能當作被告，且不能反訴
b、一旦當事人提請行政訴訟，稅務機關的相關行政行為應當中止
c、稅務行政訴訟不適用調解
d、只有經過稅務行政復議不服的當事人才可提請稅務行政訴訟
三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、
甲商場為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。
（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。
（3）采用預收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。
（4）銷售調制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。
（5）銷售空調并負責安裝，取得含稅空調銷售收入3000元，含稅安裝勞務收入234元。
（6）將一棟上年底取得的倉儲出租，租期6個月，每月租金10000元，當月收取全部含稅租金總額60000元。
（其他相關資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經過認證）
要求：根據上述資料，按下列順序回答問題。
（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；
（2）計算該商場當月應繳納的增值稅。
2、
甲小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產各類小汽車，其中b型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2023年10月甲企業(yè)生產經營情況如下：
（1）銷售本企業(yè)當年年初購進的作為固定資產使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。
（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產的3輛b型小汽車，因對方晚于約定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。
（3）將4輛c型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。
（4）將新研制生產的d型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產成本為20000元，d型小汽車尚無市場銷售價格。
（5）用自產的6輛b型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權。
（其他相關資料：甲企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額為50000元；a、b、c型小汽車的消費稅稅率分別為5%、9%、12%；d型小汽車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為3%；上述相關票據均已經過比對認證。）
要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。
（1）計算甲企業(yè)當期應繳納的增值稅；
（2）計算甲企業(yè)應繳納的消費稅。
3、
某縣房地產開發(fā)公司在2023年、2023年發(fā)生如下業(yè)務：
（1）2023年1月1日通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權，支付土地出讓金3500萬元；
（2）自2月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當年8月31日完工；其次根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票；
（3）與該開發(fā)項目有關的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務費用100萬元，其中財務費用中包括向金融機構貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構貸款證明，并且能夠按照房地產項目計算分攤；
（4）當年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2023年2月份剩余30%開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬元，當年實際取得不含稅租金收入80萬元。
已知：當地規(guī)定計征土地增值稅時其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅。
要求：
（1）簡要說明主管稅務機關于2023年2月要求房地產開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由；
（2）計算進行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權支付的金額；
（3）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；
（4）計算進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用；
（5）計算進行土地增值稅清算時可扣除的與轉讓房地產有關的稅金；
（6）計算上述業(yè)務應繳納的土地增值稅。
4、
中國公民李某每月工資9000元，任職于境內甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2023年1～12月取得以下收入：
（1）取得保險賠款3000元。
（2）取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。
（3）購買福利彩票，一次中獎收入20000元。
（4）取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關的個人所得稅由支付報酬的單位負擔。
（5）5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉讓市場取得的。
（6）7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房（甲企業(yè)原購置價格為50萬元）。
（7）8月將其擁有的兩處住房中的一套（已使用7年）出售,不含稅轉讓收入200000元,該房產買價90000元,另支付其他允許稅前扣除的相關稅費8000元。
（8）10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經當地稅務機關核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數額為100000元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應繳納的個人所得稅。
（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應該為李某負擔的個人所得稅。
（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應繳納的個人所得稅。
（4）李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。
（5）李某低價從單位購房應繳納的個人所得稅。
（6）李某出售住房應繳納的個人所得稅。
（7）乙企業(yè)為李某購車應代扣代繳的個人所得稅。
四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月份發(fā)生如下生產經營業(yè)務：
（1）為生產免稅產品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。
（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應的運輸憑證。
（3）對外出租自己的一臺生產設備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2023年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。
（4）采取直接收款方式銷售一臺a型號自產機器設備，取得價稅合計金額為25740元，該設備當月尚未發(fā)出。
（5）將2臺a型號自產機器設備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權；另將b型號自產機器設備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設備無同類市場銷售價格，生產成本為13000元，成本利潤率為10%。
（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。
（其他相關資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經過認證）
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額；
（2）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。
2、
某生產化工產品的公司，2023年全年主營業(yè)務收入2500萬元，其他業(yè)務收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務成本600萬元，其他業(yè)務成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。
當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：
（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2023年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2023年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。
（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。
（3）將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元，取得現金對價26.5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
（4）撤回對某公司的股權投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。
（5）當年發(fā)生廣告費支出480萬元，以前年度累計結轉廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經費5萬元，職工教育經費支出9萬元。
（6）當年自境內關聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關聯(lián)企業(yè)在該公司的權益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關聯(lián)企業(yè)。
（7）當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經省科技部門認定登記。
（8）該公司是當地污水排放大戶，為治理排放，當年購置500萬元的污水處理設備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。
（其它相關資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）
要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
（1）計算業(yè)務（1）應調整的應納稅所得額并簡要說明理由。
（2）計算業(yè)務（2）應調整的應納稅所得額。
（3）計算業(yè)務（3）應調整的應納稅所得額。
（4）計算業(yè)務（4）應調整的應納稅所得額。
（5）計算業(yè)務（5）應調整的應納稅所得額。
（6）計算業(yè)務（6）應調整的應納稅所得額。
（7）計算業(yè)務（7）應調整的應納稅所得額。
（8）計算業(yè)務（8）應調整的應納稅所得額和應納稅額。
（9）計算該公司2023年應納企業(yè)所得稅額。
2017注會稅法模擬二答案
一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）
1、正確答案： a
答案解析
稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（p6）
2、正確答案： a
答案解析
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。
3、正確答案： b
答案解析
（1）銷售邊角廢料應納增值稅=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般納稅人銷售自己使用過的2023年8月1日以后購入的小汽車按照適用稅率征收增值稅，應納增值稅=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）銷售生產設備應納增值稅=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企業(yè)上述業(yè)務共計應繳納增值稅=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本題的正確答案為b選項。
4、正確答案： a
答案解析
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項bcd：適用的增值稅稅率為6%。
5、正確答案： d
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選項a：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項b：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項c：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。
6、正確答案： c
答案解析
應納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。
7、正確答案： c
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免抵稅額應作為城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。該企業(yè)2023年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（萬元）。
8、正確答案： c
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進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。
9、正確答案： a
答案解析
開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機器設備，應按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2023年2月應繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。
10、正確答案： d
答案解析
選項abc：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項d：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11、正確答案： d
答案解析
建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。
12、正確答案： c
答案解析
個人所有非營業(yè)用的房產，免征房產稅；對個人按照市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產稅。張某當年應繳納房產稅=5000×4%×7=1400（元）。
13、正確答案： a
答案解析
選項a：契稅是以在境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受方征收的一種財產稅。
14、正確答案： c
答案解析
房地產開發(fā)費用=70+（800+600）×5%=140（萬元）；與轉讓房地產有關的稅金=3000×5%×（7%+3%）=15（萬元）；扣除項目金額合計=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬元）；增值額=3000-1835=1165（萬元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%；則應繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬元）。
15、正確答案： c
答案解析
購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據中征收車輛購置稅；支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅；支付的保險費，凡使用代收單位票據收取的，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅依據中一并征稅；購買者支付的控購費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。張某應納車輛購置稅=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。
16、正確答案： d
答案解析
車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。
17、正確答案： d
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對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權轉移書據，按產權轉移書據的有關規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。
18、正確答案： c
答案解析
境外企業(yè)在我國設立機構場所，取得的來源于我國的與境內機構場所有實際關系的所得，應按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。
19、正確答案： d
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企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
20、正確答案： c
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抵免限額=300×25%=75（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90（萬元）；75＜視同實納90萬元，可抵免75萬元；a國應征所得稅額=（300+600）×25%-75=150（萬元）。
21、正確答案： c
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納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用、質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用支出。
22、正確答案： c
答案解析
根據規(guī)定，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格。
23、正確答案： a
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選項a：股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)名義申請行政復議。（p482）
24、正確答案： b
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選項b：稅務行政訴訟遵循的是“起訴不停止執(zhí)行原則”，即：當事人不能以起訴為理由而停止執(zhí)行稅務機關所作出的具體行政行為，如稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施。（p491）
二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。）
1、正確答案： a,b,c,d
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上述選項均不得抵扣進項稅額。
2、正確答案： a,b,c
答案解析
小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。
3、正確答案： a,d
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（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產領用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。（4）甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。
4、正確答案： b,c
答案解析
本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的內容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項a：在中國境內收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項d：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。
5、正確答案： c,d
答案解析
選項a：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項b：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、正確答案： a,b,d
答案解析
選項c：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。
7、正確答案： a,c
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（1）選項ab:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據實扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據相關條件計算限額，高于限額的按照限額扣除；（2）選項cd:向非關聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240（萬元），應調增應納稅所得額=500-240=260（萬元）。
8、正確答案： a,b,c,d
答案解析
9、正確答案： a,b,d
答案解析
選項c：個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。
10、正確答案： a,b,c,d
答案解析
上述各項均符合規(guī)定。
11、正確答案： a,c,d
答案解析
選項ab：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。選項c：稅務機關采取稅收保全措施時，只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施；但采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。選項d：稅收保全措施與強制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關系，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結果也不一定就是強制執(zhí)行措施。
12、正確答案： a,c
答案解析
稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。
13、正確答案： a,c
答案解析
稅務行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。
14、正確答案： a,c
答案解析
選項b：行政訴訟期間，具體行政行為不停止；選項d：只有對于“征稅行為”才必須先進行行政復議，對復議不服的才能提請行政訴訟，對于其他行為并沒有此項規(guī)定。（p491、493）
三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、正確答案：
（1）業(yè)務（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；
業(yè)務（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；
該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。
（2）業(yè)務（3）：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額；
業(yè)務（4）：調制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；
業(yè)務（5）：屬于增值稅混合銷售行為。應確認增值稅銷項稅額=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；
業(yè)務（6）：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認增值稅銷項稅額=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；
該商場當月應繳納的增值稅=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。
2、正確答案：
（1）
業(yè)務（1）：應確認的增值稅銷項稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）
業(yè)務（2）：應確認的增值稅銷項稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）
業(yè)務（3）：應確認的增值稅銷項稅額=280000×17%=47600（元）
業(yè)務（4）：應確認的增值稅銷項稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）
業(yè)務（5）：應確認的增值稅銷項稅額=60000×6×17%=61200（元）
甲企業(yè)當期應繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。
（2）
業(yè)務（2）：應繳納的消費稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）
業(yè)務（3）：應繳納的消費稅=280000×12%=33600（元）
業(yè)務（4）：應繳納的消費稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）
業(yè)務（5）：應繳納的消費稅=75000×6×9%=40500（元）
甲企業(yè)應繳納的消費稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。
3、正確答案：
（1）稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
（2）要根據配比原則計算當期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元）。
（3）房地產開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產開發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬元）。
（4）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產開發(fā)費用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬元）。
（5）與轉讓房地產有關的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬元）。
（6）對從事房地產開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬元）
增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬元）
增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%
應繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬元）。
4、正確答案：
（1）獨生子女補貼不屬于應稅的工資、薪金所得，不繳納個人所得稅。李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應繳納的個人所得稅=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。
（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應該為李某負擔的個人所得稅=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。
（3）保險賠款免征個人所得稅，李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應繳納的個人所得稅=20000×20%=4000（元）。
（4）自2023年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。
李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅為0。
（5）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算繳納個人所得稅。
李某少支出的差價金額=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），適用稅率為25%、速算扣除數為1005元，則李某低價從單位購房應繳納的個人所得稅=240000×25%-1005=58995（元）。
（6）李某出售住房應繳納的個人所得稅=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。
（7）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權歸到股東個人名下，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。
乙企業(yè)為李某購車應代扣代繳的個人所得稅=（300000-100000）×20%=40000（元）。
四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1、正確答案：
（1）業(yè)務（3）：納稅人采取預收款方式提供有形動產租賃服務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。應確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；
業(yè)務（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。應確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；
業(yè)務（5）：應確認的a型號機器設備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應確認的b型號機器設備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；
該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。
（2）業(yè)務（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關運費的進項稅額；
業(yè)務（2）：接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額；
業(yè)務（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應轉出的進項稅額=5200×13%=676（元）；
該企業(yè)當月應繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。
2、正確答案：
（1）利息收入應調減應納稅所得額40萬元。
對利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
商標使用權收入應調增應納稅所得額60萬元。
對特許權使用費收入，應按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
（2）國債利息收入免稅，應予調減。
調減的應納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元）
（3）非股權支付對應的資產轉讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）
應調減應納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）
（4）應調減應納稅所得額=15（萬元）
（5）計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除的基數=2500+1300=3800（萬元）
可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570（萬元）
當年發(fā)生的480萬元廣告費可全額扣除，并可扣除上年結轉的廣告費65萬，應調減應納稅所得額65萬元
可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19（萬元）
實際可以扣除的招待費=（30-20）×60%=6（萬元）
應調增應納稅所得額=30-6=24（萬元）
可以扣除的福利費限額=280×14%=39.2（萬元）
應調增應納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）
可以扣除的工會經費限額=280×2%=5.6（萬元），工會經費可全額扣除
可以扣除的教育經費限額=280×2.5%=7（萬元）
應調增應納稅所得額=9-7=2（萬元）
（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）
應調增應納稅所得額=105-50=55（萬元）
（7）技術轉讓所得=1200-300=900（萬元）
應調減應納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬元）
（8）可以抵減的應納所得稅額=500×10%=50（萬元）
可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）
應調減應納稅所得額17萬元
（9）會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）
應納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬元）
應納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬元）。
【第12篇】一般納稅人繳納增值稅會計分錄
計價增值稅稅款會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時申報增值稅。本文就針對計價增值稅稅款做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
計價增值稅稅款會計分錄
第一種：月底，如果進項稅額大于銷項稅額，那么不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;
第二種：月底，如果銷項稅額大于進項稅額，則做以下會計分錄：
(1)計算應交增值稅：
銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅
(2)結轉：
借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅——未交稅金
(3)繳納：
借：應交稅金——應交增值稅——未交稅金
貸：銀行存款
減免增值稅會計分錄怎么做?
借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額
貸：營業(yè)外收入——減免稅額
實物折扣的增值稅是怎么處理的?
一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?
1、一般納稅人上交增值稅的會計處理如下所示：
借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
如果企業(yè)收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。
2、月份終了，企業(yè)應將當日發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，具體會計分錄如下：
借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金——未交增值稅
3、當月上交上月應交未交的增值稅時，會計分錄如下：
借：應交稅全——未交增值稅
貸：銀行存款
增值稅介紹
增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的流轉稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。
增值稅有著不重復征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負，促進公平競爭。
增值稅征稅范圍包括四個環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產、批發(fā)、零售和進口。另外，加工和修理修配勞務也在增值稅征稅范圍內。增值稅稅收類型包括生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
以上就是關于計價增值稅稅款會計分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關增值稅的內容，請大家持續(xù)關注!
來源于會計網，責編：哪吒
【第13篇】增值稅納稅人以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定
一、增值稅納稅人以及扣繳義務人
對誰納稅？答：凡是在中華人民共和國境內（強調境內）銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
納稅人的特殊規(guī)定：
1、單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人，除以發(fā)包人名義經營的以承包人為納稅人。
2、資管產品運營過程中的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。
扣繳義務人
營改增業(yè)務和原增值稅業(yè)務的相關規(guī)定存在差異：
納稅人：中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內未設立經營機構的
業(yè)務：1）在境內提供應稅勞務
扣繳義務人：以其境內代理人為扣繳義務人，為納稅人；在境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
2）在境內銷售服務、無形資產或者不動產
扣繳義務人：以購買方為扣繳義務人
二、增值稅納稅人的分類以及管理
一般納稅人：年應稅銷售額>500萬元
小規(guī)模納稅人：年應稅銷售額≤500萬元
注：自然人不能注冊成為一般納稅人，銷售額超500萬元，按小規(guī)模納稅人納稅
應稅銷售額包含：1）納稅申報銷售額（自行申報的全部應稅銷售額、包含免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額）
2）稽查查補銷售額
3）納稅評估調整銷售額
2）、3）項查補稅款計入當月或當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不進行追溯調整）
【第14篇】2023增值稅一般納稅人申報表下載
按照納稅人的經營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財政部、國家稅務總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標準，超過標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時，那些問題需要注意呢？
第一：年應稅銷售額的判定
年應稅銷售額的標準和范圍：
《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅【2018】33號）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第二條第二款規(guī)定，年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
注：國家稅務總局2023年6號公告規(guī)定，“經營期”是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經營期間，含未取得銷售收入的月份或季度?！凹{稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產經營，2023年7月至2023年11月應稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。
分析：該企業(yè)前四個月銷售額累計為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，則應將2023年7月至2023年10月作為一個年度，自2023年10月的所屬申報期結束后開始計算辦理一般納稅人登記的時限。
【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。
分析：根據6號公告規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項合計510萬元，超過小規(guī)模納稅人標準，應辦理一般納稅人登記。
第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應稅銷售額的判定：
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
【案例3】某勞務派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務派遣費用共計700萬元，其中需要代發(fā)勞務派遣工資550萬元，支付五險一金45萬，共計595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標準，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
43號令同時規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
【分析】營改增在年銷售額標準方面充分照顧了納稅人的選擇權，但偶然發(fā)生的不動產轉讓一般金額較大，很可能導致納稅人銷售額超出500萬的標準，因此，43號令中將偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額排除在應稅行為年應稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權。
第三：超過小規(guī)模納稅人標準可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第三條第二款規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【分析】《增值稅暫行條例實施細則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于超過標準可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個體工商戶；后者只包括不經常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位，同時也包括不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶。
第四：未超過小規(guī)模納稅人標準可以辦理一般納稅人資格登記的情形
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一第四條規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算
【分析】
1、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務總局令2023年第22號）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標的小規(guī)模納稅人，根據《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務機關申請的資格認定。對此類提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：
（一）有固定的生產經營場所；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。
但是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）附件一將“有固定的生產經營場所”這個前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，就可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
2、對于“會計核算健全”和“能夠準確提供稅務資料”的理解：會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財務會計人員，能按照財務會計制度規(guī)定設置總賬和有關明細賬進行會計核算，能準確核算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額等。能夠準確提供稅務資料，是指能夠規(guī)定如實填報增值稅納稅申報表及其他相關資料，并按期進行申報納稅。
第五：應辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責任
《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；
（二）應辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
《國家稅務總局關于界定超標準小規(guī)模納稅人偷稅數額的批復》（稅總函[2015]311號）規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準且未在規(guī)定時限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應制作《稅務事項通知書》予以告知。
納稅人在《稅務事項通知書》規(guī)定時限內仍未向主管稅務機關報送一般納稅人認定有關資料的，其《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。稅務機關送達的《稅務事項通知書》規(guī)定時限屆滿之前的銷售額，應按小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，依3%征收率計算應納稅額。
【分析】根據相關政策規(guī)定，只要納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，即使會計核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會計核算仍然不健全，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第六：一般納稅人如何轉登記為小規(guī)模納稅人
《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
注：如果2023年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉登記為小規(guī)模納稅人。
【案例4】某公司2023年12月成立，成立時申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人嗎？
【分析】該公司成立不足12個月，轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算符合規(guī)定的累計應稅銷售額。
①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，如果包括，此部分不計入應稅行為年應稅銷售額，應剔除；
②如果確認應稅銷售額為300萬元，再計算連續(xù)12個月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個月期間共300萬，轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計應稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元
③連續(xù)12月累計應稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉小規(guī)模納稅人。
【第15篇】增值稅納稅人如何劃分
眾所周知，增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。企業(yè)采購可以選擇從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購。不同納稅人身份的供應商對企業(yè)的增值稅稅負和稅后凈利潤的影響也是不同的。
采購方企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，不論是從一般納稅人購進貨物還是從小規(guī)模納稅人購進貨物，即使取得相應可以抵扣的憑證，也不能抵扣進項。因此，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，只需要對比從不同供應商采購貨物的成本的大小即可。
采購方企業(yè)如果是一般納稅人，從一般納稅人處采購可以取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%、9%或者6%的進項稅額；從小規(guī)模納稅人處采購，如果取得其自開或代開的增值稅專用發(fā)票，可抵扣3%的進項稅額，如果只取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進項。
假設采購方為一般納稅人，不含稅銷售額為s，銷售貨物的增值稅稅率為t，企業(yè)適用的城建稅稅率為7%，教育費附加為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。
從一般納稅人處采購金額為含稅價p1，適用的稅率為t1，其他費用為f，凈利潤為l1={s-p1÷(1+t1)-f-[s×t-p1÷(1+t1)×t1]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價p2，適用的征收率為t2（取得代開增值稅專用發(fā)票），其他費用為f，凈利潤為l2={s-p2÷(1+t2)-f-[s×t-p2÷(1+t2)×t2]×(7%+3%)}×(1-25%)
從小規(guī)模納稅人處采購金額為含稅價p3，適用的征收率為t3（開具普通發(fā)票），其他費用為f，凈利潤為l3==[s-p3-f-(s×t)×(7%+3%)]×(1-25%)
1．令l1=l2，得凈利潤均衡點價格比p1/p2=（1+t1）（1-0.1t2）/（1+t2）（1-0.1t1）
當t1=13%，t2=3%時，代入上式得p1/p2=（1+13%）（1-0.1×3%）/（1+3%）（1-0.1×13%）=1.1082
即，在t1=13%，t2=3%的情況下，當p1/p2=1.1082時，無論是從增值稅一般納稅人處還是從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當p1/p2＞1.1082時，則從能從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時應當選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購；
當p1/p2＜1.1082時，應當選擇從增值稅一般納稅人處采購。
2．令l1=l3，得凈利潤均衡點價格比p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）
當t1=13%，t3=3%時，代入上式得 p1/p3=（1+t1）/（1-0.1t1）=（1+13%）/（1-0.1×13%）=1.1449
即，在t1=13%，t3=3%的情況下，當p1/p3=1.1449時，無論是從增值稅一般納稅人處還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當p1/p3＞1.1449時，則從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購的凈利潤較大，此時應當選擇從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購；
當p1/p3＜1.1449時，應當選擇從增值稅一般納稅人處采購。
3．令l2=l3，得凈利潤均衡點價格比p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）
當t2=3%，t3=3%時代入上式得p2/p3=（1+t2）/（1-0.1t2）=（1+3%）/（1-0.1×3%）=1.0331
即，在t2=3%，t3=3%的情況下，當p2/p3=1.0331時，無論是從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處，還是從只能開具普通發(fā)票的增值稅小規(guī)模納稅人處采購，其凈利潤是一樣的；
當p2/p3＞1.0331時，則從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人采購的凈利潤較大，此時應當選擇從只能開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購；
當p2/p3＜1.0331時，應當選擇從自開/代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人處采購。
【第16篇】非增值稅一般納稅人
差額征稅的相關涉稅知識一直是廣大納稅人關注的重點，也是我們實際工作中經常遇到的一個難點。小編進行了系統(tǒng)梳理，希望對您的工作有所助益。
01
物業(yè)管理服務中收取的自來水水費
提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）
02
勞務派遣服務
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
03
安全保護服務
納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。
勞務派遣服務差額征稅政策：
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條
04
人力資源外包服務
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
05
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳增值稅
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
需要注意的是： 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
政策依據：
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號）第四條
《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）
06
建筑服務簡易計稅項目
納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
07
房地產開發(fā)企業(yè)一般計稅項目
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
08
納稅人（非房地產開發(fā)企業(yè)）轉讓非自建不動產預繳增值稅
一般納稅人轉讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
政策依據：
《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條
09
納稅人（非房地產開發(fā)企業(yè)）轉讓非自建不動產
一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
小規(guī)模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產（除個人轉讓其購買的住房外），以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
政策依據：
《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條 第四條
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市個人轉讓購買的住房
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 第五條
11
金融商品轉讓
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
12
經紀代理服務
經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
13
旅游服務
納稅人提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
14
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務
（1）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。
繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
15
航空運輸企業(yè)的銷售額
航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
16
一般納稅人提供客運場站服務
一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 第一條
17
轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權
納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據：
《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條
18
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據：
《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第六條
19
簽證代理服務
納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
政策依據：
《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第七條
20
代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物
納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據：
《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第69號）第八條
21
航空運輸銷售代理企業(yè)提供機票代理服務
1.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部、稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
2.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。
政策依據：
《財政部、稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第三條
來源：北京市稅務局、每日稅訊丨綜合編輯
責任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016
