【導語】營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別
現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)者注冊公司越來越多，公司注冊后就意味著正式營業(yè)，新的公司開始也需要繳稅的，那么有些企業(yè)老板們就要了解一下要哪些繳稅項目。
首先企業(yè)從交稅的項目而言可以大體分為四項：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。
一般的企業(yè)交稅都是根據(jù)其經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營業(yè)務來確定企業(yè)應繳納的稅種和稅率。
一、營業(yè)稅
創(chuàng)意配圖：稅，個稅，個稅改革
營業(yè)稅的征稅范圍主要是我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
營業(yè)稅稅率是從3%-5%不等，是根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟性質(zhì)和業(yè)務模式來進行最終的確認，
例如：像交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，像金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，為5%；娛樂業(yè)5%~20%。
二、增值稅
增值稅就是對銷售貨物或者是提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
增值稅是由國家稅務局進行負責征收。
增值稅的納稅人還可分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額都在規(guī)定標準以下的企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%。
從2023年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一直直接稅。
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率是為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
四、個人所得稅
個人所得稅的計稅是根據(jù)個人取得的各項應納稅所得減去按規(guī)定標準扣除費用后的余額。
計算方法：應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）—專項扣除（三險一金等）—專項附加扣除—依法確定的其他扣除。
。
【第2篇】營業(yè)稅改征增值稅政策指引十一
第一章 納稅人和扣繳義務人
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第四條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。
【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止。】
第八條 納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。
第二章 征稅范圍
第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
第十條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：
（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；
3.所收款項全額上繳財政。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
第十二條 在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)；
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【稅務提示——境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；
（二）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；
（三）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務；
（四）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（公告2023年第53號）】
第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【稅務提示——納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務。
《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（公告2023年第86號）】
第三章 稅率和征收率
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條 第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第四章 應納稅額的計算
第一節(jié) 一般性規(guī)定
第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
第十八條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率
第二節(jié) 一般計稅方法
第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）
第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%11%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按財稅〔2017〕37號：(（一）除第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
本條 第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
第二十八條 不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)。
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
第三十三條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
【第3篇】營業(yè)稅和增值稅哪個高
增值稅：
1、投資者輸入“稅項”或“稅率”搜索，可以在財報中找到公司涉及的主要稅種和稅率。
2、增值稅是價外稅，即價稅分離。
茅臺出廠價819元，但只有700元是利潤表中的營業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元
3、增值稅在報表中并未體現(xiàn)成一個科目。
營業(yè)稅：
1、可以通過稅判斷出廠單價：
銷量=消費稅/稅率；單價=銷售收入/銷量
所得稅：
1、三種稅的區(qū)別
增值稅：有“增”才交，沒“增”不交
營業(yè)稅：有“營”就得交
所得稅：有“賺”必交，沒賺不交
2、所得稅本質(zhì)：國家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權，沒有盈利就不用分紅。
3、注意高所得稅率公司投資機會
子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。
3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進“投資收益”，則上市公司不會再交稅。
【第4篇】營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務人
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第四條 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。
【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止。】
第八條 納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。
第二章 征稅范圍
第九條 應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
第十條 銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：
（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；
2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；
3.所收款項全額上繳財政。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
第十二條 在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：
（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)；
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【稅務提示——境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；
（二）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；
（三）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務；
（四）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（公告2023年第53號）】
第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【稅務提示——納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務。
《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（公告2023年第86號）】
第三章 稅率和征收率
第十五條 增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條 第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第四章 應納稅額的計算
第一節(jié) 一般性規(guī)定
第十七條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
第十八條 一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率
第二節(jié) 一般計稅方法
第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）
第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%11%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
【稅屋提示——《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按財稅〔2017〕37號：(（一）除第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
本條 第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
第二十八條 不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)。
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
第三十二條 納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
第三十三條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
（二）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
【第5篇】營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策
一、增值稅
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3）
第五條，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規(guī)定，按照《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關規(guī)定執(zhí)行。
二、城建稅
《城市維護建設稅法》
第二條城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
第四條 城市維護建設稅稅率如下：
(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;
(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;
(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
第五條 城市維護建設稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。
三、教育費附加
《征收教育費附加的暫行規(guī)定(2023年修訂)》
第三條 教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。
四、地方教育費附加
【例】以陜西政策為例
《陜西省地方教育附加征收管理辦法》（陜財稅[2020]20號）
第三條 凡在本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅(以下簡稱“兩稅”)的單位和個人，除按國家規(guī)定繳納教育費附加外應按照實際繳納“兩稅”稅額的2%繳納地方教育附加。
五、印花稅
《關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財稅[2008]137號）
第二條，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
六、土地增值稅
《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）
第五條，關于個人互換住房的征免稅問題
對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。
七、個人所得稅
1.《個人所得稅法》
第六條 應納稅所得額的計算：
(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
2.《關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）
三、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。
【例】陜西核定率征收率1%
《關于明確我省個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅核定比例的公告》（國家稅務總局陜西省稅務局公告2023年第8號）
根據(jù)《國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）規(guī)定，現(xiàn)將我省個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的核定比例公告如下：
納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的1%核定征收個人所得稅。
八、契稅
《契稅法》
第二條，本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，是指下列行為：
(一)土地使用權出讓;
(二)土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;
(三)房屋買賣、贈與、互換。
第三條，契稅稅率為百分之三至百分之五。
契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
《關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2016]23號）
第一條，關于契稅政策
（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。（北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施此條規(guī)定，采用當?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%）
【第6篇】營業(yè)稅改增值稅的影響
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關鍵字:營改增；交通運輸業(yè)；影響
目錄
摘 要 i
abstract ii
第一章 緒論 1
1.1研究背景與研究意義 1
1.1.1研究背景 1
1.2研究內(nèi)容與研究方法 3
1.2.1研究方法 3
1.2.2研究內(nèi)容 3
1.3研究范圍 3
第二章 營改增的研究現(xiàn)狀及交通運輸行業(yè)的特點 5
2.1 研究現(xiàn)狀 5
2.1.1交通運輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5
2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進程的研究 5
2.2交通運輸行業(yè)的資金投入特點 6
2.2.1交通運輸企業(yè)的資金投入 6
2.2.2交通運輸企業(yè)的增值稅計算與資金投入的關系 7
第三章 營改增對于交通運輸企業(yè)的影響 9
3.1營改增對于小規(guī)模納稅人的影響 9
3.2營改增對屬于一般納稅人的交通運輸企業(yè)的影響 9
3.3營改增對具體交通運輸行業(yè)影響的差別 9
3.3.1營改增對公路運輸企業(yè)的影響 10
3.3.2營改增對于航空運輸企業(yè)的影響 11
3.3.3營改增對于水路運輸企業(yè)的影響 11
第四章 部分國家交通運輸業(yè)增值稅經(jīng)驗借鑒 12
4.1 部分國家交通運輸業(yè)增值稅稅率設置 12
4.2 部分國家交通運輸業(yè)的增值稅政策 12
4.2.1增值稅類型的選擇 12
4.2.2對一些特殊的交通運輸勞務免稅 13
4.2.3對跨國運輸勞務實施零稅率 13
4.3 對我國交通運輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗借鑒 13
第五章 建議與結論 14
5.1對當前營改增在交通運輸行業(yè)存在問題的建議 14
5.1.1進一步實行差別稅率政策 14
5.1.2增加抵扣范圍 14
5.1.3發(fā)票制度改革 14
5.1.4妥善解決各級財務配置矛盾 14
5.2結論 15
參考文獻 16
第一章 緒論
1.1研究背景與研究意義
1.1.1研究背景
(1)營改增的背景
1994年的稅改工作實施之后，我國構建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務共同征繳的稅收結構，也就是說，經(jīng)營性的商品以及維修加工服務項目要上交增值稅，而別的服務活動、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運行過程中，兩稅并立的格局顯著推動了我國社會經(jīng)濟的不斷進步，然而，需要注意的一點是，1994年所制定的稅務機制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務處于差異化的層次中，因此無論是稅負能力、征繳手段還是稅務制度，二者都會互相進行對照，無論是對哪一種稅務進行改革，別的稅務也會于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經(jīng)濟的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟在國內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會分工也更為細致，導致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當下也表現(xiàn)得更加清晰:
其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，在籌集政府收入的同時對經(jīng)濟主體一視同仁，給了企業(yè)一個公平競爭的平臺。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導致其中性效應大打折扣。
其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對服務業(yè)的發(fā)展十分不利。
其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，許多商品和服務捆綁銷售，難以劃分商品和服務的比例。
當前形勢下，逐漸擴大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。
十一屆人大于2023年第一季度末審議批準了《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關稅務的范疇。同年10月底，國務院常委確定于2023年年初開始，選擇試點區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進行新增值稅的實驗工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。
（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程
所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負壓力。
在我國，增值稅的引進和發(fā)展經(jīng)過了一個個實踐的過程，具體的時間如下表所示：
表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程
1979年 將增值稅機制納入實踐領域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點工作
1984年 國務院出臺增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項產(chǎn)品納入征繳范疇
1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務，而針對別的服務活動、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，則收繳營業(yè)稅
2023年 上海作為第一個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，把交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點
2023年 陸續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點
由上表可見，交通運輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個重點行業(yè)，具有較好的基礎；另外，交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關，在生產(chǎn)性服務業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點中出現(xiàn)稅負不減反增的企業(yè)，基本都是交通運輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運輸企業(yè)作為研究對象。
1.1.2意義
交通運輸屬于生產(chǎn)服務領域里的代表行業(yè)，它屬于國民經(jīng)濟的基礎產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關系密切,另外，運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎。將其增加到增值稅的繳納領域里，既能夠顯著提升我國的財政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當前的市場經(jīng)濟形勢相協(xié)調(diào)的增值稅標準機制。
1.2研究內(nèi)容與研究方法
1.2.1研究方法
在研究過程中，本文通過查閱文獻和分析，運用了理論與實踐相結合的方法來探究營改增對于交通運輸企業(yè)的影響，具體有：
（1）文獻研究法。
本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實行增值稅制度的國家的資料和國內(nèi)學者對于營改增問題對交通運輸企業(yè)的探討研究，通過對這些文獻資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運輸行業(yè)增值稅稅負的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負變化原因提出了解決的方案。
（2）對比分析法。
本文在研究過程中，采用了對比分析方法。交通運輸業(yè)作為服務業(yè)的細分行業(yè)具有其獨有的特點，然而交通運輸業(yè)又可以再繼續(xù)細分為多個行業(yè)，分別有陸路運輸業(yè)、水路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點。因此本文在對不同行業(yè)進行分析時采用對比分析的方法，通過比較分析得出各個細分行業(yè)的不同情況，為我國交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。
【第7篇】增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別
昨天小編收到了國家的退稅款，身為一個從事造價行業(yè)的人員來說，也是需要了解一下稅法知識的。做造價工作的人去研究稅法稍微和本專業(yè)知識遠了點，但算現(xiàn)實的工作，本身與價格打交道的造價業(yè)務無時無刻不會涉及財稅知識。知道點稅收知識也是一種經(jīng)驗的提升。下面從幾個大家經(jīng)常提出的問題解釋：
1、材料價里含稅了，為什么還要計取稅金，是不是重復了？
這里回答得明確一點，絕對不重復！材料 、半成品、甚至是象活動家具、電器等成品，里面包含的是增值稅、消費稅、關稅（及其附加稅費），而建筑行業(yè)所交納的是營業(yè)稅（及其附加稅費），雖然這四種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅，但計稅的次序是不一樣的，在沒有特殊注明的前提下，計稅公式順序 營業(yè)稅率*（1+增值稅率*（1+消費稅率*（1+關稅稅率）），材料 、半成品、還是成品在工業(yè)化大生產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)中，按稅法規(guī)定可能要交納增值稅、消費稅、關稅，到了建筑環(huán)節(jié)，實際就進行到最終消費者手中。
稅法明確規(guī)定，增值稅在流通過程中只針對增值額部分征稅，在前一個流通環(huán)節(jié)交的稅是可以抵扣的，最終消費者是增值稅的交納人，材料帶發(fā)票意思就是如果材料賣是100元，增值稅就是17元，施工企業(yè)購買材料就要花費117元，如果不考慮其他的運輸、損耗、搬運、裝卸、保管等費用，建設方暫估價材料確認價要按117元認價，而不是100元，所認的117元同樣還要繼續(xù)交營業(yè)稅，如果前期暫估價材料按100元計入造價，結算時（117-100）*材料結算數(shù)量*（1+營業(yè)稅率及附加），也就是清單和定額里的稅率。
2、這是財務人員問的問題：預算里的稅收收入怎么和交稅額不等？
現(xiàn)在稅率改變了，以前3%的營業(yè)稅，3%*7%的城建稅，3%*3%的教育費附加計算，三項稅收及附加合計=3%+0.21%+0.09%=3.3%
如果按稅法稅率計取造價稅金，稅前造價100萬*（1+3.3%）=103.3萬，但交稅時稅法是以造價總額計稅，應納稅額就成了103.3萬*3.3%=3.4089萬元，交完稅103.3萬-3.4089萬元=99.8911萬元，這么一返算100萬的工程，因因交稅施工方賠了1000多元，所以說預算的計價和稅率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下計算結果：100萬*（1+3.4%）=103.4萬，納稅額103.4萬*3.3%=3.4122萬元，103.4萬-3.4122萬元=100萬，預算計價時把造價中應交稅額所交的稅自行消化了。
沒有人可以隨意改變稅法，但可以按稅法稅率倒推計取稅率，這是兩個概念，倒推計取稅率并不違法。
納稅地點在市區(qū)的稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%
縣鎮(zhèn)：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%
農(nóng)村：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%
3、我們交的是5%的稅率，為什么審計（或甲方）只計3.48%的稅率？
營業(yè)稅屬于地稅，地方為了方便計稅，對一些小公司企業(yè)所得稅出臺了定率稅率，就是按營業(yè)額為課稅對象，不管利潤高低，收取同樣比例稅率的企業(yè)所得稅，如果這個稅率是1.6%，加上3.4%的營業(yè)稅就是5%，這個5%稅率統(tǒng)稱綜合稅率，造價時，甲方只會對你3.4%營業(yè)稅買單，不會對1.6%的所得稅付款，這就是為什么交的稅比得的稅多的原因，回去需要花點時間跟老板解釋清楚，這真不是造價人員的錯，也不是甲方或?qū)徲嬋藛T的錯。
4、我們要對總造價進行讓利，是在稅前讓還是在稅后讓？
還拿第二題為例，如果總價95折：稅前讓=100*0.95*1.034=98.23萬元；
如果是稅后讓100*1.034*0.95=98.23萬元；
不管在哪個，應納稅額=98.23萬元*3.3%，小學數(shù)學也很重要。
不管什么稅種，都要先確定個納稅基數(shù)，這個納稅基數(shù)統(tǒng)稱應納稅額，稅法中的應納稅額不是一般人想象的隨便一個數(shù)都可以成為應納稅額，拿建筑營業(yè)稅就納稅額來說，就是承發(fā)包雙方簽字確認的結算金額才能被稱做應納稅額，不是施工方已發(fā)具發(fā)票的金額匯總，也不是合同協(xié)議書上的白紙黑字金額。投標方打折方式不管是在什么時間，什么階段，什么地點，什么比例，應納稅額只有一種解釋，應納稅金只有一個數(shù)公式=應納稅額*稅法稅率。
5、甲供材稅金怎么處理？
一般生產(chǎn)、流通行業(yè)的建筑方，甲供材是要計入工程造價的，因為涉及交工轉(zhuǎn)固的問題，取不到建筑行業(yè)發(fā)票，他們自購的材料在財務帳務里不容易處理。
在造價時，甲供材其他的費用可以不取，但稅金一定要取，公式=甲供材金額*（1+稅率），退甲供材時，可以什么都不留，但稅金一定要留下，公式=甲供材領用金額*（1-可留取的費率），因為在退甲供材時間段，甲供材產(chǎn)生的稅金早就交納一大半了，有些造價人員還要把計取的稅金退回去，不是在做賠本買賣嗎？
6.施工老板如何理解工程造價中的稅金？
營改增之后，工程造價做到了真正的稅價分離。
一、就施工企業(yè)而言，需要繳納的稅金有：
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)盈利后才需繳納，在單個工程項目中不用考慮。
2、增值稅
單個項目工程造價=不含稅工程造價+銷項增值稅。
3、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加
計稅依據(jù)為增值稅當期應納稅額。
二、為什么工程造價中僅有銷項增值稅？城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加去哪里了？（云南等地區(qū)例外）
我們先解釋幾個名詞，答案自然就出來了：
1、不含稅工程造價
采購材料收到的發(fā)票上有三個數(shù)據(jù)：金額+稅額=稅價合計。我們的不含稅工程造價是不含稅額的。
2、銷項增值稅
上述發(fā)票中的稅額，對材料供應商而言叫銷項增值稅，對材料采購方而言叫進項增值稅。
3、當期應納稅額
應納稅額=銷項稅額-進項稅額
營改增前，工程造價的稅金是包含了“城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加”的。但營改增后這三項費用并入企業(yè)管理費里了。
三、舉個例子。
甲施工企業(yè)承包1090萬的總包工程，花927萬成本（假設全是稅率3%的發(fā)票），則：
1、甲的施工總造價1090萬=1000萬不含稅工程造價+90萬銷項增值稅；
2、甲取得900萬稅率3%的進項稅票；
3、甲的應納增值稅=90-900*3%=63萬（注意區(qū)別于90萬的稅金）；
4、甲的“城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加”=63*12%=7.56萬（假設三項稅率和為12%）。
此7.56萬并入了工程造價的企業(yè)管理費。故成本分析時，注意現(xiàn)在的綜合單價和以前有所區(qū)別。
7.營改增之后，此稅金已非彼稅金了？
某固定總價合同，政策性風險均不調(diào)整，合同價款按11%計算，而發(fā)票按10%開具，此時，如果你認為合同價款那就應該扣除1個百分點，那么可以證明的是孜孜以求的你，并未理解增值稅。
又比如今天，又是同行跟我討論，某工程按3.36簡易計稅方式計價，但我卻開的11的票，是不是只有自己該倒貼這個稅點了呢？
這都不是營改增的真相和重點。
很多人在營改增之后并未真正理解很多稅金的概念。
營業(yè)稅時代價款里的稅金就是實際繳納的稅金。
營業(yè)稅時代，稅金是所謂價內(nèi)稅，由施工企業(yè)承擔。因此形成工程造價中的稅金和實際繳納的稅金是完全一致的，2023年5月1日以前都是這樣，因此這也根深蒂固地影響了很多人的思維，認為價款中的稅金就必須和發(fā)票中的稅金相一致，然而，2023年5月1日之后，卻真不是這樣。
增值稅時代，價款里的稅金不是實際繳納的稅金。
增值稅時代，稅金是所謂價外稅，由業(yè)主承擔，理論上由施工企業(yè)代收代繳，定期上交國家。
價款中的稅金：發(fā)承包雙方通過合同的約定，即計價程序中的規(guī)定形成工程造價，即合同價款，即含稅銷售額，至少當前的合同都是這樣約定為一個含稅總造價。這個價格中的稅金只是作為價款的組成部分，某種程度上講是個象征意義的稅金，是造價管理部門力圖貼近納稅現(xiàn)實而制定的計價規(guī)則。根據(jù)這個規(guī)則，通過招投標等商業(yè)行為，根據(jù)合同法等確定了雙方的含稅銷售額。
發(fā)包人承擔的稅金：增值稅時代，消費者是增值稅的承擔者， 而當納稅人根據(jù)稅法履行納稅義務時，作為消費者的發(fā)包人所承擔的稅金，卻不是合同價款里的稅金，而是稅務機關所規(guī)定的含稅銷售額/（1+9%）*9%，這個算法跟合同價款中的稅金算法毫無干系，簡單粗暴地講，稅務機關收稅時根本不會看你合同價的組成以及其稅金多少。當然發(fā)包人拿到增值稅專用發(fā)票后，也可以在建筑物下一輪轉(zhuǎn)賣過程中進行抵扣，如果誰不再轉(zhuǎn)賣建筑物，也就是說這個流轉(zhuǎn)鏈條斷在誰手里，誰就是增值稅的最終承擔者。
承包人承擔的稅金：理論上承包人開具發(fā)票，將增值稅代收代繳，定期上交給國家，但是一則自己實際承擔的稅金這跟合同價款中的稅金同樣毫無干系，二則這個工程其承擔的實際稅金也不是開給發(fā)包人的發(fā)票中的稅金，因為承包人可以用自己的材料票進項稅進行抵扣。
綜上所述，增值稅時代，合同里的稅金不等于發(fā)包人承擔的稅金，也不等于承包人所承擔的稅金。前者屬于工程造價的范疇，后者屬于工程財務的范疇。造價人只要從容淡定地根據(jù)合同約定確定好工程結算價款就可以了，不用去費盡心思查發(fā)票。
如上文案例，你去買條含稅單價是100元的健身褲，當時開發(fā)票稅率是16%，過段時間去取貨時，一開發(fā)票發(fā)現(xiàn)稅率是13%了，然后你去大鬧門店，要求扣掉3個點，只付97元，那么大概率會被轟出去，建筑工程服務其實差不多也是這個意思。國家降的是商品稅率，卻不是降的哪一個合同中的商品價格。
3月16日全國主要城市螺紋鋼、水泥、混凝土、砂石價格表
（數(shù)據(jù)來源：百年建筑網(wǎng)）
螺紋鋼價格
3月16日螺紋鋼絕對價格指數(shù)4755.23，日環(huán)比下跌0.03%。全國25個主要城市hrb400（20mm）螺紋鋼均價4732元/噸，上漲2元/噸。重點城市：北京4600元/噸，上漲20元/噸；上海4720元/噸，上漲20元/噸；廣州4900元/噸；西安4690元/噸，下跌20元/噸。
水泥價格
3月16日水泥價格指數(shù)469.46，日環(huán)比上升0.04%，全國26個主要城市p.o42.5散裝水泥均價438元/噸，較上個交易日持平。重點城市：北京460-470元/噸；上海500-550元/噸；廣州490-510元/噸；西安440-450元/噸。
混凝土價格
3月16日混凝土指數(shù)449.67，日環(huán)比持平，全國34個主要城市c30現(xiàn)款、非泵均價428元/方，較上個交易日持平。重點城市：北京435-455元/；上海490-510元/方；廣州590-610元/方；西安470-490元/方。
砂石價格
3月16日砂石均價110元/噸，日環(huán)比持平。全國重點城市主流規(guī)格砂石市場報價：上海天然砂153元/噸、機制砂131元/噸、碎石118元/噸；廣州天然砂171元/噸、機制砂126元/噸、碎石121元/噸；西安天然砂120元/噸、機制砂100元/噸、碎石95元/噸。
end -
【第8篇】營業(yè)稅改征增值稅試點
如果無法取得足以抵扣的進項票，那13%的增值稅，就要讓公司“硬抗”嗎？有沒有能夠降低增值稅稅率的辦法呢？
我們知道，目前的增值稅計稅方法主要有一般計稅法和簡易計稅法。
其中一般計稅法可以使用進項票與銷項票進行抵扣，而簡易計稅法則不能，所以一般計稅法也適用于一般納稅人，而簡易計稅法則適用于小規(guī)模納稅人。
但在一般納稅人發(fā)生特定應稅行為的時候，國家稅務總局規(guī)定，允許一般納稅人使用適用于小規(guī)模納稅人的簡易計稅法，將13%（也有9%、6%）的稅率降低為3%（2023年為1%），節(jié)稅12%，但一經(jīng)選定，則36個月內(nèi)不得變更。
那有哪些企業(yè)適用簡易計稅法呢？
1、公共交通運輸業(yè)
國家稅務總局2023年發(fā)布，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第二條附件的規(guī)定，公共交通運輸服務可以采用簡易計稅方法，將9%的增值稅稅率降為3%（2023年為1%）。
而交通運輸服務就包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
2、動漫開發(fā)
上期我們在講缺票企業(yè)如何節(jié)稅的時候也曾說到，經(jīng)認定的動漫企業(yè)為了制作開發(fā)動漫產(chǎn)品而需要提供服務的環(huán)節(jié)，都可以申請簡易計稅，將增值稅稅率降至1%（2023年，2023年暫時未定）。
而動漫企業(yè)則包括動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權。
3、服務類企業(yè)
在《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第二條附件中規(guī)定，對包括電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務的五大服務類企業(yè)，可以予以簡易計稅。
4、特殊租賃服務
自2023年5月1日起，營業(yè)稅正式更改為增值稅，而在2023年5月1日以前，取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務；以及在營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
那么這兩種特殊的租賃服務，是可以申請簡易征稅，將增值稅稅率降為1%（僅限于2023年，2023年暫時未定）。
5、清包工服務
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，是可以選擇簡易計稅方法的。
這里說?的?清包工就是我們通常說的半包形式，也就是某建筑服務公司提供建筑工人、建筑設計或建筑策劃等，但最為重要的工程材料則由包工方提供，而被包工方最多只是采購了輔助材料。
此形式多存在于裝修行業(yè)，即房主自供材料，裝修公司只提供人力、以及裝修方案。
6、甲供工程
一般納稅人在為甲供工程提供的建筑服務，也可以選擇簡易計稅方法。
甲供工程與第5條所說的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分設備、材料、動力均由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，可理解為幫別人修房，而房主提供設備、材料、動力等。
7、村鎮(zhèn)銀行
2023年《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》規(guī)定：農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
但這里需要說明的是，縣(縣級市、區(qū)、旗)，不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。
8、試點期間的不動產(chǎn)銷售
一般納稅人銷售其于2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，以及銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)等。
9、小柳服務
發(fā)票不夠、合理節(jié)稅的服務很多，但不同的人做同樣的事情，效果也千差萬別。最后，請大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯一條就要糟”。
另外，依法納稅是我們每個中國公民應盡的義務。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要謹慎處理好各類稅務問題，做好稅務籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！
【第9篇】營業(yè)稅改征增值稅現(xiàn)在稅收是多少
關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權聲明：本文轉(zhuǎn)載自國家稅務總局相關政策文件
為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作順利實施，現(xiàn)將有關稅收征收管理事項公告如下： 一、納稅申報期 （一）2023年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報期延長至2023年6月27日。 （二）根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局（以下簡稱省國稅局）可以適當延長2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2023年6月30日。 （三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2023年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2023年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
二、增值稅一般納稅人資格登記
（一）試點納稅人應按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱應稅行為）的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。
試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額按以下公式換算： 應稅行為年應稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
（三）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
（四）試點實施前應稅行為年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。
（五）試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關規(guī)定采取預登記措施。
（六）試點實施后，符合條件的試點納稅人應當按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）及相關規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關規(guī)定，應稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
（七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
（八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理.
三、發(fā)票使用
（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（三）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
（四）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（五）稅務機關使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。
四、增值稅發(fā)票開具
（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。
（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
（四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼（無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
（五）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
（七）稅務機關代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。
（八）稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。
五、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍
（一）納稅信用b級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。
（二）2023年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2023年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。
六、其他納稅事項
（一）原以地市一級機構匯總繳納營業(yè)稅的金融機構，營改增后繼續(xù)以地市一級機構匯總繳納增值稅。
同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的金融機構，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市) 稅務局和財政廳(局)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報時，申報的2023年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（四）其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務總局關于使用新版不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）、《國家稅務總局關于開展商品和服務稅收分類與編碼試點工作的通知》（稅總函〔2016〕56號）同時廢止。
【第10篇】增值稅與營業(yè)稅
營改增全面實施以來，各項政策基本平穩(wěn)落地。但實務中，由于房地產(chǎn)行業(yè)周期較長，一個項目從拿地、建設到銷售，有可能跨越一個或多個年度，不少企業(yè)對營改增過渡政策不甚了解，從而導致稅務風險。日前，房地產(chǎn)企業(yè)a公司就錯誤地把營改增之前預繳的營業(yè)稅，抵減營改增之后銷售商品房應納的增值稅，最終補繳稅款和滯納金1300萬元。
癥狀：
長期未申報繳納增值稅
稅務人員利用自主開發(fā)的稅務風險分析系統(tǒng)，對a公司的財務報表、納稅申報表進行分析時，得到這樣的提示：a公司屬于不正常情況，存在不計、少計增值稅銷項稅額的風險。
根據(jù)系統(tǒng)提示，稅務人員借助“金三”系統(tǒng)進行分析，了解到a公司成立于2007年，于2023年9月建設完成唯一的房地產(chǎn)項目并開始銷售；2023年5月1日，營改增全面實施，a公司選擇簡易計稅辦法，按照5%的征收率計稅。但是，2023年5月~2023年9月，a公司都沒有申報繳納增值稅。
診斷：
用營業(yè)稅抵減了增值稅
針對上述問題，稅務人員來到a公司，向公司財務人員了解情況。該財務人員解釋道，a公司的這一房地產(chǎn)項目預計總銷售額為24億元，從開始銷售到2023年4月30日（營改增之前），已在當?shù)囟悇詹块T預申報銷售額22.9億元，預繳營業(yè)稅1.1億元，其中已開具購房發(fā)票（辦理完房產(chǎn)過戶手續(xù)）的金額為11億元，剩余的11.9億元申報額需開具不征稅項目發(fā)票。2023年5月~12月，a公司開具不征稅項目發(fā)票5.4億元；2023年1月~9月，開具不征稅項目發(fā)票1.5億元；剩余的5億元還要繼續(xù)開具不征稅項目發(fā)票。因此，a公司從2023年5月~2023年9月都沒有申報繳納增值稅。
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）規(guī)定，未發(fā)生銷售行為的不征稅項目，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，其中包括銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款。而使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。該財務人員表示，公司依據(jù)上述規(guī)定開具不征稅項目發(fā)票，并認為可以“理所當然”地用已繳納的營業(yè)稅抵減應繳納的增值稅。
稅務人員現(xiàn)場查看企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，a公司于2023年5月~12月辦理了營改增之前完成銷售的39套房屋的退房手續(xù)，這些房屋此后重新完成銷售，但沒有辦理營業(yè)稅退稅，且繼續(xù)開具不征稅項目發(fā)票。此外，a公司其他的庫存商品被陸續(xù)銷售，辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)，并仍開具不征稅項目發(fā)票。顯然，交易完成后已不符合開具不征稅項目發(fā)票的條件，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生。經(jīng)統(tǒng)計，a公司自2023年5月~2023年9月實現(xiàn)增值稅應稅收入2.4億元，未申報納稅，并用預繳的營業(yè)稅抵減應納增值稅。
稅務人員告知企業(yè)相關人員，企業(yè)在營改增之前銷售商品房預繳的營業(yè)稅，應在符合條件的情況下辦理退稅。同時，根據(jù)規(guī)定，營改增之前繳納的營業(yè)稅，不能抵減營改增之后新銷售商品房應繳納的增值稅。最終，a公司補繳稅款和滯納金1300萬元。
處方：
加強稅收政策學習
本案例中，a公司之所以發(fā)生稅務風險，主要原因在于企業(yè)對稅收政策的學習理解不到位，主觀上認為營業(yè)稅可以抵減增值稅，從而產(chǎn)生了嚴重偏差。因此，企業(yè)應積極主動參加稅收政策培訓，加強對政策的學習，準確把握政策變化。稅務機關也應借助智能信息系統(tǒng)，對納稅人的納稅申報表加強分析比對，發(fā)現(xiàn)異常應及時了解情況，做好政策宣傳輔導，幫助企業(yè)更好地防范涉稅風險。
【第11篇】營業(yè)稅改增值稅的好處
一、營改增的稅法比較
（一）營業(yè)稅改增值稅之前
營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的稅目包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)九大類。增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物屬于增值稅的征稅范圍。
（二）營業(yè)稅改增值稅之后
1.部分服務調(diào)整為增值稅的征稅范圍
營業(yè)稅改增值稅之后，交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政服務業(yè)提供的服務屬于增值稅的征稅范圍。其中交通運輸業(yè)服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；部分現(xiàn)代服務業(yè)服務包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務；郵政服務業(yè)服務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
2.納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
營改增之后，從事增值稅應稅服務的原本屬于營業(yè)稅的納稅人需要根據(jù)自身的應稅服務的年應征增值稅銷售額（簡稱應稅服務年銷售額）區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，應稅服務年銷售額標準為500萬（含本數(shù)）。未超過規(guī)定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
3.稅率調(diào)整
營改增之前，交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、郵政服務業(yè)的營業(yè)稅稅率分別是3%、5%、3%。
營改增之后，提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，增值稅稅率為11%；提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），增值稅稅率為6%；提供有形動產(chǎn)租賃服務，增值稅稅率為17%；提供快遞服務，就其交通運輸服務部分，增值稅稅率11%，收派服務部分，增值稅稅率6%；財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。增值稅征收率為3%。
下列應稅服務適用增值稅零稅率：境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務、航天運輸服務（參照國際運輸服務）、港澳臺運輸服務及其他符合規(guī)定的應稅服務。
下列應稅服務免征增值稅（國家規(guī)定適用增值稅零稅率的除外）：工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務；會議展覽地點在境外的會議展覽服務；存儲地點在境外的倉儲服務；標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務；為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務；向境外單位提供的技術轉(zhuǎn)讓服務、合同能源管理等服務、廣告投放地在境外的廣告服務及其他符合規(guī)定的應稅服務。
二、營改增對企業(yè)會計核算的影響
（一）營改增之前
在營改增之前，企業(yè)在計提、繳納營業(yè)稅環(huán)節(jié)，使用“營業(yè)稅金及附加”、“應交稅費—應交營業(yè)稅”賬戶進行核算，應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率。計提營業(yè)稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交營業(yè)稅”；繳納營業(yè)稅時，借記“應交稅費—應交營業(yè)稅”，貸記“銀行存款”。
（二）營改增之后
在營改增之后，一般納稅人企業(yè)應在購進、銷售、繳納環(huán)節(jié)，使用“應交稅費—應交增值稅”下的明細賬戶“進項稅額”、“銷項稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等進行核算，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額=買價×稅率。在購進時，增值稅額記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”賬戶借方，記入“銀行存款”等賬戶貸方；在銷售時，借記“銀行存款”等，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”；月末計算當月需要繳納的增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅費—未交增值稅”；繳納增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。
小規(guī)模納稅人企業(yè)采用簡易辦法計算并繳納增值稅，購入貨物或勞務時，其支付的增值稅額計入購進成本；在銷售貨物或提供勞務時，增值稅額記入“應交稅費—應交增值稅”賬戶貸方；繳納增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅”，貸記“銀行存款”。
三、營改增對企業(yè)稅負的影響
（一）一般納稅人
一般納稅人的增值稅應納稅額的計算采用稅額抵扣法。營改增之后，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)增值稅稅率為11%、部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅稅率6%、提供有形動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為17%，雖然表面上看稅率提高了，但由于其進項稅額可以抵扣銷項稅額，所以對稅負的影響，應據(jù)不同行業(yè)、企業(yè)不同發(fā)展階段作具體分析。
1.交通運輸業(yè)
交通運輸業(yè)購置的運輸設備、燃油以及接受加工修理修配勞務的進項稅額可以抵扣，當期的銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。但由于運輸工具購置成本較高、使用年限較長，所以企業(yè)設備的更新不具有經(jīng)常性，而具有明顯的階段性，以致每年的進項稅額具有較大波動性。因此，在短期內(nèi)可能由于抵扣不足而加重企業(yè)稅負。
2.部分現(xiàn)代服務業(yè)
雖然部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅稅率為6%，但由于進項稅額可以抵扣，所以大多數(shù)研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、文化創(chuàng)意服務等企業(yè)的稅負均有不同程度的下降。部分資本有機構成較低而人力成本較高的企業(yè)，主要依靠技術、知識來創(chuàng)造價值，銷項稅額多，又沒有大量的原材料采購，支出水平較高的職工薪酬又直接計入成本，所以進項稅額較少，短期內(nèi)稅負增加，不過部分地區(qū)的企業(yè)可以通過申請財政扶持減輕稅負。從總體上看，現(xiàn)代服務業(yè)的稅負是降低的。
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【第12篇】關于營業(yè)稅改增值稅
曾經(jīng)無人不知無人不曉的營業(yè)稅已經(jīng)不復存在了，已經(jīng)光榮“退休”了，很多人還不知道吧？
據(jù)了解，2023年，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2023年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)率先開展營業(yè)稅改征增值稅試點。自2023年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市。截止2023年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。
經(jīng)國務院批準，自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。至此，營業(yè)稅全面推出歷史舞臺。
營業(yè)稅和增值稅有什么不同？
其一，征稅范圍不同：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)收入；增值稅的征收范圍主要指銷售貨物（指有形動產(chǎn)，也包括電力、熱力和氣體）。提供加工修理修配勞務。
其二，計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，而營業(yè)稅是價內(nèi)稅。因此在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。
其三，征稅機關不同：營業(yè)稅有地稅部門征稅，而增值稅則有國稅部門征稅。
為了形象點，舉個例子：
增值稅：你100元錢買一輛自行車零件，組裝后當作商品賣出，賣了300元，那么增值額就是300-100=200元。對這增值的200元征稅，即是增值稅。增值稅有17%，11%，6%幾種稅率。
營業(yè)稅：你開了個摩托車修理店，以提供修車服務為主，產(chǎn)生的營業(yè)額，要納稅。即是營業(yè)稅。
其實也不必了解兩者區(qū)別了，因為營業(yè)稅已經(jīng)不復存在了。
那么，買房交增值稅有什么不同呢？
營改增過渡時期，增值稅的計稅方式有兩種方式：一種是一般計稅方式，一種是簡易計稅方式。目前不動產(chǎn)銷售適用簡易計稅方式，仍然按照5%的稅率征收，但是計稅依據(jù)卻不同了。應納稅額計算公式：應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率。有什么不同？舉個例子：
你家的房子以200萬售價賣出去，營業(yè)稅應納稅額為：200萬×5%=10萬；增值稅應納稅額為：200萬÷（1+5%）×5%=9.52萬，少交了差不多五千元。
要注意的是，這種是簡易計稅方式，不是一般計稅方式。目前個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)只是適用簡易計稅方式。
【第13篇】增值稅和營業(yè)稅的區(qū)別
▎技術分析丨by：世聯(lián)評估
摘要
2023年5月1日營改增后，對于一般納稅人委托的房地產(chǎn)評估項目中的涉稅問題，大家爭論不一，其中爭論最大的為評估結果是否含稅？本文，筆者從營業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對價內(nèi)稅和價外稅的內(nèi)涵進行辨析，明確營業(yè)稅和增值稅對產(chǎn)品價格的影響，進而剖析不同評估方法稅費的處理方式對房地產(chǎn)價格是否含稅的影響。
一、“營改增”試點背景
2023年3月18日，國務院常務會議決定自2023年5月1日起，我國全面推開“營改增”試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入營改增試點。2023年10月30日，國務院常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。資產(chǎn)評估業(yè)務操作中如何考慮“增值稅”，是廣大估價人員面臨的實際問題。其中，大家對一般納稅人委托評估的房地產(chǎn)評估項目結果是否含稅，爭議頗大。筆者從營業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對價內(nèi)稅和價外稅的內(nèi)涵進行辨析，明確價內(nèi)稅和價外稅對產(chǎn)品價格的影響，進而剖析不同評估方法稅費的處理方式對房地產(chǎn)價格是否含稅的影響。
二、增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別
（一）定義不同
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅，實質(zhì)為價外稅。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實質(zhì)為價內(nèi)稅。
價內(nèi)稅為計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，是計劃價格體制下，國家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式，產(chǎn)品價格由生產(chǎn)成本加平均利潤、稅金組成；價外稅為商品經(jīng)濟的產(chǎn)物，在市場經(jīng)濟條件下，生產(chǎn)價格由生產(chǎn)成本加平均利潤兩部分構成，這種情況下國家以流通中的商品為對象所征的稅款，只能作為價格附加。
（二）理論依據(jù)不同
價內(nèi)稅的理論依據(jù)是馬克思經(jīng)濟學說，其基本思想是一定時期創(chuàng)造的國民收入，在分配給勞動者用于消費前，需要進行各項社會的必要扣除，而稅收是其中的一項，相應價格由生產(chǎn)成本、平均利潤率、稅金組成，從而價內(nèi)稅成為價格的有機組成部分。價外稅的理論是西方經(jīng)濟學的稅負轉(zhuǎn)嫁理論。西方經(jīng)濟學認為，流轉(zhuǎn)稅稅負是可轉(zhuǎn)嫁的，最終由購買方承擔。因此在購買商品時，購買方支付的金額包括兩個部分，一部分是商品的價款，另一部分是國家稅金。如果此購買方是中間生產(chǎn)者，它可通過再生產(chǎn)和銷售商品，將稅負層層轉(zhuǎn)嫁，直至最終由消費者承擔，所以價外稅對于生產(chǎn)來說，是中性的。
由此可以看出價內(nèi)稅和價外稅的本質(zhì)區(qū)別在于，如果在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收價內(nèi)稅，會導致重復征稅，而價外稅無論在哪個環(huán)節(jié)征收，都不會引起重復征稅，因而價外稅是“中性”的。
因為，價內(nèi)稅是商品價格的組成部分，如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價格中的價內(nèi)稅將成為b商品的成本，包含在b商品的價格中，再一次隨b商品被征稅，從而造成重復征稅。而價外稅是獨立于價格之外，從而也不會隨成本進入下一商品的價格，自然也不會被重復征稅。
即：如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價格中的價外稅將不會成為b商品的成本，（包含在b商品的價格中的僅為a價格中不含稅的部分），跟隨b商品被征稅的僅為a價格中不含稅的部分，故不會造成重復征稅。這點可以通過對增值稅的計稅原理進行佐證。
增值稅的計稅原理是通過增值稅的計稅方法體現(xiàn)出來的：增值稅的計稅方法是以每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務的銷售額為計稅依據(jù)，然后按規(guī)定稅率計算出貨物或勞務的整體稅負，同時通過稅款抵扣方式將外購項目在以前環(huán)節(jié)已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復征稅。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.按全部銷售額計算稅款，但只對貨物或勞務價值中新增價值部分征稅；
2.實行稅款抵扣制度，對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；
3.稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者是全部稅款的承擔者，但政府并不直接向消費者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)分段征收，各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔增值稅稅款。
從以上分析可以看出，價外稅不屬于商品的價格構成，或者說增值稅并不包含在商品的價格中。且生產(chǎn)方、銷售方亦不是增值稅的負擔者。那么評估中得出的價格是否含稅呢？我們先看一下與增值稅密切相關的銷項稅與進項稅的定義。
三、銷項稅額與進項稅額
進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。是與銷項稅額對應的概念，如在購銷業(yè)務中，對于銷貨方而言，在收回貨款的同時，收回銷項稅額；對于購貨方而言，在支付貨款的同時，支付進項稅額。因此，每一個增值稅一般納稅人都會有收取的銷項稅額和支付的進項稅額。
稅法對于銷項稅額的規(guī)定如下：納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額額。其含義如下：一銷項稅額額是計算出來的，銷項稅額額=銷售額*增值稅稅率；二銷售額是不含銷項稅額額的銷售額，銷項稅額額是從購買方收取的。即：銷售方從買方收取銷售額（不含稅）與銷項稅額額，其中銷項稅額按銷售額（不含稅）的一定比例確定。至此可以確定，商品價格不包含銷項稅額，銷項稅額的確定依據(jù)為商品價格，即先定價，后定稅，稅從價定。因此，評估中的價格是否含稅與是否遵照先定價，后定稅，稅從價定的程序有很大關系，下面我們站在一般納稅人角度，對不同評估方法中稅費處理的方式對評估結果是否含稅的影響進行分析。
四、不同評估方法中的稅費處理方式
（一）成本法
成本法的理論依據(jù)是生產(chǎn)費用價值論，即商品的價格是依據(jù)其生產(chǎn)所必要的費用而決定，重置房地產(chǎn)的價格構成：
重置房地產(chǎn)價格=土地取得成本+開發(fā)成本+管理費用+銷售費用+投資利息+銷售稅費+開發(fā)利潤
目前業(yè)內(nèi)有兩種操作方式，一種為土地成本 、開發(fā)成本、管理費用、銷售費用均不含稅，得出的重置房地產(chǎn)價格不含稅，一種為土地成本、開發(fā)成本、三大費用均含稅，得出的重置房地產(chǎn)價格含稅，具體如下：
01
不含稅重置房地產(chǎn)價格：土地取得成本、建設成本、管理費用均為不含稅金額，銷售費用為重置房地產(chǎn)價格價格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤以投入的成本和費用的含稅金額為基礎計算，即：
不含稅重置房地產(chǎn)價格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費用+銷售費用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤
不含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價格=不含稅重置房地產(chǎn)價格-建筑物折舊。
02
含稅重置房地產(chǎn)價格：土地取得成本、建設成本、管理費用均為含稅金額，銷售費用為房地產(chǎn)重置價格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤以投入的成本和費用的含稅金額為基礎計算，后續(xù)加回以房地產(chǎn)重置價格計算的應交增值稅稅額，即：
含稅重置房地產(chǎn)價格=含稅土地成本+含稅開發(fā)成本+含稅管理費用+銷售費用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤+應交增值稅額
上述公式可以分解如下：
含稅重置房地產(chǎn)價格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費用+銷售費用+進項稅額之和+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤+（銷項稅額-進項稅額）
=（不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費用+銷售費用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤）+銷項稅額
由此看出，上面公式計算得出的房地產(chǎn)重置價格是含銷項稅額的。括號內(nèi)為不含稅房地產(chǎn)價格，加銷項稅額后為含稅房地產(chǎn)價格。在得出房地產(chǎn)的重置價格后，需扣除建筑物折舊，在含稅重置房地產(chǎn)價格的基礎上直接扣除折舊時不合理的，因此：
不含稅重置房地產(chǎn)價格=含稅重置房地產(chǎn)價格/（1+增值稅稅率）
不含稅現(xiàn)狀房產(chǎn)價格=不含稅重置房地產(chǎn)價格-建筑物折舊
通過兩種方式求取的現(xiàn)狀房地產(chǎn)價格均為不含稅，因為扣除折舊的基數(shù)采用不包含銷項稅額的重置價是更為合理的處理方式，且不含稅重置房地產(chǎn)價格是符合價外稅的原理，因此這種處理方式更快捷且合理，最后也可以通過加回增值稅得出含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價格。
（二）收益法
收益法的理論依據(jù)是預期原理，即：凈收益=有效毛收入-運營費用-稅金及附加，其中運營費用=房地產(chǎn)稅+房屋保險費+維修費+管理費用，確定凈收益后再采用恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，折現(xiàn)計算房地產(chǎn)收益現(xiàn)值。此處爭議的焦點是租金收入和各項費用在評估過程中采用含稅價還是不含稅價，采用不同的方式確定的結果是否含稅？
評估過程中租金收入與各項費用均采用不含稅價，則不含稅凈收益=不含稅租金收入-不含稅運營費用-（城建稅、教育費附加、印花稅等），得出不含稅凈收益，采用合適的收益率，并結合物業(yè)剩余使用年期，確定的房地產(chǎn)收益價值為不含稅價值。此處的稅金及附加為城建稅、教育費附加、印花稅等。
評估過程中租金收入與各項費用均采用含稅價，則凈收益=（不含稅租金收入+銷項稅額）-（不含稅運營費用+進項稅額）-（應交增值稅+稅金及附加）
凈收益=（不含稅租金收入+銷項稅額）-（不含稅運營費用+進項稅額）-（銷項稅額-進項稅額）-（城建稅、教育費附加、印花稅等）
=不含稅租金收入-不含稅運營費用-（城建稅、教育費附加、印花稅等）
與上面租金收入與各項費用與均采用不含稅價是一致的，兩種處理方式得出的凈收益均為不含稅凈收益，故兩種處理方式得出的房地產(chǎn)收益價值均為不含稅價值。
（三）比較法
比較法的理論依據(jù)是房地產(chǎn)價格形成的替代原理，即在同一個房地產(chǎn)市場上有相近的價格，通過對相關因素的修正得出委估對象價格，計算公式為：
房地產(chǎn)價格=可比實例價格×交易情況修正系數(shù)×市場狀況修正系數(shù)×區(qū)位狀況修正系數(shù)×實物狀況修正系數(shù)×權益狀況修正系數(shù)
在選取適當?shù)目杀葘嵗?，就要建立比較基礎，在這里統(tǒng)一稅費負擔的時候?qū)杀葘嵗膬r格的稅費負擔進行調(diào)整，如果統(tǒng)一為含稅價格，進行修正后，通過扣稅的方式可以得出不含稅房地產(chǎn)價格，但增值稅作為市場價格之外的因素參與各項修正不合適，因此統(tǒng)一為不含稅價格后，再進行修正，直接得出不含稅結果更合理，也更符合價外稅的原理。
（四）假設開發(fā)法
假設開發(fā)法的理論依據(jù)與收益法一樣也是預期原理，是“成本法”重置價格的倒算法，具體估價方法有動態(tài)分析法和靜態(tài)分析法，靜態(tài)分析法采用含稅項與不含稅項的結果與“成本法”不一致，分析如下：
一種為銷售收入與續(xù)建成本費用均含稅，一種為銷售收入與續(xù)建成本費用均不含稅，具體如下：
01
銷售收入與續(xù)建成本費用均含稅，則：
在建工程(v)=（不含稅銷售收入+銷項稅額）-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費用+不含稅銷售費用+進項稅額（包含取得v的進項稅額））-應交增值稅-稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤
=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費用+不含稅銷售費用）+（銷項稅額-進項稅額（包含取得v的進項稅額））-（銷項稅額-進項稅額（包含取得v的進項稅額）） -稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤
=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費用+不含稅銷售費用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤）
02
另外一種銷售收入與續(xù)建成本費用均不含稅，則：
在建工程(v)=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費用+不含稅銷售費用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤）
上述等式需注意銷售費用的計算基數(shù)為銷售收入，是否含稅取決于銷售收入是否含稅；投資利息、開發(fā)利潤的計算基數(shù)均為含稅成本和費用之和。
雖然兩種方法得出的在建工程（v）均為不含稅價格，但銷售收入與續(xù)建成本費用均不含稅處理方式更符合價外稅的原理。
采用動態(tài)分析法建議采用含稅銷售收入和含稅的成本費用的方式，因為采用含稅收入對開發(fā)商的資金成本與資金運用有一定影響，且更接近實際發(fā)生的現(xiàn)金流，在采用動態(tài)分析法時，通過稅費的清算等方式，可以在符合價外稅原理的情況下確定房地產(chǎn)的不含稅價格。
五、總結
通過對增值稅和營業(yè)稅定義的分析，可以確定增值稅屬于價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，故“營改增”后，商品的價格中是不含稅的。在一般納稅人委托評估的業(yè)務中，對估價對象可采用成本法、收益法、比較法或假設開發(fā)法進行評估，其中比較法考慮到增值稅參與修正不合適，故建議直接采用不含稅實例價格修正得出不含稅評估結果；成本法雖然可以求出含稅的重置價，但考慮折舊扣除時以含稅重置價為基數(shù)進行計算不合理，故采用成本法時建議采用不含稅計算方式；收益法和假設開發(fā)法計算公式拆解后最終得出的結果是不含稅的，這點與價外稅不屬于商品價格構成的本質(zhì)是契合的。因此，筆者建議在一般納稅人委托評估的業(yè)務中，在稅費處理方面，遵守價外稅的原理，即先定價，后定稅，稅從價定。
綜上，通過對各種評估方法不同稅費處理方式的分析，四種方法的評估價格遵守價外稅的原理，均為不含稅價格，但在實際交易過程中，產(chǎn)品的最終消費者才是增值稅的最終承擔者，評估機構接受委托對資產(chǎn)價值進行評估，評估目的具有多樣性，最終評估價格是否含稅需與評估目的相契合，也要考慮評估對象納稅人身份的影響。如果最終的評估結果需要呈現(xiàn)含稅價格，就遵照“先定價，后定稅，稅從價定”的程序呈現(xiàn)含稅價，否則就呈現(xiàn)不含稅價格。總之，不論我們對稅費采用何種處理方式，均需要在報告中做出披露和假設，以便于報告使用者更好的理解評估結果的內(nèi)涵。
本文作者：世聯(lián)評估，全國領先土地房地產(chǎn)、資產(chǎn)評估機構，擁有強大的評估師團隊，持有rics、mai、hkis等國際學會資質(zhì)，致力專業(yè)持續(xù)領先，以前瞻視角深度解讀房地產(chǎn)市場，內(nèi)容首發(fā)價值領地公眾號，原創(chuàng)精彩不斷！
【第14篇】營業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎
名詞解釋
1工程經(jīng)濟活動 就是把科學研究，生產(chǎn)實踐，經(jīng)驗積累中所得到的科學知識有選擇地，創(chuàng)造性地應用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經(jīng)濟活動和社會活動中，以滿足人們需要的過程。
2經(jīng)濟效果評價所謂經(jīng)濟效果就是人們在使用技術的社會實踐中效益與費用及損失的比較，對于缺的一定有用成果和所支付的資源代價及損失的對比分析，就是經(jīng)濟效果評價。
3提高工程技術活動的經(jīng)濟效果是工程經(jīng)濟分析的出發(fā)點和歸宿點。
4工程經(jīng)濟活動的效果是指活動實施后對活動主體目標產(chǎn)生的影響。
5工程經(jīng)濟分析的目的是提高工程經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效果。
6現(xiàn)金流量：在考察對象一定時期內(nèi)各時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。
7名義利率 是指計息周期利率i乘以一個利率周期內(nèi)的計息周期數(shù)m所得的利率周期利率。
8實際利率 若用計息周期利率來計算周期利率，并將利率周期內(nèi)的利息再生因素考慮進去，這時所得的利率周期利率為利率周期實際利率。
9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經(jīng)濟系統(tǒng)資金運動狀態(tài)的圖示，即把經(jīng)濟系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時間坐標圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應時間對應的關系。
10利息常常被看成資金的一種機會成本。
11利率就是在單位時間內(nèi)所得利息與借款本金之比。
12單利所謂單利就是在計算利息時僅考慮最初的本金,而不計入在先前利息周期中所累積增加的利息。
13復利在計算利息時，某一計息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來計算的，這種計算方式為復利。
14利息是指占用資金所付的代價，或者是放棄近期消費所得的補償。
15工程項目投資 一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。
16工程項目總投資由建設投資，建設期利息和流動資金組成。
17工程費用由設備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設其他投資組成。
18固定資產(chǎn)投資是由建設投資和建設期利息組成。
19生產(chǎn)成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接的材料費，直接工資，其他直接支出和制造費用。
20期間費用 是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系和關系不密切的管理費用，財務費用和營業(yè)費用。期間費用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當期損益。
21折舊 是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而慢慢轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的那部分價值。折舊的作用將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。
22無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括，專利權，非專利技術，商標權，商譽，著作權和土地使用權。
23遞延資產(chǎn)是指應當在運營期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項費用，包括，開辦費和易經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出。是一年以上的攤銷費用。
24營業(yè)收入是項目建成投產(chǎn)后補償成本，上激稅金，償還債務，保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進行的前提。它是進行利潤總額，營業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎數(shù)據(jù)。
25 營業(yè)稅包括增值稅，消費稅，營業(yè)稅，城市維護建設稅，資源稅。附加式指教育費附加，其征收的環(huán)節(jié)和計費的依據(jù)類似于城市維護建設稅。
26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設備可采用工作量法）,加速折舊。
27 經(jīng)營成本是指項目從總成本中扣除折舊費，維修費，攤銷費和利息支出以后的成本。
28工程建設其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗收交付使用止的整個建設期間，為保證工程建設順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。
29財務費用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及在籌集過程中發(fā)生的其他財務費用等。
30經(jīng)濟評價是工程經(jīng)濟分析的核心內(nèi)容。
31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標。
32總投資收益率和資
本金凈利潤率指標常用于項目融資后盈利能力分析。
33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標。
34內(nèi)部收益率的經(jīng)濟涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項目計算期，末完全收回的一種利率。
35 凈現(xiàn)值率經(jīng)濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個考慮項目單位投資盈利能力的指標。
36基準收益率的預測可采用代數(shù)和法，資本資產(chǎn)定價模型法，加權平均資金成本法，典型項目模擬法，德爾菲專家調(diào)查法等方法。
37總投資收益率，是指過程項目達到設計生產(chǎn)能力時的一個正常年份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅前利潤與項目總投資的比率。
38償債備付率：項目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當期應還本付息金額的比值。
39利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指項目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤與當期應付利息費用的比值。
40投資的機會成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項目以外的其他投資機會所獲得最好收益。
41增量投資回收期，就是用互斥方案經(jīng)營成本的節(jié)約或增連那個凈收益來補償其增量投資的年限。
42所謂工程分析項目的不確定性分析，就是考查建設投資，經(jīng)營成本，產(chǎn)品售價，銷售量，項目壽命的因素變化時，對項目經(jīng)濟評價指標所產(chǎn)生的影響。
43 盈虧平衡分析只適用于財務評價，敏感性分析和風險分析可通手機哦用于財務評價和國民經(jīng)濟評價。
44盈虧平衡點越低。項目盈利的可能性就越大，對不確定因素變化所帶來的風險的承受能力就越強。
45敏感性分析是通過研究建設項目主要不確定因素發(fā)生變化時，項目經(jīng)濟效果指標發(fā)生的相應變化，找出項目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達到臨界值時項目的承受能力。
46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個因素的變動，而假設其他因素保持不變時所進行的敏感性分析。
47風險是相對于預期目標而言，經(jīng)濟主體遭受損失的不確定性。
48風險管理的步驟：風險識別，風險估計，風險評價，風險決策和風險應對。
49風險識別 是指采用系統(tǒng)論的觀點對項目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風險因素，并對各種風險進行比較，分類，確定各因素間的相關性與獨立性，判斷其發(fā)生的可能性及對項目的影響程度，按其重要性進行排隊，或賦予權重。
50風險估計是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風險因素的概率分布，運用數(shù)理統(tǒng)計分析方法。計算項目評價指標相應的概率分布或累計概率，期望值，標準差。
51蒙特卡洛模擬法是用隨機抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數(shù)值，輸入這組變量計算項目評價指標，通過多次抽樣計算可獲得評價指標的概率，從而估計項目投資所承擔的風險。
52風險評價是指根據(jù)風險識別和風險估計的結果，依據(jù)項目風險判別標準，找出影響項目成敗的關鍵風險因素。項目風險大小的評價標準應根據(jù)風險因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來確定，一般采用評價指標的概率分布或累計概率，期望值，標準值作為斷別標準，也可采用綜合風險等級作為判別標準。
53風險決策的原則 滿意度準則，最小方差準則，期望值準則和期望方差準則。
54風險應付是指根據(jù)風險決策的結果，研究規(guī)避，控制與防范風險的措施，為項目全過程風險管理提供依據(jù)。
55項目融資主體可分為既有法人融資主體和新設法人融資主體
56既有法人融資是指：建設項民需的資金，來源于既有法人內(nèi)部融資、新增資本金和新增債務須資金。
57新設法人融資：由項目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨立法人資格的項目公司，由新組建的項目公承擔融資責任和風險，依靠項目自身的盈利能力來償還債務，以項目投資形成的資產(chǎn)、未來收益或權益作為融資擔保的基礎。
58投資總額是指建設投資、建設期利息和流動資金之和。
59bot項目融資方式；即建設—經(jīng)營—移交，它是指政府將一個工程項目的特許經(jīng)營權授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負責項目設計、融資、建設和運營，并回收成本、償還債務、賺取利潤，特許經(jīng)營期結束后將項目所有權再移竟給政的一咱項目融資模式。
60資金成本就是投資者在工程項目實施中，為籌集和使用資金付出的代價。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。
61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過程中支付的各項費用。
62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權人支付的貸款利息以及支付給其他債權人的各種利息費用等。
63可行性研究是動粗用多種笠學手段對一項工程項目的必要性、可行性、合理性進行技術經(jīng)濟論證的綜合科學。
64一個建設項目要經(jīng)歷建設前期（項目建議書，可行性研究），勘測設計期(初步設計，施工圖設計)，建設期（建設準備，建設實施竣工驗收在），運營期（項目投產(chǎn)，項目后評價）。
65建設前期是決定工程項目經(jīng)濟效果的關鍵時期，是研究和控制的重點。
66市場調(diào)查的方法 間接搜集信息法，直接訪問法（面談調(diào)查，電話調(diào)查。問卷調(diào)查），直接觀察法，
67市場預測是在市場調(diào)查的基礎上，通過對市場資料的分析研究，運用科學的方法和手段推測市場未來的前景。
68工程項目經(jīng)濟評價是在完成市場調(diào)查與預測，擬建規(guī)模，營銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎上，對擬建項目各方案投入與產(chǎn)出的基礎數(shù)據(jù)進行推測，估算，對擬建項目各方案進行評價和選優(yōu)的過程。是投資主體決策的重要依據(jù)。包括財務評價和國民經(jīng)濟評價。
69 財務評價是在國家現(xiàn)行財稅制度和市場價格體系下，分析預測項目的財務效益與費用，計算財務評價指標，考察擬建項目的盈利能力和清償能力，據(jù)以判斷項目的財務評價。
70清償能力分析 基本報表資產(chǎn)負債表，建設期利息估算及還本付息計劃表。靜態(tài)指標資產(chǎn)負債率，償債備付率，利息備付率。
71負債比例是指項目所使用的債務資金與資本金的數(shù)量比率。
72財務杠桿是指負債比例對資本金收益率的縮放作用。
73費用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價格，社會折現(xiàn)率等費用效益分析參數(shù)，從國民經(jīng)濟全局的角度出發(fā)，考察工程項目的經(jīng)濟合理性。
74市場失靈市場的正常運行要求具備若干條件，包括，資源的產(chǎn)權清晰，完全競爭，公共產(chǎn)品數(shù)量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場就不能有效的配置資源，即市場失靈。
75費用效益分析的研究內(nèi)容：識別國民經(jīng)濟效益與費用，計算和選取影子價格，編制費用效益分析報表，計算費用效益分析指標并進行方案比選。
76費用效益分析參數(shù)是費用效益分析的基本判據(jù)，主要包括，社會折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。
77社會折現(xiàn)率是用以衡量資金時間價值的重要參數(shù)，代表社會資金被占用應獲得的最低收費率，并用作不同年份價值換算的折現(xiàn)率。是費用效益分析中經(jīng)濟內(nèi)部收益率的基準值。
78影子匯率是反映外匯真實價值的匯率，主要依據(jù)一個國家或地區(qū)一段時期內(nèi)進出口的結構水平，外匯的機會成本及發(fā)展趨勢，外匯供需狀況等因素確定。
79 影子工資是項目使用勞動力，社會為此付出的代價。是由勞動力的機會成本和社會資源耗費兩部分構成。
80內(nèi)部效果，是直接經(jīng)濟效益和直接經(jīng)濟費用。
81外部效果，是間接經(jīng)濟效益約與間接經(jīng)濟費用，是指項目對國民經(jīng)濟作出的貢獻與國民經(jīng)濟為項目付出的代價中，在直接效益與直接費用中為得到反映的那部分效用與費用。
82外部效果應包括以下幾個方面：（1）產(chǎn)品關聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術擴散效果
83影子價格，是指依據(jù)一定原則確定的能夠反映投入物和產(chǎn)出物真實經(jīng)濟價格，反映市場供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價格。
84經(jīng)濟凈現(xiàn)值，是反映項目對國民經(jīng)濟凈貢獻的絕對指標。
85費用效果分析是指費用采用貨幣計量，效果采用非貨幣計量的經(jīng)濟效果分析方法。
86 費用效果分析中的費用系指為實現(xiàn)項目預定目標所付出的財務代價或經(jīng)濟代價，采用貨幣計算；效果系指項目的結果所起到的作用，效應或效能，是項目目標的實現(xiàn)程度。一個項目可選用一個或幾個效用指標。
87無形效果在費用效益分析中較為困難的問題是某些項目的效益不能簡單的用貨幣來衡量。
88設備的有形磨損由于設備被使用或自然環(huán)境造成設備實體的內(nèi)在磨損稱為設備的有形磨損或物質(zhì)磨損。
89第i類有形磨損運轉(zhuǎn)中的設備在外力作用下，實體產(chǎn)生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O備精度降低，勞動生產(chǎn)率下降，當這種磨損達到一定程度是，整個設備的功能就會下降，導致設備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。
90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設備有形磨損的另一原因，設備因自然力產(chǎn)生的磨損。這種磨損與生產(chǎn)過程的使用無關，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設備閑置或封存不用同樣也產(chǎn)生有形磨損?？梢娫O備閑置時間長了，會自然喪失精度和工作能力，失去使用價值。
91設備的無形磨損是由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化造成的設備價值的貶值。無形磨損不是由于生產(chǎn)過程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設備實體的變化和損壞。
92第i類無形磨損時由于設備制造工藝不斷改進，成本不斷降低，勞動生產(chǎn)率不斷提高，生產(chǎn)同種設備所需的社會必要勞動減少，因而設備的市場價格降低了，這樣就使原來購買的設備相應地貶值。這類的磨損后果知識現(xiàn)有設備原始簡直部分貶值，設備本身的技術特性和功能即使用價值并未發(fā)生變化，故不會影響現(xiàn)有設備的使用。
93第ii類無形磨損是由于技術進步，社會上出現(xiàn)了結構更先進、技術更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備，而使原有機器設備在技術上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設備價值降低，而且會使原有設備局部或全部喪失其使用功能。
94原型設備更新分析就是假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期較長，并且設備一旦選定，今后均采用原型設備重復更新，這相當于研究期為各設備自然壽命的最小公倍數(shù)。
95設備大修的經(jīng)濟實質(zhì)是通過調(diào)整、修復或更換磨損的零部件，恢復設備的精度和生產(chǎn)效率，是整機全部或接近全部恢復功能，基本上達到設備原有的使用功能，從而延長設備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設備更新分析時大修理是設備更新的替代方案，這是大修理的經(jīng)濟實質(zhì)，也是大修理這種對設備磨損進行補償?shù)姆绞侥軌虼嬖诘慕?jīng)濟前提。
96設備大修理的經(jīng)濟界限如果該次大修理費用超過同種設備的重置價格，十分明顯，這樣的大修理在經(jīng)濟上是不合理的。稱這一標準視為大修理在經(jīng)濟上具有合理性的起碼條件，稱為最低經(jīng)濟界限。
97沉入成本，投入中不能收回的。
98設備的劣化，隨著設備使用期限的增加，年運營成本每年以某種速度在遞增，這種設備的運營成本的逐年遞增稱為設備劣化。
99價值工程又稱價值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)所有研究對象的必要功能，從而提高對象價值的思想方法和管理技術。
100價值工程的三個基本概念價值，功能和壽命周期成本。
101功能指分析對象能夠滿足某種需求的一種屬性。
102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。
103不必要功能是對象所具有的、與滿足使用者的需求無關的功能。
104不足功能是對象尚未滿足使用者需求的必要功能。
105過剩功能是對象所具有的、超過使用者需求的功能。
106基本功能是與對象的主要目的直接有關的功能，是決定對象性質(zhì)和存在的基本因素。
107輔助功能是為了更有效地實現(xiàn)基本功能而附加的功能。
108使用功能是指對象所具有的與技術經(jīng)濟用途直接有關的功能。
109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識有關的功能，如貴重功能，美學功能，外觀功能、欣賞功能。
110壽命周期從對象被研究開發(fā)、設計制造、用戶使用直到報廢為止的整個時期，稱為對象的壽命周期。價值工程一般以經(jīng)濟壽命來計算和確定對的壽命周期。
111壽命周期成本是指從對象被研究開發(fā)、設計制造、銷售使用直到停止使用的經(jīng)濟壽命期間所發(fā)生的各項成本費用之和。
112價值工程的特征1目標上的特征。2方法上的特征。3活動領域上的特征。
113功能分析是通過分析信息資料，用動詞和名詞的組合簡明正確地表達各對象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。
114功能評價就是對組成對象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進行定量估計。
115功能評價的方法：01評分法，直接評分法，04評分法，倍比法。
116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風暴法，模糊目標法，專家函詢法
117工程項目后評價的特點。1現(xiàn)實性2全面性3探索性4反饋性5合作性
118其他費用將制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利、折舊費、修理費、攤銷費、維簡費、利息支出后的費用列入其中。
119獨立型方案指方案間互不干擾、在經(jīng)濟上互不相關的方案，即這些方案是彼此獨立無關的，選擇或放棄其中一個方案，并不影響對其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨立方案的特例。
120風險決策人是決策的主體，在風險條件下決策行為取決于決策者的風險態(tài)度，對統(tǒng)一風險決策的問題，風險態(tài)度不同的人決策的結果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風險厭惡，風險中性和風險偏愛。
121項目融資是指項目的資產(chǎn)、收益作抵押來融資。項目融資本質(zhì)上是資金提供方對項目的發(fā)起人無追索權或有限追索權的融資貸款。
122特殊投入物是指項目在艱澀、生產(chǎn)運營中使用的人力資源、土地和自然資源等。
【第15篇】增值稅營業(yè)稅起征點
高考政治四本書易錯易混點146條
專題一 生活與消費
1.沒有使用價值的東西,一定沒有價值;沒有價值的東西,一定沒有使用價值。(提示:使用價值是價值的物質(zhì)承擔者,所以沒有使用價值的東西一定沒有價值。勞動產(chǎn)品若沒有用于交換,就沒有價值,但仍有使用價值。)
2.紙幣是國家發(fā)行并強制使用的,所以國家可以決定紙幣的面值和購買力。(提示:國家有權發(fā)行紙幣,規(guī)定紙幣的面值大小,但無權決定紙幣的購買力,紙幣的實際購買力是由市場決定的。)
3.通貨膨脹一定會引起物價上漲,所以物價上漲一定是通貨膨脹現(xiàn)象。(提示:通貨膨脹一定會引起物價上漲,但物價上漲不一定是通貨膨脹。只有在經(jīng)濟運行中出現(xiàn)全面、持續(xù)的物價上漲現(xiàn)象才是通貨膨脹。)
4.金銀紀念幣只能用于收藏,不能上市流通。(提示:金銀紀念幣是國家發(fā)行的法定貨幣,具有使用價值和價值,可以上市流通。)
5.人民幣匯率越高越好。(提示:人民幣匯率升高有利有弊,應該努力保持人民幣幣值的基本穩(wěn)定。)
6.質(zhì)量好的商品往往價格高,所以商品的價格是由商品的質(zhì)量決定的。(提示:商品的價格是由價值決定的。質(zhì)量好的商品往往投入的勞動多,因此商品價格歸根到底還是由價值決定的。)
7.個別勞動生產(chǎn)率提高,能降低商品的價值量。(提示:商品價值量是由生產(chǎn)該商品的社會必要勞動時間決定的,與社會勞動生產(chǎn)率成反比,與個別勞動生產(chǎn)率無關。)
8.等價交換要求每次商品交換的價格必須與價值相等。(提示:等價交換的原則是就商品交換的總體而言的,是在動態(tài)中實現(xiàn)的,并不是每次商品交換的價格與價值都相等。)
9.貸款消費就是超前消費。(提示:判斷是否是超前消費,關鍵看是否超出家庭收入能力。如果貸款消費沒有超出自己的收入能力,能夠一次還清或分期付款,仍然是適度和合理的消費。)
10.從眾心理、求異心理和攀比心理引發(fā)的消費都是錯誤的。(提示:攀比心理引發(fā)的消費是不健康的,從眾心理、求異心理引發(fā)的消費應作辯證分析,不能簡單否定。)
專題二 生產(chǎn)、勞動與經(jīng)營
1.公有制的主體地位主要體現(xiàn)在國有資產(chǎn)在社會總資產(chǎn)中占優(yōu)勢。(提示:公有制的主體地位主要體現(xiàn)在兩個方面:一是公有資產(chǎn)在社會總資產(chǎn)中占優(yōu)勢;二是國有經(jīng)濟控制國民經(jīng)濟命脈,對經(jīng)濟發(fā)展起主導作用。)
2.各種所有制經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的地位不同,所以在市場經(jīng)濟中的地位也不同。(提示:各種所有制經(jīng)濟在市場經(jīng)濟中的地位是平等的。)
3.非公有制經(jīng)濟是社會主義經(jīng)濟的重要組成部分。(提示:社會主義經(jīng)濟是公有制經(jīng)濟,非公有制經(jīng)濟是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。)
4.價格優(yōu)勢是企業(yè)參與市場競爭的最大優(yōu)勢。(提示:企業(yè)應提高自主創(chuàng)新能力,依靠技術進步、科學管理等手段,形成自己的競爭優(yōu)勢。)
5.缺乏用于技術創(chuàng)新的資金投入,是企業(yè)競爭失利的根本原因。(提示:提高自主創(chuàng)新能力是企業(yè)保持競爭力的根本原因。)
6.經(jīng)營謀略在經(jīng)濟活動中起決定作用。(提示:企業(yè)的經(jīng)營謀略在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中起著非常重要的作用,但不是起決定作用。)
7.提高最低工資標準能夠直接、有效地促進就業(yè)。(提示:提高最低工資標準有利于維護勞動者合法權益,但不能直接、有效地促進就業(yè)。)
8.銀行存款利率提高,儲戶的實際收益增多。(提示:儲戶的實際收益取決于存款利率和物價漲幅的對比。)
9.社會保障體系不斷健全增強了人們儲蓄的意愿。(提示:社會保障體系不斷健全會增加人們消費的意愿。)
10.國債的風險高于儲蓄存款。(提示:國債是由中央政府發(fā)行的,以中央政府的信譽為擔保,風險小;而儲蓄機構主要為商業(yè)銀行,故儲蓄存款的風險應當高于國債。)
專題三 收入與分配
1.勞動收入就是按勞分配收入。(提示:只有公有制經(jīng)濟范圍內(nèi)的勞動收入才屬于按勞分配收入。)
2.初次分配注重效率,再分配注重公平。(提示:初次分配和再分配都要兼顧效率與公平,既要提高效率,又要促進公平。)
3.加大財政轉(zhuǎn)移支付力度,可以提高勞動報酬在初次分配中的比重。(提示:財政轉(zhuǎn)移支付屬于國民收入再分配的調(diào)整。)
4.收入差距擴大具有激勵作用,有利于提高效率。(提示:收入差距如果控制在一定范圍內(nèi)具有激勵作用,如果收入差距過大則不利于提高效率。)
5.實現(xiàn)居民收入倍增是促進收入分配公平的根本措施。(提示:促進收入分配公平的根本措施是大力發(fā)展生產(chǎn)力。)
6.國家占有的財政收入越多,就越能促進經(jīng)濟的發(fā)展。(提示:在社會財富總量一定的前提下,國家占有的財政收入越多,企業(yè)和個人的收入越少,也會影響經(jīng)濟的發(fā)展。)
7.財政收入隨著居民收入水平的提高而增長。(提示:財政收入隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高而增長。)
8.適度的財政赤字可以增加社會總供給,擴大居民消費。(提示:適度的財政赤字可以增加總需求。)
9.稅收具有固定性,一旦確定就不能改變。(提示:稅收的固定性不是絕對的,隨著經(jīng)濟形勢的變化,國家會對稅收進行相應調(diào)整。)
10.降低企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點,有利于解決小微企業(yè)面臨的成本高、融資難、用工荒問題。(提示:起征點越低企業(yè)負擔越重,提高企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點,有利于解決小微企業(yè)的“三難”問題。)
專題四 發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟
1.政府是超越市場利益的中立者。(提示:政府作為市場經(jīng)濟的調(diào)控者,應通過對市場主體利益的調(diào)節(jié)來實現(xiàn)國家的整體利益。)
2.社會道德在市場中起支配作用。(提示:在市場經(jīng)濟條件下,市場在資源配置中起決定性作用。)
3.法律法規(guī)是資源配置的基本手段。(提示:計劃和市場是資源配置的基本手段。)
4.污染的治理必須由政府承擔。(提示:治理污染應該由企業(yè)和政府共同承擔。)
5.實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展,要把增加物質(zhì)資源消耗作為經(jīng)濟發(fā)展的主要方式。(提示:實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展,要降低物質(zhì)資源消耗,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。)
6.我國應該調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構,放緩現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展步伐。(提示:我國應該調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構,加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展步伐。)
7.我國之所以重視新一代信息技術產(chǎn)業(yè),是因為它是基礎性產(chǎn)業(yè)。(提示:我國之所以重視新一代信息技術產(chǎn)業(yè),是因為它是提高生產(chǎn)效率的有效手段。農(nóng)業(yè)是基礎性產(chǎn)業(yè)。)
8.降低進口關稅能鼓勵企業(yè)海外投資。(提示:降低進口關稅與鼓勵企業(yè)海外投資沒有直接關系。)
9.經(jīng)濟全球化對我國的經(jīng)濟安全構成極大威脅。(提示:經(jīng)濟全球化對我國的影響,既有機遇,又有挑戰(zhàn)。)
10.為了緩解國際貿(mào)易摩擦,我國可以加大對出口企業(yè)的補貼和支持力度。(提示:加大對出口企業(yè)的補貼和支持力度,會增加政府負擔,也不符合世貿(mào)組織規(guī)則。)
11.美國頻頻發(fā)起針對中國產(chǎn)品的反傾銷與反補貼調(diào)查,主要是因為美國需要縮小與中國的貿(mào)易逆差。(提示:美國頻頻發(fā)起針對中國產(chǎn)品的反傾銷與反補貼調(diào)查,主要是因為美國欲以貿(mào)易保護措施扶持國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。)
專題五 我國公民與政府
1.我國公民的基本政治權利不斷擴大。(提示:公民的基本政治權利是選舉權和被選舉權,是憲法和法律所規(guī)定的,不能隨便擴大。)
2.政治自由是公民基本的民主權利。(提示:選舉權和被選舉權是公民基本的民主權利。)
3.選舉權和被選舉權作為公民的基本政治權利,其主體是全體公民。(提示:我國憲法規(guī)定:中華人民共和國年滿十八周歲的公民,都有選舉權和被選舉權;但是依照法律被剝奪政治權利的人除外。)
4.公民在法律面前一律平等表明,公民享有的權利和履行的義務都是一樣的。(提示:公民在法律面前一律平等表明,公民平等地享有權利,平等地履行義務。)
5.享有權利比履行義務更重要。(提示:權利與義務是統(tǒng)一的,不能說哪一個更重要。)
6.村民委員會是村民民主管理村務的國家機關。(提示:村民委員會和居民委員會都不是國家機關或基層政權機關,而是基層群眾性自治組織。)
7.政府須切實保障公民的民主決策權。(提示:政府須切實保障公民參與民主決策,但公民沒有決策權。)
8.我國政府是國家權力機關的執(zhí)行機關,領導社會主義經(jīng)濟建設。(提示:我國政府履行組織社會主義經(jīng)濟建設的職能。)
9.取消和下放大量行政審批事項,表明政府對經(jīng)濟的調(diào)控作用在減弱。(提示:取消和下放行政審批事項,有利于轉(zhuǎn)變政府職能,但政府對經(jīng)濟的調(diào)控作用并沒有減弱。)
10.政府購買社會公共服務是提升社會組織地位、弱化政府管理職權的體現(xiàn)。(提示:政府購買社會公共服務,有利于提高社會公共服務能力和公共服務質(zhì)量,社會組織地位并沒有提升,也沒有弱化政府管理職權。)
11.政府要依法執(zhí)政,執(zhí)政為民。(提示:政府要依法行政,行政為民。中國***要依法執(zhí)政,執(zhí)政為民。)
12.建立公共服務型政府是樹立政府權威的需要。(提示:建立公共服務型政府并不是為了單純地樹立政府權威,而是更好地服務于民。)
13.國務院可以制定行政法規(guī),也是立法機關。(提示:國務院作為最高國家行政機關,可以制定有關行政法規(guī),但不是立法機關。)
專題六 發(fā)展社會主義民主政治
1.在我國,全體公民行使當家作主的權利。(提示:在我國,全體人民行使當家作主的權利。)
2.人民可以直接行使管理國家事務的權力。(提示:在我國,人民間接行使國家權力,由人民選出的人大代表代表人民統(tǒng)一行使國家權力。)
3.人民代表大會享有最高立法權、最高決定權、最高任免權、最高監(jiān)督權。(提示:全國人民代表大會享有最高立法權、最高決定權、最高任免權、最高監(jiān)督權。)
4.人大代表由選民直接選舉產(chǎn)生,可以行使立法權、決定權、任免權、監(jiān)督權。(提示:人大代表由選民直接或間接選舉產(chǎn)生,可以行使提案權、審議權、表決權、質(zhì)詢權。)
5.人大代表有依法行政的義務。(提示:人大代表作為國家權力機關的組成人員沒有依法行政的義務,政府依法行政。)
6.人大代表有權提出意見并直接處理問題。(提示:人大代表有權提出意見,但不能直接處理問題。)
7.人大代表有權依法決定國家重大事項。(提示:人民代表大會有權依法決定國家重大事項。)
8.我國的根本制度是人民代表大會制度。(提示:人民代表大會制度是我國的根本政治制度,我國的根本制度是社會主義制度。)
9.司法機關擁有部分國家立法權。(提示:國家立法權歸全國人民代表大會及其常委會,司法機關無權立法。)
10.中國***具有組織社會主義經(jīng)濟建設的職能。(提示:政府具有組織社會主義經(jīng)濟建設的職能。)
11.人民政協(xié)是我國重要的國家機關,政協(xié)委員有權依法制定憲法和法律。(提示:人民政協(xié)不是國家機關,政協(xié)委員沒有權力制定憲法和法律。)
12.中國***與各民主黨派之間是領導與被領導的關系。(提示:中國***與各民主黨派在政治上是領導與被領導的關系,在組織上是相互獨立的,法律地位是平等的。)
13.政協(xié)代表人民行使管理國家的權力。(提示:政協(xié)不是國家機關,不能行使管理國家的權力。)
14.中國***領導的多黨合作和政治協(xié)商制度是我國的根本政治制度。(提示:人民代表大會制度是我國的根本政治制度。)
15.民族區(qū)域自治是我國正確處理民族關系的基本原則。(提示:我國正確處理民族關系的基本原則是民族平等、民族團結、各民族共同繁榮。)
專題七 當代國際社會
1.國際組織是國際社會最基本的成員,是國際關系的主要參加者。(提示:主權國家是國際社會最基本的成員,是國際關系的主要參加者。)
2.中國支持聯(lián)合國的各項工作和活動。(提示:中國不是支持聯(lián)合國的所有工作,只支持聯(lián)合國按《聯(lián)合國憲章》精神所進行的各項工作。)
3.國家利益是影響國際關系的唯一因素。(提示:國家利益是國際關系的決定性因素。)
4.國家間的共同利益是各國制定外交政策的依據(jù)、出發(fā)點。(提示:維護本國國家利益是主權國家制定外交政策的依據(jù)、出發(fā)點。)
5.相同國家利益是國家合作的基礎。(提示:共同國家利益是國家合作的基礎。)
6.國家性質(zhì)決定國際關系,國家利益決定一國的外交政策。(提示:國家利益決定國際關系,國家性質(zhì)和國家利益決定一國的外交政策。)
7.我國致力于維護世界人民的共同利益。(提示:我國對外活動的出發(fā)點和落腳點是維護我國的國家利益,而不是維護世界人民的共同利益。)
8.各國和平共處是我國外交政策的宗旨。(提示:我國外交政策的宗旨是維護世界和平,促進共同發(fā)展。)
9.我國外交政策捍衛(wèi)的最高利益是公正合理的國際秩序。(提示:我國外交政策捍衛(wèi)的最高利益是我國的獨立和主權。)
專題八 文化的作用與發(fā)展
1.文化是經(jīng)濟發(fā)展的基礎,社會主義文化是社會主義市場經(jīng)濟的基礎。(提示:經(jīng)濟是基礎,一定社會的文化是由一定社會的經(jīng)濟、政治所決定的。)
2.文化與經(jīng)濟的發(fā)展總是同步的。(提示:文化有其自身傳承性、相對獨立性,有時文化會超前于經(jīng)濟的發(fā)展,有時會滯后于經(jīng)濟的發(fā)展。)
3.文化與經(jīng)濟、政治相互影響、相互促進。(提示:經(jīng)濟、政治與文化相互影響,但不一定是相互促進的關系。)
4.文化對經(jīng)濟發(fā)展具有推動作用。(提示:文化的反作用具有雙重性,先進的、健康的文化會對經(jīng)濟發(fā)展起推動作用。)
5.文化決定人們的交往行為和交往方式。(提示:文化影響人們的交往行為和交往方式。)
6.文化遺產(chǎn)是一個民族區(qū)別于其他民族的獨特標識。(提示:民族文化是一個民族區(qū)別于其他民族的獨特標識,文化遺產(chǎn)是一個國家和民族歷史文化成就的重要標志。)
7.中外文化交流有利于消除文化差異。(提示:文化多樣性是人類社會的基本特征,每個民族都有自己的文化個性和特征,中外文化交流不能也不應消除文化差異。)
8.對待傳統(tǒng)文化,首先是繼承,其次是發(fā)展。(提示:文化的繼承與發(fā)展是同一個過程的兩個方面,二者沒有先后之分。)
9.文化創(chuàng)新的根本目的是促進民族文化的繁榮。(提示:推動社會實踐的發(fā)展才是文化創(chuàng)新的根本目的。)
10.文化繁榮的前提是文化創(chuàng)新。(提示:文化的多樣性才是文化繁榮的前提。)
專題九 中華文化與民族精神發(fā)展中國特色社會主義文化
1.史書典籍是中華文明的重要標志。(提示:漢字是中華文明的重要標志。史書典籍是中華文化一脈相傳的重要見證。)
2.中華文化是各民族文化的相加。(提示:中華文化與各民族文化的關系從性質(zhì)上看是共性與個性的關系。)
3.各地區(qū)的文化帶有明顯的區(qū)域特征是由歷史、地理等因素決定的。(提示:歷史、地理等因素僅僅是文化的區(qū)域性的影響因素,而不是其決定因素。經(jīng)濟、政治是文化的區(qū)域性的決定因素。)
4.包容性是指吸收和借鑒其他民族文化的一切成果。(提示:包容性包括兼收并蓄和求同存異兩個方面,兼收并蓄是吸收和借鑒其他民族文化的優(yōu)秀成果。)
5.發(fā)展中國特色社會主義文化,只要搞好精神文明就行了。(提示:發(fā)展中國特色社會主義文化,要推動社會主義精神文明和物質(zhì)文明協(xié)調(diào)發(fā)展。)
專題十 哲學基本觀點與辯證唯物論
1.哲學是研究特定領域的問題并揭示其特殊本質(zhì)和規(guī)律的科學。(提示:具體科學是研究特定領域的問題并揭示其特殊本質(zhì)和規(guī)律的科學。哲學揭示整個世界變化、發(fā)展的最一般的本質(zhì)和最普遍的規(guī)律。)
2.哲學是包羅萬象、凌駕于一切科學之上的科學。(提示:哲學是對自然、社會和思維知識的概括和總結,哲學為具體科學研究提供世界觀和方法論的指導。那種把哲學看作“科學之科學”,認為哲學可以取代具體科學的看法是錯誤的。)
3.哲學與具體科學是整體與部分、多數(shù)與少數(shù)的關系。(提示:哲學與具體科學是共性與個性、普遍與特殊的關系。)
4.哲學的基本問題是劃分唯物主義與唯心主義的依據(jù)。(提示:哲學的基本問題包括兩方面的內(nèi)容。一是思維和存在何者是本原的問題。二是思維和存在有沒有同一性的問題。第一個方面是劃分唯物主義與唯心主義的依據(jù),第二個方面是劃分可知論與不可知論的依據(jù)。)
5.哲學的基本問題是物質(zhì)與意識的辯證關系。(提示:哲學的基本問題是物質(zhì)與意識的關系問題,馬克思主義哲學才對二者的關系作出了科學的辯證的回答。)
6.人類社會產(chǎn)生以后,自然界的存在和發(fā)展以人的意志為轉(zhuǎn)移。(提示:人類社會產(chǎn)生以后,自然界的發(fā)展被深深地打上了人的烙印,但人類不論是改造自然還是利用自然都是以自然物的存在及其固有的屬性為前提的,自然界的存在和發(fā)展仍然是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。)
7.客觀規(guī)律是可以被認識和改造的。(提示:規(guī)律是客觀的,它的存在和發(fā)生作用是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的,人們可以認識客觀規(guī)律,但不能改造或消滅客觀規(guī)律。)
8.人們發(fā)揮主觀能動性,可以超越客觀條件和規(guī)律的制約。(提示:規(guī)律是客觀的,人們發(fā)揮主觀能動性可以認識和利用規(guī)律,但人們發(fā)揮主觀能動性應以尊重客觀規(guī)律為基礎,不能超越客觀條件和規(guī)律的制約。)
9.只要發(fā)揮主觀能動性,辦事情就能成功。(提示:充分發(fā)揮主觀能動性是我們想問題、辦事情取得成功的必要條件。只有在尊重客觀規(guī)律的基礎上發(fā)揮主觀能動性,想問題、辦事情才能成功;反之,會遭到失敗。)
10.規(guī)律的客觀性與人的主觀能動性相互制約。(提示:客觀規(guī)律制約著人的主觀能動性,但人的主觀能動性不能制約客觀規(guī)律。)
11.意識是大腦對客觀事物的反映。(提示:意識是人腦對客觀事物的反映,因為人腦是產(chǎn)生意識的物質(zhì)器官,意識是人腦特有的機能,動物的大腦只是對客觀事物作出本能的反應。)
12.人腦是產(chǎn)生意識的源泉。(提示:人腦是產(chǎn)生意識的物質(zhì)器官,但是,人腦并不能自行產(chǎn)生意識。意識的內(nèi)容來源于客觀存在,實踐才是產(chǎn)生意識的源泉。)
13.意識活動的內(nèi)容和形式是由人腦決定的。(提示:意識是客觀存在通過生活實踐進入人腦,并在人腦中加工改造的結果。意識的形式是主觀的,但意識的內(nèi)容來源于客觀存在,是客觀的,意識是主觀形式與客觀內(nèi)容的統(tǒng)一。)
14.人的意識能夠創(chuàng)造出自然界所沒有的客觀事物。(提示:意識不具有直接現(xiàn)實性,只有實踐才能夠創(chuàng)造出自然界所沒有的客觀事物。)
15.人們在意識的指導下自發(fā)改造客觀世界。(提示:人們在意識的指導下自覺改造客觀世界,因為人的意識活動具有目的性、自覺選擇性和主動創(chuàng)造性。)
16.正確的意識是我們想問題、辦事情的出發(fā)點。(提示:世界上先有物質(zhì),后有意識,物質(zhì)決定意識,這要求我們想問題、辦事情要堅持一切從實際出發(fā)。客觀實際是我們想問題、辦事情的出發(fā)點,而不是正確的意識。)
專題十一 認識論
1.實踐是獲得認識的唯一途徑,要獲得認識必須親自參加實踐。(提示:實踐是認識的唯一來源,但獲得認識的途徑有兩條:一是通過親自實踐獲得直接經(jīng)驗,二是通過學習獲得間接經(jīng)驗。)
2.讀書是獲得認識的來源之一。(提示:認識的唯一來源是實踐,要將認識的來源和獲得認識的途徑區(qū)別開來。)
3.認識是主體對客體的直接現(xiàn)實性改造活動。(提示:認識是主體對客體的能動的反映,實踐才是主體對客體的直接現(xiàn)實性改造活動。)
4.追求真理是認識的目的。(提示:實踐是認識的目的,追求真理是為了更好地實踐。)
5.認識是一種圓圈式的循環(huán)運動。(提示:認識具有反復性、無限性和上升性,真理在發(fā)展中不斷超越自身,對真理的追求不是圓圈式循環(huán)運動。)
6.認識往往是一個在實踐基礎上推翻和超越已確定的真理的過程。(提示:真理可以被超越,但那些經(jīng)過實踐檢驗的、已經(jīng)被確定的真理不可以被推翻,而是不斷地向前發(fā)展的。)
7.認識運動是從認識到實踐的過程。(提示:認識運動是從實踐到認識,再從認識到實踐的多次反復的過程。)
專題十二 唯物辯證法
1.聯(lián)系是普遍的,就是說任何兩個事物之間都存在著聯(lián)系。(提示:聯(lián)系具有普遍性,但聯(lián)系是具體的、有條件的,并非任何兩個事物之間都是有聯(lián)系的。)
2.聯(lián)系是客觀的,人們在聯(lián)系面前無能為力。(提示:人們可以根據(jù)事物固有的聯(lián)系,改變事物的狀態(tài),調(diào)整原有的聯(lián)系,建立新的聯(lián)系。)
3.事物的聯(lián)系都有“人化”的特點。(提示:人為事物的聯(lián)系具有“人化”的特點,但自在事物的聯(lián)系在人類產(chǎn)生以前就存在了,所以它不具有“人化”的特點。)
4.聯(lián)系是必然的,是不可以改變的。(提示:聯(lián)系具有客觀性,但人們可以根據(jù)事物固有的聯(lián)系建立新的聯(lián)系。)
5.人們可以根據(jù)自己的主觀愿望創(chuàng)造事物之間的聯(lián)系。(提示:新的具體聯(lián)系的建立必須根據(jù)事物固有的聯(lián)系。離開事物聯(lián)系的客觀性,任何新的具體聯(lián)系都不可能建立。)
6.發(fā)展是一種運動和變化,運動和變化也是發(fā)展。(提示:發(fā)展是一種運動和變化,但運動和變化不一定是發(fā)展,只有帶有前進性和上升性的運動和變化,才是發(fā)展。)
7.承認矛盾同一性是事物發(fā)展的源泉和動力。(提示:同一性和斗爭性是矛盾的基本屬性,矛盾是事物發(fā)展的源泉和動力。)
8.人與自然之間的矛盾既是客觀的又是主觀的。(提示:矛盾是事物本身固有的,是客觀存在的。人與自然之間的矛盾也是客觀的。)
9.矛盾的普遍性和特殊性的關系就是多數(shù)和少數(shù)、整體和部分的關系。(提示:矛盾的普遍性和特殊性的關系是共性和個性、一般和個別的關系。)
10.矛盾的特殊性寓于普遍性之中,并通過普遍性表現(xiàn)出來。(提示:矛盾的普遍性寓于特殊性之中,并通過特殊性表現(xiàn)出來。)
11.事物的性質(zhì)是由主要矛盾的主要方面決定的,與矛盾的次要方面無關。(提示:事物的性質(zhì)雖然是由主要矛盾的主要方面決定的,但也受到矛盾的次要方面的影響。矛盾的主要方面與次要方面相互依賴、相互排斥,并在一定條件下相互轉(zhuǎn)化。)
12.堅持兩點論就是抓全面,堅持重點論就是抓重點。(提示:兩點論與重點論是緊密相連的,兩點是有重點的兩點,重點是兩點中的重點。離開兩點談重點,或離開重點談兩點,都是錯誤的。堅持兩點論與重點論的統(tǒng)一,做到看問題、辦事情既要全面,又要抓重點。)
13.辯證的否定,是事物之間的相互否定。(提示:辯證的否定,是事物自身的否定,即自己否定自己,自己發(fā)展自己,其實質(zhì)是“揚棄”。)
14.創(chuàng)新就是對既往的否定和對現(xiàn)實的肯定。(提示:創(chuàng)新是既肯定又否定,實質(zhì)是“揚棄”。)
專題十三 歷史觀、價值觀
1.社會意識的變化獨立于社會存在的變化。(提示:社會存在決定社會意識,社會意識隨著社會存在的變化、發(fā)展而變化、發(fā)展。)
2.先進的社會意識先于社會存在的變化、發(fā)展而變化、發(fā)展。(提示:社會意識具有相對獨立性,先進的社會意識也不一定與社會存在的變化、發(fā)展同步。)
3.符合規(guī)律的社會意識能夠直接轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。(提示:社會意識必須通過社會實踐才能轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。)
4.社會意識對社會發(fā)展起推動作用。(提示:社會意識有先進與落后、科學與非科學之分,只有先進的、科學的社會意識才會對社會發(fā)展起積極的推動作用。)
5.人們歷史活動的思想動機決定人類社會歷史發(fā)展。(提示:物質(zhì)資料的生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會形態(tài)的更替?！叭藗儦v史活動的思想動機決定人類社會歷史發(fā)展”的觀點屬于歷史唯心主義。)
6.適合上層建筑的經(jīng)濟基礎推動生產(chǎn)力的發(fā)展。(提示:經(jīng)濟基礎決定上層建筑,上層建筑為先進的經(jīng)濟基礎服務時才能推動生產(chǎn)力的發(fā)展。)
7.改革是社會發(fā)展的根本動力。(提示:社會基本矛盾,即生產(chǎn)力和生產(chǎn)關系的矛盾運動、經(jīng)濟基礎和上層建筑的矛盾運動是社會發(fā)展的根本動力。)
8.社會歷史是由社會發(fā)展規(guī)律決定的。(提示:人民群眾是歷史的創(chuàng)造者,是歷史的主體,物質(zhì)資料生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會歷史發(fā)展。)
9.人民群眾是社會變革的主力軍,是創(chuàng)造社會歷史的源泉。(提示:人民群眾是社會變革的主力軍,生產(chǎn)實踐活動是創(chuàng)造社會歷史的源泉。)
10.人民群眾是社會歷史的創(chuàng)造者,決定社會歷史的性質(zhì)。(提示:物質(zhì)資料的生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會歷史的性質(zhì)和面貌。)
11.人民群眾是物質(zhì)生產(chǎn)的主力軍,是社會存在和發(fā)展的基礎。(提示:人民群眾是物質(zhì)生產(chǎn)的主力軍,但社會存在和發(fā)展的基礎是物質(zhì)資料生產(chǎn)。)
12.價值觀作為對事物價值的總的看法,決定事物的性質(zhì)。(提示:事物的性質(zhì)是客觀的,價值觀屬于社會意識,不能決定事物的性質(zhì)。)
13.價值判斷和價值選擇必然具有階級性。(提示:在階級社會中,價值判斷和價值選擇具有階級性。)
14.價值選擇正確與否沒有客觀的評價標準。(提示:價值選擇的客觀標準為是否自覺遵循社會發(fā)展的客觀規(guī)律和自覺站在最廣大人民的立場上。)
15.發(fā)揮主觀能動性是實現(xiàn)人生價值的決定性因素。(提示:人生價值的實現(xiàn)離不開發(fā)揮主觀能動性,但它不是決定性因素。人生價值的實現(xiàn)還需要具備其他的主客觀條件。)
16.個人素質(zhì)越高,人生價值越大。(提示:全面提高個人素質(zhì)是實現(xiàn)人生價值的主觀條件,實現(xiàn)人生價值還需要相應的客觀條件。對社會的責任和貢獻越大,人生價值才越大。)
【第16篇】營業(yè)稅金及附加為什么沒有增值稅
營業(yè)稅(business tax)，是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2023年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。
2023年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務業(yè)為6%。這意味著，進入2023年下半年后，中國或?qū)⑷娓鎰e營業(yè)稅 。
財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示，2023年將全面推開'營改增'改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍。
2023年10月30日，國務院常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，標志著實施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺。
總結：從2023年5月1號起，實行全面營改增，營業(yè)稅全部改征增值稅，從此營業(yè)稅將永久退出歷史舞臺。營改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒有營業(yè)稅的項目了。營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。
（1）根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行'營業(yè)稅改征增值稅'后，'營業(yè)稅金及附加'科目名稱調(diào)整為'稅金及附加'科目。 （2）稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入'主營業(yè)務稅金及附加'項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在'應交增值稅明細表'中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計'利潤表'中對應指標的本年累計數(shù)填列。 （3）該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的'營業(yè)稅金及附加'項目調(diào)整為'稅金及附加'項目。2023年5月1日之前是在'管理費用'科目中列支的'四小稅'(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2023年5月1日之后調(diào)整到'稅金及附加'科目。
消費稅
消費稅是國家為了調(diào)節(jié)消費結構，正確引導消費方向，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅實行價內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。
資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種。資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為:
應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入'營業(yè)稅金及附加'科目;自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入'生產(chǎn)成本'、'制造費用'等科目。
城市維護建設稅
為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。
應當注意，上述所稱'稅金及附加'的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。'所得稅'將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有就是'主營業(yè)務稅金及附加'僅反映主營業(yè)務繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額。
