增值稅申報預(yù)繳稅款（16篇）

【第1篇】增值稅申報預(yù)繳稅款

01

申請條件

納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，填報《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

02

辦理材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《增值稅預(yù)繳稅款表》

2份

有以下情形的，還應(yīng)出示相應(yīng)材料

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

03

辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳（場所）

各區(qū)（地區(qū)）辦稅服務(wù)廳地址，詳見辦稅地圖：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市電子稅務(wù)局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第2篇】增值稅建筑業(yè)預(yù)繳稅款

建筑業(yè)增值稅不會預(yù)繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！

1.購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？

2.發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

3.收入的賬務(wù)處理

4.成本的賬務(wù)處理

5.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

6.自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

......

下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：

一、（1）公司收到工程款時：

（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：

對于管理費的核算較為復(fù)雜的情況是收繳不及時的時候。為了準確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。

這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內(nèi)部核算都通過“內(nèi)部往來”來進行的。

一、異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅

二、預(yù)收工程款預(yù)繳增值稅

篇幅有限，想要資料的call me喲！

【第3篇】房地產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款

一、房開項目增值稅所指的預(yù)收款范圍，包括定金、意向金嗎？未取得預(yù)售許可的情況收取的資金？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

實務(wù)中是以簽訂商品房銷售合同為時點。簽訂合同前的訂金、意向金、誠意金不需預(yù)繳；簽訂合同時，合同定金及之前收取的款項，一并作為預(yù)收款預(yù)繳。

未簽訂正式書面合同直接銷售（或長租）的停車位、儲藏間等而收取的定金，未交付之前，因其具有法律上的履約擔(dān)保效力，實務(wù)中按預(yù)收款預(yù)繳。

定金，是指為擔(dān)保合同債權(quán)的實現(xiàn)，雙方當事人通過書面約定，由一方當事人向?qū)Ψ筋A(yù)先支付一定數(shù)額的金錢作為擔(dān)保的方式。

定金具有法律上的擔(dān)保效力，擔(dān)保未來雙方將簽訂具體買賣合同，繳納定金，雙方已明確買賣標的物以及價格等。簽合同時，對定金必須以書面形式進行約定，同時還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。

訂金、意向金、誠意金、認籌金等，不是法律意義上的定金。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售前收取的，并與搖號、認購等行為掛鉤，這種資金并不具有定金性質(zhì)。

未取得預(yù)售許可收取的一般是訂金、意向金等，客戶與房地產(chǎn)企業(yè)之間不存在固定合同關(guān)系，客戶支付誠意金購買的不是具體的實物或者服務(wù)，只是一種購房可能性，并沒有具體的標的物，也未確定價格。

二、房開項目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

財稅【2016】36號附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

36號明確，銷售不動產(chǎn)過程中收到款項的，即為收訖銷售款項，并未要求實際交付或合同約定交付時間。

增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天?！?/p>

營改增與貨物銷售的納稅義務(wù)時間確定原則基本一致。只是營改增相關(guān)政策并未詳細明確建造工期超12個月的處理問題。

至此，各地基本明確為：房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

對于交付時間，以商品房銷售合同上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。

實際交付遲于合同約定交房時間呢？還可再分：業(yè)主因未及時辦理交付原因、房企自身因工期延遲等原因。

這就涉及應(yīng)該按應(yīng)交付時間、或?qū)嶋H交付時間。如統(tǒng)一遵從實際交付時間，實務(wù)中難以把握，不利于征管。

顯然是推遲了納稅義務(wù)的確認，但未能考慮納稅必要資金問題，因此前置了一個預(yù)繳環(huán)節(jié)。

如果是棚改項目，尤其是土地招拍掛時所約定的，在項目外需配建還建房或廉租房的，稅負未達3%，預(yù)繳大于應(yīng)納稅額的，能否允許房企在實際交付之前確認納稅義務(wù)發(fā)生而正常申報納稅？

筆者認為，合同簽訂后，銷售不動產(chǎn)過程中收到款項的，即可確認納稅義務(wù)發(fā)生。當然，這樣就會難以自圓其說，造成房開項目納稅義務(wù)發(fā)生時間確認的邏輯混亂。

三、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳截止時點？已竣工達到可交付的現(xiàn)房是否不需預(yù)繳？

一般認為，交付時點之后的繼續(xù)銷售，為現(xiàn)房銷售，不需預(yù)繳，收到銷售款項的、或合同約定已到付款時間的、或先開具發(fā)票的，都應(yīng)以其銷售額按規(guī)定申報納稅。

交付時點以后的定金，即是應(yīng)稅銷售額，不需預(yù)繳，而應(yīng)申報納稅。

這又涉及應(yīng)交付、可交付、實際交付的問題。如按實際交付，現(xiàn)房銷售的只要未實際交付業(yè)主，都可只預(yù)繳，而不需正常申報納稅，對于稅負高于3%的則是利好。

當然，預(yù)繳截止時點與納稅義務(wù)確認時點應(yīng)是同一個原則，不考慮異地預(yù)繳情況下，不應(yīng)對同一筆業(yè)務(wù)既有預(yù)繳又有正常計稅申報。

四、2023年5月29日實際交付，2023年5月1日預(yù)收款是否應(yīng)預(yù)繳？

同一個項目不應(yīng)同時存在預(yù)繳與正常計稅申報。

五、房地產(chǎn)企業(yè)兼有一般計稅、簡易計稅的多個項目，預(yù)繳稅款能否相互抵減？

（一）跨項目抵減，未說明各項目的計稅方式。

1、問：是抵減全部項目的預(yù)交稅款?還是只能抵減發(fā)生增值稅納稅義務(wù)項目中的預(yù)交稅款?

2021-02-04新疆納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅在確定納稅義務(wù)發(fā)生時間時，申報抵減已預(yù)繳稅款即可。

2、問：房地產(chǎn)企業(yè)申報時如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款?不同項目間預(yù)繳稅款能否互相抵減?

河南：房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報時互相抵減。

3、福建：房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報時抵減當期應(yīng)繳稅款。

4、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項目抵減嗎?

北京2023年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點問題：可以跨項目抵減。

（二）跨項目抵減，分別有一般計稅和簡易計稅的。

河北：提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目，其中a項目適用簡易計稅方法，b、c項目適用一般計稅方法。2023年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預(yù)繳增值稅300萬元，共預(yù)繳增值稅900萬元。2023年8月，b項目達到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，當月計算出應(yīng)納稅額為1000萬元，此時抵減全部預(yù)繳增值稅后，應(yīng)當補繳增值稅100萬元。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當在《增值稅申報表》主表第19行“應(yīng)納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應(yīng)納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預(yù)繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應(yīng)補(退)稅額”填報100萬元。

（三）跨項目抵減，均為一般計稅的。

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有多少自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均是新項目，一般計稅方法。其中a項目處于預(yù)售階段，按規(guī)定預(yù)繳增值稅款;b、c項目已經(jīng)開始交房，產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，當期有應(yīng)納稅款。請問，a項目預(yù)繳的增值稅稅款可否抵當期b、c項目應(yīng)納增值稅稅款?

2019-06-17安徽省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處：a預(yù)繳的增值稅可以抵減b、c項目應(yīng)納增值稅稅款。

（四）部分省局認為：“納稅人當期抵減預(yù)繳稅款應(yīng)按對應(yīng)項目和已確認銷售收入對應(yīng)面積的預(yù)繳稅款進行抵減。即：不同項目之間的預(yù)繳稅款，不能相互抵減應(yīng)納稅額；同一項目，應(yīng)以確認收入的銷售面積對應(yīng)的預(yù)繳稅款，抵減當期應(yīng)納稅額，不能以未確認收入面積對應(yīng)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額?！?/p>

（五）按稅務(wù)總局公告2023年第18號第十四、十五條規(guī)定，一般計稅或簡易計稅計算的當期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。

以上并未限制其他抵減條件，房開企業(yè)產(chǎn)生了當期應(yīng)納稅額均可抵減預(yù)繳。

六、房地產(chǎn)企業(yè)非開發(fā)項目形成的應(yīng)納稅額能否抵減？

如房企同時兼營銷售貨物、或出租未售商品房等其他應(yīng)稅服務(wù)的，其所產(chǎn)生的的應(yīng)納稅額，不應(yīng)抵減開發(fā)項目的預(yù)繳稅款。

因為稅務(wù)總局公告2023年第18號第十四、十五條規(guī)定的被抵減的應(yīng)納稅額，是銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目按規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅額。

思考：停車位、地下車庫等非可售的配套設(shè)施，對外銷售或長租視為銷售的，其所形成的應(yīng)納稅額能否抵減開發(fā)項目預(yù)繳稅款？

來源：稅白天下

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【第4篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么填寫

不管是會計小白還是會計老手，只要你從事了會計的報稅工作，就一定會接觸到增值稅的納稅申報表！

報稅這個業(yè)務(wù)可是難倒了不少人，小編覺得納稅申報的一個關(guān)鍵點就在于要熟練掌握增值稅的核算內(nèi)容，只有先核算正確了，才會檢查我們在填寫的時候又沒有錯誤。

今天小編整理出來了一套最新一般納稅人申報表+填寫詳解，幫助大家掌握納稅申報的流程，以便大家輕松上陣！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》

增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）

增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）

增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）

增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）

增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）

增值稅減免稅申報明細表

增值稅增值稅預(yù)繳稅款表

增值稅納稅申報表主表（小規(guī)模納稅人適用）

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）填寫說明

增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）填寫說明

......

增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）填寫說明增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明

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【第5篇】增值稅為何要預(yù)繳稅款

提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）以全部價款和價外費用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

銷售房地產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.預(yù)繳稅款計算

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

文：周婷婷

【第6篇】預(yù)繳稅款的增值稅

預(yù)交增值稅的時候，是需要做一定的會計處理的，那么在做處理時候相關(guān)會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們首先要知道增值稅在稅務(wù)內(nèi)容中是占據(jù)很大的比重的，增值稅的相關(guān)會計處理也是我們在考試和實際工作中接觸最多的，所以一定要重視起來。

預(yù)交增值稅的會計分錄

1、預(yù)交時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交增值稅)

貸：銀行存款

2、確認收入時

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3、進項稅抵扣時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅金---待抵扣進項稅額

什么情況下增值稅需要預(yù)交？

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款時需要預(yù)交稅款的

2、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)交稅款

3、異地不動產(chǎn)的出租需要預(yù)交稅款的

4、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要繳納預(yù)繳稅款

什么時候預(yù)交稅款？

1、房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)的項目，應(yīng)該在收到預(yù)收款的時候計算繳納增值稅，在取得預(yù)繳稅款的次月進行申報，

2、建安企業(yè)在收到預(yù)收款時預(yù)交增值稅，在異地提供服務(wù)取得的收入應(yīng)該在取得價款和價外費用時預(yù)交增值稅

3、對于異地的不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)該在取得租金的時候預(yù)交增值稅，并在取得租金的次月納稅申報期或者是不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅期限繳納稅款

4、對于不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，應(yīng)該在取得價款和價外費用的時候預(yù)交增值稅

以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的相關(guān)內(nèi)容和知識點，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第7篇】增值稅申報表預(yù)繳稅款填寫

2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱新版預(yù)繳申報表），簡化了納稅申報，體現(xiàn)了近年來出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報信息，為智能化填報提供了有力支持。同時，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點關(guān)注和理性分析以下八個事項，才能正確理解預(yù)繳申報過程中的關(guān)鍵點。

1、“一表兩用”的情形有哪些

（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行年度匯算清繳申報。

（2）實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當及時修改。

2、特定方式的預(yù)繳“許可在先”

納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000，以下簡稱“主表”）時，在選擇預(yù)繳方式時，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

注意：對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號）辦理，該文件附件詳細列明了申請的材料和申請期限，鼓勵有條件的稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請人自行下載打印。

3

主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系

第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

注意：第1行“營業(yè)收入”－第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報表歷來遵循的設(shè)計理念。

4、“附報信息”是預(yù)繳申報的優(yōu)化器

（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“附報信息”所有項目。

（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個欄次為必報項目。

注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。

5、預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進不逢出”

主表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”進行填報說明：“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報表取消了“本期金額”列，只保留“累計金額”列，使得該行填報金額自然而然不得小于本年上期申報金額。這個“逢進不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報中，該行本期填報金額同樣不得小于本年上期申報的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時代，這個限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定確認所有收入。

6、準確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則

企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應(yīng)當補繳所得稅，并加收滯納金。

7、預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”

主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計算填報。第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當?shù)?1-12-13-14行＜0時，本行填0。也就是說，預(yù)繳期間不會出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個月（季）度的少繳或不繳，如此填報也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費，都會及時反映在財稅庫銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。

8、報表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實

此次新版預(yù)繳申報表的修改，對報表進行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計兩個作用。納稅人要準確把握填報原則，領(lǐng)會加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報質(zhì)量。

（1）準確把握填報原則

填報原則：納稅人對固定資產(chǎn)折舊額進行調(diào)增時，該表就不再填報。這條原則也是填報靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報納稅調(diào)減金額，不得填報負數(shù)。如果會計與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡化了填報工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時享受資金時間價值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。

（2）精準領(lǐng)會加速折舊新政

近年，出臺的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認真歸攏新政內(nèi)容，及時領(lǐng)會新政實質(zhì)，為準確填報該表奠定基礎(chǔ)。

【第8篇】增值稅預(yù)繳稅款表案例

1、一般計稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預(yù)售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項目收入1090萬元，請問需要預(yù)繳增值稅嗎？

需要。預(yù)售收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出租，收取租金1090萬元，請問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。租金收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第七條 預(yù)繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出售，收取賣房款1090萬元（原購買價545萬元），請問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。買房收入減去買房成本后應(yīng)按差額預(yù)繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬元。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的稅款：

(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】增值稅票預(yù)繳稅款表

增值稅預(yù)繳稅款表--外地預(yù)繳稅用

稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日

納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

是否適用一般計稅方法

是 □ 否 □

納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項目編號

項目名稱

項目地址

一、預(yù)征項目

預(yù)征項目和欄次

銷售額

扣除金額

預(yù)征率

預(yù)征稅額

1

2

3

4

建筑服務(wù)

1

銷售不動產(chǎn)

2

出租不動產(chǎn)

3

4

5

合計

6

授權(quán)聲明

如果你已委托代理人填報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本次納稅人的代理填報人，任何與本表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字：

填表人申明

以上內(nèi)容是真實的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：

【第10篇】附5增值稅預(yù)繳稅款表

自2023年起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。

一

先看增值稅科目表

二、最新！現(xiàn)行增值稅27個差額征稅項目

注：營改增后27項差額征稅項目 （截止2023年3月6日）

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

2. 勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。

（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

3. 安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務(wù)以及其他安保服務(wù)。

（1）一般納稅人提供安全保護服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

5. 一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

6. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

在納稅義務(wù)發(fā)生時，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

12. 其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

14. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

15. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

16. 經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

17. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

（1）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

19. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

20. 一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

22. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。

24.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

25.代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

26.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

27.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會（iata）開賬與結(jié)算計劃（bsp）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。

三、附：最新增值稅政策

附件1：

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

附件2：

（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有

1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。

3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

4、提供人力資源外包服務(wù)。

5、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

6、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

7、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當業(yè)銷售死當物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

本文部分整理自：稅海濤聲。

【第11篇】增值稅預(yù)繳稅款表填范本

粉 絲 提 問

答：納稅人預(yù)繳增值稅都要填報《增值稅預(yù)繳稅款表》嗎？

專 家 提 問

答： 增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款有兩種情形：

一

需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：

1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；

3.納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

這三種情形預(yù)繳增值稅時應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。申報時還應(yīng)填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情 況表）》。該表第 4 列“本期實際抵減稅額”第 2、3、4、5 行之和應(yīng)小于等于當期申報表主表第 24 欄“應(yīng)納稅額合計”，“本期實際抵減稅額”應(yīng)同時在申報表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次反映，當期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料（四）《稅額抵減情況表》第 5 列“期末余額”欄次，即當期“應(yīng)抵減稅額”大于“應(yīng)納稅額”時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

二

不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：

納稅人銷售取得的不動產(chǎn)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購票預(yù)繳增值稅等不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。此種情形預(yù)繳的稅款，申報時直接填寫在申報表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次，大于當期“應(yīng)納稅額”時，可申請辦理退稅或抵減下期稅款。

【第12篇】增值稅預(yù)繳稅款計算公式

1、一般計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應(yīng)當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應(yīng)當適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

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【第13篇】增值稅預(yù)繳稅款流程

很多人學(xué)習(xí)了前幾天“營改增對土地增值稅影響”的文章，對其中“如何解決預(yù)繳土地增值稅的問題”仍感覺有些迷惑，那么，今天，我們就把“土地增值稅的預(yù)繳問題”再絮叨絮叨。

一、土地增值稅預(yù)征制度的建立

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）第十六條規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當?shù)厍闆r制定?！?/p>

以上規(guī)定是各省對于房地產(chǎn)企業(yè)沒有達到清算條件預(yù)征的綱領(lǐng)性文件。注意《細則》的措辭：“項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入”，強調(diào)的是“竣工結(jié)算前”！

房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋的兩種形式：期房和現(xiàn)房。限售期房的時候，由于符合以上條件，可以預(yù)征的，但是銷售現(xiàn)房，竣工決算報告出來之后，成本可以可靠計量，是否還得預(yù)征呢？就字面意思理解，顯然不需要預(yù)征土地增值稅的，僅就銷售期房預(yù)征土地增值稅！現(xiàn)實是殘酷的，盡管我們明白道理：法無明文不征稅。但是，實踐中，房地產(chǎn)企業(yè)在沒有進行“通知清算”或者“強制清算”之前，均是需要預(yù)征土地增值稅的。

因此，我們可以寬泛地理解為：房地產(chǎn)企業(yè)沒有達到清算條件之前取得的預(yù)售收入，均需要預(yù)征土地增值稅。

二、預(yù)征土地增值稅的計稅依據(jù)

營改增之前，我們是按照當期實現(xiàn)的預(yù)售收入作為計稅依據(jù)，適用當?shù)氐念A(yù)征率計算土地增值稅預(yù)繳稅款。即：當期“預(yù)收賬款”發(fā)生數(shù)×土地增值稅預(yù)征率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）文件就關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題做如下規(guī)定：

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款 - 應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

文件強調(diào)“預(yù)收款方式銷售”，也就是說該文件適用的前提條件是銷售期房收入；如果房地產(chǎn)企業(yè)銷售的是“現(xiàn)房”，則可以不適用該文件，適用哪個文件呢？

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅 計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）文件第三條開宗明義：“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入”。

納稅人犯難了？銷售房子取得預(yù)收款土地增值稅預(yù)繳的計稅依據(jù)哪個？不含稅收入？還是不含預(yù)繳增值稅的收入？

三、案例解讀

金穗源房地產(chǎn)公司一個立項（在此強調(diào)一個土地增值稅清算對象）開發(fā)兩幢樓，2023年11月份其中一幢銷售期房預(yù)售收入1000萬元，一幢銷售現(xiàn)房實現(xiàn)銷售收入800萬元。假設(shè)都屬于增值稅的老項目，按照5%的征收率計算增值稅。（土地增值稅預(yù)征率為2%）

（一）依據(jù)總局70號公告，11月份預(yù)征土地增值稅計算過程：

1、期房預(yù)繳土地增值稅

[1000-1000/（1+5%）×3%]×2%

≈971×2%≈19.42萬元。

2、現(xiàn)房預(yù)繳土地增值稅

（1）按照3%預(yù)征率計算的預(yù)繳增值稅為：800/（1+5%）×3%=22.86萬元。

（2）按照70公告計算的土地增值稅預(yù)交稅款：

（800-22.86）×2%=15.54萬元。

合計預(yù)繳土地增值稅：34.96萬元。

（二）依據(jù)財稅[2016]43文件計算預(yù)繳稅款：

由于均為不含稅收入，合并計算：

（1000+800）/（1+5%）*2%=34.29萬元。

最后呢，該何去何從？房地產(chǎn)企業(yè)需要咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，尋找適合自己的方法。

【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款在哪報

（一）適用范圍

如果您發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)，需辦理跨區(qū)稅源登記。其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕服務(wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)。

如您存在多項上述業(yè)務(wù)，需逐筆通過電子稅務(wù)局提交申請。

（二）流程介紹

請您登錄電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報告”選項。

在左側(cè)列表中點擊“身份信息報告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項。

在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報一個新申請”。

再點擊“填表”。

請您按經(jīng)營項目實際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項目為必填項。

2.經(jīng)營項目詳細地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號”中的至少一個。

3.如您需要填寫多個經(jīng)營項目詳細地址，可點擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務(wù)，表格會自動帶出所有已通過審核的經(jīng)營項目詳細地址，以便您查看。

填寫完成后，請點擊“保存”。

保存成功后，頁面將自動跳轉(zhuǎn)，請點擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。

（三）查看受理結(jié)果

提交成功后，您可以回到電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”選項。

在左側(cè)列表中點擊“事項進度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。

【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款退回

根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)第五條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人因增購增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。

月末應(yīng)交增值稅余額在貸方怎么處理?

對于進項稅額、銷項稅額可以在每月末，做個憑證

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進項稅額

應(yīng)交稅費--未交增值稅(差額)也可能在借方

這樣明細進項稅額、銷項稅額沒有余額，而且每月賬面結(jié)轉(zhuǎn)完的“應(yīng)交稅費--未交增值稅”與增值稅報表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應(yīng)繳稅額。

【第16篇】2023增值稅預(yù)繳稅款

文|金穗源商學(xué)院 王皓鵬

有學(xué)員詢問，房地產(chǎn)企業(yè)簡易計稅項目預(yù)繳的增值稅是否可以抵減新項目應(yīng)交的增值稅稅金？

要解決這個問題，我們通過具體的案例來說明

案例：某房地產(chǎn)企業(yè)同時存在增值稅新老項目，2023年1月份老項目預(yù)收賬款1000萬元；新項目開具預(yù)收款2000萬元，財務(wù)人員按期預(yù)繳了增值稅稅金。隨后，老項目在3月份交房，給業(yè)主開具增值稅發(fā)票1000萬元同時開具了增值稅專用發(fā)票。問：新項目預(yù)交的增值稅是否可以抵頂老項目應(yīng)交增值稅？

解讀：

第一步：簡單計算增值稅稅金：

1月份：老項目預(yù)繳增值稅：1000/（1+5%）*3%=28.57萬元

新項目預(yù)繳增值稅2000/（1+11%）*3%=54.05萬元

3月份：老項目應(yīng)交增值稅：1000/（1+5%）=47.62萬元

第二步：做會計分錄（分別新老項目）

1月份：

借：應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---老項目28.57

貸：銀行存款28.57

借：應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---新項目54.05

貸：銀行存款54.05

3月份：

借：應(yīng)交稅費----未交增值稅---老項目47.62

貸：應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---老項目28.57

---新項目19.05

期末，“應(yīng)交稅費----預(yù)繳增值稅---新項目”尚有未抵扣的預(yù)繳增值稅35萬元

第三步：閱讀增值稅申報表主表填報說明

第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

…….

3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一樣的道理，如果房地產(chǎn)企業(yè)有多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，比如出租房子租金收入應(yīng)該繳納的增值稅稅金，項目開發(fā)所預(yù)繳的增值稅同樣可以抵頂“未交增值稅”

大家看到這里，估計已經(jīng)明白我想表達的意思了，不用在其他文件查找相關(guān)依據(jù)了。目前，最有效的文件是兩個：財會【2016】22號，總局2023年13公告