小規(guī)模納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

這兩天，地?cái)偨?jīng)濟(jì)徹底火了！

國(guó)家推動(dòng)，百姓歡迎。截至目前，至少已經(jīng)有上海、陜西、遼寧、江西、甘肅、杭州、濟(jì)南、南寧、鄭州、南京、成都、合肥、廈門、長(zhǎng)春等27個(gè)地方明確鼓勵(lì)發(fā)展地?cái)偨?jīng)濟(jì)。

6月1日上午，總理在山東煙臺(tái)考察時(shí)表示，地?cái)偨?jīng)濟(jì)、小店經(jīng)濟(jì)是就業(yè)崗位的重要來(lái)源，是人間的煙火，是中國(guó)的生機(jī)。

城管為你保駕護(hù)航，甚至有的城管的kpi就是發(fā)展地?cái)偯~。如果你最近接到城管給你打電話邀請(qǐng)你去擺攤，別掛，那不是騙子，那是天降大財(cái)。

看到地?cái)偨?jīng)濟(jì)這么火，很多小伙伴詢問(wèn)，我也想擺地?cái)偅a(bǔ)貼家用，不過(guò)，擺地?cái)傂枰k理營(yíng)業(yè)執(zhí)照么？需要交稅么？今天言稅菌統(tǒng)一回復(fù)一下~

01 要不要辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照

國(guó)務(wù)院發(fā)布的《無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)查處辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）自2023年10月1日起施行。根據(jù)該《辦法》，任何單位或者個(gè)人不得違反法律、法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定，從事無(wú)證無(wú)照經(jīng)營(yíng)。

這樣看來(lái)，是不是個(gè)人擺地?cái)?，都需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照呢？也不是，《辦法》也規(guī)定了一些可以不用辦證辦照的情形。

也就是說(shuō)，不允許無(wú)證無(wú)照推個(gè)小車，走街串巷叫賣。換個(gè)角度想，這樣規(guī)定也是合理的，比如你要賣蘋果，如果蘋果有問(wèn)題，在指定場(chǎng)所和時(shí)間售賣的話，客戶可以找到你，投訴“有門”；沿街叫賣打游擊，真是屬于投訴無(wú)門了。

02 需要交稅么

不論是否辦理了稅務(wù)登記，只要取得收入和所得，都需要依法納稅。即不需辦理工商稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，取得收入和所得之后，也需要繳納各項(xiàng)稅款。

一、增值稅

按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)于初期擺地?cái)偟娜藖?lái)講，都應(yīng)該是小規(guī)模納稅人。

那么依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）：自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

依據(jù)上述規(guī)定，擺地?cái)側(cè)〉玫氖杖?，只要每月不超過(guò)10萬(wàn)元，就可以免征增值稅。

如果超過(guò)了10萬(wàn)元，依照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》以及《關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》在2023年12月31日之前，可以減按1%繳納增值稅，湖北省的企業(yè)和個(gè)人還可以繼續(xù)免征，但明年可能要恢復(fù)到3%征收增值稅。

二、個(gè)人所得稅

個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，沒(méi)有直接的減免稅規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局2023年第10號(hào)公告，也只是規(guī)定緩交2023年的個(gè)人所得稅，故擺地?cái)傎嵢〉睦麧?rùn)，除湖北以外，還是要繳納個(gè)人所得稅的。

最新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條 規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。

擺地?cái)偟氖杖?，屬于“?jīng)營(yíng)所得”中的第4項(xiàng)“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得”。

由于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算復(fù)雜，再加上賬務(wù)不健全，大部分都是實(shí)行核定征收。實(shí)行定稅以后，擺地?cái)側(cè)〉玫乃茫瑧?yīng)繳納的個(gè)人所得稅，只需按照核定的數(shù)額繳納即可，操作簡(jiǎn)便易行。

綜上所述，初期臨時(shí)擺地?cái)側(cè)〉玫氖杖霙](méi)什納稅要求，也不需要辦理工商和稅務(wù)登記。但隨著時(shí)間的推移如果擺出“大收入”，還是要依法納稅。如果不及時(shí)申報(bào)納稅，就是違法，就會(huì)受到行政甚至刑事處罰。

本文內(nèi)容來(lái)源噼里啪記賬、粥左羅。

【第2篇】增值稅納稅申報(bào)表適用小規(guī)模納稅人

目前根據(jù)新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：

一、在原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，而且還將表頭的表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

二、將原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，

三、增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）。

【第3篇】劃重點(diǎn)！增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解析

2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），主要內(nèi)容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

和此前的政策相比，優(yōu)惠力度有所降低，主要體現(xiàn)在：小規(guī)模納稅人增值稅免征標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元降為10萬(wàn)元；適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入從免征增值稅調(diào)整為減按1%征收率征收。

緊隨其后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），進(jìn)一步明確了相關(guān)征管事項(xiàng)。

針對(duì)企業(yè)關(guān)心的內(nèi)容，百望云做了重點(diǎn)梳理。

一、小規(guī)模納稅人的銷售額包括哪些？

答：銷售額包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)收入。

二、小規(guī)模納稅人偶然的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：1、企業(yè)剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入后，其余銷售收入不滿10萬(wàn)元（季度30萬(wàn)元）可繼續(xù)享受免稅政策；2、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入需單獨(dú)納稅。

三、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，如何確定銷售收入？

答：以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、小規(guī)模納稅人銷售額超過(guò)免征標(biāo)準(zhǔn)后如何納稅？

答：按全部銷售額計(jì)算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過(guò)免征額的部分計(jì)算繳納增值稅。

五、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)，如何預(yù)繳增值稅？

答：預(yù)繳地月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，無(wú)需預(yù)繳稅款。預(yù)繳地月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

六、如何開(kāi)具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【第4篇】小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人條件

在確定了稅務(wù)登記的認(rèn)定性質(zhì)后，已經(jīng)是小規(guī)模納稅人的公司，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展經(jīng)營(yíng)銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人。

反之，一般納稅人符合一定條件是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模？對(duì)于二者之間的轉(zhuǎn)換問(wèn)題，存在明確的相關(guān)法律規(guī)定。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：

①年應(yīng)稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是500萬(wàn)元，若企業(yè)年應(yīng)稅銷售額大于500萬(wàn)元，則認(rèn)定為一般納稅人；

②針對(duì)零售或貨物批發(fā)行業(yè)的納稅人，年應(yīng)稅的銷售額若大于80萬(wàn)元，則認(rèn)定為一般納稅人；

③針對(duì)一些提供應(yīng)稅勞務(wù)、主兼營(yíng)貨物零售或批發(fā)、從事生產(chǎn)貨物的納稅人，若年應(yīng)稅額大于50萬(wàn)元，則認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模

在2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，需符合以下條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。目前，該項(xiàng)政策已經(jīng)過(guò)期。

轉(zhuǎn)登記政策并未延續(xù)，按照現(xiàn)行法律規(guī)定，登記為一般納稅人后，一般情況下不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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【第5篇】小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)

答:

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）第一條規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

綜上規(guī)定可知，小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬(wàn)元開(kāi)具專票，可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；城建稅減半征收。

【第6篇】小規(guī)模納稅人注冊(cè)流程

建筑公司注冊(cè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照前需了解公司注冊(cè)辦理的相關(guān)要求和流程，每個(gè)地方的流程多少都會(huì)有點(diǎn)不一樣，應(yīng)該以當(dāng)?shù)氐囊?guī)定為準(zhǔn)，讓金泉財(cái)稅告訴你如何注冊(cè)一個(gè)小規(guī)模建筑公司，注冊(cè)一家公司是一項(xiàng)重大工程，需要哪些資料？要跑哪些部門？注冊(cè)建筑公司有什么具體要求？比如資金，注冊(cè)地等方面？金泉財(cái)稅整理了佛山小規(guī)模建筑公司注冊(cè)流程步驟。

佛山小規(guī)模建筑公司注冊(cè)所需資料：

1、建筑公司名稱（5個(gè)以上公司備選名稱）

2、建筑公司注冊(cè)地址的租賃合同，房產(chǎn)證及房主身份證復(fù)印件（順德區(qū)）

3、全體股東身份證原件

4、全體股東出資比例（股東占公司股份的安排）

5、公司經(jīng)營(yíng)范圍（公司主要經(jīng)營(yíng)什么，有的范圍可能涉及到辦理資質(zhì)或許可證）

佛山小規(guī)模建筑公司注冊(cè)流程步驟：

佛建筑公司注冊(cè)流程一共分為6個(gè)步驟

第一步：工商核名（3-5個(gè)名稱）準(zhǔn)入申請(qǐng)，確定經(jīng)營(yíng)范圍（這個(gè)是當(dāng)天辦理當(dāng)天即出的）

第二步：工商設(shè)立 提交、租賃合同、股東身份證等資料

第三步：工商受理 領(lǐng)取統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（五證合一：工商、稅局、質(zhì)監(jiān)、社保、統(tǒng)計(jì)五部門合為一張營(yíng)業(yè)執(zhí)照上）最快3個(gè)工作日

第四步：刻章 公章、財(cái)務(wù)章、法定代表人私章、發(fā)票章等2-3個(gè)工作日

第五步：開(kāi)辦公戶 開(kāi)辦對(duì)公銀行賬戶，辦理扣稅協(xié)議。

第六步：辦理稅務(wù)登記（注意：稅務(wù)登記包括：實(shí)名登記、稅種核定、納稅人身份認(rèn)定、征收及申報(bào)方式、發(fā)票申請(qǐng)、稅控盤申請(qǐng)、社保登記、其他文書(shū)申請(qǐng)）

佛山注冊(cè)小規(guī)模建筑公司地址要求：

地址要求公司注冊(cè)地址與一般的個(gè)體工商戶的要求是不同的，公司注冊(cè)地址必須是辦公性質(zhì)的，住宅是不能作為注冊(cè)地址之用的。

注冊(cè)公司在辦理工商注冊(cè)登記及稅務(wù)登記時(shí)，需提供注冊(cè)地址的房產(chǎn)證復(fù)印件及租賃協(xié)議。

佛山注冊(cè)小規(guī)模建筑公司資本要求：

資本要求取消最低注冊(cè)資本特殊行業(yè)需符合行業(yè)最低注冊(cè)資本要求，注冊(cè)國(guó)際貨運(yùn)代理公司必須符合注冊(cè)資本最低500萬(wàn)元人民幣的要求。

佛山注冊(cè)小規(guī)模建筑公司經(jīng)營(yíng)范圍：

在注冊(cè)公司，公司經(jīng)營(yíng)范圍須寫在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上。普通的產(chǎn)品銷售及咨詢服務(wù)可以直接寫入經(jīng)營(yíng)范圍，但特殊行業(yè)或產(chǎn)品需辦理行業(yè)許可證后，方能寫入經(jīng)營(yíng)范圍。比如，酒類銷售就需辦理酒類批發(fā)許可證。

佛山注冊(cè)小規(guī)模建筑公司股東、法人代表要求：

公司股東、法定代表人必須有身份證，且在工商及稅務(wù)系統(tǒng)中無(wú)不良記錄。

關(guān)于這股東的詳細(xì)要求規(guī)定，可參考工商局的《企業(yè)告知承諾書(shū)》。

佛山金泉財(cái)稅堅(jiān)持以高質(zhì)量的專業(yè)水準(zhǔn)、高質(zhì)量的敬業(yè)精神，高質(zhì)量的服務(wù)意識(shí)，高效的工作模式，為客戶節(jié)省更多的時(shí)間，嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、勤奮細(xì)致的工作態(tài)度讓客戶沒(méi)有煩惱！透明化的價(jià)格，為客戶感受到我們真誠(chéng)的優(yōu)惠。幫助更多滿懷夢(mèng)想的人，降低創(chuàng)業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)目標(biāo)，解決稅務(wù)疑難問(wèn)題，更好做好稅務(wù)籌劃、注冊(cè)公司、代理記賬、轉(zhuǎn)讓公司、注銷公司為佛山各區(qū)企業(yè)提供服務(wù)。

【第7篇】小規(guī)模納稅人分錄

一、小規(guī)模特點(diǎn)

1、定義：

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的增值稅納稅人。

2、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單：

小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化。

3、無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以一般成本費(fèi)用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

4、貨與發(fā)票整體計(jì)價(jià)：

購(gòu)買物品不進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)項(xiàng)稅核算，分錄時(shí)需將進(jìn)項(xiàng)稅與物品價(jià)格合并，計(jì)算獲得物品的價(jià)格。

二、小規(guī)模常用16筆會(huì)計(jì)分錄

1、收到股東資本投入

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

2、領(lǐng)取備用金

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:銀行存款

3、租房(租房計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)

借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一房租

貸:銀行存款

4、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

5、購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品

借:管理費(fèi)用

貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀存)

6、支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用

借:銷售費(fèi)用

貸:現(xiàn)金(銀存)

7、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

借:庫(kù)存商品(含稅價(jià)格)

貸:銀行存款

8、銀行手續(xù)費(fèi)等

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

9、銷售貨物

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(按3%計(jì)提增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

10、疫情期間按1%實(shí)際征收

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(2%的減免)

貸:營(yíng)業(yè)外收入--政府補(bǔ)貼

但實(shí)際上，很多會(huì)計(jì)直接按照1%計(jì)提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴(yán)格，也沒(méi)有問(wèn)題。

11、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)

借:管理費(fèi)用----工資(非直接銷售崗)

銷售費(fèi)用----工資(直接銷售崗)

貸:應(yīng)付職工薪酬

12、涉稅的分錄

銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

繳納稅費(fèi)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

借:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

13、利息收入

應(yīng)收計(jì)提:

借:應(yīng)收利息

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入

實(shí)際收到利息:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收利息

14、固定資產(chǎn)折舊

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(哪個(gè)部門使用計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用)

貸:累計(jì)折舊

15、材料入庫(kù)

1)、購(gòu)入材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí):

借:在途物資(價(jià)稅的合計(jì))

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

待購(gòu)入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):

借:原材料/庫(kù)存商品

貸:在途物資

2)、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按實(shí)際成本

借:原材料(價(jià)稅合計(jì))

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

3)、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按委托加工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本

借:原材料

貸:委托加工物資

4)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本

借:生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用等

貸:原材料

5)、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:原材料

6)、收到出租包裝物的租金

借:現(xiàn)金/銀行存款等

貸:其他業(yè)務(wù)收入等

16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費(fèi)用、稅金至本年利潤(rùn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加

2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤(rùn)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn)

┃ 本文來(lái)源：會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)幫官微、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

【第8篇】小規(guī)模納稅人注冊(cè)資本

今天，我們主要對(duì)越南公司的主要類型以及外國(guó)公司登記基礎(chǔ)程序做簡(jiǎn)單介紹。與我國(guó)公司類型相似，越南公司法規(guī)定，公司的主要形式有一人有限責(zé)任公司（single-member llc）、多股東有限責(zé)任公司（mllc）以及股份公司（sc）。

一人有限責(zé)任公司（single-member llc）

一人有限責(zé)任公司是指只擁有一個(gè)股東的有限責(zé)任公司，股東以越南盾計(jì)價(jià)的貨幣或其他資產(chǎn)進(jìn)行出資。 一人有限責(zé)任公司被視為獨(dú)立于所有者的法律實(shí)體，擁有獨(dú)立的法人人格。所有者對(duì)公司債務(wù)的責(zé)任僅限于其承諾的出資額。 一人有限責(zé)任公司不能發(fā)行股票，但可以發(fā)行公司債券。該類公司形式適用于外商投資企業(yè)。

多股東有限責(zé)任公司 （mllc）

股東人數(shù)二人以上的有限責(zé)任公司為多股東有限責(zé)任公司（股東人數(shù)上限為50人）。mllc不能發(fā)行股票，但可以發(fā)行公司債券。與一人有限責(zé)任公司類似，成員在公司中擁有相應(yīng)資本而不是股票，并且股東的責(zé)任僅限于的承諾的出資額。

股份公司（sc）

股份公司股本被分成相等的份額，稱為股票。股東可以是組織或個(gè)人，最少為三名股東，股東人數(shù)上限無(wú)限制。股東僅以其所持有的股票對(duì)應(yīng)的出資金額對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。除少數(shù)例外，股東可以自由轉(zhuǎn)讓其股份。sc可以發(fā)行公司債券，并可以在越南證券交易所上市。

對(duì)于不希望成立法人實(shí)體在越南經(jīng)營(yíng)自己的項(xiàng)目的投資者來(lái)說(shuō)，其他允許的投資形式包括通過(guò)合同安排（例如，公私合營(yíng)或商業(yè)合作合同）進(jìn)行投資或通過(guò)出資或購(gòu)買越南現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)組織的股份或出資。

外國(guó)公司

在越南公司法方面，擁有外商直接投資的公司與內(nèi)資公司的待遇沒(méi)有顯著差異。與只有國(guó)內(nèi)投資的公司類似，fdi可以采取一人公司、mllc或sc的形式。外國(guó)投資者最常用的形式是一人有限責(zé)任公司，只需要一個(gè)成員/股東即可成立，注冊(cè)文件相對(duì)簡(jiǎn)單。

注冊(cè)和成立

要建立一人有限責(zé)任公司、mllc 或非公開(kāi)上市sc以在越南進(jìn)行初始外國(guó)投資，外國(guó)投資者必須至少經(jīng)過(guò)以下兩個(gè)階段：

首先，申請(qǐng)投資登記證（irc）。 irc將認(rèn)可與投資項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容，例如投資者、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目的目標(biāo)和規(guī)模、投資資本、項(xiàng)目的地點(diǎn)和持續(xù)時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間表、滿足相關(guān)法律條件的說(shuō)明以及投資激勵(lì)和限制。

其次，申請(qǐng)企業(yè)注冊(cè)證書(shū)（erc）。erc將提供公司詳細(xì)信息，例如公司名稱、注冊(cè)辦公地址、注冊(cè)資本、所有者的詳細(xì)信息以及公司的法定代表人。

需要注意的是，公司名稱不得與已注冊(cè)的企業(yè)名稱相同或造成混淆。同時(shí)，公司名稱中不得有侵害歷史、文化或有違社會(huì)風(fēng)化的元素或使用與政府機(jī)構(gòu)名稱相同的名稱。

對(duì)投資項(xiàng)目所在地有管轄權(quán)的省計(jì)劃投資廳（department of planning and investment）或相關(guān)工業(yè)區(qū)及園區(qū)管理委員會(huì)有權(quán)審批irc和erc。但是，較大規(guī)模的項(xiàng)目和某些類型的項(xiàng)目需要在向當(dāng)?shù)赝顿Y當(dāng)局提交irc和erc之前，需要先獲得上級(jí)政府機(jī)構(gòu)的“投資規(guī)劃決定”（dip）。此外，根據(jù)外國(guó)投資的性質(zhì)和規(guī)模，可能需要獲得其他一些政府機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

在公司注冊(cè)資本金額方面，除了某些行業(yè)（如銀行、金融、保險(xiǎn)和房地產(chǎn)）及政府與社會(huì)資本合作（ppp）形式的安排外，越南公司法沒(méi)有規(guī)定最低的注冊(cè)資本或股本。但是，從外商投資審批的角度來(lái)看，注冊(cè)資金應(yīng)能夠足以說(shuō)服許可當(dāng)局相信項(xiàng)目的可行性。另外，注冊(cè)資本的出資期限為 erc 頒發(fā)之日起 90 日。

【第9篇】小規(guī)模變一般納稅人

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人是可以的，但一般納稅人不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（特殊時(shí)期除外）。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人有兩種情況：

1. 年?duì)I業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)就會(huì)自動(dòng)升為一般納稅人（強(qiáng)制性的）

2. 企業(yè)本身的制度健全，有成熟的建賬能力就可以申請(qǐng)成為一般納稅人（主動(dòng)性的）

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人證明了企業(yè)的年?duì)I業(yè)收入比之前提高了很多，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一件值得慶祝的好事。也證明了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，和管理等各方面都已經(jīng)很成熟。轉(zhuǎn)為一般納稅人后，企業(yè)的業(yè)務(wù)面也擴(kuò)寬了不少。

在升為一般納稅人后業(yè)務(wù)面也會(huì)有所拓寬，對(duì)于想要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的納稅人來(lái)說(shuō)同樣是機(jī)會(huì)。鑒于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)13%個(gè)點(diǎn)的增值稅專用票據(jù)、生產(chǎn)規(guī)模受限等原因，因此有很多一般納稅人企業(yè)只會(huì)選擇同樣是一般納稅人的企業(yè)合作。

需要注意的就是若是企業(yè)在之前的業(yè)務(wù)開(kāi)展中比較難以獲取到成本票、進(jìn)項(xiàng)票。升為一般納稅人后就需要面對(duì)3%的增值稅點(diǎn)轉(zhuǎn)為6%、9%、13%的情況，附加稅由6%變?yōu)?2%等等一系列的稅率都會(huì)拔高。所以在沒(méi)有做好準(zhǔn)備之前最好不要盲目地就把自身企業(yè)的組織架構(gòu)改變。

總結(jié)：不管是強(qiáng)制升級(jí)一般納稅人還是主動(dòng)變更為一般納稅人，在自身企業(yè)有轉(zhuǎn)變的傾向時(shí)就需要仔細(xì)考量了，例：客戶群體，建賬體系，稅率等各方面都需要斟酌。歡迎各位留言探討。

【第10篇】小規(guī)模納稅人年報(bào)

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額，小超市作為個(gè)體戶，問(wèn)題就可以歸納一般個(gè)體戶的營(yíng)業(yè)額和納稅額的年報(bào)填寫以及計(jì)算。

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額?

按照規(guī)定，上一年度12月31日前注冊(cè)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的業(yè)戶，必須在下一年度的6月30日前進(jìn)行信用信息公示(亦即年報(bào))。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照年報(bào)銷售額或營(yíng)業(yè)收入，按照利潤(rùn)表里面的數(shù)據(jù)填寫。不設(shè)賬簿的個(gè)體戶，可以按照本年度內(nèi)稅務(wù)局認(rèn)定的營(yíng)業(yè)額填寫。

營(yíng)業(yè)收入是指1月份至今的收入。納稅額根據(jù)企業(yè)的不同有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人，稅率也是不同的，企業(yè)在辦理完稅務(wù)登記后，稅務(wù)主管部門核定企業(yè)應(yīng)納稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅的稅率，如確實(shí)不明白應(yīng)和管戶聯(lián)系確定納稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)學(xué)堂小編。

營(yíng)業(yè)總收入，看你損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，看你損益表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。納稅總額，要看你這一年一共繳納了多少稅費(fèi)。

【相關(guān)閱讀】

個(gè)體戶填年報(bào)，總產(chǎn)值和納稅額怎么算啊?

如果你是從事生產(chǎn)加工的，你有產(chǎn)值，上一年度產(chǎn)值合計(jì)填入。如果是開(kāi)小店的，產(chǎn)值填0。納稅額么，你如果上一年度繳稅了，繳多少填多少，如果沒(méi)繳稅，填0。

小超市年報(bào)如何填營(yíng)業(yè)額和納稅額，和一般的個(gè)體戶一樣，一利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填寫(表告訴小編沒(méi)有)，如果沒(méi)賬簿，則可以年度稅務(wù)局認(rèn)定額度來(lái)寫。

【第11篇】小規(guī)模納稅人如何繳稅

很多老板在注冊(cè)公司的時(shí)候，最怕的就是今后的稅務(wù)問(wèn)題。

“我不注冊(cè)公司，我要注冊(cè)個(gè)體戶，個(gè)體戶不用交稅…”

“我不懂什么發(fā)票抵扣，聽(tīng)說(shuō)以公司形態(tài)的話，稅局查的很嚴(yán)…”

各位老板，讓創(chuàng)客菌來(lái)跟你說(shuō)，注冊(cè)公司和個(gè)體戶在稅收方面沒(méi)有什么本質(zhì)區(qū)別哦：你的銷售額不高的話，都不用繳稅；你不申請(qǐng)一般納稅人的話，也不需要研究什么增值稅抵扣鏈；至于稅局大檢查嘛，西瓜芝麻一把抓，都逃不掉！

凡是了解過(guò)一點(diǎn)兒稅務(wù)知識(shí)的創(chuàng)業(yè)者或多或少都聽(tīng)說(shuō)過(guò)一個(gè)政策叫做：“月入三萬(wàn)可免稅”，這到底是啥意思？免的是什么稅？

首先，這是針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人而言的，免的是增值稅。深圳市增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限為一個(gè)季度，所以準(zhǔn)確的說(shuō)，是季入9萬(wàn)可免增值稅。

因此，上面擔(dān)心注冊(cè)公司要繳稅的老板們可以放心了。和個(gè)體戶一樣，只要你的季銷售額在9萬(wàn)元以下，你也不需要繳增值稅。

關(guān)于這一政策，創(chuàng)客菌有幾點(diǎn)要說(shuō)：

1、享受此優(yōu)惠政策的企業(yè)，必須是小規(guī)模納稅人，一般納稅人即使季銷售額也在9萬(wàn)元以下，也不得享受。

2、小規(guī)模納稅人代開(kāi)或者自行開(kāi)具的專用發(fā)票需算在免稅銷售額之內(nèi)，但是其本身需要單獨(dú)繳納增值稅。

比如，創(chuàng)客菌的公司作為小規(guī)模納稅人，今年第一季度請(qǐng)稅局代開(kāi)了2萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票，自行開(kāi)具了5萬(wàn)元增值稅普通發(fā)票，那么算季度銷售額時(shí)候就是7萬(wàn)元，雖然不到9萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，但是代開(kāi)專票的2萬(wàn)元需要繳納增值稅，只有自開(kāi)的5萬(wàn)元普通發(fā)票可以免稅。

如果創(chuàng)客菌這個(gè)季度還是代開(kāi)了2萬(wàn)元專票，但是自開(kāi)了8萬(wàn)元呢？這樣加起來(lái)總共是10萬(wàn)，超過(guò)了9萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)，所有的開(kāi)票額都必須繳納增值稅。

??？所有的都必須開(kāi)嗎？不是超過(guò)9的部分，也就是10萬(wàn)-9萬(wàn)=1萬(wàn) 要繳稅嗎？

當(dāng)然不是！

3、在此政策中，“免征”的意思不是“免征額”，而是起征點(diǎn)。

不知道啥是“起征點(diǎn)”？啥是“免征額”？

舉個(gè)例子，我國(guó)個(gè)人所得稅施行的就是“免征額”制度。比如工資個(gè)稅免征額是3500元。收入正好是3500或者不足3500，直接免征。如果收入是3,501元，則要把收入分為兩個(gè)部分，3,500元和1元。對(duì)其中3,500的部分“免征”，1元的部分征稅。

免征額的好處是所有納稅人都能受益。不過(guò)，很遺憾，小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠采用的是“起征點(diǎn)”，而并非“免征額”。

也就是說(shuō)，對(duì)“3萬(wàn)元（按季征收是9萬(wàn)）以下的納稅人”免征，因此免征對(duì)象是特定的納稅人，如果不符合條件，比如3萬(wàn)以上（按季9萬(wàn)以上），那么所有的部分都要征稅，不存在一部分免征，只對(duì)超出部分征稅的情況。

這也就解釋了，為什么很多公司的開(kāi)票額到了起征點(diǎn)附近，就作廢，到次月再重開(kāi)…

??？還可以有這種操作？

不行！這樣很容易就進(jìn)入稅局的重點(diǎn)監(jiān)控了！

4、小規(guī)模申報(bào)表中小微企業(yè)免稅銷售額和未達(dá)起征點(diǎn)銷售額不同，不要填錯(cuò)。

在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中，有一項(xiàng)免稅銷售額可以填，那么應(yīng)該填第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”？還是第12欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”呢？

答案是第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。

因?yàn)榈?1欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”是給個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫的。

5、是“銷售額”不是“開(kāi)票額”

開(kāi)票，企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì)開(kāi)票，先去稅務(wù)局申請(qǐng)發(fā)票回來(lái)，然后通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，按照合同上的金額開(kāi)發(fā)票。

理論上，有銷售收入都必須開(kāi)發(fā)票，所以你的開(kāi)票額要等于銷售額，但是…毫無(wú)疑問(wèn)，每個(gè)公司都有“不開(kāi)票收入”，別說(shuō)你沒(méi)有！

注意這個(gè)免稅政策，人家說(shuō)得是“銷售額”可不是“開(kāi)票額”。所以，一定要預(yù)留一些空間給“不開(kāi)票收入”，否則稅局想找你麻煩也是很容易的，比如查查賬、看看進(jìn)庫(kù)出庫(kù)單、調(diào)一下銀行流水…

6、免征的只是增值稅，不一定能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

創(chuàng)客菌前幾天就遇到一個(gè)客戶，以前一直都按照小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按10%繳企業(yè)所得稅，這到了4月，一匯算清繳，系統(tǒng)顯示“您的企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策!”

也就意味著，不能按10%繳企業(yè)所得稅了，要繳25%！

這“平白無(wú)故”多繳15%，誰(shuí)也不高興，老板就問(wèn)了：“我是小規(guī)模納稅人，咋就不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策了呢？”

大哥，誰(shuí)跟你說(shuō)小規(guī)模納稅人一定能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策了？而且這“小微企業(yè)”也很多意思呢，增值稅、所得稅各不一樣。

增值稅呢上文創(chuàng)客菌已經(jīng)說(shuō)得很清楚了。但這絕對(duì)不代表能享受增值稅優(yōu)惠政策的就能享受所得稅優(yōu)惠政策。

因?yàn)樗枚悆?yōu)惠政策針對(duì)的是“小型微利企業(yè)”，是說(shuō)年所得額在50萬(wàn)以下的納稅人，按10%繳企業(yè)所得稅。這一標(biāo)準(zhǔn)和是不是小規(guī)模納稅人，有沒(méi)有享受小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策沒(méi)有關(guān)系。

也就是說(shuō)，即使你的公司是小規(guī)模納稅人，但是年所得額在50萬(wàn)以上，也需要按25%繳所得稅，不能按10%繳納。（注意“所得額”和“銷售額”又不一樣了哦~）

現(xiàn)在各位搞懂了吧，一般經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，要繳的稅是很少的~只要你的季銷售額在9萬(wàn)元以下，年所得額在50萬(wàn)以下，要繳的稅真的不多哦！

【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表下載

案例

甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)，二季度共開(kāi)具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票350000元。會(huì)計(jì)在申報(bào)二季度增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表時(shí)，填寫好申報(bào)數(shù)據(jù)后，一直保存不了，提示的報(bào)錯(cuò)信息如下圖，該怎么解決呢？

原因分析

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文的規(guī)定：從4月1日開(kāi)始，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

所以該單位會(huì)計(jì)不能按照一季度時(shí)申報(bào)的填寫方式來(lái)申報(bào)，銷售額未超過(guò)45萬(wàn)的增值稅普票部分，只需要填寫第10行-小微企業(yè)免稅銷售額即可。該單位會(huì)計(jì)仍在報(bào)表的第一行和第三行填寫，故出現(xiàn)上述報(bào)錯(cuò)。

下面分六種情況和大家講解下，不同情況下如何填報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表：

情況一

只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)。（以35萬(wàn)為例）。

只需要填寫在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額35萬(wàn)即可。

情況二

只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)。（以開(kāi)具3%稅率的20萬(wàn)銷售額為例。）

需要在申報(bào)表第一行和第二行中填寫20萬(wàn)。

情況三

既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具15萬(wàn)，季度總銷售額未超過(guò)45萬(wàn)。

需要在申報(bào)表第一行和第二行填寫15萬(wàn)，在第10行-小微企業(yè)免稅銷售額填寫20萬(wàn)。

情況四

只涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，季度申報(bào)，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)。（以開(kāi)具3%稅率的50萬(wàn)銷售額為例）。

需要在申報(bào)表第一行和第三行填寫50萬(wàn)。

情況五

既涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅普通發(fā)票，又涉及開(kāi)具銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，季度申報(bào)，普票3%稅率開(kāi)具20萬(wàn)，專票3%稅率開(kāi)具30萬(wàn)，季度總銷售額超過(guò)了45萬(wàn)。

需要在申報(bào)表第一行填寫50萬(wàn)，第二行填寫30萬(wàn)，第三行填寫20萬(wàn)。

情況六

小規(guī)模納稅人的銷售額為20萬(wàn)，開(kāi)具的是1%稅率的專用發(fā)票，按季度申報(bào)。

這是一種特殊的情況：由于疫情減免政策，很多小規(guī)模納稅人是按照1%開(kāi)票的。

由于在申報(bào)表中沒(méi)有對(duì)應(yīng)的1%行次，所以還是填寫在3%的行次里：在申報(bào)表第1行和第2行填寫20萬(wàn)；但這是按照3%計(jì)算稅款的，而實(shí)際開(kāi)具的是1%的發(fā)票，涉及到2個(gè)點(diǎn)的減免，需要填寫減免稅申報(bào)表和主表16行應(yīng)納稅額減征額。

減免稅申報(bào)表：本期發(fā)生額和本期實(shí)際抵減稅額填寫4000（200000*2%）

主表：16行應(yīng)納稅額減征額填寫4000

小編提醒

對(duì)于個(gè)體工商戶，第10行小微企業(yè)免稅銷售額是灰化的，無(wú)法填寫。在相同業(yè)務(wù)情況下，企業(yè)填入第10行的數(shù)據(jù)，個(gè)體戶只能填入第11行未達(dá)起征點(diǎn)銷售額哦！

【第13篇】小規(guī)模和一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模和一般納稅人如何認(rèn)定

小規(guī)模一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括貨物生產(chǎn)和提供勞務(wù)的納稅自然人、規(guī)模較小年度營(yíng)業(yè)額在180萬(wàn)以下的單位等，而增值稅一般納稅人的認(rèn)定在80萬(wàn)以下即可。納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有以下三個(gè)：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的。

2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

3、自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。這里的商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)或企業(yè)性單位。

二、增值稅中一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。業(yè)滿一年的企業(yè)，一年增值稅銷售額達(dá)到或超過(guò)以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上;商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上。

三、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人主要有兩個(gè)方式成立，一是通過(guò)注冊(cè)公司時(shí)選擇注冊(cè)公司類型為一般納稅人企業(yè)，二是通過(guò)年應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額超過(guò)某一限定后變更為一般納稅人，需要注意的是，成為一般納稅人后不能退回為小規(guī)模納稅人，而且當(dāng)應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定數(shù)額后會(huì)強(qiáng)制晉升為一般納稅人企業(yè)。

【第14篇】營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人稅率有幾種

導(dǎo)讀：營(yíng)改增之后，絕大多數(shù)的企業(yè)都是需要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人因?yàn)闀?huì)計(jì)制度不健全，無(wú)法按照稅率征稅，所以小規(guī)模納稅人一般來(lái)說(shuō)適用征收率征稅。那么小規(guī)模納稅人銷售額稅率是多少呢？

小規(guī)模納稅人銷售額稅率

答：小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營(yíng)改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：銷售不動(dòng)產(chǎn)。

4、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

征收率是什么意思

征收率，在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。

通常由于增值額和所得額的核定比較復(fù)雜，多采用按銷售收入額或營(yíng)業(yè)收入額乘征收率直接計(jì)稅征收的辦法。從理論上說(shuō)，增值稅按銷售額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)，所得稅按銷售額或營(yíng)業(yè)額直接計(jì)算稅額的征收率，相當(dāng)于增值率乘以稅率的積數(shù)。

【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置3個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算，分別為“應(yīng)交增值稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。

一

購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（一）一般性購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，其中簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬(wàn)元。6月10日，購(gòu)進(jìn)管理用小汽車一輛，取得《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，增值稅額2.55萬(wàn)元，另支付車輛購(gòu)置稅和其他費(fèi)用合計(jì)1.95萬(wàn)元，以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料：

借：原材料 80000

貸：銀行存款 80000

（2）購(gòu)進(jìn)小汽車：

借：固定資產(chǎn) 195000

貸：銀行存款 195000

（二）購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。因此，如果應(yīng)稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個(gè)人，那么境內(nèi)的購(gòu)進(jìn)方應(yīng)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計(jì)算機(jī)公司為其提供的信息系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)，支付服務(wù)費(fèi)10.6萬(wàn)元。該境外計(jì)算機(jī)公司在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，服務(wù)費(fèi)以銀行存款支付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）宜城公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣繳增值稅為：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用 106000

貸：銀行存款 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

（2）實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅 6000

貸：銀行存款 6000

二

銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或已收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得含稅收入后，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認(rèn)增值稅應(yīng)納稅額。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)。2023年6月實(shí)現(xiàn)餐飲服務(wù)費(fèi)收入10.3萬(wàn)元，假設(shè)以銀行存款收訖。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）進(jìn)行計(jì)稅分離：

價(jià)款：10.3÷（1+3%）=10（萬(wàn)元）

稅款：10萬(wàn)元×3%=0.3（萬(wàn)元）

（2）確認(rèn)收入及應(yīng)納增值稅：

借：銀行存款 103000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

（3）繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000

貸：銀行存款 3000

三

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關(guān)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額的，購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按含稅價(jià)記入成本費(fèi)用等科目，待取得合法的扣除憑證時(shí)，計(jì)算可抵減的增值稅額，將成本費(fèi)用調(diào)整為不含稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記成本費(fèi)用類科目；銷售業(yè)務(wù)與一般銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理相同，按實(shí)際收取得全部?jī)r(jià)款換算為不含稅價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)納稅額。

差額征稅應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

一是差額征稅導(dǎo)致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目，也就是說(shuō)貸方對(duì)應(yīng)的科目為成本費(fèi)用類科目，借方是對(duì)應(yīng)的增值稅核算會(huì)計(jì)科目；

二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項(xiàng)目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務(wù)采用稅率11%，計(jì)算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計(jì)算。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬(wàn)元。宜城公司將41.2萬(wàn)元的附屬工程分包給長(zhǎng)江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬(wàn)元，同時(shí)收到長(zhǎng)江建筑公司開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬(wàn)元，工程款已付。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到總承包工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬(wàn)元）

稅款：100萬(wàn)元×3%=3（萬(wàn)元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）支付長(zhǎng)江建筑公司分包款：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 412000

貸：銀行存款 412000

（3）收到長(zhǎng)江建筑公司開(kāi)來(lái)的增值稅普通發(fā)票時(shí)：

價(jià)款：41.2÷（1+3%）=40（萬(wàn)元）

稅款：40萬(wàn)元×3%=1.2（萬(wàn)元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12000

四

繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

（一）需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅。

納稅人確認(rèn)收入并計(jì)提該項(xiàng)目應(yīng)納增值稅額時(shí)，借“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。在不動(dòng)產(chǎn)所在地或建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗(yàn)收合格，與建設(shè)方結(jié)算工程款103萬(wàn)元，向建設(shè)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）收到工程款時(shí)：

價(jià)款：103÷（1+3%）=100（萬(wàn)元）

稅款：100萬(wàn)元×3%=3（萬(wàn)元）

借：銀行存款 1030000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

（2）向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬(wàn)元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 30000

貸：銀行存款 30000

（3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)納稅額為3萬(wàn)元，預(yù)繳稅額也為3萬(wàn)元，不需要補(bǔ)繳增值稅。

（二）不需要預(yù)繳的項(xiàng)目

小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報(bào)繳納第一季度應(yīng)納的增值稅10萬(wàn)元，宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 100000

貸：銀行存款 100000

五

小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

財(cái)稅【2013】52號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)、財(cái)稅〔2017〕76號(hào)等文件，對(duì)小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實(shí)行按季申報(bào)。

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外收入”。

【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬(wàn)元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）確認(rèn)銷售收入及應(yīng)納增值稅稅款時(shí)：

價(jià)款：7.21÷（1+3%）=7萬(wàn)元）

稅款：7萬(wàn)元×3%=0.21（萬(wàn)元）

借：銀行存款 72100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

（2）確認(rèn)應(yīng)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2100

【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)

小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報(bào)小技巧

前臺(tái)申報(bào)監(jiān)控少 易出疑點(diǎn)別大意

征期金三申報(bào)表 各類提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

注銷遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒(méi)問(wèn)題

請(qǐng)看這張表

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報(bào)表中第1欄3%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開(kāi)或自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具專票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬(wàn)、按季不超30萬(wàn)，除去專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，可以享受免稅。

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個(gè)體戶前臺(tái)申報(bào)，在保存報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開(kāi)發(fā)票銷售額按月超過(guò)10萬(wàn)（按季30萬(wàn)）時(shí)，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

注銷遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開(kāi)業(yè)或注銷，未達(dá)到完整季度的，可以視同一個(gè)完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報(bào)表新增“本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報(bào)表最上方，此欄次填寫時(shí)可能涉及不動(dòng)產(chǎn)扣除額，納稅人超過(guò)小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致；銷售額總額未超過(guò)小微標(biāo)準(zhǔn)（含不動(dòng)產(chǎn)銷售額），不動(dòng)產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

來(lái)源：山東稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞