【導(dǎo)語】補(bǔ)繳稅款的原因有怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的補(bǔ)繳稅款的原因有，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】補(bǔ)繳稅款的原因有
2023年11月15日，廣州市稅務(wù)局第一稽查局發(fā)布公告，廣州市花都區(qū)某通用機(jī)械制造廠因取得多份已證實(shí)為虛開的增值稅專用發(fā)票，需補(bǔ)繳稅款30余萬元，但最終稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了不予追征的決定，原因?yàn)楹?？該公司是由于僥幸無需補(bǔ)繳稅款嗎？
該公司取得天津市***商貿(mào)有限公司2023年5月開具的增值稅專用發(fā)票1份，金額99,579.48元，稅額16,928.52元，價(jià)稅合計(jì)116,508.00元，貨物名稱為鋼板等。該單位還取得天津晉廣***商貿(mào)有限公司2023年5月開具的增值稅專用發(fā)票15份，金額1,498,861.53元，稅額254,806.47元，價(jià)稅合計(jì)1,753,668.00元，貨物名稱為鋼板等。上述發(fā)票經(jīng)國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第一稽查局證實(shí)為虛開的增值稅專用發(fā)票。
上述購進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額16,928.52元、254,806.47元，該公司已于2023年5月作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，至今未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，少繳增值稅及附加稅費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定，該單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，應(yīng)追征該單位2023年5月增值稅271,734.99元。
根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(2023年1月8日修訂)第二條、第三條、第四條，《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(2023年1月8日修訂)第二條、第三條，《關(guān)于貫徹落實(shí)廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法的意見》（粵財(cái)綜〔2011〕58號(hào)）和《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》第六條、第十條的規(guī)定，應(yīng)追征該單位上述少繳增值稅相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅19,021.45元，教育費(fèi)附加8,152.05元，地方教育附加5,434.70元。
根據(jù)稅務(wù)局發(fā)布的公告顯示，該公司需補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加共計(jì)約30萬元，但最終稅務(wù)機(jī)關(guān)做出不再作追征處理，原因是已超過法定追征期。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十二條的規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。
該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及相應(yīng)稅費(fèi)累計(jì)數(shù)額已超過10萬元，法定追征期為5年，但至2023年11月已超過法定追征期，最終稅務(wù)機(jī)關(guān)不再作追征處理。
那是不是意味著取得虛開發(fā)票已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并作為成本核算了，只要過了5年就不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳了呢？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。也就是說如果企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定不屬于善意取得虛開發(fā)票的，是不受法定追征期限限制的，只要被發(fā)現(xiàn)就需要補(bǔ)繳稅款及罰款。
如今，我們身處以數(shù)治稅’的年代，我國將探索建立全國統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，借助強(qiáng)大的數(shù)字平臺(tái)，在稅收征管過程中進(jìn)行深度的數(shù)據(jù)挖掘及有效使用，從而進(jìn)一步展現(xiàn)出數(shù)字治稅的科學(xué)性。健全涉稅涉費(fèi)信息對(duì)外提供機(jī)制，打造規(guī)模大、類型多、價(jià)值高、顆粒度細(xì)的稅收大數(shù)據(jù)，高效發(fā)揮數(shù)據(jù)要素驅(qū)動(dòng)作用。
2025年，我國將建成稅務(wù)部門與相關(guān)部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制，依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息獲取，實(shí)現(xiàn)在稅費(fèi)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)連通，跨部門之間的數(shù)據(jù)共享，屆時(shí)大量的偷稅漏稅行為將暴露在監(jiān)管之下，因此依法納稅將是企業(yè)的必經(jīng)之路。
【第2篇】自查補(bǔ)繳稅款嚴(yán)重嗎
曾經(jīng)的淘寶造就了電商的狂歡起點(diǎn)！
一路前行的天貓，京東等電商平臺(tái)的興起，讓無數(shù)個(gè)人和商家都依靠電商發(fā)家致富。
早在3年前就有過電商平臺(tái)要求繳稅的新聞，但后來都不了了之。
現(xiàn)在通過大數(shù)據(jù)已經(jīng)可以收集到這些開店的個(gè)人和商家信息了，最近有商家收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門發(fā)送的“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”，以提醒商家存在少記營業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)，要求商家自查三年以來存在的漏報(bào)問題并補(bǔ)繳稅款以及滯納金。
一石激起千層浪！
“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”所提及的數(shù)據(jù)分析時(shí)間范圍是2023年至2023年，也就是說，網(wǎng)店商家要自查3年以來的營收漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
大家都知道阿里，京東都是在美國的上市公司，近10年是電商行業(yè)發(fā)展最為迅速的十年，美股也是一路上漲十年，背靠著阿里，京東大電商平臺(tái)下的商家活得也不容易，實(shí)體店一再遭遇電商打擊。每年的雙十一，618是電商平臺(tái)狂歡的節(jié)日，但實(shí)際商家也是叫苦不堪。
1.沒有不刷單的商家
刷單已經(jīng)是電商行業(yè)的一個(gè)潛規(guī)則了，不刷單就沒有交易，沒交易就沒排名，沒排名就沒銷量。這是一個(gè)死循環(huán)！
就是靠著大量的廣告費(fèi)投放，或者靠低價(jià)來獲取銷量都沒有刷單來得快，所以商家第一選擇就是刷單。
刷單成就了虛假的銷售額，但實(shí)際本身沒這么多利潤，而且又是灰色地帶，拿不出證據(jù)證明清白，所以只能打落牙吞肚里。
雙十一每年固定銷售額遞增11%本身就說明了一個(gè)問題，數(shù)據(jù)都是做出來的。
2.按含稅價(jià)在電商平臺(tái)賣貨死得早
很多商家的商品都是從小商品市場或華強(qiáng)北拿貨，都是沒有發(fā)票的，如果要從上游拿進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，那價(jià)格會(huì)高出很多，在電商平臺(tái)銷售根本就是死路一條。同樣的東西，你就是比別人貴，誰會(huì)買你的？
那這部分稅到底有多少呢？
一件衣服100快，增值稅13% 企業(yè)所得稅25% 天貓扣點(diǎn)5%。加上稅，你就比別人貴了至少40%！
吹牛真得上稅了！
那些號(hào)稱在電商銷售了多少億的，這下真要擔(dān)心實(shí)際賺到的錢夠不夠交稅的了。
大數(shù)據(jù)下無死角！
據(jù)了解，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門將采取“一次告知，自糾自查；二次告知，輔助糾錯(cuò)；三次不改，重點(diǎn)核實(shí)”的模式，對(duì)已自行改正的納稅人，不再打擾；對(duì)未按照要求改正的納稅人，再次告知風(fēng)險(xiǎn)；兩次告知后仍存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)集中開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
【第3篇】補(bǔ)繳2023稅款
我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，稅務(wù)稽查部門對(duì)本公司2023年1月1日至2023年12月31日期間的涉稅情況進(jìn)行檢查，通過檢查發(fā)現(xiàn)，我公司需要補(bǔ)繳一部分營業(yè)稅、附加稅及相對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的滯納金，請(qǐng)問對(duì)于這部分稅款及滯納金如何進(jìn)行賬務(wù)處理？相關(guān)稅款及滯納金對(duì)于企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響，如何申報(bào)？
【答復(fù)】
一、賬務(wù)處理：
首先，因貴公司補(bǔ)繳的稅款屬于以前年度，所以對(duì)于補(bǔ)繳稅款應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
其次，對(duì)于稅務(wù)稽查部門要求繳納的滯納金，計(jì)入本年?duì)I業(yè)外支出即可，賬務(wù)處理如下：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅申報(bào)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：
第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
第六條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
綜合以上政策，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，貴公司補(bǔ)繳的2023年度的稅款，需要做專項(xiàng)申報(bào)及說明后，追補(bǔ)至2023年度計(jì)算扣除。多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在本年度應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
需要提醒的是，本年度確認(rèn)的稅收滯納金，在次年匯算清繳時(shí)，注意進(jìn)行納稅調(diào)增。
【第4篇】稅務(wù)稽查補(bǔ)繳稅款
由于最近偷逃稅被查被罰的案例比較多，有粉絲過來問：如果在稅務(wù)檢查之前（期間），主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，是不是也會(huì)被定性為偷稅？
今天，就跟大家簡單聊聊這個(gè)問題。因?yàn)楹芏鄷r(shí)候，稅務(wù)在展開正式的稽查之前，會(huì)給企業(yè)或個(gè)人一個(gè)機(jī)會(huì)：讓你先自查自糾，然后補(bǔ)稅啥的。
一般而言，在自查自糾這個(gè)階段，如果能夠深入地進(jìn)行自查自糾，并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)情況，定性為偷稅，也不會(huì)進(jìn)行曝光。如果自查得不徹底，比如某直播網(wǎng)紅，則會(huì)引來稅務(wù)局的上門檢查，如果檢查出來問題，那么問題就嚴(yán)重了。
至于到底會(huì)不會(huì)被定性為偷稅，則要看有沒有滿足一定的條件。關(guān)于這個(gè)問題，稅務(wù)總局也專門發(fā)過文件的：
在稅總函〔2013〕196號(hào)中明確：納稅人在稽查局進(jìn)行稅務(wù)檢查前主動(dòng)補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的，不按偷稅處理。
從這個(gè)文件中，我們可以看到想要不被定性為偷稅，必須要滿足兩個(gè)條件：
1、在稅務(wù)檢查（稽查）之前，主動(dòng)地對(duì)少交稅款進(jìn)行了申報(bào)和補(bǔ)交。
2、不存在主觀偷稅意愿，或者說稅務(wù)局沒有證據(jù)能證明你有主觀故意偷稅的。
同時(shí)滿足了上述兩個(gè)條件之后，則不應(yīng)認(rèn)定為偷稅。但是如果說，稅務(wù)局有充分證據(jù)能夠證明你存在偷稅故意的，那么即便你在檢查前（期間）進(jìn)行申報(bào)和補(bǔ)交稅款，也會(huì)被認(rèn)定為偷稅。
但是，需要充足的證據(jù)來證明。在實(shí)務(wù)中，一般很難有證據(jù)來證據(jù)這個(gè)主觀故意，除非你個(gè)人或企業(yè)自己作死。
所以，綜合而又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貋砘卮疬@個(gè)問題的話，大概白話意思就是：一般不定性為偷稅，如果定性為偷稅，則需要十分慎重，得有充足的證據(jù)來證明納稅人的主觀故意。
最后，即便定性為偷稅，因?yàn)橛兄鲃?dòng)補(bǔ)繳稅款的動(dòng)作，也應(yīng)從輕處罰。另外，偷稅和非偷稅，在處罰上差距還是蠻大的。
根據(jù)征管法規(guī)定，偷稅不僅要補(bǔ)稅、交滯納金，還有不繳、少繳稅款的0.5-5倍的罰款，情形嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，還會(huì)被追究刑事責(zé)任。
【第5篇】國稅補(bǔ)繳稅款說明
實(shí)踐中，往往會(huì)有納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的情形。其中既有稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查前的補(bǔ)繳，也有實(shí)施檢查后的補(bǔ)繳。
對(duì)于前者，根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復(fù)函》（國稅辦函[2007]513號(hào)），稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施檢查前納稅人自我糾正屬補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳少繳的稅款，不能證明納稅人存在主觀的偷稅故意，而稅收征管法的偷稅具備主觀故意、客觀手段和行為后果。因此不應(yīng)定性為偷稅。
而對(duì)于后者在稅務(wù)稽查階段中納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，往往有幾種原因，一類是為了逃避處罰，將少繳的稅款在結(jié)案之前補(bǔ)繳；一類是其稅收違法行為不存在主觀故意，在稽查中認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤，自查自糾并主動(dòng)補(bǔ)繳稅款。對(duì)于這兩類情形，無論何種情形都不影響對(duì)其行為性質(zhì)的認(rèn)定。
第一，納稅人具備主觀故意，實(shí)施偷稅行為，造成未繳、少繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總函[2013]196號(hào)）明確了納稅人未在法定的期限內(nèi)繳納稅款，且其行為符合稅收征管法第六十三條規(guī)定的構(gòu)成要件的，即構(gòu)成偷稅，逾期后補(bǔ)繳稅款不影響行為的定性。因此，納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳稅款雖然無法改變行為的定性，但根據(jù)《行政處罰法》第三十二條，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款可以認(rèn)為符合“應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰”的情形之一。因此，納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，無論在稅收征收層面，還是在稅務(wù)行政處罰層面都能帶來一定的積極意義。
根據(jù)公開信息，上海市稅務(wù)部門對(duì)于鄭某偷稅案件的處罰標(biāo)準(zhǔn)的界定，答復(fù)為：考慮到鄭某偷逃稅案件發(fā)生在2023年規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序以后，主觀故意明顯，區(qū)分其不同的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從嚴(yán)進(jìn)行處罰。其中，鄭某偷逃個(gè)人所得稅4526.96萬元，對(duì)改變收入性質(zhì)偷稅767.39萬元，處以4倍罰款計(jì)3069.56萬元；對(duì)完全隱瞞收入偷稅3759.56萬元，處以5倍罰款計(jì)18797.81萬元。
而某市稅務(wù)部門對(duì)于網(wǎng)紅偷稅案件的處罰標(biāo)準(zhǔn)的界定，答復(fù)為：綜合考慮朱某、林某在稅務(wù)稽查立案后較為配合，在案情查實(shí)前主動(dòng)補(bǔ)繳部分稅款，具有主動(dòng)減輕違法行為危害后果等情節(jié)，對(duì)兩人擬處1倍罰款。其中，朱某偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬元，處1倍罰款計(jì)3036.95萬元；林某偷逃個(gè)人所得稅1311.94萬元，處1倍罰款計(jì)1311.94萬元。
由此可見對(duì)于實(shí)施偷稅行為，造成未繳、少繳稅款的納稅人而言，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，除了能夠降低稅款滯納金的加收金額之外，還會(huì)顯著影響稅務(wù)部門最終的處罰幅度。特別是如果偷稅稅款金額本身巨大，在法律規(guī)定的處罰的幅度范圍內(nèi)，是1倍罰款，還是4倍或5倍罰款，納稅人是否主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，該行為對(duì)納稅人最終所受處罰的影響程度，會(huì)被顯著提高。
第二，納稅人實(shí)施非偷稅行為造成未繳、少繳稅款的，一般不涉及行政處罰，但在追繳稅款的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般對(duì)其加收滯納金。根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法律制度規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并沒有對(duì)納稅人自查補(bǔ)稅予以滯納金的減免規(guī)定。但納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳稅款，在計(jì)算滯納金時(shí)，可以降低稅款滯納金的加收金額。
京東、當(dāng)當(dāng)均可下單。
【第6篇】補(bǔ)繳稅款后還是零納稅
對(duì)于逃稅的違法行為，處以罰款則是必須的；刑法規(guī)定：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
補(bǔ)交稅款后還要判刑嗎？
《刑法》第二百零一條 【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
補(bǔ)繳稅款后還要交罰款的。會(huì)計(jì)工作需要具備非常強(qiáng)的實(shí)操性，所以會(huì)計(jì)新手在實(shí)際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關(guān)于問題“補(bǔ)繳稅款后還要交罰款嗎？”就介紹到這里。你掌握了嗎？
【第7篇】自查已補(bǔ)繳稅款增值稅申報(bào)表如何處理
編者按：每期選取一個(gè)真實(shí)案例，挖掘案例中會(huì)計(jì)人員關(guān)注的問題，以案例和話題討論相結(jié)合的形式全面分析。
【案例概述】
xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據(jù)國家稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定對(duì)公司自2023年以來消費(fèi)稅的稅繳情況進(jìn)行了自查補(bǔ)繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級(jí)公司的銷售價(jià)格作為計(jì)稅核價(jià)依據(jù)，經(jīng)自查，補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬元，2023年消費(fèi)稅和附加稅7864萬元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金68萬元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金186萬元，合計(jì)19561萬元。經(jīng)決定，上述補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益，其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)19524萬元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬元擬記入營業(yè)外支出。
【案例分析】
一、白酒消費(fèi)稅核價(jià)依據(jù)的確定
假設(shè)：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產(chǎn)的白酒以50元/瓶的價(jià)格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價(jià)格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價(jià)格打包賣給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市，d超市再以200元/瓶的價(jià)格賣個(gè)個(gè)人。那么a公司在計(jì)算白酒消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以多少錢作為其計(jì)稅核價(jià)依據(jù)？
解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市的價(jià)格（150元/瓶）作為白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅核價(jià)依據(jù)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號(hào)）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購銷公司是指，專門購進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。……
《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號(hào)）的第二條規(guī)定：……對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷售的白酒，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
根據(jù)以上兩個(gè)政策規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以其存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售的價(jià)格核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，即子公司c銷售給d超市的價(jià)格150元/瓶來核定。
白酒品牌巨頭公司五糧液集團(tuán)（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報(bào)中披露2023年度消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)較上年增加24.05億元，主要原因也是根據(jù)國家稅務(wù)總局稅總函[2017]144號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)對(duì)公司部分酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行重新核定?？梢姸惪偤痆2017]144號(hào)文件的出臺(tái)牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。
二、補(bǔ)繳以前年度稅款的稅務(wù)處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補(bǔ)繳的稅款不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益。那么實(shí)務(wù)處理過程中補(bǔ)繳的以前年度稅款，是否可以計(jì)入當(dāng)期損益，在本年所得稅前扣除？
解答：補(bǔ)繳的以前年度稅款，是不可以計(jì)入當(dāng)期損益，并在本年所得稅前扣除的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第六條規(guī)定：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年?！虼?，案例中xx酒業(yè)股份有限公司擬將補(bǔ)繳的消費(fèi)稅和滯納金、罰款記入2023年當(dāng)期損益的做法并不符合政策規(guī)定。
于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)更正為以前年度損益調(diào)整，計(jì)入各年度的當(dāng)期損益；其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)擬計(jì)入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計(jì)入2023年?duì)I業(yè)外支出。
三、補(bǔ)繳以前年度稅款的賬務(wù)處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯(cuò)更正處理時(shí)，會(huì)涉及到哪些科目呢？
解答：補(bǔ)繳以前年度稅款，做前期差錯(cuò)更正時(shí)，需要以“以前年度損益調(diào)整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時(shí)需要調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅及未分配利潤。以案例中補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬元為例，2023年差錯(cuò)更正的具體賬務(wù)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整——2023年度 11443萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 11443萬
履行補(bǔ)充申報(bào)程序準(zhǔn)予稅前扣除時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2861萬（11443*25%）
貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 2861萬
結(jié)轉(zhuǎn)余額：
借：利潤分配——未分配利潤 8582萬
貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 8582萬
注：（1）有盈余公積處理的，同時(shí)需要調(diào)整2023年度的盈余公積提取數(shù)。
（2）對(duì)于案例中補(bǔ)繳的2023年度、2023年度、2023年度消費(fèi)稅和附加稅參照以上賬務(wù)處理，繳納的滯納金可直接計(jì)入2023年度的營業(yè)外支出處理。
四、補(bǔ)繳以前年度稅款的匯算清繳處理問題
案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，“以前年度損益調(diào)整”是否要在匯算清繳報(bào)表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？
解答：“以前年度損益調(diào)整”科目用于對(duì)以前年度多記或少記的費(fèi)用（或收益）進(jìn)行調(diào)整：
（1）如果是在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行的調(diào)整，涉及到相關(guān)科目的，需要重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表，匯算清繳時(shí)按調(diào)整后的報(bào)表去填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額，將正確的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表一并上報(bào)稅務(wù)局；
（2）如果是匯算清繳結(jié)束后進(jìn)行的調(diào)整，調(diào)賬后需要修改上年度匯算清繳的財(cái)務(wù)報(bào)表，并到稅局進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
注：以上處理，適用于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的前期差錯(cuò)更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以參照以上處理，也可以“利潤分配--未分配利潤”科目代替“以前年度損益調(diào)整”科目。
如果前期差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無重大影響，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益。
【案例概述】
xx酒業(yè)股份有限公司于2023年度根據(jù)國家稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定對(duì)公司自2023年以來消費(fèi)稅的稅繳情況進(jìn)行了自查補(bǔ)繳。該酒業(yè)股份有限公司原先以一級(jí)公司的銷售價(jià)格作為計(jì)稅核價(jià)依據(jù)，經(jīng)自查，補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬元，2023年消費(fèi)稅和附加稅7864萬元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金68萬元，2023年消費(fèi)稅、附加稅和滯納金186萬元，合計(jì)19561萬元。經(jīng)決定，上述補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益，其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)19524萬元擬記入稅金及附加，繳納的滯納金37萬元擬記入營業(yè)外支出。
【案例分析】
一、白酒消費(fèi)稅核價(jià)依據(jù)的確定
假設(shè)：xx酒業(yè)股份有限公司（a）將生產(chǎn)的白酒以50元/瓶的價(jià)格銷售給其子公司b，子公司b再將其包裝以100元/瓶的價(jià)格銷售給其全資銷售公司c，子公司c以150元/瓶的價(jià)格打包賣給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市，d超市再以200元/瓶的價(jià)格賣個(gè)個(gè)人。那么a公司在計(jì)算白酒消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以多少錢作為其計(jì)稅核價(jià)依據(jù)？
解答：以xx酒業(yè)股份有限公司的子公司c銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的d超市的價(jià)格（150元/瓶）作為白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅核價(jià)依據(jù)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號(hào)）的附件的第三條規(guī)定：……銷售公司、購銷公司是指，專門購進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)?！?/p>
《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號(hào)）的第二條規(guī)定：……對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立多級(jí)銷售單位銷售的白酒，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
根據(jù)以上兩個(gè)政策規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)以其存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售的價(jià)格核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，即子公司c銷售給d超市的價(jià)格150元/瓶來核定。
白酒品牌巨頭公司五糧液集團(tuán)（000858.sz）在2023年3月28日發(fā)布的2023年年報(bào)中披露2023年度消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)較上年增加24.05億元，主要原因也是根據(jù)國家稅務(wù)總局稅總函[2017]144號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)對(duì)公司部分酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行重新核定?？梢姸惪偤痆2017]144號(hào)文件的出臺(tái)牢牢抓住了白酒行業(yè)避稅的命脈。
二、補(bǔ)繳以前年度稅款的稅務(wù)處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司將補(bǔ)繳的稅款不做以前年度損益調(diào)整，擬記入2023年當(dāng)期損益。那么實(shí)務(wù)處理過程中補(bǔ)繳的以前年度稅款，是否可以計(jì)入當(dāng)期損益，在本年所得稅前扣除？
解答：補(bǔ)繳的以前年度稅款，是不可以計(jì)入當(dāng)期損益，并在本年所得稅前扣除的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第六條規(guī)定：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。……因此，案例中xx酒業(yè)股份有限公司擬將補(bǔ)繳的消費(fèi)稅和滯納金、罰款記入2023年當(dāng)期損益的做法并不符合政策規(guī)定。
于是乎，該公司于2023年1月31日又發(fā)布了一則更正公告：公告將補(bǔ)繳稅款事項(xiàng)更正為以前年度損益調(diào)整，計(jì)入各年度的當(dāng)期損益；其中繳納的消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)擬計(jì)入各年度稅金及附加，繳納的滯納金擬計(jì)入2023年?duì)I業(yè)外支出。
三、補(bǔ)繳以前年度稅款的賬務(wù)處理
案例中xx酒業(yè)股份有限公司在做前期差錯(cuò)更正處理時(shí)，會(huì)涉及到哪些科目呢？
解答：補(bǔ)繳以前年度稅款，做前期差錯(cuò)更正時(shí)，需要以“以前年度損益調(diào)整”替換“稅金及附加”（損益類）科目，同時(shí)需要調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅及未分配利潤。以案例中補(bǔ)繳2023年消費(fèi)稅和附加稅11443萬元為例，2023年差錯(cuò)更正的具體賬務(wù)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整——2023年度 11443萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 11443萬
履行補(bǔ)充申報(bào)程序準(zhǔn)予稅前扣除時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2861萬（11443*25%）
貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 2861萬
結(jié)轉(zhuǎn)余額：
借：利潤分配——未分配利潤 8582萬
貸：以前年度損益調(diào)整——2023年度 8582萬
注：（1）有盈余公積處理的，同時(shí)需要調(diào)整2023年度的盈余公積提取數(shù)。
（2）對(duì)于案例中補(bǔ)繳的2023年度、2023年度、2023年度消費(fèi)稅和附加稅參照以上賬務(wù)處理，繳納的滯納金可直接計(jì)入2023年度的營業(yè)外支出處理。
四、補(bǔ)繳以前年度稅款的匯算清繳處理問題
案例中的xx酒業(yè)股份有限公司做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，“以前年度損益調(diào)整”是否要在匯算清繳報(bào)表上體現(xiàn)？如何體現(xiàn)？
解答：“以前年度損益調(diào)整”科目用于對(duì)以前年度多記或少記的費(fèi)用（或收益）進(jìn)行調(diào)整：
（1）如果是在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行的調(diào)整，涉及到相關(guān)科目的，需要重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表，匯算清繳時(shí)按調(diào)整后的報(bào)表去填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額，將正確的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表一并上報(bào)稅務(wù)局；
（2）如果是匯算清繳結(jié)束后進(jìn)行的調(diào)整，調(diào)賬后需要修改上年度匯算清繳的財(cái)務(wù)報(bào)表，并到稅局進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。
注：以上處理，適用于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的前期差錯(cuò)更正。如果執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以參照以上處理，也可以“利潤分配--未分配利潤”科目代替“以前年度損益調(diào)整”科目。
如果前期差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無重大影響，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益。
【第8篇】補(bǔ)繳稅款能否稅前扣除
1、 稅務(wù)查補(bǔ)以前年度稅款，能否在補(bǔ)交年度企業(yè)所得稅前扣除？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第六條規(guī)定對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)接受稅務(wù)檢查，對(duì)稅務(wù)查補(bǔ)以前年度的稅款，應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。
2、 叉車是否繳納車輛購置稅？
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)）規(guī)定，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國車輛購置稅法》，現(xiàn)就車輛購置稅有關(guān)具體政策公告如下：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，
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【第9篇】關(guān)于補(bǔ)繳土地使用稅稅款的申請(qǐng)
問題描述
老師您好：我公司為一般納稅人，在外地有一處房產(chǎn)，房產(chǎn)為2005年取得，現(xiàn)已轉(zhuǎn)讓，但一直未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅，請(qǐng)問老師我們現(xiàn)在需要補(bǔ)繳嗎？另外稅款補(bǔ)繳是否有時(shí)效性？還有一處房產(chǎn)土地性質(zhì)為租賃，每年向土地局繳納土地租賃費(fèi)，這種情況是否不用繳納土地使用稅，只需補(bǔ)繳房產(chǎn)稅即可？
專家回復(fù)
一、需要補(bǔ)繳。
二、補(bǔ)繳稅款的時(shí)限與未繳納稅款的原因有關(guān)。如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，補(bǔ)繳時(shí)限為三年。如果是企業(yè)的原因，一般情況為三年，特殊請(qǐng)款為五年。如果涉嫌偷稅，無限期補(bǔ)繳。
根據(jù)《稅收征管法》第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。
《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。
三、《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(1988國稅地字第15號(hào))曾明確重申:'土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納.'
來源：中稅網(wǎng)
【第10篇】主動(dòng)補(bǔ)繳以往年度稅款
今年9月，國家稅務(wù)總局專門印發(fā)通知，明確網(wǎng)絡(luò)主播2023年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰。
據(jù)了解，已有上千人主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。
“依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)該珍惜機(jī)會(huì)，積極自查整改，自覺補(bǔ)繳稅款和滯納金?！?/strong>西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席研究員湯繼強(qiáng)表示。
“國家支持新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展不應(yīng)成為新業(yè)態(tài)從業(yè)人員逃避納稅義務(wù)的護(hù)身符?！?/strong>湯繼強(qiáng)說，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)不是“法外之地”，不只是頭部主播，每個(gè)取得收入、符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)主播都應(yīng)自覺依法納稅。
中國宏觀經(jīng)濟(jì)研究院研究員許生表示，多元化平臺(tái)、多群體入場給網(wǎng)絡(luò)直播帶來了更多可能性，但也增加了監(jiān)管的難度。網(wǎng)絡(luò)主播網(wǎng)上從業(yè)，無實(shí)際經(jīng)營地址、流動(dòng)性強(qiáng)，一定程度上存在各地監(jiān)管責(zé)任不清晰的難題，需要各部門各方面協(xié)同發(fā)力，共同促進(jìn)直播行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
據(jù)新華社報(bào)道，規(guī)范直播行業(yè)發(fā)展，各相關(guān)部門正在聯(lián)合發(fā)力。未來，仍需聚焦完善制度，著力構(gòu)建跨部門、多領(lǐng)域的長效監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化涉稅信息交換共享和涉稅問題協(xié)同處置，加大聯(lián)合懲戒力度，形成齊抓共管的工作格局，在更深層次更高水平上促進(jìn)行業(yè)良性發(fā)展。（新華網(wǎng) 法制網(wǎng)）
【第11篇】稅款自查補(bǔ)繳個(gè)稅
12月20日，稅務(wù)部門公布了對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）偷逃稅的處理結(jié)果。黃薇通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)13.41億元。
財(cái)稅、法律界專家學(xué)者認(rèn)為，稅務(wù)部門作出的處罰決定體現(xiàn)了稅法權(quán)威和公平公正，再次警示網(wǎng)絡(luò)主播從業(yè)人員，網(wǎng)絡(luò)直播非“法外之地”，要自覺依法納稅，承擔(dān)與其收入和地位相匹配的社會(huì)責(zé)任。
對(duì)黃薇的處理處罰體現(xiàn)稅法剛性和執(zhí)法溫度相統(tǒng)一
此案是近期稅務(wù)部門查處曝光的又一重大案件。多名財(cái)稅和法律界專家學(xué)者認(rèn)為，本案涉案人員社會(huì)關(guān)注度高、涉案金額大，案件的查處和曝光彰顯有關(guān)部門規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的決心和力度。
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
據(jù)杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，黃薇通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)等手段，偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。對(duì)其隱匿收入偷稅但在檢查立案后主動(dòng)補(bǔ)繳和報(bào)告的部分，處0.6倍罰款；對(duì)隱匿收入偷稅未主動(dòng)補(bǔ)繳的部分，處4倍罰款；對(duì)虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷稅的部分，處1倍罰款。
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文認(rèn)為，本案中，稅務(wù)部門對(duì)當(dāng)事人不同的偷逃稅手段處以不同倍數(shù)罰款，既體現(xiàn)了依法查處的法律權(quán)威，又充分考慮了當(dāng)事人主動(dòng)減輕違法行為危害后果的情節(jié)，反映稅務(wù)部門寬嚴(yán)相濟(jì)，堅(jiān)持執(zhí)法力度和溫度相統(tǒng)一。
近年來，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、直播帶貨迅猛發(fā)展，稅務(wù)部門切實(shí)加強(qiáng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管和規(guī)范，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，先后查處多起偷逃稅案件，并對(duì)重大案件進(jìn)行曝光。
杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人在答記者問時(shí)表示，稅務(wù)部門持續(xù)規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收秩序，分析發(fā)現(xiàn)部分網(wǎng)絡(luò)主播存在一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)開展了風(fēng)險(xiǎn)核查，提示輔導(dǎo)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)主播依法納稅。經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)，黃薇存在涉嫌重大偷逃稅問題，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提醒督促仍整改不徹底，遂依法依規(guī)對(duì)其進(jìn)行立案并開展了全面深入的稅務(wù)檢查。
多名專家表示，隨著稅收監(jiān)管力度的不斷加大和稅收大數(shù)據(jù)威力的日益顯現(xiàn)，任何心存僥幸、鋌而走險(xiǎn)的偷逃稅行為，都將被依法嚴(yán)懲。
在規(guī)范監(jiān)管的同時(shí)，稅務(wù)部門對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播等新業(yè)態(tài)從業(yè)人員給予了包容性的自查整改措施。今年9月，國家稅務(wù)總局專門印發(fā)通知，明確網(wǎng)絡(luò)主播2023年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰。據(jù)了解，已有上千人主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。稅務(wù)總局同時(shí)明確，對(duì)自查整改不徹底、拒不配合或情節(jié)嚴(yán)重的依法嚴(yán)肅查處。
“依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)該珍惜機(jī)會(huì)，積極自查整改，自覺補(bǔ)繳稅款和滯納金。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席研究員湯繼強(qiáng)表示。
“國家支持新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展不應(yīng)成為新業(yè)態(tài)從業(yè)人員逃避納稅義務(wù)的護(hù)身符。”湯繼強(qiáng)說，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)不是“法外之地”，不只是頭部主播，每個(gè)取得收入、符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)主播都應(yīng)自覺依法納稅。
網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)規(guī)范和自律
網(wǎng)絡(luò)主播依托網(wǎng)絡(luò)直播營銷平臺(tái)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)的交互性與傳播力，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行營銷推廣，往往收獲很多粉絲，具有一定的公眾影響力，其一言一行已不只代表個(gè)人，也影響著粉絲和公眾。
當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)營銷師已經(jīng)成為人社部等部門認(rèn)定的新興職業(yè)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)政府管理學(xué)院教授楊燕英表示，網(wǎng)絡(luò)主播等新興職業(yè)人員在享受新業(yè)態(tài)快速發(fā)展帶來的紅利的同時(shí)，應(yīng)自覺承擔(dān)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，依法履行納稅義務(wù)。
“知名頭部網(wǎng)絡(luò)主播相繼因偷逃稅被處罰，讓人震驚之余更需反思?！敝袊鐣?huì)科學(xué)院大學(xué)副校長張斌說，這些擁有“超高流量”的公眾人物偷逃稅，不僅危害了國家稅收安全，更對(duì)社會(huì)風(fēng)氣特別是青少年的價(jià)值觀帶來不良影響。
“近年來，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，當(dāng)前的業(yè)務(wù)形式、盈利模式，讓網(wǎng)紅主播快速‘躥紅’，并毫無障礙地將‘流量變現(xiàn)’，不少青少年甚至認(rèn)為‘讀書不如當(dāng)網(wǎng)紅’，幻想‘一夜爆紅’，而不再相信腳踏實(shí)地的努力，嚴(yán)重影響青少年健康發(fā)展。”張斌表示。
直播行業(yè)發(fā)展迅速，但與其相匹配的標(biāo)準(zhǔn)化、成熟的行業(yè)規(guī)范尚未形成。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，由于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的開放性，網(wǎng)絡(luò)主播等直播行業(yè)從業(yè)人員準(zhǔn)入門檻較低。網(wǎng)絡(luò)主播的行為不能僅靠個(gè)人自律，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)發(fā)揮相應(yīng)激勵(lì)和約束作用，督促引導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)直播從業(yè)人員自覺遵紀(jì)守法，傳播正能量。
中國廣告協(xié)會(huì)2023年發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營銷行為規(guī)范》，分別從商家、主播、平臺(tái)經(jīng)營者、主播服務(wù)機(jī)構(gòu)和參與用戶五大主體出發(fā)，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營銷活動(dòng)。這一行業(yè)自律規(guī)范的出臺(tái)，是整治當(dāng)下直播帶貨亂象，規(guī)范各方行為，促進(jìn)行業(yè)良性發(fā)展的有力之舉。
建立健全行業(yè)規(guī)范的同時(shí)更要加大規(guī)范執(zhí)行力度?！耙獙?duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)行分級(jí)分類管理，建立行業(yè)‘黑名單’制度，對(duì)存在偷逃稅等違法失德行為的網(wǎng)絡(luò)主播采取行業(yè)抵制或限制懲戒手段。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長白彥鋒提出，“本案中，根據(jù)稅法規(guī)定，涉案當(dāng)事人如果能在規(guī)定期限內(nèi)繳清相應(yīng)的稅款、滯納金及罰款，不會(huì)被追究刑事責(zé)任，但應(yīng)受到行業(yè)相應(yīng)處罰約束，不能‘船過水無痕’?！?/p>
行業(yè)健康發(fā)展需壓實(shí)平臺(tái)企業(yè)責(zé)任
中山大學(xué)法學(xué)院教授、稅收與財(cái)稅法研究中心主任楊小強(qiáng)提出，稅務(wù)部門查實(shí)的案情顯示，黃薇2023年至2023年期間隱匿個(gè)人從直播平臺(tái)獲取的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款。對(duì)此，直播平臺(tái)要切實(shí)履行監(jiān)管責(zé)任。
據(jù)了解，目前，平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送的有關(guān)法律法規(guī)尚不健全，稅務(wù)部門難以精確掌握網(wǎng)絡(luò)主播的真實(shí)身份和收入信息。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播的納稅引導(dǎo)不夠，甚至存在個(gè)別中介幫助網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅，危害國家稅收安全。
“直播平臺(tái)直接向網(wǎng)絡(luò)主播支付報(bào)酬，深度掌握網(wǎng)絡(luò)主播的收入情況，應(yīng)擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的涉稅責(zé)任，切實(shí)履行好告知納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)，并定期向網(wǎng)信、稅務(wù)部門報(bào)送重點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)主播身份、平臺(tái)收入等信息，從源頭上防范偷逃稅?！睏钚?qiáng)說。
稅務(wù)部門已經(jīng)印發(fā)通知，對(duì)相關(guān)經(jīng)紀(jì)公司及經(jīng)紀(jì)人、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)和幫助設(shè)計(jì)、策劃、實(shí)施逃避稅行為的第三方等進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查，一并依法從嚴(yán)處理?！皣叶悇?wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平表示，直播平臺(tái)企業(yè)要誠信經(jīng)營，依法依規(guī)開展業(yè)務(wù)，不能抱有僥幸心理，更不能為網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅出謀劃策。
一些平臺(tái)負(fù)責(zé)人表示，通過此次案件的曝光，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到平臺(tái)企業(yè)的監(jiān)管義務(wù)，將認(rèn)真依法履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，督促協(xié)助平臺(tái)主播依法依規(guī)辦理納稅申報(bào)，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅收管理，為直播行業(yè)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
“我們將會(huì)在網(wǎng)絡(luò)主播注冊(cè)時(shí)，就明確告知其納稅義務(wù)，并和網(wǎng)絡(luò)主播、經(jīng)紀(jì)公司等共同承諾依法納稅，從源頭上負(fù)起責(zé)任?！币患移脚_(tái)負(fù)責(zé)人提出，下一步將積極向有關(guān)部門報(bào)備網(wǎng)絡(luò)主播收入支付、稅款扣繳有關(guān)制度，嚴(yán)格網(wǎng)絡(luò)主播取酬賬戶管控，堅(jiān)決抵制支付報(bào)酬不開票的行為，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
規(guī)范行業(yè)管理需凝聚多方合力
畢馬威聯(lián)合阿里研究院發(fā)布的《邁向萬億市場的直播電商》報(bào)告顯示，2023年直播電商規(guī)模將擴(kuò)大至2萬億元。
直播電商、網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)等新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)已成為當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在繁榮經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)就業(yè)等方面發(fā)揮了積極作用。中國宏觀經(jīng)濟(jì)研究院研究員許生表示，多元化平臺(tái)、多群體入場給網(wǎng)絡(luò)直播帶來了更多可能性，但也增加了監(jiān)管的難度。網(wǎng)絡(luò)主播網(wǎng)上從業(yè)，無實(shí)際經(jīng)營地址、流動(dòng)性強(qiáng)，一定程度上存在各地監(jiān)管責(zé)任不清晰的難題，需要各部門各方面協(xié)同發(fā)力，共同促進(jìn)直播行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
“傳統(tǒng)行業(yè)經(jīng)歷多年發(fā)展，已建立起行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，從業(yè)人員、企業(yè)的財(cái)稅處理已基本標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。相比之下，直播行業(yè)尚缺乏類似的行業(yè)規(guī)范。”許生提出，網(wǎng)絡(luò)直播收入來源五花八門，收入性質(zhì)劃分存在模糊地帶，較難從傳統(tǒng)渠道獲取其上下游業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，客觀上造成稅收征管難度大，也助長了從業(yè)人員的偷逃稅行為。相關(guān)部門要盡快出臺(tái)適應(yīng)行業(yè)特色的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)直播電商涉及的“坑位費(fèi)”“打賞”、直播傭金等多種收入進(jìn)行規(guī)范核算，為依法納稅提供基礎(chǔ)保障。
施正文建議，可通過立法或制定行政法規(guī)等方式，進(jìn)一步明確直播帶貨過程中不同主體、不同行為的法律屬性和責(zé)任義務(wù)，為監(jiān)管部門提供明確的監(jiān)管依據(jù)，也為經(jīng)營者劃定法律紅線。
規(guī)范直播行業(yè)發(fā)展，各相關(guān)部門正在聯(lián)合發(fā)力。未來，仍需聚焦完善制度，著力構(gòu)建跨部門、多領(lǐng)域的長效監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化涉稅信息交換共享和涉稅問題協(xié)同處置，加大聯(lián)合懲戒力度，形成齊抓共管的工作格局，在更深層次更高水平上促進(jìn)行業(yè)良性發(fā)展。
【第12篇】補(bǔ)繳稅款情況說明
馬鞍山一家私立學(xué)校偷稅，被稅務(wù)局從2023年一直追征到2003年，十六年間的逃掉的稅款都要求給補(bǔ)了。
很多人就問了，稅務(wù)局追征稅款能追征這么多年么？有沒有上限呢？
還有，這個(gè)學(xué)校偷稅7000多萬，為啥只罰了700萬，說好的半倍以上五倍以下呢？
今天就展開來聊聊。
一、稅款追征期
追征稅款大致有五種情況：
第一種，稅務(wù)局的錯(cuò)誤——稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，導(dǎo)致少交稅了，稅款追征期是三年，超過三年就不能追征了。而且，因?yàn)槭嵌悇?wù)局的錯(cuò)，不能收滯納金，更不能收罰款。
第二種，納稅人的錯(cuò)誤，而且是過失錯(cuò)誤——沒有主觀惡意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤等等，導(dǎo)致少交稅了，這種情況我們經(jīng)常稱之為“漏稅”，如果少交稅款沒達(dá)到10萬，稅款追征期是三年，達(dá)到10萬了，追征期是五年。追繳稅款的同時(shí)，要收滯納金。
稅收滯納金是按每日萬分之五來收。稅收滯納金是個(gè)四不像的東西，實(shí)務(wù)中認(rèn)為它不屬于罰款，把它單列，但從理論上來講，稅收滯納金兼具利息和罰款的雙重性質(zhì)。很多人可能沒仔細(xì)算過，滯納金的懲罰性質(zhì)很重，每日萬分之五，年化下來就是18.25%，接近高利貸了。
第三種，還是納稅人的錯(cuò)誤，罷特，是故意錯(cuò)誤——帶有主觀惡意的，包括偷稅、抗稅、騙稅在內(nèi)，沒有追征期限制。追繳稅款的同時(shí)，要收滯納金，還要處以罰款。前面說的那個(gè)案子，馬鞍山中加雙語學(xué)校2003年一成立就開始偷稅，稅務(wù)局當(dāng)然就一直追征到了2003年。
許多做生意的老板不知道從哪兒聽的，說稅款最多就追征三年、五年，有時(shí)間應(yīng)該好好讀一遍《稅收征管法》及其《細(xì)則》，里面都寫得很明白，只要你是偷稅的，不管過多久，都可以追征。
還有一些更天真的老板，認(rèn)為工商注銷了，企業(yè)沒了，稅務(wù)局就沒法再追征稅款了，以前的逃稅就翻篇了。不是的哦，稅務(wù)局可以繼續(xù)向股東個(gè)人追征稅款，這兩年許多案子都是這么辦的。
主觀惡意少繳稅款的行為中，最經(jīng)典的就是偷稅，怎么界定偷稅呢？
《稅收征管法》上界定的偷稅有兩種：
一種是一開始就帶有主觀惡意的偷稅，隱匿收入、多列成本，“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”，這個(gè)和大家的常識(shí)基本一致；
另一種是漏稅，剛開始不是故意的，但是，“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款”，這種情況也被認(rèn)定為偷稅，這個(gè)和大家的常識(shí)可能稍有出入。
前段時(shí)間，深圳公告了兩起應(yīng)該做2023年度個(gè)稅匯算清繳但是沒做的案子，兩起案件中都提到“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”，然后才被認(rèn)定為偷稅，不僅追繳稅款，而且進(jìn)行了行政處罰。
第四種，特別納稅調(diào)整。特別納稅調(diào)整是專門針對(duì)避稅行為進(jìn)行反制的，比如企業(yè)和關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來，通過特別的定價(jià)方式避稅。特別納稅調(diào)整是個(gè)大話題，以后有機(jī)會(huì)再展開說。從避稅業(yè)務(wù)發(fā)生之日起10年內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要發(fā)現(xiàn)了，就可以對(duì)這筆業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅調(diào)整。
相當(dāng)于說，這種情況下追征期是10年。
特別納稅調(diào)整不用交滯納金，但是，要交利息，以同期貸款基準(zhǔn)利率為基礎(chǔ)加上五個(gè)百分點(diǎn)作為利率計(jì)算，加完一般不超過10%，這個(gè)數(shù)比滯納金的年化18.25%可要低多了，企業(yè)積極配合的話，5%的加點(diǎn)也可以免掉。
既然連滯納金都沒有，當(dāng)然更沒有罰款。
第五種，欠稅。前面說的都是少報(bào)稅了，應(yīng)該如何如何，比如應(yīng)該報(bào)100萬，只報(bào)了10萬；欠稅指的是，稅已經(jīng)報(bào)了，但是一直沒交，比如應(yīng)該報(bào)100萬，確實(shí)也報(bào)了100萬，但是一直沒交這100萬或者沒交齊。
這種情況下追征期是多少呢？
很多人可能民法學(xué)多了，覺得應(yīng)該是三年。那是普通債權(quán)的訴訟時(shí)效，對(duì)于稅收債權(quán)，“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個(gè)人不得豁免。稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制” 。
最后回來聊聊馬鞍山中加雙語學(xué)校的逃稅案件。
二、偷稅處罰裁量權(quán)
根據(jù)《稅收征管法》，一旦被界定為偷稅，罰款是偷稅數(shù)額的半倍以上五倍以下。具體罰多少，由稅務(wù)局裁量。
像前面提到的深圳市處理的兩起個(gè)稅未匯算清繳偷稅案，都是按最低格做的處罰，半倍。
范冰冰當(dāng)年陰陽合同逃稅部分是4倍罰款，把個(gè)人收入轉(zhuǎn)進(jìn)個(gè)獨(dú)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)部分是3倍罰款；
鄭爽轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)部分是4倍罰款，“增資款”逃稅部分，鑒于技巧過于高明，情節(jié)過于惡劣，敬以5倍頂格罰款；
鄧倫主動(dòng)補(bǔ)繳部分是半倍罰款，未主動(dòng)補(bǔ)繳部分是4倍罰款。
這些案子發(fā)生的時(shí)候，大家之所以覺得他們逃稅金額特別大，動(dòng)輒上億，很大程度是因?yàn)椋憧吹降哪莻€(gè)數(shù)字不僅僅是逃稅稅額本身，還加上了滯納金和好幾倍的罰款。
馬鞍山中加雙語學(xué)校逃稅7000多萬，處罰是700多萬，熟悉稅法的同學(xué)這時(shí)候都會(huì)有疑問，咋才罰了10%？
《行政處罰法》中有這么一條：
“當(dāng)事人有下列情形之一，應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰：（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的”
大家應(yīng)該知道從輕和減輕的區(qū)別吧？
假設(shè)以偷稅處罰為例，從輕就是在法定處罰范圍內(nèi)，在半倍以上五倍以下這個(gè)范圍內(nèi)盡量從輕發(fā)落，最低不低于半倍；減輕則是法定處罰降格，一定要低于半倍，比如處以40%罰款。
對(duì)這一條，各地稅務(wù)局理解分歧很大，多數(shù)稅務(wù)局認(rèn)為，即便是減輕處罰，也不能低于法定處罰范圍，即必須在50%到5倍之間處罰，所以，一般情況下，我們看到的各種稅案，處罰都在這個(gè)區(qū)間內(nèi)。
但也有極少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)堅(jiān)持處罰降格，在法定處罰范圍以下處罰。馬鞍山私立學(xué)校的稅案就是。
根據(jù)《安徽省規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》第八條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“罰款為一定金額的倍數(shù)的，減輕處罰應(yīng)當(dāng)?shù)陀谧畹捅稊?shù)，但最低不得低于10%。”也就是說，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局是以最低標(biāo)準(zhǔn)對(duì)學(xué)校做的處罰。
具體情況不太了解，但這個(gè)處罰真不是一般的輕。10%這種比例的偷稅處罰極其罕見。
三、學(xué)校偷稅行為
我覺得，很多人可能沒概念，不知道在中國逃稅這種行為到底有多普遍。
這么說，90%以上的企業(yè)或多或少存在逃稅行為。不是有沒有，只在于你查不查。
至于學(xué)校，尤其是私立學(xué)校，那是逃稅重災(zāi)區(qū)，99.9%都逃稅，大量收入不入賬。如果家里有孩子上學(xué)，你可以想想，平時(shí)各種費(fèi)用都怎么交的，是打到學(xué)校給的銀行賬戶么？還是微信、支付寶私人轉(zhuǎn)賬？
但凡沒打到銀行賬戶的，基本都不入賬。加上教育本身又是暴利行業(yè)，辦學(xué)真是非常賺錢。
稅務(wù)上也知道這些大窟窿，所以，這兩年來，不光是我們聚焦的娛樂行業(yè)、網(wǎng)絡(luò)直播，學(xué)校也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。稍微關(guān)注下你就能看到，這兩年被查的學(xué)?？刹簧倥?。
我認(rèn)為，按照企業(yè)的納稅行為表現(xiàn)，改開后到現(xiàn)在，可以分為三個(gè)時(shí)代：
八十年代-2023年，容易逃稅的時(shí)代；
2023年-2023年，稅收籌劃的時(shí)代；
2023年到未來十年，稅務(wù)合規(guī)時(shí)代。
合規(guī)其實(shí)也不僅僅是稅務(wù)上的合規(guī)，中國的跑馬圈地時(shí)代已經(jīng)結(jié)束了，官方在樹規(guī)矩，各行各業(yè)也在立規(guī)矩，大企業(yè)內(nèi)部也在制定越來越繁復(fù)的規(guī)則，我們整體進(jìn)入了“合規(guī)時(shí)代”。
好也不好。
好的是，規(guī)則越來越清晰，大家都講規(guī)矩、講流程；
不好的是，規(guī)則不僅僅是標(biāo)準(zhǔn)，也是成本，也是門檻，意味著普通人越來越難出頭。
規(guī)則的密集是內(nèi)卷的標(biāo)志之一。
下期我們來講講《合規(guī)時(shí)代》。
【第13篇】地稅補(bǔ)繳稅款滯納金怎么算
以北京為例，2006年使用的社平工資是2734元，靈活就業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的年繳費(fèi)基數(shù)是6855元，養(yǎng)老保險(xiǎn)年繳費(fèi)548.40元。醫(yī)療保險(xiǎn)的年繳費(fèi)基數(shù)是22188元，個(gè)人繳費(fèi)是221.88元。繳費(fèi)的指數(shù)是20.89%，這是歷年繳費(fèi)指數(shù)最低的1年。這可是4050人員繳費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。
如果2023年補(bǔ)繳2006的社保，那就是17年。滯納金1年18%，17年就是306%
補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)1年是548.40元，它的滯納金就是1678.10元，補(bǔ)繳一年的養(yǎng)老保險(xiǎn)合計(jì)就是2226.50元，足夠當(dāng)年繳2年的社保三險(xiǎn)。繳2年的三險(xiǎn)社保，可領(lǐng)6個(gè)月的失業(yè)金，至少不會(huì)低于1800元。
補(bǔ)繳醫(yī)療保險(xiǎn)1年是221.88元，它的滯納金就是678.95元，補(bǔ)繳1年的醫(yī)療保險(xiǎn)合計(jì)就是900.83元，足夠當(dāng)年繳1年的社保三險(xiǎn)。繳1年的社保領(lǐng)3個(gè)月的失業(yè)金，不會(huì)低于900元，幾乎就是白撿了1年的社保。多1年的社保年限，養(yǎng)老金每月至少多70元左右，1年就是840左右。
如果補(bǔ)繳25年前的養(yǎng)老或醫(yī)保
滯納金就是450%
如果補(bǔ)繳30年前的養(yǎng)老或醫(yī)保
滯納金就是540%
補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)只有當(dāng)年的應(yīng)繳數(shù)額和利息進(jìn)入你的個(gè)人賬戶，其余的滯納金與你無關(guān)。
以2006年的為例，養(yǎng)老金1年繳費(fèi)是548.40元，補(bǔ)繳合計(jì)2226.50元，估計(jì)最多也就是有1000元能進(jìn)個(gè)人賬戶，1000元÷139元=7.20元，1年也就是87元，25.6年才能把2226.5元拿回來。
【第14篇】主動(dòng)補(bǔ)繳稅款滯納金
公司自查補(bǔ)繳稅款和滯納金，會(huì)對(duì)納稅信用評(píng)級(jí)有影響嗎？
這個(gè)回答是不一定有影響的。因?yàn)楦鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第二十一條第二項(xiàng)規(guī)定，非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)。
因此公司通過自查補(bǔ)繳稅款和滯納金，符合上述文件規(guī)定的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)。
【第15篇】補(bǔ)繳稅款可以不坐牢嗎
前段時(shí)間網(wǎng)上有一篇熱文叫《老板買發(fā)票，會(huì)計(jì)被判了九個(gè)月》引發(fā)了網(wǎng)友的熱議。
文章下面，一條高贊留言說：
“幾百萬就判刑，明星幾個(gè)億都沒判，公平嗎？”
其實(shí)不止這一條，很多網(wǎng)友的留言都表達(dá)了對(duì)這個(gè)問題的不理解。
那么今天就和大家一起探討一下，消息中提到的兩起案件是否屬于同一件事。
一、為什么這些明星逃稅不用坐牢？而當(dāng)年劉曉慶卻坐牢了！
其實(shí)公眾人物和明星逃稅的案例也不是一兩個(gè)了。從早年的劉曉慶逃稅案，到后來的范冰冰稅務(wù)案，再到鄭爽逃稅案、網(wǎng)紅雪梨和林珊珊偷稅漏稅、再到如今的薇婭偷逃稅，涉案金額一次次攀升，計(jì)量單位從1000萬躍升至1億。
從一爽=1.6億到一薇=13.41億，不斷刷新認(rèn)知上限。這些名人明星動(dòng)輒百萬、千萬甚至上億元的偷逃稅金額，于是成了很多網(wǎng)友的談資，但其實(shí)這些新聞并不是簡單的“瓜”，而是一個(gè)又一個(gè)的刑事案件。
事實(shí)上，小編之前寫過多件涉稅刑事案件，那么有企業(yè)主就有疑惑了。眾所周知，盜竊或詐騙幾千塊錢可能會(huì)導(dǎo)致入獄，那一年，劉曉慶涉嫌逃稅進(jìn)去了四百多天，除此之外，還有毛阿敏、魏巍、吳宗憲、蕭薔等也曾深陷偷稅、漏稅丑聞，就連國際足壇巨星梅西，去年也差點(diǎn)因逃稅入獄，最終以巨額罰款解決問題。
而為什么這些明星偷稅漏稅免于牢獄之災(zāi)，企業(yè)主買些發(fā)票就是犯罪？相信很多普通人在吃瓜的時(shí)候都會(huì)有這個(gè)疑問。是對(duì)某些明星有“特殊”優(yōu)待嗎？對(duì)此，就簡單說一下這個(gè)問題。
1、刑法的刑事罪名：
2、一般是指涉嫌逃稅，有以下情形的才以逃稅罪刑事立案追究：
3、適用的刑法不同！
要知道采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)肯定是一個(gè)違法犯罪行為。
但從立案標(biāo)準(zhǔn)可以看出，中國的法律法規(guī)對(duì)首次逃稅者給予寬大處理。第一次發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，能夠及時(shí)繳納稅款和相應(yīng)的滯納金或者其他行政處罰的，不作為刑事犯罪處理。
然而，當(dāng)年劉曉慶出事時(shí)，適用的是1997年刑法。當(dāng)時(shí)的罪名叫偷稅罪，雙重違法，違反了當(dāng)時(shí)的刑法和稅收法規(guī)。一旦被發(fā)現(xiàn)，就要接受刑法和行政法規(guī)的雙重處罰，直接刑事拘留和追究刑事責(zé)任。
而現(xiàn)在，薇婭、某冰、某爽所適用的刑法已經(jīng)被2023年刑法修正案七修改。因?yàn)檫@是這些明星的第一次，如果能夠在法定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，就不會(huì)被依法追究刑事責(zé)任。但是，未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者在五年內(nèi)因偷稅受過刑事處罰的，或者受到稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次以上行政處罰的，仍應(yīng)依法承擔(dān)刑事責(zé)任。
4、為什么要修改成這樣？
要知道，法律的作用是:懲罰、威懾、賠償損失。對(duì)于不同的違法行為，順序是不同的。對(duì)于偷稅漏稅，雖然造成了危害，但是危害是可以補(bǔ)償?shù)?還錢)，所以順序是:賠償損失、懲罰(罰款)、威懾(下次再犯就要坐牢)。更何況把明星抓進(jìn)去，不拍戲不接廣告，這幾年就等于不交稅，何必呢？
而且，現(xiàn)行刑法雖然給了初次逃稅者一個(gè)補(bǔ)繳的機(jī)會(huì)，但現(xiàn)行涉稅法律規(guī)定的罰金數(shù)額遠(yuǎn)高于以前規(guī)定的數(shù)額。
所以，不如讓他們交了罰款，補(bǔ)了稅，然后繼續(xù)在外面老老實(shí)實(shí)工作，給國家交稅。
二、為什么明星偷稅漏稅幾個(gè)億都沒坐牢，企業(yè)買了點(diǎn)發(fā)票就要判刑？
首先，這并不是對(duì)明星的“特殊”優(yōu)待。上述名人偷稅犯罪的方式主要是通過陰陽合同等手段避稅，不涉及使用虛假交易發(fā)票甚至虛假發(fā)票抵扣稅款。
其次，如果企業(yè)在經(jīng)營過程中利用購買的發(fā)票抵扣成本，達(dá)到少繳稅款的目的，將構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、虛開發(fā)票等犯罪。
雖然兩種違法行為都是以逃稅為目的，但性質(zhì)不同。一個(gè)犯了偷稅罪，違反了國家稅收征管秩序，一個(gè)犯了虛開發(fā)票罪，違反了發(fā)票管理制度，給國家造成了一定的損失。
那么，對(duì)于企業(yè)來說，如果其財(cái)務(wù)人員因?yàn)椴欢?cái)稅，或者工作疏漏，造成收入、成本核算錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)需要納稅，影響當(dāng)年利潤，企業(yè)就要承擔(dān)納稅責(zé)任。但這是否構(gòu)成偷稅？
1、少交稅款和偷稅的區(qū)別
根據(jù)稅收征管法，偷稅是指納稅人采用欺騙、隱瞞等手段逃避繳納稅款，強(qiáng)調(diào)主觀行為；漏稅是指納稅人沒有故意繳納或者少繳稅款的行為，往往是由于稅目計(jì)算和使用錯(cuò)誤造成的。前者嚴(yán)懲不貸，嚴(yán)重的會(huì)涉及刑事責(zé)任；后者只需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求繳納稅款即可。所以，少繳稅不等于偷稅。
根據(jù)我國法律規(guī)定，無論是開票方還是受票方，只要雙方開具的發(fā)票與真實(shí)交易不符，都很可能被認(rèn)定為“虛開發(fā)票”。按照現(xiàn)行法律規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票數(shù)額達(dá)到5萬以上的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；虛開100張面額在40萬元以上的增值稅普通發(fā)票或票證，構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
因此，購買發(fā)票的企業(yè)家會(huì)因?yàn)闆]有真實(shí)交易而被認(rèn)定為“虛開發(fā)票”，票面金額幾十萬元，達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)。
總而言之，雖然逃稅第一罰不負(fù)刑事責(zé)任，但像薇婭這樣的大網(wǎng)紅確實(shí)應(yīng)該受到行業(yè)相應(yīng)處罰的約束，不能“過河拆橋，無影無蹤”。要對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司、網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施分類管理，建立行業(yè)“黑名單”制度，對(duì)存在偷逃稅款等違法不道德行為的網(wǎng)絡(luò)主播采取行業(yè)抵制或限制的懲戒措施。
三、明星為什么會(huì)偷稅漏稅？
很簡單，還不是因?yàn)槌陝谔摺⒗U的稅太多了。
那么，為了避免違法又合理避稅，明星到底要怎么做呢？
明星的收入很高，如果不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，需要繳納的稅款是極高的，拿到手里的酬勞少了一半，納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的參排和規(guī)劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得“節(jié)稅”利益的行為很早就存在。
稅務(wù)規(guī)劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應(yīng)屬合法收益。
總結(jié)：
稅負(fù)高？享受國家、地方政府的優(yōu)惠政策嘛！
目前，我國西部大開發(fā)或少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。利用稅收政策在稅收優(yōu)惠區(qū)注冊(cè)企業(yè)，不僅節(jié)稅，而且合理合法。幫助企業(yè)降低稅負(fù)，是投知界一直秉持并堅(jiān)定不移堅(jiān)持的初心和理念。
我們一直提倡稅務(wù)規(guī)劃，是讓企業(yè)認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)，看清形勢，絕不能胡搞。只有正確運(yùn)用國家和政府的優(yōu)惠政策才是當(dāng)前形勢下，唯一正確并持久的方式。
稅務(wù)規(guī)劃與稅務(wù)籌劃的區(qū)別：
個(gè)人淺見：稅務(wù)規(guī)劃不同于稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃側(cè)重于短期、暴力，且大多通過不合規(guī)的手段達(dá)到偷漏稅的目的，那真是稅務(wù)不查一時(shí)爽，一查爽一生。
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【第16篇】自查補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金
據(jù)新華社報(bào)道，今年9月，國家稅務(wù)總局專門印發(fā)通知，明確網(wǎng)絡(luò)主播2023年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰。
據(jù)了解，已有上千人主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。
“依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，網(wǎng)絡(luò)主播應(yīng)該珍惜機(jī)會(huì)，積極自查整改，自覺補(bǔ)繳稅款和滯納金。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席研究員湯繼強(qiáng)表示。
“國家支持新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)發(fā)展不應(yīng)成為新業(yè)態(tài)從業(yè)人員逃避納稅義務(wù)的護(hù)身符?！睖^強(qiáng)說，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)不是“法外之地”，不只是頭部主播，每個(gè)取得收入、符合納稅標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)主播都應(yīng)自覺依法納稅。
中國宏觀經(jīng)濟(jì)研究院研究員許生表示，多元化平臺(tái)、多群體入場給網(wǎng)絡(luò)直播帶來了更多可能性，但也增加了監(jiān)管的難度。網(wǎng)絡(luò)主播網(wǎng)上從業(yè)，無實(shí)際經(jīng)營地址、流動(dòng)性強(qiáng)，一定程度上存在各地監(jiān)管責(zé)任不清晰的難題，需要各部門各方面協(xié)同發(fā)力，共同促進(jìn)直播行業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
據(jù)新華社報(bào)道，規(guī)范直播行業(yè)發(fā)展，各相關(guān)部門正在聯(lián)合發(fā)力。未來，仍需聚焦完善制度，著力構(gòu)建跨部門、多領(lǐng)域的長效監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化涉稅信息交換共享和涉稅問題協(xié)同處置，加大聯(lián)合懲戒力度，形成齊抓共管的工作格局，在更深層次更高水平上促進(jìn)行業(yè)良性發(fā)展。
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