預(yù)繳稅款后不開(kāi)票（16篇）

【第1篇】預(yù)繳稅款后不開(kāi)票

建筑業(yè)納稅義務(wù)與預(yù)繳義務(wù)

納稅義務(wù)：法定的納稅義務(wù)，于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間產(chǎn)生；

預(yù)繳義務(wù)：特殊的納稅義務(wù)，按預(yù)繳算法產(chǎn)生預(yù)繳義務(wù)，于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)沖回。

建筑業(yè)有兩個(gè)預(yù)繳義務(wù)，1、因異地經(jīng)營(yíng)而預(yù)繳；2、因收到預(yù)收款而預(yù)繳。

1、因異地經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致的預(yù)繳義務(wù)：

異地經(jīng)營(yíng)，在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，在項(xiàng)目地預(yù)繳。

一般計(jì)稅：預(yù)征率2%

簡(jiǎn)易說(shuō)計(jì)稅：預(yù)征率3%

預(yù)繳時(shí)，均可扣減本項(xiàng)目分包款差額計(jì)算（需要提供發(fā)票）

預(yù)繳后，于納稅義務(wù)申報(bào)時(shí)抵扣（注意，可抵扣任何應(yīng)交增值稅款）

異地一般計(jì)稅項(xiàng)目，本月收款100萬(wàn)元，本月取得分包發(fā)票40萬(wàn)元

預(yù)繳稅=(100-40)/1.09x2%=1.1萬(wàn)元次月直接在異地申報(bào)(只報(bào)稅、不開(kāi)發(fā)票) 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 1.1萬(wàn)

貸 ：銀行存款 1.1萬(wàn)

次月可在本地申報(bào)表中抵減，1.1萬(wàn)填寫在預(yù)繳款欄目

沖回分錄:

借 ：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1.1萬(wàn)

貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 1.1萬(wàn)

如果當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳未預(yù)繳，1.1萬(wàn)元未申報(bào)抵減，但并非就沒(méi)有少繳稅!

次月本地正常申報(bào)、自開(kāi)票:銷售額=100+1.09=91.7萬(wàn) 借：銀行存款100萬(wàn)

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 8.3萬(wàn)

貸： 合同結(jié)算 91.7萬(wàn)

幾個(gè)規(guī)則要注意

分包扣減按項(xiàng)目計(jì)算，公司應(yīng)建臺(tái)賬，某地有多個(gè)項(xiàng)目，不能相互扣減，

本月如果扣減后為負(fù)，結(jié)轉(zhuǎn)下期。未來(lái)如果沒(méi)有銷售額，則不再扣減。

預(yù)繳稅款時(shí)，同時(shí)按規(guī)定繳納城建教附

2、因預(yù)收款，導(dǎo)致的預(yù)繳義務(wù):

什么是預(yù)收款:建筑服務(wù)開(kāi)始前，收到的款項(xiàng)--備料款。

工程尚未開(kāi)工，收到備料款。屬于預(yù)收款，應(yīng)預(yù)繳。

無(wú)納稅義務(wù)，故不能開(kāi)票。

本地項(xiàng)目本地預(yù)繳，異地項(xiàng)目異地預(yù)繳

工程開(kāi)工后，所有預(yù)收款，轉(zhuǎn)為銷售額，開(kāi)票、申報(bào)納稅，抵回預(yù)繳

預(yù)繳稅款可抵任何應(yīng)交增值稅，但不退稅。本地項(xiàng)目，本地預(yù)繳，異地項(xiàng)目，異地預(yù)繳

老政策:預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)→新政策:預(yù)收款只有預(yù)繳義務(wù)

【第2篇】一般納稅人預(yù)繳稅款

一個(gè)年輕人，有些遲疑地來(lái)到辦公室，說(shuō)：你是梁老師嗎？我可以問(wèn)你幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題嗎？是某某讓我來(lái)找你的。

雖然我沒(méi)聽(tīng)清某某是誰(shuí)，但這個(gè)不重要，于是我問(wèn)：有什么問(wèn)題？

他說(shuō)：是這樣的，我是一個(gè)建筑公司的會(huì)計(jì)，剛參加工作不久，有幾個(gè)稅務(wù)問(wèn)題不太明白。我盡量快些少占用您時(shí)間。第一個(gè)問(wèn)題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽(tīng)說(shuō)是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說(shuō)：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實(shí)并沒(méi)有到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（備注：財(cái)稅[2017]58號(hào)）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因?yàn)榻ㄖ趧?wù)時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)計(jì)算繳納稅款，會(huì)造成資金前松后緊，入庫(kù)稅款的波動(dòng)也比較大，不利于均衡入庫(kù)。所以國(guó)家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時(shí)候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒(méi)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，叫繳納稅款。

他說(shuō)：哦，我明白了，設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫(kù)時(shí)間上的不均衡。

我說(shuō)：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時(shí)間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國(guó)很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說(shuō)：原來(lái)是這么一回事啊。那我們這個(gè)月有三個(gè)項(xiàng)目，一共預(yù)收了1500萬(wàn)的款項(xiàng)，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說(shuō)：你們公司是一般納稅人嗎？這三個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅方式還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式？

他說(shuō)：是一般納稅人，有兩個(gè)項(xiàng)目是一般計(jì)稅，有一個(gè)項(xiàng)目是簡(jiǎn)易計(jì)稅。

我說(shuō)：如果是一般計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說(shuō)：我們只有一個(gè)項(xiàng)目有分包情況，要不我一個(gè)個(gè)算算，你幫我看看對(duì)不對(duì)？

我說(shuō)：嗯，你算吧

他說(shuō)：第一個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅，在河北，預(yù)收了1000萬(wàn)，分包了800萬(wàn)。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬(wàn)元。

第二個(gè)項(xiàng)目用一般計(jì)稅在四川，預(yù)收了300萬(wàn)，沒(méi)有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬(wàn)元。

第三個(gè)項(xiàng)目在河南，預(yù)收了200萬(wàn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅，分包了190萬(wàn)，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬(wàn)元。

所以，我應(yīng)該讓項(xiàng)目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對(duì)嗎？

我說(shuō)：對(duì)，就是這樣計(jì)算的。

他遲疑地說(shuō)：可我怎么聽(tīng)說(shuō)如果銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個(gè)項(xiàng)目就不用在河南預(yù)繳了？

我說(shuō)：看來(lái)你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號(hào)公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。不過(guò)你要注意這個(gè)政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個(gè)。

他很不好意思地說(shuō)：是我沒(méi)仔細(xì)看。我還有最后一個(gè)問(wèn)題，就是每個(gè)項(xiàng)目我搞不清什么時(shí)候該一般計(jì)稅，什么時(shí)候該簡(jiǎn)易計(jì)稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說(shuō)：建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅，有兩種情況，一類是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅，一類是可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

必須簡(jiǎn)易計(jì)稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項(xiàng)目；

四是銷售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

五是銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，建筑安裝服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

他說(shuō)：聽(tīng)起來(lái)還挺麻煩的，我要不還是寫下來(lái)回去慢慢琢磨一下吧。

我說(shuō)：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個(gè)問(wèn)題，時(shí)間長(zhǎng)了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第3篇】增值稅預(yù)繳稅款期間

提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

注：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點(diǎn)

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點(diǎn)

（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

（2）按現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個(gè)人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個(gè)體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（2）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

注：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷售房地產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

1.具體情形

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點(diǎn)

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

1.具體情形

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.預(yù)繳稅款計(jì)算

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點(diǎn)

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

文：周婷婷

【第4篇】增值稅預(yù)繳增值稅款表下載

最新增值稅優(yōu)惠政策來(lái)了，國(guó)家規(guī)定：10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。本篇文章將針對(duì)這個(gè)新政，從兩個(gè)方面來(lái)講：

1、如何應(yīng)對(duì)這個(gè)政策，才能讓企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠？

2、稅率變化后，10月1日最新最全的增值稅稅率表是怎樣的？

我們先來(lái)看5%→1.5%政策的關(guān)鍵詞和要點(diǎn)：

1、政策的適用群體是哪些：住房租賃企業(yè)。

2、對(duì)于租戶有哪些限制：個(gè)人承租，也就是你房子租給企業(yè)的不算。

3、出租標(biāo)的物是什么：住房。

4、計(jì)稅方式及優(yōu)惠稅率是什么：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率率5%減按1.5%征收。

5、什么時(shí)候才能享受這個(gè)稅收優(yōu)惠：10月1日政策實(shí)施，簽訂此類合同，需要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃。

針對(duì)這個(gè)政策，企業(yè)最好做好以下幾點(diǎn)的應(yīng)對(duì)：

1、在簽訂相關(guān)合同的時(shí)候，最好能夠在合同里明確上述政策條件。

2、一般納稅人2023年年4月30前取得或者租入的不動(dòng)產(chǎn)，可以5%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅，上述時(shí)間點(diǎn)之后取得或者租入轉(zhuǎn)租的，只能適用一般計(jì)稅。

3、注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：像租賃服務(wù)，如果是預(yù)收款模式，收到預(yù)收款的當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；如果有書面合同并在合同里確定了付款日期的，付款日期當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

所以，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間10月1日前，適用5%征收率；10月1日及之后，適用5%征收率減按1.5%。

注意，以上只為個(gè)人解讀，目前財(cái)稅口徑的文件還沒(méi)有正式下發(fā)，具體還得以下發(fā)的正式文件為準(zhǔn)。

順便在這里，我們給大家以思維導(dǎo)圖的形式，系統(tǒng)地講一下增值稅稅率的事情。

稅率：幾經(jīng)變化之后，當(dāng)前最新的是13%、9%、6%、0，你可以這樣記?。簭堃簧剑?3）領(lǐng)（0）酒（9）肉（6）。

征收率：5%，3%，5%減按1.5%，3%減按2%，3%減按1%，3%減按0.5%，簡(jiǎn)單記得話可以是：2+3=5，其他的特殊。

下面我們用思維導(dǎo)圖詳細(xì)說(shuō)一下：

一、稅率：一般納稅人稅目及稅率。

像是待著不動(dòng)你還搬不走的，國(guó)內(nèi)到處跑的，農(nóng)民生活及消遣的都是9%，吃喝玩樂(lè)，信息技術(shù)，金融創(chuàng)意等都是6%。

二、征收率：小規(guī)模納稅人及適用簡(jiǎn)易征收的一般納稅人。

注意：

1、2023年12月31日前，小規(guī)模有3%減按1%優(yōu)惠政策。

2、除了個(gè)體戶和其他個(gè)人出租房屋，10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，也是5%減按1.5%了。

三、預(yù)征率

最后，增值稅上，還有一個(gè)預(yù)征率的概念，同樣可以用一張圖給大家簡(jiǎn)單講一下：

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年第7號(hào)文件，2023年4月1日起至12月31日，所有小規(guī)模，適用3%預(yù)征率的減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【第5篇】房開(kāi)企業(yè)預(yù)繳稅款

房開(kāi)企業(yè)預(yù)收款已開(kāi)9%的發(fā)票還需預(yù)繳增值稅嗎？

問(wèn)題：

我司為房地產(chǎn)企業(yè)，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前，我們收到的款項(xiàng)對(duì)應(yīng)已開(kāi)具9%的增值稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)開(kāi)發(fā)發(fā)票的金額是不是不需要預(yù)繳3%的增值稅，直接繳納9%的增值稅即可？

答復(fù)：

大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件規(guī)定，自2023年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件規(guī)定，自2023年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。）

因此，請(qǐng)參照上述規(guī)定執(zhí)行。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

感謝您對(duì)稅務(wù)工作的理解與支持。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-03-29

九鼎財(cái)稅提示：在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前收到的款項(xiàng)都應(yīng)該按照3%預(yù)繳增值稅。

【第6篇】建筑業(yè)不就地預(yù)繳稅款

方便了!

在預(yù)繳地月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)的小規(guī)模納稅人

無(wú)需預(yù)繳稅款!

知道大家會(huì)有很多疑問(wèn)

小編特地對(duì)大家比較關(guān)注的問(wèn)題作一下解答

請(qǐng)看下面

01

在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳稅款?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

該公告自2023年1月1日起施行。

02

增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元是否需要預(yù)繳?

答：自2023年1月1日起，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

03

在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)確定?

答：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。

鏈接：哪些情況需要預(yù)繳增值稅?

告訴大家需要預(yù)繳增值稅的4種情況，馬上來(lái)學(xué)習(xí)一下~

提供建筑服務(wù)

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

2.個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(注：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。)

銷售房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

不需要再跑預(yù)繳地稅務(wù)局了

是不是覺(jué)得方便不少呢？

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▌來(lái)源：上海稅務(wù)

▌編輯：林遇

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【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款表是否取消

取消預(yù)繳稅款，這個(gè)省邁出全國(guó)第一步！

納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個(gè)直轄市（京津滬渝）和五個(gè)計(jì)劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權(quán)限決定，截至今日，四個(gè)直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳，五個(gè)計(jì)劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。

在海南自貿(mào)港建設(shè)的號(hào)角剛剛吹響之際，海南省在財(cái)稅改革方面邁出了堅(jiān)實(shí)的一步，海南省的建筑企業(yè)在海南省內(nèi)施工，合同小于500萬(wàn)的，無(wú)需辦理跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)登記，也無(wú)需預(yù)繳，盡管步伐不大，但意義不可低估。

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告

2023年第8號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理的通告

為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化我省稅收營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2017〕101號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號(hào))有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2023年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合同小于500萬(wàn)(不含)的，可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，也不需在經(jīng)營(yíng)地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期反饋等相關(guān)事宜。

【第8篇】有預(yù)繳稅款怎么申報(bào)

有網(wǎng)友提問(wèn)：財(cái)稅[2017]58號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》第45條第(2)項(xiàng)修改為納稅人提供租賃服務(wù)采用預(yù)付款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日；3.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)付款的，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)付款時(shí)，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)付款率，扣除支付的分包款第三款規(guī)定的預(yù)付款率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)第二條，納稅人提供建筑服務(wù)，租賃服務(wù)采用預(yù)付款方式，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日修改為納稅人提供租賃服務(wù)采用預(yù)付款方式，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日，表明建筑業(yè)預(yù)付款不需要預(yù)付增值稅，但根據(jù)三項(xiàng)需要預(yù)付增值稅，昨天去縣咨詢稅務(wù)局也說(shuō)不需要預(yù)付增值稅，但公司還說(shuō)需要預(yù)付增值稅，國(guó)家總局現(xiàn)在收到預(yù)付款不開(kāi)具增值稅發(fā)票，是需要預(yù)付增值稅還是不需要預(yù)付增值稅。

李志遠(yuǎn)：“根據(jù)增值稅法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，申報(bào)增值稅和預(yù)繳增值稅是兩件不同的事情?！?/p>

36號(hào)文件第二條沒(méi)有改之前，建筑企業(yè)在修改前預(yù)收到工程款，有納稅義務(wù)，需要申報(bào)繳納增值稅。例如，一般納稅人需要根據(jù)預(yù)收款計(jì)算銷項(xiàng)稅。財(cái)稅2017號(hào)。58號(hào)文件發(fā)布后，建筑企業(yè)收到預(yù)工程款，不再有納稅義務(wù)。例如，一般納稅人不再需要按預(yù)收款計(jì)算銷售稅。但仍需預(yù)繳增值稅。

一般來(lái)說(shuō)，預(yù)繳增值稅是指企業(yè)在交易未完成甚至業(yè)務(wù)未發(fā)生時(shí)應(yīng)繳納多少增值稅。雖然他們不知道企業(yè)將來(lái)應(yīng)該繳納多少增值稅，但他們暫時(shí)需要交給稅務(wù)局的錢。后來(lái)，他們將退還更少的補(bǔ)貼，這類似于預(yù)付手機(jī)電話費(fèi)。按照現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)企業(yè)需要預(yù)繳增值稅才能預(yù)繳工程款；跨地級(jí)行政區(qū)域的異地建設(shè)也需要預(yù)繳增值稅。這種預(yù)付制度實(shí)現(xiàn)了稅收在時(shí)間和空間上的平衡。

因此，申報(bào)繳納增值稅和預(yù)繳增值稅的政策規(guī)定存在差異。在上述問(wèn)題中，企業(yè)不開(kāi)具增值稅發(fā)票，也需要預(yù)繳增值稅。

【第9篇】預(yù)繳稅款開(kāi)票怎么記賬

如何記賬固定資產(chǎn)帳？如果是你公司借用（租賃）就不用入固定資產(chǎn)賬，如果是賣給你公司的，應(yīng)該根據(jù)賣買合同的價(jià)值?；蛟u(píng)估價(jià)入固定資產(chǎn)賬。

固定資產(chǎn)明細(xì)賬怎么記賬？

固定資產(chǎn)的明細(xì)賬記賬方法：按單項(xiàng)資產(chǎn)登記，通過(guò)卡片錄入來(lái)實(shí)現(xiàn)，并計(jì)算好應(yīng)計(jì)提折舊等事項(xiàng)。（固定資產(chǎn)明細(xì)賬卡片賬頁(yè)文具店有售）。

固定資產(chǎn)建賬，應(yīng)該跟據(jù)其類別和名稱分別設(shè)立；總分類賬、明細(xì)分類賬、及明細(xì)賬，三級(jí)。

總分類賬；登記固定資產(chǎn)總金額。

明細(xì)分類賬；登記分類金額。例如：房屋建筑類、機(jī)器設(shè)備類、電子產(chǎn)品類、辦公設(shè)施類等。

購(gòu)買固定資產(chǎn)沒(méi)收到發(fā)票怎么做賬？

如果沒(méi)發(fā)票建議還是先掛在預(yù)付賬款，然后立即催促對(duì)方馬上開(kāi)具發(fā)票出來(lái)，這是合法權(quán)益。

當(dāng)然嚴(yán)格上講，固定資產(chǎn)入賬是達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)就得入賬，沒(méi)發(fā)票也得暫估入賬。但是關(guān)鍵你如果沒(méi)有發(fā)票，即使你暫估入賬然后計(jì)提了折舊，如果將來(lái)在所得稅匯算清繳前你還取不到發(fā)票的話，那么這部分折舊時(shí)不能稅前扣除的，要做納稅調(diào)增。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)稅[2011]34號(hào)）：

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題?

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

一、會(huì)計(jì)處理方面：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定，只要發(fā)生“財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。所以就會(huì)計(jì)處理而言，如果確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票，可以憑所簽署合同、收款收據(jù)以及資產(chǎn)交接手續(xù)，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付款項(xiàng)的憑證等資料（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的客觀性原則），輔以企業(yè)內(nèi)部決定購(gòu)買的會(huì)議決議等資料進(jìn)行賬務(wù)處理，增加企業(yè)固定資產(chǎn)，并在投入使用后按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。不提折舊和做法是一種被動(dòng)的做法，對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，所有者權(quán)益沒(méi)有得到根本的保護(hù)。

二、稅務(wù)處理：因?yàn)槲慈〉煤弦?guī)發(fā)票，該部分固定資產(chǎn)所發(fā)生折舊攤銷費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，作為企業(yè)所得額調(diào)增因素之一。

固定資產(chǎn)抵押貸款應(yīng)如何記賬？

固定資產(chǎn)抵押貸款記賬為：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

抵押的固定資產(chǎn)要做備查賬。

備查賬是一種輔助賬簿，是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿備查賬簿亦稱備查簿、備查登記簿或輔助賬簿。備查賬建賬的原則包括：

（1）備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來(lái)確定，但是對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

（2）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒(méi)有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。

（3）備查賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。為使用方便備查賬一般采用活頁(yè)式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管，以防賬頁(yè)丟失。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第10篇】地稅預(yù)繳稅款申請(qǐng)表

導(dǎo)讀：昨天小編給大家講到過(guò)，不知道你們還記不記得?國(guó)稅和地稅將在明年的3月底合并完成，所以目前現(xiàn)在還有地稅的。預(yù)繳稅款地稅交哪個(gè)稅種?我們一起看看會(huì)計(jì)學(xué)堂的解答內(nèi)容!

預(yù)繳稅款地稅交哪個(gè)稅種

答：地稅負(fù)責(zé)征收的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、所得稅(2002年以前注冊(cè)的企業(yè))、城建稅、印花稅、資源稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、個(gè)人所得稅等等。

可查看你公司的經(jīng)營(yíng)范圍及稅務(wù)局給你做的稅種限定。

各稅種的稅率不一樣，附部分稅種稅率：

增值稅的稅率

一般納稅人的稅率有17%和13%，小規(guī)模納稅人的征收率有4%和6%.

工程發(fā)票開(kāi)局后地稅預(yù)繳稅款怎么計(jì)算?

國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告：第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

看完“預(yù)繳稅款地稅交哪個(gè)稅種”的內(nèi)容之后，歡迎在線訪問(wèn)我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的資訊類內(nèi)容，更多的地稅相關(guān)知識(shí)等著大家閱讀，感謝你們的提問(wèn)與支持!

【第11篇】2023增值稅預(yù)繳稅款

文|金穗源商學(xué)院 王皓鵬

有學(xué)員詢問(wèn)，房地產(chǎn)企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅是否可以抵減新項(xiàng)目應(yīng)交的增值稅稅金？

要解決這個(gè)問(wèn)題，我們通過(guò)具體的案例來(lái)說(shuō)明

案例：某房地產(chǎn)企業(yè)同時(shí)存在增值稅新老項(xiàng)目，2023年1月份老項(xiàng)目預(yù)收賬款1000萬(wàn)元；新項(xiàng)目開(kāi)具預(yù)收款2000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員按期預(yù)繳了增值稅稅金。隨后，老項(xiàng)目在3月份交房，給業(yè)主開(kāi)具增值稅發(fā)票1000萬(wàn)元同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。問(wèn)：新項(xiàng)目預(yù)交的增值稅是否可以抵頂老項(xiàng)目應(yīng)交增值稅？

解讀：

第一步：簡(jiǎn)單計(jì)算增值稅稅金：

1月份：老項(xiàng)目預(yù)繳增值稅：1000/（1+5%）*3%=28.57萬(wàn)元

新項(xiàng)目預(yù)繳增值稅2000/（1+11%）*3%=54.05萬(wàn)元

3月份：老項(xiàng)目應(yīng)交增值稅：1000/（1+5%）=47.62萬(wàn)元

第二步：做會(huì)計(jì)分錄（分別新老項(xiàng)目）

1月份：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---老項(xiàng)目28.57

貸：銀行存款28.57

借：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---新項(xiàng)目54.05

貸：銀行存款54.05

3月份：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅---老項(xiàng)目47.62

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---老項(xiàng)目28.57

---新項(xiàng)目19.05

期末，“應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)繳增值稅---新項(xiàng)目”尚有未抵扣的預(yù)繳增值稅35萬(wàn)元

第三步：閱讀增值稅申報(bào)表主表填報(bào)說(shuō)明

第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

…….

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一樣的道理，如果房地產(chǎn)企業(yè)有多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，比如出租房子租金收入應(yīng)該繳納的增值稅稅金，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)所預(yù)繳的增值稅同樣可以抵頂“未交增值稅”

大家看到這里，估計(jì)已經(jīng)明白我想表達(dá)的意思了，不用在其他文件查找相關(guān)依據(jù)了。目前，最有效的文件是兩個(gè)：財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)，總局2023年13公告

【第12篇】增值稅申報(bào)預(yù)繳稅款

01

申請(qǐng)條件

納稅人（不含其他個(gè)人）跨地（市、州）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

02

辦理材料

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《增值稅預(yù)繳稅款表》

2份

有以下情形的，還應(yīng)出示相應(yīng)材料

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

03

辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）

各區(qū)（地區(qū)）辦稅服務(wù)廳地址，詳見(jiàn)辦稅地圖：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市電子稅務(wù)局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第13篇】建筑業(yè)預(yù)繳稅款含稅么

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為包工包料提供建筑服務(wù)，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。含增值稅總包款為3000萬(wàn)元，含稅分包款為1000萬(wàn)元；2023年7月10日甲項(xiàng)目收到500萬(wàn)元預(yù)付工程款；2023年11月15日項(xiàng)目完工，收到2500萬(wàn)元工程款，并支付1000萬(wàn)元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預(yù)收賬款 5000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個(gè)跨省項(xiàng)目。該項(xiàng)目為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，含稅總包款為1000萬(wàn)元，含稅分包款為100萬(wàn)元。2023年8月收到300萬(wàn)元預(yù)付款；2023年12月工程完工，收到700萬(wàn)元的工程款，并支付了100萬(wàn)元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預(yù)收賬款 3000000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學(xué)習(xí)！

【第14篇】關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問(wèn)題的批復(fù)

文章來(lái)源：稅事稅非

問(wèn)：

延期申報(bào)預(yù)繳稅款小于實(shí)際應(yīng)納稅額，對(duì)補(bǔ)繳的稅款是否征收滯納金？

答：

依據(jù)《關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕753號(hào)）文，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息；當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。

【第15篇】銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款

本文主要分析深圳市房地產(chǎn)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，采用一般計(jì)稅方法情形下如何預(yù)繳和清算各種稅款。

一、預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)

1、預(yù)繳增值稅

（1）預(yù)繳時(shí)間、地點(diǎn)

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第十二條規(guī)定：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

其中主管國(guó)稅機(jī)關(guān)是指項(xiàng)目所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

（2）預(yù)征率和計(jì)算

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第十一條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

2、預(yù)征土地增值稅

（1）預(yù)征時(shí)間

《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）>的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告[2016]7號(hào)）：一、將第十二條修訂為：“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅的計(jì)征依據(jù)＝預(yù)收款－應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，并在收取款項(xiàng)次月納稅期限內(nèi)繳納，未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。”

（2）預(yù)征率

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（深地稅告[2010]6號(hào)）明確，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按銷售收入2%預(yù)征，別墅為4%，其他類型房產(chǎn)為3%。

（3）計(jì)算

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（公告[2016]70號(hào)）第一條規(guī)定：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]

預(yù)征土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)×預(yù)征率

3、預(yù)繳企業(yè)所得稅

（1）預(yù)繳時(shí)間

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)在確認(rèn)收入的當(dāng)季度或當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（2）納稅調(diào)整計(jì)算

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅，但對(duì)如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)繳稅款階段的企業(yè)所得稅收入，國(guó)家稅務(wù)總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來(lái)說(shuō)也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

納稅調(diào)增數(shù)=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（15%）-增值稅附加稅費(fèi)和土地增值稅

二、清算稅款環(huán)節(jié)

1、正常申報(bào)增值稅

（1）增值稅應(yīng)稅行為時(shí)點(diǎn)的判斷

《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅2023年36號(hào)）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

如何判斷是否發(fā)生應(yīng)稅行為，各地有不同口徑，具體如下：

深圳沒(méi)有對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為的時(shí)點(diǎn)做出特別規(guī)定，由以上對(duì)各地國(guó)稅對(duì)增值稅應(yīng)稅行為時(shí)點(diǎn)的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時(shí)間為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，如果實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間，則以實(shí)際交房時(shí)間作為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

（2）應(yīng)交增值稅計(jì)算

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第四條規(guī)定：增值稅計(jì)稅銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）。

一般計(jì)稅方法下：

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

=當(dāng)期銷售額×11%－進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

2、土地增值稅清算

（1）清算時(shí)點(diǎn)

國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算收入計(jì)算

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

如果房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款取得了增值稅專用發(fā)票，則土地增值稅扣除項(xiàng)目中的土地價(jià)款為不含增值稅的金額，土地增值稅清算時(shí)的計(jì)稅收入的公式為：計(jì)稅收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+11%）。

如果房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)，土地增值稅計(jì)稅收入計(jì)算公式為：計(jì)稅收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+11%）+當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%。

“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款”抵減的銷項(xiàng)稅額作為土地增值稅的計(jì)稅收入。

3、企業(yè)所得稅清算

（1）清算時(shí)點(diǎn)

按《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條、第七條確認(rèn)收入；實(shí)際慣例是以交房的時(shí)間確認(rèn)收入，并以交房確認(rèn)收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。

（2）計(jì)算

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第九條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款”抵減的銷項(xiàng)稅額在企業(yè)所得稅方面是作為收入還是沖減成本確認(rèn)，目前稅法上還沒(méi)明確，按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款” 抵減的銷項(xiàng)稅額按照沖減成本處理，所以，如果稅法沒(méi)有明確規(guī)定，則應(yīng)按照會(huì)計(jì)處理計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【第16篇】預(yù)繳稅款繳納滯納金嗎

沒(méi)有定期繳納稅款的企業(yè)，通常會(huì)被處以補(bǔ)償性質(zhì)或者懲罰性質(zhì)的款項(xiàng)，滯納金就屬于這種性質(zhì)的款項(xiàng)。但是，有一些特殊的情況，企業(yè)雖然沒(méi)有及時(shí)繳納稅款，但是也不需要繳納滯納金。

加收利息，但不加收滯納金

個(gè)人所得稅特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款：在《個(gè)人所得稅》第八條中，規(guī)定了三種需要依照規(guī)定作出納稅調(diào)整的情況，補(bǔ)征稅款的同時(shí)，并依法加收利息。

企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款：在《企業(yè)所得稅法》中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本規(guī)定作出納稅調(diào)整的，除補(bǔ)繳稅款外，還需要加收利息。

不加收利息，也不加收滯納金

企業(yè)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏漏而少繳納了稅款，依照《稅收征管法》中的相關(guān)規(guī)定，這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款，但不能加收滯納金。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》，納稅人預(yù)繳土地增值稅后，只要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)清算補(bǔ)繳了土地增值稅，就不需要繳納滯納金。

在破產(chǎn)法中，規(guī)定了應(yīng)在企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)被受理的當(dāng)日起，停止計(jì)算企業(yè)債權(quán)的利息；最高法院在審理企業(yè)破產(chǎn)案件時(shí)，對(duì)企業(yè)的破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行了更詳細(xì)的描述：人民法院受理破產(chǎn)案件后，債務(wù)人未支付應(yīng)付款項(xiàng)的滯納金。也就是說(shuō)，在企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)被受理的當(dāng)日起，停止計(jì)算滯納金。

如果是由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等，非納稅人造成的原因造成的稅款繳納不成功，納稅人不需要繳納滯納金。

繳納憑證上應(yīng)納稅額和滯納金在一元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

納稅人占用了應(yīng)稅土地，但是目前還不能確定應(yīng)稅面積的，等待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后結(jié)清稅款，不需要繳納滯納金。

關(guān)于不加收滯納金的幾種情況，大家都清楚了嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！