企業(yè)稅款可以延期繳納嗎（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅款可以延期繳納嗎

戰(zhàn)疫期間，重慶稅務(wù)

出臺了不少服務(wù)舉措

支持納稅人復(fù)產(chǎn)復(fù)工

其中一項是納稅人

比較關(guān)心的延期繳納稅款

具體如何操作呢？

一起來看

↓↓↓

【具體步驟】

第一步：

登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)頁，進(jìn)入“我要辦稅”-“行政許可”-“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”。

第二步：

根據(jù)系統(tǒng)自動判斷，如果不存在可申請延期繳納的稅款，則會彈出提示并自動退出頁面。

第三步：錄入申請信息

1. 選擇需延期繳納的稅目，填寫申請延期繳納的具體稅額和延期繳納的具體期限。其中申請延期繳納的稅額應(yīng)小于或等于應(yīng)納稅額，申請延期繳納的期限應(yīng)在限繳期限之后的3個月內(nèi)。

2.“當(dāng)期貨幣資金余額”具體是指“納稅人當(dāng)期可動用的貨幣資金余額” ；“當(dāng)期貨幣資金余額”=“申請日當(dāng)天納稅人所有銀行賬戶的資金余額合計”+“未存入銀行賬戶的現(xiàn)金貨幣”-“根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定納稅人不可動用的資金”-“當(dāng)期應(yīng)付職工工資支出預(yù)算” –“當(dāng)期社會保險費支出預(yù)算”；“當(dāng)期貨幣資金余額”不得大于等于申請延期繳納稅款合計。

3.選擇需延期繳納的稅目，填寫延期繳納稅額和延期繳納期限。

4.填寫完畢，點擊“下一步”按鈕將進(jìn)入附列資料采集頁面。

第四步：附列資料上傳

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定，納稅人通過電子稅務(wù)局提交延期繳納稅款申請，需提供《稅務(wù)行政許可申請表》、《經(jīng)辦人身份證件》和《所有銀行存款賬戶的對賬單》的影像資料。

注意：《所有銀行存款賬戶的對賬單》必須包括納稅人基本賬戶開戶行出具的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》以及該清單內(nèi)列明的所有銀行機(jī)構(gòu)出具的《存款賬戶對賬單》。

2. 請點擊頁面“+”圖標(biāo)選擇文件進(jìn)行上傳，請按頁面提示信息進(jìn)行分類上傳，單個文件大小不超過2m。

3. 是否必報為“是”時，該項資料必須上傳后才能進(jìn)行下一步操作。

4. 上傳份數(shù)欄標(biāo)識了該項資料允許上傳的份數(shù)。

第五步：確認(rèn)提交

1. 確認(rèn)信息無誤后點擊“保存”提交預(yù)審；也可點擊“上一步”返回修改信息后，再回到該頁面提交。

2. 提交成功的事項可以在“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”中查詢受理狀態(tài)。

常見問題及解答

1.延期繳納稅款最長時間是多久？

答：三個月

2.納稅人的延期繳納申請書被批準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)期限內(nèi)加收滯納金嗎？

答：不加收滯納金。

【第2篇】建筑企業(yè)本地預(yù)交稅款

一個年輕人，有些遲疑地來到辦公室，說：你是梁老師嗎？我可以問你幾個業(yè)務(wù)問題嗎？是某某讓我來找你的。

雖然我沒聽清某某是誰，但這個不重要，于是我問：有什么問題？

他說：是這樣的，我是一個建筑公司的會計，剛參加工作不久，有幾個稅務(wù)問題不太明白。我盡量快些少占用您時間。第一個問題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽說是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實并沒有到納稅義務(wù)發(fā)生時間（備注：財稅[2017]58號）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因為建筑勞務(wù)時間跨度比較長，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時間來計算繳納稅款，會造成資金前松后緊，入庫稅款的波動也比較大，不利于均衡入庫。所以國家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒到納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫繳納稅款。

他說：哦，我明白了，設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫時間上的不均衡。

我說：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對于公司來說，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說：原來是這么一回事啊。那我們這個月有三個項目，一共預(yù)收了1500萬的款項，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說：你們公司是一般納稅人嗎？這三個項目是一般計稅方式還是簡易計稅方式？

他說：是一般納稅人，有兩個項目是一般計稅，有一個項目是簡易計稅。

我說：如果是一般計稅項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡易計稅項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說：我們只有一個項目有分包情況，要不我一個個算算，你幫我看看對不對？

我說：嗯，你算吧

他說：第一個項目用一般計稅，在河北，預(yù)收了1000萬，分包了800萬。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬元。

第二個項目用一般計稅在四川，預(yù)收了300萬，沒有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬元。

第三個項目在河南，預(yù)收了200萬，簡易計稅，分包了190萬，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬元。

所以，我應(yīng)該讓項目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對嗎？

我說：對，就是這樣計算的。

他遲疑地說：可我怎么聽說如果銷售額不超過10萬元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個項目就不用在河南預(yù)繳了？

我說：看來你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。不過你要注意這個政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個。

他很不好意思地說：是我沒仔細(xì)看。我還有最后一個問題，就是每個項目我搞不清什么時候該一般計稅，什么時候該簡易計稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說：建筑業(yè)的簡易計稅，有兩種情況，一類是必須簡易計稅，一類是可選擇簡易計稅。

必須簡易計稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅。

可選擇簡易計稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項目；

四是銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

五是銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，建筑安裝服務(wù)可以簡易計稅。

他說：聽起來還挺麻煩的，我要不還是寫下來回去慢慢琢磨一下吧。

我說：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個問題，時間長了就搞明白了。

轉(zhuǎn)自晶晶亮的稅月

【第3篇】匯總納稅企業(yè)查補(bǔ)稅款

導(dǎo)讀：總機(jī)構(gòu)可以在下面設(shè)立二級機(jī)構(gòu)，也就是其的分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)需要將分支機(jī)構(gòu)的信息向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。那么總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅呢？關(guān)于這個問題的答案，會計學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何匯總納稅？

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫;50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

匯算清繳：

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

報送材料：

匯算清繳時，分支機(jī)構(gòu)需報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中如何預(yù)繳稅款？

預(yù)繳稅款：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。

報送材料：

預(yù)繳申報時, 分支機(jī)構(gòu)需報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(只填列部分項目)、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，另有規(guī)定的除外。

二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法中匯總納稅與預(yù)繳稅款的規(guī)定都在上文中整理出來了。相信大家看完本文已經(jīng)對有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了

【第4篇】建安企業(yè)不再預(yù)繳稅款

建筑企業(yè)異地預(yù)繳稅款退還嗎?

建筑企業(yè)在異地預(yù)繳增值稅后開具的發(fā)票，若在開發(fā)票當(dāng)月出現(xiàn)發(fā)票開錯、應(yīng)稅服務(wù)中止等情況，發(fā)票退回，可以申請退回預(yù)繳增值稅款。

但稅務(wù)局一般要求用以后的應(yīng)交增值稅抵頂，而不是退還現(xiàn)金。

國稅總局2016第17號公告：第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

建筑企業(yè)在異地預(yù)繳增值稅后如何申報?

例：建筑施工企業(yè)在異地預(yù)繳增值稅后，申報時，主表第19欄“本期應(yīng)納稅額”為0，是否要在主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”填定本期在施工地預(yù)繳的增值稅?

根據(jù)增值稅申報表填寫說明：第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

所以，主表第19欄“本期應(yīng)納稅額”為0，所以主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫0，本月在施工地預(yù)繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)以后抵減。

關(guān)于建筑企業(yè)異地預(yù)繳稅款退還嗎的問題，小編就為大家講到這里了，是可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都會采取用以后的應(yīng)交增值稅抵頂，而不是將稅款退還給你，如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

【第5篇】企業(yè)注銷留抵稅款

公司經(jīng)營不下去準(zhǔn)備要注銷，本來注銷都讓很多老板們頭疼了，結(jié)果賬面上仍有留抵稅額不知道該怎么處理。

其實很多企業(yè)在注銷前存在留抵稅額的，可能存在兩種情況，針對不同的情況，處理方式也是不同的：

注銷前還存在存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)

如果企業(yè)在注銷前還存在非貨幣性資產(chǎn)的，需要銷售變現(xiàn)或者分配給股東(投資者)等，無論是銷售還是分配等視同銷售，都會產(chǎn)生增值稅銷項稅額，留抵稅額應(yīng)先從銷項稅額抵扣。

注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)

如果抵扣后還有留抵稅額，或注銷前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)但有留抵稅額的，企業(yè)在按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)清算的所得稅處理時，可以依法減除。企業(yè)注銷前還有的留抵稅額可以作為“相關(guān)稅費”，在計算清算所得時減除。

ps：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)種費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

▲▲▲特別提醒：企業(yè)注銷時，提供給稅務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債表上除了貨幣資金、實收資本和未分配利潤這三個會計科目可以留有余額，其他會計科目余額必須為0。

那么，企業(yè)注銷時賬面留抵的增值稅進(jìn)項稅額，能否申請退還呢？

關(guān)于留底稅額退還，企業(yè)辦理稅務(wù)注銷登記的原因不同，留底稅額處理也不相同。

如果企業(yè)是因為終止運營辦理注銷，存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

▲▲▲需要注意的是：小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)如果符合《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號）的增值稅留抵退稅條件，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，再辦理注銷登記。

如果企業(yè)因異地搬遷辦理注銷，原則上，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額允許繼續(xù)抵扣。

如果企業(yè)因資產(chǎn)重組辦理注銷，原則上，在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)抵扣。

關(guān)于企業(yè)注銷留抵稅額的問題，如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢我們~

我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財稅工作~

【第6篇】建筑企業(yè)必須預(yù)繳稅款嗎

在營改增之初，為了保證財政格局基本穩(wěn)定，財稅〔2016〕36號文要求異地提供建筑服務(wù)，需要按照2%或者3%的預(yù)征率在項目地預(yù)繳增值稅及其附加。四年過去了，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)對這個政策予以改進(jìn)，要么取消建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅，要么降低異地預(yù)征率，理由如下：

一是，一般計稅項目預(yù)征率為2%，意味著不管項目本身的應(yīng)納稅額是多少，建筑企業(yè)的預(yù)繳現(xiàn)金流至少要達(dá)到總分包差的2%，以總分包差占總銷售額70%計算，一般計稅項目的預(yù)繳現(xiàn)金流大概為1.4%。

盡管預(yù)繳的稅款可以在應(yīng)納稅額中抵減，但如果項目本身出現(xiàn)留抵或者稅負(fù)率低于1.4%，這個預(yù)繳稅款是永遠(yuǎn)抵減不了的。

也就是說，由于預(yù)繳增值稅的存在，建筑企業(yè)的稅負(fù)率相當(dāng)于被設(shè)置了一個最低限，即1.4%-2%起步。

目前，很多大中型建筑企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了一方面進(jìn)項大于銷項，形成留抵，另一方面預(yù)繳稅款還在不斷增加，留抵與預(yù)繳并存，大大增加了建筑企業(yè)的資金壓力。

2023年39號公告引入了留抵退稅制度，但退稅只能增量留抵稅額，且退稅比例最高只有60%，對于多預(yù)繳的增值稅，現(xiàn)行政策只有一條：

一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

二是，當(dāng)時設(shè)計預(yù)繳稅款的原因在于，防止部分項目所在地爭奪稅源，因為在營改增之前，營業(yè)稅是在項目地繳納的，營改增以后按照2%或者3%在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，也是為了穩(wěn)定財政收入格局，以防項目所在地要求建筑企業(yè)成立異地分子公司，這個出發(fā)點是好的。

然而，2023年11號公告第二條出臺以后，自2023年夏天到現(xiàn)在，全國各地早已置國家規(guī)定于不顧，對外來建筑企業(yè)（甚至同省異市，同市異縣）大多要求成立分子公司，將稅源完全留在當(dāng)?shù)?，既然已?jīng)如此，何必還要再保留預(yù)繳呢？

綜上，為了建筑業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，請國家財稅部門取消一般計稅項目異地預(yù)繳增值稅，或?qū)㈩A(yù)征率降至1%，至于簡易計稅項目的預(yù)征率，保持與征收率一致并無大礙。

【第7篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅公告

有同學(xué)咨詢：公司發(fā)生的資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，能否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。

一、政策規(guī)定

關(guān)于資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除，需要特別注意：

實際資產(chǎn)損失未扣除形成的多繳企業(yè)所得稅稅款，只能抵扣，不能退稅。

實際資產(chǎn)損失未扣除形成的虧損，先調(diào)整當(dāng)年的虧損，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

二、實務(wù)案例

案例01：2023年1月18日，m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收a公司購貨款600萬元，因a公司已于2023年3月注銷，公司于2023年4月根據(jù)a公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、銷售合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅150萬元。問m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅600萬元，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，只能抵扣2023年度及以后年度企業(yè)所得稅。

這里有必要提醒各位老師，資產(chǎn)損失申報扣除年度確認(rèn)要準(zhǔn)確，才能準(zhǔn)確確定多繳企業(yè)所得稅款年度或虧損確認(rèn)年度。

m公司應(yīng)收a公司600萬元貨款，a公司已于2023年3月注銷，貨款無法收回，資產(chǎn)損失已于2023年發(fā)生，但會計上在2023年才核銷壞賬，該項資產(chǎn)損失應(yīng)于2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時扣除。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

但由于m公司在2023年才發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)損失未稅前扣除，追補(bǔ)確認(rèn)扣除期限已經(jīng)超過5年，不能再追補(bǔ)稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅150萬元已成為真正損失，虧大了。

案例02：m公司系農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月18日發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，因b公司已于2023年3月注銷，公司于2023年12月根據(jù)b公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、資金拆借合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅200萬元。問m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，不屬于該公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關(guān)規(guī)定，該項損失不屬于準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，不能稅前扣除，按規(guī)定2023年度并未多繳企業(yè)所得稅，不能申請退稅。

資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除非常復(fù)雜，納稅人需準(zhǔn)確把握相關(guān)政策，正確申報納稅，方可有效防范稅務(wù)風(fēng)險。

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【第8篇】非居民企業(yè)指定扣繳稅款的計算

答：實際就是非居民企業(yè)采取分期收款方式從居民企業(yè)（扣繳義務(wù)人）收取同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入價款的，居民企業(yè)作為扣繳義務(wù)人如何計算扣繳稅款的問題。

我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，其應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人，實行源泉扣繳。

應(yīng)該源泉扣繳的稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，一般情形，如果分期取得同一項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在減除財產(chǎn)凈值時，會采取同比例減除的方式計算所得。而自2023年12月1日起，如果非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應(yīng)源泉扣繳所得稅的同一項轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待相關(guān)成本全部收回后，再計算并扣繳應(yīng)扣繳稅款。

例如：hd公司為境外非居民企業(yè)，聞濤公司和目標(biāo)公司思邁公司均為境內(nèi)居民企業(yè)，境外的hd公司持有思邁公司65%股權(quán)，其投資取得思邁公司65%股權(quán)的成本為650萬元人民幣。

2023年12月10日，境外的hd公司以人民幣1000萬元人民幣將持有的該項股權(quán)全部一次性轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的聞濤公司，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定，聞濤公司分別于2023年12月10日、2023年2月15日和2023年5月8日向其支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款300萬元、400萬元和300萬元。

在本項股權(quán)交易中，聞濤公司于2023年12月10日支付的300萬元人民幣價款可視為hd公司收回650萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的300萬元；聞濤公司于2023年2月15日支付的400萬元人民幣價款中的350萬元為hd公司收回650萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本中的剩余350萬元（650-300）成本，其余50萬元(400-350)價款應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款；聞濤公司于2023年5月8日支付的300萬元人民幣價款全部作為hd公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計算扣繳稅款。

什么是非居民企業(yè)

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場所有實際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國企業(yè)。

依據(jù)稅收管轄權(quán)中的屬人原則判定的不屬于本國居民的企業(yè)。非居民企業(yè)只就來源于本國的收入或所得征稅。所謂稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律在課稅方面所擁有和行使的權(quán)力。一國行使稅收管轄權(quán)所遵循的原則分為屬地主義和屬人主義兩種。屬地主義，亦稱“收入來源管轄權(quán)”，是指一國以地域概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即該國領(lǐng)土疆域的一切自然人和法人，無論是本國人還是外國人，只要有來源于本國境內(nèi)的所得，就要受該國稅收管轄權(quán)管轄，對該國負(fù)有限納稅義務(wù)。屬人主義，亦稱“屬人原則”，是一國以人的概念作為其行使課稅權(quán)力的指導(dǎo)原則，即按納稅人（自然人和法人）的國籍、登記注冊所在地或者住所、居所和管理機(jī)構(gòu)所在地為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。凡屬該國的公民或居民，都受該國稅收管轄權(quán)管轄，對該國負(fù)有無限納稅義務(wù)。按屬人原則確定稅收管轄權(quán)，又可分為居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)兩種，所謂居民管轄權(quán)，是指一國對該國的居民行使征稅權(quán)力，對其來源于該國內(nèi)、外的收入或所得征稅，行使征稅權(quán)力的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不論其所得的來源地是國內(nèi)還是國外。

【第9篇】向境外企業(yè)支付特許權(quán)使用費應(yīng)代扣稅款

會員：

我公司2023年6月與一家境外公司簽訂為期一年的特許權(quán)使用費合同，約定款項于2023年12月一次性支付，我公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提了6-12月的費用并在所得稅申報時扣除，由于特殊原因與境外公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議將款項延期到2023年3月支付。請問我公司是否應(yīng)于2023年3月實際支付特許權(quán)使用費時扣繳境外公司的企業(yè)所得稅？

大成方略：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）第七條第一款規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和解繳代扣稅款?？劾U義務(wù)人發(fā)生到期應(yīng)支付而未支付情形，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條第一款規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

因此，你公司已計提相關(guān)成本費用，并在2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報中扣除的，應(yīng)在2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業(yè)所得稅，而不是在2023年實際支付時扣繳。

【第10篇】預(yù)繳稅款由企業(yè)所得稅

修建企業(yè)的修建項目并不是都在一個當(dāng)?shù)?有的修建項目會涉及到跨區(qū)域運營的問題.即便是跨區(qū)運營,咱們改交納的稅費肯定是需求交納的,一般是采納的預(yù)繳方式.那修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?關(guān)于修建企業(yè)來說,是能夠在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅的.

修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?

能夠終究靠電子稅務(wù)局在項目所在地交納.

登錄電子稅務(wù)局(網(wǎng)址:http://www.etax-gd.gov.cn/),點擊右上角登錄,輸入用戶名、暗碼及驗證碼,進(jìn)入體系.點擊【申報繳款】-【其他申報】,如需修正申報月份可點擊【申報月份】挑選申報月份,挑選【增值稅預(yù)繳稅款表】,點擊【填寫申報表】進(jìn)入'填寫申報表'引導(dǎo)頁面.如需從頭挑選主管稅務(wù)機(jī)關(guān),請封閉當(dāng)時提示框,在界面右上角【主管稅務(wù)機(jī)關(guān)挑選】功能模塊進(jìn)行切換,點擊承認(rèn)即可.承認(rèn)預(yù)繳申報的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無誤后同,請?zhí)暨x'修建服務(wù)增值稅預(yù)繳申報'.填寫并提交了《增值稅預(yù)繳稅款表》及附送材料后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會對您提交的《增值稅預(yù)繳稅款表》及附送材料進(jìn)行審閱,請在【申報查詢及打印】模塊及時查詢該事項處理進(jìn)展,可能會呈現(xiàn)審閱不通過的狀況,請及時留心.在【申報查詢及打印】界面查詢提交成果,關(guān)于'已提交未審閱'的申報狀況,需等候稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核今后,即當(dāng)申報狀況為'申報成功'時,表明增值稅預(yù)繳申報成功.下一步可點擊【清繳稅款】交納稅款.關(guān)于申報狀況為'審閱不通過'的,可點擊'概況'檢查詳細(xì)信息,并按規(guī)則從頭正確填寫.清繳稅款.請注意,當(dāng)時登陸的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與本次進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同時,【清繳稅款】模塊才可帶出相應(yīng)的應(yīng)稅記載,選中需繳款的信息,點擊當(dāng)即繳款,并完結(jié)繳款.

修建企業(yè)預(yù)繳所得稅的管帳處理是怎樣?

1、異地項目預(yù)繳企業(yè)所得稅

依據(jù)實踐營收的0.2%,憑完稅憑據(jù):

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

施行項目法施工的,項目部應(yīng)在月末,向所屬總機(jī)構(gòu)或許二級分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):

借:內(nèi)部來往

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預(yù)繳

依據(jù)季度或許月度實踐預(yù)繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預(yù)繳稅款之后,核定征收好像無法扣除):

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

這一分錄只能由總機(jī)構(gòu)或許二級分支機(jī)構(gòu)編制.

3、年度匯算清繳

依據(jù)稅法核算的年度應(yīng)納所得稅額(不扣除已預(yù)繳稅款):

借:所得稅費用等科目

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?'這一問題的詳細(xì)答復(fù).修建企業(yè)是能登錄電子稅務(wù)局去預(yù)繳所得稅的,詳細(xì)的預(yù)繳操作過程,能夠跟著上述所講的流程來做相關(guān)操作.此外,修建企業(yè)預(yù)繳所得稅的管帳處理,也能了解一番.

貝瑞云財務(wù)軟件

【第11篇】企業(yè)繳納稅款查詢

個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

如何查詢個人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。

2、 如果你是電子報稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。

3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當(dāng)年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會幫你打印。

【第12篇】房開企業(yè)預(yù)繳稅款

房開企業(yè)預(yù)收款已開9%的發(fā)票還需預(yù)繳增值稅嗎？

問題：

我司為房地產(chǎn)企業(yè)，在項目竣工驗收前，我們收到的款項對應(yīng)已開具9%的增值稅發(fā)票，請問開發(fā)發(fā)票的金額是不是不需要預(yù)繳3%的增值稅，直接繳納9%的增值稅即可？

答復(fù)：

大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

（根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2023年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號文件規(guī)定，自2023年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。）

因此，請參照上述規(guī)定執(zhí)行。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

感謝您對稅務(wù)工作的理解與支持。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時間：2022-03-29

九鼎財稅提示：在項目竣工驗收前收到的款項都應(yīng)該按照3%預(yù)繳增值稅。

【第13篇】外地施工企業(yè)稅款

一、企業(yè)所得稅

一計算繳納企業(yè)所得稅總原則：

統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫。

二如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

1、只設(shè)跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)

跨地區(qū)項目部預(yù)繳稅款：應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的項目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。

2、只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

二級分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款：總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

注：建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：就地預(yù)繳稅款。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×50％

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項目部又設(shè)跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

總機(jī)構(gòu)先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照“只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)”方法計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。總機(jī)構(gòu)、項目部、各分支機(jī)構(gòu)在各自所在地就地預(yù)繳稅款。

4、以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（4）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

三如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清算

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

四總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時，除正常報送匯算清繳相關(guān)資料外，還應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

五跨地區(qū)經(jīng)營的項目部需要向項目所在地主管稅機(jī)關(guān)出具的證明文件

1、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

2、證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件

注：未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）

2、關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知 （財預(yù)[2012]40號）

關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知（國稅函〔2010〕39號）

3、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函[2010]156號）

二、個人所得稅

一工資薪金個人所得稅

1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

3、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個人所得稅。

4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，切實維護(hù)納稅人權(quán)益。

5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]205號）

二企事業(yè)承包承租所得個人所得稅

國稅發(fā)〔1996〕127號 第六條 從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置會計賬簿，健全財務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算。對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

因此，跨縣（市、區(qū)）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅，經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá)，被核定征收的可能性就越高。

【第14篇】國稅中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款

一、基本規(guī)定

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅相關(guān)規(guī)定如下：

(一）一般納稅人

1.預(yù)繳。一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

2.抵減。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和9%的適用稅率（一般計稅方法）或5%的征收率（簡易計稅方法）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（二）小規(guī)模納稅人

1.預(yù)繳。小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%

小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

2.抵減。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

二、申報表填報

（一）預(yù)繳申報

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）預(yù)繳稅款均通過填報《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報，在該表“預(yù)征項目和欄次”部分的第2欄“銷售不動產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：

(1)第1列“銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價款和價外費用。

(2)第2列“扣除金額”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需填寫。

(3)第3列“預(yù)征率”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率為3%。

(4)第4列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

2.一般納稅人同時填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）相應(yīng)欄次，即將本期預(yù)繳增值稅填入該表第4行第2列（本期發(fā)生額），將上期本表第4行第5列（期末余額）填入本表第4行第1列（期初余額），并計算出本期第4行第5列（期末余額）。相當(dāng)于通過本表累計記錄以后期間可抵減的預(yù)繳增值稅額。

（二）抵減申報

1．一般納稅人：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第4行第4列（本期實際抵減稅額），填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第28行“①分次預(yù)繳稅額”。 本期實際抵減稅額小于或等于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第24行“應(yīng)納稅額合計”，即最多只能將應(yīng)納稅額抵減為零，未抵減完的預(yù)繳稅款結(jié)轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)抵減。

2.小規(guī)模納稅人：將當(dāng)期可以抵減的預(yù)繳增值稅填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”即可。小規(guī)模納稅可自行建立預(yù)繳稅款抵減臺賬登記預(yù)繳稅款的抵扣情況。

三、相關(guān)的幾個問題

（一）預(yù)收款的范圍如何界定？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與買受人簽訂《商品房買賣合同》后至房產(chǎn)交付前收取的房款均屬預(yù)收款，包括分期收取的房款（首付、按揭、尾款）和一次性全額收取的房款，均應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。對于《商品房買賣合同》簽訂前，以誠意金、意向金、訂金等名義收取的小額款項，由于此時雙方的權(quán)利義務(wù)并未確定，此類款項收取時可暫不預(yù)繳稅款，待簽訂《商品房買賣合同》時，與當(dāng)期收取的款項一并記入預(yù)收款預(yù)繳增值稅。

（二）何時開始抵減預(yù)繳稅款？

依據(jù)《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天，實務(wù)中以房產(chǎn)交付的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間，即在房產(chǎn)交付買受人時，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，此時可以抵減預(yù)繳稅款。

（三）預(yù)繳稅款是否必須按項目對應(yīng)抵扣？

當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時開發(fā)多個項目，且各項目完工交付時間不一致時，未交付項目的預(yù)繳稅款，是否可以合并抵減已交付項目的應(yīng)納增值稅？還是必須按項目對應(yīng)進(jìn)行抵扣，即某項目預(yù)繳的增值稅必須等到該項目交付發(fā)生納稅義務(wù)時，才能抵減該項目已預(yù)繳的增值稅？這個問題，稅法沒有明確規(guī)定，但從國家稅務(wù)總局公告2023年第18號規(guī)定預(yù)繳稅款的立法意圖分析，筆者認(rèn)為應(yīng)按項目抵減預(yù)繳稅款，不宜跨項目抵減預(yù)繳稅款。

【第15篇】高新技術(shù)企業(yè)追繳稅款

前段時間，科技部火炬中心印發(fā)《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》（國科火字〔2021〕133號），要求全國36個高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)對本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、監(jiān)督管理和享受稅收落實情況開展自查，并形成自查報告，引發(fā)廣泛關(guān)注。對于相關(guān)企業(yè)來說，倘若在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，將受到相應(yīng)處理，嚴(yán)重的甚至可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對此，筆者提醒相關(guān)企業(yè)，務(wù)必在平時強(qiáng)化自身合規(guī)管理，這樣才能更好地維護(hù)高新技術(shù)企業(yè)資格，健健康康地享受稅收優(yōu)惠，坦然、從容地面對檢查。而結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗看，高新技術(shù)企業(yè)有4個方面的涉稅風(fēng)險較常見，相關(guān)企業(yè)對此應(yīng)高度重視。

風(fēng)險一：認(rèn)定過程弄虛作假，被取消資格須補(bǔ)繳稅款

對在高新技術(shù)企業(yè)申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是，這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起，而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)在通過認(rèn)定當(dāng)年就開始享受優(yōu)惠，也就是說，相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，其在資格有效期內(nèi)享受的相應(yīng)稅收優(yōu)惠都要被追繳，這可能是一個不小的數(shù)字。

對此，相關(guān)企業(yè)一定要切實增強(qiáng)自身的科技創(chuàng)新能力，嚴(yán)格對照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《認(rèn)定辦法》）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等政策的規(guī)定，準(zhǔn)確判斷自身在知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、創(chuàng)新能力等方面是否達(dá)標(biāo)，并據(jù)實進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請，千萬不要帶著僥幸心理弄虛作假。

風(fēng)險二：將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

實踐中，有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件，其在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時，僅以境內(nèi)的研發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)進(jìn)行申請，不包括境外的相關(guān)數(shù)據(jù)。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。對此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入掌握該政策適用的條件，切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。

風(fēng)險三：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過程中，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書等不符，無法證實其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收征管法、《認(rèn)定辦法》等相關(guān)規(guī)定追繳稅款。

對此，相關(guān)企業(yè)在日常管理中，一定要注重做細(xì)做實材料整理及保管等工作，通過真實、詳細(xì)的資料證實自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如，對研發(fā)人員的工時情況等進(jìn)行詳細(xì)記錄，更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性；將科技人員的勞動合同、考勤表、工資明細(xì)表、個稅申報表等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對檢查，并留存保管，以更好地證明科技人員占比符合條件規(guī)定。

風(fēng)險四：因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補(bǔ)稅

根據(jù)規(guī)定，對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為（依據(jù)有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見判定）的，發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）但未在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表（企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況）的高新技術(shù)企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

例如，b企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2023年11月25日，2023年5月10日，b企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在2023年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前，企業(yè)一直自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)的通知后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定追繳b企業(yè)2023年度和2023年季度預(yù)繳已享受的稅收優(yōu)惠。

對此，相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份，在日常生產(chǎn)經(jīng)營中切實增強(qiáng)風(fēng)險防控意識，保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量，主動履行環(huán)保等社會責(zé)任。當(dāng)發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時，應(yīng)及時向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告，同時要按規(guī)定及時填報年度發(fā)展情況報表。

來源：中國稅務(wù)報、國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局。

【第16篇】建筑企業(yè)預(yù)交稅款包括哪些

前些天，一個年輕人給我發(fā)來微信說：你是稅哥嗎？我可以問你幾個業(yè)務(wù)問題嗎？是某某讓我來找你的。

雖然我沒聽清某某是誰，但這個不重要，于是我問：有什么問題？

他說：是這樣的，我是一個建筑公司的會計，剛參加工作不久，有幾個稅務(wù)問題不太明白。我盡量快些少占用您時間。第一個問題是，建筑公司是不是收到預(yù)收款就需要繳增值稅？為啥總聽說是預(yù)繳，預(yù)繳不是繳嗎？有什么區(qū)別？

我說：建筑公司收到預(yù)收款，按政策規(guī)定其實并沒有到納稅義務(wù)發(fā)生時間（備注：財稅[2017]58號）理論上講，不需要繳納增值稅稅。但是，因為建筑勞務(wù)時間跨度比較長，如果嚴(yán)格按納稅義務(wù)發(fā)生時間來計算繳納稅款，會造成資金前松后緊，入庫稅款的波動也比較大，不利于均衡入庫。所以國家規(guī)定，建筑企業(yè)收到預(yù)收款的時候，應(yīng)該先按一定的比例預(yù)繳一筆稅款。預(yù)繳和繳的區(qū)別就在于，沒到納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫預(yù)繳稅款；到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，叫繳納稅款。

他說：哦，我明白了！設(shè)立預(yù)繳就是為了調(diào)節(jié)稅款在入庫時間上的不均衡。

我說：預(yù)繳除了調(diào)節(jié)時間上的不均衡，還要調(diào)節(jié)地區(qū)上的不均衡。對于公司來說，增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，但你們公司肯定不是只在當(dāng)?shù)厣w樓，應(yīng)該在全國很多地方都有工程，如果所有工程的增值稅都在咱們這里繳稅，是不是不太合適啊，所以建筑企業(yè)需要在工程所在地預(yù)繳增值稅。

他說：原來是這么一回事啊。那我們這個月有三個項目，一共預(yù)收了1500萬的款項，該預(yù)繳多少增值稅呢？

我說：你們公司是一般納稅人嗎？這三個項目是一般計稅方式還是簡易計稅方式？

他說：是一般納稅人，有兩個項目是一般計稅，有一個項目是簡易計稅。

我說：如果是一般計稅項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是簡易計稅項目，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他說：我們只有一個項目有分包情況，要不我一個個算算，你幫我看看對不對？

我說：嗯，你算吧

他說：第一個項目用一般計稅，在河北，預(yù)收了1000萬，分包了800萬。那應(yīng)該預(yù)繳的稅款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67萬元。

第二個項目用一般計稅在四川，預(yù)收了300萬，沒有分包，那應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=300÷(1+9%)×2%=5.5萬元。

第三個項目在河南，預(yù)收了200萬，簡易計稅，分包了190萬，應(yīng)該預(yù)繳的增值稅=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29萬元。

所以，我應(yīng)該讓項目經(jīng)理分別去當(dāng)?shù)仡A(yù)繳這些增值稅對嗎？

我說：對，就是這樣計算的。

他略帶疑惑地說：可我怎么聽說如果銷售額不超過10萬元就不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅了，好像是2023年的新規(guī)定。是不是我們第三個項目就不用在河南預(yù)繳了？

我說：看來你還真是緊跟政策學(xué)習(xí)了，總局2023年4號公告中有相關(guān)規(guī)定，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。不過你要注意這個政策的適用前提是小規(guī)模納稅人，你是一般納稅人不適用這個。

他很不好意思地說：是我沒仔細(xì)看。我還有最后一個問題，就是每個項目我搞不清什么時候該一般計稅，什么時候該簡易計稅，是可以隨便選擇的嗎？

我說：建筑業(yè)的簡易計稅，有兩種情況，一類是必須簡易計稅，一類是可選擇簡易計稅。

必須簡易計稅有兩種情況：一是小規(guī)模納稅人；二是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅。

可選擇簡易計稅的有五種情況：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老項目；

四是銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；

五是銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，建筑安裝服務(wù)可以簡易計稅。

他說：聽起來還挺麻煩的，我要不還是寫下來回去慢慢琢磨一下吧。

我說：好，你先回吧。稅法就是挺麻煩的，不能著急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一個問題，時間長了就搞明白了。

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