發(fā)現(xiàn)多繳稅款退稅（3篇）

【第1篇】發(fā)現(xiàn)多繳稅款退稅

非居民企業(yè)匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多繳了稅款，如何申請(qǐng)退稅？

需要辦理匯算清繳的非居民企業(yè)，在辦理完成后發(fā)現(xiàn)多繳稅款怎么辦，如果沒(méi)有按期完成怎么辦？今天這期內(nèi)容，統(tǒng)統(tǒng)為您解答啦！

01

問(wèn)：匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請(qǐng)退稅？

答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。

02

問(wèn)：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

03

問(wèn)：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2010〕18號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）》等報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）。

以上是關(guān)于多繳了稅款申請(qǐng)退稅的幾種情況，哪有沒(méi)有多繳稅也能退稅或是可以合理合法讓企業(yè)少繳稅的途徑及方法呢？企業(yè)開(kāi)源和節(jié)流在整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中其實(shí)扮演的是同樣重要的角色，尤其在經(jīng)歷了疫情洗禮后，大多數(shù)企業(yè)更面臨著突破困境的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。下面小編就給大家推薦以西南地區(qū)某國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)為例，當(dāng)?shù)卣疄轫憫?yīng)國(guó)家號(hào)召發(fā)展經(jīng)濟(jì)，協(xié)同當(dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)、財(cái)政一起出臺(tái)了總部經(jīng)濟(jì)招商政策，大力招商國(guó)內(nèi)任何地區(qū)優(yōu)質(zhì)合規(guī)的企業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)到園區(qū)享受稅收政策。

增值稅以地方財(cái)政所得的60%-80%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的60%-80%給予扶持

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的60%-80%%扶持

車船稅:以納稅總額的60%-80%扶持!

而對(duì)于服務(wù)行業(yè)，企業(yè)所得稅是占比最大的，在經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)里，當(dāng)?shù)爻雠_(tái)核定征收，服務(wù)行業(yè)25%的查賬征收變?yōu)榫C合稅負(fù)1%-1.8%%的核定征收（以開(kāi)票額為準(zhǔn)），例如開(kāi)票100萬(wàn)，最高繳納所得稅1.8萬(wàn)，綜合稅率也只有2.86%，無(wú)需開(kāi)基本戶 ；無(wú)需投資人到場(chǎng)；可以不用建賬；一周辦理完畢！幫助企業(yè)做出合理稅收籌劃。更為方便的是所有工商稅務(wù)事宜由園區(qū)專人代辦，法人無(wú)需奔波繁忙，注冊(cè)好之后企業(yè)自行保管營(yíng)業(yè)執(zhí)照及三章.

【第2篇】納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)a公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列問(wèn)題：

部分管理費(fèi)用實(shí)際上屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但a公司按一般費(fèi)用申報(bào)全額扣除，此行為導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅；

列支費(fèi)用未取得合法有效扣除憑證，且未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開(kāi)，此行導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅；

購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，此行為導(dǎo)致少繳增值稅及相關(guān)附加；

對(duì)外贈(zèng)送貨物用于宣傳，未視同銷售導(dǎo)致少繳增值稅及相關(guān)附加；

中央空調(diào)單獨(dú)按固定資產(chǎn)核算，但申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)，未計(jì)入房產(chǎn)原值，此行為導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅。

銷售部門合同信息未及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致少繳部分合同印花稅；

……

上述行為不屬于偷稅，且在追征期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)給出處理意見(jiàn)：追繳上述少繳稅款。

處罰呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，該行為不在處罰范圍內(nèi)，無(wú)須處罰。理由：納稅人上述行為不屬于64條第二款“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)”情形，不適用該規(guī)定。

這樣的做法，顯然不符合征管法本義，存在執(zhí)法不當(dāng)問(wèn)題。

納稅人產(chǎn)生納稅義務(wù)且有申報(bào)義務(wù)的情況下，少繳稅款的情形有兩種：

一種是明知自身有納稅義務(wù)和申報(bào)義務(wù)，仍故意采取各種手段掩蓋納稅義務(wù)或拒不申報(bào)，此行為，是對(duì)稅收秩序和稅收公平的極大破壞，毫無(wú)疑問(wèn)，應(yīng)當(dāng)定性為偷稅進(jìn)行處罰，達(dá)到必要的條件，還應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。

另一種情形是，知道自身有納稅義務(wù)和申報(bào)義務(wù)，主觀上也是想正確申報(bào)，但由于非故意因素、自身過(guò)失等導(dǎo)致少繳稅款，如，計(jì)算錯(cuò)誤，政策理解錯(cuò)誤等等，這類行為雖同樣造成少繳稅款，但其社會(huì)危害性明顯小于第一種情形，所以，雖然同樣要進(jìn)行處罰，但處罰的程度要輕，當(dāng)然更不會(huì)被追究刑事責(zé)任。

這好比開(kāi)車闖紅燈，這種違法行為，同樣有兩種情形，一種是故意的，如，明知紅燈已經(jīng)亮起，仍執(zhí)意前行；另一種過(guò)失導(dǎo)致，如視力差、能見(jiàn)度差等。針對(duì)二者的處罰，顯然有差異。

故意和過(guò)失導(dǎo)致少繳稅款，對(duì)應(yīng)的條款分別是63條和64條。a公司存在的問(wèn)題，均屬于過(guò)失，征管法釋義有解釋：64條第二款適用情形為“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的”……“不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處罰。”，因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)64條第二款進(jìn)行處罰（有從輕，減輕或不予以處罰情形的，可在此基礎(chǔ)上從輕，減輕或不予以處罰，這屬于處罰的自由裁量）。

如果對(duì)a公司上述行為不進(jìn)行處罰，則此結(jié)果引向一個(gè)不好的結(jié)果：只要不是故意導(dǎo)致少繳稅款，過(guò)失違法的成本幾乎為0！這當(dāng)然會(huì)導(dǎo)致劣幣驅(qū)除良幣，稅收不公平，納稅人納稅遵從度降低！

l《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法釋義》（2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)）

二、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在限定的時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送扣繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)違法行為人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。這里需要說(shuō)明的是，按照本條規(guī)定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料的行為，這種行為的違法行為人雖然未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，但是并未造成不繳或者少繳稅款的后果。如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處罰。如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人逾期仍拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

l《中華人民共和國(guó)稅收征管法》

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

l《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于稅收征管法有關(guān)條款規(guī)定的復(fù)函》（國(guó)稅辦函〔2007〕647號(hào)）

征管法六十四條第二款僅適用六十三條規(guī)定之外的未辦理稅務(wù)登記的納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后不進(jìn)行納稅申報(bào)，從而造成不繳或少繳稅款結(jié)果的情形。

【第3篇】納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款

1、誤收多繳退抵稅應(yīng)如何辦理？ 一、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳的稅款，應(yīng)該依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定辦理退還手續(xù)。 以下業(yè)務(wù)也屬于誤收多繳退抵稅范圍： （1）“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅； （2）對(duì)于“稅務(wù)處理決定書(shū)多繳稅費(fèi)”“行政復(fù)議決定書(shū)多繳稅費(fèi)”“法院判決書(shū)多繳稅費(fèi)”等類多繳稅款辦理退稅。 二、辦理材料： 1.《退（抵）稅申請(qǐng)表》4份 有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料： 1.因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶：由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書(shū)面說(shuō)明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份 2.其他稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法獲取相關(guān)記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或完稅證明：納稅人完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份 三、該事項(xiàng)可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2、我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？ 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來(lái)適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。