【導語】營業(yè)稅金及附加征期怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的營業(yè)稅金及附加征期，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】營業(yè)稅金及附加征期
明天就是6月1號
新一輪的征期又要開始啦！
小編準備了征期日歷
請您合理安排時間
按時完成申報
另外，還有月末注意事項和6月新規(guī)！
注意查看哦~
6月1日——13日 申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證納稅人申報繳納印花稅；
6月4日——10日 國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金代收；
6月1日——15日 申報繳納世界文化遺產(chǎn)公園門票收入，彩票公益金、彩票業(yè)務費代收；
6月1日——19日 申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國家重大水利工程建設基金；
6月1日——30日 已設置使用無線電臺(站)繳費單位繳納無線電頻率占用費；申報繳納2023年度車船稅。
月末注意事項
一、發(fā)票作廢問題
問題：增值稅發(fā)票跨月了，客戶要求換票，不能直接作廢嗎?
答案：增值稅發(fā)票跨月是無法作廢的，需要開負數(shù)發(fā)票。如果是增值稅專用發(fā)票，還需有紅字通知單后，再開具負數(shù)發(fā)票。
提醒您，月底前檢查當月需要作廢的發(fā)票，并注意核對紙質發(fā)票已作廢，在稅控系統(tǒng)中是否也已經(jīng)操作作廢，票面和系統(tǒng)要一致。
二、核對發(fā)票金額、稅率等關鍵信息是否正確
月底前從增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)打印專用發(fā)票明細表和增值稅普通發(fā)票明細表，核對發(fā)票金額、稅率等關鍵信息是否正確，特別是稅率，開票人員經(jīng)常會因為疏忽而選擇錯誤！如票面信息有誤，及時收回全部聯(lián)次發(fā)票，予以作廢重新開具處理；如果稅率錯誤，會造成下月無法正確填寫申報表，比對不符的情況，需要到辦稅服務廳窗口進行解決，所以請在月底前做好防范工作。
三、及時認證發(fā)票
目前，所有一般納稅人都可以用勾選確認方式，登錄增值稅選擇確認平臺，選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
提醒您，仍然采用掃描認證發(fā)票的企業(yè)請注意需要在月底之前認證，勾選確認發(fā)票可以在申報前進行。而且增值稅專用發(fā)票勾選確認(或掃描認證)通過之后，請一定在所屬期內(nèi)進行抵扣。
【第2篇】城建稅和教育費為什么是營業(yè)稅金及附加
免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加處理
《財政部、國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)文件規(guī)定“經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅、教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加”自2005年1月1日起將免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費附加的計征范圍。
財稅處理
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法，其中抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料動力等所含的應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額。
(一)當期期末留抵稅額(當期增值稅應納稅額小于零)小于等于當期免抵退稅額時，按當期免抵的增值稅額計提繳納城建稅及教育費附加。
上述情況，在增值稅的處理中，當期應退增值稅額=當期期未留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
企業(yè)應特別注意，雖然企業(yè)并沒有實際用現(xiàn)金或銀行存款繳納增值稅，但根據(jù)財稅[2005]25號的規(guī)定，當期免抵的增值稅稅額應按規(guī)定計提繳納城建稅及教育費附加。其會計處理分錄為：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
——應交教育費附加
當期期末留抵稅額(當期應納稅額小于零)大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為零，因此不繳城建稅和教育費附加。
(三)當期應納稅額大于零，除按規(guī)定實際繳納的增值稅計提并繳納城建稅及教育費附加外，還要按當期免抵稅額一并計提并繳納。
上述情況，當期免抵稅額=當期免抵退稅額
綜上所述，實行免抵退稅辦法的出口貨物生產(chǎn)企業(yè)繳納城建稅和教育費附加的處理上，其免抵部分計提繳納城建稅及教育費附加時，應以國稅局正式審核批準《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中第25欄“當期免抵稅額”為計算依據(jù)，如在申報時已做出的會計處理結果與國稅局正式審核批準《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中第25欄“當期免抵稅額”不一致的，應及時調整賬務。
免抵退企業(yè)城建稅和教育費附加處理應該怎么做？很據(jù)稅法規(guī)定，出口退稅中的免抵的增值稅正式納入城建稅和教育費附加的計征范圍。遇到這個問題的同學可以看看老師上述整理的資料。過程中如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會計學堂進行咨詢。
【第3篇】營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額
案例：
a房地產(chǎn)企業(yè)甲項目當月預交增值稅100萬元，乙項目已經(jīng)完工，當月交房發(fā)生納稅義務，應繳增值稅200萬元。
請問：甲項目預交增值稅當期能否抵減乙項目應交增值稅？
這個問題其實從營改增一開始就存在，只不過房地產(chǎn)企業(yè)項目運營周期較長，從預交到項目交房周期較長，很多企業(yè)尚未發(fā)生此類問題。但隨著時間推移，在一個企業(yè)中逐漸出現(xiàn)此類情況，如何理解應分為兩種情況分析：
1、只有一個項目的情況
如果只有一個項目，本項目的預交稅款只能等待本項目最終完工交房產(chǎn)生應繳稅款方可抵減，這個問題并無爭議。
2、同時存在多個項目的情況
如果企業(yè)同時開發(fā)多個項目，必然出現(xiàn)不同項目的進度差異，如本案例中，甲項目剛剛開始預售，乙項目已經(jīng)交房。不同項目的預繳稅款和應交稅款能否相抵？實務中理解各異一片混亂。
我們觀點如下：
（1）增值稅是以企業(yè)為單位繳納，不是以項目為單位繳納，這是一個基本原則，并不因為營改增有所改變，也并未因為行業(yè)不同有所改變；
（2）增值稅不僅僅以企業(yè)為單位，而且以月為單位（一般納稅人）進行申報，當月內(nèi)本企業(yè)的所有增值稅情況，包括進項、銷項、預交、應交統(tǒng)一匯總計算。
（3）那么基于這兩點，房地產(chǎn)企業(yè)并不能因為項目的不同而將預繳稅款滯留到本項目完工，而是在一個企業(yè)范圍內(nèi)匯總計算，相互抵減。那么自然本案例中，當月的應交增值稅就是200減去100萬后的余額。
然而，截止今日，關于這個問題實務中依然爭議重重，但大多數(shù)省份稅務機關在答疑或者文件中還是明確了同我們一樣的觀點。下面列舉幾個省份文件：
河北：
《河北國稅全面推開營改增有關政策問題解答（之二）》八、關于提供建筑服務和房地產(chǎn)開發(fā)的預繳稅款抵減應納稅額問題
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。”
《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減?！?/p>
因此，提供建筑服務和房地產(chǎn)開發(fā)的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。
例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目，其中a項目適用簡易計稅方法，b、c項目適用一般計稅方法。2023年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預繳增值稅300萬元，共預繳增值稅900萬元。2023年8月，b項目達到了納稅義務發(fā)生時間，當月計算出應納稅額為1000萬元，此時抵減全部預繳增值稅后，應當補繳增值稅100萬元。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行“應納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應補（退）稅額”填報100萬元。
河南：
房地產(chǎn)企業(yè)申報時如何抵減已預繳的增值稅稅款？不同項目間預繳稅款能否互相抵減？
答：預繳的稅款，應填入增值稅納稅申報表附表四《稅額抵減情況表》中第4行“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”的“本期發(fā)生額'，'本期應抵減稅額”由“期初余額”和“本期發(fā)生額”合計產(chǎn)生。已預繳的增值稅可以在當期按規(guī)定計算的應納稅額中抵減，填入“本期實際抵減稅額”，因當期應納稅額不足以抵減的，未抵減完的預繳稅款填入“本期實際抵減稅額”，可以結轉下期繼續(xù)抵減。
在申報時，當月已預繳的增值稅稅款可以抵減當期應納稅款，不足抵減的，納稅人應補繳差額部分，抵減后仍有余額的，結轉下期繼續(xù)抵減。
房地產(chǎn)企業(yè)不同項目已經(jīng)預繳的稅款，可以在納稅申報時互相抵減。
北京：
12366服務-2023年11月征期貨物和勞務稅熱點問題。
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳的增值稅可以跨項目抵減嗎？
答：可以跨項目抵減。
【第4篇】營業(yè)稅計稅金額含稅
請問印花稅的計稅依據(jù)是什么，主要就是收入是含稅還是不含稅的呢？
印花稅，記載資金的賬簿不存在是否含稅的問題，就是按賬簿記載的實收資本與資本公積的金額之和計稅。
對于涉及銷售額的合同，看簽訂的合同是以含稅價格還是不含稅價格約定。由于現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，對于納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。也就是都應換算為不含稅銷售額。因此，在簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同時，都會面臨是按含稅價格（銷售方的銷售額）還是按不含稅價格進行約定的問題。
據(jù)此，如果簽訂簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同的雙方，是以不含稅價格約定的交易額，就按不含稅價格計算印花稅，反之亦然。
【第5篇】主營業(yè)務稅金及附加計提依據(jù)
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【第6篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加
來源：會計學堂
13
導讀：營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，有很多的新手學員們會把它誤認為成本類的賬戶，其實不然，就是損益類的。營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?
營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?
答：營業(yè)稅計算公式：應交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率，教育費附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。
營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。
營業(yè)稅有九個稅目，其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%稅率;金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用5%稅率，娛樂業(yè)適用5%至20%的稅率。教育附加稅適用稅率3%。
營業(yè)稅及附加主要是包含哪些內(nèi)容?
執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)：
營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育費附加，與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅都在營業(yè)稅金及附加。
房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。
營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?當然是有計算公式的，希望你們閱讀完之后，可以清楚知道營業(yè)稅金及附加的計算內(nèi)容，接下來就換做你們來計算你們的問題吧!
【第7篇】營業(yè)稅金及附加繳納時間
營業(yè)稅金及附加情況能夠很好的反映出經(jīng)營者的主要業(yè)務必須要承擔的城市維護建設稅、消費稅、教育費附加以及資源稅等等，分別介紹營業(yè)稅金及附加的幾個交稅內(nèi)容，下面洛陽代辦注冊
公司詳細為大家介紹一下。
一、營業(yè)稅
營業(yè)稅是政府對銷售部不動產(chǎn)或者是轉讓無形資產(chǎn)、以及提供各種應稅勞務的個人和公司征收的一種稅種，營業(yè)時間會根據(jù)交易金額或是營業(yè)額的大小情況乘以相對應的稅率來進行計算的。
二、消費稅
消費稅是為了正確引導國民消費方向以及調節(jié)消費結構，才在普遍征收的增值稅方面挑選出一部分消費品，再一次征收消費稅的，消費稅采取的是價內(nèi)征收的方法，公司交納的那些消費稅全
部都會納入到銷售稅金之中，抵消一定的產(chǎn)品銷售收入。
三、資源稅
政府對在我們國家內(nèi)地生產(chǎn)鹽或者是開采礦產(chǎn)品的個人以及企業(yè)而單獨征收的一種稅種。資源稅是根據(jù)應稅產(chǎn)品的規(guī)定單位稅金額以及課稅數(shù)量來計算的，公式就是單位稅額乘以課稅數(shù)量等
于應繳納的稅額。
四、教育費附加
中央政府為了提高國民們的基本文化素質、發(fā)展我們國家的教育事業(yè)而特別征收的一種費用。教育費附加是根據(jù)公司所繳納的一定比例流轉稅去計算的，而且是和流轉稅一起交上來。
五、城市維護建設稅
國家之所以會征收城市維護建設稅，就是為了穩(wěn)定以及擴大城市維護建設的基本自己來源，加強全國各大城市的維護建設才想到的一個方法。
如何提高商標注冊的成功率：
首先，要注意商標的取名，商標取名是具有訣竅的，這樣才能夠提高商標注冊的成功率。每一個人都知道，好的商標名稱是可以幫助企業(yè)擴大品牌知名度與影響力的，對于一個企業(yè)的長遠發(fā)
展來講也是具有極大的幫助的。我國的商標法當中對于一些在商標當中不可以進行注冊的標志進行了規(guī)定，還有一些缺乏顯著性的商標也是無法注冊成功的，了解到了這些之后，大家在申請
商標注冊的時候就一檔要注意這一些方面，從而可以極大的提高自己的商標注冊的成功率。
其次，在申請商標注冊的過程當中對于近似商標的查詢一定要仔細，在注冊的過程當中有很多的注冊失敗的情況是由于商標相同或者是相近似的商標，因此在大家在提交商標注冊申請之前一
定仔細的查詢自己申請的商標與現(xiàn)有的商標是否有相近似的現(xiàn)象出現(xiàn)，如果有的話一定要及時的進行更正，避免出現(xiàn)相類似的現(xiàn)象。這樣也可以極大的提高商標注冊的成功率。
最后，如果是組合商標的話就需要分開進行注冊，組合商標在申請注冊的過程當中也是存在很多的不容忽視的風險的。我國對于組合商標的審查時采取單一審查的方式來進行的。因此為了要
提高申請成功率，大家最好是分開申請。
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【第8篇】增值稅的營業(yè)稅金及附加
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，營業(yè)稅金及附加科目名稱調整為稅金及附加科目。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費。企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。
其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費，企業(yè)應借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目。期末，應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，“稅金及附加”科目無余額。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調整到“稅金及附加”科目。
會計分錄：
（1）先計提的賬務處理：
借：稅金及附加
貸：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
（2）繳納時：
借：應繳稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
貸：銀行存款
（3）印花稅繳納
借：稅金及附加
貸：銀行存款
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【第9篇】營業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎
名詞解釋
1工程經(jīng)濟活動 就是把科學研究，生產(chǎn)實踐，經(jīng)驗積累中所得到的科學知識有選擇地，創(chuàng)造性地應用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經(jīng)濟活動和社會活動中，以滿足人們需要的過程。
2經(jīng)濟效果評價所謂經(jīng)濟效果就是人們在使用技術的社會實踐中效益與費用及損失的比較，對于缺的一定有用成果和所支付的資源代價及損失的對比分析，就是經(jīng)濟效果評價。
3提高工程技術活動的經(jīng)濟效果是工程經(jīng)濟分析的出發(fā)點和歸宿點。
4工程經(jīng)濟活動的效果是指活動實施后對活動主體目標產(chǎn)生的影響。
5工程經(jīng)濟分析的目的是提高工程經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效果。
6現(xiàn)金流量：在考察對象一定時期內(nèi)各時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。
7名義利率 是指計息周期利率i乘以一個利率周期內(nèi)的計息周期數(shù)m所得的利率周期利率。
8實際利率 若用計息周期利率來計算周期利率，并將利率周期內(nèi)的利息再生因素考慮進去，這時所得的利率周期利率為利率周期實際利率。
9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經(jīng)濟系統(tǒng)資金運動狀態(tài)的圖示，即把經(jīng)濟系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時間坐標圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應時間對應的關系。
10利息常常被看成資金的一種機會成本。
11利率就是在單位時間內(nèi)所得利息與借款本金之比。
12單利所謂單利就是在計算利息時僅考慮最初的本金,而不計入在先前利息周期中所累積增加的利息。
13復利在計算利息時，某一計息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來計算的，這種計算方式為復利。
14利息是指占用資金所付的代價，或者是放棄近期消費所得的補償。
15工程項目投資 一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。
16工程項目總投資由建設投資，建設期利息和流動資金組成。
17工程費用由設備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設其他投資組成。
18固定資產(chǎn)投資是由建設投資和建設期利息組成。
19生產(chǎn)成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接的材料費，直接工資，其他直接支出和制造費用。
20期間費用 是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系和關系不密切的管理費用，財務費用和營業(yè)費用。期間費用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當期損益。
21折舊 是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而慢慢轉移到產(chǎn)品成本費用中的那部分價值。折舊的作用將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。
22無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括，專利權，非專利技術，商標權，商譽，著作權和土地使用權。
23遞延資產(chǎn)是指應當在運營期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項費用，包括，開辦費和易經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出。是一年以上的攤銷費用。
24營業(yè)收入是項目建成投產(chǎn)后補償成本，上激稅金，償還債務，保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進行的前提。它是進行利潤總額，營業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎數(shù)據(jù)。
25 營業(yè)稅包括增值稅，消費稅，營業(yè)稅，城市維護建設稅，資源稅。附加式指教育費附加，其征收的環(huán)節(jié)和計費的依據(jù)類似于城市維護建設稅。
26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設備可采用工作量法）,加速折舊。
27 經(jīng)營成本是指項目從總成本中扣除折舊費，維修費，攤銷費和利息支出以后的成本。
28工程建設其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗收交付使用止的整個建設期間，為保證工程建設順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。
29財務費用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及在籌集過程中發(fā)生的其他財務費用等。
30經(jīng)濟評價是工程經(jīng)濟分析的核心內(nèi)容。
31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標。
32總投資收益率和資
本金凈利潤率指標常用于項目融資后盈利能力分析。
33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標。
34內(nèi)部收益率的經(jīng)濟涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項目計算期，末完全收回的一種利率。
35 凈現(xiàn)值率經(jīng)濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個考慮項目單位投資盈利能力的指標。
36基準收益率的預測可采用代數(shù)和法，資本資產(chǎn)定價模型法，加權平均資金成本法，典型項目模擬法，德爾菲專家調查法等方法。
37總投資收益率，是指過程項目達到設計生產(chǎn)能力時的一個正常年份的年息稅前利潤或運營期內(nèi)年平均息稅前利潤與項目總投資的比率。
38償債備付率：項目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當期應還本付息金額的比值。
39利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指項目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤與當期應付利息費用的比值。
40投資的機會成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項目以外的其他投資機會所獲得最好收益。
41增量投資回收期，就是用互斥方案經(jīng)營成本的節(jié)約或增連那個凈收益來補償其增量投資的年限。
42所謂工程分析項目的不確定性分析，就是考查建設投資，經(jīng)營成本，產(chǎn)品售價，銷售量，項目壽命的因素變化時，對項目經(jīng)濟評價指標所產(chǎn)生的影響。
43 盈虧平衡分析只適用于財務評價，敏感性分析和風險分析可通手機哦用于財務評價和國民經(jīng)濟評價。
44盈虧平衡點越低。項目盈利的可能性就越大，對不確定因素變化所帶來的風險的承受能力就越強。
45敏感性分析是通過研究建設項目主要不確定因素發(fā)生變化時，項目經(jīng)濟效果指標發(fā)生的相應變化，找出項目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達到臨界值時項目的承受能力。
46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個因素的變動，而假設其他因素保持不變時所進行的敏感性分析。
47風險是相對于預期目標而言，經(jīng)濟主體遭受損失的不確定性。
48風險管理的步驟：風險識別，風險估計，風險評價，風險決策和風險應對。
49風險識別 是指采用系統(tǒng)論的觀點對項目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風險因素，并對各種風險進行比較，分類，確定各因素間的相關性與獨立性，判斷其發(fā)生的可能性及對項目的影響程度，按其重要性進行排隊，或賦予權重。
50風險估計是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風險因素的概率分布，運用數(shù)理統(tǒng)計分析方法。計算項目評價指標相應的概率分布或累計概率，期望值，標準差。
51蒙特卡洛模擬法是用隨機抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數(shù)值，輸入這組變量計算項目評價指標，通過多次抽樣計算可獲得評價指標的概率，從而估計項目投資所承擔的風險。
52風險評價是指根據(jù)風險識別和風險估計的結果，依據(jù)項目風險判別標準，找出影響項目成敗的關鍵風險因素。項目風險大小的評價標準應根據(jù)風險因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來確定，一般采用評價指標的概率分布或累計概率，期望值，標準值作為斷別標準，也可采用綜合風險等級作為判別標準。
53風險決策的原則 滿意度準則，最小方差準則，期望值準則和期望方差準則。
54風險應付是指根據(jù)風險決策的結果，研究規(guī)避，控制與防范風險的措施，為項目全過程風險管理提供依據(jù)。
55項目融資主體可分為既有法人融資主體和新設法人融資主體
56既有法人融資是指：建設項民需的資金，來源于既有法人內(nèi)部融資、新增資本金和新增債務須資金。
57新設法人融資：由項目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨立法人資格的項目公司，由新組建的項目公承擔融資責任和風險，依靠項目自身的盈利能力來償還債務，以項目投資形成的資產(chǎn)、未來收益或權益作為融資擔保的基礎。
58投資總額是指建設投資、建設期利息和流動資金之和。
59bot項目融資方式；即建設—經(jīng)營—移交，它是指政府將一個工程項目的特許經(jīng)營權授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負責項目設計、融資、建設和運營，并回收成本、償還債務、賺取利潤，特許經(jīng)營期結束后將項目所有權再移竟給政的一咱項目融資模式。
60資金成本就是投資者在工程項目實施中，為籌集和使用資金付出的代價。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。
61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過程中支付的各項費用。
62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權人支付的貸款利息以及支付給其他債權人的各種利息費用等。
63可行性研究是動粗用多種笠學手段對一項工程項目的必要性、可行性、合理性進行技術經(jīng)濟論證的綜合科學。
64一個建設項目要經(jīng)歷建設前期（項目建議書，可行性研究），勘測設計期(初步設計，施工圖設計)，建設期（建設準備，建設實施竣工驗收在），運營期（項目投產(chǎn)，項目后評價）。
65建設前期是決定工程項目經(jīng)濟效果的關鍵時期，是研究和控制的重點。
66市場調查的方法 間接搜集信息法，直接訪問法（面談調查，電話調查。問卷調查），直接觀察法，
67市場預測是在市場調查的基礎上，通過對市場資料的分析研究，運用科學的方法和手段推測市場未來的前景。
68工程項目經(jīng)濟評價是在完成市場調查與預測，擬建規(guī)模，營銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎上，對擬建項目各方案投入與產(chǎn)出的基礎數(shù)據(jù)進行推測，估算，對擬建項目各方案進行評價和選優(yōu)的過程。是投資主體決策的重要依據(jù)。包括財務評價和國民經(jīng)濟評價。
69 財務評價是在國家現(xiàn)行財稅制度和市場價格體系下，分析預測項目的財務效益與費用，計算財務評價指標，考察擬建項目的盈利能力和清償能力，據(jù)以判斷項目的財務評價。
70清償能力分析 基本報表資產(chǎn)負債表，建設期利息估算及還本付息計劃表。靜態(tài)指標資產(chǎn)負債率，償債備付率，利息備付率。
71負債比例是指項目所使用的債務資金與資本金的數(shù)量比率。
72財務杠桿是指負債比例對資本金收益率的縮放作用。
73費用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價格，社會折現(xiàn)率等費用效益分析參數(shù)，從國民經(jīng)濟全局的角度出發(fā)，考察工程項目的經(jīng)濟合理性。
74市場失靈市場的正常運行要求具備若干條件，包括，資源的產(chǎn)權清晰，完全競爭，公共產(chǎn)品數(shù)量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場就不能有效的配置資源，即市場失靈。
75費用效益分析的研究內(nèi)容：識別國民經(jīng)濟效益與費用，計算和選取影子價格，編制費用效益分析報表，計算費用效益分析指標并進行方案比選。
76費用效益分析參數(shù)是費用效益分析的基本判據(jù)，主要包括，社會折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。
77社會折現(xiàn)率是用以衡量資金時間價值的重要參數(shù)，代表社會資金被占用應獲得的最低收費率，并用作不同年份價值換算的折現(xiàn)率。是費用效益分析中經(jīng)濟內(nèi)部收益率的基準值。
78影子匯率是反映外匯真實價值的匯率，主要依據(jù)一個國家或地區(qū)一段時期內(nèi)進出口的結構水平，外匯的機會成本及發(fā)展趨勢，外匯供需狀況等因素確定。
79 影子工資是項目使用勞動力，社會為此付出的代價。是由勞動力的機會成本和社會資源耗費兩部分構成。
80內(nèi)部效果，是直接經(jīng)濟效益和直接經(jīng)濟費用。
81外部效果，是間接經(jīng)濟效益約與間接經(jīng)濟費用，是指項目對國民經(jīng)濟作出的貢獻與國民經(jīng)濟為項目付出的代價中，在直接效益與直接費用中為得到反映的那部分效用與費用。
82外部效果應包括以下幾個方面：（1）產(chǎn)品關聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術擴散效果
83影子價格，是指依據(jù)一定原則確定的能夠反映投入物和產(chǎn)出物真實經(jīng)濟價格，反映市場供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價格。
84經(jīng)濟凈現(xiàn)值，是反映項目對國民經(jīng)濟凈貢獻的絕對指標。
85費用效果分析是指費用采用貨幣計量，效果采用非貨幣計量的經(jīng)濟效果分析方法。
86 費用效果分析中的費用系指為實現(xiàn)項目預定目標所付出的財務代價或經(jīng)濟代價，采用貨幣計算；效果系指項目的結果所起到的作用，效應或效能，是項目目標的實現(xiàn)程度。一個項目可選用一個或幾個效用指標。
87無形效果在費用效益分析中較為困難的問題是某些項目的效益不能簡單的用貨幣來衡量。
88設備的有形磨損由于設備被使用或自然環(huán)境造成設備實體的內(nèi)在磨損稱為設備的有形磨損或物質磨損。
89第i類有形磨損運轉中的設備在外力作用下，實體產(chǎn)生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O備精度降低，勞動生產(chǎn)率下降，當這種磨損達到一定程度是，整個設備的功能就會下降，導致設備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。
90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設備有形磨損的另一原因，設備因自然力產(chǎn)生的磨損。這種磨損與生產(chǎn)過程的使用無關，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設備閑置或封存不用同樣也產(chǎn)生有形磨損?？梢娫O備閑置時間長了，會自然喪失精度和工作能力，失去使用價值。
91設備的無形磨損是由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化造成的設備價值的貶值。無形磨損不是由于生產(chǎn)過程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設備實體的變化和損壞。
92第i類無形磨損時由于設備制造工藝不斷改進，成本不斷降低，勞動生產(chǎn)率不斷提高，生產(chǎn)同種設備所需的社會必要勞動減少，因而設備的市場價格降低了，這樣就使原來購買的設備相應地貶值。這類的磨損后果知識現(xiàn)有設備原始簡直部分貶值，設備本身的技術特性和功能即使用價值并未發(fā)生變化，故不會影響現(xiàn)有設備的使用。
93第ii類無形磨損是由于技術進步，社會上出現(xiàn)了結構更先進、技術更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備，而使原有機器設備在技術上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設備價值降低，而且會使原有設備局部或全部喪失其使用功能。
94原型設備更新分析就是假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期較長，并且設備一旦選定，今后均采用原型設備重復更新，這相當于研究期為各設備自然壽命的最小公倍數(shù)。
95設備大修的經(jīng)濟實質是通過調整、修復或更換磨損的零部件，恢復設備的精度和生產(chǎn)效率，是整機全部或接近全部恢復功能，基本上達到設備原有的使用功能，從而延長設備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設備更新分析時大修理是設備更新的替代方案，這是大修理的經(jīng)濟實質，也是大修理這種對設備磨損進行補償?shù)姆绞侥軌虼嬖诘慕?jīng)濟前提。
96設備大修理的經(jīng)濟界限如果該次大修理費用超過同種設備的重置價格，十分明顯，這樣的大修理在經(jīng)濟上是不合理的。稱這一標準視為大修理在經(jīng)濟上具有合理性的起碼條件，稱為最低經(jīng)濟界限。
97沉入成本，投入中不能收回的。
98設備的劣化，隨著設備使用期限的增加，年運營成本每年以某種速度在遞增，這種設備的運營成本的逐年遞增稱為設備劣化。
99價值工程又稱價值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)所有研究對象的必要功能，從而提高對象價值的思想方法和管理技術。
100價值工程的三個基本概念價值，功能和壽命周期成本。
101功能指分析對象能夠滿足某種需求的一種屬性。
102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。
103不必要功能是對象所具有的、與滿足使用者的需求無關的功能。
104不足功能是對象尚未滿足使用者需求的必要功能。
105過剩功能是對象所具有的、超過使用者需求的功能。
106基本功能是與對象的主要目的直接有關的功能，是決定對象性質和存在的基本因素。
107輔助功能是為了更有效地實現(xiàn)基本功能而附加的功能。
108使用功能是指對象所具有的與技術經(jīng)濟用途直接有關的功能。
109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識有關的功能，如貴重功能，美學功能，外觀功能、欣賞功能。
110壽命周期從對象被研究開發(fā)、設計制造、用戶使用直到報廢為止的整個時期，稱為對象的壽命周期。價值工程一般以經(jīng)濟壽命來計算和確定對的壽命周期。
111壽命周期成本是指從對象被研究開發(fā)、設計制造、銷售使用直到停止使用的經(jīng)濟壽命期間所發(fā)生的各項成本費用之和。
112價值工程的特征1目標上的特征。2方法上的特征。3活動領域上的特征。
113功能分析是通過分析信息資料，用動詞和名詞的組合簡明正確地表達各對象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。
114功能評價就是對組成對象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進行定量估計。
115功能評價的方法：01評分法，直接評分法，04評分法，倍比法。
116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風暴法，模糊目標法，專家函詢法
117工程項目后評價的特點。1現(xiàn)實性2全面性3探索性4反饋性5合作性
118其他費用將制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利、折舊費、修理費、攤銷費、維簡費、利息支出后的費用列入其中。
119獨立型方案指方案間互不干擾、在經(jīng)濟上互不相關的方案，即這些方案是彼此獨立無關的，選擇或放棄其中一個方案，并不影響對其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨立方案的特例。
120風險決策人是決策的主體，在風險條件下決策行為取決于決策者的風險態(tài)度，對統(tǒng)一風險決策的問題，風險態(tài)度不同的人決策的結果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風險厭惡，風險中性和風險偏愛。
121項目融資是指項目的資產(chǎn)、收益作抵押來融資。項目融資本質上是資金提供方對項目的發(fā)起人無追索權或有限追索權的融資貸款。
122特殊投入物是指項目在艱澀、生產(chǎn)運營中使用的人力資源、土地和自然資源等。
【第10篇】營業(yè)稅金及附加與增值稅
企業(yè)經(jīng)營過程中，涉及到的稅種多樣，且每個稅種的計稅依據(jù)各有不同．增值稅實行購進扣稅的計算方法，根據(jù)實繳的增值稅消費稅，需要繳納城建稅和教育費附加．利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？下面會計學堂小編就這個問題具體分析下．
利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填
營業(yè)稅金及附加，在單個月份因調整前期多計提的稅金出現(xiàn)負數(shù)是有可能的，但是就整個年度而言，出現(xiàn)負數(shù)是不正常的．營業(yè)稅金及附加科目至多為零，而不會出現(xiàn)負數(shù)，因為調整上年多計提的稅金是通過以前年度損益調整科目進行的．
營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等．填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入＂主營業(yè)務稅金及附加＂項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在＂應交增值稅明細表＂中單獨反映．根據(jù)企業(yè)會計＂利潤表＂中對應指標的本年累計數(shù)填列．
利潤表營業(yè)稅金及附加怎么計提
營業(yè)稅金及附加計算方式
１、城市維護建設稅
這是根據(jù)應交納的增值稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計算繳納的一種地方稅．它用于維護城市建設．應交納城市維護建設稅＝營業(yè)稅金總額ｘ適用稅率．
２、教育費附加
這是根據(jù)應交納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計算交納的一種地方附加費．應交納教育費附加＝營業(yè)稅金總額×適用稅率．
３、資源稅按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，計算公式為：應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
這里的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量．
對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入＂營業(yè)稅金及附加＂科目；自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅應記入＂生產(chǎn)成本＂、＂制造費用＂等科目．
營業(yè)稅金及附加在逐漸變得完善，稅金的計算是根據(jù)經(jīng)營者的情況和稅率決定的，對從事經(jīng)營的方式和產(chǎn)品的不同，那稅率就不同，在營業(yè)稅取消后對創(chuàng)業(yè)者也是一種支持，要多多關注當?shù)叵嚓P部門的信息公告，有符合政策的創(chuàng)業(yè)者要積極參與，使企業(yè)的納稅合理合法．
應交稅金、營業(yè)稅金及附加在資產(chǎn)負債表和利潤表中如何填列
企業(yè)應交的各種稅金期末填列在資產(chǎn)負債表的＂應交稅費＂項目，稅金及附加期末填列在利潤表的＂稅金及附加＂項目．（全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，＂營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調整為＂稅金及附加＂科目）
一、應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費．
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等．
二、稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等．
填報此項指標時應注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應交增值稅不再計入＂主營業(yè)務稅金及附加＂項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應在＂應交增值稅明細表＂中單獨反映．根據(jù)企業(yè)會計＂利潤表＂中對應指標的本年累計數(shù)填列．
營業(yè)稅金及附加與應交稅費的區(qū)別：營業(yè)稅金及附加是費用科目，是利潤的抵減科目，是銷售主營產(chǎn)品時所發(fā)生的，而應交稅費是負債類科目，是應交而尚未交的稅額，它不一定是在銷售主營業(yè)務環(huán)節(jié)時發(fā)生．
利潤表的營業(yè)稅金及附加怎么填？營業(yè)稅金及附加＂科目名稱調整為＂稅金及附加＂科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的＂營業(yè)稅金及附加＂項目調整為＂稅金及附加＂項目．
【第11篇】營改增營業(yè)稅金及附加
營改增后主營業(yè)務稅金及附加有哪些內(nèi)容?營改增之前和營改增之后，關于主營業(yè)務稅金及附加的內(nèi)容沒有什么變化，基本還是一樣的，我們一起來看下文具體詳情!
營改增后主營業(yè)務稅金及附加有哪些內(nèi)容?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關規(guī)定：稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
二、具體的賬務處理是：
1、計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
—— 城市維護建設稅
——資源稅
—— 教育費附加及房產(chǎn)稅
—— 土地使用稅
—— 車船使用稅
—— 印花稅等
2、繳納時：
借：應交稅費——應交消費稅
—— 城市維護建設稅
——資源稅
—— 教育費附加及房產(chǎn)稅
—— 土地使用稅
—— 車船使用稅
—— 印花稅等
貸：銀行存款
好了，上述“營改增后主營業(yè)務稅金及附加有哪些內(nèi)容”已經(jīng)解答完了，如果你們還有其他的會計業(yè)務沒有處理完的，可以向我們的老會計答疑咨詢提問，我們將會整理你的問題來為你們解答!
【第12篇】營業(yè)外收入的稅金計入
案例：
上海青山公司銷售設備給北京綠水公司，含稅貨款113萬元，由于北京綠水公司違約，遲遲未按照規(guī)定時間支付貨款，按照合同約定，依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬元。
那么請問：
1.收取的違約金收入是否計入“營業(yè)外收入”？
2.是否需要開票？
3.是否需要交納增值稅？
答復：
1、賬務處理：
借：銀行存款 1.13萬元
貸：營業(yè)外收入-違約金 1萬元
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 0.13萬元
2、需要開具發(fā)票，稅目和稅收分類編碼應跟價款一致。
參考一：
《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（二）同時符合條件的代墊運輸費用；
（三）同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
參考二：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：
第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
注意：
2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對增值稅銷售額的定義進行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源限制。
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【第13篇】營業(yè)稅金及附加2023
所得稅費用
關注確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎;
2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;
3.確定所得稅費用。
暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
資產(chǎn)的計稅基礎
資產(chǎn)的計稅基礎就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。
資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。
2.負債的計稅基礎
負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。
負債的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。
應納稅暫時性差異:
將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應納稅所得額----
遞延所得稅負債。
可抵扣暫性差異:將導致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應納稅所得額----
遞延所得稅資產(chǎn)。
營業(yè)稅金及附加
期間費用
下列各項中，屬于期間費用的有：
a .管理費用
b .銷售費用
c .主營業(yè)務成本
d .其他業(yè)務成本
e .財務費用
【答案】abe
【例題】
下列項目中，應計入“管理費用”科目的有：
a.融資租賃的初始直接費用
b.行政管理部門的職工薪酬
c.購買股票作為長期股權投資時支付的證券交易印花稅
d.企業(yè)應交的房產(chǎn)稅
e.依據(jù)法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費
【答案】bde
【解析】選項a，承租人計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應收債權的入帳價值;選項c，應該計入長期股權投資的成本。
【第14篇】企業(yè)所得稅扣除營業(yè)稅金及附加
企業(yè)所得稅稅金及附加比例
答：所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
例題
某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關經(jīng)營情況如下：
（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元
（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元
（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元
（4）全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）
要求：
（1）計算該企業(yè)2023年利潤總額
（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）
解答：
（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元
（2）需要調整的項目如下：
1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調減120萬元；
2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；
3、業(yè)務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；
新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；
綜上，企業(yè)所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元
在計算應納稅所得額時，哪些支出不得扣除
⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。
⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。
⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>
⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。
⑻各種贊助支出。
⑼與取得收入無關的其他各項支出。
以上詳細介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計算應納稅所得額時，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是稅務會計，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應該如何計算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧
【第15篇】地方教育附加屬于營業(yè)稅金及附加嗎
城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是：以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)。
城建稅實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：
1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。
這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。
2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。
這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級鎮(zhèn)），縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。
納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城建稅。城建稅的稅率是：市區(qū)的適用稅率為7％。縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5％。其他地區(qū)的適用稅率為1％。計算公式應納城建稅稅額=（實際繳納的增值稅+消費稅）× 適用稅率。
教育費附加稅率 3%，應納教育費附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×3%
城市維護建設稅計稅依據(jù)及注意事項
計算城市維護建設稅應納稅額的根據(jù)。原規(guī)定以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅三種稅的稅額為計稅依據(jù)。1994年稅制改革后，改為以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。
城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。
(1)納稅人實際繳納的“三稅”稅額(進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)
(2)補交的稅款
(3)免抵稅額
注意的問題：
(1)不作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關。即查補稅款也應作為計稅依據(jù)。
(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅
(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。
(5)海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
城建稅和教育附加地方教育附加的納稅基數(shù)，會計學堂就講完了，大家知道了嗎？其實，城建稅和教育附加地方教育附加的納稅基數(shù)依據(jù)地域的不同分成了三個層次，大家要仔細分辨哦。如有疑問，盡管來會計學堂咨詢。
【第16篇】營業(yè)稅金及附加費率
之前我們留了個尾巴，讓大家試試抓取tnt的燃油附加費，有些小伙伴試了多次不成功，也不知道原因，那我們今天這次就來分享下如何獲取tnt的燃油附加費。
前面我們已經(jīng)講過dhl，ups，fedex的燃油附加費的實時獲取，基本方法都差不多，只不過fedex燃油附加費的獲取需要注意在頁中頁的網(wǎng)址，其他都一樣。
那我們今天就來講一講tnt的獲取方式，tnt的方式和之前的都不一樣，那我們一步一步來講解。
首先我們找到對應的fedex官網(wǎng)公布的燃油費界面，需要獲取的就是這些信息。
https://www.tnt.com/express/zh_cn/site/how-to/understand-fuel-surcharges-east-asia-middle-east-africa-greater-china.html
第一步：導入網(wǎng)址。
第二步：輸入tnt燃油附加費對應的網(wǎng)址。
此時我們發(fā)現(xiàn)并沒有找到table的信息，只有一個document表格，但是里面包含了table（是不是因為頁中頁的原因呢?實際上并不是）
我們點擊進入編輯頁面
第三步：整理數(shù)據(jù)
編輯解析函數(shù)——>轉換成表——>篩選——>分列日期數(shù)據(jù)——>上傳加載
進入到編輯頁面后我們點擊源，可以看到公示欄里面有一行公式，以web.page開頭的公式（這個函數(shù)公式我們可以理解主要是用于解析有格式數(shù)據(jù)的網(wǎng)址）
因為網(wǎng)頁不包含規(guī)范的表格格式，因為此時的這個費率是以文本顯示的，所以我們要使用另外一個函數(shù)代替web.page，我們可以用lines.frombinary這個函數(shù)（主要用于解析二進制轉換成文本）
可以看到，我們獲得了一個網(wǎng)頁代碼列表，我們把列表轉換成表進一步進行篩選我們所需要的內(nèi)容。
我們可以看最終需要獲取信息的特征點來進行篩選
我們通過關鍵特征“——”進行篩選。
到了這一步我們所需要的信息已經(jīng)整理出來了，接下里就是格式的整理，這個和之前的幾個差不多。
最終我們獲得的展示效果：
