不能稅前扣除哪些稅金（11篇）

【第4篇】不得在所得稅稅前扣除的稅金

作者：小晟

面對(duì)企業(yè)所得稅法中所得稅前扣除的各項(xiàng)要求及標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)在企業(yè)做匯算清繳時(shí)對(duì)于部分調(diào)增項(xiàng)不是很清晰明白，下面我們就談一下“滯納金”是否一定不可以稅前扣除？

01

滯納金是否可以稅前扣除

很多小伙伴肯定會(huì)義正言辭說“不可以”，因?yàn)檫@是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的？

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時(shí)產(chǎn)生滯納金的“費(fèi)用”需要通過“與取得收入無關(guān)的其他支出”的條件再做具體判斷：

產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;

產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。

對(duì)于不得稅前扣除的滯納金應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)及時(shí)納稅調(diào)增處理，避免留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例如：

（1）社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時(shí)社保費(fèi)用屬于可稅前扣除項(xiàng)，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當(dāng)?shù)乜趶綖闇?zhǔn)！

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時(shí)也不屬于可稅前扣除項(xiàng)，所以此類商業(yè)保險(xiǎn)的滯納金是不可稅前扣除。

02

如何賬務(wù)處理

（1）滯納金賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出-滯納金支出

貸：銀行存款

（2）不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務(wù)處理：

① 稅金計(jì)提分錄：

借: 以前年度損益調(diào)整

貸: 應(yīng)交稅金--所得稅

② 補(bǔ)交稅金：

借: 應(yīng)交稅金--所得稅

貸: 銀行存款

③ 結(jié)轉(zhuǎn)稅金：

借: 利潤分配--未分配利潤

貸: 以前年度損益調(diào)整

【第5篇】企業(yè)所得稅稅前扣除稅金

眾所周知，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)于員工工資稅前扣除，并無金額上限限制（國有企業(yè)須執(zhí)行政府規(guī)定限額）。但是，也不是說，賬上列了多少工資薪金支出，就能稅前扣除多少。形式各異的工資薪金發(fā)放，如何才能有效地在企業(yè)所得稅前正確扣除呢？工資薪金稅前扣除，需要滿足如下條件。

一、工資薪金企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)

何為“合理的工資薪金”？我國稅法對(duì)“合理的工資薪金”界定有嚴(yán)格的規(guī)定。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條“關(guān)于合理工資薪金問題”規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

（二）工資薪金企業(yè)所得稅前扣除法定條件

基于以上稅法條款的規(guī)定，工資薪金企業(yè)所得稅前扣除必備的法定條件:

1、實(shí)際發(fā)放

在上一年度的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的工資薪金必須要在納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳前（下一年度的5月31日之前），實(shí)際發(fā)放給職工，否則不可扣除，必須進(jìn)行納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。

我們分情況具體來講：

（一）2023年12月計(jì)提工資，12月當(dāng)月發(fā)放；自然可以稅前扣除。

（二）2023年12月計(jì)提工資，次年1月發(fā)放，也是可以稅前扣除。

（三）2023年12月計(jì)提工資，次年4月（年度匯算清繳結(jié)束前）發(fā)放，還是可以稅前扣除。

（四）2023年12月計(jì)提工資，次年5月底匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放，則不得稅前扣除，須納稅調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額。但是，對(duì)于上筆工資，2023年7月發(fā)了，則仍可追溯2023年度企業(yè)所得稅重新計(jì)算扣除；并對(duì)相應(yīng)所得稅額進(jìn)行退抵處理。

企業(yè)的企業(yè)所得稅是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算。從而得知，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無論是否收支，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收支，不可作為當(dāng)期相關(guān)收支。

2、發(fā)放的工資薪金合理

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1）企業(yè)制定了比較規(guī)范的員工制度，工資制度。

解析：企業(yè)需健全工資薪金制度，并在制度中規(guī)定好崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、績效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。

2）企業(yè)所制定的工資制度的薪金水平是符合當(dāng)?shù)厮健?/p>

解析：工資報(bào)酬總額不但是在數(shù)量上要合理，而且還要考慮對(duì)比當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

3）企業(yè)發(fā)的工資薪金是固定或有序調(diào)整的。

解析：制定的基本工資應(yīng)與崗位相對(duì)應(yīng)，同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)都要與相關(guān)的考核相結(jié)合，工資薪金若有調(diào)整，需公司內(nèi)部會(huì)議通過，并對(duì)工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。

4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資已經(jīng)履行了個(gè)稅的代扣代繳。

解析：工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應(yīng)足額扣繳個(gè)人所得稅，但不是所有繳納了個(gè)人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的臨聘人員，其工資薪金支出不能再稅前扣除，但需按規(guī)定課征個(gè)人所得稅等。

5）工資薪金不是以減少或者逃避稅款為目的的。

解析：該條款是一個(gè)兜底條款，比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎(jiǎng)金，達(dá)到少繳個(gè)稅的非法目的，這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。

備注：參見國稅函[2009]3號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》

6）工資薪金員工確實(shí)已收到的。

注意：國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)

“國稅函〔2009〕3號(hào)”文件對(duì)于“合理工資薪金”給出五個(gè)條件，其中之一就是“依法屬于扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)”。如果沒有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)，則相應(yīng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。

問題討論：若公司支付工資時(shí)，沒有扣繳個(gè)人所得稅。但后續(xù)或者主動(dòng)，或者被動(dòng)（因稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等原因）補(bǔ)扣了個(gè)稅，這樣還能企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？有的觀點(diǎn)認(rèn)為，這種情形雖然補(bǔ)扣，但這屬于糾正錯(cuò)誤；不能改變“沒有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)”的既成事實(shí)。（注：稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款。

4、符合“相關(guān)性”原則

稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5、人員對(duì)應(yīng)崗位

計(jì)提工資薪金，應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)員工崗位，計(jì)入相應(yīng)科目。比如管理人員工資，計(jì)入管理費(fèi)用，自可依法稅前扣除。但如基建人員工資，計(jì)入在建工程；后期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。這就不能在發(fā)生時(shí)直接稅前扣除了。

6、勞務(wù)用工之區(qū)分

勞務(wù)用工，關(guān)鍵在于是否直接向員工發(fā)放：如果直接向員工發(fā)放，就是工資薪金；如果支付給勞務(wù)派遣公司（勞務(wù)派遣公司再向派遣人員發(fā)放），那就是勞務(wù)費(fèi)用。

7、支出項(xiàng)目與福利不同

按照現(xiàn)行文件規(guī)定，福利性補(bǔ)貼作為工資薪金處理。這個(gè)福利性補(bǔ)貼，是指列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。比如按月發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)助、住房補(bǔ)助等，這些算是工資薪金。

但是比如年節(jié)給員工發(fā)紅包，這肯定不會(huì)納入工資表，也不是每月都發(fā)的，這就是屬于職工福利，受到14%比例限制，而不能作為工資薪金扣除了。當(dāng)然，個(gè)人所得稅范疇，這種職工福利也是作為工資薪金所得（綜合所得）來計(jì)算繳納（扣繳）個(gè)人所得稅的。

8、扣除憑證乃是另一必要條件

關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除，許多人只關(guān)注上面各項(xiàng)（實(shí)體），而不關(guān)心扣除憑證（程序）；更常有人拿稅法第八條說事（實(shí)際發(fā)生就要扣除，不管憑證）。任何一項(xiàng)稅前扣除，都需要有稅前扣除憑證，并且要有“與稅前扣除憑證相關(guān)的資料”進(jìn)行輔證。對(duì)于工資薪金也是如此，要有工資表（內(nèi)部憑證，作為“稅前扣除憑證”和“與稅前扣除憑證相關(guān)資料——支出依據(jù)”）、銀行單據(jù)（作為與稅前扣除憑證相關(guān)資料——付款憑證”）、勞動(dòng)合同（這個(gè)不用每月都附，但顯然應(yīng)當(dāng)有，通常人資部門或者檔案部門保管）、個(gè)稅扣繳申報(bào)資料（電子申報(bào)當(dāng)然也可以，能查到即可）、工資計(jì)算依據(jù)（計(jì)時(shí)、計(jì)件等記錄，工資表能反映則不必另行重復(fù)）等。

三、工資薪金方面沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需具備以下三大證據(jù)鏈：

一是工資制度；

二是代扣代繳個(gè)稅；

三是工資表及銀行付款憑證。

否則有存在虛列工資風(fēng)險(xiǎn)。社保現(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅又成功進(jìn)行了合并，工資證據(jù)鏈不充分，分分鐘會(huì)被抓現(xiàn)行。

【第6篇】不可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金

核心提示：企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。

那么，稅前扣除項(xiàng)目必須有正式發(fā)票作為依據(jù)嗎？那可不一定！

一、有關(guān)工資及獎(jiǎng)金企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準(zhǔn)予扣除。納稅人應(yīng)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度中應(yīng)明確工資薪金總額范圍并正確歸集.《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、有關(guān)社保及工會(huì)經(jīng)費(fèi)

公司提取的社保、工會(huì)經(jīng)費(fèi)上繳，取得社保繳費(fèi)憑證、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，該費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。

三、有關(guān)職工福利費(fèi)

職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，應(yīng)憑合法的適當(dāng)憑據(jù)從稅前扣除。在實(shí)際工作中企業(yè)要根據(jù)列入職工福利費(fèi)范圍支出的具體情況來確定扣除的適當(dāng)憑據(jù)，如：職工困難補(bǔ)助費(fèi)，只要是能夠代表職工利益的決定就可以作為合法憑據(jù)，類似的還有如以貨幣形式按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼(如獨(dú)生子女補(bǔ)貼)、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)、葬費(fèi)、撫恤費(fèi)、探親費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助；納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；社保。合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼是不需要發(fā)票的。需要提醒的是，對(duì)購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生的對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。

四、有關(guān)銀行借款利息支出

企業(yè)向銀行貸款，約定貸款期限為兩年，利息按月計(jì)算，到期一次性付清，企業(yè)按期預(yù)提。在這種情況下，企業(yè)只需提供相關(guān)的借款協(xié)議證明有關(guān)利息金額計(jì)提正確即可，而毋須提供也不可能提供其他外部憑證。

五、有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失

指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉?fàn)€、現(xiàn)金被盜等情形?！镀髽I(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號(hào)）文件規(guī)定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。企業(yè)提供的資料主要有：

(一)會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；

(二)資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加鑒定和論證)；

(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

(七)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明。國有及國有控股企業(yè)的資產(chǎn)，由資產(chǎn)擁有的國資委出具的資產(chǎn)處置證明；其他企業(yè)資產(chǎn)所有者出具的資產(chǎn)處置證明的監(jiān)控；財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除報(bào)備內(nèi)、外部證據(jù)的監(jiān)控。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

六、有關(guān)支付違約金

根據(jù)增值稅規(guī)定中對(duì)價(jià)外費(fèi)用的界定，銷售支付的違約金，不是價(jià)外費(fèi)用，也不屬于征收流轉(zhuǎn)稅范圍，所以在這種情況下的違約支出，不需要取得發(fā)票，必須取得由收取方提供的合法、合理的依據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理，具體的依據(jù)應(yīng)包括：法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。

七、有關(guān)罰款支出

納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。罰款不涉及具體納稅行為，因此無法取得正式的發(fā)票。

需要提醒的是，納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失不得扣除；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

八、有關(guān)農(nóng)作物損失

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]079號(hào)）規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉茫ㄓ杉{稅人支付）的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，個(gè)人在取得此收入時(shí)未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅，不需要使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，可以憑賠償協(xié)議與付款憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

九、有關(guān)自建固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

企業(yè)自建廠房，材料自購，現(xiàn)工程結(jié)束，要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。新的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人只有發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)或者提供勞務(wù)的行為才需要繳納營業(yè)稅，而納稅人自建的行為不屬于有償轉(zhuǎn)讓，也就不屬于營業(yè)稅的課稅范圍，因而相關(guān)的自建行為也就不需要開票，納稅人可以憑借自購材料以及其他合法有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

十、有關(guān)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)折舊

接受贈(zèng)與方接受贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。《企業(yè)所得稅法》第六條第八項(xiàng)規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入組成企業(yè)所得稅收入總額。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第八項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在計(jì)稅價(jià)格的確認(rèn)上，企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，并按規(guī)定計(jì)提折舊。

十一， 有關(guān)未峻工決算固定資產(chǎn)折舊

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4 號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定：“已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額?！?/p>

需要注意的是，公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊后，由于尚未取得工程款發(fā)票，因此公司計(jì)提的折舊不得在企業(yè)所得稅前列支。待工程決算并取得發(fā)票后，才能按照稅法有關(guān)規(guī)定將所得折舊在企業(yè)所得稅前列支。

十二、有關(guān)支付境外企業(yè)勞務(wù)費(fèi)用

如果設(shè)計(jì)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納增值稅、企業(yè)所得稅。因此不需要正式發(fā)票。不過，應(yīng)提供外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等。

十三，有關(guān)計(jì)提六項(xiàng)準(zhǔn)備金

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條及其《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。截至2023年12月底，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，準(zhǔn)予稅前扣除：

1.根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]33號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，證券行業(yè)按照以下規(guī)定提取的證券類準(zhǔn)備金和期貨類準(zhǔn)備金，可以稅前扣除。

2.根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]48號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日至2023年12月31日止，保險(xiǎn)公司按照以下規(guī)定繳納或提取的保險(xiǎn)保障基金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等，準(zhǔn)予稅前扣除。

3.根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2009]62號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照以下規(guī)定提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除。

4.根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]64號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按照以下規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除。

5.根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2009]110號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，保險(xiǎn)公司按照以下規(guī)定計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。

6.根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2023年12月31日止，金融企業(yè)按照以下規(guī)定提取的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。

準(zhǔn)備金是納稅人所得稅申報(bào)時(shí)的主要納稅調(diào)整項(xiàng)目，納稅人要關(guān)注國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，即不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的，但是行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度允許計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)及時(shí)調(diào)整，以避開不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

目前除上述6類準(zhǔn)備金外，其他各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備均不得稅前扣除。

【第7篇】所得稅稅前扣除稅金

企業(yè)出差補(bǔ)助所得稅前可以扣除嗎？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)員工出差通常都有出差補(bǔ)助（出差津貼），因?yàn)槌霾顣r(shí)比一般的正常坐班等要辛苦，因此出差補(bǔ)助（出差津貼）也是正常的支出，只要是真實(shí)發(fā)生的，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，就可以稅前扣除。

但是，對(duì)于“合理”如何確定呢？參照《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》（川地稅函[2010]195號(hào)）規(guī)定：“應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法，其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級(jí)行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！?/p>

其他省市區(qū)也有類似的執(zhí)行口徑，稅務(wù)實(shí)踐中對(duì)于補(bǔ)助的“合理”標(biāo)準(zhǔn)基本上都是以當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為最高限制，只要沒有超出標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)助，是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。

因此，對(duì)于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，與取得收入相關(guān)的，合理的出差補(bǔ)助（差旅津貼）是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。

當(dāng)然，對(duì)于與企業(yè)取得收入無關(guān)的出差補(bǔ)助，即便是在形式上滿足了相關(guān)規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定也是不得稅前扣除的。

【第8篇】所得稅前扣除稅金

1....企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的滯納金能否在所得稅前扣除？

答；不能。匯繳應(yīng)作納稅調(diào)增

2...無形無形資產(chǎn)入股交什么稅？

專利使用費(fèi)增值稅稅率為6%，應(yīng)扣繳稅額等于接受方支付的價(jià)款除以(1+稅率)乘以稅率

3...股權(quán)比例怎樣合適：

大股東 通常在40%~60%

合伙人 一般在10%~20%

投資人 15%~30%為宜

核心員工 5%~10%％即可

4...公司使用員工的汽車，保險(xiǎn)費(fèi)，車船費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

答：

使用車輛發(fā)生的油費(fèi)，過橋過路費(fèi)，修理費(fèi)可以稅前扣除。

但是與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用，包括車船稅，保險(xiǎn)費(fèi)，車輛購置稅和車輛折舊費(fèi)，均不予扣除。

5...公司沒有收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能在發(fā)票平臺(tái)勾選抵扣嗎？如果發(fā)票抵扣了，卻一直沒有收到進(jìn)項(xiàng)票，怎么處理？

答：只要是真實(shí)的，可以抵扣，以后再把票要過。

【第9篇】可在稅前扣除的稅金

公司員工出差，回來拿一堆票據(jù)要求報(bào)銷。其中最多的就是車票，到底那些票據(jù)可報(bào)銷，那些又能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣多少。那些可以進(jìn)行稅前扣除，票據(jù)上要有付那些信息，讓我們很是頭疼，在這小編和大家好好縷一下。

1、出租車機(jī)打普通發(fā)票

這是我們最常見的打車票，一般出租車提供的即這種票據(jù)。這種打車發(fā)票屬于通用機(jī)打發(fā)票，是普通增值稅發(fā)票的一種。既然是普通增值稅發(fā)票，那就不能作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。但是可以企業(yè)所得稅稅前抵扣。

增值稅抵扣：普通發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

會(huì)計(jì)入賬：可作為原始憑證入賬。

所得稅前抵扣：可以進(jìn)行抵扣，發(fā)票背面需寫清事由及上下車地點(diǎn)。

2、網(wǎng)約車普通發(fā)票

可低進(jìn)項(xiàng)稅。網(wǎng)約車雖然不會(huì)下車就給票據(jù)，但可以通過網(wǎng)約車平臺(tái)，開具增值稅普通發(fā)票。網(wǎng)約車的增值稅普通發(fā)票是可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的。網(wǎng)約車普通發(fā)票是可以按照發(fā)票載明的稅點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅扣除的。

增值稅抵扣：屬于特殊的普通發(fā)票，可以按照3%（發(fā)票載明）的稅點(diǎn)進(jìn)行抵扣。（發(fā)票抬頭必須為公司名稱，納稅人識(shí)別號(hào)不能錯(cuò)誤）

會(huì)計(jì)入賬：可作為原始憑證入賬。

所得稅前抵扣：可以稅前扣除。

其他要求：有很多會(huì)計(jì)朋友問，是否可以要求滴滴開具增值稅專票。這里小編告訴您，滴滴開具不了專票。因?yàn)槊嫦蜃匀蝗说某鲎廛?、零售等行業(yè)，不能開具專票，只能開普通發(fā)票。

3、網(wǎng)約車充值發(fā)票

在網(wǎng)約車平臺(tái)進(jìn)行充值后，也可以向網(wǎng)約車平臺(tái)索要充值發(fā)票，但充值發(fā)票是沒有納稅額的發(fā)票。自然也就不能進(jìn)行抵扣。

增值稅抵扣：沒有進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

會(huì)計(jì)入賬：可作為原始憑證入賬。借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款等

所得稅前扣除：不能進(jìn)行稅前扣除。

4、航空運(yùn)輸電子客票行程單

根據(jù)最新的稅法實(shí)施細(xì)則，航空客運(yùn)電子客票行程單也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在航空運(yùn)輸電子客票行程單中，票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金是分別列示的。其中民航發(fā)展基金屬于免稅項(xiàng)目，其金額不涉及到增值稅不能進(jìn)行抵扣。票價(jià)與燃油附加費(fèi)屬于含稅價(jià)。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式

可抵扣金額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

【例】電子客票行程單注明，票價(jià)3520，燃油附加費(fèi)20元、民航發(fā)展基金100元。則進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額如下：

（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。

納稅申報(bào)時(shí)，在紅框標(biāo)記處填寫客運(yùn)抵扣額

抵扣注意事項(xiàng)：

1、2023年4月1日后發(fā)生的行程。

2、全部行程需在國內(nèi)。（港澳臺(tái)也不能扣除）

3、《航空運(yùn)輸電子客票行程單》必須載明客戶姓名，身份證號(hào)。此人應(yīng)為本公司已經(jīng)簽署勞動(dòng)合同的員工或勞務(wù)派遣人員。

5、火車票的抵扣

火車票即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也符合稅前扣除憑證要求?；疖嚻钡倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣與航空行程單相同，票面價(jià)格為稅票合一的價(jià)格，可抵扣額計(jì)算公式如下：

可做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度=票面金額÷（1+9%）×9%

增值稅的申報(bào)如《航空運(yùn)輸電子客票行程單》。

火車票抵扣注意事項(xiàng)：

1、2023年4月1日后發(fā)生的行程。

2、全程在國內(nèi)，國際車票只能抵扣國內(nèi)部分。雇傭外國員工發(fā)生在國內(nèi)的車票也可抵扣。

3、車票信息必須是公司簽訂合同員工或勞務(wù)派遣人員。

4、車票發(fā)生必須與公司經(jīng)營有關(guān)，員工探親、高管旅游等車票不能稅前抵扣。

6、載有客戶信息的公路、水路客運(yùn)票

載有客戶信息的公路、水路客運(yùn)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣額計(jì)算公式如下：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

增值稅抵扣填報(bào)如上。

客運(yùn)票票抵扣注意事項(xiàng)：

1、2023年4月1日后發(fā)生的行程。

3、車票信息必須是公司簽訂合同員工或勞務(wù)派遣人員。

3、車票必須載有客戶信息，手撕票或沒有客戶信息的票據(jù)只能作為入賬憑證不得抵扣。

4、車票發(fā)生必須與公司經(jīng)營有關(guān)，員工探親、高管旅游等車票不能稅前抵扣。

7、涉客運(yùn)票的賬務(wù)處理

1、入賬

可抵扣的客運(yùn)發(fā)票按去除進(jìn)項(xiàng)稅后的數(shù)額入賬，不可抵扣的客運(yùn)發(fā)票按票面額入賬。分錄如下

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/其他應(yīng)收款等

2、調(diào)賬（去進(jìn)項(xiàng)稅）

原來認(rèn)為可以抵扣的客運(yùn)發(fā)票，最后申報(bào)時(shí)被駁回不能抵扣，則不可抵扣部分計(jì)入當(dāng)期損益。

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3、調(diào)賬（增進(jìn)項(xiàng)稅額）

前期將可抵扣的客運(yùn)發(fā)票，計(jì)入到“差旅費(fèi)”中，按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)（紅字負(fù)數(shù)）

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

【第10篇】企業(yè)所得稅前扣除稅金有

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期，我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

1

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

4

公益性捐贈(zèng)

（1） 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。

（2）全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

01

扶貧捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

5

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

7

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8

補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

9

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）及《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：于燕 宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式

個(gè)人所得稅怎樣繳納

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

個(gè)人所得稅怎樣繳費(fèi)

1、如果有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人從工資里扣除來繳納。

2、無扣繳義務(wù)人的，需在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

3、居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

4、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

5、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

6、法律依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條

個(gè)人所得稅征收范圍是什么?

1、工資、薪金所得.

工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得.這就是說,個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象.

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得.

經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得.

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得.

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.

4、稿酬所得.

稿酬所得,是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;'個(gè)人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅.

5、特許權(quán)使用費(fèi)所得.

特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅.

零申報(bào)怎么報(bào)稅

1、如果你是小規(guī)模納稅人，需要去稅務(wù)局，交0報(bào)的納稅申報(bào)表3份，后附資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表。各2份，給稅務(wù)大廳一份納稅申報(bào)表，給專管員1份納稅申報(bào)表，1份資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，在這些表上蓋公章，就可以了。一般就不需要網(wǎng)上報(bào)稅，如果你是一般納稅人，則要網(wǎng)上報(bào)了，不要稅務(wù)登記證。

2、如果你是一般納稅人，不需要任何資料，但是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表需要填，納稅申報(bào)表也要填，只不過在銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后，你本月的納稅額應(yīng)該是0。如果你是小規(guī)模納稅人，納稅申報(bào)表全部填0，然后網(wǎng)上申報(bào)即可，也可以電話申報(bào)。

個(gè)人所得稅兩種扣除方式

兩種方式都可以，您可以使用手機(jī)app填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，并選擇申報(bào)方式。如果您選擇申報(bào)方式為“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響您享受專項(xiàng)附加扣除。如果您選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”的，納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除并辦理退稅。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于個(gè)人所得稅怎么繳納(個(gè)人所得稅兩種扣除方式)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。