股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅金怎么入賬（5篇）

【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅金怎么入賬

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指自然人股東（簡稱個(gè)人）轉(zhuǎn)讓投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。包括但不限于以下情形：出售股權(quán)給其他自然人或法人；以股權(quán)對(duì)外投資、抵償債務(wù)等。個(gè)人在上交所、深交所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和二級(jí)市場(chǎng)取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，則不包含在內(nèi)。

依據(jù)規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

股權(quán)原值是指取得股權(quán)所付出的成本和與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

為達(dá)到合理避稅的目的，個(gè)稅籌劃從兩個(gè)方面入手，降低稅局認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，同時(shí)增加股權(quán)原值。

一、降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

更高的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格能夠讓股東獲取更多的收入，同時(shí)也會(huì)負(fù)擔(dān)更高的個(gè)稅。在以高價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的同時(shí)，降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，以此達(dá)到合理避稅的目的。股東可以根據(jù)公司每股凈資產(chǎn)確定來確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并進(jìn)行備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格偏低的，則會(huì)依據(jù)規(guī)定優(yōu)先采用凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即按照每股凈資產(chǎn)價(jià)格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

二、增加股權(quán)原值

通過增加股權(quán)原值，以達(dá)到減少繳納個(gè)稅，可以采用轉(zhuǎn)增股本以達(dá)到增加股權(quán)原值。

依據(jù)規(guī)定，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

因轉(zhuǎn)增股本產(chǎn)生新的個(gè)人所得稅，但符合一定條件的暫免征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)規(guī)定，上市公司或在新三板掛牌的公司向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)繳納個(gè)稅所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。

上市公司、上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告，規(guī)定個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。參照政策，對(duì)于持股超過1年的，對(duì)于轉(zhuǎn)增股本暫免征收個(gè)人所得稅。

三、示例

abc公司于2023年在新三板上市，股本總額1000萬元，凈資產(chǎn)2000萬元，其中股本溢價(jià)300萬元，盈余公積與未分配利潤合計(jì)700萬元。甲股東持股66%，并于2023年以600萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓15%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)20萬元。

稅收籌劃前：

應(yīng)繳個(gè)稅=（600-1000*15%-20）*20%=86萬元

稅收籌劃后：

以盈余公積和未分配利潤700萬元轉(zhuǎn)增股本350萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按凈資產(chǎn)核定的價(jià)格300萬元。

應(yīng)繳個(gè)稅=【300-（1000+350）*15%-20】*20%=15.5萬元

從以上案例可以看出，籌劃后減少個(gè)稅70.5萬元，為股東大幅減少個(gè)稅，同時(shí)也說明稅收籌劃的空間非常巨大。

【第2篇】個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納稅金

首先，我們先用一個(gè)例子來說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的含義和稅率：

自然人甲于2023年于自然乙成立一家有限責(zé)任公司，公司注冊(cè)資本1000萬元，甲出資200萬，占20%的股權(quán)比例，乙出資800萬，占80%的股權(quán)比例。經(jīng)過5年的運(yùn)營，公司發(fā)展勢(shì)頭良好，至2023年8月底，工作凈資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了人民幣10000萬元，現(xiàn)甲將其所持有的股權(quán)以3000萬人民幣的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給第三方。則甲應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

【股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格（3000萬）- 原始投資成本（200萬）】*20%=560萬

那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳稅會(huì)怎樣？

2023年徐州某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東王某以16112.96萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但一直沒有去稅局繳納稅金。經(jīng)過當(dāng)?shù)囟惥秩未呃U通知后，王某被公訴并最后以逃稅罪被判處有期徒刑三年，不僅要將當(dāng)初偷漏的稅金全部補(bǔ)繳回來，并且還要繳納幾十萬的罰金和滯納金。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅

我們倡導(dǎo)依法納稅，做一個(gè)誠信的納稅人。但是20%的稅率真的太高了！那么有什么辦法可以降低稅負(fù)，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅才能合規(guī)合法？

以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務(wù)籌劃空間。而如果在個(gè)人和股權(quán)主體直接構(gòu)建一個(gè)中介平臺(tái)來持股，那么稅收將會(huì)產(chǎn)生非常大的差異。

從表格的簡單對(duì)比可以看出，將有限合伙公司作為中間平臺(tái)持股，是一種非常好的稅務(wù)籌劃方法，有足夠的籌劃空間。

還有可以將中間平臺(tái)辦理在有稅收優(yōu)惠園區(qū)的地區(qū)，將可以享受85%的返稅政策！

大家有什么不懂的可以點(diǎn)贊加關(guān)注，然后私立我，有辦理需要的也可以！

【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納稅金

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅的問題想必廣大的創(chuàng)業(yè)者們和股東們都不陌生。

現(xiàn)實(shí)中，我們可以看到很多企業(yè)會(huì)通過股權(quán)激勵(lì)的方式來吸引人才、留住人才，但其中關(guān)于股權(quán)的問題卻很少有人會(huì)關(guān)注，只有等到交一大筆稅時(shí)才后悔，為什么當(dāng)初沒有考慮到這個(gè)問題。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般要交四個(gè)稅種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

印花稅的負(fù)稅壓力最小，稅率是0.05%；

上市公司繳納的是增值稅；

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的是企業(yè)所得稅；

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的是個(gè)人所得稅。

股東內(nèi)部轉(zhuǎn)讓股權(quán)，繳納的稅款分為個(gè)人和公司兩種情況。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：

（1）營業(yè)稅：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅(2002)191號(hào))對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

（2）個(gè)人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需要交納個(gè)人所得稅。交納標(biāo)準(zhǔn)：按照轉(zhuǎn)讓成交減去當(dāng)初出資價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，按照此差額的20%交納個(gè)人所得稅。

（3）印花稅：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計(jì)貼印花稅。適用稅率為書據(jù)所載金額的5‰。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：

（1）營業(yè)稅：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

（2）企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號(hào))的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減去股權(quán)投資成本后的余額。

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

（3）印花稅：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計(jì)貼印花稅,適用稅率為書據(jù)所載金額的5%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？：

舉個(gè)例子：

a、b、c三人分別出資60萬成立了一個(gè)合伙企業(yè)。

現(xiàn)在a想退出，以100萬的價(jià)格把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給股東b。

那么現(xiàn)在股東a轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳納多少個(gè)人所得稅？

我們看看股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)算公式:

1、應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用。

2、應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%。

根據(jù)公式可以計(jì)算出，a需繳納的個(gè)人所得稅=（100－60）×20%＝8萬，也就是說需要繳納8萬元的稅款。

有辦法節(jié)稅嗎？

從以上案例可以看出，a轉(zhuǎn)讓股權(quán)賺了40萬，但最后實(shí)際到手只有32萬。

那么，有什么辦法不繳這筆稅款嗎？

這種想法是危險(xiǎn)的。

我們看一個(gè)案例，某公司的股東張某，以2千萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但一直沒有去稅務(wù)局繳納稅金。

經(jīng)過稅務(wù)局三次催繳通知以后，王某被公訴并以逃稅罪被判處有期徒刑3年。不僅要補(bǔ)繳偷稅漏稅的款項(xiàng)，還要繳納巨額罰金和滯納金。

合法降低稅負(fù)有哪些辦法？

作為中國公民，依法繳納稅款是一項(xiàng)法定義務(wù)。我們倡導(dǎo)大家依法納稅，做一個(gè)有誠信的納稅人。但是，如果你覺得20%的稅率太高，有些負(fù)擔(dān)不起。還是有辦法降低稅負(fù)的！

在步入正題以前，我們先了解一下持股主體和股權(quán)主體。

持股主體就是指持有股權(quán)的是誰。

持股主體通常包括四種：個(gè)人、個(gè)體工商戶、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)（其中包括合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

股權(quán)主體是指被投資的企業(yè)。

降低稅負(fù)的方法一

以非上市的企業(yè)為例，通常在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法律規(guī)定非常明確，幾乎沒有規(guī)避稅款的空間。

但是如果在個(gè)人和股權(quán)主體之間構(gòu)建一個(gè)中間平臺(tái)來持股，那么所產(chǎn)生的稅款會(huì)有很大差異。讓有限合伙公司作為中間平臺(tái)持股，是一種比較合適的方法。

降低稅負(fù)的方法二

有很多城市設(shè)有經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、創(chuàng)業(yè)園區(qū)。為了招商引資，實(shí)施了區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。而我們?cè)谌珖献鞯漠a(chǎn)業(yè)園區(qū)當(dāng)中就擁有這樣的稅收優(yōu)惠政策，可以為你實(shí)現(xiàn)降低一部分稅負(fù)，帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，有需求的可以在下方評(píng)論區(qū)與我們聯(lián)系了解！

如果持股平臺(tái)設(shè)立在這些區(qū)域，稅率可以大幅度降低。去偏遠(yuǎn)地區(qū)、西部不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展，也會(huì)使企業(yè)的稅負(fù)大大的降低。

【第4篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅金額

特別納稅調(diào)整后，股權(quán)再轉(zhuǎn)讓如何確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)？

2023年02月21日 中國稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：劉付永

核心觀點(diǎn)

關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，被實(shí)施特別納稅調(diào)整后，交易雙方應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)支付價(jià)款并按照調(diào)整后的價(jià)格作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。否則，受讓方再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)以特別納稅調(diào)整前的股權(quán)作價(jià)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易日益增多，一些特殊情形下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題顯現(xiàn)，需要研究解決。下面筆者結(jié)合自己在工作中遇到的一則案例，探析經(jīng)過納稅調(diào)整的股權(quán)再轉(zhuǎn)讓，該如何確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)。

按照規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除取得該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的余額，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)確確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，尤其是某些特殊情形下的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理需要把握的關(guān)鍵。例如，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)整后，受讓方再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，是按特別納稅調(diào)整前還是特別納稅調(diào)整后的股權(quán)作價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)？

案例：

股權(quán)再轉(zhuǎn)讓如何計(jì)稅起爭議

筆者曾遇到這樣一起案例：

a公司為境外非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)沒有設(shè)立任何機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其直接持有境內(nèi)居民企業(yè)c公司100%股權(quán)。境內(nèi)居民企業(yè)b公司是a公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)際適用稅率為25%。

2023年1月1日，a公司以1000萬元的價(jià)格將其持有c公司的所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)b公司，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)凈值為900萬元。由此計(jì)算，a公司這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為100萬元，適用10%的稅率，b公司據(jù)此在向a公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時(shí)，按照規(guī)定代扣代繳稅款10萬元。

2023年6月1日，c公司所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查后認(rèn)為，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格偏低，不符合獨(dú)立交易原則，按照有關(guān)規(guī)定向a公司送達(dá)特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書，將有關(guān)轉(zhuǎn)讓股權(quán)作價(jià)調(diào)增至2000萬元，告知其應(yīng)補(bǔ)繳稅款100萬元。a公司收到該通知書后，按期補(bǔ)繳100萬元稅款。但是，a公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)b公司未就相關(guān)變動(dòng)做會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整，也未按照特別納稅調(diào)整后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格向a公司補(bǔ)支付1000萬元。

2023年7月1日，b公司將該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)無關(guān)聯(lián)的第三方企業(yè)d公司，合同約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3000萬元。在未計(jì)算該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得收益的情況下，2023年度b公司的會(huì)計(jì)利潤為正數(shù)。

b公司這一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)是按照經(jīng)特別納稅調(diào)整后的2000萬元計(jì)算，還是按照特別納稅調(diào)整前的1000萬元計(jì)算？稅企之間產(chǎn)生了爭議。b公司認(rèn)為，其取得的有關(guān)股權(quán)價(jià)格已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整至2000萬元，原轉(zhuǎn)讓方也按照調(diào)整后的價(jià)格重新計(jì)算繳納了稅款，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是2000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為，b公司取得有關(guān)股權(quán)時(shí)實(shí)際支付了1000萬元，應(yīng)當(dāng)以這1000萬元作為其再轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

探析：

從三個(gè)方面看股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅基礎(chǔ)

討論這個(gè)問題，筆者認(rèn)為需要分析以下三個(gè)方面：

一是稅法關(guān)于股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！睋?jù)此，企業(yè)持有的股權(quán)資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，也即以企業(yè)取得股權(quán)時(shí)“實(shí)際發(fā)生”的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有期間股權(quán)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該股權(quán)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

對(duì)于股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局未作出特殊規(guī)定。而根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，即“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用”，筆者認(rèn)為，對(duì)于“實(shí)際發(fā)生”的支出的理解，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。所以，上述案例中，b公司自a公司受讓而來的股權(quán)，持有期間的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以“實(shí)際發(fā)生”的受讓成本為準(zhǔn)。

二是兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅主體不一致，可能導(dǎo)致重復(fù)征稅。

上述案例中，第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，特別納稅調(diào)整的對(duì)象是非居民企業(yè)a公司，納稅主體及補(bǔ)繳稅款的也是a公司。第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方是居民企業(yè)b公司，轉(zhuǎn)讓所得的納稅主體是b公司。雖然a公司和b公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，但是在法律上和稅收上，二者各是獨(dú)立主體，因此，兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅主體不同。

整體來看，上述案例中，如果第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓以1000萬元為計(jì)稅基礎(chǔ)，由于特別納稅調(diào)整調(diào)增的1000萬元（2000萬元減1000萬元）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得已補(bǔ)繳稅款，會(huì)造成重復(fù)征稅。但是，由于b公司未按照特別納稅調(diào)整后的價(jià)格向a公司補(bǔ)支付1000萬元，以1000萬元為計(jì)稅基礎(chǔ)導(dǎo)致的重復(fù)征稅是對(duì)a公司的重復(fù)征稅，并未給b公司造成額外的稅收負(fù)擔(dān)。此種情況產(chǎn)生的國際重復(fù)征稅，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由稅收協(xié)定相互協(xié)商條款途徑加以協(xié)調(diào)解決。

三是以特別納稅調(diào)整后股權(quán)價(jià)格為二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)侵蝕境內(nèi)稅基。

上述案例中，b公司是居民企業(yè)，第二次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得要納入其當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額。下面分別以1000萬元、2000萬元為計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算b公司第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額以及兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓合并所得對(duì)境內(nèi)稅基的影響：

以1000萬元為計(jì)稅基礎(chǔ)，其第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額為500萬元[（3000-1000）×25%]，加上第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得已繳稅款110萬元，兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓合計(jì)應(yīng)納稅610萬元。

以2000萬元為計(jì)稅基礎(chǔ)，其第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額為250萬元[（3000-2000）×25%]，加上第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得已繳稅款110萬元，兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓合計(jì)應(yīng)納稅360萬元。

對(duì)比兩種情況的計(jì)算結(jié)果，以2000萬元為計(jì)稅基礎(chǔ)合并計(jì)算兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅款，比以1000萬元為計(jì)稅基礎(chǔ)少繳250萬元（如果除去對(duì)a公司100萬元的重復(fù)征稅，則少繳稅款額為150萬元）。可見，如果以特別納稅調(diào)整后的股權(quán)價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)侵蝕境內(nèi)稅基，造成境內(nèi)稅款流失。

結(jié)論：

是否按特別納稅調(diào)整補(bǔ)付款是關(guān)鍵

綜合考慮稅法規(guī)定、消除重復(fù)征稅以及可能導(dǎo)致的稅基侵蝕，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格被特別納稅調(diào)整后，股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)問題，筆者認(rèn)為，只有在第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方（第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整后的價(jià)格補(bǔ)支付了價(jià)款，或者與轉(zhuǎn)讓方簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定按照特別納稅調(diào)整后的價(jià)格補(bǔ)支付，并且在會(huì)計(jì)上對(duì)有關(guān)股權(quán)的入賬成本做了相應(yīng)調(diào)整，才能將特別納稅調(diào)整后的金額作為其第二次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。否則，企業(yè)只能以特別納稅調(diào)整前的價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生的重復(fù)征稅依照相關(guān)稅收協(xié)定條款加以消除。

實(shí)務(wù)中，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施了特別納稅調(diào)整，交易雙方應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的價(jià)格做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，尤其是受讓方要及時(shí)補(bǔ)支付調(diào)整價(jià)和原作價(jià)的差額，并調(diào)整股權(quán)的入賬價(jià)值。如果沒有及時(shí)作出相應(yīng)處理，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)產(chǎn)生了重復(fù)征稅，原轉(zhuǎn)讓方可以依照其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定相關(guān)條款，提起相互協(xié)商程序，消除重復(fù)征稅。

與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要做好提醒、解釋工作，例如在實(shí)施特別納稅調(diào)整后及時(shí)提醒和輔導(dǎo)企業(yè)作相應(yīng)處理，針對(duì)股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生重復(fù)征稅的情況，及時(shí)告知企業(yè)法律救濟(jì)渠道，積極幫助企業(yè)提起相互協(xié)商程序，盡快消除重復(fù)征稅。

（作者系第四批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才、國家稅務(wù)總局德陽市稅務(wù)局總會(huì)計(jì)師）

【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅金

近年來，隨著資本市場(chǎng)的活躍，并購重組等交易日益增加，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也越來越多！

稅務(wù)機(jī)關(guān)也隨之加大了對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度，各地陸續(xù)爆發(fā)了多起股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)稽查案件！

1

震驚！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓被查，

補(bǔ)個(gè)稅1200萬！

事件經(jīng)過：

2023年1月，林**將其持有的h房地產(chǎn)公司40%的股權(quán)（夏**代持）轉(zhuǎn)讓給y投資公司，合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為8000萬元。

福州市中級(jí)人民法院查明，2023年7月，林**與何**（y投資公司實(shí)際控制人）簽訂了《補(bǔ)充協(xié)議》，確認(rèn)原《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》的實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格為14000萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)最終確認(rèn)林**應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅及個(gè)人所得稅共計(jì)為1202.40萬元，并下達(dá)了限期繳納稅款通知書！

從上述案例可以看出稅務(wù)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控力度之大！股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不能像以前那么“任性”了！

2

全了！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及這些稅！

首先，我們先來了解一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為可能會(huì)涉及到哪些稅種：

一、增值稅

1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；

轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅：

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

三、個(gè)人所得稅

合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

四、印花稅

五、土地增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。

3

警惕！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

老板、會(huì)計(jì)趕緊對(duì)照自查！

那么，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，稅務(wù)監(jiān)控的重點(diǎn)有哪些？應(yīng)該從哪些方面自查呢？

這里為大家總結(jié)了9類可能引發(fā)稅務(wù)稽查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：

4

實(shí)用！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓八大問題，

一定要清楚！

由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及稅務(wù)、工商、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，故實(shí)務(wù)操作時(shí)極易出現(xiàn)各種無法預(yù)料的狀況，小編整理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中常見的八大問題，供大家參考：

一、股東未實(shí)繳出資，可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？

答：這種說法不正確。

股東實(shí)繳出資額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值，

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值為0，不代表轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以為0。

如果申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無正當(dāng)理由的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

二、哪些情況下可以低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)？

答：符合下列條件之一，視為有正當(dāng)理由：

三、違約金、補(bǔ)償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入嗎？

答：屬于。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么計(jì)算？

五、哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需辦理工商變更登記？

答：兩種情形：

1、有限責(zé)任公司內(nèi)部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記；

2、非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無需辦理工商變更登記。

六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎？

答：針對(duì)不同情形可參考下列方法：

1、利用并購重組中的特殊稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法中對(duì)企業(yè)之間并購重組形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可暫不繳稅，如通過股權(quán)收購、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等方式，可以加以利用，以實(shí)現(xiàn)合理延遲納稅。

2、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價(jià)”方式達(dá)到少繳稅

詳見問題二。

3、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”

老股東按合理價(jià)格減資，新股東按合理價(jià)格增資，實(shí)現(xiàn)新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無從說起。

但是，所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)當(dāng)建立在合理合法的基礎(chǔ)之上，否則，一旦觸動(dòng)紅線，會(huì)因小失大、得不償失。

4、采用“先分后轉(zhuǎn)”的方式，具體如下

七、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在納稅申報(bào)方面有什么規(guī)定？

1、扣繳義務(wù)人：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

2、納稅地點(diǎn)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要資產(chǎn)評(píng)估嗎？

答：被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過20%時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，中稅國際國際部，財(cái)務(wù)經(jīng)理人。

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